導語：如何才能寫好一篇科研項目審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

會議時間：2020年10月26日10時

會議地點：公司三樓二會議室

參會人員：***、***、***、***、***

會議主持：***

會議記錄：***

10月26日上午，*********項目可行性研究報告（初稿）內部審查會議在辦公樓三樓二會議室召開，公司***，項目負責人***，******參加了會議，會議由***主持。

會上，項目負責人對新建尾礦庫可行性研究報告（初稿）的主要編制內容和報告中存在的問題及建議進行了綜合匯報。與會人員對提出的問題和建議進行了交流討論，會議紀要如下：

本著“安全、環保、高效、優質、控本”的建設原則，為企業的持續、穩定、健康發展提供保障。需對以下內容修改或補充完善。

1：截洪溝（B×H=1.5mx1.2m）以下的匯水面積需單獨計算出來，若在0.5km2左右，可取消0.8mx0.8m的截洪溝，取消可節省工程直接費259.28萬元+工程其他費用259.28x33.3%（取費比例），共計節約345.62萬元。

2、上壩公路起點要從山溝公路開始設計起點（廢水站下游道路左邊開始），尾礦庫管理房要設在進初級壩左邊山體上，靠近上壩應急公路建設。

3、工程預備費1103.31萬元，費用預估過高，可否按工程預算總額的1%計算，為150萬元左右，則工程預備費預算減少約953.31萬元。

4、排洪隧洞B×H=3.0mx3.0m,L1865m，單價6200元/m，總價：1156.3萬元；單價預算偏高，可預算為4200元/m，則總價為783.3萬元，總預算減少373萬元。另加工程其他費用373x33.3%（取費比例）=124.2萬元，合計總預算減少497.2萬元。

5、庫底礫石保護層預算為：26171m3x80元/m3=209.36萬元，是否可調整為底層鋪廢石，廢石來源可考慮隧洞開采石料再破碎后鋪墊，工程造價可減少一半以上，可節約130萬元以上（含取費）。

6、按本次設計的施工工藝來計算庫內的防滲工程量一次全部施工建設到位，邊坡開挖土方量151331m3+錨固溝開挖爆破79682m3，共計23.1013萬方，除去錨固溝部分黏土（9443方）回填，剩余22萬方，另庫區清理灌木林302662方，產生廢土廢渣約10萬方（按0.3m厚），共計有32萬方廢土廢渣需考慮堆存場地和建設成本的問題，需要設計單位重點從技術方面考慮兩到三個最優的設計施工方法作對比，既要從技術方面可行，又要從投資方面控制成本到最小化，供企業參考選擇。

7、防滲工程量需分步按301m標高—340m標高及340m標高—400m標高分別計算工程量和預算造價。便于業主決策考慮一次施工或分步實施以及投資成本問題。若本次施工建設防滲工程量按初級壩頂（340m標高）水平線以下來分步實施(政策允許范圍內）。則可以減少預算投資約4000萬元以上。

8、上調進庫公路建設投資項目：由180萬元調整到800萬元（增加620萬元），增加的工程內容有：從公司至黃金水庫通鄉公路鳳形橋三叉路口處加寬一米至初級壩下游處,長2600M,(開挖山體、拓寬、倒制靠河邊路基、兩座橋梁加寬、新修一座橋梁、占地補償、重倒路面和新倒路面等）。

9、如果按3000噸/日來核算，尾砂管徑和回水管徑均需增大，考慮到穿越現有井下系統鋪設彎道過多且影響運輸系統，揚程損失大，安全環保風險較大，考慮開挖一條管道輸送涵洞（2000m），涵洞需避開井下相關設施設備。則需增加投資約400萬元。

以上幾項總共可減少投資約4906萬元。

篇2

關鍵詞：內部審計；效果

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01

一、審計效果不好的原因

1.審計項目的選取不夠科學。審計項目的選取是由審計范圍決定的。現在內審的范圍很大，可以開展經濟責任審計、財務收支審計、管理審計、效益審計、專項審計等，但在選取審計項目作為部門年度目標時主要存在兩個主要問題：一是覺得審計部門什么都能做，除了上級和領導制定的審計項目外，自己還列舉了一大堆審計項目，卻沒有考慮到部門審計人員的專業能力是否與這些項目匹配。例如在科研單位，審計部門人員大多來自財務和其他專業，平時對單位的科研活動基本沒什么介入，不了解科研的基本流程，如果貿然要開展科研項目流程審計，不見得會取得好的審計效果；二是沒有將部門目標和單位目標相結合。內部審計是為單位的管理層服務的，要對風險管理、控制和治理過程進行評價，提高單位效益，幫助實現單位目標。內審部門在選取審計項目時，往往從自己部門出發，沒有經過廣泛的討論，沒有和經營管理中的主要問題結合起來，沒有抓住熱點和亮點項目，造成領導關心的沒審，審的領導不關心，效果不言而喻。

2.審計質量存在問題。審計報告洋洋灑灑，從審計內容的方方面面都進行了描述，但提交上去，領導知道存在的一些問題報告上卻沒有反映，或者說審計時根本沒有關注或發現。造成質量低下的原因主要有三個：一是內審部門普遍存在的問題是人員少，任務多。在有限的時間內，審計人員要完成大量的工作，審計的深度有限，往往保住了進度，犧牲了質量；二是審計人員能力有限，審計人員多來自財務、經濟等專業，面臨的審計范圍越來越寬，一些審計內容超出了審計人員的能力范圍，并且在短時間內難以提升；三是審計質量控制不完善。很多內審部門沒有建立內部審計質量控制制度，造成審計項目的開展缺乏標準化、規范化、制度化。審計時沒有完善的審計程序，缺乏規范、標準的工作底稿，沒有復核。審計報告格式不規范，內容不完整，問題描述不夠清楚、重點不突出。審計建議缺乏建設性，操作性不強，影響了審計質量。

3.審計威懾不夠。開展審計之前，沒有進行審計公示；審計報告出來后，只在一定范圍內傳閱，主要是主管領導、被審計單位領導和被審計人員才能看到審計報告。報告中揭示的問題沒有受到更多的關注，問題是否嚴重主要看主管領導的意見。此外，很多審計都是事后審計，如離任經濟責任審計時，被審計人已經調離工作才對其進行審計，審計結果對其很難有影響和約束，感覺如走過場、走形式。

二、提高審計效果的途徑

1.選取適當的項目。在確定審計項目時，要立足本單位，了解單位目前運行中存在哪些主要的風險，將風險級別高的列為審計的重要項目；其次，要在部門內部進行廣泛地討論并及時與主管領導進行溝通，聽取多方面的意見；最后，在確定審計項目時，要考慮審計部門人員數量及素質，對暫時缺乏相應能力的不要貿然立項，至少要經過一段時間的調研、學習，摸清基本情況后再說。

篇3

高校科研經費數量逐年上升，科研經費使用過程中出現的問題引起關注。作為內部監督體系的組成部分，高校內審應重點開展科研經費審計。文章分析研究高校內審機構如何做好科研經費審計。

關鍵詞：

高校;內部審計;科研經費

隨著國家科研經費投入力度的加大，高校科研經費數量逐年上升，科研經費使用過程中出現了較多的問題，引起人們的廣泛關注。為進一步加強高校科研經費的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規范科研經費的使用,加強科研經費的監督管理。作為內部監督體系的組成部分，高校內部審計部門也逐步將科研經費審計作為審計重點工作之一。

一、科研經費內部審計的定義、定位和內容

科研管理是指高校對其承擔的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準的科研項目（縱向科研項目）的管理和企事業單位等委托的各類科研項目（橫向科研項目）的管理。科研經費內部審計是指高校內部審計部門依據有關法規，對科研管理業務活動合法性、適當性和內部控制的有效性進行的監督和評價活動。《內部審計實務指南第4號———高校內部審計》第28條指出，高校內審的目標是促進完善管理，控制和防范風險、提高效益，促進高校實現辦學目標。科研經費審計的定位就是通過審計，促進科研管理的完善，控制和防范風險，提升科研水平。內審部門作為高校科研中不可缺少的角色，起著強化風險管理，提高科研經費使用效益的作用。科研經費內部審計的主要內容是對科研預算執行情況進行審計，同時對合法性、合規性進行評價。目前科研經費預算編制機制、預算標準都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預算一致，側重預算執行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導科研支出的虛列，造成負面影響。預算不是我們的定性標準，它本身也是我們審計的對象。審計人員應該通過正面引導，科學預算、科學執行，而不是生硬地追求一致性。科研預算執行審計重點是對合法性和效益性審核。科研經費每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經費使用都須合法合規。

二、科研經費審計的特征

1.政策依據的專業針對性

科研經費屬于專項經費管理審計的范疇，審計依據除了國家相關的財經制度外，縱向和橫向科研經費的審計政策依據也不同。縱向科研經費有相應的專項資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經費更多地是依據合同（任務書）或委托方要求。

2.審計內容的特定性

科研經費審計內容根據科研經費管理部門的要求和項目經費來源確定，主要是審計相關項目內容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關的費用支出，提高資金使用效益。

3.審計報告使用范圍的指向性

目前所做的科研經費審計主要是課題結項驗收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項目主管部門。

4.審計結論比較單一

審計結論主要側重于經費管理的規范性，預算支出的準確性，以及支出的相關性、合理性和合法性，目前關注績效部分較少。

三、科研經費管理和使用存在的常見問題

科研經費管理的主體責任和監督責任落實不到位，科研經費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面，內控不完善，尤其是對橫向科研項目管理疏松。科研管理任務重、科研經費規模大的學校，未按教財【2012】7號文件要求在財務部門或科研部內部統一設置科研管理服務機構。科研人員認識不夠，意識不強，未嚴格執行預算。具體表現有：項目管控方面，尤其是對橫向科研項目管理，學校相關的管理制度不完善；規模大的學校未設立專門的科研管理服務崗位或機構；橫向科研經費未完全實現分項目核算；科研經費尚未完全實現輔助賬登記；因異地轉賬技術上存在一定難度，部分外地專家咨詢費發放未使用銀行卡；少量科研勞務費發放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領代簽等現象；縱向科研經費報銷煙酒、餐費；報銷與科研活動無關的費用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費、保險費；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點住宿、往返車票，與科研活動關聯度不高；發票無抬頭或發票開具單位與開票內容不符，存在極個別虛假發票問題等。

