導語：如何才能寫好一篇費用管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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(一)確定費用預算目標。確定費用預算目標是指在企業目標框架下，確定企業發展的年度目標，對企業的整體費用預算目標進行設定，進一步分解、明確各個部門的年度以及月度預算目標。

(二)編制費用預算。主要包括費用預算編制程序和預算編制方法。費用預算編制程序主要有自上而下、自下而上、上下結合三種類型。預算編制方法按業務量基礎的數量特征，可分為固定預算和彈性預算。按預算期的時間特征分為定期預算和滾動預算。

(三)費用預算的執行與控制。費用預算控制與費用預算執行是密切相關的，對費用預算執行的控制可從授權控制、反饋控制和調整控制等方面進行。

(四)費用預算差異分析與調整。費用預算差異分析是企業將費用預算的執行情況與其標準、目標來對比分析，從而確定差異值并分析其產生原因。費用預算調整是經審批的費用預算在執行中因特殊情況而改變原費用預算安排而導致原審批費用預算總額失衡。

(五)費用預算考評。費用預算考評指企業對費用預算管理實施過程和實際效果的考核和評價。費用預算管理的各個環節相互聯系、密不可分。

二、費用預算管理制度的特點

(一)費用預算管理制度的優勢。費用預算具有以下優點:

1、能夠推動企業制定公司發展戰略的制定，明確企業近期發展目標。費用預算本身就是對企業某一階段的生產經營活動費用的一種預期。費用預算管理主要基于企業生產經營、成本控制和現金收支的預測，而編制出企業的各項費用預算，并根據預測出的費用預算為企業的經營管理制定可行的發展戰略。

2、能夠改善企業經營績效，并能優化企業營業費用資源配置。費用預算管理作為企業預算管理的重要形式，始終立足于全面改善企業經營績效。費用預算管理講究聯合管理與聯合行動，能優化企業營業費用資源配置，提高了企業管理效率，提高了企業經營績效。

3、有利于強化公司員工責任意識，做到權、責、利分明。在企業的經營過程中，只有公司員工的責任意識強，員工之間權、責、利分明，才能提高費用預算效率，從而實現企業預算最終目標的有利保證。

4、能夠根據預算的執行情況做出判斷，從而使企業業績標準科學化。以費用預算計劃作為考核標準，通過費用核算提供準確數據，根據預算的執行情況做出判斷，落實責任歸屬，有利于考核的準確、客觀的實現，從而使企業業績標準科學化。

5、有利于培養員工的預算意識，從而促使預算管理變成一種科學的管理工具。

(二)費用預算管理制度的劣勢。費用預算管理也有其局限性，費用預算是在預算期前經編制而獲得通過的，環境變化會對預算的執行效果產生很大的影響。盡管費用預算管理制度在企業的管理過程中有著很重要的地位，但它還是不能替代企業管理的全部職能。主要有以下幾點弊端:

1、不能真正保證費用預算的執行與控制。費用預算的執行和控制是費用預算目標能否實現的重中之重。有時即使費用預算的編制符合科學，也很合理，但是若沒有強有力的執行和控制措施加以保證，就難以實現費用預算目標。主要的原因費用預算執行力度不夠、費用預算指標分解細化度不高以及費用預算執行的審批流程不規范。

2、費用預算管理涉及范圍太廣，內容太深。費用預算管理的內容往往全面的滲透到企業。生產經營管理的每一個環節與過程當中，往往具有內涵深、范圍廣的特點，這就導致很多企業難以掌握其要點。

3、費用預算管理允許全民參與管理，層次太多、鏈條過長。費用預算與企業的日常運營直接相關，這就要求企業的全體員工來共同參與，所以費用預算管理是一種全民參與的管理。其次，企業組織架構的多層性以及鏈性結構也導致了費用預算管理的多層性以及鏈條性。這就導致了不是高級管理層和財務人員的組織和推動就可以做好費用預算管理，而是需要企業的全體員工來共同積極地參與導致其過程的復雜性。

4、費用預算管理屬于全過程監控，過程長、監控難。費用預算監控不單單只是對費用預算執行這一個環節的監控，同時還有對預算其他環節的監控。這個監控的過程往往過長，而監控的主體與客體也都比較復雜，所以控制起來難度也較大。

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本著開源節流，勤儉節約的原則，差旅費用報銷特作出如下規定，望各位員工遵守，合理開支，提高辦事效率。

一、費用報銷程序

①所有發生的費用必須于事后5日內到財務部審核報銷，逾期財務部將不予報銷。所發生的費用應提供發票供財務審核。

②員工發生的差旅費及零星開支，可以事先到財務科預借，辦理暫支手續，由財務科核定預借金額，事后多退少補。員工返回公司后應及時到財務科沖帳，逾期公司將給予5—50元的罰款。

③員工出差實行誰派誰負責按規定審批。

④員工出差在外確因特殊情況需要接待客人的，應事先向本部門主管或總經理申請后才可按規定標準接待。出差人員不得再次報銷當天出差補助。

二、費用報銷標準

1、差旅費

標準

住宿費標準

生活費標準

車票費

職務

北京、上海、深圳、珠海、汕頭、廈門、海口等城市市區內

其他各省市（中央直轄市）市區內

上述城市以外的其他地區

北京、上海、深圳、珠海、汕頭、廈門、海口等城市市區內

其他各省市（中央直轄市）市區內

上述城市以外的其他地區

根據實際里程報銷

一般員工

100

70

50

50

30

20

主任級干部

110

80

60

50

30

20

中層干部

120

100

80

80

50

30

副總經理

150

110

90

90

60

40

總經理

180

130

110

100

80

40

說明：

a、出差人員級別不同時，住宿費標準低級參照高級執行，但生活補助不變；

b、市內交通費每人每天不超過30元；

c、途中車票憑票報銷，但必須與批準的出差時間、路線一致，不一致不報銷。若因需要乘坐火車軟臥、飛機，必須請示總經理同意后方可乘坐，否則不予報銷；

d、因代表集團出差或因涉外活動，必須體現集團形象的可依據實際情況，由董事長核準后予以適當提高；

e、所有出差費用必須憑票報銷，無票不予報銷；

f、出差期間其他事項同出差人員書面作出說明，經相關人員簽署意見后報銷；

g、出差人員回公司5天內必須辦理審批核銷手續，報銷后超過預先借款部分應及時歸還公司；否則，財務部將有權從其工資薪金中扣除欠款額。

2、業務接待費

1）經營業務中心必需的招待費支出實行“總額控制、逐筆報批“的列支標準管理方式。

2）授權范圍：1000元以下由財務主管負責審批；1000以上元由總經理負責審批。

3）業務招待費如下：

①在外面出差一般情況不允許招待費開支，特殊情況須請示總經理同意后再行開支；

②來廠招待標準：業務員級招待標準30元/位，經理級招待50元/位；公司級主管領導招待標準須事先請示總經理批準確定。

4）報銷審批手續

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第二條 申購物品須事先填制物品申購單，經部門經理、辦公室簽字后交財務部，物品單價在300元以上（含300元）須總經理審核簽字，未經審批，擅自購買者不得報銷。財務人員審核時應對照已收到的申購單。購買物品原則上由辦公室辦理，專業用品自行購買后至辦公室辦理登記后財務核報。

第三條 員工因工作需要不能回公司就餐的，可憑發票每人每餐報銷10元。外出聯系工作，應乘坐公交車輛，按實報銷，若有特殊情況，經部門經理事先同意方可乘坐出租車輛，報銷時須在發票上寫明出發地、目的地。

