導語：如何才能寫好一篇預算編制匯報，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、公共預算編制模式分析 

在任何涉及到公共預算編制環節的問題上，都會直面“政府應當在哪些職能上花多少錢”和“為什么這筆錢應當給A，而不應當給B”這兩個問題進行。圍繞這兩個問題的回答，我們可以給出“養人”、“辦事”、“效果”等三種回答，實際上這基本上形成了公共預算三種不同預算編制方法。 

（一）控制導向的分項列支預算（Line-item budget）模式 

作為投入導向的預算，分項排列預算是合規性預算，預算準備和撥款必須遵守嚴格的事前控制。這種預算主要關注預算支出的特定用途，其目標在于對預算投入進行嚴格的控制。預算編制過程中將支出詳細地科目化，對購買和雇傭進行嚴格的集中控制，從而嚴格監督支出機構的支出行為。從技術上來看，分項列支預算是一種功能預算，它首先將財政資金分配按照主要的組織單位進行分類，然后再按其內部的組織單位進行細化分類，接著支出按照預算會計科目具體分為：人員經費、公務費以及各種職能性支出等。而且，分項列支預算的“養人”特征非常明顯，因此人事成本（工資、雇員福利等）通常占了預算的一半以上。 

控制導向的分項列支預算出現的時代恰逢自由資本主義時期，小政府的理念根深蒂固，功能財政尚未產生。因此，政府的預算一般不關注長期的規劃和結果而更多地強調支出控制，但分項列支的預算編制形式其實很難控制支出規模的發展，因為其關注重點是投入的控制，即資源資金是否按既定的方式和目的支出了，而不考慮支出本身是否必要。每個支出科目的成本一般都是建立在部門或者機構預算基數以及預期變化之上的，預算增長遵循“基數+增長”的漸進路徑，而無法有效地服從于政策的優先次序、施政的戰略和重點、政治承諾等功能性需求。 

（二）計劃導向的規劃—項目預算（PPBS）模式 

規劃—項目預算是典型的以“辦事”為基礎的預算。從特征上看，PPBS首先要求各預算單位建立長期的規劃，在規劃的指導下編制今后三年的滾動預算及當年度的預算，以此來規避政府部門的短視行為；其次，PPBS改進了分項排列預算投入與結果不關聯的弊端，要求在編制預算時一定要制定項目的目標、指標及考核衡量的標準，并結合實際情況在執行中進行追蹤考核。就內在運行來看，規劃項目預算是通過項目（program）把計劃（plan）與預算（budget）聯系起來，因此規劃項目預算更關注目標的實現和政策價值的達成。對于規劃項目預算來說，預算的重點不在局限于投入的控制，而在于產出的正當與合理性，即產出是否滿足社會共同需要，并且使用成本—效益方法來分析和評估給這筆產出提供預算配置是否符合效益、效率和經濟原則；規劃項目預算要求相關預算主體在制定預算的時候一定要具有長遠目標，而不能只關注某一年度的預算。這就要求預算應該建立在多年預測規劃的基礎上，雖然每年對預算做出更新和調整，但是預算的總體規劃和目標是大致確定的。這讓規劃項目預算具備了戰略性視野，有利于項目執行規劃的長遠性和科學性，具有比較明顯的計劃導向。 

項目規劃預算期望提供一個更加理性的預算資源配置方案，這種方案有效地把民眾的需要、政府滿足需要的項目、項目的效果、時間變量（年度計劃）、項目的達成時間（規劃周期）等變量有效地聯結起來，同時也期望打破漸進主義預算模型“基數+增長”的資金增長路徑。但預算環境面臨較大的不確定性，規劃項目預算過于強調規劃及編制理性，這使其在日漸龐大的經濟社會環境中遭遇技術尷尬。 

（三）投入與產出并重的績效預算模式 

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在NEC，公司以三年作為一個中期計劃期間，以此作為基礎來編制年度預算。為了能達成中期計劃，一般將年度預算從第一年年初起就進行嚴格實施推進，這使得中期計劃與預算強有力地結合在一起，以此來進行預算管理。這種管理重視的是對將來數據的預測，迅速應對各種市場訊息的變化，更好的執行事業戰略目標，這就是超越預算經營的思路。

NEC的預算制度克服了傳統預算管理中的問題點，著手對未來發展動態的控制與監控，在經營活動發生前就提前找到可能發生問題的解決方案，真正意義上做到了防患于未然，以預算管理全方位監控經營業務的變化發展。

編制

NEC公司成立于1898年，那個年代預算作為一種法律制度剛剛被政府確立下來，公司在成立之初也實行了預算管理制度。與WE公司進行業務合作后，在預算管理制度上也基本上照搬了美國WE公司的管理辦法，并且嚴格按照WE公司的預算編制要求統一進行預算編制，甚至連編制語言都完全使用英文，這就是有名的請付制預算編制法。這種編制方法只是按照美國WE公司的統一要求和目標將各個小部門的預算草案進行編報匯總，沒有太多的自和積極性，管理上也很難起到監管的作用。

二戰后，日本新的財政體系逐步完善，與之相呼應的是企業的預算改革風暴又一次被掀起，NEC公司在此時為了解決企業自身的發展困境，更是在企業經營管理的方方面面進行改革，此后，NEC公司的管理會計也逐步從雙重成本管理年代轉移到以預算為基礎的事業部責任制年代。

日本公司的預算是按照日本財政年度為計算期的，從當年4月到次年的3月為一個財政年度，其中4月到9月為財年上半期，10月到次年的3月為財年下半期，NEC公司的預算期也不例外，現階段，NEC公司年度預算的編制一般從自然年度的12月開始啟動，結合公司的戰略發展情況，向所有編制內子公司和分公司發出編制通知，編制通知中會告知年度預算委員會的責任者、委員會成員及推進者，一般情況下，年度預算委員會的責任者為NEC公司的總負責人，委員會成員是各事業領域的總負責人、各公司的總負責人和總公司財務責任者，推進者一般由總公司的財務管理負責者與各級的財務管理者組成；編制推進表；編制范圍（通常會分為以事業領域版編制、以總分公司子公司版編制兩類）；財年集團公司的戰略目標值及各事業領域的分解目標值；各級編制單位在接到上級單位的編制通知后，按照推進進度表的時間要求，結合各自的預算目標值對各自負責的編制單元進行財年預算編制。

各編制單元的財年預算都編制完成并提交給總公司后，由總公司的財務管理者負責匯總編制集團公司的財年預算，最終向預算編制的各位成員及總責任者報批，經審核確定后的集團公司預算需發放給各級責任相關者，也將指導整個公司各級事業領域的全年經營活動，成為考核公司各預算單位全年經營活動的準繩，也將是各級負責人、各事業單元的經營業績考核的標準。一般情況下，在自然年度的4月前，也就是新財年開始前，會將最終版預算數據發送到各級事業單位。

執行

NEC公司的財年預算在財年開始后便會徹底執行，以月度為單位，由預算委員會成員對各預算單位的月度預算達成情況進行跟蹤考核，為確保月度能夠順利達成各預算指標，也為能及時發現并解決各預算單位在具體經營活動中遇到的各種問題，預算委員會在每月月中、月末會組織各預算單位就本月達成情況進行摸底匯報，即：月中BC會議（Budget Control Meeting）和月末 Sales Meeting 。

月中召開BC會議，要求各預算單位的負責人向預算委員會委員及責任者就各預算單位的本月、本季度和本半期的預算指標的達成情況進行詳盡說明，例如損益達成情況、收支達成情況、存貨情況、應收情況、費用使用情況、人員狀況、項目受注狀況、項目賣上狀況及項目回款狀況進行詳盡說明，特別是針對與預算差異點的說明及補救措施等。在月末的Sales Meeting中，則只對主要預算指標進行相應說明，對截止上月的預算達成情況簡要說明，由預算單位的總負責人向總公司的最高負責人，也就是預算委員會的責任者匯報，圍繞著以上主要預算指標，對本預算單位的經營狀況進行匯報，找出問題，解決問題，這樣，公司高層既能了解到各主要經營業務的市場信息，也能了解到本月及本季度、本半期公司及各預算單位的預算達成情況。次月第5個工作日，預算單位的各實績財務報表即可發送給各責任者，就各預算單位的實績與預算的達成情況，與月中BC和Sales Meeting的達成差異要向公司的總負責人進行匯報。