四、科研經費管理常見問題產生的原因

1.認識上存在誤區

部分教師對科研經費存在認識誤區，認為科研項目是自己憑個人能力向有關部門申請來的，是個人的經費，從而導致科研經費使用隨意。

2.科研管理內控不健全

三級內控失效，項目級內控沒有，院系級內控虛設，校級內控乏力。內部審計一般停留在核查單據層面，對內控關注不夠，整體把握不夠，重點突出不夠。

3.審計資源有限

科研項目數量多，經費金額大，許多高校科研經費突破億元，內審人員一般不超過教工人數的2‰，還要從事工程造價審計、經濟責任審計、財務收支審計等，將科研項目全部納入內審范圍，對內審來說，顯然力不從心。如果委托會計師事務所來審計，由于注冊會計師主要擅長公司、企業審計，對事業單位財務制度不夠熟悉，對學校業務比較陌生，審計效果不佳。

4.難以界定支出合理性

科研項目涉獵廣泛，專業性強，由于審計人員的專業局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷。科研的真實性和相關性，有時很難認定。你沒有辦法去認定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應該。

5.審計時效滯后

由于目前多為事后審計，發現的問題往往出現在立項、預算編制等事前和經費使用、核算等過程中，很多問題都既成事實，有些問題整改難度較大，在順利結項和存在問題之間容易引發矛盾。

五、內部審計機構如何搞好科研經費管理審計

1.建設良好的內部審計環境

內部審計環境可以影響審計風險的高低，也是高校內部審計的基礎。《河北省省屬高校科研經費管理辦法》第35條規定，學校應將科研經費審計納入內部審計部門的重點審計范圍，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應通過各種渠道提高高校科研人員對科研經費的認識，增加科研經費使用的合規合理性，同時積極主動地配合學校的審計工作。高校應建立規范高效的科研項目和經費管理制度，健全科研經費內部控制制度，配備專業勝任的審計人員，購置必要的審計軟件，建立良好的內部審計環境。

2.發揮內部審計的建設性、服務性作用，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正

內部審計不僅需要準確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內部審計師協會認為，內部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業務流程，提高控制與治理過程的有效性，促進風險管理。內部審計應發揮建設性和服務性作用，通過糾正科研經費使用的不當行為，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正，必要時責令清退違規資金，促進學校科研管理相關部門建立內部控制（包括建立科研經費管理辦法、財務報銷工作規范等），科研管理任務重、經費規模大的學校，在財務部門或科研部內部設置科研管理服務機構，確保科研管理內部控制有效執行。高校科研管理的內部控制包含校級、院系級、項目級三個層級，應完善三級內控。高校內審部門通過內部控制審計，促進三級內控落實。

3.把握重要項目和重要業務環節

重要項目指項目到位資金總額較大，社會影響較大的、關注度高的項目；或者是金額雖不大，存在問題性質嚴重的項目；來自財政撥款的縱向科研項目，也應作為重點。目前科研經費領域出現的問題按照性質與嚴重程度，可以分為四種情況：

（1）在預算與執行過程中，擅自擴大開支標準、未經批準調整項目預算等問題；

（2）科研經費使用過程中，未按照規定進行招標、重復采購、造成資源閑置與浪費；

（3）應該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；

（4）不僅將科研經費挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項目，比如虛列項目支出、虛列勞務人員名單套取科研經費等。重要業務環節，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經費轉撥、材料采購、勞務費開支三個環節，這三個環節應作為內部審計重點，進行有效地管控。

4.綜合運用審計調查、跟蹤審計、事后審計等方式

科研項目數量多，金額大，在開展審計時，可采取下列方式:

（1）為了全面了解科研管理的業務、控制和風險，內審部門定期對學校科研管理狀況進行審計調查，從而發現內部控制缺陷。

（2）對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發現問題并解決，控制潛在風險，起到防患于未然的作用。

（3）事后審計可以集中在較短時間內完成科研項目審計，并從中發現問題督促項目組整改（包括違規資金的清退）。內審部門擴大事后審計的覆蓋面，加強事后審計。如：審計科研經費轉撥時，審計人員應在“企業信用網”查詢收款單位有關信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項目任務書、預算評審書、項目合作協議等項目資料，審查經費使用的相關性。從科研項目結果入手，發揮審計的監督和威懾作用。

5.充分運用信息化手段實施全程審計

高校科研項目細分預算復雜，數量多，涉及人員廣，內部審計不僅要做事后審計，還要將加強事前、事中審計。《內部審計具體準則第28號———信息系統審計》提出，內部審計人員在審計中要單獨或綜合應用計算機輔助審計工具和技術等信息技術。內部審計人員在審計中應該綜合運用各類信息化技術，適時掌握、評價審計結果，提高審計效率，識別、評估科研經費管理風險將變得更加便捷。

6.推行科研經費審計結果公示

高校內審部門可以參照審計署《審計結果公告辦理規定》《審計機關公布審計結果準則》等規章，結合學校實際，在校領導批準的情況下進行公示。一定程度上推進校務公開。審計結果公示由發起審計項目的機構對審計結果進行公示。公示時，充分考慮學校保密規定，對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監督與民主監督有效結合起來，形成廣泛的監督力量。科研經費審計結束后，公示內容應包括項目基本信息、過程管理信息、結題驗收信息和審計結果信息等。綜上所述，科研項目經費審計應通過查處科研經費管理和使用的不當行為，堵塞漏洞、完善內部控制，充分發揮內部審計為學校科研保駕護航的作用，促進學校科研健康發展。

參考文獻：

[1]李蕓.高校科研經費財務管理研究.安徽大學碩士學位論文

篇4

[關鍵詞] 科研經費 管理 對策

科研經費管理是高校財務管理的一個重要方面，它直接影響著高校科研質量、水平和科研人員的積極性以及高校科研事業的發展。一所高校科研經費管理的水平， 尤其是財務管理的能力， 在很大程度上影響著學校的長遠發展。隨著高校的科研工作迅速崛起，籌措的科研經費和承辦的科研項目大幅增長，科研經費來源多元化。與此同時，經費使用過程中暴露出的問題也越來越多。如何有效解決這些問題，進一步科學、規范地管理科研經費，提高科研經費的使用效能，已成為擺在我們面前的一個嚴峻課題。

一、高校科研經費管理的現狀

由于高校科研經費來源多元化，不同投入渠道和投入方式對所投入的科研資金提出的財務管理工作的要求也各不相同。“課題負責人制”，科研經費管理模式在高校普遍推行，項目負責人負責對課題的立項、組織經費使用、項目驗收及項目所形成的資產和成果進行全程管理。

財務部門負責經費管理的方式。科研經費的管理， 涉及高校科技處與財務處兩個部門，如此一來，科研管理部門注重于爭取項目或提取管理費。對科研經費的使用情況及效益性沒有給予足夠的重視，而財務部門則對科研資金的籌集和運用全過程缺乏綜合管理和有效監督，財務部門與科研業務管理部門在科研經費報銷過程中缺乏溝通協作便極易造成項目管理與經費管理嚴重脫節的現象，進而不能通過經費管理來控制項目。

（一）科研經費濫用情況嚴重

科研經費使用的“黑洞”有多大?根據的山東省2010年度審計報告披露的數據來看,讓人觸目驚心:一些單位科研經費中直接用于課題研究的開支僅四成,其他的都被用作管理費用、人員經費、招待費,甚至本應由科研人員個人承擔的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費也從中列支。審計報告披露,山東省自然科學基金安排的一個項目,到審計時開支的經費中,實驗材料費僅占5.6%,而招待費、管理費、勞務費、辦公用品、電話費等開支竟占到94.4%。山東某大學兩個科研項目分別有14筆和9筆開支是以“計算機耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發票報銷。有科研人員透露,只要跟著項目,吃喝拉撒,甚至給孩子買支鉛筆都能巧立名目在科研經費中報銷。

（二）科研經費管理的監督控制機制不完善

目前，國家科研管理制度未制定專門針對科研管理監督的審計辦法，許多高校對科研經費使用的監督力度不夠，科研經費不能科學管理，缺少對科研經費結題審計和效益分析，審計部門未能充分發揮其事前、事中監督職能，不能及時發現經費開支的漏洞，主要在于高校內控制度不健全、管理監督機制不完善。所以，這些科研經費能否真正高效地投入到科研活動中，財務及審計管理人員無法合理有效地管理、監督。目前。大多數高校的科研工作在項目經費引進以后，經費的所有權便歸課題組所有，課題組如何科學規范管理，最大程度地發揮科研經費的使用價值，學校無須過問，學校財務部門則更無權干涉。這種尚未建立在經費監管下的科研項目績效考評指標控制體系。對綜合科研項目技術水平與經費開支的綜合考核沒有開展，成為科研項目管理水平不高的重要原因之一。

二、解決科研經費財務管理問題的主要對策

（一）強化科研經費管理意識，健全科研經費管理責任制。各級領導與科研人員應從思想充分認識科研項目經費管理的重要性，高度重視科研經費的管理，提高資金的使用效益，是高校科技事業持續健康發展的基本保證。

按照《教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》（教育部、財政部教財『2oo5111號）規定，高校取得的各類科研經費，不論其資金來源渠道，均為學校收入，必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算，并確保科研經費專款專用。科研經費的數額包括完成科研任務的費用和利潤。在使用科研經費的問題上，高校應充分考慮自身特點，核算要切實可行、簡單方便。努力降低科研成本。區別情況進行賬務處理，以簡化成本核算、真實反映科研經費狀況。各高校必須高度重視科研經費管理的科學化、規范化，提高科研能力。健全科研經費管理責任制，進一步明確學校科研、財務等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，真正做到各負其責，密切配合，確保用好、管好科研項目經費。科研人員應充分認識到應該將每一分資金用在刀刃上，使它發揮最大的效益， 特別是項目組長要樹立全局觀念，自覺接受管理和監督。

（二）加強對科研人員財經法律、法規的宣傳力度,提高其遵紀守法意識。高校科研人員大多是教學、科研雙肩挑,平時忙于工作,很少去學習財經法律、法規方面的知識,對科研和財務管理的有關規定和法律制度了解不多,使其在科研經費使用方面隨意性大,招待費、通訊費、交通費、復印費、勞務費支出占很大比例。有的人開具與實際不符的票據到財務部門報銷,個別人甚至以協作費、測試費等套取現金,這些違法違規行為嚴重擾亂了科研工作秩序。科研管理部門和財務部門必須加強財經法律、法規宣傳力度,使廣大科研人員充分認識到嚴格執行國家法律、法規和規章制度的重要意義,做到自覺遵守財務制度。可通過舉辦培訓班、講座或互聯網、櫥窗等形式進行宣傳,使科研人員合理、合法使用科研經費,提高科研經費的使用效益。

（三）切實加強對科研經費的監管

科研經費被濫用,早已不是新聞,但在一系列規范科研經費使用的辦法出臺后,問題還是頻頻發生,這說明,科研經費的監管仍然沒有真正引起有關部門重視。為了確保科研資金安全并合理使用,審計、財政、科技和主管部門應定期或不定期地對高校科研經費的管理規定及經費收支情況進行監督檢查,重點防止科研經費使用違反預算管理規定,以協作費、勞務費等虛假名義外撥科研經費,科研經費形成資產流失等問題。對違反科研管理規定、造成學校經濟損失或損害學校聲譽的,堅決予以懲處,挪用、貪污受賄觸犯刑法的移送司法機關處理。

科研活動是高校的一個主要活動。加強科研項目和科研行政管理，合理利用科研經費，有利于資源的調配和利用，促進科研活動的有效開展，取得更好的科研效益和成果。對于高校中普遍存在的科研經費管理混亂的現象，究其原因，除了科研管理部門與財務部門間工作脫節以外，更重要的在于科研經費支出不規范、報銷制度不健全。在復雜多變的環境中，要彌補科研經費管理中的漏洞，改變科研經費財務管理混亂的現狀，就必須更新觀念，用專業知識和現代管理方法，發現、分析、解決問題，不斷創新管理模式，提高科研管理工作水平和效率，使科研工作能真正有所成果。

參考文獻：

[1]柯翠英.高校科研經費管理現狀及對策[J].經濟師,2007,(9).

