導(dǎo)語：如何才能寫好一篇對審計報告的意見書，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第二條本準(zhǔn)則所稱審計報告，是指審計組對審計事項(xiàng)實(shí)施審計后，就審計實(shí)施情況和審計結(jié)果向派出的審計機(jī)關(guān)提出的書面報告。

第三條審計組對審計事項(xiàng)實(shí)施審計，并完成既定的審計目標(biāo)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出審計報告。

第四條審計報告包括下列基本要素：

（一）標(biāo)題；

（二）主送單位；

（三）審計報告的內(nèi)容；

（四）審計組組長簽名；

（五）審計組向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出審計報告的日期。

第五條審計報告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)包括被審計單位名稱、審計事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時間。

第六條審計報告的主送單位是派出審計組的審計機(jī)關(guān)。

第七條審計報告的具體內(nèi)容主要包括：

（一）審計的范圍、內(nèi)容、方式、起訖時間；

（二）被審計單位的基本情況，財政財務(wù)隸屬關(guān)系，財政收支、財務(wù)收支狀況等；

（三）被審計單位對提供的會計資料的真實(shí)性和完整性的承諾情況；

（四）實(shí)施審計的步驟和采取的方法及其他有關(guān)情況的說明；

（五）被審計單位財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況及其評價意見；

（六）審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實(shí)以及定性、處理、處罰的法律、法規(guī)規(guī)定；

（七）對被審計單位提出改進(jìn)財政收支、財務(wù)收支管理的意見和建議。

第八條審計報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。

第九條審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，編制審計報告征求意見稿。

第十條審計組組長應(yīng)當(dāng)對提出的審計報告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

審計人員和審計組組長均不得將審計過程中查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支的行為隱瞞不報。

第十一條審計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組集體討論并由審計組組長定稿，按照規(guī)定及時征求被審計單位意見。

第十二條被審計單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起十日內(nèi)提出書面意見；被審計單位自收到審計報告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實(shí)。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計報告。但是征求被審計單位意見的審計報告應(yīng)予保留，不得遺棄、增刪或者修改。

第十三條審計組對審計事項(xiàng)實(shí)施審計后，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出審計報告；提出的時間一般不得超過六十日。

審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見及審計組的書面說明或者修改意見，一并報送審計機(jī)關(guān)，由審計組所在部門接收。

第十四條審計組所在部門收到審計報告后，應(yīng)當(dāng)對審計報告及審計工作底稿進(jìn)行審核，提出書面審核意見。

審計組所在部門負(fù)責(zé)人對審計報告的審核意見負(fù)責(zé)。

審計組所在部門根據(jù)審計報告及審核意見提出審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書代擬稿，連同審計報告及審核意見報送復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員復(fù)核。

第十五條審計機(jī)關(guān)對審計報告，審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書代擬稿進(jìn)行審定。一般審計事項(xiàng)的審計報告，審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書代擬稿，可以由審計機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大審計事項(xiàng)的審計報告，審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書代擬稿，應(yīng)當(dāng)由審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。

第十六條審計機(jī)關(guān)對審計報告，審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書代擬稿中的下列事項(xiàng)進(jìn)行審定：

（一）與審計事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿；

（二）被審計單位對審計報告的意見是否恰當(dāng)，復(fù)核機(jī)構(gòu)或者復(fù)核人員提出的復(fù)核意見是否正確；

（三）審計評價意見是否恰當(dāng)；

（四）定性、處理、處罰意見是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)；

（五）提出的改進(jìn)財政收支、財務(wù)收支管理的意見和建議是否恰當(dāng)。

篇2

第二,嚴(yán)肅審計計劃。年度審計計劃是圍繞全國全省及本年度工作中心經(jīng)審計廳授權(quán)和市政府批準(zhǔn)的,其嚴(yán)肅性必須維護(hù)。計劃外項(xiàng)目和有關(guān)部門委托項(xiàng)目,都必須提交局務(wù)會議研究,追加計劃,統(tǒng)一安排。防止各行其是,減少審計風(fēng)險。

第三,嚴(yán)格審計程序。審計程序是審計項(xiàng)目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié),在復(fù)核中,要重視審計程序的完整性。包括確定審計項(xiàng)目、審計方案要素完整、審計公示、審計承諾書、審計證據(jù)收集簽證、審計工作底稿要素完整、審計報告征求意見、被審計單位對審計報告的回復(fù)意見、審定審計報告的會議記錄,科室負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)對審計報告的復(fù)核意見、聽證及復(fù)議的告知。程序檢查要覆蓋審計的全過程。

第四,審計質(zhì)量實(shí)質(zhì)性復(fù)核。包括證據(jù)完整性、必要性、充分性,事實(shí)表述的清晰性,定性的準(zhǔn)確性,處理處罰依據(jù)的法律法規(guī)和規(guī)章的準(zhǔn)確性,處理處罰的適度性這些都是審計質(zhì)量的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。復(fù)核中,根據(jù)審計報告查看審計工作底稿,必要時還要看審計證據(jù)。對被審計單位有不同意見的部分,更要關(guān)注證據(jù)的完整必要充分,事實(shí)的清晰,處理處罰依據(jù)的正確,處理處罰的適度。要將征求意見的審計報告和修改后的審計報告以及被審計單位的回復(fù)意見進(jìn)行比對,分析采納回復(fù)意見合理性,并要求制作采納回復(fù)意見的說明。

第五,審計報告文字的審查。在這方面主要是多字、少字、別字及錯字,這些關(guān)系到審計質(zhì)量和審計機(jī)關(guān)的形象,也不能小視。統(tǒng)一計量單位,刪除冗余的句和段,使審計報告語言更加簡練流暢。

篇3

姜波 張波

《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）第三條對審計依據(jù)作了規(guī)定。《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》（以下簡稱《審計法實(shí)施條例》）第四條對審計依據(jù)進(jìn)行了解釋:“審計機(jī)關(guān)依照審計法和本條例以及其它有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計監(jiān)督。審計機(jī)關(guān)以法律、法規(guī)和國家其它有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定為審計評價和處理、處罰依據(jù)。”將審計依據(jù)一分為二:一是實(shí)施審計依據(jù);一是實(shí)施評價和處理、處罰的依據(jù)。在實(shí)際審計過程中,運(yùn)用依據(jù)的地方很多,做法也很多,本文試就審計過程中的依據(jù)運(yùn)用談點(diǎn)粗淺看法。

一、審計通知書中的依據(jù)運(yùn)用

  審計通知書是對被審計單位的書面通知,是審計組代表審計機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)的重要依據(jù),是審計機(jī)關(guān)制發(fā)的帶有行政命令性質(zhì)的法律文書。它明確審計機(jī)關(guān)與被審計單位的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系,內(nèi)容之一就是實(shí)施審計依據(jù)。實(shí)際操作過程中,很多人是用“根據(jù)我局2000年審計項(xiàng)目計劃,決定派出審計組,對你單位1999年財務(wù)收支情況進(jìn)行實(shí)地審計。”審計項(xiàng)目計劃,是審計機(jī)關(guān)在一定時期內(nèi)（年度）,對確定要實(shí)施的審計事項(xiàng)的具體安排作出的規(guī)劃。對審計機(jī)關(guān)年度審計項(xiàng)目進(jìn)行明確和規(guī)范,對被審計單位沒有約束力。實(shí)施審計依據(jù)應(yīng)統(tǒng)一到《審計法》、《審計法實(shí)施條例》以及其它有關(guān)山東審計2000·6·20實(shí)務(wù)研究法律、法規(guī)。如對國有事業(yè)單位進(jìn)行審計,就應(yīng)當(dāng)依據(jù)《審計法》第十九條:“審計機(jī)關(guān)對國家的事業(yè)組織的財務(wù)收支,進(jìn)行審計監(jiān)督。”對國有企業(yè)進(jìn)行審計,就應(yīng)當(dāng)依據(jù)《審計法》第二十條:“審計機(jī)關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益,進(jìn)行審計監(jiān)督。”示范:根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十九條和我局2000年審計項(xiàng)目計劃,決定派出審計組,對你單位1999年財務(wù)收支情況進(jìn)行實(shí)地審計。根據(jù)被審單位性質(zhì)和審計內(nèi)容的不同,將實(shí)施審計依據(jù)對號入座。

二、實(shí)施審計依據(jù)≠編制審計方案的依據(jù)