第四條 業務招待費：因工作需要招待客戶或贈送禮品，費用在1000元以上者應事先填制特批單，報總經理審核簽字后交財務部，財務人員審核時應對照已收到的特批單。員工因工作需要所支付的業務招待費在報銷時須向部門經理、審核人員主動說明，并由經辦人及部門經理在該張發票背后簽字。

第五條 市外差旅費：員工因公赴外省、市出差，路程超過六小時及需要過夜的可購買硬臥火車票，輪船票不超過三等艙位；遇有急事需乘飛機的，必須事先填制特批單，經總經理簽字后交財務部。財務人員審核報銷時須對照已收到的特批單。住宿費每日標準為150元，伙食補貼每日80元，上述兩項費用可累計使用。

第六條 員工參加有關于本職工作的進修需經部門經理、總經理同意，并至管理部登記備案，所發生培訓費用按公司制定有關規定予以報銷。

第七條 員工因病就診發生的費用按公司有關醫療費用報銷規定執行。

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一、行政經費的管理部門及原則

聯社機關的行政經費由辦公室負責統一管理，行政經費的管理實行預、決算制，即每年初編制年度行政經費開支預算，年末實行決算，行政經費堅持量入為出，節約使用的原則，同時提高費用的使用效益，一般情況下行政費用總支出不得突破預算，因特殊原因突破預算的必須經主任辦公會研究調整計劃。

二、行政經費預算由辦公室負責編制，報主任辦公會研究審定，辦公室按預算使用和管理，按期向財務會計部結報，監察審計部負責監督。

三、人員費用的管理

機關人員嚴格按上級核定的部門和人數編制，根據精簡效能的原則，由人事部門從緊從嚴掌握機關人員編制。嚴格控制非正式用工和勤雜人員，減少編外人員的工資支出。

四、辦公用品費用的管理

辦公用品支出是保證行政管理工作正常進行的基本支出，辦公室必須保證及時供應，不能脫節。

1．各部室所需辦公用品事先編制計劃交由辦公室統一購置，統一安排，統一管理，統一分配。

2．各部室領用辦公用品實行領用登記制度，少數價值較高的低值易耗品實行以舊換新制度（如計算器等），提高辦公用品的利用率。

五、會議費用的管理

召開各種會議堅持注重實效的原則，減少會議次數，確需召開的會議要控制會議的人數、時間及規格檔次，除小型座談會以外，一般會議的召開都必須經分管領導批準，由辦公室統一安排，按規定確定食宿標準：即大型會議會議費綜合定額標準為每人每天80元，其中伙食費30元、住宿費30元、其它費用20元；小型短會只吃一頓中餐的標準為15元/人。

六、招待及業務交往費用的管理

招待費用實行統一管理、節約使用、嚴格控制、合理開支、逐項登記、定期公布的辦法：

1．凡涉及業務交往所必須使用的招待煙、茶等由辦公室統一辦理，實行領用登記；各部室有關方面來人實行對口接待的原則，由分管領導確定招待的標準和檔次，各有關部室負責具體接待工作，辦公室協助做好有關后勤工作。

2．各部室業務交往及來人招待，年招待額控制在5000元之內，實行申請訂餐制，原則上在內部職工食堂，特殊情況到大酒店，且除聯社領導外，由辦公室出具就餐通知單，合理確定就餐標準、接待規格。嚴格控制在外安排，確需在外就餐的必須征得分管領導同意。單證必須由各部室的正、副經理簽字以示負責。

3．招待標準：各部室來人接待應控制參陪人數，凡人均招待額：內部食堂在20元以上、大酒店在30元以上的（酒水除外）需報請分管領導同意；上述標準以下的經辦公室主任同意；由辦公室直接統一安排。經批準出外就餐的比照以上標準執行。

4．辦公室負責按部室登記管理臺帳，定期不定期公布各部室招待費使用情況。

七、印刷費用的管理

信箋、憑證、筆記本等辦公用品由辦公室統一管理，各部室需要用時向辦公室報送計劃，統一印刷，勤用勤印，避免過時和積壓。

八、差旅費用的管理

1．交通費用：工作人員出差一律按相應職務，享受相應的乘坐車、船、飛機的等級標準。其中乘坐飛機要從嚴控制，出差路途較遠或出差任務緊迫的，經分管領導批準，方可乘坐飛機。

2．住宿費用：工作人員本市境內出差的，不分職務，每人每天在40元以內憑據實報實銷；本市境外出差的每人每天在80元以內憑據報銷。特殊情況要提高住宿標準的，經分管領導同意并加以證明，方可報銷超支住宿費。

3．差旅費的報支，各部室主要負責人由分管領導證明，其他人員由部室主要負責人證明，報辦公室主任審批后報支。

九、電話費用的管理

各部室電話只能用于工作，原則上不得打個人長途,控制私人通話，嚴格杜絕非業務通話，辦公室負責定期或不定期檢查各部室電話費的支出情況，如果通過查詢發現有非業務通話的由通話人自己付話費，有關各部室各部電話費用標準將按其業務量大小另行重新核定。

十、醫藥費用的管理

在沒有參加社會醫療保險前，醫藥費用由辦公室設置個人帳戶，按照聯社制訂的統一管理辦法執行。

十一、車輛費用的管理

1．組織實施《車輛管理辦法》和《駕駛員管理辦法》，完善駕駛員崗位責任制。

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第一條為了加強和規范排污費資金的收繳、使用和管理，提高排污費資金使用效益，促進污染防治，改善環境質量，根據《排污費征收使用管理條例》，結合環境保護工作實際，制定本辦法。

第二條排污費資金納入財政預算，作為環境保護專項資金管理，全部專項用于環境污染防治，任何單位和個人不得截留、擠占或者挪作他用。

第三條環境保護專項資金按照預算資金管理辦法，堅持“量入為出和專款專用”的原則。

第四條排污費資金的收繳、使用必須實行“收支兩條線”，各級財政和環境保護行政主管部門應當建立健全各項規章制度，對排污費資金收繳、使用進行嚴格管理，加強監督檢查。

第二章排污費資金的收繳管理

第五條排污費按月或者按季屬地化收繳。

裝機容量30萬千瓦以上的電力企業的二氧化硫排污費，由省、自治區、直轄市人民政府環境保護行政主管部門核定和收繳，其他排污費由縣級或市級地方人民政府環境保護行政主管部門核定和收繳。

第六條排污者依照《排污費征收使用管理條例》對環境保護行政主管部門核定的污染物排放種類、數量提出復核申請的，如果對復核結果仍有異議，應當先按照復核的污染物種類、數量繳納排污費，并可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

第七條排污者對核定的污染物排放種類、數量無異議的，由負責污染物排放核定工作的環境保護行政部門，根據排污費征收標準和排污者排放的污染物種類、數量，確定排污者應當繳納的排污費數額并予以公告。

第八條排污費數額確定后，由負責污染物排放核定工作的環境保護行政主管部門向排污者送達“排污費繳費通知單”，作為排污者繳納排污費的依據。環境保護行政部門應當同時建立排污收費臺帳。

第九條排污者應當在接到“排污費繳費通知單”7日內，填寫財政部門監制的“一般繳款書”（五聯），到財政部門指定的商業銀行繳納排污費。

對于未設銀行賬戶的排污者以現金方式繳納的排污費，由執收的環境保護行政主管部門使用省、自治區、直轄市財政部門統一印制的行政事業性收費票據，向排污者收取款項，并填寫“一般繳款書”于當日將收取的款項繳至財政部門指定的商業銀行。