[2] 教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見.教財[2005]11號.

[3] 張鈺虹.高校科研經費管理中存在的問題及措施[J].中國冶金教育,2007,(6).

篇5

關鍵詞：高校；人才引進；專項經費；審計

一、引言

根據《國家中長期教育改革與發展規劃綱要（2010—2020）》的指導思想，到2020年“基本實現教育現代化”，我國要建設一批高水平、有特色、國際知名的高等院校。在高水平大學建設和“雙一流”大學建設的背景下，高校加大人才引進力度，拓展人才引進渠道，完善高層次人才薪酬結構，凝練學科優勢和特色，全力推進學校一流學科建設。本文以廣東省某高校人才引進經費的使用情況為基礎，結合科研啟動經費審計案例，探索高層次人才引進專項經費的績效評價體系。

二、廣東某高校人才引進情況分析

廣東省某高校每年設立人才引進及師資隊伍建設專項經費，其中，人才引進經費包括高層次人才安家費、科研啟動經費等以及長江學者、珠江學者等配套經費。科研啟動經費根據引進人才工作需要分年度撥付。由表1可見，人才引進專項經費的預算執行率大于或等于100%，高層次人才引進的力度和高層次人才培養的力度較大。高層次人才的層次分為領軍人才、高端人才、拔尖人才、突出人才、青年才俊、優秀博士。根據個人情況及科研需要，一人一議，一人一策，提供有競爭力的待遇及相關配套。

三、人才引進專項經費審計案例

（一）審計方案

廣東省某高校引進的高層次人才為院士，引進方式是學科兼職教授，首聘期為三年。學校委托內部審計部門對該兼職教授的科研啟動經費進行全面審計，開展審計的目的是對科研啟動經費開支的真實、合法和效益情況進行審計。高校人才引進專項經費審計案例分析目前，高校的科研啟動經費審計和科研績效審計仍處于起步階段，沒有相應的制度或評價指南進行指導，也沒有相關的案例或經驗進行參考。本次審計的對象是科研啟動經費，結合聘任合同、《第2202號內部審計準則——績效審計》和科研經費審計發現問題的重點領域，確定本次審計的重點關注內容為到崗時間及薪酬情況、教學任務及科研任務完成情況、學科專業人才培養及學科建設任務完成情況、科研啟動經費財務維度審核、科研啟動經費投入產出績效情況等。到崗時間及薪酬情況主要是院士在首聘期間的到崗時間及薪酬領取的情況。教學任務完成情況主要是院士科研團隊成員開設課程的情況。科研任務完成情況主要是數據統計，統計各年度院士科研團隊成員到位科研經費、論文數量、重大科研課題數量等。學科專業人才培養任務完成情況主要是院士在首聘期間對博士及碩士研究生的培養，指導青年教師隊伍的情況。學科建設任務主要是院士對學科組建高水平教學科研團隊、提高學科排名的情況。科研啟動經費財務維度審核主要是科研啟動經費管理和使用情況，包括科研啟動經費的資金類別、到位時間、金額、實際支出金額、執行率以及經費開支的真實、合法和效益情況，是否專款專用等。

（二）審計程序及審計方法

審計的重點和難點在科研啟動經費投入產出績效情況，審計組通過討論研究確定本次審計項目投入產出績效評價指標分為投入指標和產出指標兩類，投入指標為學校下撥給院士的科研啟動經費，產出指標為院士及科研團隊以學校為依托立項的科研項目數量及金額以及發表高水平論文的數量、為學院本科生和研究生開設的課程數量、院士科研團隊招收研究生的數量以及培養青年教師獲得高端人才項目的情況、學科的實力提升情況等。1.科研啟動經費的預算執行及支出情況根據學校與院士的高層次人才聘任合同，學校為其提供1000萬元科研啟動費，500萬元由學校直接提供，500萬元由學院從學校高水平大學建設項目經費中提供。科研啟動經費總執行率為85.26%，執行進度良好。學校關于人才引進配套科研啟動經費的要求是科研條件建設及業務費原則上不低于科研啟動經費的75%，其中科研條件建設及業務費包括設備費、材料費、測試加工費、實驗室維修改造費、信息資料費。根據項目支出明細賬，依照經濟科目分類，其中實驗室維修改造費、實驗材料費、設備費等屬于科研條件建設及業務費的，占科研啟動費總支出的89.90%，其余各項合計10.10%，符合學校關于科研啟動經費的使用要求。2.科研啟動經費的內部控制風險點審計過程中，審計組通過采取抽樣、分析性復核等審計程序發現科研啟動經費內部控制存在的風險點。本次審計發現的內部控制風險點主要為固定資產管理、低值易耗品及實驗材料管理、財務管理及實驗數據管理等業務層面的內部控制風險。固定資產管理方面，實驗室家具、計算機等根據學校相關規定通過招投標程序按照采購合同完成付款，已辦理固定資產登記。但審計盤點中發現，上述固定資產未及時貼上條形碼標簽。條形碼標簽是固定資產的唯一身份，需做到標簽、賬、實物三者相符。低值易耗品及實驗材料管理方面，實驗材料費用支出占總支出的11.19%。實驗材料和低值易耗品的入庫和領用未按規定辦理出入庫手續。實驗耗材的“進、用、存”環節沒有登記記錄。缺乏采購入庫、領用出庫、定期盤點清查的管理程序，無法統計庫存情況，不利于日常管理，容易造成浪費現象。財務管理方面，科研團隊對學校財務、會計制度和財務報賬的相關規定理解不夠透徹。審計發現，存在部分借款在沖銷賬款時從另一科研項目報銷，與原借款科研項目不一致的情況，以及部分借款未一次結清、分次沖賬的情況。根據預算控制原則和專款專用原則，暫付款實際支出應與借款用途相符，不得隨意改變用途，不得挪作他用或公款私用，必須一事一借，不能一借多用，同一類別業務不得拆分借款。實驗數據管理方面，目前各類儀器的實驗數據主要依靠人工手動備份。實驗室曾突發性地停電造成實驗數據來不及保存而丟失。實驗數據是科學研究的重要組成部分，如果發生數據丟失，影響科研活動的繼續。3.投入產出的績效情況人才引進科研經費1000萬元投入使用后，獲得省部級以上重點及重大項目經費總額6877萬元，獲得的科研項目經費與投入的科研啟動經費相比，投入產出率為687.7%，獲得了較好的經濟效益和社會效益，詳見表2。院士作為領軍人才在學科建設、人才培養、科研成果等方面具有一定的引領作用，對學校建設高水平大學、一流學科建設和科研實力方面有較大的促進作用。

四、思考與啟示

（一）建立健全績效評價體系

隨著高校人才引進力度的不斷加大，引進人才存在中期考核、合同聘期期滿是否續聘等問題，除了制定人才引進規劃，完善人才激勵機制、薪酬結構等，還需構建人才引進專項經費績效評價指標體系。目前，高校對人才引進專項經費沒有建立一套科學、統一的評價標準，對人才引進經費的績效評價缺乏相應的了解和認識，例如，對“評價什么、如何評價、評價結果如何應用”等沒有明確的指引。缺乏人才專項經費統一的績效評價指標，不利于人才引進工作的推進，無法評判經費下撥以后使用的績效情況，對后續高層次人才續聘、解聘等無法提供依據。高校應該積極推動構建高層次人才引進專項經費的績效評價體系，促進學校人才引進工作的持續健康發展。

（二）審計全覆蓋背景下整合審計資源和力量

審計全覆蓋背景下，日益增多的審計項目與內部審計力量不足的矛盾逐漸體現。學校2019年至2020年，內部審計機構共完成審計項目27個，其中經濟責任審計22個、省教育廳部署的專項審計2個、預算執行審計2個、所屬單位財政財務收支1個，未涉及學校及所屬單位貫徹國家和地區重大政策措施情況、發展規劃、重大決策、內部控制及風險管理、績效審計等類型，實施的審計項目類型不夠全面。內部審計人員對績效審計的項目接觸較少，對績效審計項目的審計目標、如何構建審計績效指標、如何評價等業務知識有待加強。高校引進人才聘任合同中對教學任務、科研任務、人才培養等任務考核不夠細化，不利于績效的考核。

（三）加強審計通報力度，實現審計結果共享共用

通過對高校審計報告的梳理，發現高校科研經費管理主要風險集中在預算管理、內部控制管理、資產管理、科研實驗材料管理、合同管理等方面，但對審計通報的力度不足，科研經費管理存在很多共性問題，不利于高層次人才對其科研啟動費和科研經費的管理。通過加強審計通報力度，可以實現審計結果共享共用。通過審計報告及審計整改結果的公開，加強審計通報力度，將高校內部相關的職能部門聯合起來，形成相互協作的工作機制，構建審計整改監督合力體系，推進審計結果共享共用。

參考文獻：

[1]夏雪芹.高校高層次人才引進和培養激勵機制建設[J].智庫時代,2019(32):63+71.

