導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇工會(huì)財(cái)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

>> 我國(guó)農(nóng)業(yè)科研單位技術(shù)成果法律風(fēng)險(xiǎn)與防控研究 農(nóng)業(yè)科研單位的內(nèi)部控制問(wèn)題探討 農(nóng)業(yè)科研單位資金管理研究 農(nóng)業(yè)科研單位激勵(lì)機(jī)制創(chuàng)新研究 農(nóng)業(yè)科研單位公務(wù)卡結(jié)算的問(wèn)題與對(duì)策研究 農(nóng)業(yè)科研單位資產(chǎn)管理 農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題分析 農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題與改進(jìn)措施研究 農(nóng)業(yè)科研單位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控探討 強(qiáng)化我國(guó)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理之我見(jiàn) 農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題與對(duì)策分析 農(nóng)業(yè)科研單位人事檔案管理問(wèn)題及建議 農(nóng)業(yè)科研單位土地資源管理存在的問(wèn)題及對(duì)策 農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題對(duì)策與思考 新時(shí)期農(nóng)業(yè)科研單位后勤管理改革發(fā)展問(wèn)題分析 農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策分析 農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)控制論 農(nóng)業(yè)科研單位檔案管理初探 農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度探討 農(nóng)業(yè)科研單位成果轉(zhuǎn)化路徑探索 常見(jiàn)問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：l（2010-01-01）.

[4]華能集團(tuán).我國(guó)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及其法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制[EB/OL].（2012-10-31）.

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篇2

開(kāi)展“比學(xué)趕幫超”工作促進(jìn)企業(yè)績(jī)效提升

夯實(shí)基礎(chǔ)精細(xì)管理深入開(kāi)展“比學(xué)趕幫超”工作

創(chuàng)特色管理保安全生產(chǎn)

加強(qiáng)設(shè)備管理提高運(yùn)轉(zhuǎn)效率

推進(jìn)“比學(xué)趕幫超”工作確保公司生產(chǎn)“安穩(wěn)長(zhǎng)滿優(yōu)”運(yùn)行

在企業(yè)管理實(shí)踐中感知文化

企業(yè)文化實(shí)踐活動(dòng)需要好的載體

塑造陽(yáng)光心態(tài)發(fā)掘活力源泉

加強(qiáng)計(jì)量管理應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

危險(xiǎn)化學(xué)品建設(shè)項(xiàng)目安全許可常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策措施

構(gòu)建以危害辨識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)控制為核心的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)體系

公司黨員先進(jìn)性作用發(fā)揮情況的調(diào)查與研究

優(yōu)化采購(gòu)策略的探索和實(shí)踐

加強(qiáng)生產(chǎn)裝置高技能人才隊(duì)伍建設(shè)的實(shí)踐和探索

深化上海石化效能監(jiān)察工作的實(shí)踐與思考

學(xué)會(huì)“讀人”

同心協(xié)力確保儲(chǔ)運(yùn)暢通

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須讀的人生寓言

構(gòu)建企業(yè)價(jià)值體系推進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)上海石化企業(yè)價(jià)值體系

公司技術(shù)進(jìn)步現(xiàn)狀分析及應(yīng)對(duì)措施探討

對(duì)產(chǎn)學(xué)研合作的認(rèn)識(shí)和現(xiàn)狀分析

公司新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)現(xiàn)狀及完善建議

關(guān)于加強(qiáng)科研項(xiàng)目管理的思考

精細(xì)管理降損耗

如何在科研或技改工作中發(fā)掘?qū)＠?/p>

公司主要生產(chǎn)裝置專業(yè)技術(shù)人員分布現(xiàn)狀與分析

對(duì)關(guān)鍵技術(shù)崗位人員培訓(xùn)的思考

關(guān)于構(gòu)建科學(xué)合理的干部考評(píng)體系的思考

現(xiàn)代管理方式:人本管理

加強(qiáng)干部職工隊(duì)伍建設(shè)為企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展提供保證

以培育企業(yè)安全文化為契入點(diǎn)進(jìn)一步提升黨建工作的能力和水平

對(duì)加強(qiáng)基層“職工小家”建設(shè)的思考

重視治安保衛(wèi)構(gòu)建和諧企業(yè)

管理、體制機(jī)制、管理者和我們的實(shí)踐——學(xué)習(xí)《管理:使命、責(zé)任、實(shí)務(wù)》體會(huì)之三

說(shuō)落實(shí)

秀色可餐也迷人

創(chuàng)新考核工作推進(jìn)精細(xì)管理

管理之窗

中國(guó)石化上海石油化工股份有限公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部

金融危機(jī)影響及應(yīng)對(duì)策略

持續(xù)推進(jìn)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用提高經(jīng)營(yíng)與計(jì)劃管理水平

關(guān)于進(jìn)一步做好原油采購(gòu)工作的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)

公司營(yíng)銷(xiāo)策略探討

提高市場(chǎng)預(yù)測(cè)能力為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)

以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)上海石化環(huán)保治理工作

我對(duì)“三基”工作的認(rèn)識(shí)

納稅籌劃也可為企業(yè)降本減費(fèi)

企業(yè)統(tǒng)計(jì)工作的規(guī)范與創(chuàng)新

離崗人員管理的實(shí)踐及改進(jìn)設(shè)想

落實(shí)低成本措施提高裝置競(jìng)爭(zhēng)力

創(chuàng)建黨員責(zé)任區(qū)深化“兩帶一挑戰(zhàn)”活動(dòng)

青年職業(yè)生涯規(guī)劃的實(shí)踐與思考

企業(yè)工會(huì)工作面臨的挑戰(zhàn)與改進(jìn)思考

關(guān)于內(nèi)省的斷想

卓有成效是可以學(xué)會(huì)的

齊魯烯烴廠成功實(shí)施“全面規(guī)范化生產(chǎn)維護(hù)”體系

企業(yè)未來(lái)生存只有一個(gè)“箭頭”

篇3

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化作為會(huì)計(jì)事業(yè)發(fā)展中不可或缺的重要組成部分，也獲得了較大的發(fā)展，其依靠先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)、計(jì)算機(jī)內(nèi)部管理程序進(jìn)行操作，代替了手工會(huì)計(jì)原有的功能，實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化的快捷化。但我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化尚存在一定的問(wèn)題，本文以此為背景，針對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的問(wèn)題與有效措施進(jìn)行了研究，旨在提升我國(guó)會(huì)計(jì)電算化水平，促使其更好的服務(wù)于會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】

會(huì)計(jì)電算化；問(wèn)題；有效措施

社會(huì)的不斷發(fā)展、科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，為會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展提供了一定的條件，且會(huì)計(jì)電算化在改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)行為方面起到了至關(guān)重要的作用，促使企業(yè)會(huì)計(jì)行為朝向更加有序、科學(xué)以及高效的方向發(fā)展，但在具體環(huán)境下，會(huì)計(jì)電算化存在諸多問(wèn)題，在很大程度上影響了會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展。因而，本文基于以上背景，針對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化問(wèn)題與有效措施的研究有著極為深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作帶來(lái)的變革

（一）改變了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理方式

就以往對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理而言，對(duì)人數(shù)的要求較高，即需要多人通力合作完成，當(dāng)引入會(huì)計(jì)電算化后，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理便被分解為三個(gè)環(huán)節(jié)：輸入、處理以及輸出，且只要控制好數(shù)據(jù)輸入環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)工作人員將電子憑證輸入后，系統(tǒng)可自動(dòng)完成記賬、匯總、結(jié)賬、轉(zhuǎn)賬以及出報(bào)表等后續(xù)工作；就重復(fù)出現(xiàn)的任務(wù)而言，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)模式憑證而生成的記賬憑證；在進(jìn)行對(duì)時(shí)間要求高、成本計(jì)算復(fù)雜的會(huì)計(jì)核算工作時(shí)（如采用移動(dòng)平均法等），會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)便會(huì)充分利用好程序，計(jì)算機(jī)會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)抽取并將報(bào)表輸出，在提高會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確性的同時(shí)，使會(huì)計(jì)核算工作更為迅速、簡(jiǎn)單。其相對(duì)于手工會(huì)計(jì)而言，在處理速度與準(zhǔn)確性上均是顛覆性變革，進(jìn)而利于會(huì)計(jì)核算工作更加趨于細(xì)致化。

（二）改變了會(huì)計(jì)從業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)與工作職能

會(huì)計(jì)電算化將會(huì)計(jì)從業(yè)人員從以往的手工勞動(dòng)中解放出來(lái)，對(duì)其工作進(jìn)行了簡(jiǎn)化，大大提高了工作效率，致使依靠手工工作的崗位逐漸消失，增加了與計(jì)算機(jī)相關(guān)的崗位，最為常見(jiàn)的便是與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)相關(guān)的崗位；且會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)與計(jì)算機(jī)專業(yè)相結(jié)合的人才要求量較大，也在很大程度上推動(dòng)了會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生變化，促使其知識(shí)結(jié)構(gòu)由單一變?yōu)閺?fù)合。

（三）改變了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)內(nèi)部控制制度與修改技術(shù)

以往對(duì)賬簿采用劃線更正法來(lái)標(biāo)記錯(cuò)誤的工作方式與當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化極不適應(yīng)，且逐漸被的修改標(biāo)志、修改權(quán)限以及憑證沖銷(xiāo)等方式所取代，還可利用電算化系統(tǒng)的反過(guò)賬、反結(jié)賬取消審核等功能進(jìn)行修正。而內(nèi)部控制制度有部分被取消、更正或保留。

（四）會(huì)計(jì)的本質(zhì)被重新定位

作為社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展的產(chǎn)物，會(huì)計(jì)的本質(zhì)被人們逐漸認(rèn)識(shí)，即其是一項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)信息處理與輸出的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。隨著會(huì)計(jì)電算化的不斷發(fā)展，人們對(duì)其的定義逐漸朝向控制體制方向發(fā)展，認(rèn)為其不僅是對(duì)客觀事實(shí)的反應(yīng)，還會(huì)在一定程度上對(duì)人們的行為起到指導(dǎo)與控制作用。

二、當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作中存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)變大

在當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)電算化的引入有利于會(huì)計(jì)工作效率的提高，但也在很大程度上增加了會(huì)計(jì)信息的安全風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：第一，計(jì)算機(jī)極易受到黑客、網(wǎng)絡(luò)病毒等的入侵，大大增加了信息泄露風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展的環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)黑客的存在在很大程度上增加了企業(yè)重要信息被泄露的風(fēng)險(xiǎn)；第二，信息一旦被丟失后便很難恢復(fù)，因計(jì)算機(jī)極易受到外界因素的干擾，而會(huì)計(jì)電算化又以計(jì)算機(jī)為依托，因而當(dāng)計(jì)算機(jī)正常工作時(shí)，若遇到計(jì)算機(jī)死機(jī)或停電等現(xiàn)象時(shí)則會(huì)使會(huì)計(jì)信息在沒(méi)有提前保存的情況下而丟失；第三，還包括會(huì)計(jì)信息被故意丟失或因個(gè)人因素而造成的永久丟失等，且大部分丟失的會(huì)計(jì)信息并沒(méi)有如以往會(huì)計(jì)模式般的手工記錄；第四，會(huì)計(jì)電算化在很大程度上被非法調(diào)用或遭到篡改。當(dāng)前，隨著會(huì)計(jì)電算化的不斷發(fā)展，依托計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)電算化依托的還是原有的設(shè)計(jì)程序，并不會(huì)完成自動(dòng)修改，當(dāng)受到外界干擾時(shí)便加大了計(jì)算機(jī)信息錯(cuò)誤。