第十條商業銀行應當在收到排污費的當日將排污費資金繳入國庫。國庫部門負責按1:9的比例，10%作為中央預算收入繳入中央國庫，作為中央環境保護專項資金管理；90%作為地方預算收入，繳入地方國庫，作為地方環境保護專項資金管理。

第十一條收繳排污費的環境保護行政主管部門應當根據“一般繳款書”回聯，認真核對排污費繳庫數額，及時與國庫對帳，并將“一般繳款書”回聯與對應的“排污費繳費通知單”存根一并立卷歸檔。

第十二條各省、自治區、直轄市財政、環境保護行政主管部門應當在每季度終了后的30日內，將本行政區域內排污費資金收繳情況書面上報國務院財政、環境保護行政主管部門。

第三章環境保護專項資金的支出范圍

第十三條環境保護專項資金應當用于下列污染防治項目的撥款補助和貸款貼息：

（一）重點污染源防治項目。包括技術和工藝符合環境保護及其他清潔生產要求的重點行業、重點污染源防治項目；

（二）區域性污染防治項目。主要用于跨流域、跨地區的污染治理及清潔生產項目；

（三）污染防治新技術、新工藝的推廣應用項目。主要用于污染防治新技術、新工藝的研究開發以及資源綜合利用率高、污染物產生量少的清潔生產技術、工藝的推廣應用；

（四）國務院規定的其他污染防治項目。

環境保護專項資金不得用于環境衛生、綠化、新建企業的污染治理項目以及與污染防治無關的其他項目。

第四章環境保護專項資金使用的管理

第十四條國務院財政、環境保護行政主管部門每年應當根據國家環境保護宏觀政策和污染防治工作重點，編制下一年度環境保護專項資金申請指南。

地方財政、環境保護行政主管部門可以根據國務院財政、環境保護行政主管部門編制的環境保護專項資金申請指南，制定本地區環境保護專項資金申請指南，指導環境保護專項資金的申報和使用。

第十五條申請使用中央環境保護專項資金的，應當按照以下程序及要求進行申報：

（一）申報程序：中央環境保護專項資金按照隸屬關系以項目形式申報。項目組織實施單位或承擔單位為中央直屬的，通過其主管部門向國務院財政部門和環境保護行政主管部門提出申請；項目組織實施單位或承擔單位為非中央直屬的，通過其所在地的省、自治區、直轄市財政、環境保護行政主管部門聯合向國務院財政、環境保護行政主管部門提出申請。

（二）申請材料要求：申請材料分正文和附件兩部分，正文為申請經費的正式文件，附件為每個項目的可行性研究報告。

項目可行性研究報告內容包括：項目的目的、技術路線、投資概算、申請補助金額及使用方向、項目實施的保障措施、預期的社會效益、經濟效益、環境效益等。

申請使用貸款貼息的單位，還應當提供經辦銀行出具的專項貸款合同和利息結算清單。

第十六條國務院環境保護行政主管部門對申報中央環境保護專項資金的項目進行形式審查后，國務院財政、環境保護行政主管部門應當組織有關專家進行評審，按項目的輕重緩急及專家評審結果排序，統一納入項目庫管理，并根據財力狀況聯合下達項目預算。

環境保護專項資金的撥付方式按國家有關規定執行。

第十七條地方環境保護專項資金的申報、項目評審及預算下達參照本辦法第十五條、第十六條執行。

第十八條財政部門應當將環境保護專項資金納入年度預算，按項目進度和資金使用計劃及時撥付資金，并對環境保護專項資金的專款專用及其他配套資金的到位情況進行監督檢查，確保項目按時完成。

第十九條項目承擔單位收到環境保護專項資金后，應當嚴格按照有關規定組織項目的實施。污染治理項目在實施過程中應當嚴格執行國家有關招投標管理規定。環境保護行政主管部門應當根據項目進度檢查治理技術方案的實施以及污染物總量削減措施的執行。項目完成后，應當根據國家有關規定及時驗收。

第二十條各省、自治區、直轄市財政、環境保護行政主管部門應當于年度終了后的30日內，將排污費征收情況及環境保護專項資金使用情況年度報告上報國務院財政、環境保護行政主管部門。

第五章排污費資金收繳使用的違規處理

第二十一條環境保護行政主管部門在排污費收繳工作中，應當嚴格執行國家的有關法律法規，依法及時足額收繳。對擅自設立排污收費項目、改變收費范圍的，同級財政部門應當責令改正，并按照《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》予以處罰，并對負有直接責任的主管人員和其他直接負責人員按有關規定給予行政處分。

第二十二條排污者在規定的期限內未足額繳納排污費的，由收繳部門責令其限期繳納，并從滯納之日起加收2‰的滯納金。

排污者拒不按前款規定繳納排污費和滯納金的，按照《排污費征收使用管理條例》的有關規定予以處罰。

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關鍵詞：非懲罰護理不良事件護理安全管理

近年來，為了確保患者安全，預防不良事件發生。我院自2012年就制定了非懲罰性護理不良事件報告制度，通過鼓勵護理人員主動上報不良事件，及時對事件進行干預，將事件的損傷降到最低。通過實踐應用，取得一定的效果。現將報告如下。

1建立非懲罰性不良事件報告制度

護理不良事件是指在護理過程中發生的，不在計劃中的未預計到的或通常不希望發生的事件，包括患者在住院期間發生的跌倒、用藥錯誤、走失、誤吸或窒息、燙傷等其它與患者安全相關的，非正常的護理意外事件[1]。一般不良事件要求24h內報告，事件重大、情況緊急者應在處理的同時口頭上報相關部門。

2鼓勵上報不良事件

在未實施非懲罰性不良事件上報前，每年上報的護理不良事件很少，每年不超過40例（隱瞞不住的情況下才不得不報）。實施非懲罰性不良事件上報制度后，主動上報護理不良事件明顯增加，2013年1～12月上報護理不良事件情況，見表1。

3通過對不良事件的分類對比分析，造成護理不良事件發生的原因有：

3.1責任心不強，安全意識薄弱，查對制度執行不到位 責任心不強、查對制度執行不到位所致的護理不良事件所占比例較高，在這些事件中當事人多為工作1年～2年內的年輕護士，主要與專業知識欠缺，工作經驗不足，工作流程不熟練，科室督導不到位有關；另外，個別經驗豐富的高年資護士，憑借自己的經驗工作，查對不嚴格出現錯誤。

3.2違反規章制度和技術操作規程

主要為年輕護士基礎理論知識缺乏所致，表現在不按時巡視病房，觀察病情不仔細，護理措施不到位，臥床患者翻身不及時造成褥瘡；違反護理操作規程，如護士讓家屬給患者鼻飼造成窒息；輸液、注射藥液外滲引起局部組織腫脹、壞死；各種檢查、手術因漏做皮膚準備、未告知檢查前注意事項或護士未及時抽取化驗標本而影響手術及檢查；洗胃操作不當造成胃穿孔；給患者熱敷造成燙傷或冷敷造成凍傷等。

3.3業務水平低，經驗不足，分級護理執行不到位

護士值班時沒有嚴格按照分級護理制度對患者觀察和巡視，沒有認真落實交接班制度，健康教育告知不清楚，對有可能發生的不良后果無預見性。

3.4護理缺陷管理不到位 護士長現場督導力度不大，對一些經常犯的錯誤重視程度不夠，如：非搶救患者時護士執行口頭醫囑，巡視卡執行不規范視而不見，醫囑執行錯誤未查找根源，致護理人員工作缺乏上進心，所以護士長應經常提醒，警鐘長鳴。