篇6

【關鍵詞】 非上市企業 會計報表附注 問題 建議

新《企業會計準則》強調：報表附注是財務報表不可或缺的組成部分。會計報表附注拓展了企業財務信息的內容，突破了報表揭示項目必須用貨幣加以計量的局限性，增進了會計信息的可理解性，提高了會計信息的可比性，體現了決策有用性的特征，使會計報表使用者能更充分了解其所關心的經濟實體的財務狀況和經營成果及未來的發展，并作出正確的決策。目前報表使用人獲取會計報表附注的主要途徑是經會計師事務所審計后的審計報告。

我集團對外參控股40余家企業，涉及化工醫藥、機械裝備、建材輕紡、金融擔保等多個領域。從近年來獲取的被投資單位審計報告來看，大部分企業已執行企業會計準則，只有少數幾家執行企業會計制度。報告附注披露形式多樣，有的十分“精彩”，言簡意賅，重點突出，如系統內的上市公司、上市公司的子公司等，報表附注格式漂亮，披露嚴謹、充分；有的則“洋相百出”、刪繁就簡、含糊不清，主要是一些中小企業審計報告附注。審計報告附注披露的參差不齊，折射出了會計師事務所審計報告質量的高低。

一、非上市企業審計報告會計報表附注披露存在的問題

1、披露內容不嚴謹

第一，部分會計報表附注與會計報表金額不一致，主要會計項目附注的數據縱向、橫向加減合計不一致。會計報表與會計報表附注數字相互勾稽、吻合，這可以說是對附注披露最基本的要求。出現這種錯誤，往往是審計、復核人員的粗心所致。

第二，會計報表附注中不同部分內容相互矛盾。如某公司會計報表附注中“重要會計政策、會計估計的說明”中闡述長期股權投資的核算方法：一般持有被投資企業股權比例20%以上，應采用權益法核算；50%以上時，應當采用成本法，并編制合并會計報表，而“財務報表項目注釋”中顯示其持有某企業的股權比例為38%，且沒有說明特殊原因，實際核算方法卻為成本法。持股比例要求選用權益法，但企業采用了成本法，既不能準確反映長期股權投資的真實價值，又會對損益產生重大影響。又如某公司會計報表附注中“重要會計政策、會計估計的說明”中闡述壞賬準備計提采用年末余額百分比法，但“財務報表項目注釋”―應收款項卻顯示沒有提取壞賬準備。“會計報表主要項目注釋”的披露與前面“主要會計政策與會計估計”表述內容大相徑庭，容易導致財務報告使用者無所適從，極大地影響了審計報告的質量。目前，一般是由會計師事務所代編企業附注，而會計師事務所編制附注都采用程式化的模板，未認真地逐一進行復核、修改。

第三，附注中現金流量表補充資料各項目填列不正確等。如某公司間接法編制的將凈利潤281.31萬元加上調節的明細項目和為510.54萬元，不等于經營活動的現金流量-251.28萬元，經仔細與具體項目核對，原來是將投資損失（減收益）一欄填錯了，投資收益380.9萬元應列示-380.90萬元，卻填成380.90萬元。

第四，同一家會計師事務所不同報告期會計報表附注對同一內容的表述不一致或邏輯不符。如某公司在上年附注中披露固定資產中無運輸設備，在本期報表附注中披露的固定資產期初數中卻包含運輸設備等，也無相關變化說明。

2、披露不完整

第一，部分企業（執行新企業會計準則）只列報了現金流量表主表，附注中未披露間接法編制的現金流量表補充資料。按企業會計準則第31號―現金流量表規定，企業應當在附注中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息。直接法和間接法編制的現金流量表互為補充，互相驗證，可以讓使用人對不付現的成本和不影響經營活動的現金流一目了然。

第二，未披露重要的可選擇的會計政策和確定依據。如某企業應收賬款計提了壞賬準備，但是在會計政策中未說明壞賬準備計提的方法和比例。又如某公司將持有的上市公司投資列作長期股權投資（成本法），但未披露判斷的依據，只是在附注段里拷貝了會計準則里的相關規定。持有的金融資產是列入可供出售金融資產，還是交易性金融資產？長期股權投資？不同的判斷將導致不同的會計計量，對在報表中確認的項目金額具有重要影響。如不披露會計政策及其確定依據，使用者不理解企業選擇和運用會計政策的背景，降低了財務報表的可理解性。

第三，未披露前期會計差錯導致的報表期初數和上年同期數的調整及原因，報表使用人不清楚個中變化的原因，無法和上年數進行銜接，產生判斷的混沌。如：某公司調整了資產負債表中長期股權投資、應交稅費、投資收益等十個項目的期初數，但是在報表附注中未披露調整的各項目金額、調整的原因和性質。

第四，重要項目出現遺漏。如某公司未披露所有者權益相關明細科目，盡管本期未發生變化，但期初余額很大。財務報告是提供給非特定的財務報告使用者的，作為財務報告使用者沒有義務逐年閱讀企業的財務報告，所以對一些前期結余數量較大的余額有必要在年報附注中清晰表述相關數據的來龍去脈。

3、披露不充分

第一，重要的會計項目披露不充分。資產負債表如固定資產項目，未詳細披露在建工程轉入的固定資產類別、金額；未披露不同使用狀況的固定資產信息，像期末已提足折舊仍繼續使用的固定資產原值、閑置固定資產、受到限制的固定資產等。又如在建工程項目往往金額較大，但多數企業只是列示項目名稱，本期增加、期末金額，未單獨列示利息資本化的金額，也未詳細披露項目何時開始，總投資多少，其中土建、設備各多少。

第二，利潤表的主要項目披露往往過于簡單，無明細項目。如“三項費用”的披露只是重復了利潤表中費用的名稱和本期、上期數，這樣披露無任何意義。大部分公司的銷售費用和管理費用未披露職工薪酬、業務招待費、研究開發費、安全經費等重要明細，財務費用未按利息收入、利息支出、匯兌損益、手續費明細項目列示。

第三，研發支出未充分、完整披露。研發支出是個“中間科目”，按研究和開發階段分別確認為當期損益和資本化為無形資產。大多數企業在無形資產里會披露資本化的研發費用和尚未轉入無形資產的開發支出金額，但都沒有在管理費用項目披露研發費用的金額，這樣報表使用人無從獲知完整的研發支出總投入。如某公司承擔國家科研項目，但是附注中對此項目的總投資、項目累計支出、項目補貼、項目進展并未進行說明。為了應對當前金融危機，企業加大了自主研發的投入，研究開發（R&D）活動作為技術創新的源泉，成為了企業保持核心競爭力、取得生存和發展的關鍵。對于報表使用人來說了解企業研發的投入水平及實力，可以預測企業未來的盈利能力和發展潛力。

第四，關聯交易披露“點到為止”。對關聯方交易的披露，有的企業“刪繁就簡”，有意回避；有的企業“點到為止”，模糊不清。如某公司雖披露與關聯方的交易（購鋼材、支付擔保費、提供設計等），但是對關聯交易定價政策卻未披露，該公司年末有大額預付關聯方貨款，對于未結算項目的金額卻未披露。不公允的經常性關聯交易往往披著合法的“外衣”，直接影響企業當期損益，甚至會侵占小股東利益。

第五，或有事項揭示不明確。對或有事項特別是預計負債方面揭示不明確或回避揭示，隱藏了可能存在的財務風險。如一些公司未披露為外單位擔保的事項，或有所隱瞞，部分披露擔保事宜。又如：披露未決訴訟的企業不多，有些只披露了原因，但沒有披露產生的財務影響和補償的可能性。

二、完善會計報表附注的建議

審計報告所附的已審會計報表如果沒有會計報表附注的重要補充，將直接影響會計報表使用者對報表的理解。筆者認為應從以下幾方面完善非上市企業的附注披露。

1、需要進一步完善附注信息披露制度體系

可將原先散見于各具體會計準則的附注披露要求進一步歸總、規范，對其格式、內容作一些比較詳盡的可操作性的規定。中小企業量廣面大，而小企業會計準則尚未正式，附注披露形式五花八門，缺乏統一性和規范性，須盡快制定、完善相應的差異化信息披露制度體系。

2、須著力提高會計師事務所的審計質量

如前所述，審計報告會計報表附注披露存在著邏輯性低級錯誤、重要事項披露不完整、不充分等問題，暴露出會計師事務所審計報告質量問題。會計報表附注審計是會計報表審計的重要組成部分，直接影響審計人員發表意見和審計結論，從而影響審計報告質量。審計報告的質量是會計師事務所的競爭力和生存之本。會計師事務所應重視附注信息的披露，恪守職業道德，運用職業判斷，嚴把審計復核關，杜絕低級錯誤的發生，提供報表使用人重要、有用的會計信息，維護事務所的專業、客觀、公正的“經濟警察”形象。財政部門、注協等監管機構應加大對會計師事務所的業務檢查和監管力度，只有通過監管促進發展，不斷提升會計師事務所執業水平，提高會計信息披露質量。

3、提高會計人員編制附注的意識和職業素養

由于我國會計報表附注起步較晚，財務人員對會計報表附注重視不足，普遍認為會計報表附注披露增加了工作量，往往交由會計師事務所代為編制。而且對表外信息的提供也存在諸多疑慮，擔心披露過多有可能泄露企業的商業秘密。殊不知，會計法、相關會計制度規定會計報表附注應該由被審計單位自行編制，是會計人員應負有的責任。財政部門作為會計工作的主管部門應加大宣傳和培訓的力度，強化財會人員編制會計報表附注的意識，并逐步提高會計人員的業務水平和專業判斷能力，使其能正確處理信息披露的充分性與恰當性的關系，重點突出、詳略得當。

4、強化信息披露的監督體系

從會計信息的提供者來說，作為理性的“內部人”，有隱藏對自己不利信息的需要。中小企業的信息存在“不對稱性”，“外部人”容易被誤導，做出錯誤的決策。因此，需要強化有力的監管體系，促進信息披露質量的提高。要加大財政、審計、稅務等政府部門對會計信息披露的監控管理，充分發揮各自的職能，使會計信息失真現象得到有效控制。

【參考文獻】

[1] 王尤責、李穎：基于會計報表及附注分析的審計報告質量鑒別[J].財會通訊，2010（2）.

[2] 王國海：對會計報表附注信息披露制度的探討[J].會計研究，2004（10）.

