導語：如何才能寫好一篇支付結算管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、我國金融業的結算體系建設現狀

(一)建立了比較豐富的支付結算工具體系。

(二)建立了較為快捷安全的支付清算系統體系。

(三)建立了銀行結算賬戶管理體系。

(四)初步建立了支付結算管理體系。形成了包括支付結算的法規制度性管理、銀行賬戶管理、結算紀律監督管理、支付結算糾紛協調管理和反洗錢工作管理的支付結算管理體系。

二、我國金融業結算體系建設存在的幾個比較突出問題

(一)支付結算工具還不夠豐富,新型的結算工具利用率低。大量銀行卡處于“睡眠”狀態。網上銀行總體上發展速度較慢,電子商務交易量小。

(二)現行支付清算系統尚不能滿足有效支持貨幣政策實施和金融市場資金清算、商業銀行流動性管理與風險防范等多種需求,城鄉信用社等中小金融機構及偏遠地區結算匯路也有待進一步暢通。

(三)銀行結算賬戶管理信息系統各自為戰,反洗錢工作也是剛剛起步,尚未形成全國信息數據共享機制和大額和異常支付交易監測系統。

(四)支付結算管理體系法律層次偏低,立法與制度建設相對滯后。

(五)支付結算各體系之間的協調性不夠,尚未構成一個高效、聯動的有機整體。

三、加強我國金融業結算體系建設的策略

(一)不斷創新與豐富支付結算工具,充分利用支付結算工具資源。

(二) 加快現代化支付系統的建設推廣力度,提供全方位的支付清算平臺。

(三)盡快開發推廣全國統一的銀行賬戶管理系統和大額和異常支付交易監測系統。

(四)進一步提升規章制度的法律層次,提高制度制定的前瞻性。

(五)加強支付結算各體系之間的協調,對其實行統一管理。

金融業的結算體系建設

【摘要】本文就我國支付結算體系建設在結算工具、清算系統、銀行賬戶管理與反洗錢、制度建設以及各體系之間協調性等方面的現狀與存在的問題進行了分析,并對如何加強支付結算體系建設進行了探討。

【關鍵詞】結算體系建設 結算工具 清算系統 銀行賬戶管理 反洗錢 制度建設 協調性

支付結算是在商品、貨幣、信用的發展中產生和發展起來的,隨著商品化程度的提高和信息技術的發展,商品交換的支付結算,主要以轉賬、票據或電子貨幣的給付為手段。支付結算是金融業的一項基礎業務,金融機構運用信用功能和遍布城鄉的機構網絡及其技術設施辦理支付結算,成為商品交易的媒介和連接社會資金和國民經濟各部門、各單位和個人經濟活動的紐帶。建設和管理好支付結算體系,對保障生產、流通、分配、消費的順利實現和社會主義市場經濟的快速健康發展,具有十分重要的意義。隨著社會主義市場經濟的發展和金融體制改革的不斷深入,金融業的結算體系建設如何與之相適應并進一步發揮其職能作用,是亟待研究解決的一個重要課題。

一、我國金融業的結算體系建設現狀

隨著經濟的快速發展與金融業改革的深入,中央銀行與商業銀行不斷致力于支付結算工具的改革和支付清算系統的改進,形成了當前較為有效、完整的支付結算體系。

(一)建立了比較豐富的支付結算工具體系

支付結算工具是實現資金轉移、債權債務清償的載體和媒介,按照支付結算工具必須滿足多元化經濟發展的要求,我國目前已初步建立起以票據和信用卡為主體、以電子支付工具為發展方向,滿足多種經濟活動和市場經濟發展需要,適應社會各階層使用的支付結算工具體系。現行支付結算工具主要包括:一是轉賬支付工具。體現支付手段并以銀行轉賬為特征的支付結算工具,如匯兌、委托收款、托收承付、借記卡、定期借記、定期貸記、電子錢包(IC卡)等;二是信用支付工具。體現支付手段并具有信用功能的支付結算工具,如銀行匯票、商業匯票、銀行本票、商業本票、支票、信用卡、信用證等。三是近年來才出現的新型支付工具,如網上支付業務、買方付息票據等。

(二)建立了較為快捷安全的支付清算系統體系

支付清算系統一般由兩大部分組成,一是國家支付清算系統和商業銀行行內資金匯劃系統;二是票據交換所系統。多年來,為提供更加快捷、高效、安全的支付清算服務,滿足日益增長的社會經濟活動的需要,中央銀行一直致力于支付清算系統的建設,充分利用先進的計算機技術和網絡手段,不斷開發、升級全國電子聯行系統,組織規范各地同城票據交換系統。2002年又設計開發了能夠支持跨行支付清算、有效支持貨幣政策實施和金融市場清算、集中管理清算賬戶、具有較強防范和控制商業銀行流動性風險和支付風險功能的現代化支付系統,并首先在北京、武漢、上海、廣州、濟南等11個大城市推廣應用,與之相配套的中央銀行會計集中核算系統、國庫會計核算系統也同步開發并推廣應用,各金融機構也對系統內資金匯劃系統不斷升級換代。目前我國已形成包括金融機構行內資金匯劃系統、同城票據交換所系統、人民銀行全國電子聯行系統和正在建設推廣的中國現代化支付系統在內的支付清算系統,這些系統覆蓋了所有支付工具的應用,為社會資金快速流動提供了的重要渠道。