通過每月月中、月末和月初三次對各預算單位的預算推進狀況進行緊密跟蹤，對差異進行分解和細化，從數據上挖掘到差異的最底層，結合企業的全面經營分析，從經營的角度尋找產生差異的根源，這樣才能將全面預算的工作落到實處，全面預算也才能實實在在的指導經營活動，更加有效地控制和規范日常中的點滴。

NEC公司的全面預算的另一個顯著特點是將全面預算作為一種管理制度，是以P-D-C-A循環（Plan、Do、Check、Action）作為執行手段的。

NEC公司從高層管理者到一般管理人員，甚至是最底層的員工，都會參與到整個執行過程中來，它已經成為一種非常行之有效的管理手段。首先要明確事業戰略上的目標，并根據該目標制定整個公司的下一財年營業收入、費用及營業收益等具體指標數據，這就是Plan計劃；根據數值目標做成實際的預算后，還要在各部門及各事業領域間進行適當調整，對銷售計劃、生產計劃或者投資計劃進行適度調整，這就是Do-調整、執行的過程；對于預算推進實施的結果進行具體分析，并將結果迅速的反饋給各預算單位基層，這是Check-統一管理的過程；根據反饋的結果，以最快速度調整產量、價格等的調整，并對預算指標進行合理必要的修正調整，這便是Action-行動。通過P-D-C-A循環執行的全面預算，是一種高效、快速地將事業戰略目標執行為經營活動的管理手段，是全方位結合市場信息動態調整經營策略，調整預算指標的靈動管理方法。經過多年的實踐證明，它是符合實情發展規律的，是能適應于市場的好方法，將全面預算徹底推進實施的好手段。

特征

NEC公司預算的編制特征是，預算編制指標僅示達全公司的整體指標數據，從2006年起廢止各事業單元的預算編成指標，各事業單元要基于公司事業中期計劃各自設定預算編制目標。單這一點，就與大多數企業執行的預算編成方法有著巨大的差異。

預算管理也是對月度決算情報的提前推定，以事后管理向事前管理轉移，為此，每月召開事業執行會議，就損益、收支以及存貨資產等進行季度通期的業績預測。月度業績管理的項目大致分為四種，根據各自的情況使用不同的管理表格。NEC各公司情況也不盡相同，但實際使用較多的項目主要有：

1、主要指標一覽大致有收入、損益、收支以及存貨資產。

2、從事業性質上來看，為有效控制固定費用支出，也要對固定費用的明細項目進行匯報。

3、事業單位的主要子事業領域別的損益情況也需要匯報。

4、最后要對為使稅前損益達成目標的必要經營活動進行展示性報告。

Kaplan 與Norton在平衡計分卡的理論中談到，最終表現出來的應該是以財務尺度驅動非財務尺度，并使二者有機結合起來，才能起到業績向上發展的局面。他們提倡預算管理與平衡計分卡管理相結合，主要是強調平衡計分卡與現場業務相結合，非財務尺度與預算相結合。

NEC 公司的情況則是在預算制度下為使管理活動能與之完美結合，并沒有選擇非財務尺度，而是選擇了考慮了事前尺度的財務尺度，接著對于具體怎樣實施而進行明確計劃。如此進行嘗試性報告是一種全盤管理的過程而非結果。

NEC公司的預算管理流程中比較關注的是主要指標一覽和事業單元的主要事業領域別的損益及損益的彌補活動，一般要對這些指標進行推定值分析。當然，實績是每個月都要進行測定的，會與預算進行對比，除此之外，還要對每月的推定值進行預測。傳統的預算管理，簡單的只看結果是否達成，但對于隱藏在實際數據下的巨大經營問題情報是很難被發現的。但如果能對將來進行客觀預測合理推定，預測與計劃的差異就很容易被管理層所發掘，便于管理層及時對經營方針或經營活動作出及時準確的對策。這就是超越預算經營的鮮活案例。

但預測值畢竟只是預測的數據，它是不同于目標值的。目標值與預測值之間發生較大偏差時，若能迅速采取適當的彌補措施找出對應方案，那么最終極有可能達到目標值水平。原則上，在進行超越預算經營中，當目標值與預測值發生偏離時，很少對目標值進行修正變更。這里需要注意的是，與目標值與實績之間的關系相比，目標值與預測值之間的關系更應該受到經營管理層的關注。目標值與原點之間連成直線，這條線叫做預算線，如果預算期內，實績未能達到該條預算線，預測值也低于預算線時，那么經營管理層就必須迅速地找到解決對策，盡快地扭轉局面。

NEC預算制度的第二個特點，上半期結束后要進行中間推定，對下半期的預測狀況與計劃值間的差異進行提前認知，以此提前找出對應方策。下半期進行事業執行會議時，不僅要進行年度預算比較，還要與中間推定進行比較作出報告。中間推定達成情況如何，與預算比較又如何，差距如何彌補，對應方策是什么等問題有效地做到了提前認知，解決了問題。

價值

在這樣的精細且實時跟蹤的全面預算管理模式的護航下，NEC保持著穩定的企業生命力。對于該公司這套沿用了多年的預算管理模式，存在著哪些現實借鑒價值？中央財經大學會計學院副院長劉俊勇評價稱，首先預算與實際有效銜接。公司采用滾動預測和PDCA方法，每個月提出新的預測值以符合實際情況，但是年度目標值在月度不做調整，在半年度或年度時才進行調整。其次，將預算執行結果與考核相分離，保證預算的科學性。薪酬激勵則與終身雇傭制、緩慢的評價與晉升等日本獨有的企業文化相聯系。

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一、依法監督，強調監督的合法性

法律規定了政府預算由本級各部門的預算組成，部門預算是政府預算的基礎。監督法、預算法等法律法規對政府預算進行審查的有關規定，可以延伸至對部門預算的審查。也只有加強對部門預算的審查監督，才能確保提高政府預算編制的可靠性和真實性。同時，當前與預算審查關系較為密切的法律,如農業法（就農業投入）、教育法（就教育經費）、科學技術進步法（就科學技術經費）等法律法規都有具體的要求。因此，加強對部門預算的審查監督是有法可依，極為必要的。

二、突出重點，增強監督的針對性

人大對部門預算草案的審查應當依據法律法規的規定和預算制度改革的要求，結合本地實際，遵循需要與可能和“一要吃飯，二要建設”的原則，突出重點內容進行審查。著重對收支是否平衡；收入是否合法、合規，支出是否合理、透明；公用經費標準、項目資金安排是否合理；農業、教育、科技等經費安排是否符合法律的規定；綜合經濟部門與專業部門安排的項目是否一致，資金安排是否合理到位；預算外收入是否全部納入預算管理或財政專戶管理；是否編制政府采購預算等方面進行審查。

三、注重程序，把握監督的關鍵性

對部門預算的審查應按照一定的程序進行，應與本級預算草案的審查基本同步，略有提前。首先, 提前介入，參加政府年度部門預算編制工作有關會議，了解預算編制的要求和標準等情況，掌握編制進度，確定部門應提交人大常委會及人代會審議或備查的預算部門；其次，開展調查研究，聽取財政、稅務、計劃、審計、物價等部門的意見，聽取預算部門的匯報，征詢代表和專家的意見，聽取人大各工作機構的意見；再次，初步審查，人大財經工委會同人大其他相關工委，聽取財政部門和預算編制部門關于部門預算的說明，對預算草案提出初步審查的意見和建議；最后，提交人大常委會和人代會會議審議或備查。

四、跟蹤問效，確保監督的實效性

隨著預算制度改革的深入，人大在審查本級預算時，對部門預算的審查也將不斷加大力度。而對部門預算意見的處理，是全部審查監督工作的落腳點,必須以適當的方式反映出來，并建立跟蹤問效機制，以促進政府部門依法理財、規范預算行為。將審查意見向人大常委會匯報，或在人代會上預算審查報告中反映出對部門預算審查意見的主要內容，并提出有關意見建議，明確要求政府應當按照人大及其常委會（財經工委）的審查意見批復部門預算。同時,根據需要以人大常委會名義行文,將具體意見送交政府，并督促財政部門根椐人大審查的意見批復部門預算。批復后,對執行過程中存在的問題,具體事務由人大財經工委跟蹤督辦，確保取得實效。