（二）會(huì)計(jì)電算化技術(shù)與采用率均不高

雖然我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化獲得了較快的發(fā)展，但就總體而言，其技術(shù)應(yīng)用水平還不高，主要源于大部分大中型企業(yè)會(huì)受到政府部門(mén)的支持，出于提高其在市場(chǎng)變化中工作要求的考慮，其對(duì)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用較之于其他企業(yè)而言相對(duì)較高，但考慮到部分中小企業(yè)規(guī)模、企業(yè)性質(zhì)等因素，導(dǎo)致其對(duì)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用率較低，再加上會(huì)計(jì)電算化急需要企業(yè)的資金、場(chǎng)所等的支持，直接導(dǎo)致了較低的會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用率。除此之外，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的研制與應(yīng)用時(shí)間較之于西方發(fā)達(dá)國(guó)家較短，尚無(wú)應(yīng)用的統(tǒng)一規(guī)定，而企業(yè)有無(wú)法自主研制會(huì)計(jì)電算化技術(shù)，因而關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的技術(shù)還不能做到獨(dú)立完成，導(dǎo)致我國(guó)會(huì)計(jì)電算化技術(shù)與應(yīng)用率均較低。

（三）前期運(yùn)行成本較高而影響信息功能的發(fā)揮

現(xiàn)階段，越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化相對(duì)于以往會(huì)計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)，且相繼建立起會(huì)計(jì)電算化制度，但前期會(huì)計(jì)電算化投入使用階段之初對(duì)成本的要求較高，大部分中小企業(yè)往往會(huì)因資金問(wèn)題而影響到會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)正常功能的發(fā)揮，且有部分企業(yè)引入會(huì)計(jì)電算化后，并沒(méi)有配備專業(yè)的人員，導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化技術(shù)得不到應(yīng)有作用的發(fā)揮，直接造成了會(huì)計(jì)電算化資源浪費(fèi)，進(jìn)而降低了會(huì)計(jì)工作的效率。

（四）會(huì)計(jì)電算化人員綜合素養(yǎng)尚不高

企業(yè)引入會(huì)計(jì)電算化后，只有配備專業(yè)的工作人員，才能最大限度的發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的作用，促使其更好的服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展。但就目前而言，我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化工作人員并沒(méi)有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)與專業(yè)技能做基礎(chǔ)，如老會(huì)計(jì)從業(yè)人員的知識(shí)庫(kù)更新速度慢，大多對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)不能較好的掌握，且再學(xué)習(xí)的主觀能動(dòng)性較差，并不能與當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展節(jié)奏相適應(yīng)；年輕會(huì)計(jì)從業(yè)人員雖能較好的掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，但缺乏一定的會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，且不排除部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員因素質(zhì)不一而給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)的損失。除此之外，會(huì)計(jì)電算化軟件開(kāi)發(fā)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)層次欠合理，因計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員為會(huì)計(jì)電算化軟件的主要開(kāi)發(fā)者，因其缺乏對(duì)會(huì)計(jì)電算化本質(zhì)的了解，因而其對(duì)軟件開(kāi)發(fā)中存在的問(wèn)題并不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，再加上對(duì)會(huì)計(jì)電算化認(rèn)識(shí)程度不夠，在設(shè)計(jì)中過(guò)多重視合理性而極易忽視時(shí)效性。

三、改進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的有效措施

（一）完善會(huì)計(jì)電算化法律法規(guī)

為了使我國(guó)會(huì)計(jì)電算化能夠得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，相關(guān)部門(mén)制定了針對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的法律保護(hù)，但因?yàn)槲覈?guó)的會(huì)計(jì)電算化較之于西方發(fā)達(dá)國(guó)家的起步較晚，再加上我國(guó)法律法規(guī)針對(duì)會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)規(guī)定并不完善，尤其是對(duì)部分細(xì)節(jié)的說(shuō)明不完善，因而相關(guān)部門(mén)應(yīng)逐漸建立健全并完善電子電算化法律法規(guī)。

（二）提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性

首先應(yīng)完善會(huì)計(jì)信息保存制度，對(duì)于計(jì)算機(jī)上的信息應(yīng)及時(shí)進(jìn)行文件備份，并定期對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行保存，還可以做好紙式登記保存，在源頭上避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失；然后應(yīng)當(dāng)充分重視對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件的測(cè)試，在使用計(jì)算機(jī)時(shí)的第一反應(yīng)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行簡(jiǎn)單的測(cè)試，以確定所檢測(cè)的軟件是否與計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)相兼容，而后應(yīng)嚴(yán)格控制好要更改的程序，以確保程序處于安全狀態(tài)；最后應(yīng)注意增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全性，對(duì)于企業(yè)機(jī)密的會(huì)計(jì)信息應(yīng)嚴(yán)密保存，這就要求在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境方面采取一定的措施，避免網(wǎng)絡(luò)病毒、黑客等的侵入。

（三）強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)

完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度可提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性，且可有效保證財(cái)務(wù)信息的安全，當(dāng)前企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)電算化很少有紙式會(huì)計(jì)信息登記，使得企業(yè)缺乏原始的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)支持，因而有必要針對(duì)上述情況采取必要的措施，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控，企業(yè)可針對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息審計(jì)情況組織審計(jì)人員定期進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，并注意控制風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)注意注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員結(jié)構(gòu)的改善，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作與會(huì)計(jì)電算化工作的相互配合。

（四）逐漸加快會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展是會(huì)計(jì)電算化得以發(fā)展的前提，但網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展會(huì)需要多方面的支持，作為企業(yè)本身應(yīng)對(duì)國(guó)家政策做出積極響應(yīng)，在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)的應(yīng)用中應(yīng)主動(dòng)創(chuàng)造有利條件，還應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)加速會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)化的建設(shè)步伐，以加快會(huì)計(jì)工作的發(fā)展。

（五）提高會(huì)計(jì)電算化人才綜合素養(yǎng)

信息技術(shù)快速發(fā)展的環(huán)境下，會(huì)計(jì)電算化若要在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮其應(yīng)有作用，還應(yīng)提高其主體，即會(huì)計(jì)電算化從業(yè)人員的綜合素養(yǎng)，不斷優(yōu)化專業(yè)人才的知識(shí)結(jié)構(gòu)層次、提高其專業(yè)技能尤為必要。首先應(yīng)提高其掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)的能力，進(jìn)而熟練掌握會(huì)計(jì)電算化程序的數(shù)據(jù)處理、運(yùn)行等，除此之外，應(yīng)掌握就是那幾高級(jí)語(yǔ)言并對(duì)軟件開(kāi)發(fā)技術(shù)有一定的了解，以掌握會(huì)計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高自身技能。

四、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)電算化是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)行業(yè)中的應(yīng)用，當(dāng)前隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)出于生產(chǎn)與發(fā)展需要，加大了對(duì)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，但我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化尚存在諸多問(wèn)題，在一定程度上降低了會(huì)計(jì)工作的效率。因而，我們應(yīng)在注重加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用的同時(shí)，針對(duì)其中存在問(wèn)題提出一定的措施，以推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展。

作者：石麗姚 單位：廣州華商職業(yè)學(xué)院

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篇4

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)，是指在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下對(duì)各種交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)針量和披露的會(huì)計(jì)活動(dòng)。它是建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，也是電子商務(wù)的重要組成部分。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，是企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的主流。其優(yōu)越性體現(xiàn)在核算的充分性和信息的無(wú)紙性稿息處理披露和使用的及時(shí)性稿息的交互性潰源的共享性和傳遞的網(wǎng)絡(luò)性等幾個(gè)方面，是未來(lái)會(huì)計(jì)發(fā)展的方向。

二、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的發(fā)展及創(chuàng)新

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)既是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的繼承，又是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)基本會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)的影響與發(fā)展分為以下幾個(gè)方面:

(一)核算對(duì)象發(fā)生變化。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，企業(yè)資金的進(jìn)入循環(huán)和周轉(zhuǎn)，以及在權(quán)益之間的轉(zhuǎn)化運(yùn)動(dòng)發(fā)生變化，企業(yè)出現(xiàn)模糊分工，使得核算對(duì)象發(fā)生變化，“資金運(yùn)動(dòng)論’，已不能完全適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的需要。

(二)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)假設(shè)需要補(bǔ)充和完善。隨著網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)和貨幣計(jì)量假設(shè)，需要不斷的發(fā)展。在網(wǎng)絡(luò)空間中，企業(yè)非常靈活，會(huì)計(jì)主體變化頻繁，“虛擬公司’，使會(huì)計(jì)主體具有可變性，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)主體假設(shè)在這種條件下已失去意義。在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會(huì)計(jì)主體十分靈活，存在的時(shí)間長(zhǎng)短有很大的不確定性，“虛擬公司’，可以隨業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要隨時(shí)成立、隨時(shí)終止，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)將不再適用。

(三)原有的會(huì)計(jì)原則受到影響。權(quán)責(zé)發(fā)生制和歷史成本原則等會(huì)計(jì)原則受到網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)發(fā)展的影響。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)期間等同于交易期間，無(wú)跨期分?jǐn)偸杖牒唾M(fèi)用的問(wèn)題，權(quán)責(zé)發(fā)生制失去了基礎(chǔ);在電子聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)報(bào)告下，收付實(shí)現(xiàn)制更適用于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì);在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)公司的交易產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格活躍，并且企業(yè)的成立解散頻繁，采用歷史成本計(jì)價(jià)不能公允地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

(四)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告需進(jìn)行變革。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的電子財(cái)務(wù)報(bào)表具有即時(shí)處理、隨時(shí)提供信息的特點(diǎn)，更適應(yīng)決策者的要求，同時(shí)擴(kuò)大了各種信息容量。互聯(lián)網(wǎng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中的運(yùn)用，一方面網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集加工處理都可以適時(shí)進(jìn)行，不僅迅捷，而且可以雙向交流，財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性得到極大提高，甚至報(bào)表閱讀者可以根據(jù)自身的需要，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的原始數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，進(jìn)行再加工，獲取更深入的信息;另一方面，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)報(bào)告中包含的人力資源環(huán)境保護(hù)等信息重要性迅速提高，以附表樹(shù)注形式披露的信息不再只是會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充，以前并不重要的信息或受成本效益原則約束無(wú)法披露的信息，都可以進(jìn)行充分及時(shí)的披露。由此傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容都需要進(jìn)行大的變革。

