導語：如何才能寫好一篇內部會計控制論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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（一）商業銀行內控系統

目前我國商業銀行內控系統建立一般有以下程序：

1.梳理工作流程，建立崗位責任制。對于一些不相容的崗位，必須實行崗位分離，崗位責任制，各司其責，各負其責，分工協作，互相監督。

2.理出重點崗位，實施重點監控。

3.建立授權控制。

4.建立事前、事中、事后監督體系。

5.建立文件記錄控制。對要求進行內部控制的各個環節和措施，要形成文字材料，有章可查。

6.建立內控監督機構，加強內控隊伍建設。內控監督機構對每個崗位、每個部門和各項業務實施全面監督反饋制度，實現與行政管理交叉控制。

7.建立處罰標準，在同一支行內實行統一標準。

8.建立科技監控系統。

（二）存在的問題

1.會計內控制度執行不嚴，貫徹落實流于形式

盡管我國銀行業在過去幾十年的業務經營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內控制度，但卻不能落到實處，形同虛設，弱化了業務操作過程的系統性、嚴密性和完整性。

2.內控機制不健全，缺乏動態的調整、充實過程

對商業銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規范化的商業銀行，必須隨著其業務的日新月異，建立與之相配套的嚴密、系統、規范、有效的內控制度。

3.相互制約機制不健全

包括會計專業內部各個崗位、各個環節之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實際工作中相互制約不能完全落實，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離。其原因主要是：職能監督部門的地位不超脫，不能獨立行使監督職能，難于進行超前監督。

4.檢查輔導走形式，監督不力

會計檢查部門應對會計部門處理的各項業務的合規性、正確性、及時性進行監督檢查。

隨著金融改革的深入發展和科技進步，原有建立在手工操作基礎上的管理辦法已不能適應會計電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國際業務、中間業務、電話銀行、客戶終端、網上銀行、綜合業務系統等先進的銀行服務方式，對銀行會計風險防范提出了新的挑戰二、如何強化會計內部控制

(一)強化金融風險防范意識，樹立內控優先觀念

首先各級領導必須增強內控優先意識。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業績的重要指標之一，所以必須將其列為領導干部的業績考核項目，或實行內控管理達標制，促使各級領導重視強化內控制度，有效防范案件的發生。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內控的認識。

(二)加強賬務控制

進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規范，包括填制和審核憑證、設置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統的基礎，強化會計內部控制首先就要加強賬務管理。會計人員進行賬務記載，必須是憑經嚴格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經過復核，賬務核對應適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據、內外賬核對相符，加強賬務核對工作。

(三)設置科學的操作規程

根據規范、實用、安全、有效的原則，設置標準化操作規程，涵蓋會計業務處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監督的運行機制。操作規程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調整。特別是每推出一項新業務時，應根據及時性原則，盡可能在新業務推出之前建立健全新業務的各項操作規程，使新業務開展時就有章可循，以減少開展新業務的風險。

(四)建立嚴密的分級授權制度

對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業務必須交由不同的人完成，不兼容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業務的責任和權力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調整積數、大額付現等必須堅持授權審批，形成分工明確、權責對等的嚴密的風險防范體系。

(五)加強重要物品、重要崗位控制

印章、憑證、庫款、密押等是銀行業務經營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領用、交接手續必須嚴密，防止各環節出現漏洞；重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。

(六)構建會計電算化安全控制體系

明確分工和職權分離是進行內部控制的基本手段。堅持科技部門和操作應用部門職責分離；程序員、操作員、系統管理員職責分離；嚴禁程序員單獨接觸系統；嚴禁系統設計、軟件開發人員介入實際會計業務操作。系統的設計開發是計算機控制的關鍵，軟件系統越完善，控制越有效。在計算機處理業務過程中，最容易出錯和作弊的環節是數據輸入。因此必須加強輸入控制，輸出控制是對系統的輸出結果進行控制，應采取雙備份、異地存放、嚴禁任何人修改等控制辦法。

(七)強化內部檢查系統

監督檢查是落實各項規章制度的重要手段，是強化會計內部控制，防范經濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監察等緊密型一體化監督管理組織體系，相互協調、緊密配合，形成監督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規操作現象。

(八)提高內控人員素質

人是實施內部控制的主體，人員素質的高低決定銀行內控制度的質量，因此，強化銀行內部控制，必須堅持以人為本原則，加強對會計人員的思想政治教育和道德教育，加強對會計人員業務知識培訓，完善干部交流和崗位輪換制度。建立一套科學的會計考評工作體系，形成激勵機制。

金融業是一個高風險行業,必須實行穩健的經營,這就要求我國商業銀行加強和完善內部會計控制制度建設,從而確保會計信息真實、準確、完整,最終達到有效防范和化解金融風險,保證商業銀行經營活動有序開展。促進我國商業銀行不斷發展。

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1、控制環境方面

(1)企業的組織機構設置很不合理。對于民營中小企業而言，組織機構設置不合理主要體現在以下兩個方面:其一，機構設置的比較復雜，并且還有一部分的部門沒有按照規定履行好自身的責任，這樣就使得民營中小企業組織機構的權利和責任比較模糊，并且內部會計控制的運行效率不是很高。其二，很多民營中小企業在進行內部管理的時候，企業對橫向間的協調不夠重視，而比較重視縱向間的權利與義務之間的關系，這樣就促使各個部門之間沒能進行很好的溝通，從而造成執行力不通暢的情況。

(2)企業內部控制意識薄弱，管理者素質較低，并且企業的管理對會計控制認識不足、重視程度不夠?，F在很多民營中小企業的經營者沒有嚴格的按照有關的規章制度進行管理，而是過分的重視靈活性，這樣就使得內部會計控制制度沒有很強的獨立性。同時還要一些民營中小企業的管理人員，只看重個人利益，而對法律法規沒有引起高度的重視，這樣企業的工作人員和會計人員也就不重視內部會計控制，從而就很大程度的減弱了企業內部會計控制的作用。

2、預算管理方面

在企業經濟活動中，預算管理是其重要的組成部分，它能夠不斷的健全和完善內部會計控制制度。但是很多民營中小企業在實際的預算中，還存在著很多方面的問題:其一，在進行預算考核的時候會遭遇到很多阻礙，目前很多考核人員在進行預算標準考核的時候，經常加入一些個人感情，這樣就使得預算管理工作不能很好的控制，并且受到考核方過度的強調外部因素對績效產生的不利影響。其二，預算缺乏客觀性，并且脫離了實際需求。

3、審計監控方面

(1)內部審計監督不到位。現階段，我國內部審計有了快速的發展，但是很多審計都是依靠行政干預而建立的，針對這樣的現狀，就很難受到企業的高度重視，特別是民營中小企業，并且還有很多內部審計人員的專業審計知識不夠。其中絕大多數的審計人員都是外借的，并且沒有接受過比較系統的培訓，從而就使得內部審計的作用很難得到實施。