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中圖分類號：F275

文獻標志碼：A

文章編號：1000-8772-（2015）02-0005-02

資金預算管理是指基于歷史數據和經驗，結合企業當前經營的實際環境，合理預測企業資金的需求量并科學分配資金到企業經營的各環節和部門的管理活動。資金預算的內容，包括資金流入、資金流出、資金多余或不足的計算，以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。資金需要量的預測，能夠保證企業某一時點或時段的生產經營活動順利進行，而資金預算則真正動態地反映了企業的資金余缺。

一、企業資金預算管理的重要作用

企業資金預算管理是企業資金管理的重要組成部分，可以通過預算來監控資金管理目標的實施進度，有助于控制開支，準確預測企業的現金流量。

（一）降低企業財務風險

資金預算管理對資金的使用進行全程的跟蹤，提高了對資金的內部控制，通過對各預算單位的貨幣資金、票據、預算內收支、預算外收支、借款、擔保等的預算工作可以有效加強貨幣資金和金融風險的管理，保證資金活動的有序進行，降低財務風險。

（二）提高資金利用率

資金預算的編制過程，對不同的籌資渠道、籌資方式分析比較，權衡籌資成本和承擔的風險，優化資金結構，降低了企業的籌資成本。在資金投放使用過程中，通過資金預算使資金的投放按照計劃進行，避免資金的無效使用和出現偏差，優化投資結構，提高投資的報酬率。

二、企業資金預算管理中存在的突出問題

（一）資金預算缺乏科學性

從編制形式上看，當前很多企業并沒有單獨編制資金預算，而是與經營預算混合在一起，具體內容也僅僅包括資金額度需求、周轉次數、預計稅前利潤和資金額度回報率等幾個項目，預算與理論脫節，缺乏科學性。從編制內容上看，預算編制以歷史指標值居多，缺乏體現對未來預測的指標值，沒有認真地對企業的未來活動作評估，預算指標值缺乏客觀性。資金預算流于形式，僅僅是數據的匯總，缺少對數據的分析和預測，對未來的經營活動缺少指導意義。從編制方法上看，目前采用的編制方法更多的是財務核算的方式，缺少財務管理的意義。

（二）資金預算缺乏全面性

資金預算的準確合理依賴于其他項目預算的科學合理。比如，只有經營預算編制的合理，才能對原料需求、人工成本、制造費用、銷售收入等做出合理估計，從而影響到資金預算編制過程中對資金收支的預測。另外，企業僅銷售和財務人員參加預算編制過程，缺乏對企業整個經營過程的全面了解，進一步降低了預算的合理性，使其在執行過程中遇到較大的阻力。預算管理從參與人員到使用的方法都有需要改進的地方，只有在這些方面真正做到科學合理，編制的預算才能更加與實際情況相適應，只有其他各類預算整體上不缺乏合理性，才能保證現金預算的合理性。

（三）資金預算管理缺乏執行力度

首先，資金預算的編制不能體現公司業務開展的實際情況，公司業務因資金預算的編制不合理受到限制。為適應資金預算執行中遇到的突發事件，資金預算就要具有一定的彈性，除了標準缺乏可執行性外，公司在對資金預算執行、控制和調整未給予足夠重視，公司財務部門對各經營單位經營和資金預算執行情況進行檢查和反饋。對資金預算編制、調整的權力沒有進行劃分與制衡，一些業務的資金預算編制相對簡單，超資金預算或無資金預算的項目由于資金預算調整權的濫用而照樣開展，資金預算對實際行為的預控作用嚴重削弱。

三、加強企業資金預算管理的對策

（一）資金預算編制階段

1. 完善資金預算編制的管理體制

企業可以根據需要成立多級資金預算管理體制，各級預算單位成立由本預算單位領導負責的預算委員會，下級預算單位對上級預算單位匯報。通過多級預算管理將有助于進一步挖潛降本，提高成本核算和預算編制的準確性，使預算目標更具科學性和挑戰性，也有利于落實責任。

2.提高資金預算編制的準確性

資金預算編制是一個動態過程。由上級預算部門制定目標，下級預算部門根據部門實際制定方案，具體的執行部門還需要對方案的可行性進行分析，修正、改善經營預算和資金預算，明確各單位的資金投入和支出。公司可在開展年度預算編制工作的初期，要求各經營單位編制年度現金流量預算，并且在每個季度末編制下個季度的現金流量預算，并及時上報公司財務部，以便財務部做出統一的資金需求和使用計劃。

（二）資金預算執行階段

1.細化資金預算

根據年度預算制定月度資金收支計劃。由于月度計劃中產品價格、銷量、原材料價格、采購數量、各種費用等都比較確定，因此月度計劃的精確度遠遠高于年度預算，同時按月份具體編制資金使用計劃，在月末及時對資金計劃進行修正，為下月的資金執行提供依據，并將修正的資金計劃反饋到各經營單位，規避資金短缺風險，及時采取措施保證全年預算的順利實現。

2.建立目標責任制

各級預算單位根據預算內容的可控原則確定責任人，預算指標細化到責任人。主要責任人負責預算偏離預警和重大事項的即時報告。對公司的資金流轉和預算執行情況進行全程動態跟蹤和監控，及時發現問題并采取對策，提高防范風險的能力。

3.及時反饋執行過程中存在的問題

隨著環境的變化，預算與實際總是有一定的偏差，假如預算不足，經營所需資金仍必須支出，在這種情況下，必須先追加預算。通過定期召開預算執行情況匯報會議，向上級預算單位遞交預算執行情況分析報告，詳細說明預算執行偏差、原因及補救措施。上級預算單位根據分析對下級預算單位提出要求和指導。預算的差異分析每季度進行一次，由各預算執行單位先提出局面報告，于預算期結束后15天內報財務部，財務部匯總后上報預算管理委員會。

4.加強資金預算調整的審批

在資金預算的執行過程中，若前提條件發生變化，需要對資金預算進行調整或追加時，必須重新辦理逐項申報、審批手續，財務部門按照經董事會批準的各部門的資金預算，合理調配資金，保證資金需要。

（三）資金預算的考核階段

1.確立“以人為本”的理念

要求企業在制定考核指標是充分考慮到責任人的實際情況，不能讓其對不可控的經濟責任負責，使資金控制指標既可執行又富有激勵性，還要求考評部門保持公平、公開、公正的工作態度，對預算及其執行情況進行及時披露，以加強預算對經營行為的監督約束作用。

2.建立科學合理的預算考核和獎懲制度

預算指標必須與責任人的經濟責任考核緊密結合，否則無法調動員工的積極性并進行有效約束。考核制度應該明確單位的指標和獎懲辦法。定期對資金預算的執行情況進行考評，據此對責任人進行評價，并將評價結果遞交人力資源部，作為預算執行獎懲的依據；年終決算并通過內審確定實際完成情況，與責任書目標進行對比，人力資源部按獎懲辦法對各責任人進行獎懲。

四、結語

總之，加強和改善企業資金管理是實現管理創新，推動企業管理工作水平上臺階的重要環節，只有真正建立和完善資金管理的運行機制和信息網絡，集中管理，加大監督管理力度，才能做到“事先有預算、事中有控制、事后有分析”。才能促使貨幣資金的良性循環，最大限度地提高資本運營效能。

參考文獻：

[1]中國注冊會計師協會.財務成本管理[M].北京:經濟科學出版社,2006.

[2]符寒峰,周平.實施預算管理完善企業內部控制的研究[J].企業管理,2005(6).

[3]何瑛.全面預算管理的體系框架和主要功能[J].經濟與管理研究,2005(2).