三網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)具有的優(yōu)越性給企業(yè)運(yùn)作帶來(lái)的效益是肯定的，但是網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下運(yùn)行的，故它不可避免會(huì)遇到許多問(wèn)題，以下幾點(diǎn)是網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)發(fā)展中存在的常見(jiàn)問(wèn)題。

(一)會(huì)計(jì)信息的安全性問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息安全與否直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的科學(xué)性和其他要素(系統(tǒng)資源潰金則產(chǎn)物資)的安全，是電子商務(wù)交易的關(guān)鍵，是網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)安全的核心是會(huì)計(jì)監(jiān)督的安全保障。然而，由于下列一些因素的作用，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息的安全性著實(shí)令人擔(dān)憂。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，使各種計(jì)算機(jī)系統(tǒng)互相連接，從而使系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)流動(dòng)性很大。但計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身是脆弱的，病毒的感染就算機(jī)硬件的故障用戶的誤操作等都會(huì)危及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性。

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開(kāi)放性使會(huì)計(jì)信息很難避免非法侵?jǐn)_，使內(nèi)部控制難度增加。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)放性與企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)作的某些信息的保密性和安全性產(chǎn)生了較大的沖突。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)主要依靠自動(dòng)數(shù)據(jù)處理功能，而這種功能又集中，即使發(fā)生微小的干擾或差錯(cuò)，都會(huì)造成嚴(yán)重后果。商業(yè)機(jī)密有可能在無(wú)形中向外開(kāi)放，落入未被授權(quán)的人員手中，若被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手獲取，則無(wú)疑是致命的。在客戶和服務(wù)器之間傳遞的一些私人信息，有可能被未授權(quán)的人員所截獲并非法使用、改動(dòng)。黑客可能惡意攻擊網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，通過(guò)非法截取、惡意修改，或通過(guò)嵌入非法的舞弊程序，致使系統(tǒng)癱瘓，從而給公司帶來(lái)不可估量的損失。尤其是跨地區(qū)跨國(guó)傳送的數(shù)據(jù)，安全問(wèn)題更是難以保證。例如:數(shù)據(jù)保管人員通過(guò)磁盤(pán)、軟件等介質(zhì)，把本企業(yè)會(huì)計(jì)信息透露給競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，那么企業(yè)的合法權(quán)益即會(huì)受到嚴(yán)重侵害，造成的損失是無(wú)法估計(jì)的。

(二)會(huì)計(jì)信息的非真實(shí)完整性問(wèn)題

離開(kāi)了真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策和宏觀經(jīng)濟(jì)決策都將失去依據(jù)，那么會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也將失去其使用價(jià)值。因此信息的真?zhèn)螌?duì)企業(yè)至關(guān)重要，最應(yīng)引起關(guān)注。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)下，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的明確是通過(guò)白紙黑字的會(huì)計(jì)記錄才目關(guān)會(huì)計(jì)記錄中的簽字蓋章浦計(jì)制度及內(nèi)部控制制度來(lái)確保的。而在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)中，在網(wǎng)絡(luò)傳輸和保存中，對(duì)電子數(shù)據(jù)的修改、非法攔截竊取篡改轉(zhuǎn)移偽造刪除穩(wěn)匿等可以不留任何痕跡，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)流動(dòng)過(guò)程中簽字蓋章等傳統(tǒng)確認(rèn)手段不再存在。網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)集成化處理促使傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制制度的效力逐步削弱，傳統(tǒng)的組織控制功能弱化。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開(kāi)放性和動(dòng)態(tài)性加大了審計(jì)取證難度，加劇了會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。例如:從存貸系統(tǒng)中刪除某個(gè)存貸數(shù)據(jù)，消除購(gòu)貨業(yè)務(wù)憑證，轉(zhuǎn)移單位資金到指定個(gè)人賬戶，歪曲完成公式定義文件編制失真的財(cái)務(wù)報(bào)表，然后對(duì)公式定義文件復(fù)原。如果以上舞弊仃為甲核人員沒(méi)有認(rèn)真地執(zhí)行審核職能，那么計(jì)算機(jī)就會(huì)重復(fù)執(zhí)行同一錯(cuò)誤操作，整個(gè)系統(tǒng)將會(huì)被神不知瑰不覺(jué)地進(jìn)入非法的舞弊程序，不法分子可以借此侵吞企業(yè)大量的財(cái)物等。

(三)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的適應(yīng)性問(wèn)題

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)下的會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)熟悉計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，掌握網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)常見(jiàn)故障的排除方法及相應(yīng)的維護(hù)措施，了解有關(guān)電子商務(wù)知識(shí)和國(guó)際電子交易的法律法規(guī)，具備商務(wù)經(jīng)營(yíng)管理和國(guó)際社會(huì)文化背景知識(shí)精通會(huì)計(jì)知識(shí)。目前，這樣的復(fù)合型人才在我國(guó)還非常缺乏。大多數(shù)會(huì)計(jì)人員文化程度普遍較低、英文底子較薄視野較窄新事物接受能力較差，限制了電子商務(wù)在我國(guó)發(fā)展的前景以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)的普及和有效利用。

以上這些，就是網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)中存在的最普遍的問(wèn)題。為了確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整洽法，從而幫助企業(yè)達(dá)到管好用好資金，保護(hù)企業(yè)投資者債權(quán)人以及企業(yè)自身的合法權(quán)益，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，以保證網(wǎng)絡(luò)化的正常進(jìn)行。也迫切需要制定一些有力措施來(lái)防止問(wèn)題的繼續(xù)發(fā)生。

四解決網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)中存在問(wèn)題的主要對(duì)策和建議

對(duì)于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)中存在的問(wèn)題，我們應(yīng)該如何解決，如何更好促進(jìn)發(fā)展網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)，是今后工作之重點(diǎn)。為克服網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的弊端，應(yīng)當(dāng)在技術(shù)安全軟件開(kāi)發(fā)及人才方面構(gòu)筑保障體系。

(一)技術(shù)管理方面。鑒于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)脆弱性，在建立網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息時(shí)，應(yīng)該從技術(shù)上和管理上考慮安全措施。例如對(duì)于重要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)加電磁屏蔽，以防止電磁輻射和干擾。制定計(jì)算機(jī)機(jī)房管理規(guī)定，制定防火、防水、防盜舫鼠的措施。計(jì)算機(jī)房應(yīng)采用安全保護(hù)措施，重要的通道有門(mén)衛(wèi)把守，必要情況下可采用電子門(mén)鎖指紋核對(duì)。用計(jì)算機(jī)控制進(jìn)出并登錄進(jìn)出人員的姓名和時(shí)間等防范控制手段。加強(qiáng)磁介質(zhì)檔案的保存管理，防止信息丟失或泄露。加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行的安全管理，以及突發(fā)事件的應(yīng)急對(duì)策等。

(二)網(wǎng)絡(luò)安全方面

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，極大地豐富了會(huì)計(jì)系統(tǒng)的功能，促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作效率的提高，但是網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題不能有效得到控制解決，必將影響網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)的發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全控制的途徑包括:

1.網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息安全控制措施。會(huì)計(jì)信息安全控制一般是通過(guò)信息存取安全技術(shù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加密來(lái)達(dá)到的。網(wǎng)絡(luò)存取技術(shù)主要有:回復(fù)技術(shù)、鑒證技術(shù)淚令選取技術(shù)標(biāo)識(shí)設(shè)備技術(shù)和保密技術(shù)。數(shù)據(jù)加密是網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中防止會(huì)計(jì)信息失真的最基本的防范技術(shù)。目前，在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，可以同時(shí)采用鏈路與端間加密兩種方法，要充分利用各種方法的優(yōu)點(diǎn)。

2.系統(tǒng)軟件安全控制措施。嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對(duì)工作上的文件屬性可采用隱含只讀等加密措施，或利用網(wǎng)絡(luò)設(shè)置軟件對(duì)各工作站點(diǎn)規(guī)定訪問(wèn)共享區(qū)的存取權(quán)限淚令等保密方式，避免文件會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等被意外刪除或破壞。對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)測(cè)性檢查。系統(tǒng)破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份了決速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。

3.系統(tǒng)入侵防范控制措施。為防止非法用戶對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)系統(tǒng)的入侵，可以采取端口技術(shù)和防火墻技術(shù)。例如防火墻是建立在被保護(hù)網(wǎng)絡(luò)周邊的、分隔被保護(hù)網(wǎng)絡(luò)與外部網(wǎng)絡(luò)的一種技術(shù)系統(tǒng)。該技術(shù)系統(tǒng)采用只允許信息單向流動(dòng)的路由器來(lái)保護(hù)本地網(wǎng)，不允許外部用戶注冊(cè)到本地網(wǎng)。這樣，即使某個(gè)“黑客’，能突破防護(hù)進(jìn)入到文件服務(wù)器，由于有單向配置路由器的阻擋，他也無(wú)法進(jìn)入到受保護(hù)的本地網(wǎng)中。

(三)軟件開(kāi)發(fā)方面提高會(huì)計(jì)核算軟件的智能化

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1.農(nóng)業(yè)電子商務(wù)平臺(tái)建設(shè)的原則。(1)高效性原則。由于業(yè)務(wù)量大，系統(tǒng)隨時(shí)需要處理同時(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)請(qǐng)求，所以系統(tǒng)設(shè)計(jì)要盡可能高效、緊湊。加快業(yè)務(wù)處理時(shí)間，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)混亂與用戶等待數(shù)據(jù)處理時(shí)間過(guò)長(zhǎng)現(xiàn)象，為網(wǎng)站減少不必要的麻煩，為用戶節(jié)省時(shí)間，提高平臺(tái)的工作效率。(2)安全性原則。計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)中對(duì)于系統(tǒng)的保密性和安全性要求十分嚴(yán)格。任何數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤、丟失以及泄露都可能對(duì)客戶和網(wǎng)站造成巨大損失，所以在設(shè)計(jì)方案時(shí)要考慮到保密以及安全因素，保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)不會(huì)被竊取、篡改和破壞，保證網(wǎng)站安全可靠。(3)可拓展性原則。系統(tǒng)要充分考慮今后平臺(tái)的運(yùn)行與發(fā)展，同時(shí)也要符合時(shí)代的發(fā)展，這就需要在設(shè)計(jì)時(shí)使平臺(tái)具有高度的靈活性和可擴(kuò)展性。在今后業(yè)務(wù)情況發(fā)生變化時(shí)可以根據(jù)相應(yīng)的需求改變系統(tǒng)功能，從而滿足新時(shí)代的新要求。