(2)外部的審計監督，過多的強調了形式，走了過程。對于外部監督而言，其以社會監督和政府監督為主。同時在當今時代，很多組織機構在進行審計監督的時候都是采用的社會監督，但是因為這些組織對民營中小企業內部會計控制的監督評價具有很大的限制作用，并且沒有有效的聯合政府來對各個部門進行監督，這樣就使得監督功能出現了交叉，并且沒有交流，從而就使得其不能夠很好的進行監督。

二、完善我國民營中小企業內部會計控制的對策

1、加強控制環境建設，構造良好的控制環境

(1)構建合理組織機構。對于民營中小企業而言，在進行內部會計控制制度設計的時候，一定要設置與企業相符合的組織機構，并且還要讓各個部門了解自身的責任。與此同時由于進行組織機構設計的時候，既受到企業性質和經營范圍的限制，并且還與企業經營人員的做事行為、執政觀念等有著密切的關系，所以一定要嚴格的根據法律法規來實施內部會計控制制度，并且還要采用切實可行的制度來進行員工的管理工作。

(2)對于民營中小企業來說，作為經營者一定要加強對會計法規的認識，并且還要高度的重視內部會計控制制度，例如:多開展一些關于法律法規的培訓，讓他們自覺的遵守法律法規，并且作為經營管理人員還要做好帶頭的作用。

2、完善預算管理制度，增強預算的約束力

民營中小企業在進行內部會計控制的時候，預算管理是非常重要的，所以一定要不斷的完善預算管理制度，從而才能夠不斷的增強預算的約束力。首先要建立比較健全的預算管理組織，組織主要是由董事會、經理層和預算管理委員會等組成的，并且要保證他們做好自己的本職工作、盡到應盡的責任。例如:作為董事會就必須要制定出科學合理的預算方案;作為總經理就要根據董事會制定出的方案制定相應的制度，并且將其實施下去;作為預算管理委員就必須要在具體的實施過程中，起到監督控制的作用。然后要進行有效的預算編制，并且要提前對其進行規劃以及對市場進行考察調研工作，這樣就可以制定出長期的發展目標，從而能夠有效的避免預算編制的盲目性，也能夠促使預算的指標更加客觀公正，也就與民營中小企業的實際情況更加符合。最后，要將預算出來的結果與預算之前的預測結果進行對比分析，倘若其出了問題，不僅要找出問題的所在，還要分析出來這些問題的原因，這樣就能夠為今后的工作做好鋪墊，也能夠促使預算對企業的行為進行約束。。

3、加強審計監督，促進內部會計控制不斷完善

(1)在對民營中小企業進行審計監督的時候，一定要將內部審計的作用有效的結合在一起，并且充分的發揮企業內部會計控制檢查評價與考核機制的作用、與此同時作為內部審計人員一定要了解和掌握企業的實際情況，倘若企業的內部會計控制制度存在缺陷，就要向有關部門提出寶貴的意見對其進行整治和改革，這樣就能夠不斷的完善內部會計控制。因此，在進行審計監督的時候，要在遵守獨立性的原則，并且要科學合理的進行內部審計機構的設置，從而能夠落實好內部會計控制工作。

(2)建立起良好外部監督氛圍。作為政府部門在進行審計監督的時候，一定要明確自身的職責、合理的劃分，并且還要加強各個部門之間的溝通，這樣就可以進行高效率的監督。與此同時還要發揮輿論監督的作用，例如:大力鼓勵電視、廣播等新聞媒體去公開企業違法違紀行為，這樣就能夠使人們對其進行充分的了解。此外，作為有關部門一定要加大執法的力度，并且還要提高注冊會計師審計和查看的力度，這樣就能夠充分的發揮注冊會計師的監督責任，也能夠不斷的完善和健全內部會計控制。

三、結束語

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（一）事業單位會計崗位設立的控制制度

會計崗位設立必須嚴格按照相互分離的原則，從會計業務的角度出發，凡是屬于不相容的業務操作，必須由不同的人進行操作完成，以減少或是發生會計業務記錄錯誤的現象。

（二）事業單位會計業務記錄的控制制度

會計業務記錄的控制制度主要是為確保財務人員能就將事業單位的財務情況詳細、全面和準確的進行記錄，避免漏掉像固定資產定期盤點的記錄情況。此外還需嚴格按照財務流程進行工作，先是登記，再是核算和審計等環節，不能忽視和省略任一流程，最重要的是要做到賬單相對、賬物相對以及賬賬相對，已達到真實記錄事業單位會計業務，發揮內部會計控制作用的目的。

（三）事業單位內部會計責任控制制度

為健全制度的有效性，建立明確的崗位職責是必不可少的，讓經辦人在授權的范圍內從事本職工作，以減少挪用公款、貪污的行為發生。此外在會計工作流程中關鍵環節也需建立相應的責任制度，比如資產的入庫、領用、盤點的環節必須建立制度控制，以防止資產流失。

二、事業單位內部會計控制制度完善的措施分析

事業單位內部會計控制制度也就跟以往的其他工作規章制度一樣，屬于紙質的條文，但如果要想完善和發揮其應有的作用，還是依賴于如何將建立的制度進行地實施，并能從實施過程中發現問題，解決問題，這才是完善有效措施。

（一）構建事業單位內部會計控制制度實施的良好氛圍

制度建立的再完美，沒有人主動地、積極地去實施，也是一紙空文，因此最基本也是最重要的就是有實施內部會計控制制度的環境。依賴于事業單位人員對內部會計控制制度的認識和重視程度，需要對事業單位人員進行宣講和培訓，尤其是領導干部，如果連他們都采用忽視的態度，不帶頭實施和樹立榜樣，再完善的制度也發揮不了效果。另一方面來自于會計人員的地位，由于內部會計控制制度還包含監督成分，因此為營造良好控制環境，不僅需要有上級對下級的監督，而且還需要同等級之間，下級對上級之間的監督，讓事業單位內部的會計人員都處主動地位，這樣的良好氛圍才利于會計工作順利開展。

（二）建立和完善事業單位內部會計控制制度的反饋機制

制度的建立難免會存在缺陷，而建立反饋機制能有效彌補這一缺陷，比如在會計審計工作中，尤其需要注重對會計事務的事前和事中的審計，在這一制度的實踐過程中，如果還是出現事后批準的現象，說明問題并沒有得到解決，在實施的過程中，審計人員及時發現了存在的不足之處，并反饋給相應部門。此外事業單位中發生的會計風險，控制失效等問題的產生根源在于人的行為，因此在反饋機制中還需要注重會計人員思想狀況的反饋，及時了解會計業務人員的思想狀況，加強思想溝通，對他們進行職業道德培訓或是其他特定的教育，都是完善內部會計控制制度的體現。

（三）強化事業單位內部會計控制制度的管理

無論是營造控制制度的環境還是建立反饋機制都需要專門的人進行實施和管理，因此強化事業單位的管理水平是保障內部會計控制制度完善的后盾。主要分為日常管理，保障會計事務的各項工作都是符合要求的，像會計處理程序和核對制度的標準化；預算管理，保障預算的透明度和可操作性；會計人員能力和素質管理，加強事業單位會計人員的隊伍建設，培養高素質的會計人才；內部審計管理，設立獎懲制度，這些管理措施的強化都能促使會計工作人員認真實施這一制度。

