導語：如何才能寫好一篇高新科技企業優惠政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：科技創新；企業所得稅；稅收優惠；政策

一、引言

稅收是我們國家財政的最基本來源，具有無償性、強制性以及固定性的特點，稅收對合理分配社會資源，調整社會經濟結構的重要作用。稅收的優惠政策，能夠在很大程度上到對稅收進行調節，是國家政府通過稅收的辦法對納稅的主體進行收入調節的一種較為直接的方式，如此的話，那么，我們可以明顯發現，企業乃至其法人的行為也常常會受到很大程度的影響。現階段我國已經頒布和出臺了多種能夠影響包括各類企業在內的經濟組織進行科技創新的政策以及制度，并且稅收種類以及作用也各不相同。而這其中，我們知道，企業所得稅占有重要地位。我們國家的相關部門通過減少或者是免去對這項稅金的征繳，或者是其他手段，來制定鼓勵科技創新企業發展的優惠政策。能夠在很大程度上促使某個企業，進一步擴大到整個產業的積極、快速發展，也能夠使相關企業在技術方面得到很大的提高。

在當前階段，我國政府所參照實行的企業所得稅標準，大大鼓勵了企業進行科技創新，其各方面的優惠政策主要大體上以下面幾個方面為主。

二、減免稅率

對于我們國家的具有高新技術的企業，相關機構要按照減百分之十五的稅率來征收其企業所得稅。我們國家已經通過的并自2008年起開始實行的《企業所得稅法》中，有條例對減免的稅率進行了明確的說明，其中第二十八條規定，對于在我們國家處于比較重要地位的、需要國家扶持的以高新技術產業為主的企業，減按百分之十五的稅率來進行企業所得稅的征收。

新的稅法對高新技術企業在企業所得稅方面的優惠政策上，與之前所實施的優惠政策相比，具有較為明顯的區別和變化，首先，我們國家在之前所實行的對高新技術企業的優惠政策，主要針對某個地區，而新的優惠政策則是面向整個高新技術產業，這樣不僅有利于形成集群化優勢，更能夠在很大程度上激發企業自主創新的積極性；其次，之前的優惠政策規定對高新技術產業，自其盈利起，兩年內對該企業不征收企業所得稅，而現行的優惠政策則是改變之前的規定，變成減按百分之十五的稅率征收，這樣一來使政策具有長遠性，也更有利于高新技術產業的長久穩定發展；而且我國在新的高新技術企業優惠政策上，首次實現了內資企業和外資企業稅收政策的一致，這是一個非常關鍵的突破，也更有利于我國發展中的高新技術產業能夠及時獲得各方面的資金支持，這對于一個企業的發展來說至關重要；另外，之前國家對于高新技術產業的優惠辦法，僅僅體現在政策上，而現階段該政策已經以法律的形式被規范下來，從而更加具有執行效力，也更能夠保證我國高新技術產業的發展；最后，與之前我國所實行的高新技術企業的稅收優惠政策所不同的是，新的政策對于企業的違規行為做出了明確的說明和界定，并表明了其具體處理辦法，這也是將政策法制化的直接表現之一。

我們還應該認識到，當某個企業被認定為高新技術企業的時候，其納稅人可以享受一定的減免稅率，即企業所得稅15%稅率，并以此繳納相關稅費，但是要在指定的時間段內向當地稅務部門出具相關材料，具體包括企業經營項目是國家支持的高新技術產業的對象，相關項目的研發支出情況，其所經營的高新技術項目在其總體收入中所占的比例，以及企業中高學歷人才或者負責研發的人員占其員工總數的比例情況，等等。

三、鼓勵軟件和集成電路產業的相關優惠政策

我國在2008年初，在頒布實行《企業所得稅法》之后，有關部門接連出臺了相關文件，對所頒布的法律進行補充和說明，其中比較重要的是對高新技術企業優惠政策的相關問題的詳細說明以及規定。而對于激勵軟件技術產業以及集成電路產業發展的相應的優惠政策做出了特別的詳細的說明，具體如下：

1.在我們國家境內的軟件企業需經過認定方可根據規定享受相應的優惠政策；

2.當年沒有享受所得稅優惠政策的軟件企業，其稅費減按百分之十的稅率征收；

3.企業工作人員的培訓費用，在計算稅費時應將其扣除；

4.集成電路企業享受與軟件企業相同的待遇；

5.集成電路企業其生產設備經過批準后可以根據情況縮短其折舊的年限；

6.高新技術企業的規模、經營時間、主營業務不同，其所享受的稅收優惠政策也往往各不相同；

7.對于其他特殊情況，經過有關部門批準后個別項目和費用可以不計入征稅范圍。

四、技術轉讓收入減免企業所得稅

《企業所得稅法》中有條例規定，企業在進行技術轉讓的時候，如果符合相應的條件，那么國家可以對其不征繳企業所得稅，或者是根據規定相應的減少所征繳的數額。《實施條例》對這一點給出了十分清晰的說明，在該納稅的年度之內，在企業進行技術轉讓時，對于其所得小于五百萬元的數額，不對其進行企業所得稅的征繳，而超過的部分，對其所得稅進行減半征收。

五、研發費用稅前的扣除辦法

我們國家頒布并已經開始實施的《企業所得稅法》的30條規定，高新技術企業的一部分支出費用，在進行應當納稅的企業所得數額的時候，對其可以進行加計扣除，其具體支出項目包括：進行新的技術以及產品的研發的時候所產生的費用，進行新的工藝開發時所產生的必要支出，等等。《實施條例》的95條對這一點進行了相應的說明，同時我們國家在2008年又出臺了新的辦法，進一步對有關法規以及條例進行了解釋和說明。

能夠進行完整的財務核算，并且能夠處理好各項研發費用的居民企業，可以對幾項在進行研究開發時所產生的費用進行比例為百分之五十的加計扣除，其具體項目包括以下幾大類：

1.設計研發新的產品時所產生的研發設計費用，制定新的工藝流程時所產生的各項費用和企業在進行研發時所必須進行的使用各類資料以及輔助工具時所產生的各項費用；

2.企業在進行相應的工藝或者是產品乃至技術的研發時，因為需要消耗一定的物料以及資源時所產生的費用；

3.企業在進行相應的工藝或者是產品乃至技術的研發時，對各種設備以及相關工具的使用所產生的包括租賃、折舊等在內的各項費用；

4.企業在進行相應的工藝或者是產品乃至技術的研發時，所應用到的各類具有專利或者是非專利的技術時所產生的費用；

5.企業在進行相應的工藝或者是產品乃至技術的研發時所進行的相應設備或者是器具的制作以及試驗制作產品時所產生的費用；

6.進行勘測乃至開發而試驗時所產生的各項費用支出；

7.論證、驗收研究開發的結果時所產生的費用支出；

這幾項費用，有企業在進行相應的工藝或者是產品乃至技術的研發時的直接的支出。而對于與之相關的勞務費用，設備使用費用，員工福利等等，根據規定都不能對其進行加計扣除。

研發過程中形成無形資產的研發費用，按無形資產150%進行攤銷。

六、對于固定資產折舊的相關處理辦法

我們國家在2006年初曾經頒布了相關政策法令，對企業進行研發時所產生的各項設備折舊費用可以計入相應的管理費用中。

七、對于無形資產的稅前攤銷

我們國家的企業或者是事業單位在購買專利技術或者是軟件時，對于符合國家規定的無形資產轉讓條件的，可根據相應的規定進行核算，在有關部門批準后，可以根據情況而減少其折舊或者是攤銷的年限。并且我國法律對于其年限以及攤銷比例都做出了較為明確的規定。

八、關于環保節能企業的優惠政策

我們國家頒布的《企業所得稅法》做出了明確規定，企業所進行的項目，如果做到了節約能源、水資源而且有利于對環境的保護，在相關項目上如果符合條件，就能夠在稅收上得到減少征繳或者是不征繳所得稅的優惠政策，而企業在購買具有節能環保功能的設備時，其納稅金額也會進行適當的降低。我國在發展過程中堅持貫徹可持續發展的科學發展觀，鼓勵環保節能企業的發展，不僅符合我國保護環境的基本國策，更有利于轉變我國的經濟發展方式，促使我國建立起一個資源節約型、環境友好型社會。

九、對于創業投資者的稅收優惠政策

《實施條例》有條款明確指出，對于創業投資者，國家可以對其應繳納稅金進行抵扣，以鼓勵投資創業者。這樣一來，不僅能夠更加合理的優化社會資源的配置，而且也能夠在很大程度上緩解我國就業緊張的局勢，有利于提供就業機會，穩定社會秩序，增加社會經濟發展的活力，促進經濟增長。

十、結語

近年來，在《企業所得稅法》頒布之后，我國又相繼出臺了數個規章制度以及辦法，以健全和完善我國的稅收優惠政策，現階段我國相應優惠政策的實施已經比較成熟，更為法制化、系統化，雖然在個別地方仍存在一些不足，但總體來說這些政策都發揮了十分積極的作用。

現階段我國處于轉變經濟發展方式的關鍵時期，大力促進高新技術產業的的發展，更有利于經濟發展結構的科學化，也能直接促進我國經濟發展方式的轉變，這有利于社會總體經濟水平的提高。

參考文獻：

[1]何德旭，馮莉.七大亮點解讀新企業所得稅法[J].理論前沿，2007（8）.