2.農(nóng)業(yè)電子商務(wù)平臺(tái)建設(shè)的過(guò)程。首先，要對(duì)農(nóng)業(yè)電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行定位。平臺(tái)的設(shè)計(jì)以完善交易環(huán)節(jié)、促進(jìn)業(yè)務(wù)達(dá)成、優(yōu)化服務(wù)方式、提高交易量為依據(jù)。采用多元化交易方式對(duì)企業(yè)用戶提供新型服務(wù)模式。既要簡(jiǎn)化其操作流程，又要保證功能完善。為不同類型的用戶提供相應(yīng)的服務(wù)，要確保信息準(zhǔn)確性。其次，要將物流企業(yè)、農(nóng)業(yè)科研單位、質(zhì)量監(jiān)督單位等輔助類型企業(yè)加入到平臺(tái)中。滿足企業(yè)在技術(shù)、物流方面需求的同時(shí)，又保證了在農(nóng)業(yè)電子商務(wù)平臺(tái)交易的產(chǎn)品質(zhì)量安全。提高了平臺(tái)信譽(yù)度，促進(jìn)平臺(tái)健康發(fā)展。農(nóng)業(yè)電子商務(wù)平臺(tái)主要由供求信息平臺(tái)、網(wǎng)上商店平臺(tái)和廣告平臺(tái)等組成。(1)建立供求信息平臺(tái)。主要是為網(wǎng)站的使用者提供一個(gè)在網(wǎng)上供應(yīng)和需求信息的平臺(tái)。擁有者可以將商品的品種、質(zhì)量、價(jià)格等信息在網(wǎng)站上，如果瀏覽人對(duì)該商品有需求，可以與對(duì)方取得聯(lián)系；需要購(gòu)買(mǎi)商品的用戶也可以將所需商品的品種、數(shù)量、質(zhì)量和可接受的價(jià)格到信息平臺(tái)，讓有商品的個(gè)人或商家與他取得聯(lián)系。解決供求者急需購(gòu)買(mǎi)或賣(mài)出貨物的難題。(2)建立網(wǎng)上商店平臺(tái)。為想在網(wǎng)上銷(xiāo)售商品、宣傳產(chǎn)品的企業(yè)、個(gè)人、養(yǎng)殖戶但是卻沒(méi)有建立自己的專門(mén)網(wǎng)站而設(shè)立的虛擬店鋪出租。在網(wǎng)站上準(zhǔn)備一部分空間，建立一些標(biāo)準(zhǔn)的商品銷(xiāo)售模板，讓這些人或單位通過(guò)網(wǎng)站來(lái)銷(xiāo)售他們的產(chǎn)品。一方面扶植了重點(diǎn)企業(yè)、種植大戶，另一方面為網(wǎng)站帶來(lái)了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。為想租用商店的客戶提供賬號(hào)密碼注冊(cè)，客戶可以自行添加想要出售的商品，信息包括商品名稱、商品價(jià)格、商品介紹、付款方式、聯(lián)系方式等等；還可以通過(guò)自己的管理界面，查看自己的商品訂單和客戶信息。(3)設(shè)立廣告平臺(tái)。廣告平臺(tái)是為那些需要打響商品知名度的個(gè)人和企業(yè)設(shè)計(jì)。在插入商品圖片、簡(jiǎn)介的同時(shí)，可由質(zhì)量監(jiān)督單位出示該商品的質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，商家對(duì)商品質(zhì)量負(fù)責(zé)，才能獲得人們對(duì)商品的認(rèn)可，從而增加商品關(guān)注度。(4)建立銀行賬戶板塊。在平臺(tái)的一小塊固定區(qū)域建立銀行板塊，建立完善的網(wǎng)上交易系統(tǒng)，可以通過(guò)與銀行進(jìn)行鏈接，方便用戶及時(shí)付款。同時(shí)建立網(wǎng)絡(luò)安全檢查服務(wù)，防止網(wǎng)絡(luò)賬號(hào)的泄露，對(duì)網(wǎng)絡(luò)的安全給予保證。方便使用者進(jìn)行資金收付，提高使用者的資金周轉(zhuǎn)。保障網(wǎng)上交易安全、便捷。除了具備以上功能外，還應(yīng)具備在線客服咨詢、客戶服務(wù)、常見(jiàn)問(wèn)題解答、物流配送、售后服務(wù)等功能。只有功能更完善的農(nóng)業(yè)電子商務(wù)平臺(tái)，才能夠更被人們所青睞，從而贏得商業(yè)機(jī)會(huì)。

二、農(nóng)業(yè)電子商務(wù)平臺(tái)建設(shè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化影響分析

1.財(cái)務(wù)管理層需要對(duì)電算化會(huì)計(jì)產(chǎn)生的影響。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督進(jìn)行管理，在會(huì)計(jì)的職能上強(qiáng)調(diào)事后會(huì)計(jì)。電子商務(wù)逐漸將會(huì)計(jì)參與并入到會(huì)計(jì)管理工作中，財(cái)務(wù)管理層的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于會(huì)計(jì)管理的還停留在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理理念上，尤其是國(guó)內(nèi)的一些中小型企業(yè)，對(duì)會(huì)計(jì)的工作不夠重視，無(wú)法適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境，影響了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的部分決策。

2.手工會(huì)計(jì)對(duì)電算化會(huì)計(jì)的影響。傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)主要以手工操作為主，會(huì)計(jì)電算化則是以計(jì)算機(jī)為主要工作載體，使得會(huì)計(jì)電算化得到了廣泛應(yīng)用。這就需要會(huì)計(jì)人員同時(shí)擁有專業(yè)基礎(chǔ)和一定的計(jì)算機(jī)操作基礎(chǔ)。如果會(huì)計(jì)人員缺乏一定的計(jì)算機(jī)操作知識(shí)，那么就會(huì)影響到會(huì)計(jì)電算化的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，專業(yè)水平不夠則會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的使用效率產(chǎn)生影響。

3.網(wǎng)絡(luò)對(duì)電算化會(huì)計(jì)的影響。由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和系統(tǒng)的不同，電子商務(wù)實(shí)現(xiàn)的是網(wǎng)上交易、網(wǎng)上直接付款。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法自主通過(guò)系統(tǒng)局域網(wǎng)實(shí)現(xiàn)款項(xiàng)的支付，需要專門(mén)的人員將款項(xiàng)通過(guò)銀行支付到對(duì)方賬戶上，取得確認(rèn)后才能發(fā)出發(fā)貨通知單。這種現(xiàn)象造成的企業(yè)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)發(fā)展的一大障礙，也是企業(yè)解決電子商務(wù)的當(dāng)務(wù)之急。

4.財(cái)務(wù)軟件對(duì)電算化會(huì)計(jì)的影響。會(huì)計(jì)電算化軟件更多的是應(yīng)對(duì)賬務(wù)處理，忽視了管理能力。大部分都將計(jì)算機(jī)當(dāng)做運(yùn)算工具和儲(chǔ)存工具，并沒(méi)有起到改造傳統(tǒng)會(huì)計(jì)。很難適用于傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)向電子商務(wù)時(shí)代轉(zhuǎn)型。目前很多的會(huì)計(jì)軟件已經(jīng)向管理型過(guò)渡，但是并不能適應(yīng)管理需要，缺乏高質(zhì)量的電算化會(huì)計(jì)軟件。

三、新形式下會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的對(duì)策研究

1.學(xué)習(xí)電子商務(wù)與會(huì)計(jì)管理理念。財(cái)務(wù)部門(mén)的管理人員大多資歷高、年齡大，長(zhǎng)時(shí)間處于管理層，對(duì)新型電子商務(wù)認(rèn)識(shí)與學(xué)習(xí)不夠。應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)的運(yùn)作模式，配合企業(yè)開(kāi)展電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)模式，不斷學(xué)習(xí)與改進(jìn)會(huì)計(jì)管理工作。電子商務(wù)的應(yīng)用貫穿于整個(gè)會(huì)計(jì)工作，企業(yè)不應(yīng)僅僅局限于會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，對(duì)于企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)的重要決策，應(yīng)當(dāng)采納更多會(huì)計(jì)人員的意見(jiàn)與建議。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)。電算化會(huì)計(jì)省去了做賬的過(guò)程，但是增加了計(jì)算機(jī)操作。新的交易方式會(huì)對(duì)現(xiàn)在財(cái)會(huì)人員的知識(shí)庫(kù)產(chǎn)生沖擊，也會(huì)使財(cái)務(wù)人員增加了大量的計(jì)算機(jī)等必修課程。這就要求會(huì)計(jì)人員在有豐富的專業(yè)知識(shí)前提下，熟練的掌握會(huì)計(jì)電算化軟件知識(shí)，收集各類電算化信息進(jìn)行總結(jié)、歸納，為單位有關(guān)人員提供信息支持。企業(yè)可以定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，熟練掌握計(jì)算機(jī)操作，加強(qiáng)電子商務(wù)相關(guān)知識(shí)。

3.建立完善的網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)。將企業(yè)資金賬戶與系統(tǒng)綁定，加快網(wǎng)上支付的速度。電子商務(wù)的特點(diǎn)就是網(wǎng)上的交易與支付。將企業(yè)的局域網(wǎng)定向到銀行的賬戶上，建立完善的網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)，在網(wǎng)上直接進(jìn)行資金的調(diào)度、劃撥和收付，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，保證網(wǎng)上交易的方便快捷。由于涉及到安全與保密問(wèn)題，因此必須對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行安全保密改革，定期進(jìn)行安全防護(hù)檢查，當(dāng)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)異常時(shí)，應(yīng)及時(shí)凍結(jié)銀行賬戶，防止數(shù)據(jù)泄露。

4.開(kāi)發(fā)現(xiàn)代商務(wù)電算化軟件。企業(yè)要真正發(fā)揮電算化會(huì)計(jì)帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)管理服務(wù)，必須將會(huì)計(jì)及電算化軟件規(guī)入管理信息系統(tǒng)，提高會(huì)計(jì)軟件功能，過(guò)渡到企業(yè)的全面管理。加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作，結(jié)合各自企業(yè)的自身特點(diǎn)，開(kāi)發(fā)以管理為主的會(huì)計(jì)軟件。在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，要加強(qiáng)軟件的更新?lián)Q代，使之能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展的需要。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇6

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)信息化;教學(xué);改革

基金項(xiàng)目:“新時(shí)期高校會(huì)計(jì)信息化教學(xué)改革探索”(項(xiàng)目編號(hào):2009JGYB02)階段性研究成果

中圖分類號(hào):G64 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

在以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為核心的信息技術(shù)浪潮席卷全球、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天,傳統(tǒng)會(huì)計(jì)環(huán)境正向網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境轉(zhuǎn)化,會(huì)計(jì)電算化也日益顯出了它的不足,取而代之的則是會(huì)計(jì)信息化。

一、會(huì)計(jì)信息化的含義

會(huì)計(jì)信息化是將會(huì)計(jì)信息作為管理信息資源,全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和通信為主的信息技術(shù)對(duì)其進(jìn)行獲取、加工、傳輸、存儲(chǔ)、應(yīng)用等處理,為企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理、控制決策和社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實(shí)時(shí)的信息。會(huì)計(jì)信息化的關(guān)鍵是利用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)進(jìn)行重構(gòu)和優(yōu)化,建立開(kāi)放的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。這種會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將全面運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)和數(shù)據(jù)交換技術(shù),實(shí)現(xiàn)資源的高度共享,有效地拓寬并加強(qiáng)了會(huì)計(jì)參與決策與管理的職能。這也是會(huì)計(jì)信息化與會(huì)計(jì)電算化的最根本不同之處。會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)電算化順應(yīng)信息化發(fā)展對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)進(jìn)行變革的必然結(jié)果。它是信息技術(shù)在全社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的滲透、蔓延,對(duì)信息資源進(jìn)行充分開(kāi)發(fā)和利用。