篇7

隨著我國對科技投入的不斷加大，科研項目經費的不斷增加，使得科技項目經費的管理問題也備受關注。目前，由于我國科研項目管理的相關法律法規過于粗放，造成科研經費管理寬松，經費舞弊的操作空間很大，客觀上對政府監管工作的開展造成了一定困難。現今國內尚無學者利用進化博弈的方法對政府監管部門和科研項目團隊之間相互博弈策略進行分析，而靜態博弈模型在市場參與者非完全理性的現實中有很大的局限性。針對此，本文擬從進化博弈理論出發，建立科技項目財政資金使用方（科研項目團隊）和政府監管部門經費舞弊及治理的博弈模型，對雙方動態進化策略進行分析，并根據分析的結果提出一些治理及防范科研項目團隊舞弊使用經費的措施。

二、研究假設

在科技項目資金使用及監管過程中存在兩個基本當事人：科技項目資金使用方（科研項目團隊）和科技項目資金監管方。他們可選擇兩個純戰略，即科研項目團隊可能“舞弊”，也可能依法“遵規”；監管方可以選擇“嚴格監管”，也可以選擇“監管失范”。若將R和I分別定義為科研項目團隊和監管方可選擇的戰略集合，科研項目團隊和監管方第i個純戰（i=1，2）用Ri和Ii來表示，則R={R1，R2}={舞弊，遵規}，I={I1，I2}={嚴格監管，監管失范}。同時本文作如下假設：

假設1：在某個項目中科研項目團隊的科研經費為Y。使用者舞弊非法所得為a，a∈[0，Y]，實施經費舞弊行為過程中所付出的物質耗費成本為c1（幾乎為零）

假設2：如果監管方發現科研項目團隊有經費舞弊行為，則給予一定的懲罰，假設懲罰的法定成本為c2（包括停止撥款、追回款項、終止項目、通報批評、行政處分以及刑事責任等）。即如果經費使用者有舞弊所得為a，一旦被發現，則不僅要追回舞弊所得a，同時還須承受法定成本c2

假設3：如果科研項目團隊有舞弊行為，監管方也實行嚴格監管且能查處，嚴格監管成本c3（c3>0），那么c3

根據上述前提可以得出博弈雙方收益矩陣，如表1所示：

三、科技項目資金監管與使用雙方規制遵從的靜態博弈分析

分析博弈收益矩陣表可看出：靜態博弈過程中，若監管方遵從規制，按照法規選擇嚴格監管I1時，科研項目團隊選擇R2是最優戰略；若監管方選擇I2，科研項目團隊會選擇R1；而若科研項目團隊選擇R1時，監管方選擇I1是最優戰略；若科研項目團隊選擇R2，監管方會選擇I2。由于雙方會一直循環的選擇最優戰略，占優戰略在這個博弈中并不存在，根據納什均衡存在性定理，所以本博弈中存在一個混合戰略納什均衡。

假設監管方選擇嚴格監管的概率用n表示，科研項目團隊選擇舞弊的概率用m表示，則監管方的混合戰略為N=（n，1-n），科研項目團隊的混合戰略為M=（m，1-m），那么，監管方嚴格監管的收益期望值E（n）為：

E（n）=m（a+c2-c3）+（1-m）（-c3）（1）

監管方不監管的收益期望值E（1-n）為：

E（1-n）=m（-a）+（1-m）×0（2）

科研項目團隊舞弊的收益期望值E（m）為：

E（m）=n（-c1-c2）+（1-n）（a-c1）（3）

科研項目團隊遵規的收益期望值E（1-m）為：

E（1-m）=n×0+（1-n）×0（4）

不管科研項目團隊如何選擇戰略，在納什均衡前提下監管方嚴格監管或監管失范的收益期望值是相同的；類似地，不管監管方如何選擇戰略，科研項目團隊舞弊或遵規的收益期望值也是相同的。如果用（n*，m*）表示納什均衡時的混合戰略，那么可得到下列等式：

E（n*）=E（1-n*） E（m*）=（1-m*）（5）

計算可得n*=（a-c1）/（a+c2），m*=c3/（2a+c2）。

通過分析，如果m>m*，監管方就應選擇嚴格監管，即m=1；如果mn*，科研項目團隊就應該選擇合規，即n=0；如果n

四、項目財政資金監管與使用雙方遵從規制的進化博弈分析

進化博弈的參與者并不具有完全理性，甚至理性程度較低，類似于生物的進化，他們在博弈中不斷通過學習，重復調整戰略選擇，從而逐漸找到一個更好的戰略。在生物進化論的復制動態機制中，一種適應度更高的新策略會逐漸被越來越多的參與者采用，而適應度更低的策略就被逐漸淘汰，這種參與者的動態調整可以用生物進化中的復制動態機制來模擬。假設群體中采用策略k的比例為n，選擇策略k能得到的收益為ek，群體的平均支付為e，這種動態調整過程用動態微分方程表示就是：

在這里，監管方群體中采用“嚴格監管”的比例可以用監管方嚴格監管的概率n表示，科研項目團隊群體中采用舞弊的比例可以用科研項目團隊“舞弊”的概率m表示，因此監管和科研項目團隊雙方采用兩種策略得到的期望收益與第二部分相同，同時這里所做的模型假設也與前面靜態博弈分析假設相同，在此不再贅述。

那么，監管方群體的平均期望值E（I）為：

科研項目團隊群體的平均期望值E（R）為：

若將動態微分方程應用在監管和科研項目團隊雙方，則可以得到監管方群體采用嚴格監管比例n的復制動態方程：

同樣得到科研項目團隊采用舞弊戰略比例m的復制動態方程：

因此，可以得到以下推斷：

（1）監管方適當提高法定的懲罰成本有助于降低舞弊比例。監管方嚴格監管的概率和科研項目團隊舞弊的概率都是法定懲罰成本的減函數。一旦被發現舞弊，科研項目團隊不僅要退回舞弊所得經費，還要承受額外的法定成本c2，而舞弊的法定懲罰成本越高，科研項目團隊就越不會舞弊，這也是符合現實情況的。對于監管方來說，一方面隨著法定懲罰成本的上升，舞弊概率會減小，因此會逐漸疏于嚴格監管；另一方面較低的法定成本促使科研項目團隊出現僥幸心理而趨向舞弊，舞弊概率上升，就會促使監管人員嚴格監管的概率也提高。

（2）監管方降低監管成本與提高監管水平可降低舞弊比例。科研項目團隊舞弊的概率隨著監管方監管成本的降低而降低。這是因為越低的監管成本和越方便的監管方式顯然會使得監管人員更便于嚴格監管，而科研項目團隊在雙方博弈中會考慮到監管方的這種心理，舞弊概率會減小。另外，監管方嚴格監管的概率隨著科研項目團隊舞弊耗費物質成本的升高而降低，而這個模型假設中舞弊成本幾乎為零，這與實際情況也相符，這里就不做分析。

（3）科研項目團隊偏好小額經費舞弊。監管方嚴格監管的概率與科研項目團隊舞弊非法所得呈正相關，即舞弊非法所得越大，監管方嚴格監管的可能性就越高；并且科研項目團隊舞弊的概率與其舞弊非法所得呈負相關，即舞弊非法所得經費數額越大，科研項目團隊越不敢舞弊。由于監管方和舞弊所得額兩個方面的影響，想要舞弊的科研項目團隊以較小的金額舞弊的可能性增大。這原因一方面可能是科研項目團隊覺得大額的經費舞弊很容易被監管人員發現和處罰；另一方面也可能是認為監管人員考慮到工作效率和監管成本的問題會有選擇的忽略小額舞弊經費。

（4）改善科研項目團隊規制遵從是個緩慢過程。當監管方嚴格監管的概率較高時，科研項目團隊出于為了回避風險的，其舞弊的概率m*會較低。而監管方在監管過程中發現舞弊的事件減少之后，會逐漸松懈或者適當降低對科研項目資金的監管概率，即n*降低；當n*降低時，科研項目團隊又會提高舞弊的概率m*。即提高科研項目團隊遵規度是一個動態調整而且十分緩慢的過程，非一朝一夕就能實現，通過復制動態策略的分析，可以得出這樣的結論：保持監管方嚴格監管的概率n>n*，可以使得m盡量維持在較低的水平，盡可能降低科研項目團隊的舞弊概率。

五、科技項目財政資金舞弊治理對策

（1）降低監管方的監管成本，改進與創新監管手段，使監管更為方便靈活，能以更小成本提高監管方的監管比例。這樣對于理性的科研項目團隊而言，如果舞弊越多，金額越大，那么被發現的概率就越高，從而迫使他們遵守相應的法規，減少經費舞弊案件的發生。

（2）強化項目經費監管的法律法規建設，加大經費舞弊的懲罰力度。修訂和完善有關科研經費使用的法律法規，從制度上防止和治理利用科研經費監管漏洞來非法牟利的團隊。在法律層面上確立科研資金來源及運用的原則及管理架構、管理機構的職責等。加大對科研項目團隊舞弊使用科研經費的懲罰力度，使其懼怕因違反法律法規而承擔的高額風險和罰款，從而降低舞弊發生的概率，減少國家財政資金流失。

（3）建立內外監管相互制衡的監督管理體系。開展科研機構與紀檢司法機關的廉政共建活動，積極探討和創新內外監管方式方法，例如檢察機關或公正機關可全程監督科研院所重大科研項目的招投標過程。同時可適時引入公共參與機制，資金使用方按有關規定定期公告重大科研項目經費的使用情況，披露經費使用明細，還可以聘請會計、審計等中介機構對項目出具審計報告，媒體和社會公眾可以隨時監督和提出異議，消除了各市場主體的信息不對稱。從而形成內部監督與會計、審計等中介部門、紀檢司法及社會輿論的外部監督相結合并且能相互制約的監督體系。

（4）完善科研項目合規性內控制度設計，規范內部責任范圍和實行問責制，加強績效審計。首先增強團隊領導的內控意識，領導設計和實施內部控制制度。特別需要注重建立健全單位資金內部控制，明確資金崗位職責分工和收付審批權限，保證科研經費的合理合法使用，同時對出現濫用和挪用科研經費問題的課題負責人和崗位負責人加大問責力度。項目經費使用的各階段（包括申報、批準、發放等）應公開透明化，不僅要重視事中審計，更要加強績效審計。

（5）大力提高監管者（審計人員）的專業水平與高知群體法制、道德素質。應當加強政府監管人員的專業知識培訓、精神文明和職業道德建設，提高監管人員專業水平、思想和職業修養。開展專業培訓提高監管人員專業水平，促使他們改進和創新監管水平進一步降低監管成本，將道德規范和行為準則的建設納入監管人員培訓的范疇，督促監管人員在監管中按照較高的道德標準來增強其責任感。同時通過各種形式的法制宣傳，強化科研院所高知群體和科研人員的法制意識和學術道德修養。

（6）善于把他律轉化為自律。自律是指制度的具體要求、標準和內容已轉化為科研團隊內在的目標、標準和需要。經費制度的執行不是“要我這樣”，而是“我要這樣”，是通過科研團隊自我調節、自我約束、自我“立法”來體現的。科研團隊經費舞弊行為的自我約束力量用公式表示為：自律力量V=C*m（V：抑制經費舞弊的自律力量即自我約束、自我控制的力量；C：承擔的經費舞弊風險值即違規失敗承擔的受罰成本；m：被追究的可能性即違規失敗的概率）。如果制度嚴格，監管嚴格，對科研團隊經費舞弊行為處分很重，追究率很高，舞弊行為失敗的可能性和承擔的成本就會變得很大，這可以有效地抑制舞弊行為的產生，同時也有利于凈化學術研究不良的社會風氣，取得最佳績效。