三、結語

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（一）內部會計控制工作不受重視，衛生行政事業單位內部缺乏實施內部會計控制的環境

內控環境是有效實施內部會計控制的前提，而內控意識是內部控制環境的重要組成部分。只有衛生行政事業單位的工作人員具有內控意識，才能在實際工作中自覺遵守內部會計控制制度。但是實際上，衛生行政事業單位的很多領導缺乏內控意識，他們沒有認識到內部會計控制制度的重要性，只是看重任期內單位的發展、忽略效率的提高，甚至根本不了解內部會計控制。他們認為單位所需的資金主要來源于財政資金，只需要按照規定和需要編制預算，不需要進行內部會計控制，所以很多單位經費支出超過預算。而會計工作人員僅僅從事的是記錄、核算的工作，沒有參與到衛生行政事業單位的管理或者重大決策中，財務監督只存在于形式，并沒有得到落實和執行。

（二）衛生行政事業單位沒有健全的內部會計控制制度，職能分配和崗位設置不科學

國家正在對行政事業單位進行改革，編制內名額越來越少，所以很多單位在建立內部會計控制制度和內部會計控制部門時，監督的范圍沒有全部覆蓋單位生產經營過程的各項環節和所有崗位的工作人員，內部會計控制工作上人員的職能分配和崗位設置不科學，很多單位一人負責多個崗位的工作，甚至兼職不相容的崗位。例如，在個別單位會計和出納崗位由同一個人擔任。固定資產記賬人員和保管人員，業務的經辦人和決策人，這些崗位并沒有按照內部控制制度要求相互分離制約，導致了固定資產的管理很混亂，使用效率低，賬實不符、會計信息質量低等問題。

（三）預算管理薄弱，在進行內部會計控制時沒有充分利用預算控制

雖然目前衛生行政事業單位已經加強了預算管理，但是由于行政事業單位所需資金來自于財政撥款，預算管理仍然相對薄弱。首先，在預算編制階段，經常沒有對項目進行調研，而是簡單地依據之前的財務狀況和業務情況來申請財政資金，大部分資金沒有細化到具體的項目，導致后來實際辦理業務時資金收支不能按照預算進行。其次，單位內部沒有具體到人員的預算約束，缺乏明確的審批金額，難以控制資金的支出。最后，由于沒有科學地編制預算，因此實際執行時資金的收支情況和預算不符，頻繁地調整預算，預算控制喪失了約束控制力，內部會計控制難以利用預算管理達到內部監督控制的目的。

（四）內部審計部門形同虛設，缺乏外部監督

一些衛生行政事業單位沒有內部審計機構，或者雖然設立了內部審計部門，內部審計部門沒有得到單位的支持和重視，缺乏對整個單位財務工作和業務活動的監督與控制。而在外部監督環節，衛生行事業單位要受到財政部門、審計部門等政府監督機構的監督，但是這些部門缺乏相互的溝通和資源共享，沒有形成外部監督的合力。外部監督部門重點關注財政撥款的使用過程是否合法合規，忽略對被監督單位內部控制的運行狀況。甚至，如果外部監督部門查出問題，處罰往往看重人情，損害了法律的威嚴。衛生行政事業單位缺乏外部監督，同時內部監督又不完善，因此內部會計控制工作不能順利開展。

二、加強衛生行政事業單位內部會計控制的建議

是否建立并有效執行科學的內部會計控制制度，影響整個衛生行政事業單位的經營管理的效率和未來的發展水平。國家目前正日益深化財政改革，衛生行政事業單位需要不斷加強財務管理改革和內部控制制度建設，加快建立科學完善合理的管理模式，提高效率，更好地實現社會公共效益。針對目前內部會計控制工作中存在的上述問題，衛生行政事業單位可以參考以下建議，不斷改善內部會計控制工作。

（一）單位內部要加強內部會計控制的意識，培育良好的內

部會計控制實施環境單位領導和負責人在單位內部會計控制工作中負主要責任，對單位財務報告的真實性、完整性以及內部控制制度實施的有效性負責，所以，首先他們需要增強內部控制的意識，重視單位內部會計控制工作。而企業的財務人員作為內部會計控制工作的實際執行人員，他們具有了內部控制意識能夠使單位內部會計控制制度有效實施。提高財務人員的錄用標準，加強培訓和繼續教育，提高他們的理論基礎。財務人員需要熟悉本單位業務流程，熟練掌握會計核算工作，同時還要具有強烈的崗位責任意識，認真對待工作，履行崗位職責。在提高專業技能的基礎上，要對財務工作人員進行職業道德教育，提高他們的綜合素質，防范財務舞弊行為的發生，保證國有資產和財政資金的安全。

（二）建立科學合理的財務管理制度和內部會計控制制度

要加強內部會計控制，完善制度是保障和前提。衛生行政事業單位在遵守國家法律法規的基礎上，結合本單位的具體情況，逐步完善和強化內部會計控制，分析業務流程，加強重要環節和關鍵崗位的監督，細化崗位責任。根據企業內部控制制度的要求確定不相容的崗位，明確各個部門和崗位的責任，不相容崗位要互相制約和監督，形成約束制衡。衛生行政事業單位在進行內部會計控制工作過程中要重點關注重大對外投資、重要項目、重大資產處置和資金收支等經濟業務事項的決策和執行過程。在完善內部會計制度的同時，也要不斷改善企業的財務制度，規范衛生行政事業單位會計工作的同時也利于內部會計控制制度的有效實施，減少單位資產損失的風險。

（三）加強全面預算管理，強化預算的控制和約束作用

衛生行政事業單位為了實現其社會公共效益，根據其業務，二編制資金、財務的年度總體計劃就是進行全面預算。衛生行政事業單位的全面預算要求單位的全部生產經營活動都按照所編制的預算進行，這樣有助于實施內部會計控制。首先，要嚴格按照規定編制預算，細化預算，對預算金額和支出標準詳細說明，定員定額地分配單位的經費性支出。對于項目的專項經費，在預算約束的基礎上，結合未來發展需要，適當分配。而在預算執行階段，要按照預算實施計劃，準確詳細記錄項目和業務的實際情況，將工作落實到具體的部門和責任人，對于未能完成工作的部門和員工要進行適當處罰，分析原因，防止舞弊行為，全程監督預算編制和執行過程中的財政資金收支的情況。