[2]閆海.論我國企業所得稅制的改革與創新[J].武漢科技大學學報，2008，6.

篇2

關鍵詞：科技園區　發展模式　發展趨勢

一、科技園區內涵及功能

迄今為止，國內外對科技園區還沒有一個完全確切的定義，但有許多類似的提法。如“高新技術園區”、“科學公園”、“科學城”、“技術城”等。我國多數是稱為“高新技術園區”。但它們本質上都屬于科技型經濟區。所謂科技型經濟區是指以加速高新技術研制及應用，服務于本國或本地區的工業現代化，創立技術密集與知識密集的新興產業，開拓國際市場為目的。通過各種優惠措施和方便條件將智力、資金高度集中，專門從事高新技術研究、開發和生產的新興產業開發區域。

科技園區作為區域內重要的高科技產業載體之一，其主要功能有孵化創業、研發創新、產業生產、總部經濟、居住等，對應于主要功能科技園區內存在孵化器、研發中心、標準廠房、總部基地、公寓等多種物業業態。隨著社會經濟發展，科技園區的功能將繼續擴展和延伸，物業業態不斷創新發展。

但是，并不是任何科技園區都兼具所有功能。如日本的九州硅島在園區內很少或不進行科研開發工作，而是利用既有的外來高新技術生產高新技術產品：美國的硅谷將自主研發創新功能放在首位：英國的高新科技園區注重園區的大學、科研與生產緊密結合功能；德國的高新科技園區以中小型科技企業的孵化功能為主；韓國的高新科技園區具有研究與開發、生產和居住三種功能。

二、科技園區發展模式

概觀世界高新科技園區的發展，比較公認的主要有5種模式：

我國高新區如按以上國際慣例劃分，絕大多數是高新技術加工區類型，尤以東部沿海的高新區最為典型，少數是科學園、科學城或技術城類型，如北京中關村是典型的科學園、安徽合肥高新區是典型的科學城。從發展態勢來看，我國相當一部分城市正在規劃建設科學城或技術城，已經突破了原來高新區確定的開發范圍，原來的高新區只是作為科技城的一個重要組成部分。

三、科技園區發展趨勢

(一)綜合城市趨向

世界科技園協會的相關調查結果顯示：現在，越來越多的科技園區開始坐落于城市中心，成為城市科技園，有些科技園干脆變成了名副其實的“城中城”：而在郊區的科技園也不僅僅局限于入住企業。相反，它可以變成一個綜合的城市。新的生產方式及組織變革改變了傳統意義上的工作和生產方式，現代化的科技園區已不再是單純的科技產品生產的工業園區，其經濟增長方式越來越依賴于創新產業與現代服務，并對城市公共活動產生影響。

(二)主題式開發

形成于八九十年代的科技園區，如杭州的西湖科技園、古蕩科技園、浙江省大學科技園等，以目前的視角分析，不僅建筑本身已較為破敗，設施陳舊，且產業特性不明顯，醫藥、生物、電子、影視等不存在關聯性的產業在同一個科技園內并存的現象非常明顯：不過當前已建設或在開發的科技園如濱江高科技園區、杭州數字娛樂產業園、浙大網新產業園以及浙大創新科技園等均有意識的形成主題式的開發模式，以形成關聯產業的相對聚集，推動區域經濟的發展。

(三)服務專業化趨向

科技園區提供有針對性的專業化服務是未來發展的主要方向之一。科技園區的專業化定位日趨明顯，各園區形成良性互補的發展態勢是大勢所趨。對企業的需求應該進行細分，提供不同的產品滿足不同企業的需求，中小企業在創業過程中，可以在孵化器：大企業在專業園或者園中園：而高成長企業在現代企業加速器中。這樣，從整體上看。不同園區可以有不同的功能定位和不同層次的客戶對象，而針對高成長企業的空間需求將是未來幾年亟需解決的重要問題，是科技園區改善發展環境的核心。

(四)園區運營商介入科技園區開發

國外成功的科技園都遵循園區運營商模式，比如新加坡騰飛公司就是全球專業的園區運營商。其實，印度軟件服務與外包產業的成功也緣于園區運營商的成功介入，班加羅爾、清奈等地的科技園背后都有成功的園區運營商。大連軟件園有限公司是國內較早進行專業軟件園運作的機構，其屬于大連億達，在成功運作大連軟件園后，這種模式又先后復制到武漢光谷、江蘇昆山、天津濱海等。

四、科技園區發展經驗

(一)成功經驗

世界上辦得成功的高科技園區可分三種類型：一是以信息產業為核心，集研究、開發、銷售為一體的高科技園區。最典型的是美國的“硅谷”。二是以高科技跨國公司為核心，帶動配套科技企業的建立，發展成為高科技園區。最典型的是瑞典的“基斯塔”和芬蘭的“奧盧高”高科技園區，二者分別以愛立信公司、諾基亞公司為主體。三是以高科技產品為“龍頭”，配套發展形成的高科技園區。典型的是我國臺灣的“新竹”，它以生產電腦芯片和筆記本電腦為“龍頭”產品，與之相配套形成一批高科技企業，其最大特點是：使知識成為“資本”，鼓勵海外科技人才帶高科技成果、專利、產品入股，發展高科技企業。

從以上幾種類型分析，成功的高科技園區的鮮明特點是：專業特點明確，功能比較單一；創新體制健全，服務體系完善；政府優惠政策明確，對所有企業一視同仁；遠離大城市中心，創業機會成本和研究、開發費用較低。

(二)失敗教訓

篇3

自高新科技產業集中開發區建設工作啟動以來,在黑龍江省委、省政府的大力支持下,重點推進以下幾方面工作,取得了一定成績。

1.1 積極推進高新技術產業開發區建設

推進哈爾濱國家級高新區建設,重點建設哈爾濱科技創新城;推進大慶高新區國家創新型園區建設;推進齊齊哈爾高新區成為國家級高新區建設。

1.1.1 哈大齊國家級高新技術產業開發帶建設取得新進展

哈爾濱高新區快速啟動了科技創新城的開發建設,基礎設施建設已全面推開,高端科技創新資源加速集聚,戰略性新興產業加快構筑,一座承載著“北方智谷和松江水韻”的新城雛形屹立在松花江北岸。大慶高新區在東北率先啟動國家創新型科技園區建設,相繼辟建了服務外包產業園、文化創意產業園、石油石化裝備制造園等特色產業園區。齊齊哈爾省級高新區2010年被國務院批準晉升為國家級高新區,成為繼哈爾濱、大慶高新區之后,我省第三家國家級高新技術產業開發區,“哈大齊”國家級高新技術產業開發帶戰略布局圓滿完成。高新技術產業開發帶的輻射集聚作用,推動了我省經濟的快速發展。2010年,哈爾濱、大慶、齊齊哈爾國家級高新區全年主營業務收入分別為1097億元、965億元、51億元,分別比上年增長22.3％、26.8％、19.2％。

1.1.2 省級高新區建設發展態勢良好

牡丹江高新區國家循環經濟試點園區和特種材料產業基地等一批特色產業園區發展態勢良好,有力推動地區高新技術產業不斷發展壯大;光伏產業園建設進展較快,超常規地完成了項目規劃、可研編制、施工設計等各項前期手續。佳木斯高新區被批準為省級高新技術產業開發區,規劃建設了農業裝備產業園、新型建材產業園、低碳產業園、生物醫藥產業園等5個特色產業園,兩年多來,累計實現工業總產值120多億元,吸引了一大批農業裝備制造企業、新材料領域企業及生物醫藥企業入駐園區,正在逐漸成為黑龍江省東部地區新興的產業發展集聚區。

1.2 積極推進國家級大學科技園建設

在高校周邊和區域內最好的板塊,建設科研轉化基地和產業載體,形成“環高校經濟圈”,推動以高校科研成果為支撐的科技型中小企業在高校周邊集聚,形成集群發展的勢頭。哈工大大學科技園、哈工程大學科技園、哈理工大學科技園、東北石油大學科技園四家國家級大學科技園孵化面積達6.46萬平方米,在孵企業334 家。其中2009年以來,新增孵化企業175家,累計畢業企業86家。