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關鍵詞：預算管理 編制原則 編制質量 效用

預算管理以提高企業經濟效益為出發點，為企業的整體戰略服務。不論企業采用何種預算管理模式和組織形式，預算管理的構建都必須以公司戰略為導向，只有符合戰略要求的預算管理才能對公司的發展起到全方位的支持。任何有礙于戰略和有悖于經濟效益原則的預算管理模式都是不可取的。

一、預算管理在企業管理中的地位和作用

一是預算管理能夠幫助企業改善經營管理。企業通過對生產經營的各項相關工作進行預算，不僅可以預測資源的未來需求和配置，而且可以事先預見經營中的潛在問題，通過提前籌集，提前調度，提前解決，做到防患于未然，從而降低企業經營的風險。

二是預算管理能夠有效控制成本。企業通過對未來期間的生產經營活動進行測算，確定一定的目標，將促使企業經營者考慮實際經營中產生的經營收入、成本和利潤，為了達到預算目標，就必須控制成本，合理安排可控資源。從這個角度來說，企業將預算作為評價管理業績的標準，能有效地控制成本。

三是預算管理能夠促進企業提高經濟效益。企業通過全面的預算管理，可以將經營目標和內部管理緊密地聯系起來：通過預算，推行目標管理，從而將企業的各項生產要素有效結合，以實現企業的經營目標。同時通過預算管理，可以合理有效地配置企業內部資源，促使企業最大程度地滿足客戶和市場的需要，從而長遠健康的發展。

二、預算管理應當遵循的原則

（一）預算編制原則

1.效益最大化。具體是指，企業在編制預算時，必須保證預算給出的數據、目標、指標都能夠促使執行部門提高資產使用的效率和質量；節約費用的開支，控制資源的耗費；擴大產品銷售；提升管理水平等，最終實現利潤的最大化。

2.謹慎保守。這是指在編制預算時應當以最低收入和最高支出為編制原則。這不僅是因為編制預算需要一定的彈性空間，而且過好的預算估計不利于突發事件和風險控制。從管理的角度來說，合理的目標即是可實現的，如果要求按支出最低、收入最高核算，往往導致目標過高難以實現，這樣就無法發揮目標的激勵作用。所以編制預算一定要遵循保守原則。

3.依據會計核算口徑編報。預算在編報的過程中應當依據會計核算口徑，這樣才能便于預算在整個企業各個部門運行，也便于各指標、數據之間的比較編排。

4.按責任部門編制全面預算。企業應分別按銷售部門、生產部門、采購部門、設備管理部門、各行政管理部門、財務部門等分別編制出銷售預算、生產預算、采購預算、設備購置預算、費用預算、資金需求預算、損益預算、資金收支預算。

（二）預算調整原則

1.企業根據各季度累計偏差度調整預算。由預算執行單位提出預算調整申請，申請中必須說明產生偏差的原因和申請調整的理由。

2.預算管理委員會根據實際需要要求預算執行部門進行預算調整。

3.預算調整后如何進行考核應在預算指導中說明，但調減收入和調增支出的，必須明確考核基數。

（三）制定預算考核辦法的基本原則

1.按需考核原則。此原則有助于引導企業員工的行為，公司考核什么，員工就在什么方向上努力。

2.獎懲辦法明晰、具體。預算管理的考核是預算管理的生命線，應根據各單位和個人的工作業績設定明晰的獎懲。只有通過科學合理的考核，設置賞罰分明的獎懲，才能保證預算管理發揮應有的效應。

3.考核指標系統化，避免顧此失彼。企業的成功不應當僅僅關注于利潤，還要注重企業管理、運營、文化、成長等多方面因素，所以考核指標要多元化，從而促進企業健康發展。

4.以審計后的數據為考核依據。為了確實發揮考核評價體系的作用，必須保證考核所用指標數據的準確性，所以應當以審計后的數據為考核基礎。

三、提高預算管理效用的措施

（一）提高預算編制的質量

要使企業的預算管理充分有效的發揮作用，首先要提高預算編制質量。因為預算編制是預算管理流程的首要環節，是預算管理工作的起點。預算編制的質量直接關系到預算執行和預算考評的效果，所以在預算編制過程中除了要遵循效益最大化原則、謹慎保守性原則、依據會計核算口徑編報以及按責任部門編制全面預算等原則外，還應當注意以下幾點：

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項目支出預算是部門預算的重要組成部分。科學合理地確定項目支出預算，對規范和強化預算管理，提高資金使用效益，保障部門履行行政職能，實現事業發展目標，具有十分重要的意義。近年來，隨著國家對水文事業投入的加大，水文事業項目支出預算在水文事業單位經費中所占比重越來越高。如何加強水文項目預算經費的編制、促進水文事業單位嚴格執行項目支出預算、加強水文項目預算經費的監督管理，最大限度地提高項目經費的使用效益， 對水文事業的發展至關重要。

一、水文項目經費預算的特點

水文項目預算是水文部門預算的重要組成部分，是為完成水文工作任務及事業發展目標設立的經費預算，主要包括水文事業發展專項經費、經常性專項業務費等，水文項目經費預算具有以下特點。

（一）、經常性專項業務費項目構成水文項目預算的主要部分。

水文預算項目中經常性專項業務費占項目經費的絕大部分，加強經常性專項業務費項目的管理成為預算項目管理的關鍵。經常性專項業務費是單位為履行其職能，在開展專業業務活動中持續發生的費用，每年都要發生，工作內容基本相似，具有經常性、連續性的特點，其開支內容必須與特定的工作任務相結合。

（二）、公益性和政策性強，項目成果難以計量。

水文工作屬于社會公益性工作，以支持社會經濟協調健康發展為主要目的，項目的開展主要是為了保證水文更好地服務于社會。公益性和政策性相對較強。因此許多水文項目工作，更注重社會效益，經濟效益很難精確量化，在項目管理和考核過程中，實際完成的工作任務變得異常重要。

二、當前水文項目預算管理存在的問題

近年來，隨著中央部門預算改革不斷發展，預算編制工作不斷趨于規范化、制度化、科學化和精細化。水文部門也不斷完善項目支出預算管理工作，出臺相關規定，對加強水文項目經費預算管理，取得了很大的管理成效。但在項目預算管理方面還存在一些問題。下面就當前水文部門項目預算管理中存在的問題，談幾點認識。

一）、項目預算編制管理意識薄弱。

單位沒有認識到預算編制的重要性，預算管理意識薄弱，在編制項目預算支出時認為預算是財務部門的日常事務性工作，預算目標的確定、預算編制、預算考評都由財務部門完成。單位未組織業務部門參與預算編制，財務人員對項目的相關內容了解不全面，只能依據上年情況編制，沒有結合單位的實際情況進行分工協作，未調動和發揮各業務部門在預算編制方面的積極性和能動性。造成預算不能與單位的實際業務緊密結合，不能充分體現和滿足單位事業發展的需要。

二）、項目預算的編制方法不夠科學。

目前項目支出預算編制質量不高，水文項目預算編制大多采用“基數增長法”編制，這種預算編制方法編制的項目預算收入增長脫離實際，各經濟分類的增幅也沒有足夠的依據，只是人為的將經費進行分切，導致整個項目收入支出預算缺乏嚴密的分析論證。直接影響項目資金的使用效率。新增項目預算的編制對編制政策、資料依據掌握不夠全面、準確，不能結合單位發展需要進行項目的申報及測算。項目申報不注重代表性和急需性。項目預算與單位事業發展規劃不能較好的結合，經費測算不合理，預算標準不明確。項目支出預算編制精細化程度不高。業務部門與財務部門協調機制不夠，影響項目預算編制的準確性和嚴肅性。

三、完善水文項目預算管理的幾點建議

（一）、更新預算管理觀念，提高預算編制質量。

單位領導要高度重視單位預算編制工作，提高對現行項目支出預算制度的深入了解，強化項目支出預算管理的意識，明確各部門分工協作，建立促進財務部門與業務部門的溝通協調機制，互相支持和理解，共同確定工作目標和工作重點。各業務部門由于了解本部門的需求、發展以及未來的變化，他們編制的項目預算更接近實際，增強了預算編制準確性。財務部門要廣泛收集業務部門提供的資料，充分吸取各方面的意見，拿出預算方案，詳細論證、充分研究，不斷完善。確保項目預算的真實、及時、準確、完整。使預算編制更加趨于合理、符合實際。

（二）、加強項目預算編制科學性，促進預算精細化管理

項目預算編制要結合單位下年度工作目標和規劃，盡早準備并進行項目可行性論證。建立規范的項目庫，準確細化項目支出分類，在細化預算編制的同時增強項目預算編制的全面性，這樣對實際工作的指導意義更大，有利于深化項目預算管理。