（四）加強內部審計工作的效力，結合內部和外部監督

內部審計工作是衛生行政事業單位內部會計控制的重要內容。衛生行政事業單位不僅要提高內部監督的意識，還要加強內部審計工作。內部審計不能僅僅起到發現單位財務問題的作用，同時還要促進單位進行財務管理和內部控制的改進和完善。衛生行政事業單位要重視內部審計工作，保證其獨立性，提高內部審計部門的地位，分配專職人員才可以保證內部審計人員可以獨立進行審計工作，使得單位的內部控制和會計工作盡快實現制度化和規范化。對于衛生行政事業單位的管理部門來說，要充分發揮外部監督的作用，加強對衛生行政事業單位內部會計控制工作的監督，分析管理上存在的問題和漏洞，從而促使衛生行政事業單位不斷地改善內部會計控制工作。結合內部監督和外部監督，相互促進，這樣才能形成合力，充分發揮對衛生行政事業單位監督作用。

三、結論

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由于受資金計劃的限制，影響了工會工作正常開展；有些單位領導主抓行政財務工作，干脆將工會經費也一同管理，致使部分工會主席無法行使“一支筆”簽字審批權；還有一些單位把工會經費當成“自留地”、“小金庫”，將行政不能列支的費用全部納入工會經費賬戶開支。上述現象導致部分單位工會財務管理工作混亂、職責不清，擠占、挪用工會經費的現象時有發生，影響了工會會計內部控制制度的落實。

工會預算執行及控制能力較低。一是預算編制比較粗糙。有相當一部分單位工會預算的編制仍根據當年財務狀況和上年實際收支情況進行核定，沒有將收入和支出細化到具體項目，存在較大隨意性。二是預算控制能力有限。在年度預算執行過程中，一些單位不能嚴格按照年初預算安排活動、合理開支，超預算現象普遍存在，預算外項目經常發生，致使年度預算流于形式，資金的使用和管理缺乏預見性和準確性，預算執行控制能力偏低。

在工會財務內部控制和監督過程中，一些單位工會內部審計未能履行其應有職責，只是走形式、走過場；一些單位內部審計獨立性不強，個別領導對內部審計重視不夠或存在觀念上的誤解，導致內部審計工作不能正常開展；一些單位工會未設置獨立的內部審計機構，有的與財務部門機構重合，或是內部審計機構制度不健全、業務不規范，未能有效地發揮監督作用。

缺乏有效的工會資產管理機制。一是管理混亂。一些單位將經費收入和支出作為重點工作來抓，相對于固定資產管理方面卻重視不夠，存在很多不規范的問題。一些單位由于受崗位定員的限制以及人員變動等因素的影響，固定資產處于無專人管理的狀態，導致大量自然耗損的固定資產長期掛賬，賬實不符。二是資產管理制度不健全。一些單位沒有按照規定登記固定資產明細賬，沒有建立資產登記實物卡片，造成固定資產賬、卡、物不相符。三是資產的清查、盤點和報廢沒有形成制度化、常態化。一些單位的工會資產超過使用年限并已報廢，有的已轉贈到其他單位。但是，由于沒有及時辦理報廢核銷和資產轉移手續，造成固定資產賬面價值虛增。

目前，一些單位工會會計崗位不穩定，人員變動頻繁，造成會計業務銜接不暢。由于對工會會計制度不熟悉，會計職責不清晰，工作質量相對較低，直接影響到工會經費的規范化、制度化、科學化管理以及資金使用效益的進一步提高。有些會計人員專業知識水平不高，缺乏應有的分析判斷和實際操作能力，影響到工會內部會計控制制度的實施；有些會計人員雖然具有較高的專業知識水平，但出于個人利益的考慮而無視會計職業道德，對單位領導及其他業務經辦人員的違規行為視而不見，或睜一只眼閉一只眼。會計人員的這種專業素養，無法滿足工會事業發展的要求，也在一定程度上制約了工會內部會計控制制度的建設。

綜上所述，形成以上問題的主要因素就在于：一是會計崗位責任不清。一些單位沒有按照內控制度要求劃分會計人員職責權限，不相容崗位沒有分離，會計工作缺乏互相監督、互相制約機制。二是缺乏嚴格細致的管理措施。如，對貨幣資金收支沒有嚴格的監管措施，坐收坐支現金；長期不盤點現金，對會計業務不及時進行賬務處理；擅自挪用或借出貨幣資金，用白條抵庫。三是內部審核與監督不得力。一些單位在內部會計控制制度執行過程中，只重視審批程序，不重視內部審核監督，所辦會計業務雖然堅持“一支筆”審批制度，但沒有對所發生會計事項及憑證的真實性、合法性、合規性進行審核，容易導致違規違紀現象的發生。四是內部審計工作不到位。一些單位的工會經費審查委員會對工會經費的收支情況缺乏審計監督。五是內部控制水平有差距。一些工會組織雖然采用電算化處理會計業務，但在電腦規范化管理方面存在漏洞，對使用的財務軟件沒有按要求設置密碼，任何人都可以進行操作；有的會計業務數據修改或變更不經過第三人審核、審批，這種情況往往導致會計信息失真、內部控制失效。

建立完善工會財務內部會計控制制度的措施

1.增強意識，完善制度，建立內部控制管理長效機制。新修訂的《工會會計制度》明確規定，“各級工會應當建立健全內部控制體系，完善崗位責任制度和內部稽核制度”。這就要求各級工會組織依據相關法律、制度建立健全適合本地區、本單位特點的工會財務內部控制制度和各項規章制度，并深入貫徹實施，持續推進工會財務工作規范化、制度化、精細化管理，防范可能發生的財務風險，確保將風險控制在萌芽狀態。一是要樹立內部控制人人有責的理念，切實改變內控工作中存在的重形式、輕實質現象，逐步實現從“要我內控”向“我要內控”的思想轉變，切實保證工會財務內部控制作用的有效發揮。二是要由內控基礎工作入手，完善制度，把內控管理責任分解落實到部門及具體崗位，建立責任追究和工會財務內部控制績效考評機制，使內部控制工作真正落到實處。

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企業會計信息可以分為兩類：一類是管理會計信息。管理會計信息是指由管理會計提供的會計信息。企業管理層為了提高經濟效益，以所處的內外環境為基礎，運用不同手段從不同渠道搜集的有效信息，經過篩選和分內部控制視角下企業會計信息質量探究林建標（深圳日海通訊技術股份有限公司，廣東深圳528251）析，得到企業決策相關的信息。另一類是財務會計信息。即是會計人員通過記賬、編制財務報表等形式呈現出來的信息。會計信息對企業來說有至關重要的作用，會計信息不但能夠顯示企業的生產經營情況，使投資者能夠了解企業的經營狀況，并對未來的運營進行預測，調整投資決策，同時可以向管理層提供有效的財務信息以利于做出合理的決策，采取相應的措施來提高企業的經濟效益，增強企業的市場競爭力。

2.企業會計信息質量低下的原因

2.1不合理的企業結構

很多企業都存在結構不合理的情況，例如多層次的委托關系，這將導致企業自我管理困難，難以形成企業約束力，進而致使企業的會計信息質量降低。企業的結構不合理，則董事會和經理、監事會之間的權責不夠清晰，他們之間不能達到一個平衡，不能進行對企業的會計信息進行有效監督。這就為企業管理者暗中篡改會計信息提供了便利，致使會計信息失實，可能產生為自身謀取利益的現象。