  審計方案,即實(shí)施審計的具體安排,是審計項(xiàng)目的具體化,具有可操作性。《審計機(jī)關(guān)審計方案編制準(zhǔn)則》確定的審計方案內(nèi)容之一即“編制審計方案的依據(jù)。”實(shí)際操作中,有的直接套用實(shí)施審計依據(jù)。筆者認(rèn)為實(shí)施審計依據(jù)不等于編制審計方案的依據(jù)。原因是行使依據(jù)主體不同:行使實(shí)施審計依據(jù)主體是審計機(jī)關(guān);行使編制審計方案依據(jù)主體是審計組。審計組的行為規(guī)范,是依據(jù)審計機(jī)關(guān)制定內(nèi)部規(guī)范性文件來約束。審計組的職責(zé):（一）制定審計方案。（二）實(shí)施審計,收集審計證明材料,編寫審計工作底稿。（三）撰寫審計報告。（四）將審計報告征求被審單位意見。（五）檢查審計意見和審計決定的落實(shí)情況。（六）立卷歸檔。審計組職責(zé)的具體實(shí)施,都是依據(jù)審計機(jī)關(guān)制發(fā)審計準(zhǔn)則來規(guī)范、指導(dǎo)。那么審計組編制審計方案的依據(jù),只能是審計機(jī)關(guān)制發(fā)的審計項(xiàng)目計劃。示范:根據(jù)我局2000年審計項(xiàng)目計劃和審前調(diào)查的有關(guān)情況,編制本審計方案。

三、下達(dá)審計意見書和審計決定的依據(jù)

  審計機(jī)關(guān)制發(fā)審計意見書和審計決定的依據(jù),審計署統(tǒng)一規(guī)范為《審計法》第四十條:“審計機(jī)關(guān)審定審計報告,對審計事項(xiàng)作出評價,出具審計意見書;對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為,需要依法給予處理、處罰的,在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。”筆者認(rèn)為,該條文是對審計程序的具體規(guī)定,明確了審計結(jié)束后審計機(jī)關(guān)以什么樣的形式終結(jié)審計。但審計意見書和審計決定的具體內(nèi)容是來自審計報告,是審計機(jī)關(guān)審定審計報告的結(jié)果。因此,出具審計意見書和作出審計決定的依據(jù)應(yīng)當(dāng)是審計報告。

四、審計評價、定性、處理、處罰的依據(jù)

  《審計機(jī)關(guān)審計事項(xiàng)評價準(zhǔn)則》中規(guī)定,對審計事項(xiàng)真實(shí)性的評價應(yīng)列出相關(guān)會計準(zhǔn)則的名稱。會計準(zhǔn)則是關(guān)于會計核算的規(guī)范,是會計單位進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告所必須遵循的標(biāo)準(zhǔn)和原則。對會計核算作出評價,只能依據(jù)會計準(zhǔn)則。在實(shí)際操作中,有用《×××財務(wù)規(guī)劃》、《×××財務(wù)制度》的現(xiàn)象,將會計準(zhǔn)則與財務(wù)規(guī)則混為一團(tuán)。

篇4

為了規(guī)范我局內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)對財務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部審計監(jiān)督，確保我省高速公路管理事業(yè)持續(xù)、快速、健康的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合我局工作的實(shí)際，2000年我們制定了《****省高速公路管理局內(nèi)部審計工作實(shí)施辦法（試行）》。該辦法經(jīng)過三年的試運(yùn)行，對于規(guī)范和指導(dǎo)我局內(nèi)部審計工作發(fā)揮了積極的作用。隨著我省高速公路事業(yè)的快速發(fā)展和多元化經(jīng)營格局的初步形成，內(nèi)部審計工作越來越顯得重要，為此，我們對《****省高速公路管理局內(nèi)部審計工作實(shí)施辦法（試行）》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)將修訂后的《****省高速公路管理局內(nèi)部審計工作實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，望各單位認(rèn)真貫徹執(zhí)行。原試行辦法同時廢止。

二00年二月二十日

附件：

****省高速公路管理局

內(nèi)部審計工作實(shí)施辦法

第一章總則

第一條為了實(shí)現(xiàn)我省高速公路系統(tǒng)內(nèi)部審計工作制度化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和《****省交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合我局的實(shí)際，制定本辦法。

第二章組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員

第二條****省高速公路管理局設(shè)審計處，在局長領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。

第三條審計處對局長負(fù)責(zé)并報告工作，接受上級審計部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四條省高管局所屬處級建制的單位要設(shè)專職內(nèi)部審計人員。

第五條內(nèi)部審計人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，審計部門負(fù)責(zé)人的任免、審計人員的調(diào)動，要事先征求上級主管審計部門的同意。

第六條內(nèi)部審計人員應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)，要掌握國家的方針、政策和法規(guī)，熟悉本行業(yè)、本單位業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理，具有較高的審計、會計業(yè)務(wù)水平和必要的經(jīng)濟(jì)、工程技術(shù)專業(yè)知識。

內(nèi)部審計人員應(yīng)接受崗位培訓(xùn)。

第七條內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考試、考評和聘任，接國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八條內(nèi)部審計人員的外勤工作享受適當(dāng)補(bǔ)貼，具體標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)貙徲嫏C(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，不得、、泄漏秘密、。

第十條內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

第三章職責(zé)

第十一條高管局內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要對本單位及下屬單位的以下事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計和評價：

（一）財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)決算；

（二）與財務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益；

（三）企業(yè)收入、成本、費(fèi)用的合法性及其經(jīng)營成果的效益性；

（四）國有資產(chǎn)的完整性及其保值、增值情況；

（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；

（六）國家投資的工程項(xiàng)目、自籌資金投資的工程項(xiàng)目、集資建房以及其它資金投資的工程項(xiàng)目的開工前審簽、預(yù)算、決算及效益；

（七）重要經(jīng)濟(jì)合同的訂立及執(zhí)行中的有關(guān)事項(xiàng)；

（八）內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況；

（九）財經(jīng)法規(guī)及規(guī)章制度執(zhí)行情況；

（十）實(shí)行目標(biāo)責(zé)任制單位的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；

（十一）完成上級主管部門和本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它審計事項(xiàng)。

第十二條對本單位及下屬單位經(jīng)濟(jì)管理中的重要問題開展審計調(diào)查。

第十三條向上級主管部門報送下列資料：

（一）審計工作計劃及工作總結(jié)；

（二）審計統(tǒng)計報表；

（三）上級主管部門統(tǒng)一部署的專項(xiàng)審計報告或?qū)徲嬚{(diào)查報告及審計意見書、審計決定；

（四）經(jīng)營管理中的重要問題的審計調(diào)查報告和經(jīng)濟(jì)效益審計調(diào)查報告；

（五）嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)、貪污受賄等案件的專案審計報告；

（六）其它重要審計項(xiàng)目的審計報告、審計意見書和審計決定；

（七）本部門、本單位內(nèi)部審計工作規(guī)定、制度；

（八）內(nèi)部審計工作信息；

（九）其它有關(guān)資料。

第四章權(quán)限

第十四條高管局內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限是：

（一）要求本單位有關(guān)部門及所屬單位，報送計劃、預(yù)算、決算和有關(guān)報表等資料；

（二）檢查憑證、帳表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；

（三）參加有關(guān)經(jīng)營管理、財務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理等方面的會議；

（四）參與重大經(jīng)濟(jì)合同簽訂、重要設(shè)備更新和技術(shù)改造等經(jīng)濟(jì)決策活動；

（五）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人同意，做出封存有關(guān)帳冊、資產(chǎn)等臨時制止決定；

（六）對阻撓、妨礙審計工作及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（七）提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

（八）對違反財經(jīng)法規(guī)的行為，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重后果負(fù)有直接責(zé)任的人員，提出處理建議；

（九）對交通專項(xiàng)資金的違紀(jì)款項(xiàng)，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可采取收繳措施。收繳的款項(xiàng)，按規(guī)定的用途重新安排使用。

第五章程序

第十五條高管局內(nèi)部審計工作的程序是：

（一）根據(jù)國家審計機(jī)關(guān)和上級主管部門的部署，結(jié)合本單位的具體情況，擬定年度內(nèi)部審計工作計劃，報經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行；

（二）根據(jù)年度內(nèi)部審計工作計劃或上級主管部門交辦的審計事項(xiàng)，逐一擬定審計工作方案，確定審計范圍、內(nèi)容、方式、時間、審計人員組成和具體分工；

（三）實(shí)施審計時應(yīng)提前三天將審計內(nèi)容、時間、審計組成員及要求配合的工作要求通知被審單位。被審單位應(yīng)積極配合和協(xié)助，并提供必要的工作條件；

（四）對審計事項(xiàng)，審計人員要取得真實(shí)、合法的證明材料，認(rèn)真編制審計底稿，并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)；

（五）審計終結(jié)，寫出審計報告，征求被審計單位的意見，對有異議的事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)查，根據(jù)被審計單位的意見和復(fù)查情況修改審計報告，重新認(rèn)定；

（六）根據(jù)審計報告擬出審計意見書或?qū)徲嫑Q定，連同審計報告一并送本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)審批；

（七）將審批后的審計意見書或?qū)徲嫑Q定送達(dá)被審單位。被審單位接到審計意見書或?qū)徲嫑Q定后執(zhí)行。并在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式報告執(zhí)行結(jié)果。被審計單位對審計意見或?qū)徲嫑Q定有異議，可在收到審計意見書和審計決定之日起十五日內(nèi)，向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人提出，該負(fù)責(zé)人應(yīng)及時處理。在未做出新的決定之前，原審計意見書或?qū)徲嫑Q定仍然生效；