（三）加強預算執行過程管理，嚴格預算執行

準確合理地項目預算本身并不能改善財務管理，提高資金使用效益，只有認真嚴格執行預算，使每一項業務的發生都與相應的預算項目聯系起來，才能真正達到項目預算管理控制的目的。再好的預算如果不認真執行，就不會發揮應有的功能和作用。預算執行進度慢、不均衡的主要原因就是預算執行與業務工作缺乏有效銜接。不僅影響項目資金的使用效益，也是年底突擊花錢的重要誘因。在抓預算執行的同時，要做好資金支付的監管工作，杜絕弄虛作假、轉移資金等行為。嚴格資金使用管理，確保資金安全。在項目預算執行過程中，要做好預算執行進度分析工作，及時向領導層匯報預算執行進度，找出導致預算執行不理想的原因。做到發現問題，及時解決，切實加快預算執行進度。

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（一）專項資金核算問題。事業單位進行專項資金預算編制時由于受各種主客觀因素影響導致資金核算頻頻出現問題，具體表現為：

（1）預算編制量表格式過于繁多，欠缺統一格式，導致單位內部財務部門匯總工作過于繁雜及費力；

（2）進行專項資金核算時由于沒有對資金支出設定明細賬，導致各項資金混淆，難以分清，不利于開展核算工作；

（3）預算編制工作人員素質呈現高低不齊水平，進行專項資金預算編制時缺乏專業技能，容易使預算編制出問題或內容過于粗略。

（二）專項資金挪用問題。專項資金是用于特定項目當中，而事業單位并為將全部的專項資金投入到指定的項目中，僅將小部分專項資金投入到項目當中，將大部分專項資金進行其它方面的使用，這樣的專項資金挪用現象較為普遍。而根據相關法律法規要求，專項資金必須專款專用，而有些事業單位將專項資金用于其他公務活動、個人營利等行為嚴重危害到國家利益、社會利益，不利于事業單位長期發展。

（三）專項資金管理制度欠缺完善。當前很多事業單位在專項資金管理制度方面存在較大的漏洞，首先表現在專項資金管理制度執行度不高。事業單位制定的專項資金管理制度往往沒有根據實際工作情況進行修訂，導致管理制度過于落后，因此實際操作性不強。其次，專項資金管理制度的目的性不明確，很多管理條款過于籠統，沒有根據事業單位實際情況具體化和細化管理條例。最后，專項資金管理制度的實施力度不到位，管理制度過于形式化，無法從實質上約束專項資金的管理工作。

（四）專項資金缺乏監督力度。很多事業單位在專項資金使用方面欠缺一定的監督力度，主要有以下表現：

（1）欠缺相應的績效監督機制。財政部門只在乎專項資金撥付情況，對于專項資金的效益情況則缺乏嚴格的評價，沒有完善相應的績效監督機制致使專項資金的應用作用沒有得以真正的發揮。

（2）專項資金分配監管力度不夠，尤其是社會監管職能沒有充分發揮，導致無法保證分配的公平、公正性。（3）懲罰力度欠缺，財政監督的權威性與有效性無法得到保障。

二、解決事業單位專項資金管理問題的對策

（一）加強財務管理力度，加強財務控制意識。在事業單位業務工作中，財務管理工作是必不可少的環節。事業單位業務工作的開展過程實際上也是事業單位資金流的運作過程，通過財務管理可以明顯看出業務工作中的資金支出是否符合相關要求。因此，為了提高事業單位各項資金管理水平，應采取積極有效的措施加強單位財務部門的監督與管理。首先，應健全完善財務管理制度，提高資金使用者的責任感，同時使專項財務匯報制度化、專項財務資金使用檢查專題化。其次，加強財務對資金使用的控制職能。明確財務職能定位，實現全面參與到資金使用的控制與決策，規范財務部門內部崗位職責，明確分工。最后，加強財務管理人員財務控制意識，使其重視財務管理工作，全面參與到資金管理過程當中，并予以系統、全面的規劃，同時應加強資金支持管理的控制力度，確保資金使用效益。

（二）健全完善專項資金管理制度。事業單位應嚴格按照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等相關管理制度，健全完善專項資金管理制度，使專項資金管理更為規范與科學。同時應健全專項資金跟蹤反饋制度，加強專項資金購置固定資產的管理力度，及時、準確辦理好專項資金購置固定資產的決算與驗收工作，按照相關規定程序，移交產權與財產物質并做好入賬登記手續，進行資產統一管理。另一方面，事業單位還應嚴格遵守專款專用原則，建立完善專項資金審查與監督制約機制，加強單位內部對專項資金的管理與監督工作。此外，調整預算或變更項目應根據項目與資金管理權限逐級上報相關審批部門，獲取批準后才能進行相應的調整或變更。

（三）健全完善項目管理制度。為避免造成資金浪費，提高專項資金的利用效率，事業單位應加強對專項資金的項目管理工作，健全完善項目管理制度，建立預算編制體系，實現預算編制科學化、規范化、細化。第一，加強項目申報與立項審核工作。在專項資金項目管理前提下，建立專項資金項目庫，根據實際專項資金使用情況，將通過嚴格篩選與審核后的項目納入到相應的項目庫管理當中，并依據項目資金使用的輕重緩急進行相應的劃分歸類，以方便預算部門參考。第二，明確各項項目支出范圍及相關標準，同時編制項目的明細表，將項目資金實際使用情況填列到明細表中，使預算合理化，提高預算的透明度。第三，建立健全績效評價機制，通過綜合、全程評價專項資金的使用情況，掌握與控制項目進展，一旦出現問題應立即予以處理解決，以提高項目預算編制的合理性與科學性。此外，為了提高預算編制的權威性與嚴肅性，提高專項資金的使用效益，事業單位進行申報專項時應盡量使費用預算細化，盡量減少或控制專項資金中關于人員經費的比例，當項目完成后應由業務經辦人員進行嚴格的項目驗收與結報工作，然后進行專門項目的預算工作。

（四）健全完善專項資金績效目標管理與評價機制。事業單位應健全專項資金績效目標管理機制與評價機制，制定專項資金績效評價辦法，明確績效目標、對象及內容，規定績效評價標準與方法，同時財政部門應結合項目特點設立相應的評價指標，通過建立合理、科學的方法評價與獎懲專項資金的使用情況，納入考評結果到今后年度預算安排及專項資金審批的根據中。建立健全財政專項資金績效評價分析制度，以規范會計核算，優化資金結果，提高預算編制科學化，加強監督與管理。同時，應將監督工作內容從事后集中檢查與審計轉移到日常工作，實現全面監督。專項資金核算為專項資金績效評價提供完整的會計信息，而專項資金績效評價的實施有利于規范資金的核算，具體表現為：事前進行專項資金評價可以提高預算編制的合理性與科學性；進行事中評價可以通過分析與掌控項目進展情況，有利于及時處理問題，確保預算準確性；事后評價在審查、評價項目支出成果是否符合相關標準起到重要作用。

三、小結

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關鍵詞：部門預算編制 事業單位 有效途徑 機制

改革開放以來，經過多部門的探索和實踐，我國事業單位部門預算編制建設已取得可喜成就，部門預算編制體系基本確立，部門預算編制內容日趨完善，部門預算編制管理機制不斷健全。但由于一些主客觀因素的影響，出現了新的問題。為進一步提升部門預算編制的科學性，打造陽光預算和績效預算，必須進行更多的探索與創新。

一、當前事業單位部門預算編制存在的問題

（一）預算編制方法不夠科學

預算編制方法的不科學主要是預算的編制并非從單位實際需要情況出發。支出預算并非以收定支編制，而是較為隨意無序，出現了年初有預算年內無支出和年內有支出而年初無預算的情形。由于預算編制不嚴謹，致使大量財政資金在體制外運轉。經常出現在預算執行中頻繁追加預算和調整預算的現象。未能按照零基預算、綜合預算的原則，依據財力和單位事業發展的實際需要編制部門收支預算。

（二）項目支出預算編制不合理

項目支出預算管理理念落后，管理模式粗放，缺乏科學的規劃，項目資金的利用率低，多數項目支出預算管理是為了應付財政部門規定。項目支出預算缺乏調查，項目支出的數據缺乏充分的依據，甚至為追求單位的私利，虛報項目規模，將項目支出預算規模擴大化。缺少合乎規范的科學的評估體系，導致出現項目過多，層次混亂等不合理現象。