參考文獻：

[1]陳玉聰：《科研課題經費存在問題及改革思路》，《中國科技信息》2005年第23期。

[2]喬飛鴿：《博弈模型分析：處罰監管者優于對違規者的處罰》，《經濟問題》2010年第7期。

[3]熊勇立：《稅收征納雙方的進化博弈分析》，《稅務研究》2009年第5期。

[4]鄧力平、安然：《納稅人遵從的演化博弈分析》，《涉外稅務》2006年5期。

[5]曹均鋒：《強化科研項目經費管理的思考》，《河北農業科學》2009年第13期。

[6]明海翔、郭峰：《鐵路建設項目質量監管進化博弈分析》，《中外建筑》2009年第5期。

篇8

［關鍵詞］新常態；高校內審信息化；必要性；問題；路徑

0引言

2014年10月，《國務院關于加強審計工作的意見》第十二、十九條規定：“有關部門、金融機構和國有企事業單位應根據審計工作需要，依法向審計機關提供與本單位、本系統履行職責相關的電子數據信息和必要的技術文檔；在確保數據信息安全的前提下，協助審計機關開展聯網審計。”“推進有關部門、金融機構和國有企事業單位等與審計機關實現信息共享，加大數據集中力度，構建國家審計數據系統。探索在審計實踐中運用大數據技術的途徑，加大數據綜合利用力度，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。創新電子審計技術，提高審計工作能力、質量和效率。推進對各部門、單位計算機信息系統安全性、可靠性和經濟性的審計。”

1高校內部審計的新常態和信息化建設的定義

高校內審信息化是指依據完整、準確、真實的電子數據，高效推進校內外各部門與審計機關實現信息共享，加大數據集中力度，構建高校審計數據系統。同時，內審部門借助計算機、網絡等信息技術手段，組織管理項目、實施審計、進行績效評價的活動，其中，包括對校內各部門、單位計算機信息系統安全性、可靠性和經濟性的評價活動。

2高校內部審計信息化建設的必要性

2．1新常態下，審計全覆蓋、全過程的要求

高校內部審計只有加強信息化建設，適應新常態，創新傳統的手工審計方式，才能落實事前、事中、事后的全過程審計，實現對基建、科研、招生、采購等重大資金、人事任免、重大事項等的監督，從立項、決策、報批、執行、績效評價、責任追究等方面落實。從根本上保證全過程、全覆蓋的審計監督職能的實現。

2．2新常態下，領導干部依法、依規決策和履職盡責的要求

高校審計信息化的建設、有關信息系統的依法共享，有利于高校審計人員及時核查、分析相關數據和事項，并提交書面報告和建議，供領導層決策參考，這有利于高校領導決策的民主化、科學化和規范化，促進高校依法、依規治校。

2．3新常態下，反腐倡廉工作的要求

2015年全國審計工作會議明確，當前及今后相當長一段時間，審計工作要緊緊圍繞“反腐、改革、法治、發展”的要求，把維護人民群眾根本利益、推動依法治國、促進深化改革、推動政策落實、維護國家經濟安全、推進反腐倡廉建設作為審計行動的目標。

3高校信息化建設存在的問題

3．1內審以傳統手工審計方式為主，工作效率和質量不高

目前，各高校內審除建設工程結算審計應用計算機軟件外，其他審計工作還停留在詳細審計、手工工作方式，沒有利用計算機使用審計軟件和網絡技術輔助審計。審計工作中，審計人員均通過手工抽查記賬憑證、會計賬目資料等方式，進行手工統計、分析數據；通過與科研、基建等有關部門電話聯系、現場咨詢相關經濟事項方式，核查、發現、分析、整理有關事項和問題；這極大地消耗了內審工作的人力、物力和財力。

3．2高校內審信息系統建設缺乏或薄弱，未實現審計信息系統共享

當下，各高校內審多依賴財務軟件系統，未研發符合自身工作實際的審計系統；校各職能部門（財務、科研、基建、設備、審計等）信息交流渠道不暢，未形成安全、合法、統一、聯網和共享的信息平臺和系統；內審獲得信息不對稱，如僅查到項目財務收支情況，而合同、協議、人事等信息必須與不同部門電話聯系，手工溝通取得。

3．3審計復合型人材不夠，審計信息化建設未形成合力

目前，一是審計隊伍主要由從事財經、土木工程等專業人員組成，從事計算機、網絡工程專業的人員配備較少或缺乏，這不利于審計信息化建設。二是由于信息交流不對稱，審計工作質量過多依賴審計人員的個人執業道德和能力，未充分發揮高校教育資源優勢、校信息管理部門和審計團隊的合力作用。

4實現高校內審信息化建設的路徑

4．1高度重視、統一組織、職責分明、形成合力、提高效益

高校一是應認真學習貫徹領會國家和上級主管部門的有關精神，將各級領導的認識統一到中央精神的高度。二是克服重復建設、各自為政的現狀，按照校各職能部門信息化建設的具體訴求，明確或建立校專門機構（信息中心）統一組織、協調和維護學校信息化工程建設（含審計信息化建設），保證資金發揮更大的效益。三是明確劃分校各職能部門在信息化建設中的職責：內審部門負責向信息中心提供具體工作目標和要求；各職能門依法規及時向信息中心提供真實完整的信息；信息中心負責軟件系統和共享平臺的開發建設和維護，做到分工明確、各司其職、形成合力。

4．2建立合法、有效、誠信系統和平臺，依法規推進信息化建設

高校應不斷加強信息化建設，逐步推行一定范圍的信息依法共享和公開，具體包括財務、科研、資產、人事、招生等信息。一方面，推進校財務、科研、人事、資產等部門信息之間的聯網和共享，建立統一、高效、及時、合法的校內信息共享系統和平臺，供有關人員按保密級別，及時查詢、收集有關數據和信息。另一方面，加強與校外有關主管部門、金融機構等單位信息聯系和共享。

4．3開發軟件，向大數據、電子數據審計方式轉變，構建數據網絡系統

為提高工作效率和質量，迫切需要開發按高校財務管理模式（一級或二級）細分的、與財務軟件對接的高校審計軟件系統。筆者以“天大天財系統”為例，軟件開發需求如下。

4．3．1與天財對接、具備審計底稿數據的自動生成和比較分析功能

審計人員輸入具體基期、比較期、審計期間等信息后，系統能自動生成審計報告所需的數據資料、進行比較分析并生成相應表格。具體而言：（1）建立預算執行和財務收支模塊。具備對被審計單位審計期間的收入、支出、結余總金額和明細項目金額的統計分析功能，同時，開發一個菜單，在審計組輸入被審計單位審計期間預算數后，軟件能自動生成預算執行情況表（收入完成率、支出執行率等）。（2）建立審計經濟指標評價模塊。對接財務軟件后，經過開發軟件數據處理，自動生成審計報告中相應經濟指標評價表，如生均經費、人員經費支出比率、公用經費支出比率等。（3）建立斷頭數據自動生成模塊。即非完整會計年度或跨年度會計數據自動生成功能。如，2016年1-8月，2012年2月至2016年8月。

4．3．2不僅與天財對接，還需與校內外各職能部門系統對接的軟件開發

（1）建立科研經費信息模塊。與天財對接，自動生成審計所需的某個、類科研項目的經濟分類情況；與校科研部門對接，直觀反映被審計科研項目預算和實際數量、結構（橫、縱向）、狀況（結題結項、結題未結項、正在進行）、外協狀況（有、無，具體單位金額）；與人事部門對接，及時查詢被審計單位或個人的相關信息。（2）建立資產管理模塊。與校設備、招標部門對接，能生成被審計單位具體時點資產的金額、使用、處置、報廢總賬和明細賬數據和招投標情況。（3）建立基建工程模塊。與財務、基建、后保、學工部門系統對接，能生成基建項目的預、概、決算數據和狀況，包括項目的立項、報批（備）、結算審計、招標等情況。

4．3．3自行開發高校審計工作中所需的軟件菜單，并進行定量分析

（1）建立內控制度和經濟事項民主決策評價模塊。依據教育部的內控制度庫和“三重一大”決策庫的目錄，審計組人員輸入被審計單位具體制度情況和決策記錄條目后，系統能形成表格對被審計單位的內控制度和民主決策情況進行評價。（2）建立“三公經費”評價模塊。建立“三公經費”不同地區標準的數據庫或菜單，通過對接天財財務系統，經過數據處理，自動定量分析評價被審計單位三公經費控制情況。（3）建立民主測評等必要審計資料模塊。同上方式，實施審計所采取的各種方法結果的統計、分析的表格模塊。需要特別說明的是，就二級財務管理模式的高校而言，針對上述需求，高校開發的審計軟件菜單中，還需結合實際，增設收入、支出等科目的分部門、分項目、分科目的統計功能，便于審計組對關聯方數據的合并或抵銷。如科研間接費、科研發展基金、預算撥款等。

主要參考文獻

［1］朱雅珊．國家審計信息化的空間維度界定———基于國家治理視角［J］．審計月刊，2012（4）：4－6．

［2］王偉，呂曉峰．淺議新形勢下如何實現審計信息化管理新跨越［J］．中國管理信息化，2011（21）：14－16．

篇9

1 概述

近年來，我國科技投入持續大幅度增長，“十一五”期間全社會研發投入年均增長率超過23%，“十二五”以來繼續高速增長，2013年達到11906億元，其中企業研發支出占76%以上。與此同時，從中央到地方各級政府都設立了種類繁多的政府專項資金、財政貼息、科技計劃項目、人才計劃項目、各類評獎、各類認證等科技項目，中央財政科學技術支出也保持高速增長，從2006年的774億元增加到2013年的2460億元，年均增長率約18%。隨著財政資金支持力度的加大以及政府科技宣傳的普及，越來越多的企事業單位積極開展科研項目立項，參與科研項目申報，提高其科技創新能力。

然而，由于科研項目申報需要較強的科技創新綜合實力來支撐，各企業科技創新能力、科技管理水平、申報人員職業能力和所處行業領域等不同，其申報質量差距較大。不少企業盡管有好的項目，但因對政策理解不全面、對指南學習不透徹、沒把握好最佳申報時機、申報材料沒有體現出創新性和先進性、申報材料嚴謹性和邏輯性不足等各種因素，導致無法獲得評審專家認可，未獲項目立項，令人惋惜。基于此，筆者對當前企業在項目申報過程中存在的問題進行剖析，結合筆者科技管理工作經驗，提出科研項目申報相關策略，以期為企業科研管理提供有益的借鑒。