（八）對采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況，在半年內(nèi)進(jìn)行檢查，對主要審計項(xiàng)目，進(jìn)行后續(xù)審計。

第十六條對辦理的審計事項(xiàng)，整理歸檔，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

第六章獎懲

第十七條對審計工作成績顯著的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、有突出貢獻(xiàn)的審計人員以及揭發(fā)、檢舉違反財經(jīng)法規(guī)、保護(hù)國有財產(chǎn)的有關(guān)人員，本單位和上級主管部門應(yīng)給予表彰和獎勵。

第十八條內(nèi)部審計人泄漏秘密，，等，可根據(jù)情節(jié)輕重給以警告、嚴(yán)重警告、開除留用以至開除的行政處分。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，可提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十九條對違反本規(guī)定的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰或提請有關(guān)部門處理。

第七章附則

第二十條本實(shí)施辦法與國家頒布的有關(guān)規(guī)章、制度有抵觸時，按國家規(guī)定執(zhí)行。

篇5

一、審計執(zhí)法主體的銜接

法律由誰來執(zhí)行，在法律實(shí)施過程中居于重要地位，確立執(zhí)法主體及其權(quán)限是設(shè)定執(zhí)法權(quán)的要害所在。國務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》提出，建立健全行政執(zhí)法主體資格制度，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)在其法定職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行政執(zhí)法。《財政違法行為處罰處分條例》（以下簡稱《條例》）進(jìn)一步明確了審計機(jī)關(guān)在財政違法行為處罰中的主體地位和權(quán)限，但審計機(jī)關(guān)仍要注重執(zhí)法主體的法律授權(quán)。比如，《條例》基本取消了對行政事業(yè)單位的罰款處罰，但《會計法》第四十二條、第四十三條規(guī)定了對私設(shè)會計賬簿，偽造、變造會計憑證等行為由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元或5000元以上5萬元或10萬元以下的罰款。《條例》基于公共財政體制的建立，則無此規(guī)定。對于此類違法行為，《會計法》賦予了財政機(jī)關(guān)的執(zhí)法主體地位，審計機(jī)關(guān)能否直接作出處罰決定？回顧審計執(zhí)法的歷史，由于初期法律體系的不完善，出于對審計執(zhí)法效率的考慮，一些地方審計機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)一些違法違紀(jì)問題時，有時會依據(jù)相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)直接處罰，而沒有考慮審計執(zhí)法主體資格的獲得。這一點(diǎn)在新《稅收征收治理法》實(shí)施前關(guān)于稅款處罰的爭執(zhí)中集中得到了說明。

行政主體合法是行政合法的首要內(nèi)容，行政職權(quán)是行政主體實(shí)施行政治理活動的資格及其權(quán)能，因而行政職權(quán)必須基于法律的授予。再以金融審計為例，《商業(yè)銀行法》第八章中多處規(guī)定，對金融違法行為由中國人民銀行予以處罰。審計機(jī)關(guān)直接依據(jù)《商業(yè)銀行法》規(guī)定的罰款種類和幅度進(jìn)行處罰，就是越權(quán)行為。在新形勢下，審計機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)執(zhí)法意識，在審計職權(quán)范圍內(nèi)行使審計權(quán)力。《審計法》及相關(guān)法律法規(guī)賦予了審計機(jī)關(guān)公告、移送處理、檢查審計意見落實(shí)情況的執(zhí)法主體資格，《條例》第三十條就體現(xiàn)了這一精神。

二、審計處罰的法律適用

如何正確適用各種不同的法律規(guī)范，維護(hù)法制的調(diào)解統(tǒng)一是提高審計質(zhì)量的要害。在法律規(guī)范發(fā)生沖突時，《立法法》規(guī)定了正確適用法律規(guī)范的適用規(guī)則。比如，“同位價的法律規(guī)范具有同等法律效力，在各自權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)施”。但有時同位價的法律也會有不一致之處，比如同是國務(wù)院頒布的條例，《審計法實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定，對拒絕、妨礙檢查的，可給予5萬元的罰款，但《條例》第二十一條對此類行為卻沒有賦予罰款權(quán)，那么針對這一行為，能否罰款？按照新法優(yōu)于舊法的適用規(guī)則，根據(jù)立法環(huán)境的變化和立法精神，就不應(yīng)處以罰款。這一規(guī)則同樣適用于《審計法實(shí)施條例》第五十三條，該條規(guī)定對被審計單位違背國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，有違法所得的處以違法所得1倍以上5倍以下罰款，沒有違法所得的處以5萬元以下罰款。《條例》卻無此規(guī)定，而只規(guī)定了處分權(quán)，這些不一致之處，在《審計法》及其實(shí)施條例的修訂過程中應(yīng)該得到重視。

非凡法優(yōu)于一般法是法律沖突時的又一適用規(guī)則。比如《行政處罰法》作為一般法，規(guī)定了違法行為的處罰時效是2年，而《稅收征收治理法》對稅收違法行為的處罰時效規(guī)定為5年。因此，對審計發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為追訴時效就是5年。再如，《行政處罰法》規(guī)定了行政處罰的簡易程序，而《審計法》明確規(guī)定了審計程序，審計執(zhí)法就不能適用簡易程序。由于《審計法》規(guī)定的各種時限過長，對一些緊急事項(xiàng)顯得有些繁瑣。針對無行政處罰，事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)的項(xiàng)目引入簡易程序值得考慮。

三、審計報告的法律銜接

審計報告及相關(guān)文書在現(xiàn)有法律法規(guī)體系內(nèi)如何銜接也值得研究。比如，根據(jù)2009年中央兩辦關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的兩個暫行規(guī)定要求，審計機(jī)關(guān)對被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位違背財經(jīng)法規(guī)的問題應(yīng)作出審計決定或者向主管機(jī)關(guān)提出處理處罰意見，向同級人民政府提交任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告。由于文件規(guī)定與《審計法》并無沖突，因此，對同一任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項(xiàng)，審計機(jī)關(guān)既要依據(jù)《審計法》出具審計意見書、審計決定書，又要向同級人民政府提交審計結(jié)果報告。審計署第6號令《審計機(jī)關(guān)審計項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》又以審計報告取代了審計意見書。

如何劃分幾種公文在內(nèi)容和體式上的區(qū)別，也是一個實(shí)踐中難以把握的問題。依據(jù)《審計法》出具的審計意見書（或?qū)徲媹蟾妫┚褪蔷哂蟹尚ЯΦ奈臅趦?nèi)容加以改進(jìn)，抄送有關(guān)部門完全可以作為責(zé)任界定的法律依據(jù)。更值得注重的是，審計項(xiàng)目假如與上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署的財政財務(wù)收支審計項(xiàng)目相重合，那么，對同一個被審計單位，則要出具財務(wù)收支審計的審計意見書（或?qū)徲媹蟾妫徲嫑Q定書，又要出具領(lǐng)導(dǎo)干部任期（或離任）的審計意見書（或?qū)徲媹蟾妫徲嫿Y(jié)果報告，其繁瑣更是降低了工作效率。因此，在規(guī)范性文件的制定過程中，也要注重和相關(guān)法律法規(guī)的銜接。

再如，在審計處罰過程中，審計機(jī)關(guān)以審計報告征求意見稿代替了《行政處罰法》第三十一條規(guī)定的處罰告知程序。由于《行政處罰法》是一般法，《審計法》是非凡法，這就涉及到新法優(yōu)于舊法和非凡法優(yōu)于一般法兩條適用規(guī)則不一致時如何解決的問題。總體上說，審計行為并不與立法精神相違背。但在告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利上，似有不完善之處。比如復(fù)議權(quán)利是在其后的審計決定中告知的，沒有處罰前告知。審計報告對違法問題的社會公告，是否是一種比警告更嚴(yán)厲的處理處罰？是否應(yīng)事前告知？被公告人如何享有行政、司法救濟(jì)權(quán)？這些在審計法律體系構(gòu)建過程中也應(yīng)該得到重視。

四、與原有處罰規(guī)定的銜接

在《條例》實(shí)施過程中，如何做好與同時廢止的《國務(wù)院關(guān)于違背財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》（以下簡稱《暫行規(guī)定》）之間的銜接也十分重要。其中要非凡注重的一個重要的法規(guī)適用原則就是法不溯及既往原則。

法律規(guī)范的溯及力是法律規(guī)范對它生效前所發(fā)生的事件和行為是否適用的問題。法律規(guī)范只能對其生效后的單位和個人的行為起規(guī)范作用，不能要求人們遵守還沒有制定的法律規(guī)范。一個單位和個人違背財政法規(guī)，其對后果的預(yù)測是根據(jù)當(dāng)時的法律規(guī)范作出的。假如答應(yīng)法律規(guī)范具有溯及性，人們就無法知道自己的哪些行為將要受到懲罰，也就沒有了行動的自由，社會經(jīng)濟(jì)活動也就無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。法不溯及既往，《立法法》第八十四條對此作出了明確規(guī)定。但僅此還不夠，還要注重另一個重要適用從舊兼從輕原則。這是法律法規(guī)適用的慣例，比如《刑法》第十二條對此就有更加明確的規(guī)定。法不溯及既往和從舊兼從輕原則對于《條例》的正確實(shí)施十分重要。