3.5護理人力資源不足 護士超負荷工作，將消極倦怠心理帶入工作中，思想不集中，工作缺乏熱情，表現在周三、周四護理工作量大時不良事件發生率較高；護患比高時不良事件發生較多。研究結果提示護理管理者從組織上應重視人員配置的改善，醫院行政部門加大對護理人力支持，緩解人員缺乏的矛盾，讓護士有更多的時間直接護理患者，這是減少不良事件的根本。改革護理人員的排班模式，實行彈性排班制度，真正按照患者的需求安排護理人力資源是降低護理風險，是減少不良事件發生的有效途徑[2]。

3.6護士評估和溝通能力不足 護士的評估和溝通能力會直接影響患者整體護理質量。有研究顯示，在臨床實踐中，護士對患者評估不全面，遺漏一些有價值的護理資料，形成護理安全隱患，同時醫院存在護士患者配比不足的問題，護士平均工作量大，缺乏足夠的時間對患者進行細致的評估與溝通。如果醫護人員樹立溝通的意識及時與患者進行有效溝通，許多差錯是完全可以避免的。張翠霞和賴蘭萍[3]的研究報道顯示，通過對醫務人員進行人院評估的風險教育、風險管理培訓以及溝通技巧培訓，可以大大提高醫務人員對評估和溝通重要性及風險管理的認識，加強護士評估和溝通工作的主動性及有效性。因此護理管理者應加強對護理人員進行評估與溝通方面的培訓，特別是加強年輕護士的培訓，有目標、有組織、有系統的設計培訓內容，并在日常護理工作中加強督察與引導。通過采取措施，進一步強化護理人員的意識，提升護理服務水平，減少因評估不足或溝通不良而引起的不良事件。

4護理不良事件處理

科室及個人發現不良事件后立即上報到護理部，護理部接到上報立即對事件進行討論分析，采取措施，力爭將事件的損害降到最低。對主動上報護理不良事件的科室及個人，采取不公開、非懲罰的處理原則，對全院有警示作用的不良事件，護理部采取激勵機制。同時護理部不記科室、不記姓名將事件發生的原因、過程、結果及防范措施在每季度護理不良事件分析會議上反饋，讓護理人員從中吸取經驗教訓，防范類似事件在自己身上再次發生。

5討論

實施非懲罰性護理不良事件報告制度，提高了護理人員對護理不良事件上報率，護理人員在一個非懲罰性的環境中工作，醫院的各級護理人員能公開地對待缺陷和問題[4].通過發現錯誤根源進行細節完善，使護理差錯的報告從對立面轉化為主動預防，有效降低了護理不良事件發生，定期分析原因，交流對應措施等活動，提供分享患者安全信息的機會，尤其是對可預防的不良事件進行分析，可最大限度地避免類似事件的發生，達到護理質量持續改進、保障護理安全的目的。

參考文獻：

[1]李漓，劉雪琴.我院護理不良事件報告制度的建立與實施[J].中國護理管理，2007，7（11）：54-55

[2]汪麗進，黃雪梅，力燕，等.呼吸內科護理工作量與人力配備狀況調查分析[J].中國護理管理，2009，9（5）：29-31.

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[關鍵詞] 生產業 制造業 交易費用

生產業從20世紀50年代就開始在西方的經濟發展中發揮重要作用,多年來,生產業已經成為西方發達國家經濟結構中增長最快的部門。1975年,Browning和Singelman最早提出了生產業的概念,他們認為生產業包括金融、法律服務、保險、經紀等具有知識密集和為客戶提供專門的行業。以后,隨著對生產業研究的深入,學者從不同的視角對生產業提出了各自的分類標準。例如:Daniels把生產業認為成消費業以外的服務領域;Howells和Green認為生產業包括保險、銀行、金融和其他商務服務業等等。我國政府在《國民經濟和社會發展第十一個五年規劃綱要》(以下簡稱十一五規劃綱要)中也提出要大力發展生產業,并把生產業分為交通運輸業、現代物流業、金融服務業、信息服務業和商務服務業。

生產業與制造業之間互動已不是什么新鮮的命題,學者對此論述已有很多。例如:呂政等人使用經濟分析方法對生產業與制造業互動關系的內在機理進行了研究;陳憲,黃建鋒 從分工的角度,考察了服務業與制造業之間關系的動態演進;張惠萍通過實證分析得出了生產業和制造業之間逐漸融合的結論;馬風華,李江帆對生產也與制造業之間的關系更是進行了系統全面的總結。綜上所述,關于生產業與制造業之間互動關系的研究雖有很多,但是這些文獻多是側重于對生產業與制造業互動關系的理論解釋或是之間的實證分析,而對生產業與制造業互動演進關系的論述多是局部的某一個階段或者宏觀的泛而談之,而且分析的方法也是介紹性質的較多,多沒有深入展開。本文要做的是在這些文獻的基礎上全面、系統的論述生產業與制造業之間在各個階段相互關系的演變進程。在具體研究工具的選擇上,本文在借鑒已有文獻的基礎上,主要采用交易費用這個分析工具。因為作者認為,在以往的研究中,不同的學者選擇了諸如分工、技術進步、政府的作用等視角來解釋生產業與制造業之間的演進關系。誠然這些因素在生產業與制造業的演進中都起著十分重要的作用,但是這些因素的作用效果最終都要歸納到生產企業與制造企業他們的“分與和”的動力機制上,正是由于無數個企業的行為才促成了整個產業的不斷演進,而在分析企業的行為上,交易費用無疑是非常適合的工具,這一點科斯教授在《企業的性質》一文中給我們做了很好的闡釋。

一、企業、交易費用視角下生產業與制造業的互動發展

生產業與制造業互動關系的演進,其本質就是制造業企業如何處理企業內部生產生產還是向市場構面生產的選擇問題。本文選用交易費用作為分析兩者的演進規律基于以下考慮。其一,現實的市場多處于不完全競爭狀態,微觀經濟活動主要由企業和市場共同完成,信息的不完全性導致了市場交易成本的發生。而從西方經濟學的邏輯來看,“理性經濟人”的假設注定了成本收益是分析經濟活動的主線。用交易成本的視角來研究生產業與制造業的產業演進是符合這一邏輯思路的。另外,本文選擇了企業作為兩者關系的研究載體,而科斯教授用交易費用的工具來研究企業與市場邊界問題獲得成功的例子可以為本文的研究提供很好借鑒,從而保證了方法的可行性。

用交易費用來分析生產業與制造業之間的演進關系,我們采用的方法是首先用交易費用來分析與之相對應的企業活動,然后再推廣到整個產業。如圖:1所示,我們把由于生產部門存在于企業內部而給企業帶來管理 上的成本叫做企業的協調成本。把制造業部門由于生產的需要而去市場上購買生產而付出的搜尋信息、討價還價、起草契約、生產監督等事前事后的成本叫做企業的市場交易成本,e點是臨界點。從靜態的視角看,在e點左側時,生產內置于企業內部而付出的企業協調成本低于生產業獨立存在于市場而使企業付出的市場交易成本;在e點右側則相反。從動態的視角來看,在產業的發展過程中,兩條曲線都是時刻變化的,其中任一條曲線發生變化都可能導致臨界點的移動,從這個角度,我們可以很好的分析生產存在狀態發生改變時的各種情況,具體展開分析是下一部分的主要內容。