(三)建立了銀行結算賬戶管理體系

銀行結算賬戶是集中反映整個社會經濟活動資金支付結算的起點與終點,存款人進行各項經濟活動所產生的支付結算,主要都是通過銀行賬戶之間的資金劃轉完成的。銀行結算賬戶是我國支付體系的一個重要組成部分,是我國現代化支付系統的基礎。中國人民銀行于1994年頒布了《銀行賬戶管理辦法》,將商業銀行為企事業單位開立的賬戶分為基本賬戶、一般賬戶、專用賬戶與臨時賬戶,對規范銀行賬戶的開立和使用,促進經濟金融秩序的好轉起了重要作用。隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展,經濟格局和市場環境發生了很大變化,對單位銀行結算賬戶的開立、使用和管理以及資金的使用提出了新的要求,電子商務、網上支付、信用卡等新興業務的發展需要對銀行結算賬戶的開立、使用等行為作進一步規范,個人經濟活動的日趨活躍,也產生了在銀行開立結算賬戶辦理轉賬支付的內在需求,同時,為了監督商業銀行為存款人違規開立、使用銀行結算賬戶,有效遏制利用銀行結算賬戶逃債、洗錢等違法違規行為,中國人民銀行又對《銀行賬戶管理辦法》進行了全面的修訂和完善并于2003年9月份實施,新《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》明確了開立各類銀行結算賬戶的存款人資格,使具有結算需要的各類組織及個體

工商戶均可以開立有關銀行結算賬戶,辦理轉賬結算,設立了個人銀行結算賬戶,使個人可以方便地使用各類支付工具辦理轉賬結算,另外,還突破了賬戶只能屬地開立、屬地管理的限制,方便了存款人因跨地區開展生產經營活動的支付結算需要。

(四)初步建立了支付結算管理體系

為加強支付結算管理,人民銀行總行及其分支機構不斷建立健全各種支付結算法規、規章與制度,完善內控措施,開發升級各類管理信息系統,實施現場與非現場監管,形成了包括支付結算的法規制度性管理、銀行賬戶管理、結算紀律監督管理、支付結算糾紛協調管理和反洗錢工作管理的支付結算管理體系。

一是支付結算的法規制度性管理。支付結算法規制度作為市場經濟法規體系的重要組成部分,是規范支付結算行為、保障當事人合法權益、加強支付結算管理、維護支付結算秩序的依據。人民銀行不斷加強支付結算的法規制度建設和組織實施,認真研究經濟、金融市場化和金融信息化發展的新情況,充分考慮國際慣例,已逐步建立起了以《票據法》為核心,《支付結算辦法》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《支付清算系統準則》、《網上業務管理暫行辦法》等配套法規制度為主體的支付結算法規制度體系,2003年又頒布了《金融機構反洗錢規定》和《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》,支付結算的法規制度已較完備。

二是銀行賬戶管理。有效的銀行賬戶管理,可規范銀行、單位和個人銀行賬戶的開立、使用行為,加強對銀行賬戶使用的監控,可以抑制逃稅、逃債、逃貸、套取現金、、洗錢詐騙等違法違紀行為。同時,中央銀行可以對銀行結算賬戶使用中反映出的各種信息進行綜合分析,并籍此通過建立支付信用信息系統以及對可疑資金運動的預警機制,準確反映存款人的支付信用狀況,及時發現大額可疑資金或異常資金的流出流入,促進社會信用程度的提高,維護經濟金融秩序穩定。人民銀行通過頒布《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》,確立了銀行結算賬戶體系,日常管理則依托銀行賬戶管理信息系統和現場監督檢查以及賬戶年檢來實施,通過日常管理來規范商業銀行以及存款人開立和使用銀行賬戶的行為,為反洗錢和社會征信建設工作提供支持。

三是支付結算紀律監督管理。目前,通過實施結算違規社會舉報制度、結算紀律的定期報告和檢查制度、結算違規處罰制度等一系列管理措施實施,查處和糾正支付結算的違規違紀行為,促使銀行、單位和個人嚴格遵守支付結算紀律,維持正常的支付結算秩序。