在2009年審計工作中，審計機(jī)關(guān)查閱的一般是2009年或更早時期的賬目。從法不溯及既往原則出發(fā)，我們對2009年2月1日前發(fā)生的財政違法行為還不能完全放棄引用1987年《暫行規(guī)定》的相關(guān)條款。比如在對違法行為責(zé)任人的追究中，《條例》加大了處分的力度。假如《條例》關(guān)于對責(zé)任人處分的規(guī)定與《暫行規(guī)定》不一致，則只能是遵守“從舊兼從輕”的原則，依《暫行規(guī)定》或與《條例》相比中的較輕處分。再如罰款，《條例》基本沒有賦予財政部門、審計機(jī)關(guān)對行政單位財政違法行為的罰款權(quán)，那么對于2009年2月1日前發(fā)生的財政違法行為，我們從“從舊兼從輕”的原則出發(fā)，就不能再適用《暫行規(guī)定》的條款，也就不能對行政單位進(jìn)行罰款處罰。這樣處罰才更符合當(dāng)前公共財政體制的實(shí)際，符合《條例》的立法精神。

由于《條例》在這方面的規(guī)定沒有《刑法》明確，因此這兩條原則尤其值得我們在法律法規(guī)的過渡期中加以注重，以免在行政訴訟中敗訴。

五、面對法律沖突時的選擇

篇6

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè);會計審計;問題;分析

中圖分類號:F239.1

文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

一、引言

審計指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度,而客觀地收集和評估證據(jù),并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程。會計審計的主要對象是會計資料及其所反映的財政、財務(wù)收支活動。審計是因經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要,也即是為了確定經(jīng)營者或其他受托管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生的是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分,主要對財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審查。會計審計一方面監(jiān)督和促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,同時又受經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約服從經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

但是由于會計審計資源的稀缺性、環(huán)境的復(fù)雜性與不確定性、信息的不完備性與不對稱性等真實(shí)的特征,所以對會計審計工作應(yīng)注意的幾個問題作如下分析。

二、以法定程序科學(xué)的方法進(jìn)行審計

整合審計資源,實(shí)現(xiàn)審計業(yè)務(wù)的科學(xué)化管理,重點(diǎn)之一就是改進(jìn)審計管理程序,即進(jìn)一步明確審計工作總體目標(biāo)和各項(xiàng)目審計目標(biāo),增強(qiáng)會計審計的科學(xué)性。

由于會計審計工作自身的獨(dú)立性所以必須根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定設(shè)立,并依法使其行政權(quán)力,對其行政行為的后果承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,這樣才能有效保證會計審計工作的權(quán)威性與公正性以及保證審計組織更好的行使審計監(jiān)督權(quán)。

首先在下達(dá)審計通知書時,審計機(jī)關(guān)要在實(shí)施審計三日前,由審計組向被審單位送達(dá)《審計通知書》。通知會計責(zé)任的雙方,主送被審計單位,還要抄送會計核算中心。同時,通知書還要明確對雙方必須審計的事項(xiàng)。并明確指出由被審單位或會計核算中心提供必要的工作條件。

其次實(shí)施審計并提出審計報告并征求被審單位的意見。對審計事項(xiàng)有關(guān)的會計資料其實(shí)、完整和其他相關(guān)情況需要由被審單位法定代表人和會計中心主管會計共同作出書面承諾。對被審單位財政財務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性審計,特別是審計評價,必然涉及到被審單位和會計核算中心,因此,審計報告在征求被審單位意見時,還必須同時征求會計核算中心的意見。并要求在規(guī)定時間內(nèi),將其共同的書面意見送交審計組或?qū)徲嫏C(jī)關(guān)。

最后審計意見書和審計決定書要分別情況再進(jìn)行處理。審計意見書市對沒有違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的審計事項(xiàng)作出評價;對情節(jié)顯著輕微違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的,予以指明并責(zé)令自行糾正。審計意見書需要有一定的分析使意見書具有一定的指導(dǎo)與規(guī)范作用。

審計決定是指審計機(jī)關(guān)在審定審計報告后,依據(jù)《審計報告》中所列的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支的事實(shí),對被審計單位依法給予處理、處罰的審計文書。“對有違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為,需要依法給予處理、處罰的,除應(yīng)當(dāng)對審計事項(xiàng)作出評價,出具審計意見書外,還應(yīng)當(dāng)對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為,在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計決定。”審計決定是加強(qiáng)國家的審計監(jiān)督,維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序,促進(jìn)廉政建設(shè),保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要工具。對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支的行為具有實(shí)行懲戒與教育的直接效力。

出具審計意見書,既要對被審計單位保證會計工作和會計資料真實(shí)、全面、完整的會計責(zé)任進(jìn)行評價,又要對會計核算中心工作真實(shí)、完整的會計責(zé)任進(jìn)行評價。因是對兩個客體同一審計事項(xiàng)的審計,只需出具一份審計意見書,分別評價雙方的責(zé)任,在主送被審單位時,要抄送核算中心。審計決定書具有它的特殊性,原則是凡違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為的。對被審計單位要體現(xiàn)既對事又對人,在處理處罰單位的同時。追究單位負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任。屬會計核算中心失誤的只對人不對事,主要追究責(zé)任人的責(zé)任。

所以審計決定只對被審計單位下。但要抄送給會計核算中心,由會計核算中心配合落實(shí)審計決定。對會計核算中心不按規(guī)定辦理,審核把關(guān)不嚴(yán),出現(xiàn)重大失誤的,對會計核算中心的主管機(jī)關(guān)下達(dá)審計建議書,追究責(zé)任人的責(zé)任。

三、政府審計計劃管理

政府審計計劃管理的核心問題是研究如何合理有效地分配和利用審計資源。也就是說,確定會計審計計劃目標(biāo),安排審計項(xiàng)目,實(shí)質(zhì)上就是在分配審計資源,保證在給定資源的條件下充分履行審計職責(zé)。管理水平的高低在一定程度上決定了審計工作質(zhì)量,審計機(jī)關(guān)內(nèi)部管理制度水平較高,就能避免或減少審計決策風(fēng)險、行為風(fēng)險和技術(shù)風(fēng)險,阻止審計風(fēng)險從潛在狀態(tài)向?qū)嵸|(zhì)狀態(tài)轉(zhuǎn)換,降低風(fēng)險發(fā)生的機(jī)率。

因此,政府審計計劃管理應(yīng)當(dāng)分為審計規(guī)劃和審計項(xiàng)目計劃兩個體系,從宏觀和微觀兩個層面來控制整個會計審計管理程序。

四、充分考慮審計導(dǎo)向

風(fēng)險導(dǎo)向型審計的產(chǎn)生,主要源自美國,風(fēng)險導(dǎo)向型審計的內(nèi)在思想是,任何審計業(yè)務(wù)都必須將審計風(fēng)險控制在可接受的風(fēng)險水平內(nèi)。在未來,會計審計的戰(zhàn)略創(chuàng)新主題是從制度基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛徲嫏C(jī)關(guān)每年要對其風(fēng)險管理計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行回顧,根據(jù)外部環(huán)境的變化,修改業(yè)務(wù)要求,控制環(huán)境,分析“組織發(fā)展計劃”確定的重點(diǎn)工作事項(xiàng)的主要風(fēng)險水平,提出解決之道。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆軌蛱岣邥媽徲嫷馁|(zhì)量。因?yàn)橹R經(jīng)濟(jì)的跳躍式發(fā)展一方面會帶來高效率,另一方面存在大量無形的、不確定的以及創(chuàng)新因素,這都會使審計風(fēng)險和信息風(fēng)險增加。

實(shí)踐表明:信息化是有風(fēng)險的,信息系統(tǒng)規(guī)模越大,功能越復(fù)雜,風(fēng)險也就越大。風(fēng)險基礎(chǔ)審計順應(yīng)了高風(fēng)險環(huán)境下的需要,提供了一種降低審計風(fēng)險的新思路。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽媽徲嫿Y(jié)論建立在審計風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上,依據(jù)企業(yè)內(nèi)在和外在的風(fēng)險因素,確定應(yīng)當(dāng)審計的事項(xiàng)及審計重點(diǎn)的系統(tǒng)方法。為了適應(yīng)充滿風(fēng)險的會計審計環(huán)境,其特別師會計審計戰(zhàn)略,要求對各種風(fēng)險因素進(jìn)行綜合分析,適時修改相應(yīng)的一些不合時宜的法律法規(guī),制定適合于每一個被審計單位具體情況的審計計劃與目標(biāo),以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