2.2不健全的人力資源管理體系

企業如果沒有相對完善的人力資源管理體系，將會導致其中的職業經理人和財務會計人員的素質偏低，不能完成職責內的工作，對于工作中出現的問題敷衍應付，極不認真。企業經理人和會計人員是企業會計信息質量的當事人，會計人員直接接觸并總結分析會計信息，經理人則可以依靠職權影響會計信息的形成并根據會計信息做出基本決策，當人力資源管理體系不夠完善時，對企業會計信息質量的當事人不能形成有效約束，沒有辦法保障企業會計信息質量的優良。

2.3不恰當的激勵約束機制

企業經營者管理好企業才能創造經濟效益最大化，所以，只有充分調動企業經營者的積極性，才能保證股東和企業的利益。但很多企業對經營者的激勵約束機制不恰當，企業對經營者的激勵不夠，相對于他們對企業做出的貢獻，得到的激勵太少，這就不可避免地會導致經營者通過不合理的手段從企業獲取利益；企業對經營者的約束不當，在企業中經營者的權利過高，沒有適當的約束機制，就會致使企業經營者通過篡改會計信息來達到自己的目的。

2.4不完善的內部審計體系

和西方等發達國家相比，我國的內部審計體系還不夠完善，最突出的一點就是內部審計獨立性不夠。內部審計機構和審計人員與企業有不同形式的利益關聯，審計工作不能做到客觀公正，當發現企業的會計信息存在虛假行為，也不會明確指出。比如國有企業內部審計機構是在政府和國家審計部門的支持下建立起來的，具有明顯的行政色彩，但在企業中的地位卻沒有那么重要，這就造成了企業的內部審計部門依靠財務部門的現狀，導致內部審計部門不能發揮其價值，不能對企業會計信息進行監督，不能保證企業會計信息質量。

3.內部控制視角下提高企業會計信息質量的措施

3.1創設良好的內部控制環境

只有創設良好的內部控制環境，才能有效提高企業會計信息質量，可從以下幾點入手：第一，調整企業結構。先要完善董事會制度，董事會是企業的最高決策組織，只有健全的董事會制度才會執行合理的激勵約束機制，進而保證企業和股東的利益最大化。第二，完善企業監事會制度。監事會是檢查企業財務，監督企業董事和經理是否履行職責，并且維護企業利益的機構，只有完善的監事會制度才能在公司治理中起到良好的監督和制衡作用。第三，健全人力資源管理體系。只有健全人力資源管理體系，才能保證企業的經理人和會計人員收到一定的約束，才能保證會計人員的綜合素質，減少會計信息造假的概率。第四，培育良好的企業文化。只有良好的企業文化，才能促使企業內部人員迸發出力量，全體員工以企業利益為重，維護企業利益，形成統一戰線。第五，完善內部激勵約束機制。完善的內部激勵約束機制可以充分調動企業經營者的積極性，才能保證股東和企業利益，從源頭上清理會計信息虛假的現象。第六，獨立內部審計部門。只有保證內部審計部門的獨立性，才能使審計工作公平公共，才能使企業會計信息得到有效的監督。

3.2加強風險防范

企業要加強對風險的防范，對企業中的員工進行定期培訓，將理論知識和生產實際結合起來，進而從中發現不足之處，發現可能發生風險的環節，并進行改良。企業要走在時代的前端，及時更新技術與知識，對風險進行預測與控制，并制定計劃，降低風險帶來的損失。

3.3落實內部控制

企業要保證內部控制能夠落到實處，企業的各個崗位的員工職責分工明確，形成一個平衡的整體，企業加強對會計的控制，確保企業會計信息的真實性。完善自身的管理，加強對財產的控制，定期對財產進行清點、記錄，確保企業財產的安全。同時，加強對成員的績效考核，將部門的任務與每個人聯系在一起，確保企業會計信息的可靠和真實性。

3.4組建優良的信息系統

要想組建優良的信息系統，首先要選擇最便捷的溝通網絡，可以減少信息在層層傳遞的過程中消耗的時間以及信息的準確性和時效性，企業要有良好的氛圍，保證消息在傳遞的過程中真實，不被有心人篡改，給企業帶來錯誤的引導；同時要注意反饋信息，確保溝通是雙向的，利于企業管理層和基層員工的溝通。

3.5加強自身內部監督

只有企業加強對自身的管理，對會計信息質量予以高度的重視。明確個人職責，出現問題有人負責，可以迅速找出問題原因，使企業內部有條不紊地順利進行。重視內部審計部門，內部審計可以監督會計信息質量，發現會計信息的弄虛作假現象，并及時進行更正，不耽誤企業經營者做出以財會信息為依據的決策。

4.結語

篇7

（1）行政事業單位的某些領導對會計內部控制沒有準確清醒的認識，也沒有從根本上對會計內部控制重視起來，所以不管是在外部還是內部都沒有響應政府的號召，積極地去執行政策，將政策落到實處；

（2）許多會計在單位的工作就是管錢和收線，沒有參與企業的相關業務管理活動，也不具備企業相關的重要決策權，致使他們在實際工作操控中產生私欲，甚至出現管理失控或違法亂紀的情況或行為；

（3）在財務運算時，缺乏準確可行的理論依據，也不嚴格的執行批復額度，使得財務預算失去原有的價值，開支失去控制，導致“賬外賬”現象屢見不鮮；

（4）在職的會計，很多都是通過外聘的臨時員工，對待工作缺乏熱情和責任心。有的會計甚至沒有經過系統的專業訓練，不具備會計應有的職業道德。

二、加強行政事業單位會計內部控制的有效措施

1.加強管理層及全體員工會計內部控制的意識，提高其重視度和認識度

作為行政事業單位的第一責任人，單位領導或管理層應該充分意識到會計內部控制在企業運行中的重要性，明確自身在此過程中所應履行的責任和所擔任的角色，提高自身的防腐拒變能力。同時，還應對會計內部控制的行動和決策給予大力的支持；作為行政事業單位的員工也應該提高自己的會計內部控制意識，幫助其在工作中約束自己的行為，規范自己的操作，主動配合相關工作的實施和展開。另外，行政事業單位應擴大會計內部控制宣傳力度，建立有效的監督和監察機制，營造良好的會計內部控制氛圍。

2.完善會計內部控制體系和機制，從根本上強化會計內部控制基礎

要加強行政事業單位的會計內部控制，必須從行政事業單位中相對薄弱的環節入手，加強對此領域相關事項的控制、調節和管理；在行政事業單位的財會重點方面建立相關的會計內部控制制度，并嚴格的執行相關制度，以此來控制風險，保護行政事業單位的有效財產；另外，在制定行政事業單位的會計內部控制制度時，應結合行政事業單位的現實情況和發展目標，形成適合該事業單位的會計內控機制，從而確保其可行性和有效性。