二、生產業與制造業互動的演進路徑分析

生產業在生產系統中角色的變化在工業時代是逐漸從充當“劑的管理功能轉變為一種推動工業生產各階段更高效運行以及增加產出價值的間接投入,而到后工業時代,生產性已成為新技術和創新的主要來源和傳播渠道,更多地發揮了戰略功能和“推進器”的作用。如果說在上面的理論框架中已有對生產業與制造業之間關系的一些論述,那只能算作上是宏觀層面上的,下面要展開的是在上述理論框架基礎上的關于生產業與制造業相互演進關系的詳細分析,即以企業為研究對象,以交易費用為研究視角,按照內生、獨立、融合的順序對生產業與制造業之間的演進關系進行詳細深入的分析。

1.生產業內生于制造業的階段

用交易費用來解釋生產業內生于制造業的情況主要依靠的是上述理論框架中構建的分析圖1,從圖上來看,生產業內生于制造業的情況就是臨界點左側的情況,此時企業協調成本低于市場交易成本。產生此種形態的原因我們從以下幾個方面來解釋。其一,從宏觀的層面來看,是人們的生活水平比較低以致對產品的要求標準也較低,對產品的多樣化需求層次也較單一,比較容易滿足的顧客需求致使企業也沒有動力去提升產品的品質,在產品差異化中起主要作用的生產業還沒有引起生產者的重視;其二,上述的宏觀背景導致了企業的規模也不是很大,企業內部的管理結構也不太復雜,自然協調成本不會很高;其三,處于供方主導的市場形態,市場競爭注定是不充分的,而不充分的市場也注定了較高的市場交易成本。諸多原因導致企業還沒有動力把其內部的生產部分分離出去,從而就形成了生產業內生于制造業的產業形態。

2.生產業與制造業互動關系的演進:從內生到獨立

用交易費用來分析這個階段的演進主要側重于其動態的方面,即主要分析生產業從內生到獨立于制造業的過程中可能出現的幾種情況。如圖1所示,論述生產與制造業之間開始從內生走向獨立,就是制造企業的企業協調成本和市場交易成本相交的臨界點左移,兩條曲線的變化無外以下三種情況。第一,企業協調成本曲線:C不變而市場交易成本曲線:M下移。發生此種情況主要是由于隨著市場競爭的加劇,競爭參與者增多,市場競爭更加規范有序,國家相關的法律更加健全,最終導致企業在市場交易過程中,搜尋信息的難度降低,對方違約成本提高從而自身的監督成本降低,綜合導致市場交易費用降低;第二、市場交易成本曲線:M不變,而企業協調成本曲線:C上移。此種情況對應的是企業內部管理結構的變化,由于人們對產品的質量要求越來越高,外部競爭的加劇等因素導致企業內部分工越來越細,企業分工越細,生產部門就會越多,企業的協調難度越來越大,從而導致企業的協調成本曲線上移;第三,兩條曲線同時變動即市場交易成本曲線下移,企業協調成本曲線上移綜合導致臨界點左移。此種情況就是把上兩種情況綜合起來同時發生而已,不再贅述。在此需要單獨列出的是科學技術的進步對此產業演進的影響。科學技術的影響是廣泛的,它無論對企業內部的管理還是企業在市場上的交易都有革命性的影響,生產類科學技術的進步導致企業生產的效率大大提高,為日益精細的分工提供了可能,信息技術的提高為企業的市場交易提供了大大的便利,諸如此類,各種技術的革新大大的促進了生產業從制造業中分離的速度。

3.生產業與制造業互動關系的演進:從獨立到融合

隨著社會的發展,人們的產品附加值的要求會越來越多,而且人們對產品質量層次的關注超越了對其價格的關注。于此向對應,指導企業管理模式的不再是生產成本而是產品的質量層次和差異化程度。企業為了爭取顧客提高企業的核心競爭力,必須把發展重心放在運用差異化競爭策略提升自己產品的競爭層次上面來,此時交易費用理論的解釋力就變弱了。按照產業價值鏈理論,生產是導致產品差異化的根本原因,而企業為了保持自己的與眾不同就必須有自己獨特的生產部門,這也是為什么生產業不可能完全從制造業中分離出去的原因。而按照這個競爭趨勢發展下去,我們可以預測到的是未來產品的競爭力就是其產品中生產的競爭力所在。當制造企業開始把視角轉向生產的時候,制造企業又開始大力發展生產業也就會成為必然。生產業與制造業相互交融也會成為必然。

生產業與制造業之間從相對獨立走向逐漸融合是產業發展的一個新現象,此種趨勢廣泛存在于西方發達國家,比較明顯的例子就是西方的以前的一些制造業都呈現出服務化的特征。例如:IBM、GE等大型跨國制造業公司都大大加強了生產業的比重。目前我國正是生產業獨立發展的繁榮時期,甚至在一些不太發達的地區,生產業與制造業才處于逐漸分離的階段。雖然在我國還不好找到明顯的實例佐證這一產業新現象,但是我們有理由相信我國的生產業與制造業互動也會向融合的趨勢發展。

三、結論

通過以上分析我們可以得出以下幾點結論:

第一、隨著人們對產品層次的要求提高以及科學技術的進步,原本依附于制造業的生產業開始了分離載又融合的產業演進歷程。生產業重新走進制造業并不是簡單的回歸,而是產業的又一次升級。這其中應該也暗含了哲學上“否定之否定”規律。

第二、生產業與制造業相互演進的三個階段的劃分只是為了更好的分析問題,三個階段在時間上和空間上都是首尾相連的,它們之間沒有明顯的界限,很多時候都是你中有我、我中有你。

第三、引導企業經營經營模式動力的變化導致了分析方法的改變。全文大部分用交易費用來分析是因為在我國引導企業經營模式即生產企業與制造業企業內生與獨立的過程是成本競爭為主要導向的,而導致生產企業與制造業企業的融合應該說是受人們價值觀念的影響而發展的。當然,兩者都可以綜合到企業提升競爭力的層面上來。

第四、新的產業發展趨勢將會導致產業的重新分類。由于信息技術的廣泛應用,促進了產業間的技術融合,產業邊界變得模糊,相互交叉,滲透,甚至形成新的產業的一種動態的發展過程[9]。應該指出的是,生產業與制造業的融合并不影響生產業與制造業獨立的結果。與制造業融合的生產業應該是有選擇性的,制造業企業選擇融合的生產業肯定是與其產品核心競爭力最相關的生產業,每個制造業關注的核心競爭力不同,這導致了制造業與生產業融合的模式各種各樣。同時,可以肯定的是,已經標準化了的生產業不會再被融合到制造業之中。

參考文獻:

[1] 呂政 劉勇 王欽:中國生產業發展的戰略選擇――基于產業互動的研究視角[J]中國工業經濟,2008(8)

[2] Browning,C.,Singelman,J. The Emergence of a Service Society[M]. Springfield,1975

[3] Daniels,W. Service Industries[M]. Great Britain:Cambridge University Press,1985

[4] Howells,D.,Green,R. Location, Technology and Industrial Organization in UK Services [J]. Progress inPlanning,1986(,2)