五、考慮市場信息的不對稱性

在審計過程中應(yīng)拓寬審計信息流動渠道,提高審計成果的利用效率。審計信息管理是對審計信息的收集、加工、處理、傳遞和存儲等的管理。審計信息不但影響審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部決策活動,而且影響利用審計信息進(jìn)行決策的外部單位。所以,審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全審計信息工作制度,加強(qiáng)審計信息管理。在具體工作中,審計機(jī)構(gòu)應(yīng)組建或明確一個獨(dú)立的部門負(fù)責(zé)審計信息資源的統(tǒng)一管理,由其負(fù)責(zé)利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),對分散的信息進(jìn)行收集、整理和分配,并建立審計信息數(shù)據(jù)庫,為共享信息奠定基礎(chǔ);審計人員要增強(qiáng)合作意識,提高信息共享的自覺性,為信息交換提供便利,同時,要通過對審計信息的綜合利用,提高信息的利用水平,避免就事論事的低層次分析,要把歷史的、零散的、來源廣泛的審計信息,圍繞一定的審計目標(biāo)進(jìn)行整合,通過歸納分析,使之系統(tǒng)化,在更高的層次上體現(xiàn)審計成果。

六、提高審計人員的素質(zhì)

劉家義審計長提出,國家審計是經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”,這不僅樹立了審計事業(yè)自身建設(shè)和發(fā)展的科學(xué)宏偉目標(biāo),而且對審計人員的素質(zhì)和能力提出了更高的要求。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速更新發(fā)展的新形勢下,會計審計人員的職業(yè)素質(zhì)(政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì))、潛能發(fā)揮,對履行審計職責(zé),提高會計審計地位、樹立良好審計形象至關(guān)重要。因此審計機(jī)關(guān)要適應(yīng)形勢發(fā)展要求。

(一)開發(fā)現(xiàn)有審計人力資源,發(fā)掘其潛能

可以采取的措施是:建立一系列的激勵、競爭管理、福利制度,調(diào)動審計人員發(fā)揮出最大潛能;加強(qiáng)行業(yè)培訓(xùn),構(gòu)建審計系統(tǒng)干部終身職業(yè)教育體系。

(二)可以更新審計人員,優(yōu)化審計隊(duì)伍結(jié)構(gòu)

真正建立起政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良的職業(yè)化審計隊(duì)伍,為把審計事業(yè)建設(shè)得更輝煌打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時,應(yīng)做到“三個結(jié)合”,即:

1　定期培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合。

2　理論研究與實(shí)踐相結(jié)合。

3　應(yīng)用法規(guī)文件時原則性與靈活性相結(jié)合。審計人員素質(zhì)提高了,工作就能得心應(yīng)手,審計工作質(zhì)量及效率也會隨之提高。

審計人員是審計“免疫系統(tǒng)”的“細(xì)胞”,也是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用的重要力量。審計人員只有具備良好的全面素質(zhì)和過硬的綜合能力,才能真正履行好審計工作的神圣使命,為審計“免疫系統(tǒng)”功能的實(shí)現(xiàn)增添力量。

參考文獻(xiàn):

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2　于玉林,項(xiàng)文衛(wèi),審計管理學(xué),中國時代經(jīng)濟(jì)出版社,2009,7

3　孫穎,審計基礎(chǔ)與實(shí)務(wù),機(jī)械工業(yè)出版社,2008,3

篇7

在審計署聯(lián)合國審計辦公室的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計組全體同志團(tuán)結(jié)一心，通力合作，克服了人員少、時間緊、任務(wù)重、工作環(huán)境異常危險等諸多困難，按計劃出色完成審計任務(wù)。在審計工作實(shí)踐中，我們積極有效地運(yùn)用了審計理論，虛心學(xué)習(xí)鉆研，邊學(xué)邊干，初步積累了國際審計經(jīng)驗(yàn)，提高了國際審計能力，成為境外審計的積極參與者和實(shí)踐者。

一、兒基會區(qū)域辦事處審計的基本情況

此次境外審計的被審計單位是聯(lián)合國兒童基金會，財務(wù)期間是2008～2009年，共需3次中期審計和1次期末審計，中期審計結(jié)果為管理建議書，期末審計出具審計報告，該審計報告兼具簡式標(biāo)準(zhǔn)審計報告和長式審計報告的特征。

目前，兒基會在世界各地有6個總部，7個地區(qū)辦公室和127個國家辦公室。根據(jù)風(fēng)險水平和重要性水平，兒基會審計組采用抽樣法選擇2008年審計1個區(qū)域辦事處和4個國家辦公室。因此我參加的項(xiàng)目是2008年唯一一個區(qū)域辦事處的審計，性質(zhì)上屬于對兒基會的首次中期審計，審計對象包括全部管理過程及相關(guān)的財務(wù)事項(xiàng)。

通過審計，泰國審計小組需完成財務(wù)審計和績效審計任務(wù)，還需摸清情況，把握重點(diǎn)，為2009年初第二次中期審計打下基礎(chǔ)。整個審計過程遵照國際審計準(zhǔn)則進(jìn)行，參照標(biāo)準(zhǔn)包括聯(lián)合國財務(wù)規(guī)則、兒基會財務(wù)條例和兒基會為各領(lǐng)域制定的手冊等，審計語言全部為英語。

二、兒基會區(qū)域辦事處審計的三階段

此次兒基會區(qū)域辦事處的審計過程分為三個階段：

（一）審計計劃階段。

因?yàn)檫@是首次對兒基會的審計，而且為境外審計，我們的經(jīng)驗(yàn)有限，從陌生到熟悉需要較長時間。在計劃階段，我們主要進(jìn)行了以下幾項(xiàng)工作：

1.前期分組和熟悉規(guī)則。

除3月份強(qiáng)化英語培訓(xùn)外，審計署還聘請了德勤會計公司和前任菲律賓審計師對大家進(jìn)行審計實(shí)務(wù)傳授，大家在領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)撥下群策群力進(jìn)行摸索。大家分組閱讀并討論聯(lián)合國財務(wù)規(guī)則、兒基會財務(wù)條例、采購手冊等海量的不同層次的規(guī)則、守則、手冊和指導(dǎo)等文獻(xiàn)，這些標(biāo)準(zhǔn)少則幾十頁，多則幾百頁，而且為全英文，我們對部分內(nèi)容的理解停留在猜測和爭論階段。前期準(zhǔn)備階段最卓有成效的工作是分類匯總前期的管理建議書和審計報告，推測出被審計單位的業(yè)務(wù)循環(huán)和主要風(fēng)險點(diǎn)，便于我們制定審計計劃，編寫審計方案。

2.制定整套審計工作底稿模板，編制初步的審計方案模板。

4月至6月，我們所有成員在懷柔集中學(xué)習(xí)，討論中國自己的全套審計工作底稿的模板。此外，小組根據(jù)被審計單位業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行分工，初步編寫完整的審計方案模板，現(xiàn)場審計時需根據(jù)實(shí)際情況增減具體的審計程序和步驟。

3.下達(dá)審計通知書，編制并發(fā)出審計調(diào)查問卷，制定初步審計計劃。

聯(lián)合國審計辦公室提前向被審計單位下達(dá)審計通知書，確定審計期間，然后我們根據(jù)前期與被審計單位的溝通和了解，修改初步審計計劃，明確審計重點(diǎn)，將審計領(lǐng)域明確分工到人，具體到每一天的工作任務(wù)。為進(jìn)一步了解兒基會，我們編寫了審計調(diào)查問卷，提前15日發(fā)給被審計單位填寫，審計組到達(dá)現(xiàn)場時回收，實(shí)踐證明這是了解被審計單位的重要途徑。

（二）審計外勤工作階段。

審計組到達(dá)曼谷當(dāng)晚便開始閱讀審計調(diào)查問卷反饋表，趕在進(jìn)點(diǎn)會之前進(jìn)一步了解被審計單位的基本信息。在外勤審計工作階段，我們主要進(jìn)行了以下三個方面的工作：

1.組織相關(guān)部門的人員座談。

審計組在閱讀問卷的基礎(chǔ)上，分別與被審計單位的主任辦公室、計劃部、共同事務(wù)部、信息技術(shù)部、人力資源部、籌資部等相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行了近20場會談，全面系統(tǒng)地了解了區(qū)域辦事處預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、籌資管理、項(xiàng)目和計劃管理、人力資源管理、計算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用以及對國家辦事處監(jiān)督職能等方面的情況。通過聽取介紹以及面對面的交流溝通，對被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部管理等基本狀況有了較深入的了解，為確定審計重點(diǎn)和發(fā)現(xiàn)問題提供了依據(jù)，奠定了基礎(chǔ)。

2.進(jìn)行現(xiàn)場審計取證，初步與被審單位進(jìn)行溝通。

在訪談的基礎(chǔ)上，審計組通過實(shí)地盤點(diǎn)、書面查閱有關(guān)資料等方式，多方面收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并將審計發(fā)現(xiàn)與被審單位初步交換，聽取被審單位的意見，適時補(bǔ)充審計證據(jù)。