1.3 積極推進創新創業服務體系建設

支持科技企業孵化器、生產力促進中心、科技成果轉化中心、技術交易和科技中介服務中心的建設;加強和完善科技成果轉化機制、構筑科技成果交易市場、打造科技資源共享平臺、完善投融資服務體系。

1.4 積極推進科技成果轉化落地

啟動“黑龍江省科技成果轉化落地專項行動”,重點面向集中開發區內企業特別是中小企業征集技術發展難題,推介科技成果,加速科技成果轉化落地,把科教資源優勢轉化為經濟發展優勢,服務支撐全省產業大項目建設。

1.5 積極推進科技型企業培育與孵化

加強對科技企業的引導與扶植,鼓勵企業與高校、科研機構聯合開展新產品和新技術研發,鼓勵企業開展引進、消化、吸收再創新,逐步培育出一批擁有自主知識產權的高新技術企業和特色產業集群,提高市場競爭力。

為扶持科技型中小企業技術創新活動,鼓勵科技人員創新創業,省財政科技經費在給予大力扶持的同時,積極爭取國家創新基金支持。兩年多來,省財政資金投入4000萬元支持科技型中小企業技術創新項目并向國家推薦,累計獲得國家創新基金立項204項,支持金額13560萬元,分別占1999年國家創新基金實施以來獲立項數和支持金額的36.7%、42.9%。其中,2010年獲國家創新基金立項90項,支持金額6395萬元;2011年已獲國家立項114項,支持金額7165萬元。獲國家創新基金立項支持的企業超過60%是集中開發區內企業。

認真貫徹國家新的《高新技術企業認定管理辦法》要求,從加快我省高新技術產業發展的要求出發,堅持把高新技術企業認定作為優化高新技術產業化環境的重要措施,積極開展高新技術企業和創新型企業培育及申報認定工作。全省獲國家認定的高新技術企業已達504家,獲認定的高新技術產品已達797個;認定創新型企業50家、創新型試點企業100家、創新型培育企業157家。

還制定了《黑龍江省科技型中小企業培育和孵化工作方案》,對培育對象、培育目標、培育條件、培育申請、培育措施等方面提出了具體要求,明確了培育和孵化計劃指標,積極推動落實。兩年來,40家科技企業孵化器累計新增孵化企業791家,孵化畢業企業199家。

1.6 積極推進集中區發展環境建設

統籌規劃園區發展、科學定位園區功能,圍繞區域優勢,突出產業特色,對入駐的高新技術企業在土地、資金等方面給予政策扶持,建立完善的科技服務和投融資體系,盡快形成若干產業配套、鏈條完整、特色明顯的產業群,發揮其高新技術產業發展基地的作用。用足用好國家現有用地、財稅、投資及其他方面支持科技發展的優惠政策。

2、高新科技產業集中開發區未來發展思路

篇4

關鍵詞：技術進步；稅收優惠政策；財政政策

一、 發達國家財稅優惠政策發展歷程

20世紀80年代后期以來，在經濟信息化、全球化的基本趨勢下，美、日、歐等世界主要經濟體競相憑借自身在技術方面的優勢，大力發展高新技術產業，并加大對傳統產業的技術改造力度。在新技術革命的影響下，信息產業、生物醫藥工業、金融服務業等新興產業獲得了快速發展，在國民經濟中的比重不斷提高。通過科技進步基礎上的產業結構轉型，有力地支持了經濟的持續增長。

作為發達的市場經濟國家，技術進步主要依靠市場力量的推動，但政府財政在科技進步方面的作用也是極其重要的。在發達國家，在每一特定的歷史發展階段，政府都有一個明確的產業技術政策，并通過研發補助金、委托費和政策性融資等財政手段確保產業技術政策的貫徹落實。為了推動本國的科技進步，西方發達國家都特別注重加大對科技進步的投入力度。如美國、日本于1999年政府用于r＆d財政投入占當年全國r＆d總投入的比重分別為27%和22%。20世紀90年代以來，美國聯邦政府用于生物技術方面的研究經費每年都維持在10多億美元的水平。根據經濟成長、技術進步和結構調整所處階段的不同，西方國家財政對科技進步的支持的范圍和手段也會有所不同。在經濟發展初期，財政一般主要通過補助金、開發委托費、政策性貸款和優惠稅收政策等形式重點支持主導產業的技術開發。進入知識經濟時代，政府財政政策的重點主要轉向對高新技術產業的支持。政府通過資助各種基金會、研究院所和產學研聯合體等進行產業技術開發，并通過知識產權的轉讓，實現科技成果向現實生產力的轉化。在技術進步的產業化和規模化環節上，西方國家一般通過政策性融資和稅收優惠政策予以扶持和引導。如日本政策性投資銀行根據政府有關政策意向，向民間企業提供低息貸款、擔保、購買企業債券，對民間金融機構進行補充融資和獎勵。在西方國家，財政對技術進步的扶持和引導,一般都是以項目為核心，以客觀標準為尺度，實施非專向性補貼政策。

二、 發達國家對中小企業具體優惠政策

在對中小企業技術進步的支持方面，美、日等西方國家都有專門針對中小企業技術進步的政策、法律和政府職能部門。美國政府通過政府采購等手段對中小企業予以扶持。具體在稅收優惠政策方面，在對高新技術產業實施稅收優惠政策的環節與方式方面，西方發達國家支持科技進步的稅收優惠政策主要體現為事前扶持與事后鼓勵相結合，將對科技開發的重視與對科技成果轉化為現實生產力的重視有機地結合起來。基本的做法是：

一是對企業投入的研究開發經費給予優惠允許企業按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國政府規定，凡研究開發投資比上年增加的企業，均可以申請按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實施加速折舊政策。目前西方發達國家的企業固定資產的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實施，以加快技術設備的更新。

三是建立科技發展準備金制度，即允許企業按照銷售收入的一定比例提取科技發展準備金。如韓國稅法規定企業可按銷售收入的3%（技術密集型企業為4%，生產資料產業為5%）提取技術開發準備金，并允許在3年內用于技術開發費、技術信息和培訓費及有關技術革新計劃資金等方面。

四是注重基礎研究與應用研究的結合。如美國稅法規定公司委托大學或科研機構進行基礎研究，所支付的研究費用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對新產品的中間實驗產品給予免稅優惠政策。在科技稅收優惠的稅種選擇方面，西方發達國家的稅收優惠政策主要體現在公司所得稅、個人所得稅和增值稅三大稅種上。發達國家一般都將公司所得稅作為科技優惠的重點。在增值稅類型的選擇方面，西方發達國家一般都選擇消費型增值稅。在個人所得稅方面，對個人獲得的科技獎勵、特許權使用費收入都實施優惠措施。

西方發達國家科技財稅優惠政策的具體做法，對正處于產業結構轉型的中國而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來，隨著國內投資環境的不斷改善，跨國公司已經開始將中、低技術向我國轉移，在部分領域，高端技術也開始向我國轉移，越來越多的跨國公司開始將具有一定技術水平的制造業轉移到中國。從我國國內企業的現狀來看，整體技術水平還較為低下，受技術開發力量、技術開發經費等的制約，企業技術開發能力還相對弱小，技術創新嚴重不足。在加入wto和經濟全球化的大背景下，我國企業面臨的競爭越來越激烈。

三、 發達國家財稅政策對我國的啟示

1． 要充分利用wto《補貼與反補貼措施協議》的有關規定，在3年過渡期內繼續保持原有的有關促進技術進步的政策的同時，應逐步建立一個以政策性銀行的低息貸款、向研究型機構的r＆d活動提供財政資助和特別財稅政策為主要內容的促進技術進步的政策模式。3年過渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在wto相關規則允許的范圍內。財政的資助必須是非專向性的，并不超過工業研究成本的75%或部分前技術開發活動成本的50%。 　2． 進一步加大對技術進步的投入力度。鑒于長期以來政府研究與開發投入的嚴重不足，可以考慮規定一些硬性的指標，要求政府研究與開發投入占gdp的比重及財政收入的比重必須達到規定的目標值。安排的科技經費要集中用于加快發展高科技和高新技術產業，以推動新興產業的崛起，培養新的經濟增長點；另一方面，要用于我國傳統產業的技術改造，使傳統產業能夠煥發出新的活力。在科研經費的使用方面，要引入競爭機制，通過嚴格的招投標制和課題負責制，確保政府科技經費的有效使用。同時，政府科技經費的使用應堅持有償使用與無償使用相結合的原則，凡基礎性研究，政府應實行無償投入，應用研究及實驗發展方面的經費投入以堅持有償使用為原則，政府通過政策性金融機構，以貸款的方式向科研機構、大學、企業及其他機構提供資金，這些相應機構必須用自身的科研成果轉化的收入來還本付息。