篇8

石油工程所花費的費用，是指一個工程項目從開始籌備到竣工結束這一過程中建設企業所需要花費的總和。合理科學的石油工程概預算編制，是實現石油工程項目成本管理和控制的重要手段，其不僅僅關系到石油工程項目的核心效益，還牽涉到石油工程實施過程的順利進行[1]。如果在石油工程的實施過程中，發生了超預算的問題，可能會讓部分工程的支出減少，導致工程質量無法保證。因此優化對工程項目的概預算和費用的管理，將項目實施成本控制在概預算范圍內，不僅可以提高項目本身的經濟效益，也會在一定程度上保障工程質量，提高企業的口碑，為更長遠的項目投放打下堅實的基礎。

2石油工程在概預算編制以及費用管理上出現的問題

2.1企業自身對概預算編制及費用管理的認識度不夠。當前的石油市場變幻莫測，經濟形勢日新月異，在這樣多變的經濟大環境下，石油企業之間的商業競爭也愈演愈烈，石油企業如何維持自身穩定的發展，提高自身的經濟效益成為了企業工作的重點。有些石油企業過度追求企業利益的提高，不重視對工程概預算的編制和費用管理，沒有完整的健全的預算編制制度和費用管理制度。部分企業已經意識到概預算編制對石油工程的重要性，開始建立概預算編制的管理體系，加大對工程費用管理的力度。但是由于企業的領導層人員缺乏管理意識，無法讓工程費用管理制度真正的落實到工程項目上，概預算編制以及預算費用管理制度形同虛設，最后在石油工程實施過程中出現各式各樣的問題。2.2石油企業對概預算編制的執行力度小。我國為了保證石油企業的健康發展，已經制定了與石油工程相關的法律法規以及工作制度，但是有的石油企業并不重視這些制度，在石油工程過程中不按照制度執行項目。石油的開采和煉制并不是在繁華地區，工程實施的場地往往地處偏遠，所使用的概預算編制老舊，不適用當前的市場形勢，對國家新頒發的制度執行力度不夠。就我國當前石油企業的普遍發展狀況來看，國家最新制定的概預算制度還沒有完全普及，這需要石油企業實時關注國家政府相關部門的動態，緊跟政府的腳步，執行概預算編制的制度，加大對預算費用的管理力度[2]。2.3石油工程造價管理人員。業務素質較低概預算編制和工程費用管理對于石油企業來說，其實只是一項管理制度，只需要在工程開始之前按照管理制度進行預算制定即可[3]。因此石油企業對概預算執行的工作人員要求較低。但是只有優秀的概預算編制隊伍，才會制定出科學的概預算編制，才能嚴格管理石油工程實施過程中所需要的費用。概預算編制的制定人員的業務能力對企業制度的合理性、對石油工程的實施都有著重大影響。但是多數企業的概預算編制人員的專業素質都較低，工作態度散漫不嚴謹，對石油企業概預算編制和工程的費用管理以及石油工程項目的實施都有些許影響。2.4石油企業的概預算編制不合理。無論什么工程項目，在其開始籌備前都要由預算人員對項目進行概預算的編制，要求預算人員對實施地點進行現場勘察，了解市場動態，依靠完整的市場數據來制定預算方案。但是當前石油行業在預算人員工作情況上的管理并不嚴格，工作人員對預算編制的工作重視度不夠，無法做到實地勘察，所以預算人員對概預算的編制往往不能如實反映出項目的投資情況，預算編制的不合理會導致實施過程中出現各種問題，最終造成超預算的問題。

3改善石油工程概預算編制和費用管理問題的有效措施

3.1完善石油工程的概預算編制與工程費用管理制度。不以規矩不能成方圓，只有科學的制度規定才能規范石油企業的工作流程，確保石油工程的順利實施。石油企業要重視概預算編制和費用管理制度的制定，建立完善的科學的管理制度體系，完善石油工程的造價管理體系。在石油工程項目準備啟動時，要求預算人員在項目開始前對施工現場實地勘察，對石油工程的工程量以及施工圖紙的情況了如指掌，收集市場動態變化的數據，做出科學的核算。同時也要求造價的編制人員了解項目工程中所使用到的所有材料價格，明確人工和機械設備成本，確保預算編制的科學性和合理性。石油企業還需要建立合理的激勵制度，對在進行概預算編制工作時態度認真、任務完成優秀的員工給予一定的獎金獎勵，但在激勵制度執行時要避免出現“托關系”的現象。在石油工程順利完工后，對進行概預算編制工作的部門以及工作人員進行綜合考核，對工作效率高、概預算編制合理、費用管理制度科學的部門或者員工給予獎勵。激勵制度可以調動員工的積極性，提高制定概預算編制人員對工作的重視度。3.2加大對石油企業執行制度的監管力度。不僅石油企業要完善企業自身的管理制度，國家政府也應該加大對石油企業的監管力度，確保石油企業真正按照概預算編制以及工程費用的管理制度施工。國家可以建立合理的監管機構和監管制度，提高石油企業對概預算編制的重視程度。基于大數據時代的到來，國家可以建立對石油企業工程的線上監管系統，將石油工程中所涉及到的造價管理、成本預算、設備使用、施工使用的材料價格等數據都輸入到系統中，一旦發現石油工程在施工中出現的異常數據，要及時對石油企業的工作人員查詢，確定問題出現的原因，監督石油企業進行改正。利用網絡營造的監管系統，可以及時有效的對石油工程進行管理，促進了石油市場的良性發展。3.3提高工作人員的綜合素質和業務能力。石油企業要想科學的預算編制首先要加強預算人員的自身素養，對預算人員進行科學的培訓，了解預算編制在建筑工程項目中的重要性，建設一支工作嚴謹、業務能力強的概預算編制隊伍。其次，在概預算編制與費用管理崗位進行招聘時，要考核應聘人員的專業能力。企業的人力資源部可以將考核分為筆試和面試，通過筆試考核應聘人員的專業知識儲備，進而用面試考察應聘人員在因概預算編制和費用管理制度出錯，而導致石油工程不能順利進行時的應變能力，確保每個錄用的人才都有專業的知識技能。另外，石油企業要加強對概預算編制和費用管理制度制定人員的培訓。企業應該根據企業員工的工作情況，定期開展交流培訓會，讓員工自主交流并解決工作中出現的問題。根據企業自身的經濟狀況，邀請概預算編制以及工程費用管理方面的專家，對工作人員進行業務培訓，提高專業技能。最后，員工自身要加強對工作的認識，在工作中不斷進行反思和總結，對業務能力強的同事虛心學習，提升自身的工作水平和工作效率，嚴格遵守員工的管理制度。3.4加強石油企業內部的日常管理。石油企業不僅要在石油工程實施時對相關的部門進行有力監督，平時也需要對企業內部進行嚴格管理，樹立正確的企業文化和企業觀念，調動員工工作的積極性。管理層要對手下管理的員工有正確的了解，對日常工作進行合理的配置，發揮出員工的特長。雖然一個員工對石油企業來說作用并不是太大，但是如果對每個員工進行規范管理，提高員工的工作意識，對企業來說受益良多，為石油工程的順利實施打下良好的基礎。

4結束語

綜上所述，石油工程在概預算編制以及預算費管理上出現了石油企業對概預算編制和費用管理的重要性認識不夠，不按照相關制度實施工程，石油工程的造價管理人員業務能力不過關和概預算編制不合理的問題，這些問題使得企業的經濟收益有所下降，一定程度上阻礙了石油行業和能源行業的發展，不利于我國工業經濟的快速發展。概預算編制和預算費用管理是石油工程實施的前提，希望石油企業在今后的發展過程中多多注意這些問題，提高預算編制的科學性，完善企業的概預算和費用管理制度，提高工程造價管理人員的綜合業務能力，把概預算編制和費用管理制度真正落實到工程上。雖然我國石油行業發展迅速，但是仍存在很多問題，需要我國政府和石油企業進一步去完善相應的管理體系，促進石油和能源行業的進一步發展。

參考文獻：

[1]楊敏.石油工程概預算編制及費用管理的幾點思考[J].化工管理，2017（28）：35.