3.保證內部審計監督的有效實施，促進會計內控工作的順利進行

建立科學并完善的內部審議機制，保證內部審計監督的有效實現，可以促進會計內控工作的順利進行，因為內審工作可以對行政事業單位內部管理工作中出現的問題和漏洞進行及時有效的核查和修復，同時，還可以進行事先的風險預測和警示，并依此提出相應的解決方案和措施。

4.利用信息化手段，保證行政事業單位會計內控工作的科學性和有效性

科學技術的發展，使得會計內控工作更加科學化和高效化。在促進會計內控工作網絡化的過程中，首先應對操作人員進行相關的計算機操作培訓，使其掌握相應的計算機應用技巧，還應強化操作人員的互聯網應用意識，使其在自己的工作中主動利用信息化技術，提高其工作效率和準確率；其次，還應完善財會內控軟件設計，對錯誤的操作行為軟件應有相應的拒絕功能。另外，在數據錄用前還應征求相關負責人的意見和同意，并啟用相應的制度加以約束和規范；最后，明確財會主要崗位、主要領域的職責和分工，保證財務內審人員、財務數據輸入人員、財務數據輸出人員、財務文件處理人員、財務文件管理員、財務系統程序人員和計算機操作人員實行分離制度，以確保行政事業單位會計內控制度的安全，實現財務電腦的專用，從而杜絕相關資料的外泄；另外，計算機操作人員還應對計算機進行加密或限制操作使用權。

5.組建專業的、綜合素質高的財會團隊，為行政事業單位會計內控工作貢獻力量

是否有一支專業的、業務能力強、綜合素質高的財會隊伍是行政事業單位會計內控工作能否取得成效的先決條件，也是行政事業單位會計內控制度力度大小的衡量標準，因為財務人員的業務能力、綜合素質、控制能力、思想意識、道德品質、法制觀念等都會對行政事業單位會計內部控制造成影響，從而影響到實施的結果和方案所達到的效果。因此，要使會計內控達到預期的效果，對行政事業單位內部會計人員實行定期的專業培訓，以提高其管理水平，是會計內控不可忽視的一個環節和方面。

6.提高財務預算約束能力，為行政事業單位會計內部控制度保駕護航

在行政事業單位內部每年都要向財務部門提交財務運算，但在實際工作中資金的使用往往脫離財務運算，使之失去實際的意義，從而不能進行有效的支出控制，以至于在歲末的時候不斷對財務預算進行追加。所以，行政事業單位應提高財務預算約束能力，為行會計內控制度保駕護航。

三、結束語

篇8

會議電算化是會計工作進入信息化的基礎，也正是由于會計電算化的實施，使廣大財務人員從繁重的會計核算中解脫出來，注重并加強企業財務管理，為企業經濟的發展起到了置關重要的作用，與此同時，實行會計電算化后會計人員的工作任務、崗位牽制關系、會計檔案管理形式等諸多方面都發生了深刻的變化，尤其對企業內部控制制度的影響最為明顯。

（一）對內部制度中控制權限的影響。在手工會計環境下，內部控制制度建立的基本原則是職權、不相容職務相分離的原則，在這一原則的基礎上，人們在手工會計業務處理程序的各個關鍵環節，設立了相應的稽核制度和審查制度，如必須賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實相符，以及必須由各級主管審查、簽字、蓋章等制度和措施，其控制主要針對的是會計業務處理過程。

在會計電算化環境下，大部分工作由計算機自動完成，審查、復核功等控制被削弱，如憑證借貸平衡校驗，余額發生額平衡檢查等。隨著互聯網環境的形成，會計業務處理范圍變大使實時處理成為可能，原來應由幾個部門按預定步驟完成的業務事項可集中在一個部門甚至由一個人完成。所以會計電算化的實施對內部控制提出了新的要求。例如網絡系統安全的控制、計算機病毒防治控制、系統權限控制、修改程序的控制等。

（二）會計電算化系統改變了會計憑證的形式。在手工會計環境下,人是所有會計業務組織和執行的主要因素，因此人是控制實施的主體。在會計業務處理過程中，不僅企業的經濟業務發生均記錄于紙張之上，而且按會計數據處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表，這些紙質原件的數據若被修改，很容易辨別痕跡。而且每個環節都必須經過某些具有相應權限的人員的簽章，層層復核、道道把關。

在會計電算化環境下，原來紙質的會計原始憑證數據是以電磁信號的形式存儲在磁性介質中，很容易被刪除或篡改而不留下痕跡。隨著互聯網的迅猛發展,不僅是賬本、報表、憑證而且更多的介質都將電子化，還會出現各種電子單據(如各種發票、結算單據)。原來在會計業務核算過程中進行的各種必要核對、審核等工作將大部分由計算機及網絡完成。因此，在會計電算化環境下內部控制的對象重點由對人的控制為主轉變為對人、計算機和互聯網的多方面控制。

二、會計電算化下內部控制存在的風險

（一）不適當的系統設計帶來的風險。由于在手工會計環境下，對于一項經濟業務處理的每個環節必須經過某些具有相應權限人員的簽章。而在會計電算化環境下，由于目前研制人員所考慮的問題不十分周密，很容易產生風險。會計人員可能利用特殊的授權文件或口令，獲得某種權利或運行特定程序進行業務處理，例如：利用他人權限,虛構、修改、刪除業務數據，通過在數據錄入前或加入期間對數據做手腳來達到個人目的等。

（二）錯誤的連續性和重復性帶來的風險。在會計電算化環境下內部控制具有制度控制與程序控制相結合的特點。會計電算化系統許多應用程序中包含了內部控制功能，這些程序化的內部控制的有效性取決于應用程序，如果程序發生差錯或不起作用，從而使系統在特定方面發生錯誤或違規行為的風險較大。例如，由于所有數據都源于憑證庫，當憑證輸入后，系統將自動進行多項業務處理。一旦輸入操作不當，將會引發日記賬、明細賬、總賬,乃至會計報表等一系列的錯誤。因而錯誤的連續性和重復性將是會計電算化環境下所面臨的關鍵的控制問題。

（三）數據的完整性和安全性帶來的風險。在手工會計環境下，企業的經濟業務發生均記錄于紙張之上，紙張上書面數據形成會計人員所熟悉的會計證據原件，這些紙質原件的數據若被修改，則容易辨別出修改的線索和痕跡。而會計電算化環境下，原來的紙質的會計原始憑證的數據通過電子信息直接記錄在磁盤或光盤上，磁性存儲介質的主要特點是閱讀分析直觀性差，數據修改不留痕跡、忌受潮、忌磁化、忌受熱和不能彎曲等，這些特點和要求對會計資料保存的完整性產生新的風險。由于互聯網的開放性，過去以計算機機房為中心的“保險箱”式安全措施已不適用了，很難保證數據的安全性、真實性和完整性。

三、會計電算化下內部控制健全與完善

經上述分析可以看出，會計電算化的特點決定了原來手工會計環境下的內部控制制度大部分將失去作用，而且，目前許多單位開展會計電算化的經驗不多，還沒有形成一套合理的工作習慣，沒有建立健全管理制度，工作上易出現很多漏洞，對會計工作秩序產生了不利的影響。這就需要變革原有的內部控制制度建立與之相配套的一系列內部控制制度加以約束。