（三）審計報告階段。

審計小組在現(xiàn)場及時歸納、匯總分析審計證據(jù)，撰寫審計發(fā)現(xiàn)備忘錄，編寫管理意見書。審計組共出具了十多個審計發(fā)現(xiàn)備忘錄（Audit Observation Memorandum），提出了近三十條切實(shí)可行的審計建議（Recommendation），同時我們向被審計單位征求對審計發(fā)現(xiàn)備忘錄的意見，及時獲得了意見反饋，在此基礎(chǔ)上，編寫了初步的管理意見書。截至2009年3月，該管理意見書仍處于聯(lián)合國審計委員國南非和法國的復(fù)核過程中。

三、首次聯(lián)合國兒基會境外審計經(jīng)驗(yàn)與收獲

本次審計過程可以用使命、責(zé)任、挑戰(zhàn)、機(jī)遇、效率、合作等關(guān)鍵詞來高度概括。

（一）不辱使命，無懼挑戰(zhàn)。

聯(lián)合國審計是中國第一次承接的大規(guī)模境外審計項(xiàng)目，除要按照國際標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)外，本項(xiàng)目帶有濃厚的政治色彩，每一位審計組的審計師都肩負(fù)國家使命，必須勇于承擔(dān)責(zé)任，既要展現(xiàn)中國審計師的國際形象，也要成為國際文化交流的使者。不辱使命的重要保證是署領(lǐng)導(dǎo)和院領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持。審計期間正值泰國政治動亂，特別是12月初，泰國局勢急轉(zhuǎn)直下，機(jī)場關(guān)閉，形勢非常嚴(yán)峻，審計署劉家義審計長、聯(lián)審辦章主任等發(fā)來了慰問信。領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心使我們倍感到祖國的溫暖，同時也增加了審計組成員克服困難，接受挑戰(zhàn)，堅(jiān)決完成任務(wù)的信心和勇氣，審計組毅然決定留在泰國繼續(xù)工作，按照原計劃完成了既定審計任務(wù)。

（二）機(jī)會難得，經(jīng)驗(yàn)珍貴。

雖然在審計工作中面臨時間緊、任務(wù)重、要求高的困難，自身的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力、語言水平等方面還存在一定的差距，但是境外審計機(jī)會難得，能獲取第一手的審計資料和鮮活的境外審計經(jīng)驗(yàn)。通過實(shí)踐，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷總結(jié)，提高素質(zhì)和審計能力，去適應(yīng)工作需要，傳播聯(lián)合國審計的精神。

（三）成功團(tuán)隊(duì)，有效運(yùn)作。

建立有效團(tuán)隊(duì)是完成任務(wù)的重要手段。我們實(shí)行的是無權(quán)力框架下的矩陣式團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)，我們同時受聯(lián)合國審計辦公室和原單位雙重領(lǐng)導(dǎo)。我們的工作以組為單位展開，個人服從組織，突出體現(xiàn)團(tuán)隊(duì)的力量，每個人分工明確、職責(zé)明確，對組織目標(biāo)高度認(rèn)同，且勇于承擔(dān)責(zé)任。我們在審計過程中發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗、忘我工作、靈活應(yīng)變、通力合作、精益求精的團(tuán)隊(duì)精神，出色地完成了審計任務(wù)，得到了被審計單位的一致認(rèn)可和高度評價，充分展示了中國審計人員良好的職業(yè)形象和優(yōu)秀的職業(yè)素質(zhì)。

我們良好的工作態(tài)度和作風(fēng)是做好審計工作的重要基礎(chǔ)。在聯(lián)合國審計工作中，審計組每位同志都表現(xiàn)出勤懇務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，勤奮忘我的工作態(tài)度，在工作中大家團(tuán)結(jié)協(xié)作，相互鼓勵，盡己所能，互相配合；泰國審計時間緊、任務(wù)重，審計期間又逢泰國長假，為了能按時完成審計任務(wù)，大家連續(xù)加班加點(diǎn)，連續(xù)30日不休，每天工作16小時以上；尤其是泰國動亂期間，雖然聯(lián)審辦批準(zhǔn)審計小組提前回國，但審計小組毅然決定以工作和大局為重，堅(jiān)守審計現(xiàn)場，按原計劃圓滿完成了審計任務(wù)，大家以自己的實(shí)際行動，展現(xiàn)出中國審計人員良好的精神風(fēng)貌。

（四）方法科學(xué)，突出效率。

同組成員就工作方法提前達(dá)成共識，確保每個步驟不返工，提高工作效率。

1.審計組力求做到審前準(zhǔn)備充分，統(tǒng)籌計劃。出發(fā)前兩周，審計組制定了詳細(xì)的問卷，并把需要EAPRO提供的資料分類列示，同時將現(xiàn)場訪談的時間精確到天、責(zé)任到人，這樣被審單位有充分的時間準(zhǔn)備問卷和資料，以及安排審計期間的時間和人員配合，節(jié)省了現(xiàn)場工作時間，合理控制了工作進(jìn)度。

2.審計組在審計過程中不斷完善審計計劃，突出審計重點(diǎn)。區(qū)域辦事處不同于國家辦事處，在審計過程中，審計組主要根據(jù)區(qū)域辦事處的職能，把區(qū)域辦事處職能的履行作為審計重點(diǎn)。

科學(xué)的工作方法提高了審計效率，使審計組能夠按計劃順利完成任務(wù)。

（五）多方合作，突出交流。

此次審計中大家的緊密合作體現(xiàn)在三個層面上：一是審計小組內(nèi)部的溝通和合作；二是審計小組與被審計單位的溝通和合作；三是審計小組與聯(lián)合國審計辦公室之間的溝通和合作。

1.審計小組內(nèi)部隨時溝通，全面合作。

審計小組成員每天在同一個辦公室工作，分頭會談，收集審計證據(jù)，有問題隨時溝通，告知小組成員某個領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)的問題，提醒注意跨領(lǐng)域收集相關(guān)證據(jù)。

2.審計小組與被審計單位多層次溝通合作。

審計溝通是提高審計效率和效果的重要環(huán)節(jié)。我們在充分閱讀問卷回復(fù)、多層次訪談以及審計取證的基礎(chǔ)上，初步編寫審計發(fā)現(xiàn)備忘錄，并將相關(guān)的事實(shí)、原因、建議先與當(dāng)事人進(jìn)行溝通，聽取初步意見；然后與部門負(fù)責(zé)人再次溝通，聽取部門負(fù)責(zé)人對事實(shí)、原因等情況的解釋，做出相應(yīng)的修改和完善，力求客觀和公正。

3.審計小組與聯(lián)合國審計辦公室之間實(shí)時溝通和合作。

篇8

其內(nèi)涵是：根據(jù)內(nèi)外部審計的特點(diǎn)，明確內(nèi)外部審計的責(zé)任劃分和工作重點(diǎn)，確定以內(nèi)部審計為主導(dǎo)，內(nèi)部審計與外部審計有機(jī)結(jié)合。內(nèi)部審計主要負(fù)責(zé)審計項(xiàng)目的立項(xiàng)、制定總體審計計劃、選定外部審計單位、對審計過程監(jiān)督和指導(dǎo)、對審計質(zhì)量進(jìn)行評估和考核、組織交換審計意見、審定每一階段審計報告、下達(dá)審計意見書和審計決定、督促整改落實(shí)審計結(jié)果；外部審計主要負(fù)責(zé)擬定項(xiàng)目總體及階段性審計實(shí)施方案、根據(jù)審計業(yè)務(wù)約定書及實(shí)施方案實(shí)施審計、實(shí)施工程造價審核和控制、對內(nèi)部控制管理進(jìn)行評審、提供咨詢服務(wù)、發(fā)表鑒證意見、提交審計報告和管理建議書、對整改落實(shí)情況實(shí)施后續(xù)審計等。此種方式有效實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外審計的優(yōu)勢互補(bǔ)，克服了內(nèi)外審計的不足。

審計資源整合方式創(chuàng)新，采取公開招投標(biāo)方式選定社會審計機(jī)構(gòu)

對公路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計，無疑承擔(dān)了不同以往的審計責(zé)任，這就要求我們克服人情的壓力和阻力，在更大范圍和更寬視野中選定優(yōu)質(zhì)的審計資源為交通建設(shè)和發(fā)展服務(wù)。在招標(biāo)選定社會審計機(jī)構(gòu)過程中，我們借鑒和參考了公路工程招投標(biāo)的有益的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，結(jié)合市場上社會審計機(jī)構(gòu)狀況，根據(jù)不同審計項(xiàng)目地理位置、投資總額、建設(shè)工期等具體情況，參考項(xiàng)目法人及建設(shè)單位的意見，分別采取了不同的招標(biāo)方案，確保選定符合項(xiàng)目審計要求的優(yōu)質(zhì)的社會審計機(jī)構(gòu)。