3． 財政扶持項目應突出重點，講求實效。在政府財力相對有限的情況下，運用財政扶持和引導技術進步必須要突出重點，講求效率，而不能遍地開花。根據我國目前的國情,技術改造項目應重點選擇關系國家安全的產業、公益性產業、高新技術產業和戰略競爭性產業。

4． 加大對中小企業的技術進步的扶持力度。要進一步建立和完善為中小企業的技術進步提供支持的制度體系，建立和完善促進中小企業技術進步的法律法規，為中小企業的技術創新提供制度保證。政府財政可通過稅收優惠、財政投融資及政府采購等手段，加大對中小企業的技術進步的扶持力度。為促進中小企業的技術進步，政府相關職能部門還可從信息、技術人員培訓及其他服務等方面為中小企業提供支持。

5． 必須通過各種財稅政策手段的綜合運用，加快高新技術產業的發展，促進我國產業結構的優化和升級。在財政政策手段的運用方面，首先必須充分運用好財政貼息這一手段。高新科技產業是高投入、高風險的投資領域，對這一領域，除國家進行少量的直接投資外，可以借助于財政貼息杠桿引導社會資金投向該領域。財政貼息向高新科技產業適度傾斜，加大對該產業的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動該產業的發展，并相應帶動其他產業的發展，使整個產業結構能從低級化狀態向高級化狀態轉化。在傳統產業部門，通過財政貼息手段的運用，使企業在技術改造缺乏資金的情況下，能夠以國家信用作支撐，獲取金融機構的貸款，充分調動企業進行技術改造的積極性。

6． 必須改變我國的稅收優惠政策，實現稅收優惠由區域傾斜轉變為向產業傾斜。稅收優惠政策措施要能體現和貫徹落實國家產業政策的基本要求，對高新技術產業、以及傳統產業的技術改造及其他需要積極鼓勵發展的產業，應根據不同情況給予不同程度的稅收優惠。在流轉稅方面,除實現增值稅的轉型外，應對高科技產業在增值稅政策方面實行適度傾斜，使高科技產業增值稅整體負擔率能大幅度降低。對進出口稅收政策要做出適當的調整，改變目前進出口環節大面積實施稅收優惠的做法，應只局限于對高新技術及設備的進口，視不同的情況給予稅收上的優惠。在企業所得稅方面，應按照稅收的國民待遇原則，統一內外資企業所得稅制，特別是在所得稅稅收優惠政策上要盡快統一。統一后的稅收優惠政策，必須符合國家產業政策的要求,充分體現產業發展的客觀要求。為推動高新技術產業的發展和傳統產業的技術改造，可實行減免所得稅的稅收優惠。在運用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優惠的同時，更要特別關注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優惠方式的運用，實現科技稅收優惠方式的多元化。

7． 要充分發揮政府采購對高新技術產業的扶持作用。隨著我國政府采購制度的推廣實施，政府采購規模將越來越大，政府采購的范圍也將日益擴大，相應地政府采購活動對國民經濟總量及國民經濟結構所產生的影響將越來越大。為了扶持我國高新技術產業的發展和企業技術進步，在政府采購方面，必須盡可能地多采購本國產品，對國內高新技術產業實行傾斜。只有在國內不能提供或技術性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購外國生產的產品。

參考文獻：

1．劉群，李倩．發達國家科技稅收優惠政策的運用．經濟日報，2002-11-19．

篇5

一、黑龍江省高新技術產業區的經濟發展狀況

建設黑龍江省高新科技產業集中開發區，有助于系統地整合黑龍江省各種科技資源，且通過對特色企業的培育、產學研關系的協調、管理模式的升級，充分發揮高新技術的集聚效應，促進科技產業園區構建。截至2013年底，黑龍江省經濟技術及高新技術產業開發區中已建立企業15 125個，吸納就業693 889人，總產值達74 468 304萬元，占黑龍江省2013年GDP總值（14 454.91億元）的51.52%，創造利潤6 940 753萬元，納稅額達1 921 801元，呈現出良好的發展態勢。但不能忽視的是，高新科技產業集中開發區目前存在發展空間不足、自主創新能力不強、產業集聚效應不明顯、發展環境不優化、管理體制與機制不健全等問題。

二、黑龍江省高新技術產業區發展現行財稅政策存在的問題

（一）財政資金投入不足

自振興東北老工業基地戰略實施以來，黑龍江省水利、能源、交通等基礎設施建設得到了較快發展，較好地提高了黑龍江省居民生產、生活條件。但距東北老工業基地發展目標的差距仍較大，基礎設施發展仍不足，將嚴重阻礙黑龍江省經濟社會持續發展。由于財政投入仍不足，黑龍江省公路、鐵路運輸、教育、醫療、水電煤氣等公共設施仍然十分緊張，如交通條件較差；農業基礎設施建設欠賬太多，普遍老化、陳舊，難以維持對日常農業生產工作的保障和促進，對自然災害的防控和抵御能力也有所下降。因此，要采取傾斜性的財政政策來吸引投資，帶動黑龍江省經濟進一步發展。

（二）財政補貼制度不健全

財政補貼政策作為調節國民經濟的重要手段，按照經濟性質一般可以分為財政貼息、價格補貼以及虧損補貼。目前，黑龍江省對農林開發保護區實行農產品價格補貼和森林生態效益補貼，對北國風光旅游開發區中禁止開發區域給予生活補貼等，但是財政補貼制度尚不完善，主要表現為財政補貼金額較少、補貼形式有限和和補貼機制滯后。如除糧食補貼、成品油價格補貼、社會保險補貼等由省級財政按照國家統一標準給予外，黑龍江省實施的財政補貼政策均存在著條文分布較為零散、資格條件變化較多、負責主體各不相同、審批時間長短不一、財政資金到賬延遲等問題，導致財政補貼效果不佳。

（三）轉移支付制度不完善

從黑龍江省目前財政轉移支付的資金結構上看，財力性轉移支付比重較低，專項轉移支付和體制性補助所占比重較高，這種轉移支付結構的失衡將不利于全省財力水平的提高和經濟社會的均衡發展。稅收返還是財政轉移支付的重要形式之一，黑龍江省仍按國家分稅制改革的規定，實行按增值稅、消費稅增長1：0.3的比例系數進行返還，營業稅和所得稅仍采用基數法進行分配。這種政策照顧了富裕地區，對財力較弱的的地區作用不明顯，不利于區域協調目標的實現。

（四）稅收優惠政策不全面

目前的稅收優惠措施大多針對東部發展速度較快的經濟技術開發區、經濟開放區、經濟特區等，雖然國家也對民族自治地區和老、少、邊、窮地區實施了定期減免企業所得稅的優惠政策，但其優惠的力度不強，其稅負較重問題仍然未得到解決，而且目前稅收優惠形式簡單。在現行的稅收優惠形式中，直接優惠作為主要的優惠方式，一般采用減稅、免稅、降低稅率等方法降低稅收負擔，而間接優惠中的投資抵免稅、加速折舊等方法運用的相對較少，并且，直接稅收優惠方式是一種稅后優惠，方式比較單一，僅與納稅人的利潤相關，激勵效果不足。

（一）加大產業區發展財政投入力度

財政投入對高新技術產業區的發展具有直接的推動作用，通過政府直接引導，發揮地方政府財政投入杠桿作用，可以推動科技研發、科技信息化、科技項目融資、科技成果轉化等；同時，建立省級創新研發管理中心，實現產學研相結合，支持高科技小微企業參與政府采購招投標，以促進省內企業自主創新產品的社會認可度，推進自主創新成果產業化；更為重要的是，通過設立創新型人才獎補專用基金，完善人才激勵機制，培養高素質人才。

（二）豐富產業區發展財政補貼手段

豐富財政補貼手段，可以有效調動高科技產業的積極性，所以要在加大財政補貼力度的基礎上豐富財政補貼形式。譬如，清潔能源產業生產成本較高、市場競爭力較弱，增加對其生產和消費環節的價格補貼，可有效提高其利潤額；又如，增加對風力發電企業的生產補貼，并實行高電價和差額補貼政策，將會直接降低風能電力價格，進而增加城鎮居民對風能電力的使用并提高企業的利潤水平，促進風能產業的發展。高新技術產業作為新興產業，建設初期往往處于虧損狀態，政府發放適度的虧損補貼，不僅可以緩解企業的生存壓力，還可以推動其產業鏈的延伸、產業布局的調整，加快產業的升級與快速發展。