2 科研項目申報過程中存在的主要問題

2.1 企業管理層對科研項目申報工作一知半解

很多科技企業管理層對科研項目申報工作一知半解，沒有清晰地認識到科研項目申報工作的重要意義，對科技政策和申報指南研究不透徹，對科研項目申報的工作要求不重視。企業管理層只看到了科研項目申報的經濟效益，沒有看到政府科技立項的社會品牌效益以及為企業帶來的無形資產。管理層對本行業發展比較熟悉，但對國家科技發展規劃、政策研究不夠，企業科研項目與政府科技規劃脫節，跟不上社會發展趨勢與潮流，導致科研項目與申報指南存在較大差距。企業重視技術開發與市場拓展，但對科研項目申報、政府部門溝通、政府組織的科技活動等認識不足，科研管理人員與科研管理體制配置不足，導致科研項目申報成功率很低，影響企業科技創新能力的提升。

2.2 沒有做好企業科技發展規劃與科研項目申報計劃

科研項目申報實質上是企業科技創新能力的綜合體現，科研項目申報的成功是企業科技創新規劃能力的成功。科研項目申報體現了科技開發、市場開發、經營管理、科研管理、財務管理、知識產權、產學研、科技與經營人才等方面的科技創新綜合能力，這些科技創新能力的形成，需要企業制定一定的科技創新規劃與實施計劃。同時，科研項目申報工作需要編制申請報告，準備附件資料，涉及行業背景、人才團隊、技術方案、運營方案、市場方案、投資分析、財務預算、社會效益、知識產權、科技查新、項目備案、用戶報告、資質認定等，有些資料需要一定的準備周期，從材料準備和協同工作方面來說，科研項目申報需要進行一定的籌劃，制定詳盡的科研項目申報計劃，但是大多數科技企業還處于“臨時抱佛腳”的突擊申報狀態。

2.3 沒有建立規范的科研管理制度

科技項目管理是一個系統工程，它是項目管理技術與具體科技項目相結合的產物，科技項目管理過程是建立在一般項目管理過程的基礎上，結合科技項目的特點而進行的，按照科技項目實施階段不同可分為立項、實施過程、項目驗收管理。盡管部分企業對科技政策有點了解，清楚些許申報渠道，但是企業內部并沒有建立較為規范的科研管理制度，甚至沒有建立立項管理制度，對于科研項目申報采取簡單粗暴的“突擊申報”方式進行，具體表現為：缺乏項目前期的調研工作，或者草率摘取項目內容作為創新點，或者沒有很好地總結項目承擔單位的優勢，如此種種皆是因科研管理制度缺失導致的申報準備不充分現象，評審專家難以評價申報項目的先進性以及承擔單位的科研實力，從而影響項目的獲資助率。解放軍后勤工程學院科研處李永德指出國家自然科學基金項目未獲資助的申報項目主要存在創新程度低、缺乏應有前期研究工作等問題。

2.4 沒有設立相應的科研管理機構和人員

科研管理工作內容包括科研項目申報、知識產權申報、科技獎勵申報、項目監理及驗收、科技宣傳、與政府部門接洽、研發機構管理和運營等，看似瑣碎，實則十分緊要，許多中小企業沒有設立相應的科研管理機構和人員，科研管理工作缺乏職業化、專業化和標準化，在項目申報時難以編寫出符合申報要求的項目申請書和可行性研究報告，申報材料組織零散、缺乏秩序，甚至沒有準備妥當申報前必須的財務審計報告、科技查新報告、知識產權等證明材料，使企業科研項目難以獲得政府立項。

2.5 技術創新性與核心競爭力闡述不清晰

國家和省科技支撐計劃支持的重點項目主要圍繞能夠整體帶動產業創新能力提升的產業核心技術，以獲得發明專利等自主知識產權為目標，加強高技術前沿戰略部署，研發內容具有前沿先導性、能推進相關新興產業實現重大技術突破；面上項目圍繞產業技術創新和新興產業培育，以突破核心關鍵技術、取得自主知識產權為目標，著力提升產業競爭力，項目研發內容具有先進性。申報課題的創新都是要求在前人沒有研究過或是已有基礎上的再創造。對照這些要求，多數企業的項目僅以突破企業核心技術為目標，缺乏對產業核心技術的攻關和研究。同時大多數企業在申報時不注重查新，不注重項目產品與同行類似項目產品進行參數對比，課題的創新性得不到第三方和數據的支撐，評審專家難以評判。

2.6 企業重申報輕實施

大多數企業都是重申報輕實施。申報時動員公司各方面力量，熱情很高，十分重視。項目立項后，對項目執行過程卻沒有給予足夠的關注，對項目實施缺乏計劃和有效監管，大都沒有制定項目實施計劃，對于課題任務和考核指標沒有進行計劃落實，項目實施難以按計劃推進，遇到困難也沒有專人負責解決，不利于項目的執行。驗收時臨時抱佛腳，驗收證明材料準備不足，導致項目驗收不成功，影響企業信用記錄，從而影響新的科研項目申報，形成惡性循環。

3 科研項目申報策略分析

3.1 做好政策研究與申報規劃

充分的政策研究能夠確保申報資料的準確性，積極的申報規劃能夠確保申報準備工作充分，提高申報質量。良好的項目申報需要從以下三個方面進行政策研究與申報規劃：

首先，企業科研管理人員要及時關注國家與地方科技發展規劃、國家重點支持的高新技術領域等，如“十三五”規劃、“中國制造2025”、“促進大數據發展行動綱要”等綱領性文件，了解國家對本企業所在行業的支持力度，研究、分析本企業科研項目獲得國家科技資助的可能性。

其次，科研管理人員要研究、分析歷年科技項目申報通知，根據歷年的科技申報政策和企業科研項目情況，制定企業科研項目申報年度計劃，統籌安排企業科研項目申報工作，獲得公司管理層的認同和公司相關資源支持。

最后，對于資金支持較大的重點項目，如國家級、省市級重點項目，企業應該編制重點項目專項申報計劃，進行部門分工與合作，明確各部門的職責和權利，要求各部門按照時間節點提交申報資料，發揮申報計劃對各部門的約束力，順利完成科研項目申報的準備工作。

合理的規劃與計劃能夠提高科研項目申報效率和質量，起到事半功倍的效果。

3.2 加強科研項目立項管理

科研項目立項管理是科研項目申報的關鍵環節，要嚴把科研項目立項關，從源頭確保科研項目的質量。企業應設立相應的科研管理部門或專職科研管理人員，每年定期（一般是每年12月份或1月份）組織技術開發部門策劃、確立并申報企業科技項目。規范的立項流程主要包括：

首先，技術開發部門根據國內外市場需求，通過市場調查、收集信息，科學分析、預測國內外相關產品或技術的發展動態，與同類企業、同類產品進行對比，尋求新產品開發的方向和目標。

其次，技術開發部門根據收集的各類信息，策劃、確立新產品開發、新技術開發等科研項目，編制科研項目立項建議書或可行性研究報告，組織評審并經部門負責人審批后，將擬立項項目向科研管理部門提出立項申請并提供立項建議書或可行性研究報告。

最后，科研管理部門組織公司技術委員會的專家對各技術開發部門申報的科研項目進行立項評審，評審通過的項目上報公司，由公司進行決策，確定年度公司科研項目。

在項目申報階段，科研管理部門應高度重視項目的選題，要選擇符合國家和企業戰略目標、符合市場需求、有資源有條件地實施，并且能夠申報成功的先進產品和技術開發項目，要根據政策研究結論選擇符合國家產業政策的項目，提高項目中標率。企業要重視項目的前期調研，要根據科技部門的項目指南從國內外技術現狀、本企業技術現狀、未來發展趨勢等方面進行調研和可行性分析，做好扎實的前期準備工作。要認真審查項目的必要性、創新性和可行性，從項目總體目標、主要研究內容、技術實施路線、進度安排、項目經費等方面確保項目開展是必要的、創新的和可行的。

3.3 提前統籌項目資源，做好相關的準備工作

科研項目申報時間一般都很短，從申報通知發出到申報截止時間大多只有1個月左右的時間，如果在項目通知出來之后才開始準備申報材料難免局促，會對申報材料的質量造成一定影響。項目申報過程中一般會涉及到的公司內部部門有檔案部、人事部、財務部、技術部、市場部等，公司外部部門有審計公司、查新機構、科技主管部門、環保局、發改委等，需要提前統籌的項目資源包括人事資料、財務信息、技術文檔、市場調研報告、公司資質、查新報告、檢測報告、專利、環評報告、備案文件等，因此需要較長的時間去準備、申請、獲取上述這些項目資源，同時還要花費較多的時間與精力撰寫一份立意新穎、層次合理、詞句妥當、財務分析清晰的項目申請報告或可行性研究報告，所以提前部署可避免倉促準備申報材料帶來的質量隱患，是項目申報成功的關鍵。

3.4 加強政府部門溝通，掌握申報流程與關鍵點

政府溝通是科研項目申報的另一關鍵環節，一方面可以了解更多的政策信息，提高項目申報質量；另一方面可以讓政府部門對企業情況和項目情況有更深入的了解和認識。通常政府部門更傾向于熟悉的企業和項目，對于不熟悉的企業和項目保持高度警惕。企業應該積極向政府部門匯報企業和項目情況，獲得政府部門的認可和支持，對于項目申報成功和企業科技創新工作起著重要的助推作用。

首先，在政府提倡建立“服務型機關”的大環境下，“公仆們”是非常歡迎企業去登門拜訪尋求幫助和指導的，同時政府部門的發展也需要企業的積極支持，比如定期上報企業報表，積極去科委部門進行項目備案，讓政府部門多多了解所轄企業的發展狀況，讓政府了解到自己企業在行業里技術水平是領先的、財務狀況是良好的、企業運作是正常的、市場前景是廣闊的、管理團隊是過硬的，這對于政府和企業都是有好處的。

其次，企業要多溝通、多問詢，掌握項目申報的渠道和要點。一般來說，如果是處于研發和中試階段的項目，考慮從當地科教部門往上申報；如果是產業化的項目就從發改委往上申報；如果是技術改造類項目就從經信委往上申報；當然還有特殊項目可考慮從財政、中小局等部門申報。

最后，項目申報上去后，也要及時跟進項目評審情況，即使項目沒有立項成功，也可以向主管部門多請教，找到失敗原因以便下次改正。

3.5 提升企業科技創新能力

科技創新是企業發展的根本推動力，是增強企業市場競爭力的關鍵。提升企業科技創新能力可從以下三個方面著手：

首先，培育創新創造氛圍，重視技術人才培養和能力提升，從根源鼓勵創新，建立激勵機制，做到獎勵有章，有功必獎，及時兌現，激發技術人員的創新積

極性。

其次，引進行業技術領軍人才，給予其廣闊的發揮平臺和一流的人才、設施配備，形成包括可研分析、技術開發、技術驗證的研發團隊，在完善的管理制度基礎上，源源不斷地為企業發展注入核心動力。