審計內(nèi)容和范圍創(chuàng)新

在公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計中，審計內(nèi)容和范圍創(chuàng)新重點(diǎn)體現(xiàn)在，一是內(nèi)部控制管理審計。在全過程跟蹤審計中，內(nèi)部控制管理審計作為一項(xiàng)持續(xù)關(guān)注和重點(diǎn)審計的內(nèi)容，目的在于加大內(nèi)部控制力度，不斷提升項(xiàng)目建設(shè)管理水平；二是工程造價控制與審核。工程造價控制和審核，是公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計的重要組成部分，貫穿了項(xiàng)目建設(shè)過程的始終，對于確保工程建設(shè)質(zhì)量，控制建設(shè)項(xiàng)目工程造價，意義重大；三是對施工單位審計和征地拆遷資金審計。采取相應(yīng)的措施和方法，加強(qiáng)對施工單位和征地拆遷資金的審計，有利于加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)資金監(jiān)管，有利于降低管理風(fēng)險。

審計程序和方法創(chuàng)新

在公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計中，審計程序和方法創(chuàng)新，最重要的是確定審計的時點(diǎn)和頻率。確定審計時點(diǎn)和頻率包括以下內(nèi)容：一是確定合適的審計時間。通常審計時間由審計人員根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況及審計力量等相關(guān)情況，通過審計計劃或?qū)徲嫹桨复_定；二是設(shè)置必要的跟蹤審計點(diǎn)。跟蹤審計點(diǎn)，也就是在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計中必須審計的內(nèi)容，若不審計將從總體上影響審計質(zhì)量和效果，帶來較大審計風(fēng)險。跟蹤審計點(diǎn)的確定，要選擇對工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大且事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的內(nèi)容。

進(jìn)一步開展全過程跟蹤審計應(yīng)該注意的問題

（一）明確目標(biāo)，確定跟蹤審計的努力方向

河北省公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計始終以“建設(shè)項(xiàng)目要經(jīng)得起審計”為總目標(biāo)，確定以下三項(xiàng)具體審計指標(biāo)：1、合法性。對實(shí)施全過程跟蹤審計的公路建設(shè)項(xiàng)目，在所有重大方面及時提出意見和建議，提請建設(shè)管理單位和投資單位適時處理解決，避免出現(xiàn)重大的違法違規(guī)事件和現(xiàn)象。能經(jīng)的起審計、財政、人大等國家機(jī)關(guān)的審計、監(jiān)督和考核，保障公路事業(yè)健康順利發(fā)展。2、經(jīng)濟(jì)性。對投資支出的合理性和真實(shí)性進(jìn)行評價，對重大異常現(xiàn)象及時提出，避免項(xiàng)目總體和各主要分項(xiàng)重大異常超概，確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等成本列支以及包括建設(shè)單位管理費(fèi)等的待攤投資支出的合理性。3、建設(shè)管理水平。對建設(shè)管理單位與內(nèi)部控制管理有關(guān)的所有重大方面進(jìn)行關(guān)注，及時提出意見和建議，確保投資單位和建設(shè)單位在貨幣資金、采購付款、計量支付等方面建立健全內(nèi)部控制管理，提高建設(shè)管理水平。

（二）主動擔(dān)當(dāng)，牢牢把握全過程跟蹤審計的主導(dǎo)權(quán)

這種主導(dǎo)權(quán)一是針對建設(shè)管理單位而言。在實(shí)際工作中，由于管理體制的關(guān)系，交通主管部門或投資單位開展全過程跟蹤審計，的確存在一定的難度。比如有的地方建設(shè)資金直接由建設(shè)管理單位控制和使用，內(nèi)部審計不掌握審計經(jīng)費(fèi)；有的地方主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不深，傾向于由建設(shè)單位自己開展跟蹤審計等。這種背景下，有的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)會產(chǎn)生畏難情緒，感到力不從心，于是默認(rèn)或甘當(dāng)配角，更甚者干脆甩手不管，直接讓建設(shè)管理單位來負(fù)責(zé)社會審計機(jī)構(gòu)招投標(biāo)、跟蹤審計等工作。殊不知，差之毫厘，謬之千里。建設(shè)單位是被審計單位，由被審計單位選擇確定審計單位并操作建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計，本身就很荒謬，審計效果如何，可想而知。

（三）區(qū)分責(zé)任，掌握內(nèi)外部審計的結(jié)合點(diǎn)

公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計的效果如何，很大程度上取決于內(nèi)外部審計在責(zé)任明確基礎(chǔ)上的適當(dāng)結(jié)合。因此，尋找確定恰當(dāng)?shù)膬?nèi)外部審計結(jié)合點(diǎn)，可以有效開展全過程跟蹤審計工作。這些結(jié)合點(diǎn)包括：1、招投標(biāo)。內(nèi)部審計由于其代表交通主管部門的地位以及主管審計業(yè)務(wù)的身份，最適合于招標(biāo)選定社會審計機(jī)構(gòu)。這個環(huán)節(jié)的結(jié)合最為重要，可以使社會審計機(jī)構(gòu)明確其負(fù)責(zé)對象；2、審計實(shí)施方案。審計實(shí)施方案是項(xiàng)目整個建設(shè)期間的審計實(shí)施計劃，貫穿了整個審計期間，涉及到各方利益主體，這個環(huán)節(jié)的結(jié)合，是內(nèi)外部審計責(zé)任和權(quán)力的協(xié)調(diào)；3、審計意見交流。每個期間，由內(nèi)部審計主持有社會審計機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目法人及建設(shè)單位參加的現(xiàn)場審計意見交流會，對存在的問題進(jìn)行分析，制定改進(jìn)的措施和方法，研究如何建立和完善內(nèi)部控制制度；4、審計文件下發(fā)。社會審計向內(nèi)部審計提交期間審計報告，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)后，下發(fā)審計意見書或?qū)徲嫑Q定；5、審計費(fèi)用支付。每期審計費(fèi)用支付，必須是在當(dāng)期社會審計機(jī)構(gòu)提交審計報告并經(jīng)審核確認(rèn)后，內(nèi)部審計簽發(fā)審計費(fèi)用支付單，建設(shè)管理單位據(jù)以支付，體現(xiàn)“誰委托，誰付費(fèi)”原則。

（四）計劃管理，始終把握全過程跟蹤審計的步驟和節(jié)奏

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第一條為了規(guī)范本**建設(shè)投資經(jīng)營集團(tuán)有限公司(以下簡稱公司)內(nèi)部監(jiān)察審計工作,加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)《公司法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計署《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

第二條內(nèi)部監(jiān)察是依法對全公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，控制風(fēng)險，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高工作效率為目的。

第三條公司所屬各部室、子公司應(yīng)按照本制度規(guī)定，自覺接受內(nèi)部審計監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)職責(zé)

第四條公司設(shè)監(jiān)察審計部，作為公司內(nèi)部監(jiān)察審計機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部監(jiān)察審計工作，向董事會報告工作。

第五條監(jiān)察審計部應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)部門、子公司應(yīng)當(dāng)積極主動配合監(jiān)察審計部依法履行職責(zé)，不得妨礙監(jiān)察審計的工作。

第三章內(nèi)部審計的范圍及權(quán)限

第六條內(nèi)部監(jiān)察審計的范圍：

監(jiān)察審計部應(yīng)根據(jù)公司各階段工作重點(diǎn)和董事會的部署，組織安排監(jiān)督審計工作。主要負(fù)責(zé)對公司的財務(wù)管理、工程管理、工作作風(fēng)建設(shè)的執(zhí)行情況等進(jìn)行監(jiān)督審計，具體內(nèi)容如下：

（一）財務(wù)監(jiān)督：對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況；與財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及公司經(jīng)濟(jì)效益；財務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況；公司資金和財產(chǎn)管理情況等進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。

（二）工程項(xiàng)目監(jiān)督：對公司工程招投標(biāo)、合同簽訂、變更、中間計量支付、驗(yàn)收、結(jié)算執(zhí)行情況等進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，參與工程招投標(biāo)、合同簽訂的有關(guān)會議，參與工程變更、工程驗(yàn)收現(xiàn)場查看，對工程款中間計量支付是否與完成工程量、合同支付方式相符進(jìn)行核實(shí)簽字。

（三）合同審核：由法律專業(yè)技術(shù)人員對公司合同初稿依據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的要求,對合同內(nèi)容的合法性,合規(guī)性,有效性進(jìn)行的法律審核把關(guān)，并簽署意見。

（四）資產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督：對公司承包租賃合同、租金收取、國有資產(chǎn)使用、投資情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督；參加公司經(jīng)營管理方面的有關(guān)會議、參與研究制定有關(guān)規(guī)章制度；對重大經(jīng)營決策和投資方案執(zhí)行情況審計監(jiān)督。

（五）對子公司的重大議事規(guī)則及重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)、大宗物品采購、財務(wù)、工程建設(shè)情況進(jìn)行監(jiān)督審計；人事任免，工資、獎金發(fā)放情況進(jìn)行監(jiān)督審計。

（六）配合綜合辦對公司員工工作作風(fēng)進(jìn)行監(jiān)督考核。配合綜合辦對各部室、子公司工作進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督考核。