（三）預算編制定員定額標準不完備

預算定員定額基礎數據范圍不全，來源不全，量化分析不夠細致，導致預算經費與實際情形較為不符。預算定額粗糙，不能實現預算編制精細化、規范化，預算實施過程中頻繁出現追加預算和調整預算的情況，預算編制的隨意性較大。甚至有的單位預算編制與實際執行的決算經費相差數倍。

二、完善事業單位部門預算編制的有效途徑

（一）加快完善預算編制制度

促進預算編制制度不斷完善，是完善事業單位部門預算編制的保證。要拓展預算收支涵蓋范圍，嚴格預算編制程序，制定更加切實可行的預算方法，進一步細化預算執行規定，按照職責和權限嚴格規定部門的責任，在預算編制的制度化方面做足功課。推進部門預算制度建設和創新，針對制度缺失、規定不明確、操作性不強等方面的問題，制定規范操作執行的規章制度，不斷完善部門預算編制制度管理體系，實現“用制度管預算編制”、“用制度管人”，使部門預算編制有法可依，有章可循。

（二）健全項目支出預算編制機制

促進項目支出預算機制不斷健全，是完善事業單位預算編制體系的關鍵。要加大對項目支出預算管理的監管力度，強化對項目可行性報告的評估與審批。針對專項經費，要立足項目支出管理規定，對項目的緊迫程度、可行性進行嚴格審核，依據結果進行排序，并將其納入項目數據庫。上級預算管理部門要依據收入、支出水平，對部門預算給出規定限額，優先對重點項目進行安排。加快項目支出預算管理規定的修正和完善，細化項目支出分類，建立更加嚴格的審核標準，促進項目庫管理更加規范。拓展項目支出預算涵蓋范圍，將基建、科研等項目納入項目支出預算體系。強化對項目支出預算管理的考核，嚴格懲處不按規定程序、不按規范使用資金的承辦單位和負責人。

（三）逐步強化預算定額編制管理

進一步完善預算定員定額編制管理，是完善事業單位預算編制體系的重點。要始終堅持零基預算原則，在科學化、規范化上下足功夫，深入實地調研以摸清家底，為量化管理奠定基礎。

第一，要明確規定人員經費撥付的依據，全面把握人員編制狀況，對超編的事業單位進行核查，敦促其匯報超編原因，嚴格控制編制的進一步擴大。第二，要科學制定公用經費使用依據。在摸清家底的基礎上，強化源頭控制，嚴格執行國有資產清查和登記制度，嚴格責任人制度，真正做到不盡責就問責。進一步量化單位辦公活動的費用，比如水電、會議、差旅等，更加細化量化標準，增強其可操作性，促進預算編制的科學性顯著增強，減少追加和和調整預算的情形，促進預算定額機制不斷健全。

（四）加強預算執行監督機制

為了進一步加強財政預算的執行效率，強化預算執行管理，應對預算執行動態進行監控，通過預算執行業務電子化平臺對預算執行的整個過程進行檢測，并加快對預算執行分析系統的研發和升級。此外，財政部門應定期對各部門的預算執行動態進行分析，及時發現可能存在的問題并進一步總結，督促各部門進一步規范和加強其預算執行的管理，對各部門預算管理工作進行定期考評，并通報考評結果。

（五）推動績效考評管理制度建設

加強績效考評制度體系的完善，合理運用考評體系對績效工作進行考核。規范和強化預算執行情況分析報告制度，加大對預算執行情況的分析力度，分析反映重點支出情況，準確把握預算支出走勢。加大決算審核力度，著力提高決算分析水平，注重預、決算的對比研究，通過決算全面反映預算執行情況，強化決算結果的應用，將決算結果作為下年度部門預算編制的重要依據和參考。

三、結束語

逐步完善部門預算編制管理機制，對于進一步深化部門預算改革，完善預算管理制度，健全預算約束和激勵機制，優化預算支出結構，提高預算支出績效，建立科學的事業單位部門預算編制體系，加強促進部門預算編制的科學性和實效性具有重大意義。

參考文獻：

[1]王君.事業單位部門預算的編制與執行分析[J].現代商業，2013

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關鍵詞：地質勘查;項目預算執行;差異;策略

地質勘查項目關系國家經濟建設的發展，同時，地質勘查項目也對預算編制、管理等具有更高要求。《中國地質調查局關于地質礦產調查評價項目預算編制和審查要求（試行）的通知》明確指出，地質勘查項目經費是項目任務目標達成的重要保障，在編制與管理工作中應遵循真實、合法、經濟合理的原則。地質勘查預算管理要切實做到統一領導與協調、認真研究與規劃，部門間需相互協調，同時最大限度降低預算執行差異，確保預算編制與管理工作質量。但是，當前時期我國地質勘查項目開展過程中的預算執行差異一直存在較大問題，這不僅影響預算管理本身，對于單位建設及項目健康開展也頗有抑制與影響。

一、工作手段執行差異及原因分析

（一）地質勘查手段。地質勘查項目的工作手段大體可以分為以下幾種：地形測繪、地質測量、遙感解譯、物探、化探、鉆探、坑探、淺井、槽探以及巖礦測試。此外，工地建筑及設備購置等也是地質勘查的手段之一。在地質勘察項目開展過程中，對同一礦區或內容可以選擇多種不同的勘查手段，手段類型的選擇是根據實際勘查條件來定，而不同手段所涉及的預算及預算最終執行情況也都會有所不同，從而形成預算執行差異，預算執行差異不僅是指超出預算，有時也會有少于預算的情況。（二）地質勘查手段造成的預算執行差異原因分析。1．預算制定缺乏科學性與合理性。預算科學執行的前提是要有周密、科學、合理的預算編制與執行計劃，而地質勘查項目開展由于非常容易受到外部條件的影響與制約，所以在預算編制階段是否能夠充分考慮到各種外界因素及突發事件，制訂出更具科學性與可行性的預算計劃就成為了關鍵。但是就目前的情況而言，存在預算執行差異，首當其沖的一個重要原因就是預算制定不合理，未能充分考慮各方面因素，一份不合理的預算必然導致預算執行出現差異。而預算不合理的最重要原因則是預算編制人員缺乏對地質勘查項目的全面了解和相關知識。因此，預算不合理多可以歸咎于是一個人為原因。2．差異產生的客觀影響因素。地質勘查項目不是伏案工作，需要進行室外作業，田間地頭、深山老林、偏僻山區都是地質勘查項目開展的主要場所，在這樣的環境中開展工作必然會比室內工作承受更多的外界因素影響。首先，自然條件影響。自然條件影響主要分為天氣、氣候影響和地質環境影響兩個方面。天氣與氣候，風雨雷電以及突發的氣象災害都會對地質勘查項目開展造成嚴重影響，不僅會延誤項目開展周期，同時也會對工作設備造成破壞，從而引起預算執行差異。地質環境影響相對于天氣和氣候來說變數較小，但也不是萬無一失，也會出現在項目開展過程中遭遇山體滑坡、泥石流、道路毀壞、大雪封山等影響工作推進速度的情況發生，從而造成預算執行差異。其次，社會因素影響。地質勘查項目的開展不僅僅會出現在人煙罕至的地區，隨著經濟建設的發展及發展要求的增高，越來越多地區需要進行重新勘查與規劃設計，因此，地質勘查人員也多會進入到如自然保護區、農田水利、非野生林地等地區，在這些地方開展地質勘查不僅可能會受自然條件影響，更加會與諸多社會因素發生關聯，如環境保護、協議補償或其他一些費用，從而造成預算執行出現差異。3．預算執行差異管理的差異。無論是遭遇了人為影響抑或是客觀因素影響，地質勘查項目開展只要受到影響，工作推進勢必會出現延誤，延誤工期會產生額外預算，同時為了推進工作開展也必然會對原有工作計劃及人員、物資、設備等進行重新調整與安排，這一系列的調整動作也必然會導致額外費用的產生，從而出現管理預算執行差異的額外管理附加費用，這樣就使得實際產生的費用與預算計劃之間的差異變得更大。