[2]張春艷.石油工程概預算編制及費用管理的幾點思考[J].品牌（下半月），2015（12）.

[3]談娜.石油工程概預算編制與費用管理[J].化工管理，2017（6）.

篇9

一、醫院進行財務管理制度控制的重要性

（一）有助于提高資金的使用率

在醫院內部，實行財務管理制度是醫院在運營中重要組成部分，其主要作用是將醫院內部的資金進行整合，將其匯總之后再進行科學合理的分配，促進資金運用的規范性與合理性，提高資金的使用率[1]。與此同時，醫院為了提高自身的經濟效益，在醫院內部實行財務管理制度也能更好的節約醫院的成本支出，也是醫院生存發展的重要動力，由此可見，在醫院內部實行財務管理不僅能有效的控制成本，還能促進服務質量的提高。

（二）對醫院內部財務紀律進行合理的規范

醫院實行財務管理制度，不僅能夠對自身的財務管理進行有效的管理，確保醫院的穩定發展，還在實施過程中找到相關的問題，將一些不合法的行為進行制止，并進行改正。醫院財務管理制度的實行，還能對醫院內部財務紀律進行合理的規范，有效的完成醫院各個階段的任務和目標[2]。

二、醫院財務管理制度中存在的問題

（一）醫院內部財務管理人員專業素養不夠

在目前環境下，醫院內部財務管理人員的專業素養較低，對財務信息的處理不過關，缺乏職業道德的現象時常發生。大多數財務管理人員對醫院財務的實際情況不夠熟悉，缺乏責任意識，這是導致醫院財務管理制度執行的主要原因，財務管理人員只注重上級領導的意見，沒有對實際工作中的資金進行合理的管理，財務管理工作只是流于形式，沒有具體性的行動執行[3]。長此以往下去，就會導致醫院財務管理中出現問題，財務管理人員無法應對危機與風險，除此之外，一部分財務管理人員缺乏財務管理方面的培訓與學習，導致財務管理意識淡薄。

（二）醫院財務管理制度不健全

在大多數的醫院中，管理者往往是具有學科水平和醫療經驗豐富的人員，但其在財務管理制度控制方面缺乏一定的專業知識，大多數管理者沒有重視財務管理制度的重要性，因此導致醫院內部財務管理無論是在制度的完善方面還是執行的力度方面都沒有進行落實。由于在醫院內部，管理者對財務管理制度的認識不完善直接導致制度的不健全，機構設置的不合理，在實際的操作過程中，財務管理工作人員的流動性大，工作效率低下，容易出現財務管理風險，造成資金的流失和浪費[4]。

（三）實際收入與醫院預算的不平衡性

在醫院內部，由于在財務管理控制工作中，財務管理體制的不完善，很多應當收回的資金因為多數不當的人為因素而導致資金的流失。主要的方面體現在對門診掛號費用的漏收，大多數患者不掛號及直接就診，或者靠人情關系，對檢查費用的管理不夠到位，在出院的退費工作中缺少相應的內部審核環節，造成資金的流失，除此之外，雖然醫院對每個科室的都有相應的物價標準，但在執行過程中，大多數工作人員的執行力較為低下，費用隨意性和變動性強的情況時有發生。還有的工作人員經費的定額不符合標準，挪用公款的情況時常發生，醫院內部的預算不真實，出現謊報的現象增多，在醫院內部還有小金庫的設置，這種違法行為嚴重阻礙了醫院財務管理制度的執行[5]。

三、新時期醫院財務管理的管理策略

（一）加強財務管理，強化財務內控意識

首先，對于醫院的財務管理人員來說，在實際的工作中，要不斷的加強自身的理論修養，加強醫院財務管理控制意識，根據國家的政策和時代的發展及時的把握相關政策，在醫院日常的運行中要具有一定的財務管理危機意識和風險意識，再者醫院要不斷引進高水平的財務管理人才，建立專門的財務管理控制機構，并參照嚴格的財務管理制度來進行財務管理工作的執行[6]。

（二）提高財務管理工作人員的專業素質

在新時期的大背景下，醫院與醫院之間的競爭就是人才的競爭，提高員工素質是保證醫院內控質量的前提條件，這也是醫院要長期堅持的一項工作。加強醫院內部財務管理專業人才的培養在一定程度上可以提高財務管理工作效率，為醫院帶來一定的經濟效益。在對財務管理工作人才的培養方面，首先要加強醫院財務管理人員的專業能力，培養員工的實際財務管理工作能力，同時要求對最新的國家財務政策要進行及時的了解和掌握，進而不斷提高工作水平，與此同時財務管理人員要形成良好的工作態度，在實際的工作中，不可以采取馬虎的態度，在實際財務管理工作中能夠及時的發現問題，并采取相關的措施將其解決[7]。

（三）運用高新技術促進財務管理水平的提高

針對于當前環境，醫院財務管理水平的低下與管理技術的落后也有著極為關鍵的聯系，在信息技術化的今天，醫院應結合自身發展的實際情況，建立健全與醫院自身相符合的網絡財務管理監控機制，讓財務管理工作的執行更為的簡單與便捷。與此同時，財務管理人員也應加強計算機技術的學習，強化自身的專業技能，熟練操作財務管理制度的各項事宜。醫院還應建立財務信息透明性平臺，在財務管理制度的執行中自覺接受各級部門的監督，例如可以構建信息反饋憑條等。

篇10

【關鍵詞】內控體系要點內容

企業財務內控體系是指企業為了提高會計信息質量,保護資產的安全完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序,是現代企業管理的重要組成部分。從當前實際情況看,部分企業在發揮財務內控作用方面存在差距,因內控制度不健全或控制效力不佳等原因,導致企業資產流失的現象時有發生。

一、企業財務內控制度建立的要點

建立企業財務內控制度體系應當在各種理論的指導下,在各項條件的支配下,明確其總體思路,這是其根本所在。從長期的實踐中可以看出,財務內控制度的作用表現在內外兩個方面,對內有助于單位經營目標的實現和資產的安全和完整,有利于提高單位內部的管理水平,對外則有利于國家政策法律、法規的貫徹執行,有利于社會經濟秩序的健康運行和整個國家管理水平的提高。因此,在研究構建企業財務內控制度體系時,要充分考慮財務內控制度(體系)在特定企業中所處的現狀和環境,堅持正確的指導思想和工作方法。

企業應當以《會計法》、《具體會計準則》和其他有關法律制度為依據,以企業的生產經營特點和管理要求為基礎,以會計核算和會計監督為中心,針對財務會計工作和管理中的各個環節,制定便于操作和監督檢查的財務內部控制體系,從而規范單位內部管理,有效防范經營風險,保護單位財產的安全和完整,保證國家政策、法律、法規制度的貫徹執行,并成為企業內控體系有機的重要的組成部分。