（七）對公司大宗物品采購進(jìn)行監(jiān)督審核。

（八）專項(xiàng)監(jiān)督審計：對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門或個人進(jìn)行專項(xiàng)審計調(diào)查，并向董事會報告審計調(diào)查結(jié)果。

（九）董事會、董事長交辦的其他監(jiān)督審核事宜。

第七條內(nèi)部審計依據(jù)：

（一）國家法律、法規(guī)、政策。

（二）公司規(guī)章制度，董事會決議。

（三）公司經(jīng)營方計、計劃、目標(biāo)。

第八條審計機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：

（一）召開與內(nèi)部審計事項(xiàng)有關(guān)的會議。

（二）審核公司會計憑證、會計賬簿、會計報表，檢查公司資金和資產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱其他有關(guān)文件、資料，必要時索取相關(guān)資料復(fù)印備查。

（三）內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)公司規(guī)章制度和企業(yè)管理存在缺陷，應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議。

（四）向董事長會反映其他相關(guān)情況。

第四章內(nèi)部審計工作程序

第九條根據(jù)集團(tuán)公司具體情況，擬定內(nèi)部審計項(xiàng)目計劃，報董事長批準(zhǔn)后實(shí)施。實(shí)施審計前，應(yīng)提前三天書面通知被審計部室、子公司(領(lǐng)導(dǎo)臨時決定的突擊性審計任務(wù)除外)。每季度至少對各部室、子公司進(jìn)行監(jiān)察審計一次，不定期對各部室、子公司進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)察審計。根據(jù)監(jiān)察審計情況出具監(jiān)察審計報告向董事會報告。

第十條被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內(nèi)向董事長匯報。

第五章審計人員及管理

第十一條內(nèi)部監(jiān)察審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計，忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密;不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部監(jiān)察審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

第十二條公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時補(bǔ)充內(nèi)部審計力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。公司在內(nèi)審人員不足時，由內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人提出建議，報經(jīng)董事長同意批準(zhǔn)，方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。

第六章審計檔案管理

第十三條監(jiān)察審計部門應(yīng)當(dāng)建立建全監(jiān)察審計檔案管理制度，監(jiān)察審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)部監(jiān)察審計人員負(fù)責(zé)。

第十四條審計檔案管理范圍：

(一)監(jiān)察審計通知書和監(jiān)察審計方案;

(二)監(jiān)察審計報告及其附件;

(三)監(jiān)察審計記錄、監(jiān)察審計工作底稿和審計證據(jù);

(四)反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件;

(五)董事長對審計事項(xiàng)或?qū)徲媹蟾娴闹甘尽⑴鷱?fù)和意見;

(六)監(jiān)察審計處理決定及執(zhí)行情況報告;

(七)申訴、申請復(fù)審報告;

(八)復(fù)審和后續(xù)審計的資料;

(九)其他應(yīng)保存的資料。

第十五條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準(zhǔn)。審計檔案的保管期限為十年，永久檔案的保管期限為長期。

第七章附則

篇10

一、充分認(rèn)識加強(qiáng)村級集體經(jīng)濟(jì)審計工作的重要意義

加強(qiáng)村級集體經(jīng)濟(jì)審計是新形勢下推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展的重要內(nèi)容，是貫徹落實(shí)《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計規(guī)定》、《省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計辦法》等法律法規(guī)的重要舉措，是推進(jìn)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)、促進(jìn)和諧發(fā)展的客觀要求。

近年來，村級組織換屆和農(nóng)民案件反映的問題，主要集中在農(nóng)村集體資金管理混亂，如票據(jù)不規(guī)范、手續(xù)不齊全等，加強(qiáng)村級集體經(jīng)濟(jì)審計，及時糾正和查處村級財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，是保障農(nóng)民權(quán)益、維護(hù)農(nóng)村穩(wěn)定的現(xiàn)實(shí)需要。

隨著我縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大、各級財政對農(nóng)投入的日益增加，特別是開展“中國美麗鄉(xiāng)村”建設(shè)以來，通過村集體籌措、縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）配套獎勵等辦法，村級集體籌集了大量建設(shè)資金，加強(qiáng)村級集體經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理，推進(jìn)村級集體財務(wù)規(guī)范化、制度化已成為新農(nóng)村建設(shè)的一項(xiàng)刻不容緩的任務(wù)。

二、明確職責(zé)，形成村級集體經(jīng)濟(jì)審計工作合力

縣農(nóng)業(yè)局：負(fù)責(zé)農(nóng)村審計制度建設(shè)、農(nóng)村審計人員培訓(xùn)、農(nóng)村審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)，牽頭農(nóng)業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目專項(xiàng)審計。

縣審計局：負(fù)責(zé)對村級集體經(jīng)濟(jì)審計工作的指導(dǎo)，協(xié)助開展審計培訓(xùn)、審查審計業(yè)務(wù)。

縣財政局：負(fù)責(zé)落實(shí)村級集體經(jīng)濟(jì)審計專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)。

住建、國土、交通、水利、縣招投標(biāo)中心等部門（單位）對村級集體經(jīng)濟(jì)審計工作提供必要的支持，配合做好調(diào)查取證、賬務(wù)核查等工作。

各級紀(jì)檢監(jiān)察、公安、檢察部門負(fù)責(zé)違規(guī)、違紀(jì)、違法案件查處。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)（開發(fā)區(qū)）、街道辦：負(fù)責(zé)本轄區(qū)村級集體經(jīng)濟(jì)審計工作，編制本轄區(qū)審計工作計劃。

三、規(guī)范審計，有序推進(jìn)村級集體經(jīng)濟(jì)審計工作

（一）審計依據(jù)：《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計規(guī)定》、《省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計辦法》、《縣村級財務(wù)管理監(jiān)督規(guī)定》以及招投標(biāo)管理工作相關(guān)規(guī)定等。

（二）審計內(nèi)容：

1.村級財務(wù)管理制度的建立及執(zhí)行情況；

2.財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況；財務(wù)會計報表、會計憑證、會計賬簿的完整性、真實(shí)性和合法性；

3.“中國美麗鄉(xiāng)村”等建設(shè)項(xiàng)目的財務(wù)情況；招投標(biāo)制度執(zhí)行情況；民主決策執(zhí)行情況；

4.資產(chǎn)、負(fù)債、損益、分配情況；專項(xiàng)資金和專項(xiàng)物資的管理和執(zhí)行情況；各種支農(nóng)惠農(nóng)補(bǔ)貼發(fā)放管理情況；

5.提留、統(tǒng)籌費(fèi)等的管理、使用情況；

6.承包金、租金等費(fèi)用和土地征用補(bǔ)償費(fèi)的收入、存儲、管理、使用情況；

7.財務(wù)公開情況；

8.債權(quán)、債務(wù)的形成、化解和管理情況；

9.村級組織負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

10.其他需要審計的事項(xiàng)。

（三）審計方式：采取送達(dá)審計與就地審計相結(jié)合的方式進(jìn)行。審計由鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織，也可采用委托中介審計機(jī)構(gòu)審計。

（四）審計要求：

1.村級集體財務(wù)原則上三年一輪審，有下列情況之一的執(zhí)行實(shí)時審計：“中國美麗鄉(xiāng)村”精品村，重大基建項(xiàng)目竣工，村級主要領(lǐng)導(dǎo)屆中（終）離任，矛盾突出等。

2.審計前要編制審計計劃，制定審計方案，下達(dá)審計通知書；審計要求全面、客觀、公正，相關(guān)文字材料要規(guī)范；審計報告要征求被審計單位意見。要加強(qiáng)與村務(wù)監(jiān)督委員會（民主理財監(jiān)督小組）的溝通聯(lián)系，認(rèn)真聽取村務(wù)監(jiān)督委員會（民主理財監(jiān)督小組）對審計工作的意見和建議。審計結(jié)果應(yīng)向被審計單位及集體經(jīng)濟(jì)組織全體成員公布。

3.審計事項(xiàng)完畢后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要及時將審計報告報送縣農(nóng)業(yè)局。縣農(nóng)業(yè)局會同縣審計局、縣監(jiān)察局，對審計工作及審計結(jié)果進(jìn)行審查、復(fù)核后，按照《省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計辦法》規(guī)定辦理。

4.縣政府有關(guān)部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)對審計報告、審計意見書或?qū)徲嫿ㄗh書提出的整改或處理意見要督促檢查，抓好落實(shí)。

四、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，充分運(yùn)用好村級集體經(jīng)濟(jì)審計成果

一要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。村級集體經(jīng)濟(jì)審計工作要在鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展，要有計劃、有針對性，突出重點(diǎn)，有序進(jìn)行。

二要強(qiáng)化監(jiān)督。村級集體經(jīng)濟(jì)審計工作要堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，要廣泛聽取群眾意見，既不能放縱違規(guī)違紀(jì)違法行為，又不能單純脫離實(shí)際情況找問題，要把有效預(yù)防和及時制止違規(guī)違紀(jì)違法問題作為工作重點(diǎn)。