二、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

社會(huì)需求是影響高校教育的主要因素。會(huì)計(jì)電算化向會(huì)計(jì)信息化的轉(zhuǎn)變,以經(jīng)濟(jì)全球化、信息化為特征的現(xiàn)代社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)教育提出了新需求,這就要求高校會(huì)計(jì)教育改變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法,培養(yǎng)適應(yīng)時(shí)代要求的會(huì)計(jì)人才。華北電力大學(xué)工商管理學(xué)院田金玉(2005)從會(huì)計(jì)信息化人才培養(yǎng)的社會(huì)需求入手,系統(tǒng)全面、層層深入地對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化教育的現(xiàn)狀進(jìn)行研究分析,并以此為線索,構(gòu)建了會(huì)計(jì)信息化教育新模式,從而為有效解決當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)信息化教育改革中遇到的問(wèn)題提供一個(gè)基本思路。首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王海洪(2005)認(rèn)為,財(cái)務(wù)軟件是會(huì)計(jì)信息化的平臺(tái),對(duì)財(cái)務(wù)軟件的教學(xué),高校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的本科教育應(yīng)該重點(diǎn)開(kāi)展,但應(yīng)該對(duì)過(guò)去會(huì)計(jì)電算化下的教學(xué)設(shè)計(jì)做一些改革,選擇一些新的教學(xué)方式與方法,以提高教學(xué)質(zhì)量,從而促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化的進(jìn)程。2006年4月,中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)第五屆全國(guó)會(huì)計(jì)信息化年會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)信息化教學(xué)體系問(wèn)題展開(kāi)了探討。南京審計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院鄢志娟、吳青川(2006)從會(huì)計(jì)信息化的概念和特點(diǎn)入手,針對(duì)本科階段的會(huì)計(jì)信息化教學(xué)改革目標(biāo)、課程設(shè)置及一些問(wèn)題,提出幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。2007年4月第六屆全國(guó)會(huì)計(jì)信息化年會(huì)上,討論決定在新準(zhǔn)則頒布實(shí)施的背景下應(yīng)繼續(xù)把會(huì)計(jì)信息化基礎(chǔ)理論與應(yīng)用和教學(xué)研究作為其中兩個(gè)重點(diǎn)研究主題。湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院黃旭(2007)從會(huì)計(jì)信息化與會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)涵及其關(guān)系入手,分析了有關(guān)高等教育相關(guān)課程的設(shè)置現(xiàn)狀,提出了適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的高等教育改革措施。主要從思想觀念、課程設(shè)置、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方式上發(fā)表了看法。重慶工學(xué)院陳旭(2007)主張重視實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié),構(gòu)建會(huì)計(jì)信息化專業(yè)方向的選修課程體系。上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院勵(lì)景源(2007)認(rèn)為,我國(guó)目前至少應(yīng)當(dāng)把會(huì)計(jì)科目體系、負(fù)數(shù)的應(yīng)用、統(tǒng)一憑證、取消中間處理過(guò)程、賬套的概念、現(xiàn)金流量表編制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重組等理念融入到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教育中去。筆者認(rèn)為,以上研究都是從教學(xué)的某一方面,或者站在某個(gè)單位的立場(chǎng)來(lái)闡述教學(xué)改革的。為此,筆者對(duì)會(huì)計(jì)信息化教學(xué)改革的各個(gè)方面進(jìn)行了總結(jié),認(rèn)為應(yīng)明確以下幾個(gè)方面的問(wèn)題,并擬定相應(yīng)的改革方案。

三、改革會(huì)計(jì)信息化教學(xué)若干建議

(一)教學(xué)改革的培養(yǎng)目標(biāo)問(wèn)題。本科階段的會(huì)計(jì)信息化教學(xué)改革的目標(biāo)應(yīng)面向全球,培養(yǎng)復(fù)合型會(huì)計(jì)專業(yè)人才。本文認(rèn)為,復(fù)合型會(huì)計(jì)人才是指既精通會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)專業(yè)知識(shí),又兼具充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)解決會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)問(wèn)題能力的新型會(huì)計(jì)人才,其核心是在傳統(tǒng)能力基礎(chǔ)上具備了必要的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力。即會(huì)計(jì)信息化教學(xué)改革的目標(biāo)是培養(yǎng)具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí),又具備計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)應(yīng)用能力、會(huì)計(jì)軟件操作維護(hù)能力、會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)能力、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)分析設(shè)計(jì)能力、會(huì)計(jì)軟件實(shí)施能力及網(wǎng)絡(luò)、通信能力的綜合性人才。

(二)教學(xué)課程體系的設(shè)置問(wèn)題。為實(shí)現(xiàn)教學(xué)改革的目標(biāo),要求本科學(xué)生除了掌握專業(yè)知識(shí)外,還必須掌握計(jì)算機(jī)硬件、軟件和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)方面的知識(shí),需要培養(yǎng)成具備一定計(jì)算機(jī)知識(shí),能為企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)提供咨詢和服務(wù)的會(huì)計(jì)人才;更高一點(diǎn)的培養(yǎng)目標(biāo)是培養(yǎng)成熟悉計(jì)算機(jī)知識(shí),能獨(dú)立規(guī)劃、設(shè)計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)人才。根據(jù)這個(gè)目標(biāo),筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)的學(xué)生至少應(yīng)具備以下計(jì)算機(jī)知識(shí)結(jié)構(gòu):1、計(jì)算機(jī)的基本組成;2、常用的操作系統(tǒng);3、數(shù)據(jù)庫(kù);4、應(yīng)用分析軟件;5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件;6、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的分析、設(shè)計(jì);7、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。因此,學(xué)生本科階段學(xué)習(xí)的課程應(yīng)依次開(kāi)設(shè)《計(jì)算機(jī)文化基礎(chǔ)》、《計(jì)算機(jī)組成原理》、《軟件技術(shù)基礎(chǔ)》、《通用會(huì)計(jì)軟件的操作與使用》、《計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)》、《Visual Basic》、《Access數(shù)據(jù)庫(kù)》、《Excel在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用》、《會(huì)計(jì)信息化》、《通用會(huì)計(jì)軟件的操作與使用》、《綜合模擬實(shí)驗(yàn)》等課程。

(三)教學(xué)方式與方法問(wèn)題。會(huì)計(jì)本科專業(yè)的學(xué)生是非計(jì)算機(jī)專業(yè)的學(xué)生,計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)差別很大,在教學(xué)中必須采用因材施教,各取所需的教學(xué)方法。在教學(xué)過(guò)程中,主要的教學(xué)方法是加強(qiáng)案例教學(xué)。比如在正式講授《會(huì)計(jì)信息化》課程前,給學(xué)生一段時(shí)間上機(jī)使用一套國(guó)內(nèi)外有影響的通用會(huì)計(jì)軟件,如用友軟件,同學(xué)們?cè)趯?shí)驗(yàn)中會(huì)碰到各種各樣的問(wèn)題,通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題的解決來(lái)了解會(huì)計(jì)軟件的操作需要首先進(jìn)行初始化的設(shè)置,然后才能進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證的錄入、查詢、修改和登賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作,進(jìn)而才能深刻地掌握計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程和程序設(shè)計(jì)思路,這正是后來(lái)教學(xué)中所要解決的問(wèn)題。到正式講授《會(huì)計(jì)信息化》課程時(shí),設(shè)計(jì)一些置身于一定環(huán)境的工商企業(yè),讓若干學(xué)生和計(jì)算機(jī)模擬組成企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén),在教師指導(dǎo)下,從規(guī)劃、安裝、運(yùn)行到企業(yè)業(yè)務(wù)處理和編制報(bào)表,建立完整的會(huì)計(jì)電算化核算和管理信息系統(tǒng);或者組成會(huì)計(jì)軟件設(shè)計(jì)小組,針對(duì)某一企業(yè)的具體情況,從企業(yè)會(huì)計(jì)核算和管理需求的實(shí)際出發(fā),經(jīng)過(guò)系統(tǒng)分析到系統(tǒng)設(shè)計(jì)、概要設(shè)計(jì)到詳細(xì)設(shè)計(jì),再到程序設(shè)計(jì),并用自行設(shè)計(jì)的軟件處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),進(jìn)行系統(tǒng)測(cè)試和軟件修正,完成會(huì)計(jì)軟件設(shè)計(jì)的全過(guò)程。

另外,課堂講授應(yīng)與社會(huì)實(shí)踐相結(jié)合。一方面學(xué)校可以和一些商業(yè)會(huì)計(jì)軟件公司,如用友、金蝶等公司進(jìn)行雙贏式合作,借助外援力量,不斷獲得最新版本的會(huì)計(jì)軟件,使學(xué)生感受會(huì)計(jì)軟件及管理軟件的前沿動(dòng)態(tài),縮短學(xué)校與社會(huì)的距離,避免學(xué)生剛畢業(yè)就落后的尷尬;另一方面學(xué)校應(yīng)盡可能與工商企業(yè)建立聯(lián)系,通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)講解、實(shí)地考察,在實(shí)踐中培養(yǎng)學(xué)生發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力,使學(xué)生帶著問(wèn)題回到課堂,以增強(qiáng)課堂教學(xué)的效果。

(四)重視教學(xué)實(shí)驗(yàn)。會(huì)計(jì)本科專業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)主要是為了應(yīng)用計(jì)算機(jī)去研究或服務(wù)于某一經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的科研或其他實(shí)際工作,只有加強(qiáng)實(shí)踐,突出應(yīng)用,才能保證其具有很強(qiáng)的應(yīng)用計(jì)算機(jī)解決實(shí)際問(wèn)題的能力,這也是培養(yǎng)目標(biāo)之一。

1、明確會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)目標(biāo)。課程實(shí)驗(yàn)教學(xué)的目標(biāo),要服從于理論教學(xué)的需要。根據(jù)該課程教學(xué)內(nèi)容和要求,實(shí)驗(yàn)教學(xué)所要達(dá)到的具體目標(biāo)是:(1)掌握財(cái)務(wù)軟件的基本配置和安裝,當(dāng)前主流的財(cái)務(wù)管理軟件基本都以網(wǎng)絡(luò)為運(yùn)行環(huán)境,需要配置和安裝服務(wù)器(包括應(yīng)用服務(wù)器、數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器)與客戶應(yīng)用端;(2)掌握財(cái)務(wù)軟件基本功能應(yīng)用,包括會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)流程和工作原理、手工會(huì)計(jì)資料的賬套初始化、日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理、期末處理及報(bào)表管理、購(gòu)銷(xiāo)存系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)分析模塊使用等;(3)財(cái)務(wù)軟件日常維護(hù)和管理,包括人員權(quán)限配置、賬套管理、日常備份、常見(jiàn)問(wèn)題診斷及解決、局域網(wǎng)和數(shù)據(jù)庫(kù)的管理,等等;(4)了解系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)的基本方法和技術(shù),具備系統(tǒng)分析和設(shè)計(jì)的初步能力。