企業在制定財務內控制度,建立其控制體系時,應當在企業的組織結構和分工中,弄清財務活動在企業的管理活動中所應擔負的責任和所處的地位,弄清企業各個層級的作用和責任,弄清每個層級間相互的制約因素,使縱向和橫向的制約機制得以明確,然后在此基礎上建立起財務內控制度(體系)方面應實行的管理職責,縱向與橫向的相互約束監督機制,達到總體與局部、各局部之間控制的目的。對于從事各項稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責權限、稽核的程序方法等,并保證稽核工作的獨立性。

企業應建立起嚴密的財務組織機構,形成完善的財會機構管理模式,分清單位負責人、財務總監(總會計師)、會計部門及其機構負責人、會計主管人員的職責權限,建立起崗位責任制,即明確各會計人員的工作崗位設置,各工作崗位的職責和標準,各會計工作崗位的人員和具體分工,各會計工作崗位的輪換,各會計工作崗位的考核等。財務會計工作必須作到“四分開原則”,即決策者和執行(決策)者、執行(決策)者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業務上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度,以達到分工明確、相互制約之目的。企業應根據國家各項規范性要求及企業業務需要,選用和設計適當的憑證、單據、賬薄、內部報表和各項資料的記錄,嚴格實行各項規則和手續,保持憑證及記錄的質量與完整性,以達到從基本環節最全面的控制,從而保證會計信息質量和核算、記錄環節控制。企業的財務控制,在于結合企業情況,符合企業管理要求的情況下,將企業的財務會計政策、方法和程序予以規范和實施。財務會計政策是企業財務控制的一個標準,企業的財務管理體制、會計核算體制、資金籌集運用體制等政策都是企業必須首先確定的框架。

二、企業財務內控制度建立的內容

企業財務內部控制度(體系)的內容是多方面的,我們可以從不同的角度進行構建。如按控制方法構建、按控制的對象(要素)構建、按結構層次構建、按管理環節構建等。但不論從何角度出發構建均須達到對相同內容的控制,達到預期目的。企業可將幾種框架的結構結合起來,特別是將財務內控制度控制方法與控制對象(要素)相互結合構建具體制度結構。

1、原則性的財務、會計制度

企業制定財務內控制度與企業其他內部管理一樣,應當具有綱領性的規范制度,國家以《會計法》作為全國會計工作的最高法規,企業在財務內控制度(體系)方面也應當有自身的“母法”。為此,企業制定原則性的財務、會計制度作為統控,作為“母法”是極其重要的,它將指導企業的其他財務內控制度的制定。在“母法”中,既要考慮財務方面的原則控制,也要考慮會計方面的原則規范,這樣企業就應制定《財務管理制度》和《會計核算制度》。

2、基礎性管理制度

基礎性的管理制度范圍廣泛,在這里定義其要達到幾個方面的目的:第一,對財務會計活動的各項基礎進行具體規范,達到基礎工作的明晰化和程序化,控制各基礎要點。第二,對一些專項的控制進行闡述,以達到對專項的基本目標控制。第只,對基礎工作的綜合性業務予以控制,達到全面牽制的作用。為此,企業應建立《賬務處理程序制度》、《會計稽核制度》、《內部牽制制度》、《財產清查制度》、《財務分析制度》、《會計檔案管理辦法》、《會計電算化管理辦法》、《財務收支審批與授權管理制度》、《財務預算管理制度》、《財務檢查管理辦法》等有關制度。

3、會計機構與人員管理制度

會計機構是財務內控制度(體系)的組織基礎,它是否合理關系到整個內控制度的建立和實施。會計人員則是內控制度的最直接的執行者,會計人員的各項素質是實現財務內控制度(體系)最根本的保障。對財務行為的限定、評價與處罰則是鞏固執行力度的有力手段。企業應根據其生產經營特點和綜合管理要求建立起適合的會計機構,配備合格的會計人員,實行相應的獎懲措施。為此,企業應制定《會計機構、會計人員管理辦法》、《會計人員崗位責任制》、《執行財經紀律與企業財會規章制度事項的獎罰規定》等制度。

4、成本費用管理制度

成本是企業在一定時期內生產和銷售一定產品所發生的生產耗費的貨幣表現。成本費用管理的任務就是通過預測、計劃、控制、核算、分析、考核,反映企業生產經營成果,挖掘潛力、努力降低成本。成本費用控制的好壞直接關系到企業的生存與發展,意義重大。企業制定成本費用管理制度的目的就是從制度上對上述情況進行規范,從而達到“抓環節、降成本、增效益”的目的。為此,企業需制定《費用報銷管理制度》、《成本費用管理辦法》等來實現成本費用的相關控制。

5、購銷流程管理制度

企業的生產經營活動,就是物資流和資金流的轉移過程,對購銷過程企業應予以嚴格控制,因為購為企業經營活動的開始,而銷為企業一個營運周期的結果,是創造升值價值的過程,又是新一循環的開始。如何控制首尾這些與外部接觸最多的過程就成為財務內控的十分重要的環節。只有控制好了,才能保證資產的完整、價格的合理、銷售實現的準確。同時在購銷流程中企業也存在“內部購銷”問題,即內部產品轉移和內部銷售及相關利益的實現,這也是控制的重點。為此企業需制定《物資采購管理制度》、《銷售管理辦法》、《內部計劃價格管理制度》、《稅金管理制度》、《單據管理制度》等來實現上述控制目標。

6、其他財務風險內控制度

企業的財務風險管理,是企業規避損失的重要方面。不少企業由于缺乏風險意識,不分情況對外擔保、拆借資金、大量投資等,從而給企業造成嚴重的后果,小則使企業損失數百萬,大則幾千萬上億元,甚至導致企業破產倒閉。為此,企業應加強風險意識,確定風險管理機制,達到對各項風險的控制。為達到上述目的,企業應建立《對外擔保管理制度》、《保函管理制度》、《資金管理辦法》、《投資管理辦法》等,把企業的財務風險控制到最小程度。

7、內部審計制度

雖然內部審計獨立于財務機構,但從廣義上講應在財務內控制制度體系的范疇之內。內部審計是實行財務監督的重要手段,它能指出企業在財務控制環節中的各項問題,并能對財務內控制度(體系)進行評價和建議,因此,加強各項內部審計至關重要。由于內部審計涉及企業的各個方面,在此對內部審計的主要方面做一簡述,即內部審計制度主要包括《財務收支審計制度》、《預算決算審計制度》、《離任審計制度》、《任期審計制度》、《內控制度審計制度》、《效益審計制度》等多個方面。

8、相關內部管理控制制度

由于企業的業務活動是相互關聯的,企業的財務內控在其他管理制度中也常得到體現,從而保證了財務內控制度的完備性和在本企業活動中的有效實施性。為此,企業必須將相關的內部控制予以實施。企業的相關內部管理控制制度主要有《定額管理制度》、《計量驗收管理制度》、《財產物資保管制度》、《經濟合同管理制度》等,這些制度都涉及到企業財務內控,促進財務內控環節控制,因此從財務方面企業要密切配合其他管理部門做好上述管理工作,達到財務的“邊緣”控制。

上述八個方面是相互聯系的,原則性的財務、會計制度是“母法”而第一、二、三、四、五、六方面從不同側面論述相關制度的控制要點和作用:第七個方面落實財務之外的審計監督,最后第八方面則是一個“邊緣”補充控制。通過上述八方面的相互作用,從而達到企業財務內控制度體系的整體性。當然,企業在建立財務內控制度體系具體構架時,由于其所處環境、企業特點等的不同而有所側重,但從總體上講企業需普遍具有上述制度控制,只不過其組織制度的方式不一定相同罷了。

【參考文獻】

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