（三）規范產業區發展轉移支付制度

規范制度建設是提高轉移支付效果的必要手段。首先，要完善轉移支付法規，在中央層面提高立法層級與質量，規定財政轉移支付的基本形式和資金來源，在其他方面也給出相應的標準，為轉移支付奠定法制基礎。其次，要規范各項轉移支付，根據黑龍江省各經濟區財力情況，在考慮發展目標的基礎上進行客觀評估，以確定其補助系數及數額。最后，要建立退出整合機制，黑龍江省各級政府及財政部分應通過建立轉移支付評估機制，對各項轉移支付的資金用途、使用效率和實現效益進行動態的評估和評價，根據實際情況合并、削減不合理項目，增加符合需要的新項目等。

篇6

從我接觸第一本廣告學的書籍開始，開宗明義的定義就是，廣告是一種投資，并且是一種長期性的投資，但是在我將近20年左右的廣告產業經驗中，幾乎大多數的廣告客戶都把廣告當做成本費用，廣告費用也成為所有的廣告客戶在遭遇經濟不景氣時，首先考慮要刪減的費用支出。即使在財務報表上，廣告費用也大多被列舉在一般的成本費用上，甚至還不是在與銷售直接相關的成本項目上。

一個國家的廣告市場的發展狀況，一方面反映了這個國家的經濟發展水平與人均國民收入，另一方面更是這個國家在品牌發展方面的重要指標。以幾個主要的先進國家為例，可以說，美國是擁有全球最多知名品牌的國家，根據英國品牌價值咨詢公司Brand Finarice的全球最有價值500品牌排行榜顯示，全球前十大最有價值品牌中有七個品牌屬于美國，包含沃爾瑪、谷歌、可口可樂、IBM等等(如附表)，美國也一直在全球廣告市場中居于領導地位；其次，日本有一個品牌的豐田汽車，位列全球最有價值品牌的第10名。當然，除了豐田汽車，日本還有相當多的全球知名品牌，如Sony，Panasonic，Honda等等，擁有相當良好的品牌形象與價值。

根據我們安吉斯媒體集團在2010年十月份所的全球廣告市場規模報告，美國在2009年的總體廣告市場規模為1591億美金左右，平均花費在每一個美國人的廣告投資為525元美金左右。而日本在2009年的總體廣告市場規模為450億美金左右，平均花費在每一個日本人的廣告投資為354元美金左右。從這兩個國家的平均每位國民的廣告投資來比較，我國在2009年的總體廣告市場為504億美金左右，這個數字雖然已經大于日本，并且我國已經成為全球第二大廣告市場，但相比于平均花費在每一個國人的廣告投資只有38美金來看，我國廣告市場的發展仍處于低級階段。

篇7

關鍵詞：風險投資法；風險投資機構；稅收政策法規；激勵風險投資

目前國內外比較通用的概念是，向具備發展壯大潛在能力、但仍處于未上市階段的高新技術企業，以股權參與方式注入資本，并為其提升經營管理方面的服務，從而在被投資企業(風險企業)成長、發展、壯大后，獲取資本增值收益的投資方式，本身具有非典型投融資、投資風險大和投資收益高三大特征。風險投資法律制度作為科技法的重要板塊之一，充分體現了科技法律制度作為一個新興獨立法律部門的“交叉性、融合性”法律特征。與生物安全、外來物種入侵防控、基因技術、人體器官移植、安樂死、可再生能源等其他科技法律規范相比，風險投資法的交叉性更多地體現在與經濟法律制度、商事法律制度千絲萬縷的天然聯系上，特別是與作為經濟法下位法的稅收法律制度密不可分。

一、國內外情況概述

從國際國內風險投資法律規范的建立完善歷程來看，稅收政策法規無一例外都是各國風險投資法律淵源中的關鍵性內容，這一點從中美英三國的風險投資法律規范體系對稅收法規的重視中可見一斑：

（一）中國

我國在進入21世紀以來的前10年，陸續出臺了一系列規范和促進風險創業投資成長的政策規定，內容主要可以歸納為各類風險投資機構設立、稅收優惠、專項引導基金三大類。其中在稅收政策規定方面，2003年頒布了“外商投資創業投資公司所得稅有關稅收問題的意見”，2007年頒布了“促進創業投資企業發展有關稅收政策的通知”，以及2009年頒布的“實施創業投資企業所得優惠問題的通知”等，極大地完善了國內風險投資政策規范的系統構成。

（二）英國

作為世界第三大風險投資業中心，英國早在上世紀80年代初，就實施了促進本國風險投資業發展的“三大措施”，即PTP(稅收優惠政策)、LGS(政府貸款擔保計劃)、BES(企業擴張計劃)。其中稅收優惠政策是撒切爾政府直接頒布一系列稅收減讓措施，對公民投資新公司實行稅收減免，以鼓勵英國風險投資業發展。而企業擴張計劃，核心內容也是針對那些注資英國本土的、未能上市的公司的個人投資人，給予所得稅抵減優惠，來刺激其初次或不斷投資。

（三）美國

20世紀40年代中期，全球首家現代意義上的風險投資機構ARDC，即“全美研究和開發公司”在馬薩諸塞州誕生。美國最早在1958年出臺的《小企業投資法》中，就規定“以風險投資為主營業務的小企業投資公司”享受稅收優惠。上世紀70年代、80年代美國國內兩次風險投資運行主體——小企業投資公司的規模大幅波動，都是由稅收政策法規的變化引起的。第一次是國家把風險投資的資本利得稅稅率由29%增至49%，造成市場上風投資金的大幅度銳減少，小企業投資公司從之前超過700余家直降至250家左右；第二次是把資本利得稅由49%降回到了28%，1981年進而又下降至20%，掀起了風險投資的。其他如法國、日本、韓國等國家和地區的情況，也概莫能外。而且從美國的案例中還可以看出，稅收政策法規甚至在很大程度上影響著風險投資法律關系主體，決定著風投法律關系的活躍度，對風投社會關系發揮著顯著的引導、支持、保障作用。

二、關于風險投資稅收激勵的政策法規

風險投資法律關系主要涵蓋三類主體，即風險投資人、風險投資機構、風險企業。其中在風險投資流程中起關鍵作用的是“風險投資機構”，它同時也是稅收激勵政策法規指向的納稅和享受減免稅的核心主體，所以以下重點圍繞涉及風險投資機構的稅收法規進行闡述和分析。

（一）基本概念

所謂風險投資機構，是通過向風險投資人募集風險資金并投向風險企業，扶持風險企業成長和擴張，并依約定從風險企業獲得高收益的企業。風投機構一般采用“股份有限或有限責任”的公司形式，以及有限合伙企業或信托基金等多種形態。實踐里面，公司形式的風投機構主要經營活動是投資高新技術企業、“科技小巨人”、科技型中小企業，其本質是一類圍繞風險投資開展主營業務的非純金融性、但類金融性的企業。我國大陸地區支持“外商投資企業、民營等非國有企業、自然人以及其他機構，以入股方式投資風險投資公司。而英美和亞洲的韓國等國家的風投機構，則更多地采用有限合伙企業形式。

（二）稅收激勵政策法規內容

國內還沒有制定出臺專門調險投資稅收法律關系的法律規范。相關稅收激勵政策法規，主要集中在國務院行政法規，以及科技部、財政部及國家稅務總局關于規范、指導和促進風險投資、高科技產業發展的部門規章中。“營改增”前，稅種主要涉及企業所得稅和營業稅。一方面，關于風險投資機構的企業所得稅激勵政策法規規定。一是風投機構對權益性投資如股息、紅利等收益，也就是股權投資的所得，實行免稅；二是風投機構通過股權投資方式，投資未上市的中小型高新技術企業，且持股兩年及以上，該項投資收益繳納所得稅時，按照投資額70%的比例抵扣應當納稅的所得額。另一方面，關于風險投資機構的營業稅激勵政策法規規定。主要是對于風投機構讓渡股權取得的收入，免收營業稅。而對風投機構其他業務收入，如提供風險投資管理、對外貸款取得的利息收入、咨詢等服務收取的服務費等等，則仍然按照5%的營業稅率征稅。

（三）當前稅收激勵政策法規的局限性

一是將風險投資機構的主項收入——投資后取得的財產轉讓收入，也即美國風投法律制度中的“資本利得”，看作成為企業一般性生產和經營活動所得進行企業所得稅核算收繳，并沒有規定一定比例的稅收減免激勵。二是像上文提及的那樣，國內風投機構的組織構架形式大都采取公司制。公司制下的納稅主體為風險投資企業，風投企業依規定繳納企業所得稅后，相關收益計入風險投資。但如果其風險投資人為公司法人，仍需要再次繳納企業所得稅，無疑形成了重復征稅，加重了風險投資業的稅負。三是關于對中小型高新科技企業投資期限為兩年的規定彈性不足。既容易導致部分風投機構為了實現多輪次繳納所得額抵免，在兩年期滿時匆忙啟動風投資金退出程序，然后再投資兩年；也不利于保護風投資金投向那些處于創業種子期、投資周期3年、5年或以上創新項目的積極性。