2、構(gòu)建完整的會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系。(1)實(shí)驗(yàn)大綱:根據(jù)實(shí)驗(yàn)教學(xué)目標(biāo),編制詳細(xì)的實(shí)驗(yàn)大綱,具體內(nèi)容包括:實(shí)驗(yàn)教學(xué)總體要求、實(shí)驗(yàn)軟件選擇、實(shí)驗(yàn)課時(shí)數(shù)等,并將整個(gè)體系的實(shí)驗(yàn)教學(xué)分解為具體的實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目;(2)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目設(shè)計(jì):在實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)上,運(yùn)用主體教育理論與建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論,強(qiáng)調(diào)學(xué)生在實(shí)驗(yàn)過(guò)程中的認(rèn)知主體作用,同時(shí)堅(jiān)持教師的引導(dǎo)作用,將會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)成有層次、覆蓋面廣、形式多樣的自主性、自的開(kāi)放型實(shí)驗(yàn)。每一個(gè)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的內(nèi)容包括:實(shí)驗(yàn)名稱、實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹?shí)驗(yàn)內(nèi)容、實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)。學(xué)生可以根據(jù)提供的實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù),通過(guò)財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用,完成實(shí)驗(yàn)要求。在每個(gè)實(shí)驗(yàn)結(jié)束后填寫(xiě)實(shí)驗(yàn)報(bào)告,并根據(jù)需要提供賬簿或者報(bào)表;(3)實(shí)驗(yàn)教材建設(shè):會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教材處于實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系的基礎(chǔ)地位,其結(jié)構(gòu)、內(nèi)容直接影響會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)的有序進(jìn)行和會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。實(shí)驗(yàn)教材內(nèi)容緊隨現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)和會(huì)計(jì)信息化實(shí)踐的發(fā)展,緊隨不斷完善的現(xiàn)行財(cái)經(jīng)制度和稅務(wù)法規(guī)等規(guī)章制度的規(guī)范;內(nèi)容涉及多學(xué)科知識(shí),融綜合性、應(yīng)用性、啟發(fā)性為一體;(4)實(shí)驗(yàn)結(jié)果評(píng)價(jià):教師可以根據(jù)學(xué)生完成的每個(gè)實(shí)驗(yàn)情況,對(duì)比按照實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)得到的標(biāo)準(zhǔn)賬務(wù)數(shù)據(jù),以掌握學(xué)生實(shí)驗(yàn)效果,并對(duì)每位學(xué)生的實(shí)驗(yàn)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(五)軟硬件配套問(wèn)題

1、軟件方面。主要表現(xiàn)在:(1)教師素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。會(huì)計(jì)學(xué)與計(jì)算機(jī)科學(xué)是兩個(gè)跨度很大的學(xué)科,這給擔(dān)任該類課程教學(xué)任務(wù)的教師很大挑戰(zhàn)。但對(duì)很多高校來(lái)說(shuō),現(xiàn)在從事該類課程教學(xué)的教師,有的出身會(huì)計(jì)專業(yè),有的出身計(jì)算機(jī)專業(yè),在知識(shí)結(jié)構(gòu)上不全面,要么會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)不熟悉,要么軟件設(shè)計(jì)編程欠缺,使相關(guān)內(nèi)容的講解不能深入,難以培養(yǎng)出高質(zhì)量的復(fù)合型人才。因此,學(xué)校應(yīng)該從長(zhǎng)遠(yuǎn)著想,加強(qiáng)對(duì)教師培訓(xùn)的投入,采用多種形式鼓勵(lì)教師提升素質(zhì),使教師領(lǐng)會(huì)最新的軟件設(shè)計(jì)思想和掌握最前沿的會(huì)計(jì)管理軟件,這樣才能指導(dǎo)出優(yōu)秀的學(xué)生;(2)各校根據(jù)自身學(xué)生的素質(zhì),設(shè)定教學(xué)目標(biāo),培養(yǎng)不同層次、不同專長(zhǎng)的學(xué)生,以滿足社會(huì)的不同需要。對(duì)基礎(chǔ)素質(zhì)不同的學(xué)生,應(yīng)該因材施教,合理安排。

2、硬件的完善。裝備性能良好的計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備,建設(shè)現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)室,使學(xué)校成為科學(xué)研究的試驗(yàn)田。在教學(xué)過(guò)程配備現(xiàn)代化教學(xué)手段,比如通過(guò)使用多媒體教學(xué),使教學(xué)內(nèi)容生動(dòng)直觀、聲像并茂,增強(qiáng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣,提高學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性。

(作者單位:鄭州大學(xué)西亞斯國(guó)際學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

[1]王海洪.對(duì)會(huì)計(jì)信息化下財(cái)務(wù)軟件教學(xué)的思考[J].中國(guó)管理信息化,2006.2.

篇7

投資理財(cái)銷(xiāo)售管理做法

香港銀行業(yè)無(wú)論在香港金融管理局（以下簡(jiǎn)稱“金管局”）層面還是各商業(yè)銀行層面，都非常重視對(duì)銀行投資理財(cái)銷(xiāo)售的管理，金管局和商業(yè)銀行各自有一套較為成熟的做法，分別從不同角度對(duì)投資理財(cái)銷(xiāo)售進(jìn)行管理。金管局重在制定規(guī)則并檢查監(jiān)督執(zhí)行情況，而各商業(yè)銀行則一方面把好客戶入門(mén)關(guān)，從客戶開(kāi)戶流程入手，嚴(yán)格核實(shí)客戶身份，并深入測(cè)評(píng)客戶的風(fēng)險(xiǎn)承受度，根據(jù)客戶的實(shí)際情況指導(dǎo)客戶購(gòu)買(mǎi)投資理財(cái)產(chǎn)品；另一方面則采用柔性銷(xiāo)售來(lái)持續(xù)提升銀行業(yè)績(jī)。

香港金管局

制定明晰的規(guī)定及指引，使商業(yè)銀行有規(guī)可循。為加強(qiáng)對(duì)各銀行銷(xiāo)售手法的監(jiān)管，金管局在《證券及期貨事務(wù)監(jiān)察委員會(huì)持牌人或注冊(cè)人操守準(zhǔn)則》、《適用于證券及期貨事務(wù)監(jiān)察委員會(huì)持牌人或注冊(cè)人的管理、監(jiān)督及內(nèi)部監(jiān)控指引》、《有關(guān)為客戶提供合理適當(dāng)建議的責(zé)任的〈常見(jiàn)問(wèn)題〉》中都明確了對(duì)監(jiān)管銷(xiāo)售手法的規(guī)定。于此同時(shí)，香港金管局還向銀行發(fā)出了一系列補(bǔ)充規(guī)定，其中，有三方面內(nèi)容值得關(guān)注：

在職員職權(quán)管理及防范欺詐方面，金管局2009年7月的《防范私人理財(cái)及財(cái)富管理業(yè)務(wù)出現(xiàn)職員及欺詐行為》，要求在私人銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域，銀行必須實(shí)施穩(wěn)健的管理層監(jiān)控及監(jiān)察。為此，該指引從董事局及高級(jí)管理層監(jiān)察、政策及程序、舉報(bào)制度、內(nèi)部管控、遵行法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)、舉報(bào)可疑案件等7個(gè)方面提出了規(guī)定，其中，在內(nèi)部控制方面的有關(guān)規(guī)定尤為細(xì)致。

在內(nèi)部管控中要清晰界定并妥善分離前線人員與后勤人員職責(zé)，對(duì)新客戶關(guān)系的審批實(shí)施雙重管控，對(duì)新戶口的文件處理交由市場(chǎng)推廣部門(mén)以外的其他部門(mén)執(zhí)行，客戶經(jīng)理要在其他管控部門(mén)共同參與的情況下才能執(zhí)行客戶指令、處理客戶投訴、處理客戶結(jié)單和處理非活躍與不動(dòng)戶口等。

在職員操守及報(bào)酬機(jī)制中不能簡(jiǎn)單以財(cái)務(wù)表現(xiàn)作為報(bào)酬機(jī)制的核心，還要關(guān)注審計(jì)、合規(guī)檢查的結(jié)果和投訴調(diào)查的結(jié)果。要實(shí)行硬性年假制度，并定期檢查職員親屬的戶口情況。

在戶口監(jiān)察中要定期輪換理財(cái)經(jīng)理的直屬主管，妥善保管銀行與客戶的聯(lián)系記錄，每年進(jìn)行一次客戶關(guān)系檢視。

在非活躍及不動(dòng)戶口的管理中要清晰界定非活躍戶口和不動(dòng)戶口，要安排獨(dú)立于客戶經(jīng)理的部門(mén)對(duì)這兩類賬戶進(jìn)行單獨(dú)監(jiān)管，并制定足夠的管控措施來(lái)管理對(duì)這兩類戶口的重啟。

在戶口結(jié)單管理中要將發(fā)送客戶結(jié)單、處理客戶地址更改需求等職能進(jìn)行分隔安排。

在業(yè)務(wù)記錄管理中要對(duì)客戶服務(wù)經(jīng)理、助理的所有電話進(jìn)行錄音，妥善管理錄音系統(tǒng)、保存錄音帶和定期抽樣聽(tīng)取錄音帶內(nèi)容。

在產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)提示方面，金管局于2011年3月14日《加強(qiáng)有關(guān)銷(xiāo)售投資相連壽險(xiǎn)計(jì)劃產(chǎn)品的監(jiān)管規(guī)定通告》，要求銀行必須適當(dāng)說(shuō)明產(chǎn)品的性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)，以確保該產(chǎn)品有適合的客戶，從而有利于銀行明確如何更有效地向客戶提示產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)。

在客戶服務(wù)方面，金管局于2011年8月1日了《向投資者發(fā)送零售投資產(chǎn)品的資料》、《就有關(guān)銷(xiāo)售投資產(chǎn)品的投訴做出公平合理的和解安排》、《向零售客戶銷(xiāo)售投資產(chǎn)品》、《銷(xiāo)售投資產(chǎn)品》等一系列指引及通告的修訂版。

推行喬裝客戶檢查，監(jiān)督檢查商業(yè)銀行對(duì)各項(xiàng)規(guī)定及指引執(zhí)行情況。金管局進(jìn)行了喬裝客戶檢查工作，其事前的準(zhǔn)備工作、事中的實(shí)施落實(shí)及事后的信息措施都值得關(guān)注。