（一）加強組織和人員職能控制。由于電算化會計功能的相對集中，必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。

1、會計工作管理方面。由于會計電算化知識與功能的相對集中，因此必須制定相應的組織和管理控制，明確職責分工，加強組織控制。所謂組織控制，就是將系統中不相容的職責進行分離，即在系統中的各類人員之間進行分工，并以相應的管理規章與之配套。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發生錯誤和舞弊的可能性。

2、系統管理方面

加強系統程序操作控制和系統文件安全管理控制。為了保證系統會計數據不被隨意操作，要加強系統操作和安全管理控制。從內容上來看，一般包括以下幾項：設置操作權限、制定上機守則，禁止非操作人員操作；制定內部操作規程，嚴禁違規操作；數據存儲和處理相隔離；建立必要的上機操作記錄制度，形成上機日志；健全并嚴格執行防范病毒管理制度等。另外，系統文件由專人負責保管，使用和修改必須經過有關領導審批，與系統無關人員不得接觸系統文件，從源頭上控制會計數據信息的作。在系統開發階段，要設置對系統操作痕跡留有記錄的功能，特別是對已入賬的憑證，系統只能提供留有痕跡的更改功能，對已結賬的憑證與賬簿以及機內賬簿生成的報表數據，系統不能提供更改功能等。

（二）建立一整套會計電算化環境下的規章制度,形成良好的內控環境,應遵循以下原則：

1、不兼容權限必須分離原則。即對電算化權限嚴格控制,系統操作員以外的操作人員只享有操作權限。

2、相互制約原則。加強對電算化系統數據輸人、處理、輸出的控制。明確系統管理員、操作人員、維護人員的職責范圍。

3、安全、保密原則。安全主要是對軟硬件,文檔的安全檢查保障控制。保密主要是對各種權限進行控制,設置多級保密措施。

4、內部防范原則。主要是針對個別人容易出現的個人壟斷現象以及對系統管理人員的監管控制問題

（三）加強內部審計制度。在電算化系統運行過程中，審計人員對會計業務處理等工作的評價和檢驗，有利于檢測財務軟件的可靠性，發現各種內控制度在執行中存在的問題，提出解決問題的建議，有利于提高會計核算質量和管理水平。同時企業也可以考慮定期聘請中介機構，進行內部會計控制制度的專項審計，借助外部中介機構的力量以更好地查漏補缺。

會計電算化的實踐證明，計算機本身處理出錯幾乎為零，但人為造成的出錯和舞弊現象有增無減，而且一旦出現舞弊，損失巨大。因此，制定嚴格的內控制度非常必要。隨著技術的進一步，商務的迅速興起，對會計電算化系統提出了更高的要求，我們應從實際工作出發，建立和完善更為的電算化內部控制制度，不斷提高會計工作水平和會計信息的質量，更好地為提高企業化管理水平和提高效益服務。

總之，我們要圍繞內部會計控制目標，結合電算化內部會計控制的特點，選擇新的更多的控制對象，采取更好的控制方式，來構建一套較為完善的內部會計控制體系，以適應更高的控制要求，使會計電算化的內部控制對社會發展和企業經濟效益提高發揮越來越重要的作用，促進會計電算化事業健康發展。

參考文獻：

［1］王愛輝《天津財會》2009年第1期.

［2］谷云《現代經濟信息》2008年第3期.

篇9

論文摘要：文章首先闡述了商業銀行的內部控制缺陷，從內控環境、制度建設、制度執行、風險識別、會計監督等幾個角度進行闡述，針對出現的風險，從人員培訓、制度改進、信息強化、監督整改機制建設等方面，提出了風險防范的對策。

一、商業銀行會計內部控制風險

（1）良好的會計內部控制環境尚未形成。企業的會計內部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認識會計內部控制及操作風險管理的重要性,對會計內部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業務發展、輕風險防范造成管理風險；員工業務知識掌握不夠，對業務的風險點了解不透，規范操作意識沒有得到強化，由于制度傳達不到位和理解不透徹，容易造成操作不規范，潛伏著操作風險；員工風險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認為相關風控措施手續太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導致逆程序操作、重要物品管理不嚴、授權流于形式等違規操作現象的產生,出現意識風險；受不良社會風氣影響，個別員工的世界觀、人生觀和價值觀嚴重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達到個人目的鋌而走險而出現的員工職業道德上的故意風險。

（2）會計內部控制制度建設不夠完善。會計內部控制制度缺乏總體規劃,表現為部分會計制度辦法未能隨著業務的發展和客觀環境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業務發展,或會計制度整合程度差,數量多但不夠系統完整；會計內部控制結構仍不完善，主要表現為會計內部控制覆蓋不全面,只停留在主要業務層面和一些業務產品上,而未延伸到銀行會計活動的所有層面和業務流程上；有的制度規定太過于原則化，不切合基層行實際情況，實際執行中往往缺乏可操作性而流于形式。

（3）會計內部控制制度執行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業務發展和風險防范的關系，對制度的執行只做表面功夫以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部控制制度執行情況如何，遇到具體問題強調靈活性，使內部控制制度流于形式；因業務水平欠缺、對制度理解不準確，法律意識淡薄，風險防范意識差，自我約束能力不夠，造成的制度執行不到位、有章不循、違章操作的現象。

（4）會計風險識別與控制的方法落后。會計控制方式未標準化,制度文件不夠系統,缺乏對主要會計業務環節的全面分析,這樣就難以真實、客觀地反映銀行的會計業務風險；會計內部控制方式較為單一。對會計風險識別與控制手段的研究處于被動局面,常常要等到案件發生后才總結經驗,難以提前和充分識別新業務開辦中存在的會計風險。

（5）會計監督檢查的有效性不足。缺乏健全的會計監督評價體系,多層級多部門對同一業務內容重復檢查,影響了會計內部控制效率；會計檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會計業務,在會計管理人員偏少、檢查人員素質參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達到規定要求，不能與銀行風險程度相適應；缺乏對會計檢查人員的再監督，會計檢查流于形式，“查而不報、查而不糾”的現象仍然不同程度地存在；問責機制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規處罰措施。

二、商業銀行會計內部控制風險防范

（1）從加強教育培訓入手,提高員工素質，促進合規文化的形成。有針對性地、分層次地開展對會計人員的培訓,將會計人員培訓學習制度化、常態化、系統化，通過開展會計內部控制知識競賽、會計技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會計人員的職業判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風險；大力加強會計人員法制觀念和職業道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓計劃，使思想教育經?；?、規范化，通過培訓使每一個會計人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規經營、合法操作的理念，逐步建立先進的風險控制文化和合規文化，培養員工自覺遵章守制的習慣。轉