三、“營改增”后完善風險投資稅收激勵政策法規的建議

從今年5月1日開始，我國已經全面推行營業稅改征增值稅(下文中簡稱“營改增”)試點，將建筑、房地產、金融、生活服務四大行業全部吸納進試點。未來2-3年過渡期后，增值稅制度將更加規范，營業稅制度徹底退出歷史舞臺。“營改增”是將之前繳納營業稅的四大行業應稅項目，改為繳納增值稅。由于只是針對產品或服務的“增值部分”納稅，減少了納稅主體重復繳稅環節，有利于減輕企業稅負，促進科技等高端服務業加快發展。

（一）原營業稅方面激勵空間收窄

按照“營改增”試點行業分類，風險投資機構應當歸入金融保險項下的資產、信托和基金管理項目，從繳納營業稅調整為繳納增值稅。之前，風投機構股權轉讓收入營業稅實行免稅制，在“營改增”過渡期內應當修訂相關政策規定，明確繼續執行稅收減免方面的制度規定，保護風險資金以參股方式進入高新技術產業的積極性。而對于風投機構其他業務收入，則需要依據6%的稅率繳納增值稅。當前“營改增”還處于試點階段，直接以降低風投機構增值稅稅率為突破點研究出臺稅收激勵政策，時機并不成熟。但風投機構仍然可以利用增值稅進項低扣的政策規定，實現稅負最終減少。

（二）企業所得稅應當是完善風投稅收激勵政策法規的重點

既然“營改增”后，原營業稅、現增值稅方面很難在短時間內制定新的激勵政策法規，所得稅就順理成章成為相關規定突破的主要方向。建議對財稅[2007]31號文，即《關于促進創業投資企業發展有關稅收政策的通知》中規定的：對未上市的中小型高新科技企業股權投資收入所得稅，享受“申報應納稅所得”抵扣額度的投資期限為2年以上(含)，進行修訂。應當制定階梯抵扣額度比例的規定，以目前規定的70%為起點，對應2年、3年、5年三檔投資，抵扣比例可以依次規范為70%、50%、30%。這樣將投資年限與抵扣額比例掛鉤，以解決當前部分風投機構盲目選擇2年就可以退出的投資項目，并促進風險資金投入發展種子期需3-5年的科技企業，與英國3年、韓國5年等國際通行規則接軌。

（三）修訂研發費用抵扣規定間接形成稅收激勵

篇8

關鍵詞:所得稅業所得稅人所得稅改革

所得稅是以所得額為課稅對象而課征的一類稅種的總稱。所謂所得額是指納稅人在某一納稅年度的收人總額減去稅法規定準予扣除項目金額后的余額。我國對所得額的征稅分為法人所得稅和自然人所得稅。從我國現行稅制的設置來看，第一層次的調節是流轉稅，它是對銷售收人的征稅，一般是按全額或增值額征稅，如消費稅、營業稅、增值稅;第二層次的調節是所得稅，它是對利潤的征稅，一般是按純所得征稅，因為流轉稅和所得稅的納稅人是同一人，若流轉稅按全額征稅，所得稅必然按凈額征稅，以避免重復征稅;第三層次的調節是財產稅，它是對財產的價值或數量征稅，在整個稅制體系中，是輔稅種，以彌補流轉稅和所得稅課稅的不足。所得稅作為整個稅制體系的重要組成部分，具有不同于其他稅類的特點:1.稅收負擔的直接性。所得稅一般由企業或個人作為納稅人履行納稅義務，而且稅負最終由企業和個人承擔。由于納稅人就是負稅人，稅負不能轉嫁，所以被稱為直接稅。直接稅的最大優點是政府對誰征稅、誰就繳稅，能達到政府預期的稅收政策目標。2.稅收分配的公平性。所得稅如果采用累進稅率征稅，能體現量能負擔的原則，所得多的多征，所得少的少征，無所得不征。所謂累進稅率就是隨所得增長而逐級遞增的稅率制度。它的最大特點是矯正貧富差距，緩和階級矛盾，穩定經濟，達到稅收公平的目的。3.稅收征收的公開性。所得稅是直接稅，一般不轉嫁。所得稅在征收方式上一般由企業或個人申報繳納，采用按年計算，按期預繳，年終匯算清繳，多退少補的方法;在征收環節上選擇收人分配環節，是對利潤的征收，所以，所得稅征收具有公開性、透明度強的特點，易于征納雙方貫徹稅收政策。4.稅收管理的復雜性。所得稅是對所得額的征稅，不論是企業或個人都要核算自己的純所得額，相對比較流轉稅對銷售收人計稅而言，所得稅的計算顯得復雜，核算水平高，征收管理的成本高，難度大，所以所得稅客觀上要求整個社會有較高的信息化、核算水平和管理水平，才能將稅款及時、足額、穩定人庫。5.稅收收人的彈性。所得稅是以所得額為征稅對象，而所得額是隨國民經濟的發展變化和國民收人的變化而變化，因此，收人可靠。同時，所得稅采用累進稅率，能夠自動適應國民經濟周期的變化，隨經濟的繁榮和經濟衰退而發揮穩定器的作用，促進國民經濟穩定增長。我國現行所得稅制主要設置三個稅種，即企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅(以下簡稱外商投資企業所得稅)、個人所得稅。1994年所得稅制改革，第一步先將性質不同的內資企業所得稅歸并，統一開征企業所得稅(對內資企業使用);保留1991年7月改革的外商投資企業所得稅(對涉外企業使用)，第二步，將內、外分設的企業所得稅統一。個人所得稅的改革，將對中國公民和外籍公民分設的三稅合一，統一開征個人所得稅(內、外統一)。1994稅改至今，已經9個年頭，所得稅在組織財政收人，特別是調節經濟、縮小貧富差距、緩和階級矛盾方面起到了重要作用，中國改革開放20多年，國家綜合國力的提高，人民生活水平的提高，都有賴于稅收的貢獻，但所得稅在運行中也存在一些問題，有待于改革。

一、企業所得稅、個人所得稅存在問題及對經濟的影晌

(一)企業所得稅

企業所得稅，也稱法人所得稅，是對企業的所得額征收的一種稅。我國的法人所得稅有兩種，它們是內資企業所得稅和外商投資企業所得稅。這兩個稅種的共同點是:第一，兩稅種都是對利潤所得的課征;第二，兩稅種的名義稅率是一樣的，內資企業所得稅的稅率是所得額的33%，而外商投資企業所得稅的稅率是所得額的300!0(中央)，所得額的3%(地方)，綜合稅率為33%。而兩稅種的不同點是:

1.在所得稅收制度上內外資企業不一致，內外資企業分別適用兩套稅法。內資企業適用企業所得稅涉外企業適用外商投資企業所得稅。對法人利潤征稅采用內、外兩套稅法，一是違背了稅收公平原則，特別是加人WTO一年后的今天，仍用內外兩套稅法的作法，有悖于國民待遇原則。二是內、外兩套稅在具體執行時，易造成誤解，甚至是稅收歧視。三是內外兩套稅法不利于企業在同一起跑線上競爭。

2.內外兩套稅法，確認所得額時稅前扣除執行標準不一樣。在扣除所得項目和比例上內資企業遠遠低于涉外企業，使涉外企業扣除項目金額多所得額少，從而稅金也就少了，比如壞賬準備金的提取比例，內資企業是年末應收賬款的5%，而涉外企業是年末應收賬款的3%，象計稅工資、計算折舊的殘值率、捐贈的扣除等扣除比例均不一樣，存在內資低、涉外企業高的現象。其結果外商稅負輕于內商稅負。

3.內外兩套稅法，稅收優惠政策不一樣。我國是在“對外開放，對內搞活”的政策下，在20世紀80年代初期建立涉外所得稅制，90年代初將涉外稅制進行歸并，建成外商投資企業所得稅至今。當時中國為了大量吸引資本和技術，對外商規定了諸多稅收優惠條款，比如:稅率的優惠，特區減按巧%或24%征稅，生產性企業的二免三減半;再投資退稅;加速折舊等優惠。這些僅對外商用，這是非常英明和正確的，但今天情況已發生了巨大的變化，中國政治、經濟穩定、投資的硬、軟環境都發生了根本性變化，所以要適時調整。

4.內資企業所得稅本身的有些稅收優惠政策有些滯后。比如為支持發展第三產業的稅收優惠，象副食品廠、服務業等等，過去是人民必須品，收費標準低，行業盈利少，免稅鼓勵其發展，而現在某些副食品、成了人們的調味品，價格上漲幅度很高，利潤客觀，可以取消減免稅優惠政策。