在前往各機(jī)構(gòu)進(jìn)行喬裝客戶檢查前，監(jiān)管機(jī)構(gòu)會(huì)從三個(gè)方面做好準(zhǔn)備工作。一是落實(shí)實(shí)施檢查的機(jī)構(gòu)。該項(xiàng)檢查采用委托第三方實(shí)施的方式，由金管局與證監(jiān)會(huì)聯(lián)合委聘香港生產(chǎn)力促進(jìn)局實(shí)施檢查計(jì)劃，從而有利于提升檢查工作的公正性和有效性。二是設(shè)計(jì)喬裝客戶問(wèn)卷。監(jiān)管機(jī)構(gòu)專門(mén)設(shè)計(jì)富有針對(duì)性的檢查問(wèn)卷，以便隨時(shí)記錄喬裝客戶在到訪銀行的抽查經(jīng)歷。實(shí)踐證明，檢查問(wèn)卷設(shè)計(jì)的有效性和準(zhǔn)確性，會(huì)較為顯著地影響到檢查結(jié)果的有效性。三是建立合格的檢查隊(duì)伍。監(jiān)管機(jī)構(gòu)不但招募專人，而且對(duì)招募到的人員進(jìn)行有關(guān)銀行產(chǎn)品資料、證券規(guī)例、零售銀行銷(xiāo)售手法及調(diào)研問(wèn)卷等方面的培訓(xùn)，確保其知道如何以喬裝客戶身份深入網(wǎng)點(diǎn)調(diào)查。這些較為專業(yè)的檢查人員能有效保證各項(xiàng)檢查正確實(shí)施，并獲取富有說(shuō)服力的檢查結(jié)果。

在檢查中，切實(shí)保證檢查工作有效推進(jìn)。一方面，采用恰當(dāng)?shù)臋z查方式。在檢查時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)采用抽樣調(diào)查法。檢查時(shí)，委托喬裝客戶實(shí)地體驗(yàn)和搜集銀行銷(xiāo)售過(guò)程的資料。抽樣調(diào)查法有利于較為廣泛地了解各機(jī)構(gòu)普遍的規(guī)定執(zhí)行情況。另一方面，實(shí)施接近真實(shí)情況的實(shí)地調(diào)查。在檢查時(shí)，由經(jīng)過(guò)培訓(xùn)的喬裝客戶以準(zhǔn)客戶身份前往銀行，以真實(shí)身份實(shí)地完成抽樣檢查。喬裝客戶表現(xiàn)出對(duì)投資產(chǎn)品的興趣，與銷(xiāo)售代表面談，并記錄面談過(guò)程、完成抽查問(wèn)卷和搜集銀行銷(xiāo)售人員提供的有關(guān)資料等。

檢查后，及時(shí)有利于銀行改進(jìn)工作的檢查結(jié)果。在檢查后，金管局會(huì)公開(kāi)檢查結(jié)果。2011年5月，金管局《有關(guān)銀行銷(xiāo)售手法的喬裝客戶檢查計(jì)劃結(jié)果》，進(jìn)一步明確地分析了檢查的具體著眼點(diǎn)和檢查結(jié)果：檢查銀行是否能夠“認(rèn)識(shí)你的客戶”、檢查銀行是否能夠向客戶披露風(fēng)險(xiǎn)、檢查銀行是否要求客戶評(píng)估了產(chǎn)品合適程度、檢查銀行是否對(duì)弱勢(shì)客戶群體有不當(dāng)銷(xiāo)售傾向。

通過(guò)事前的周密組織、事中的嚴(yán)格執(zhí)行、事后的通報(bào)結(jié)果，金管局推動(dòng)實(shí)施的喬裝客戶計(jì)劃有利于督促各商業(yè)銀行秉持良好的合規(guī)文化，以進(jìn)行日常的投資理財(cái)銷(xiāo)售管理。

各商業(yè)銀行

各商業(yè)銀行通常采用“兩手抓”的做法，一手抓風(fēng)險(xiǎn)防范，確保落實(shí)監(jiān)管規(guī)定、防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；一手抓業(yè)務(wù)發(fā)展，想方設(shè)法改進(jìn)銷(xiāo)售方式、提升銷(xiāo)售業(yè)績(jī)。下文以商業(yè)銀行如何服務(wù)一位新客戶為例，分析“兩手抓”的具體做法。

防范風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)把客戶準(zhǔn)入關(guān)。一般情況下，客戶應(yīng)首先在銀行開(kāi)立賬戶，并完成本人的風(fēng)險(xiǎn)承受度評(píng)估，方能在銀行進(jìn)行投資理財(cái)。因此，銀行如何為客戶開(kāi)立賬戶和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，很大程度上影響銀行隨后進(jìn)行的投資理財(cái)銷(xiāo)售活動(dòng)能否有效展開(kāi)。為此，香港地區(qū)各家商業(yè)銀行從源頭抓起，不但實(shí)施嚴(yán)格細(xì)致的新客戶開(kāi)戶流程，而且嚴(yán)格執(zhí)行客戶風(fēng)險(xiǎn)承受度評(píng)估制度，從客戶進(jìn)入銀行的最初環(huán)節(jié)即對(duì)客戶有更為深入的了解，較為充分地核實(shí)客戶身份，并向客戶提示風(fēng)險(xiǎn)。從而既有利于防止銀行誤導(dǎo)銷(xiāo)售，也有利于引導(dǎo)客戶正確決策。

與內(nèi)地各銀行提供的新客戶開(kāi)戶流程相比，新客戶在香港各銀行柜面開(kāi)戶的流程相對(duì)更為復(fù)雜，如圖1所示。

從圖1可以看出香港地區(qū)銀行與內(nèi)地銀行的一些不同做法：一是香港銀行開(kāi)戶流程耗時(shí)較多，往往要長(zhǎng)達(dá)30分鐘甚至更長(zhǎng)；而內(nèi)地銀行的開(kāi)戶流程通常不會(huì)超過(guò)10分鐘。二是香港銀行的開(kāi)戶流程涉及人員較多，包括保安人員、柜面人員、理財(cái)經(jīng)理、風(fēng)控人員等，但相關(guān)人員職責(zé)分明，各司其職，有條有理；內(nèi)地銀行的開(kāi)戶流程主要依賴柜臺(tái)人員完成，理財(cái)經(jīng)理參與不多，且風(fēng)控人員基本不會(huì)參與。三是香港銀行的開(kāi)戶流程所涉及區(qū)域較多，包括低柜區(qū)、高柜區(qū)、洽談區(qū)、柜員機(jī)區(qū)等，不同類型的員工會(huì)在不同的區(qū)域向客戶提供不同環(huán)節(jié)的服務(wù)，整個(gè)過(guò)程嚴(yán)謹(jǐn)有序；內(nèi)地銀行的客戶往往離開(kāi)柜臺(tái)后就無(wú)人理會(huì)。香港地區(qū)銀行這種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拈_(kāi)戶流程有助于銀行準(zhǔn)確識(shí)別客戶身份和把握客戶需求，準(zhǔn)確評(píng)估客戶財(cái)務(wù)狀況及風(fēng)險(xiǎn)承受能力，從而為向客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)奠定牢固基礎(chǔ)。

嚴(yán)格執(zhí)行客戶風(fēng)險(xiǎn)承受度評(píng)估，讓客戶清晰了解自身風(fēng)險(xiǎn)容忍狀況及可辦理業(yè)務(wù)范圍。風(fēng)險(xiǎn)承受度是描述客戶對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受能力的一種較為有效的方式，也是銀行向客戶推介投資理財(cái)產(chǎn)品時(shí)需著重考慮的關(guān)鍵因素之一，能否有效地完成對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)承受度的評(píng)估至關(guān)重要。

香港各商業(yè)銀行在客戶風(fēng)險(xiǎn)承受度評(píng)估方面的做法與內(nèi)地銀行主要存在五方面不同：

一是評(píng)估流程的主導(dǎo)者不同。香港地區(qū)銀行的風(fēng)控人員主導(dǎo)評(píng)估流程，理財(cái)經(jīng)理僅協(xié)助風(fēng)控人員完成對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)承受度評(píng)估，而不能主導(dǎo)評(píng)估流程，整個(gè)評(píng)估過(guò)程由風(fēng)控人員主導(dǎo)，且風(fēng)控人員要對(duì)評(píng)估問(wèn)題進(jìn)行逐條講解，確認(rèn)客戶明白后才確認(rèn)結(jié)果。在內(nèi)地，商業(yè)銀行未明確評(píng)估人為誰(shuí)，通常由客戶自行完成風(fēng)險(xiǎn)承受度評(píng)估。盡管在柜面執(zhí)行評(píng)估過(guò)程中，柜面人員或理財(cái)經(jīng)理也可協(xié)助客戶完成評(píng)估，但總體上銀行人員對(duì)評(píng)估執(zhí)行的力度相對(duì)不足，客戶則在評(píng)估過(guò)程中發(fā)揮主要作用。

二是評(píng)估的方式不同。香港地區(qū)銀行主要依靠電話完成客戶風(fēng)險(xiǎn)承受度評(píng)估，評(píng)估過(guò)程中，客戶只需口頭回答風(fēng)控人員提出的問(wèn)題即可。銀行會(huì)對(duì)整個(gè)評(píng)估過(guò)程電話錄音并保留。此外，很多銀行不提供在線自助完成風(fēng)險(xiǎn)承受度評(píng)估的服務(wù)方式。

在內(nèi)地，商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)評(píng)估與柜面評(píng)估方式并行。盡管各銀行在網(wǎng)絡(luò)渠道和網(wǎng)點(diǎn)渠道都可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但首次評(píng)估必須在網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行，此后的評(píng)估則可以在網(wǎng)絡(luò)渠道進(jìn)行。如果客戶在網(wǎng)絡(luò)渠道完成評(píng)估，則整個(gè)評(píng)估過(guò)程主要由客戶自行填寫(xiě)評(píng)估問(wèn)卷；如在柜面渠道完成評(píng)估，一般會(huì)有理財(cái)經(jīng)理或柜面人員協(xié)助，但理財(cái)經(jīng)理或柜面人員往往對(duì)評(píng)估問(wèn)卷的講解不夠細(xì)致。在這種書(shū)面評(píng)估過(guò)程中，盡管銀行還設(shè)計(jì)了客戶風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)語(yǔ)句，強(qiáng)制要求客戶抄錄，但客戶往往僅限于被動(dòng)抄寫(xiě)，并不一定真正理解評(píng)估問(wèn)卷中各問(wèn)題的真實(shí)含義。