（2）改進商業銀行會計系統內部控制制度。在原有的內控制度基礎上推陳出新，尤其是針對新推出的業務，要制定相應的操作流程及實施細則，作到內部控制有章可循；加強現行制度的評估分析工作，總結新經驗，提出新措施，不斷優化業務流程和完善制度，促進會計操作風險管理水平的全面提高。

（3）建立有效的風險預警機制。風險如果不能被識別，它就不能被控制、轉移或者管理。商業銀行應通過狠抓會計基礎管理、改進業務流程、提升系統功能，提高對風險的預警和控制能力；充分發揮金融會計對風險的反映、監督、預測、分析等作用。

（4）從強化信息技術入手,提高會計內部控制水平和質量。

商業銀行應廣泛使用電子計算機技術和信息處理技術，對銀行全部信息進行處理、分析、預測，推進銀行業務處理自動化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統，加強風險控制以減少故意風險發生的可能，增強會計業務風險控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術對業務操作流程進行全面的風險監控，加強柜面業務實時監測系統的建設，使銀行后臺可以及時梳理出可疑交易、違規交易信息，進行實時預警和處理，有效地從技術手段上解決前后臺之間、上下級行之間交易信息共享的及時性問題，充分發揮數據集中和后臺集中控制的優勢，提升對交易的監督控制和風險管理能力。

（5）建立高效的商業銀行會計監督檢查機制。商業銀行內部會計控制作為一個完整的系統,不論是制度的制定、執行,還是最終的評判,都需要恰當且必不可少的監督,以使內部會計控制系統更加完善,更加有效。商業銀行應加強會計內控隊伍的建設，培養以會計主管、會計檢查輔導員、結算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內控監督力量的會計內控隊伍，加強檢查人員的業務培訓，提高檢查人員的業務水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨立性和權威性；

篇10

1.風險防范意識淡薄近年來，隨著商業銀行的不斷發展壯大，銀行間的競爭日趨激烈，主要表現在兩方面，一是存款的人少而銀行相對較多；二是借貸的人少而發放貸款的銀行相對較多。在實際工作中，由于競爭的不斷加大，一些銀行不顧及將來可能遇到的風險，一味追求發展，在拉存款、使用會計科目時不遵守相關規范，導致會計工作中會計賬務的混亂，銀行內部財務的監督處于無序狀態，嚴重制約了銀行的發展。

2.會計內部控制制度缺乏執行力近年來，我國銀行逐漸發展出了一套完整的并且經驗證行之有效的會計內部控制制度，然而很多銀行沒有將這些制度貫徹落實，內控制度也就無法取得其效果。主要表現有，三分管制度不能堅持；重要印章不嚴格保管；款項匯劃不及時。除此之外，還有很多會計內控制度流于形式、執行不嚴的現象，這些現象使得銀行會計內部控制制度形同虛設，銀行內部業務操作缺乏嚴密性，為銀行的未來進一步發展留下了很大安全隱患。

3.會計內部控制機制不健全會計內部控制機制指企業內部控制貫穿于制定計劃、執行計劃和監督計劃的整個過程，各個環節相互制約的動態機制。一個商業銀行，如果要實現其成為一個國際化、規范化的國際銀行的目標，必須隨著經濟的發展、業務的拓展建立與之相適應的內控機制。然而，目前我國很多商業銀行在工作中往往忽視內控機制的動態性，內控機制的形式僵化陳舊，不能跟上業務發展的步伐，使銀行的發展步伐受到限制，逐漸被其他競爭者超越。

4.會計工作各個崗位缺乏制約性會計工作崗位之間的相互制約是會計內部控制制度的一項基本要求，會計工作內部各個崗位包括上下級之間的相互制約對于銀行內部會計控制來說尤為重要。但是在實際工作中，很多崗位的職責不能做到嚴格分離，往往出現一人多職的現象。此外，有的銀行對管理層缺乏必要的監督措施，沒有專門的監督部門。

5.檢查形式化，缺乏有效監督會計部門各項業務的合法性、完整性等內容的檢查可以及時發現銀行會計財務方面的問題，預防金融風險。但是目前會計檢查部門工作趨于形式化，走過場，檢查缺乏針對性，應付了事，導致不能及時發現隱含在工作中的問題和薄弱環節。此外，銀行獎懲措施不嚴，沒有相應的監督制度，大大削減了檢查部門的作用。

6.會計從業人員素質較差會計從業人員素質的高低直接影響著銀行內部業務的質量，高素質的會計人員可以在一定程度上彌補會計內部控制制度的不足。然而，在現今銀行會計從業人員中，高素質的人員稀缺，嚴重制約了銀行的進一步發展。主要有以下表現：第一，缺少綜合業務素質的人員；第二，會計從業人員不能熟練的將計算機技術應用到業務工作中；第三，會計從業人員的業務能力局限在國內，缺乏精通國際結算業務的高素質人才。7.時代變化引起新的挑戰隨著我國科技的不斷進步和金融制度改革的不斷深化，商業銀行所面臨的經濟形勢日新月異，原有的管理辦法已不能適應會計發展的新變化，商業銀行面臨著新的挑戰。

二、銀行會計內部控制制度的強化策略

銀行會計內控制度在商業銀行中起著至關重要的作用，它不僅可以保障銀行資金的安全和業務流程的穩定運行，還可以有效地預防金融風險。它是銀行在長期經營管理實踐中得出的寶貴經驗，促進和體現了銀行現代化管理的發展。本文針對銀行會計內控制度存在的種種問題，以下提出了幾點對策。

1.內控優先，加強金融風險防范意識要做到內控優先，必須做到兩點：第一，提高領導者的內控優先意識。領導者的態度在很大程度上決定了內控制度的位置，然而在實際工作中，領導者的業績往往與攬存多少掛鉤，這是導致領導者把存款放在首位的根本原因。銀行可以將領導者的內控制度管理是否達標列入其業績的考核項目，促使領導者提高對會計內控制度的重視程度。第二，內控制度需要每一位會計從業人員的參與，對會計人員進行再教育，提高其對內控制度的認識，可以有效的做到內控優先，加強職工的金融風險防范意識。

2.強化分級授權制度銀行的崗位分工應明確，并使崗位之間相互制約。銀行授予各個崗位的責任與權力應合理，不同的業務應該交由不同的工作人員來完成，不能一人管理兩個以上不相容崗位。

3.強化內部監督管理體系監督檢查可以有效的落實各項規章制度，加強會計內部控制，防止經濟犯罪的發生。因而，銀行應建立一套嚴密的內部監督管理體系，加大檢查和懲治力度，從而杜絕有章不循、管理缺失等現象。

4.提高會計從業人員的素質會計從業人員作為銀行會計內控制度的主體，其素質的高低直接影響了會計內控制度能否有效施行，因此，必須提高會計人員的素質。首先，銀行可以對會計人員進行入職再教育，通過不斷的理論教育和經驗交流提高會計人員的業務能力和職業道德水平。其次，銀行可以建立一套完整的業績考核體系，定期對會計人員進行考核，通過各項獎懲措施，調動會計人員的工作積極性，從而使得會計內控制度在銀行內得以有效施行。

三、結束語