5.內、外兩套所得稅在保護環境、促進科技進步方面的稅收優惠政策取向上，用直接優惠多，而間接優惠少。西方國家在保護環境，促進科技進步的稅收政策方面，有的是單獨立法征稅、有的使用間接優惠為主，直接優惠為輔。比如美國關于企業虧損彌補規定，可以向前三年，向后7年彌補，比較靈活;關于科技投資，超過一定百分比，可在所得稅前列支部分投資等等。我國是利用廢氣、廢渣、廢液產生的利潤，在計算所得稅時允許稅前列支，基本上是有利潤才扣除，不與企業承擔投資部分風險，不利于企業積極從事環保，科技方面的投資。

(二)個人所得稅

1.個人所得稅實行分項課征制。國際上個人所得稅的征收有三種類型:一是總額課征制，如美國;二是分項課征制(我國);三是總額和分項課征制(如西歐一些國家)。一般財務會計核算水平高，納稅意識強，金融發達，非貨幣化程度高，電子貨幣使用普遍，征管手段高的國家，采用總額課征制，反之，易采用分項課征制。我國采用分項課征制，是符合當時的條件的，但時至今日，存在的問題:一是分項課征制，即分項確定收人、分項扣除、分項計算，易使納稅人收人化整為零，解收人，逃避稅收。二是分項課征制，在稅率制度上，不利體現所得多的多征，所得少的少征，無所得不征的累進稅率制度，不能真正體現公平原則，不能體現富人繳稅，窮人享受福利的思想。

2.個人所得稅征稅范圍過窄，調節力度有限。

3.個聲沂得稅免征額過低，易使富人稅變成窮人稅。

4.個人所得稅工資所得采取個人申報繳稅，未考慮家庭人口間題，生計費扣除標準一樣，有失公平。

5.個人所得稅在征收方面存在一是公民納稅意識差;二是征管手段落后;三是收人多樣化且采用現金結算多;四是個人財產收人不明晰，不確定，所有這些因素都影響了個人收人所得稅及時、足額人庫，使應收的稅款收不上來，出現富人不繳稅、少繳稅，窮人繳稅的現象。

二、完善所得課稅的對策

(一)完善企業所得稅稅制

1.統一內外資企業所得稅稅制。依照國民待遇原則，以外商投資企業和外國企業所得稅法為基本標準改革現有企業所得稅，實現內外兩套稅法的合并。改革要按統一規范的原則進行.科學界定納稅人和征稅范圍，統一稅基、統一稅率、統一優惠政策，參照國際慣例，規定稅前扣除范圍和標準，重點清理并消除帶有歧視性的稅收政策，解決好外資企業優惠多于內資企業，非國有企業優惠多于國有企業的問題，實現對、外資企業的稅收平等待遇，提高內資企業的市場競爭力。

2.完善我國企業所得稅優惠政策，除保留特定區域(如我國西部地區)優惠政策外，逐步取消其他地區性優惠政策，為不同地區和各類企業創造公平的競爭環境。取消內資企業對第三產業已到期的優惠政策。同時，根據國家產業政策導向，對高新技術產業、新興產業、實行稅收優惠，推動產業的優化和升級。

3.所得稅的優惠方式由已往以直接減免稅為主，間接減免稅為輔改為間接減免稅為主，直接減免為輔的方式，參與企業投資風險，鼓勵科技進步，間接減免稅的方式有加速折舊、投資抵免、費用扣除，科研開發基金等優惠方式。

(二)完善個人所得稅稅制

1.改分項課征制為總額和分項課征制。這一模式的具體做法是，在進一步規范目前分類所得的基礎上，先以源泉預扣的辦法預征分類所得稅，在納稅年度終了時，由納稅人申報其全年綜合的各項所得，由稅務機關核定其應稅毛所得額，調整所得額和應稅凈所得額，并據以計算出年度應納稅額，對年度內已納的稅額作結算調整，多退少補。這樣做一是符合我國國情，二是將多元化收人納人個稅的總控管理，以利于公平稅收。

2.擴大征稅范圍，嚴格控制減免稅。現行個人所得稅的課稅范圍過窄，僅例舉項，應適時擴展。對于一些個人的福利收人和從事農、林、牧、漁等個人收人超過扣稅標準的所得應列為征稅對象。對屬于常規課稅項目的國債利息，省政府和部委以上單位的獎勵，股票轉讓等應考慮納人計稅范圍。取消對偶然所得中一次中獎收人不超過1萬元免稅的規定。個人投資人股的股息、紅利征收個人所得稅和企業所得稅征收有重復征稅之嫌。具體解決辦法，國際上有三種做法:一是采用歸集抵免法;二是對利潤征了所得稅的，不再征個人所得稅;三是采用低稅率征稅。據我國個人所得稅征管現狀，采用第三種方法，在征收企業所得稅后個人分得的股息、紅利所得，計算個人所得稅時，由現行稅率20%調低至10%或5%，以降低個人投資所承擔的過高稅負，減輕重復征稅，刺激個人投資。

3.合理確定費用扣除項目和扣除標準。扣除項目應包括納稅人為取得納稅所得發生的支出，基本生計費用和特別扣除費用，扣除標準要考慮納稅人的婚姻狀況、賭養人口、年齡和健康狀況、醫療、教育費用等因素，并根據收人、物價水平等因素適時調整，以體現公平原則。:

4.提高個人所得稅的免征額由800提高到1500元，以真正體現富人繳稅、窮人享受福利。

5.提高公民納稅意識。要讓每位公民知道，小偷偷的是別人的錢，而偷稅偷的是國家錢也是大家錢。所以要大力宣傳稅法、執法、守法。對于違法者，嚴懲不怠。完善代扣代繳與自行申報制度，建立納稅人編碼制度。個人所得稅改革成敗的關鍵在于建立健全個人所得稅稅源監控機制。要在繼續完善代扣代繳與自行申報制度的基礎上，盡快建立納稅人編碼實名制。以信息技術手段為支持，加強與銀行、工商行政管理部門、海關、公安、法院的配合，對納稅人的賬戶、號碼等實行全面的監控，防止稅源流失。

(三)加大稅收優息政策的科技導向

篇9

關鍵詞:研發費用;規定;企業

中圖分類號:F27文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)29-0026-02

為了貫徹實施《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006―2020年)》(國發[2005]44號),加強企業研發費用管理,推進并規范有關稅收優惠政策的執行,促進企業自主創新,國家先后出臺了一系列文件,分別從財務管理、稅前加計扣除以及高新技術企業認定等角度對研發費用的歸集做出了進一步規定。

《企業財務通則》第三十八條規定,企業技術研發和科技成果轉化項目所需經費,可以通過建立研發準備金籌措,據實列入相關資產成本或者當期費用。2007年9月,財政部了《關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》(財企[2007]194號),該意見作為《企業財務通則》的重要配套性規范,明確了研發費用的具體構成,從財務管理的角度,對研發費用的歸集做出了具體的指導性規定。

《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條規定,企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。2008年12月,國家稅務總局了《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發〔2008〕116號),從稅前扣除的角度,對研發費用的歸集做出了細致的規定,為各地稅務機關、企業提供了統一全面的政策依據。

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條規定,國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅,要落實此項稅收優惠政策,首先應進行高新技術企業的認定。測度企業研究開發費用強度是高新技術企業認定中的重要環節之一。企業應正確歸集研發經費,并經符合相關條件的中介機構進行專項審計。2008年4月,科技部、財政部、國家稅務總局聯合了《高新技術企業認定管理辦法》(國科發[2008]172號)。2008年7月,三部門聯合了《高新技術企業認定管理工作指引》(國科發[2008]362號),從高新技術企業認定的角度,對研發費用的歸集做出了詳細的規定。

上述關于研發費用歸集的各種規定,既存在著相似之處,又有著顯著的差異,下面從四個方面進行比較分析。

一、適用的企業范圍比較

財企[2007]194號適用于各類企業,實行企業化管理的科研事業單位參照執行。

國稅發[2008]116中研發費用的加計扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業。非居民企業、核定征收所得稅的企業,以及財務核算不健全不能準確歸集研究開發費用的居民企業,都不能享受研發費用加計扣除政策。

國科發[2008]362號適用于進行高新技術企業認定的各類企業。

二、研發活動范圍比較

財企[2007]194號所指企業研發費用(即原“技術開發費”),是指企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發過程中發生的各項費用。

國稅發[2008]116號及國科發火[2008]362號所指研發費用,除滿足上述財務核算確認的條件外,企業從事規定項目的研究開發活動還必須符合兩大目錄及其子目錄內容:(1)《國家重點支持的高新技術領域》(國科發[2008]172號);(2)國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007年度)》(2007年度第6號公告)。