最后，加強科技合作，一方面和科研院所開展產學研合作，和科研院所共同探討先進技術的產業化可行性方案；另一方面加強和供應商、客戶之間的合作開發，通過產業鏈上下游的資源共享、優勢互補，共同探討產業關鍵共性技術開發，拉近技術革新與落地實踐之間的距離，提高成果轉化效率。

3.6 重視項目預算和財務管理

規范項目申報的另一個重點是項目申請經費的詳細、合理預算。預算是確定項目資助額度和經費支出的直接依據，要高度重視。科研項目如果缺乏經費預算或者預算不夠科學合理，很難得到政府專項資金支持，同時也不利于項目規范管理和控制。如果項目經費預算得合理，不但能夠提高項目的中標率，而且可以保證項目實施的順利進行。

在申報科研項目時，科技人員要根據相關經費管理辦法明確說明各項支出的用途，并要注意項目主管部門能給予的經費支持額度，注意申請金額不可超得過高。在項目執行過程中，要加強對項目經費管理，做到單獨核算，專款專用，嚴格按照項目預算進行支出，在執行過程中如有調整，應按照相應管理辦法進行規范的預算調整，確保項目按計劃開展，項目經費按計劃使用，從而確保項目順利驗收，保持良好信用記錄，為下一次申報項目奠定良好信用基礎。

3.7 加強項目實施管理與項目驗收工作

科研項目實施與驗收關系項目的成敗也是影響企業后續項目申報和企業誠信，所以企業不僅要重視科研項目申報，同樣也要重視項目實施與驗收工作。

科研項目獲得政府資金立項支持后，企業應根據課題任務書和考核指標，制定項目實施計劃，落實公司各部門的工作任務，要求各部門按照時間節點完成課題任務，通過分工與合作的方式完成科研項目課題任務。

項目驗收前，科研管理部門應該對照課題任務書評估課題完成情況。如果課題完成情況與課題任務書規定的指標差距較大，要及時采取措施進行補救。如果課題是按計劃順利實施的，驗收時則根據要求準備相關驗收資料，重點針對課題任務和考核指標準備相關的科技成果證明材料，評審專家主要考察企業的科研證明材料，權威機構提供的證明資料對項目驗收起著重要的加分

作用。

4 結語

近年來，科技扶持政策越來越向企業特別是中小企業傾斜，同時申報要求和評審也越來越嚴，“臨時抱佛腳”或“一槍頭”的申報方式的弊端愈加明顯，所申報的項目往往在專家評審階段就遭到淘汰。因此，越來越多的企業開始重視科研項目立項和申報工作，如何加強科研項目管理，如何提升科研項目申報成功率，如何獲取更多的政府資金以及社會資金支持，如何推動企業科

（下轉第127頁）

篇10

一、科研院所課題經費管理存在的主要問題

科研院所在財務管理、項目管理、課題參與人員認知上存在諸多積弊，由于多渠道的經費爭取，財務核算要求特殊，主要存在以下問題：

(1)科研院所適用財政部《科學事業單位會計制度》和一套相應的會計軟件系統，無法對應不同部委的經費管理條例和滿足不同經費核算要求。財務人員在實際操作面上難以兼顧因科目不同，而使課題項目支出內容歸集與各類政策相統一；核算體制也難以彰顯特殊資金管理的需求，這些矛盾成為專項審計中的難點和疑點。即一套系統難以對應不同部委的經費核算要求。

(2)多渠道爭取經費，和經費專款專用政策，使每個課題組手里同時擁有幾個課題號。如果管理不善，同時幾個章子混用，結題時，實際發生和預算細目對不上，為應對專項審計，引起財務大量的調賬工作。科研院所難以在審計時對調帳現象做出合理解釋，而審計組抽查取證時發現財務監管不力，課題經費支出未按合同或計劃任務書規定執行。

(3)科研項目人員費按國家政策規定能列支比例遠小于實際發生數，甚至人員經費在各部委經費管理辦法和地方政策規定比例不同，會計核算難以操作。科研院所大部分屬于差額補助型事業單位，科研人員工資無法全部保障其在地方基本生活。而國家各部委經費管理辦法規定對沒有工資性收入的參與人員、臨時聘用人員計列勞務費，但不得列支工資費。然地方政策又允許按一定比例給予工資性支出。各方政策不統一，導致同一單位在項目人員費會計核算中難以一致。

二、改進科研經費管理的對策

(1)轉變思維，制定與國家各部委政策相銜接的單位內部政策。科研院所實際情況有例行就會有例外。把國家政策和單位實情有機結合。才能真正反映科研單位經費核算的實際內容和使用情況。筆者認為可以根據國家大政策來制定一些和單位實際相對應的內部條例，以此彌補國家政策對單位特殊情況顧不周全的矛盾和完善財務制度建設。

如：某部委項目計價管理辦法明確規定：科研事業單位固定資產使用費，按科研用設備儀器原值的5％和科研用房屋建筑物原值的2％之和計算，然后再對某項目按工時比例分攤。即：某項目應分攤使用費=某項目年均計劃工時，年計劃總工時×[∑(科研用設備儀器原值×5％+科研用房屋建筑物原值2％)]×研制年限

上述計算公式可見，科研單位某項目固定資產使用費是和項目工時比例有關。然這個公式套用全國所有單位是否合適呢?這個就值得商榷。筆者認為：該公式比較適用于生產性企業，但對于科研院所來說，這個公式所描述的內容是無法實際反映單位固定資產使用情況。

[例]某審計組對單位x課題組A課題進行審計，在項目應分攤多少科研房屋使用費和單位發生分歧。按慣例，科研房屋使用費的收取是按科研房屋的折舊和維護等費用計算出建筑物年度損耗，除以建筑物使用面積，核定該建筑單位面積年度應收取多少費用，再根據不同課題組占該建筑多少使用面積，計算出單位當年應收取各課題多少房屋使用費。

A課題在4號樓5樓占3個房間，使用面積175平方米，單位對4號樓每平方米收取180元/年的房屋使用費，那么A課題當年固定資產使用費一房屋占用費是31500元。而A課題是3年期項目，課題成本中反映出科研房屋使用費為94500元。審計對該筆成本支出不做認可，認為單位沒有按照該部委頒布的規定方法計算，即按工時比例分攤。另外如何證明175平方米的科研用房在3年里對x課題組就只有A課題一個項目在使用呢?課題組有擠占經費之嫌。

焦點：審計方：3年的房屋使用費不能由A課題一個承擔。x課題方：4號樓5樓的3個房間是A課題項目參與人員主要工作場所，圍繞項目購置的關鍵設備均放置在那里，x課題擔國家其他任務，工作場所另有他處。這種情況審計很難審定94500元有多少能列支進A課題成本，而單位方也很難說采購的關鍵設備難道也就A課題一個項目在使用。此外，對科研用房一定按政策以計劃工時／年計劃總工時這樣的切分比例計算，在科研院所實際運作中找不到依據和立足點。

科研院所和生產性企業有著本質的區別，科研場所的分散性以及某些科研要求的特殊性，不能用簡單的工時去套用計算科研房屋使用費。審計工作中發現的實情和政策不一致或有矛盾時，行之有效的方法就是根據單位實際，制定與國家各部委政策銜接的單位內部政策。科研用房屋建筑物如何計算固定資產使用費。可以在內部政策中明確：按某項目年到款經費占該課題組當年全部到款經費的比例乘以科研用房屋建筑物原值的2％計價，并按研制年限分年度計算。這樣計算依據是客觀可信，貼合實際。通過在國家大政策背景下制定適合單位實際的內部政策，完善國家政策的不足，而使審計結果真正做到重事實，有依據。

(2)有效搭建課題組和管理部門之間的秘書橋，轉變專項經費管理模式。專項經費管理工作還源自于課題組自身對項目經費的管理和把握上。無人專管，使得同一課題幾個課題圖章混用。科研人員只關注結果，研究成果得到評審通過就結題交賬。而對專項審計來說，關注的是過程和結果，課題支出內容在幾個課題號里互串，和預算細目無法――對應。這個是科研人員長期來經費使用觀念上的問題和積弊。針對這樣的情況，首先要轉變科研人員的思路，通過多次審計，單位內部財務部門和外來審計組都加強對基層課題組政策宣傳力度。此外，要建立有效手段，搭建管理部門和課題組之間的秘書橋，建立核算員制度，在每個課題組建簡易臺賬，來控制項目經費支出。課題項目在基層建立報賬控制，杜絕調賬現象的大批量發生。

通過課題核算員制度，把專項經費管理模式轉變成：事前謀定事中控制后彌補的格局。事前謀定指項目預算的編制；事中調控指到位經費的合理使用，也就是如何按預算合理安排支出，并分配到不同的項目(課題號內)報賬，完成年度(中期)決算；事后彌補指結題審計前，對照項目預算，計劃任務書和國家相關經費管理辦法自查，彌補漏洞，規避審計風險。同時在審計結束后，針對存在的問題，和管理部門一同研討解決方法。

(3)以當前軟件為母本，重新設計接口，通過軟件功能直接對接各部委經費政策。以科研節點或時間順序按需把原系統中課題收入支出數據，按不同核算要求直接對接進各部委需填報的決算報表中。機器自動結轉，減少很多人工工作量，同時也避免因個人主觀原因造成對政策理解不同。就專項審計而言，這更能反映單位整體財務管理理念和思路，為審計組判斷分析審計事項，提高審計取證的效率，更快更公正出具審計報告提供有力的技術支撐。

(4)項目人員費必要時通過人工計算，達到合理分配的效果。工資性支出在各部委和地方性政策中所規定各不相同，其人員工資如何切分并列支呢?如果這部分支出通過軟件功能直接分配進課題，也是不合理的結果。針對上述情況，財務就應做相應的計算。

第一步，根據項目計劃任務書中參與課題的人員名單和級別，列出相應的人員表格。同時，根據項目參與人員的實際工資發放額測算人員費預算數和實際發放數之間的差額。

第二步，人員費實際發放數應扣除國家事業費中撥付給該項目組占事業編制并參與項目人員的基本工資后，根據該課題所有項目經費到款比例，分別計算出每個項目應分攤多少扣減事業費后的人員經費。

第三步，綜合比照項目任務書和國家經費管理條例規定，對每個項目的人員工資應分攤列支多少進行賬務處理。如地方性經費可按比例直接列人員費；國家各部委的經費對事業單位不能列支人員費的項目，人員費應由下撥的事業費承擔，再有不足部分，通過課題橫向收入(如和企業合作后的稅后利潤等)抵補。