二、費用科目預算執行差異及原因分析

（一）預算編制不科學、不合理。在項目經費預算中，預算不合理、不科學的問題仍然比較普遍地存在著，這不僅是由于預算編制人員專業素質有待提升、業務水平有待加強，同時也由于地質勘查的項目經費預算管理工作人員和管理人員從意識上不夠重視，從而忽視了這方面的控制與把關，最終造成預算編制不具有實際的可行性，進而導致預算執行差異過大。（二）執行過程缺乏自查與監督。地質勘查由于長期以來過于重視業務開展及外部擴展，對于內部管理缺乏足夠重視，從而不僅讓預算的編制存在許多不科學不合理的地方，同時在單位人員意識提升、思想道德教育及宣傳學習等諸多工作上都未能達到令人滿意的效果。工作人員不僅缺乏自查意識，在預算執行上隨意、過度自由，在外部監督機制建設上也比較缺乏，從而讓預算執行失去了應有的約束和管理。（三）報賬及科目歸集錯誤。由于核算方式的不同，開支內容如果被歸集到不同的科目下就可能導致核算數據的差異，從而導致預算執行數據的差異。造成這一問題的原因不僅有財務會計人員工作責任心不強、重視程度不足以外，對地質勘查項目經費管理缺乏必要的認識和理解，也是造成報賬和科目歸集錯誤的主要原因。（四）突發事件導致預算執行出現差異。工作開展必然會遭遇到一些突發事件和問題，從而影響到原本的工作秩序和工作開展進度。在項目經費預算執行上也同樣存在這樣的問題，從而讓預算執行出現差異。這樣的問題從客觀上來說是不可避免的，所以如何將這樣的突發問題的發生幾率最大限度降低，同時如何讓預算能夠更加全面的在制定之初就能強化突發事件的預判非常重要。

三、降低工作手段執行情況和預算差異的策略

執行差異的原因有客觀方面也有主觀方面，客觀因素制約在一定程度上是不能夠完全避免的，但是工作人員可以通過主觀上的努力，通過加強自身管理和規范來不斷縮小預算執行差異，提升預算管理工作質量。首先，切實做好調研工作，調研工作是否到位和仔細，直接關系到地質勘查項目開展的手段選擇是否合理，以及工作開展過程中是否還會遇到其他突發問題。其次，加強溝通，尋求協助。地質勘查工作涉及面廣，需要許多相關部門及人員的協助才能順利開展，所以加強溝通協助非常重要。再次，加強過程跟蹤，及時修正技術方案。預算執行出現差異，很大程度上是項目開展過程中未能及時匯報與調整技術方案，從而讓預算執行差異越來越大。最后，加強預算過程監督，避免預算執行差異過大。

四、地質勘查工作手段預算執行差異控制的具體解決方法

（一）加強調研，優化預算。調研是預算優化、確保預算有效執行的關鍵一步。具體來說，首先要就即將展開的地質勘查項目進行綜合分析與梳理，尤其是要針對項目所在地的氣象狀況、自然環境、物價水平、勞務成本等進行全面詳細的數據收集與整理分析，同時結合本單位的財務狀況和勘查手段進行綜合分析，進行勘查手段選擇、人員調配及預算具體編制，確保預算編制能夠充分考慮各方面不變因素與可能的突發因素，讓預算編制更具科學性與可行性。（二）優化團隊，強化人員素質。進行地質勘查項目預算編制不僅需要具備基本的預算編制及管理技能，更需要熟識地質勘查相關知識和預算管理關鍵點。首先應該對現有預算管理團隊進行全面考察，不合格人員應及時強化培訓與學習，確保團隊素質。其次，要集中學習地質勘查預算管理關鍵點，避免預算管理工作變成形而上的形式主義，確保預算編制能夠契合單位及市場雙重要求，最后還要加強與其他單位的交流學習，為團隊提供更多學習與深造機會，確保工作人員的管理理念與技術方法始終緊跟市場需求。（三）加強溝通，強化協助。突況的發生往往是因為未能提前做好溝通協調工作，缺乏溝通協調不僅會讓預算執行差異管理難度加大，對于整個地質勘查項目開展也會造成諸多不必要的麻煩和阻礙。加強溝通強化協調，與當地政府部門積極溝通，集中討論項目具體事宜，尋找可能發生問題的環節并積極尋求解決辦法。此外，在涉及到需要當地居民和村民配合的地方也要提前溝通，商議配合方案以及補償方案，積極爭取當地政府及居民的理解和配合，確保地質勘查項目有序開展，最大限度避免突發事件對工作開展和預算執行造成不利影響。（四）加強過程監督，及時匯報與調整。地質勘查項目開展過程中遭遇人為或非人為的突況是非常常見的事情，而如果沒有及時向管理單位匯報以及進行技術方案調整，則可能讓預算執行差異不斷擴大，最終導致預算編制與執行出現嚴重偏差。所以，應該加強過程中的跟蹤與監督，及時對出現問題的環節向管理單位匯報，并根據現有條件及時調整技術方案，確保讓預算執行差異最小化，降低預算管理風險發生幾率。（五）加強制度建設，確保預算。報批及時跟進地質勘查工作量調整時有發生，但如果不能及時進行報批與跟進則很容易造成預算實際執行與預算編制之間出現嚴重差異。及時跟進需要通過過程監控加以強化，并就調整與變更推行嚴格的報批手續，確保每一次變更都能及時備案和記錄，從而在預算上進行及時調整，避免預算與實際不符的問題發生。

五、降低費用科目預算執行情況和預算差異的策略

（一）加強制度建設，確保預算執行規范。首先，將各類費用進行嚴格核查，剔除不必要項目，同時編制新的預算管理科目報表，將各類項目明確歸類。其次，加強與項目各環節負責人員溝通交流，切實落實項目經費需求情況并加強核實，避免部門間因攀比造成的預算虛報問題。此外，還要加強預算人員專業素質提升及職業道德宣傳教育，強化自律，以端正的態度對待本職工作，避免人為原因造成的預算編制不合理及執行隨意性過大問題。（二）建立跟蹤核查機制，確保預算執行符合預算編制計劃。無論是野外項目開展還是內部管理以及其他方面的預算管理，不可預見情況的發生都是不可避免的。而對不可預見情況的及時反映與預算調整是確保預算執行差異有效降低的關鍵手段。1．組建專門管理團隊想要達到預算執行差異問題的抑制，必須建立一支具有地質勘查工作特性的專門的管理團隊。在人員構成方面，首先要包含財務部門及項目涉及部門的全體負責人，從項目各個環節與流程商議預算執行，以確保預算管理能夠符合項目開展的實際情況，避免形而上的問題。其次，邀請專門預算管理機構人員共同參與工作，確保預算管理能夠適應市場變化要求，避免閉門造車，給單位的項目開展與自身建設發展造成阻礙。2．強化過程跟蹤監督，嚴格各環節審核批報科學的制度是管理工作有序開展的基本前提，針對經費預算管理及內部預算，過程監督更為重要。在制度建設上，首先要嚴格周期預算報批，將過去較長時間才會復查審核一次的周期縮短，及時發現問題并解決問題，為下一階段預算調整提供可靠數據參考，確保整年預算始終符合預算管理目標及單位發展實際，實現實際發生數最大限度與預算相符，提升管理工作質量。（三）建立預算管理風險預警機制。預算管理預警機制，是為整個單位全面預算的強化而建立的，風險預警機制不僅能夠有效實現在戶外項目勘察中的預算執行差異問題，同時也能夠在內部管理、經費科目預算管理與約束方面發揮重要作用。預算管理風險預警機制的建立可分為幾個部分，風險數據庫建設、監控點設置、數據攔截與分級、風險評估與應對策略。1．風險數據庫建設預算管理與執行的風險預警機制是對管理過程與預算執行過程中的風險數據進行篩選分析。所以，首先需要建立一個用于數據收集分析的綜合數據庫。數據庫應重視兩方面數據收集，第一部分數據是地質勘查單位歷史預算管理與執行相關數據。其次是行業內部其他單位或機構預算管理方面數據，確保數據庫數據完整、全面且具有切實的參考價值。2．設立預算執行監控關鍵點預算執行差異控制不是一個簡單的管理工作，它需要切實掌握各個預算執行關鍵點的即時數據以便進行風險分析和防控。預算執行監控關鍵點應該全面布控與戶外項目作業及內部管理與經費預算執行幾個方面。野外項目勘查關鍵點應包括當地調研數據、物價數據、勘察手段預算以及各個涉及預算執行的方面。內部管理與經費預算也應該以預算執行與核算科目為重點，實現全面的精細化的預算執行數據收集，建立一個完整統一的預算執行風險控制網絡，及時發現風險數據。3．數據攔截與分類地質勘查項目開展過程中會產生大量的預算執行數據及其他財務信息，預算管理風險預警機制除了及時收集這些數據以外，另一個重要作用就是對這些數據進行歸納分析，確定每一個預算數據的安全等級，數據安全等級可分為安全、預警、風險三個等級，并針對不同的安全等級觸發不同的應對機制，這樣能夠及時發現風險數據并做出有效反應，避免風險隱患演變為切實的經濟損失，造成預算執行差異不斷擴大。4．風險預警例會制度預算管理風險防控的重點不在于找到風險數據，而在于如何有效糾正和進行預算調整，確保實際執行與預算最大限度實現統一。風險預警例會制度的確立能夠通過階段性預算執行管理工作成效分析入手，找到當前階段預算執行出現差異的主要原因，尤其是加強過去管理工作中未出現過的新問題的分析與討論，使其能夠成為未來工作的參考依據，從而保證后續工作能夠避免同類型問題的再次發生。（四）加強績效考核，與預算執。行緊密結合績效考核是促進管理工作質量有效提升的重要手段，建立以預算執行差異管理為核心的績效考核評價體系，將預算執行與管理者、工作人員以及單位內部各個環節工作人員的實際經濟收益、福利掛鉤，能夠極大地激發他們的工作主動性與自律性。同時，以預算執行差異管理為核心的績效考評體系還應該重視預算執行差異問題解決的考核，對未能提供有效解決辦法并多次發生同類型預算執行問題的人員予以嚴肅處理，避免考核年年有而問題也年年發的消極現象。