三、研發人員構成比較

財企[2007]194號所指研發人員,指從事研究開發活動的企業在職和外聘的專業技術人員以及為其提供直接服務的管理人員。

國稅發[2008]116號所指研發人員,指在職直接從事研發活動的全體工作人員,不包括外聘人員。實踐操作中,某些省市直接將其定義為國科發[2008]362號中所指研發人員中的在職人員,某些省市則做了更加嚴格的限定,有研發專門機構的,將“在職直接從事研發活動人員”限定于研發專門機構從事研發活動的人員,沒有研發專門機構的,是指課題組人員,并且除研發項目的負責人外,為研發項目提供直接服務的管理人員和其他人員都不在此范疇之列。

國科發[2008]362號所指研究開發人員主要包括研究人員、技術人員和輔助人員三類。在統計研發人員人數時,對于兼職或臨時聘用人員,全年必須在企業累計工作183天以上。

四、研發費用的構成要素比較

財企[2007]194號、國稅發[2008]116號、國科發[2008]362號文件分別從各自角度對研發費用的構成要素進行了界定,具體比較分析如下:

企業所得稅允許加計扣除的研究開發費用中,不包括會計上應記入研究開發費用的如下費用:(1)在職直接從事研發活動人員所繳納的社會保險費、住房公積金、職工福利費等職工薪酬。(2)外聘研發人員的勞務費用。(3)設備調整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費等。(4)非專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費,以及非專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。“專門用于”的含義是,企業有研發專門機構的,是指研發專門機構管理的儀器設備、無形資產等,因為這些儀器設備、無形資產是專門用于研發的。這里的“專門用于”不能理解為“專門”為本項目或本課題的研發。在研發活動中,如果要用到生產部門的檢測設備、生產設備和工藝技術等,這些檢測設備、生產設備的折舊費、工藝技術的攤銷費,即使根據財企[2007]194號文攤入到研發項目,被列入研發費用,也不可以加計扣除。(5)房屋的折舊費、租賃費。(6)知識產權申請費、注冊費、費。(7)與研發活動直接相關的其他費用,如會議費、差旅費、辦公費、招待費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。(8)法律、行政法規和國家稅務總局規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目,如《企業所得稅法實施條例》第二十八條規定:“企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產,不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。”

在財務核算上未明確但企業所得稅前加計扣除上已明確的研究開發費用包括:新產品設計費、新工藝規程制定費;勘探開發技術的現場試驗費。在計算應納稅所得額時,當企業財務會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收的規定計算,并進行相應的納稅調整。

高新技術企業認定中的研究開發費用,不包括會計上應記入研究開發費用的如下費用:(1)在職研發人員的社會保險費、住房公積金、職工福利費等職工薪酬;(2)委托外部個人發生的研究開發費用;(3)委托外部研發費用的20%部分,按照規定,只能將委托外部研究開發費用發生額的80%計入研發費用總額;(4)為研究開發活動所發生的其他費用,如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等,超過研究開發總費用的90%的部分。

篇10

關鍵詞：中小企業 稅收政策 激勵

一、海南中小企業發展現狀及出現的問題

近幾年，在海南省政府一系列政策的支持下，省中小企業有了很大發展，形成了獨具特色，門類較為齊全的體系，也為推動該省經濟發展，增加就業機會，安置農村剩余勞動力，保持社會穩定作出了重要貢獻。但近兩年來，海南省中小企業發展出現了新的情況，呈現了下面幾個特點：

（一）中小企業在促進地方經濟發展、農民增收和轉移剩余勞動力方面的作用日益顯現，并且在推進農業產業化、增加農民收入、轉移農村剩余勞動力等方面發揮了重要作用。

（二）現今中小企業的發展環境并不寬松。所有制類型和行業的特性成為了現有政策的制定基礎，因而這些政策更傾向于大企業，而一直未能形成系統統一的中小企業的扶持政策及配套產業政策。另一方面不少中小企業特別是個體私營企業在行業準入上還受到諸多限制，并不能完全的受惠于現今的扶持政策。

（三）技術支持體系不健全。一是技術裝備水平低。二是技術開發能力較弱。經調查100戶企業的技術創新經費，平均僅占全部營業收入比例的1.2%左右，其中只有3.6%的企業技術創新經費比例達到5% 。受此影響，海南省中小企業產品缺乏知名品牌，技術含量和附加值低，競爭力弱。

（四）融資難，成本高。中小企業很難從銀行得到貸款；而為中小企業提供的信貸資金在不同所有制企業中分布不均，非公經濟中小企業得到的信貸支持力度很小，同時借貸成本也偏高。

（五）人才瓶頸問題突出。海南省勞動保障部門的有關調查發現，某些技能人才、高級技工在一些地區供不應求，缺乏高級技師這樣的骨干技術技能人才已是我省大中型企業的共同問題。

二、現行稅制在支持中小企業發展方面的不足

據調研，目前稅收政策在支持中小企業發展方面至少存在以下幾個方面的問題。

（一）稅收激勵對于中小企業風險投資融資的力度較弱

我國現行稅制中涉及到中小企業風險性創業投資的稅收優惠政策實質上的激勵力度較小；另一方面，由于中小企業技術創新的高風險性本身決定了中小企業的創新活動較難得到商業銀行的信貸支持，而政府的直接財政補助效果對于中小企業的技術創新來說又不明顯。

（二）現行稅收制度對中小企業的技術創新激勵不夠

從宏觀層面上看，我國現行的稅收制度尤其是企業所得稅制度對科技創新的激勵政策更加側重于產業鏈下游成果轉化期、對先進技術及應用技術研究的引進等方面，而對其他方面的稅收激勵力度相對而言較小。這些政策雖然對擴大高新技術產業規模起到了積極的作用，在這種政策激勵作用下，企業的重點更加側重于對技術和生產高新技術產品的引進，而對自身產品研發的投入則相對不足。

三、對于促進中小企業發展的稅收政策的思考和建議

（一）基本原則

針對現在的政策中出現的問題，在制定稅收扶植政策時，須把握以下原則：一是體現國家產業政策，提高稅收政策的針對性；二是激勵中小企業廣納社會勞動力；三是鼓勵中小企業技術更新；四是幫助解決中小企業融資難的問題。

（二）政策選擇

1、公平中小企業稅收待遇。一是進一步擴大增值稅制改革范圍。我國的生產型增值稅的制度正在面臨全面轉型，這個轉型的過程也是個很好的契機來盡快實現對中小企業實行消費型增值稅，尤其是對于其中的高新科技企業，從而能夠促進中小企業加大對于固定資產的投入；二是應當形成統一的出口退稅政策。我國現在的出口退稅特別是針對中小企業的退稅不不能夠及時到位，使得部分主營進出口的中小企業面臨資金缺口。建議今后應當在出口退稅政策方面要進一步做到一致性，使中小企業也能夠享受到完整的進出口經營權。

2、引導中小企業促進更大規模就業。一是建議將現有的有關下崗再就業的稅收優惠政策執行期限適當延長，使中小企業在擴大招工范圍的同時能夠活的更多的利益；二是建議將現行的對于下崗失業人員的企業稅收優惠政策的范圍擴大到涉及農村剩余勞動力，以促進剩余勞動力的轉移、農業經濟發展和農村社會穩定。

3、進一步鼓勵中小企業進行技術創新。一是由于目前實行的各種高新技術產業發展的優惠政策都只是針對地處各地高新區內的企業，而對于沒有建設在高新區內的高新技術企業并沒有惠及到，建議應當在政策中取消地域限制，對高新技術產業一視同仁，只要符合高新技術企業的標準的都一并惠及；二是建議對通過轉讓先進技術所支付或所得的關于特許權使用、技術援助、研究開發，對投資者提供技術相關的收入可適當考慮進行所得稅的減征或免征。

4、促進中國城市化。通過運用稅收等多種經濟杠桿，實現“城鄉經濟共融”。建議對設立在縣城以及鄉村的一些中小企業，在一定期限內實行減征企業所得稅，這樣能夠促進中國的農村城市化建設；同時對這些設立在縣城以及鄉村的企業，能夠吸納一定比例的社會勞動力，可適當進行企業所得稅的減征。

5、支持解決中小企業融資難問題。建議對一些地處地方的進行非營利性經營的中小企業提供信用擔保、已經在擔保的機構可進一步進行營業稅的減征免征，并針對當前中小企業信用擔保、再擔保機構建立過程中的實際困難，建議給予更長時期免征營業稅的優惠政策。

我們相信，在政府的指導下，有稅務部門的積極努力，未來海南省中小企業將會有更長遠的發展，為促進海南省經濟平穩較快發展做出更大的貢獻。

參考文獻：

[1]石恩祥、鄭衛東、秦蕾.中小企業發展與稅收政策支持[DB/OL]

[2]劉成龍.發達國家支持中小企業發展的稅收政策及啟示[J].經濟縱橫.2009（09）