三是評(píng)估問(wèn)卷的設(shè)計(jì)不同。在香港地區(qū)銀行評(píng)估問(wèn)卷設(shè)計(jì)的問(wèn)題相對(duì)較為繁瑣，也更為嚴(yán)謹(jǐn)。以花旗銀行在港機(jī)構(gòu)為例，其投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)卷共分為四部分。第一部分主要評(píng)估客戶的風(fēng)險(xiǎn)接受程度，包括客戶的年齡、在花旗的整體投資年期、在花旗所做投資占個(gè)人流動(dòng)凈資產(chǎn)值的百分比、對(duì)投資資金的依賴程度。第二部分主要評(píng)估客戶的風(fēng)險(xiǎn)取向，包括投資目標(biāo)（分為謹(jǐn)慎、防守、收入為本、增長(zhǎng)與收入、增長(zhǎng)為本、增長(zhǎng)、專業(yè)性投資等七種）以及對(duì)不同種類投資風(fēng)險(xiǎn)的承受能力（分為六種情形）。第三部分主要評(píng)估客戶的知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)，包括客戶的投資知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)（有限、中等或廣泛），一級(jí)客戶對(duì)產(chǎn)品有知識(shí)或過(guò)往有投資經(jīng)驗(yàn)。在這三部分中，銀行采用評(píng)分制，根據(jù)客戶在所有答案中的最低投資評(píng)分計(jì)算出客戶得分，并根據(jù)得分將客戶區(qū)分為六種類型，分別是謹(jǐn)慎型、保守型、平衡型、進(jìn)取型、非常進(jìn)取型、專業(yè)性投資型。銀行認(rèn)為每種類型的投資者有不同的風(fēng)險(xiǎn)接受程度和投資目標(biāo)，因而也只能適應(yīng)不同的投資產(chǎn)品。根據(jù)客戶得分確認(rèn)客戶的投資類型，并確定客戶可以在本行開(kāi)立的戶口有哪些。進(jìn)而可以清晰地告知客戶，哪些產(chǎn)品是客戶不能承受也不能辦理的。第四部分是客戶的財(cái)務(wù)資料，包括客戶的流動(dòng)資產(chǎn)凈值、就業(yè)情況（自雇、受雇、退休、學(xué)生、非就業(yè)、家庭主婦）、教育程度（小學(xué)或以下、中學(xué)、大專、大學(xué)或以上）、計(jì)劃退休年齡、可做短線投資的資金、后備或緊急現(xiàn)金金額。此外，銀行還要求客戶簽署意見(jiàn)，包括四項(xiàng)確認(rèn)，分別是確認(rèn)上述填報(bào)的資料信息無(wú)誤、確認(rèn)個(gè)人的投資類型、確認(rèn)知曉相關(guān)的投資風(fēng)險(xiǎn)和確認(rèn)受托投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的副本。

在內(nèi)地，商業(yè)銀行的評(píng)估問(wèn)卷向客戶提出的問(wèn)題相對(duì)簡(jiǎn)單，客戶通常僅需幾分鐘時(shí)間即可完成，導(dǎo)致很多客戶對(duì)問(wèn)卷的含義無(wú)法真正理解。盡管這種情況與內(nèi)地銀行目前經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品和服務(wù)類型相對(duì)有限具有一定關(guān)聯(lián)，但銀行仍應(yīng)考慮到許多客戶的金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠充分，對(duì)金融產(chǎn)品了解不夠深入，對(duì)商業(yè)銀行層出不窮的新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的分辨能力還有待提升，商業(yè)銀行可將評(píng)估問(wèn)卷設(shè)計(jì)的更為細(xì)致，以推動(dòng)銀行與客戶更深入的了解和溝通。

四是評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用范圍不同。在香港，客戶評(píng)級(jí)結(jié)果通常會(huì)被廣泛運(yùn)用到客戶在銀行辦理的任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)，換句話說(shuō)，銀行將根據(jù)客戶的風(fēng)險(xiǎn)承受度決定客戶可以辦理的業(yè)務(wù)。

在內(nèi)地，評(píng)估結(jié)果沒(méi)有被廣泛運(yùn)用。銀行主要針對(duì)理財(cái)產(chǎn)品明確客戶風(fēng)險(xiǎn)承受能力的評(píng)級(jí)規(guī)定，而對(duì)其他一些同樣有風(fēng)險(xiǎn)的金融產(chǎn)品和金融交易的風(fēng)險(xiǎn)提示則相對(duì)薄弱。評(píng)估結(jié)果出來(lái)后，內(nèi)地銀行一般僅告知客戶屬于哪種類型投資者，而不會(huì)詳盡解釋客戶可以在銀行投資的產(chǎn)品。盡管一些銀行會(huì)通過(guò)后臺(tái)系統(tǒng)，控制客戶隨后可以參與的投資產(chǎn)品類型，但客戶通常不能在書(shū)面或網(wǎng)絡(luò)渠道清晰地查詢到這些控制。由于客戶完成風(fēng)險(xiǎn)承受度評(píng)估后，沒(méi)有立即得知自己可以辦理的業(yè)務(wù)，因此，客戶對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注往往不夠，甚至可能為購(gòu)買(mǎi)高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品而隨意重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)承受度評(píng)估，以獲得更高的風(fēng)險(xiǎn)承受度評(píng)級(jí)，并購(gòu)買(mǎi)與自身狀況不符的更高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的產(chǎn)品。

五是重新評(píng)估需要遵循的時(shí)間要求不同。在香港，客戶在完成當(dāng)次評(píng)估半年后才可重新評(píng)估，銀行不認(rèn)同客戶在短期內(nèi)發(fā)生的較為顯著的風(fēng)險(xiǎn)承受度變化。

在內(nèi)地，銀行規(guī)定客戶在超過(guò)一年未進(jìn)行評(píng)估，或在發(fā)生了影響自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力的情況時(shí)，如需要再次購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品，需在銀行網(wǎng)點(diǎn)或網(wǎng)上銀行完成評(píng)估。否則，客戶不能在該銀行購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品。這種情況下，個(gè)別客戶可能會(huì)通過(guò)不斷地重新評(píng)估來(lái)提升自己的風(fēng)險(xiǎn)承受度，從而給銀行銷(xiāo)售管理工作埋下隱患。

柔性銷(xiāo)售，提升銷(xiāo)售業(yè)績(jī)。在防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，香港地區(qū)商業(yè)銀行并沒(méi)有因嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管規(guī)定而影響銷(xiāo)售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。在服務(wù)一位新客戶時(shí)，銀行會(huì)從多個(gè)環(huán)節(jié)巧妙地融入銷(xiāo)售手法，使客戶在感受銀行優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時(shí)，較為愉悅地接受銀行推出的各項(xiàng)銷(xiāo)售服務(wù)。

當(dāng)一位新客戶初次接觸香港的銀行時(shí)，如能細(xì)致觀察，便能感受到：步入網(wǎng)點(diǎn)大門(mén)前，氣派的招牌和充滿現(xiàn)代氣息的廣告，彰顯銀行的風(fēng)格與實(shí)力；步入網(wǎng)點(diǎn)后，立即有保安人員迎上前開(kāi)門(mén)，使客戶感受到被重視；理財(cái)經(jīng)理上前迎接，了解客戶此行需求，對(duì)客戶的需求進(jìn)行初步分析；柜面人員為客戶開(kāi)立賬戶，這是銀行與客戶建立真正業(yè)務(wù)聯(lián)系的首要環(huán)節(jié)；理財(cái)經(jīng)理將客戶引導(dǎo)入洽談室，了解客戶財(cái)務(wù)狀況和理財(cái)需求，幫助客戶制訂財(cái)務(wù)規(guī)劃，這是銀行為客戶定位的關(guān)鍵；風(fēng)控人員介入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，對(duì)客戶深入了解，確保將合適的產(chǎn)品推介給合適的客戶；離開(kāi)網(wǎng)點(diǎn)時(shí)，柜員交給客戶印刷精美、中英對(duì)照的銀行宣傳手冊(cè)，詳盡介紹銀行重點(diǎn)推介的服務(wù)和產(chǎn)品。這種無(wú)處不在的柔性銷(xiāo)售，為銀行實(shí)現(xiàn)成功投資理財(cái)產(chǎn)品銷(xiāo)售奠定了良好基礎(chǔ)。

對(duì)內(nèi)地銀行業(yè)啟示

加強(qiáng)投資理財(cái)產(chǎn)品銷(xiāo)售管理，既是銀行控制自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升可持續(xù)發(fā)展能力的必要手段，也是銀行保護(hù)客戶利益、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的重要措施。從香港地區(qū)銀行業(yè)的做法中，內(nèi)地銀行可以得到有益啟示：

進(jìn)一步細(xì)化現(xiàn)有規(guī)定。可以借鑒香港金管局做法，對(duì)內(nèi)地銀行現(xiàn)有的各項(xiàng)相關(guān)規(guī)定進(jìn)一步細(xì)化。如在銀行員工崗位職責(zé)界定方面，進(jìn)一步明晰柜面人員、理財(cái)經(jīng)理及風(fēng)險(xiǎn)管理人員各自的職責(zé)；在理財(cái)銷(xiāo)售人員管理方面，進(jìn)一步明晰對(duì)理財(cái)經(jīng)理職業(yè)操守的教育、考核和管理辦法，避免為追求業(yè)績(jī)而誤導(dǎo)銷(xiāo)售；在賬戶管理方面，進(jìn)一步明晰對(duì)非活躍賬戶的管理方式；在業(yè)務(wù)記錄管理方面，進(jìn)一步增強(qiáng)業(yè)務(wù)記錄管理的有效性；在金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)方面，明確界定弱勢(shì)客戶群體的定義，并制訂專門(mén)針對(duì)弱勢(shì)客戶群體的保障措施；在客戶風(fēng)險(xiǎn)承受度評(píng)估過(guò)程中，引入風(fēng)險(xiǎn)管理人員，加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控；在監(jiān)督檢查方面，制訂專門(mén)的檢查方案，定期對(duì)銀行投資理財(cái)銷(xiāo)售工作進(jìn)行檢查。

改進(jìn)新客戶開(kāi)戶流程。可進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)地銀行的新客戶開(kāi)戶流程：一是梳理柜面業(yè)務(wù)流程，改變目前主要依靠柜面人員服務(wù)客戶的情形，明確保安人員、柜面人員、理財(cái)經(jīng)理、風(fēng)控人員等職責(zé)，既要職責(zé)分明，又要分工協(xié)作，推動(dòng)各崗位人員形成合理的工作流水線，從基本的柜面開(kāi)戶服務(wù)到深入的客戶識(shí)別，再到有針對(duì)性的客戶銷(xiāo)售服務(wù)，環(huán)環(huán)相扣，提升銀行的服務(wù)水平。二是風(fēng)控人員到達(dá)網(wǎng)點(diǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，通過(guò)風(fēng)控人員的專業(yè)服務(wù)，確保銀行與客戶達(dá)成較為深入的溝通，使銀行更了解自身客戶，也使客戶更了解可以接受的銀行服務(wù)范圍，更好地從源頭上防控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。三是妥善設(shè)計(jì)網(wǎng)點(diǎn)各區(qū)域布局，包括低柜區(qū)、高柜區(qū)、洽談區(qū)、柜員機(jī)區(qū)等，確保這種布局與銀行的柜面服務(wù)及銷(xiāo)售管理有效呼應(yīng)，使銀行網(wǎng)點(diǎn)的整個(gè)客戶服務(wù)流程嚴(yán)謹(jǐn)有序、順暢自然。