六、總結

地質勘查工作的質量與水平關系著整個國家的經濟與國防軍事事業發展的質量，而地質勘查單位的自身管理又直接影響業務開展的質量，所以加強地質勘查單位的內部管理，尤其是在財務與預算管理方面就顯得尤為重要。雖然當前地質勘查項目的預算執行差異管理是一個重點和難點，但只要立足地質勘查本身的特點，結合市場和國家發展需求，必然能夠找到一條合適的管理之路。

作者:師紅聰 單位:云南省地質調查院

參考文獻：

[1]劉川．對建立健全地質勘查預算標準動態調整機制的探討[J]．中國礦業，2016（3）．

[2]錢偉．中央地質勘查預算與地質勘查全成本收費標準[J]．中國礦業，2016（8）．

篇10

關鍵詞：醫院 預算管理 探討

在醫療市場競爭日益激烈的形勢下，醫院的經營措施不斷出新，醫療風險不斷加大，財務管理任務日趨加重，預算管理作為財務管理的基礎和重要手段，在醫院經營管理過程中起著重要的戰略指導作用，如何強化醫院預算管理，提升財務管理水平，實現醫院資源的最佳配置和運用，是新醫改形勢下醫院財務工作人員的重要工作任務。

一、醫院預算管理現狀分析

預算管理是面向未來，對單位資源配置、業務活動、經營過程等方面進行的規劃、控制和評價，是將市場和單位內部經營過程的控制銜接起來的一種機制。受內外部環境制約，目前公立醫院預算管理還存在一定的不足，沒有發揮相應的職能作用。

（一）預算管理主體不明確

按照醫院預算管理規定，公立醫院預算由醫院根據相應的政策、原則和數據進行分析、測算、編制、審議后，上報衛生主管部門，主管部門審核、平衡、匯總后，統一向財政部門進行申報，經財政部門審核批復，逐級下達到醫院執行。由此可見，醫院預算的管理主體不只是醫院本身，還要有主管部門和財政部門的共同參與，各負其責，形成預算管理合力。但實際執行過程中，財政部門和主管部門對醫院預算執行情況沒有相應的控制措施，管理不到位。

（二）預算編制方法缺乏科學性

目前公立醫院的預算編制，大多根據上一年度的實際數據乘以三年的平均增長比率，作為本年度的預算指標。這種單一的預算編制方法，省時省力，操作簡單，但預算精準度較差，不適應現代醫院管理的相應要求，尤其是對于醫院的新開展項目、特殊業務的預算編制，缺乏科學性和適應性。

（三）預算執行控制措施不到位

醫院財務制度規定，醫院在預算執行過程中應定期將執行情況與預算指標進行對比分析，及時發現偏差，查找原因，采取必要措施，保證預算整體目標的順利完成。但實際執行過程中，預算管理往往流于形式，執行與控制相脫節，形成預算“兩張皮”現象。

（四）預算考評體系不完善

醫院預算執行結果的分析和考評是預算順利實現的有力保障，目前，大多數公立醫院沒有形成完整的預算考評體系，沒有獨立的預算考評機構，缺乏預算考評制度，預算考評指標不健全，缺乏相應的預算考評獎懲措施，醫院預算結果沒有得到足夠的重視，失去了應有的戰略指導作用。

二、加強醫院預算管理的措施建議

根據現代醫院管理要求，醫院要實行全面預算管理模式，利用預算對組織內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制、評價，以便有效地組織和協調醫院的各種經濟活動，完成醫院既定的經營目標。

（一）理順預算管理主體

公立醫院作為國有事業單位，預算管理的主體不僅僅是醫院本身，還要有財政部門和衛生主管部門的共同參與。財政部門作為國有資產管理部門，對醫院預算執行的結果應制定相應的考評方案和獎懲措施；主管部門應在醫院執行過程中不定期進行督查，并將預算執行結果納入醫院綜合目標考核，作為對醫院決策管理層進行綜合考核的重要依據；醫院作為預算管理的直接主體，要按照預算內容、預算單元的不同細化管理工作，例如按層級規劃院級、大部級、科級、班組級等預算主體，按項目規劃基本建設、科教項目、合資合作等相應的預算管理主體，責權利相結合，層層監管，環環相扣。

（二）合理規劃預算內容

新《醫院財務制度》的實施，對醫院預算提出了內容全面性的明確要求。醫院在編制預算的過程中，要嚴格按照制度要求，把所有收支全部納入預算管理，形成醫院“大預算”概念，除常規的預算管理內容外，強化新醫改政策下的公共衛生財政補助項目、基本建設財政補助項目，科教項目、單病種成本、高值耗材、對外投資、合資合作項目、醫療風險基金等預算管理。

（三）完善醫院預算組織

健全的預算組織是醫院預算目標實現的基本保障。成立兼有預算智囊和一定決策權的醫院預算管理委員會，作為醫院預算管理的最高行政機構，負責醫院預算的審查和批準，調控預算的執行、監管、考核、評價，制定預算執行情況的獎懲措施。由財務部、醫護管理部等作為醫院預算組織機構，負責醫院預算指標的測算、分析和分配。各相關職能科室和業務部門作為預算執行機構，承擔醫院預算的執行任務。人力資源部、財務部、審計科作為監管機構，全程監控醫院預算的執行情況，并實時進行預算分析，查找差距，及時將預算執行情況向預算管理委員會報告。醫院預算考評組織主要由各職能科室組成，負責制定預算指標考評體系，并組織考評的具體實施，考評結果及時匯報醫院預算管理委員會。

（四）探討科學的預算編制方法

科學的編制方法是預算指標科學合理的基本保障。醫院預算編制要堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則，采用分類預算管理辦法，按科室、按項目、按病種、工作量等，多角度、多層次制定控制目標，按照業務和項目的不同，分別設定單一業務固定預算、不同業務彈性預算、常規業務增量預算、以零為出發點的項目零基預算和預算期自動延伸的滾動預算等不同的預算編制方法，收入預算編制適當考慮GDP增長因素，支出預算要滲透CPI的相應影響。

（五）建立分級預算管理體系

醫院要形成“宏觀預算“和”“微觀預算”概念，醫院領導層把握宏觀預算目標，然后根據一定的標準將預算指標層層分解，分別細化成大部室預算指標、二級科室預算指標、班組預算指標、個人預算指標等不同層級，環環相扣，責任明確，有利于目標的順利實現。

（六）構建預算考評體系