四是支付結算風險的控制管理。支付結算參與者的逐利行為和行為的不規范,可能會引發支付結算的信用風險、流動性風險、操作風險和系統性風險等,加強支付結算風險的控制和監督是支付結算體系正常運行的可靠保證,近幾年來,金融系統發生了多起與支付結算有關的大案、要案,巨額聯行資金被盜,存款人資金被挪用以及票據詐騙等等,反映出支付結算內控管理存在漏洞,為金融機構的支付結算風險防范敲響了警鐘。人民銀行及各金融機構對支付結算內部控制建設日益重視,不斷完善落實各類制度,升級清算系統,財政部也出臺了《內部控制指引》,從制度與科技上對支付結算風險進行雙重控制與防范。

五是支付結算糾紛協調管理。為加強支付結算管理,規范支付結算行為,保障支付結算活動當事人的合法權益,人民銀行各級分支機構都建立了支付結算糾紛的協調和管理機制。如大部分跨區域分行都根據《人民銀行法》、《商業銀行法》、《票據法》、《行政處罰法》制定了《支付結算咨詢及糾紛調解處理管理辦法》,將支付結算咨詢和糾紛調解處理實行歸口管理、分級負責,本著客觀公正、實事求是的原則,高效、準確地對銀行間支付結算糾紛進行協調處理。

六是反洗錢工作的管理。洗錢是目前國際銀行界面臨的最為普遍和嚴重的問題之一。據國際貨幣基金組織前總裁米歇爾·康德蘇估計,全球每年洗錢的數額達到全世界GDP的2%-5%。洗錢形成虛假的資金流動,造成一國經濟扭曲和不穩定,導致宏觀經濟調控政策失靈,阻礙經濟的正常發展,尤其會危害新興市場經濟國家的經濟發展,還會引發社會公眾對銀行乃至金融業的信任危機,造成支付危機甚至引發擠兌,影響利率和匯率的穩定,危害金融體系的穩定,洗錢還慫恿上游犯罪,嚴重危害政治穩定和社會安定。由于銀行的特殊作用,在犯罪分子進行洗錢的犯罪活動中,部分銀行自覺不自覺地被利用,成為犯罪分子的幫兇。中國人民銀行于2003年了《金融機構反洗錢規定》、《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》、《金融機構大額和可疑外匯資金交易報告管理辦法》,并成立了反洗錢局和中國金融信息中心,初步構筑中國金融業的反洗錢網絡,并開展國際合作。

二、我國金融業結算體系存在的幾個主要問題

經過多年的建設與發展,我國已形成較為成熟的金融業的支付結算體系,每天通過金融機構辦理支付結算的數量,多達幾百萬筆,金額數千億元,為社會主義市場經濟發展提供了有力的金融服務支持。但隨著社會主義市場經濟的發展和金融體制改革的深入,特別是我國加入世界貿易組織后,不同經濟主體與不同國家、地區之間的經濟交往和資金流動更加頻繁,迫切要求金融機構提供更加快捷、高效、安全的支付結算服務,與這種要求相比,我國金融業的支付結算體系尚存在許多不適應、不完善的地方。表現在:

(一)支付結算工具還不夠豐富,新型的結算工具利用率低

我國現在雖已建立了包括轉賬支付工具和信用支付工具、網上支付等在內的支付結算工具體系,但相對于多種多樣的支付結算需求來說,支付結算工具尚不夠豐富,特別是新型的結算工具利用率低。如銀行卡業務,近幾年來,各發卡銀行積極拓展銀行卡業務,大力強化技術標準和業務規范,加大銀行卡聯網通用工作力度,使銀行卡業務出現了良好的發展勢頭。但與此同時,盲目追求發卡量造成管理經營的粗放,使銀行卡利用率極低,絕大部分持卡人都把信用卡視為存取現工具,持卡轉賬與消費利用率低,國內特約商戶數量少、范圍窄,也使得大量銀行卡處于“睡眠”狀態。有關統計表明,2003年全國有6億張銀聯卡,網上支付卻僅有5億元人民幣左右。另外,隨著互聯網的快速發展,未來銀行的發展趨勢必定是網上銀行。盡管我國網上銀行業務已經開始起步,但總體上發展速度較慢,電子商務交易量小。據統計,目前網上銀行業務量占銀行業務總量的比例還不到0.1%,服務項目少、范圍窄,一些網上銀行主要提供銀行業務介紹、企業客戶的賬戶余額及交易查詢等非盈利,轉賬、匯款、銀證轉賬、網上支付(B2B,B2C)、外匯買賣等網上金融支付交易開展較少,網上銀行的盈利能力遠遠沒有被開發出來。雖然我國工、農、中、建四大商業銀行都建立起自己的網站,但在網站的構架和服務內容上,仍然離電子商務和網絡經濟的要求還有很大的距離。

(二)現行支付清算系統功能單一, 中小金融機構及偏遠地區結算匯路有待進一步暢通

我國已加入WTO,外資銀行機構紛紛搶灘中國,因此迫切需要建立一個公共的支付清算系統,作為連接各銀行的樞紐和橋梁,解決銀行間的跨行支付問題,為各類銀行營造平等競爭的經營環境,并以此進一步改進金融服務。中央銀行制定貨幣政策,需要支付清算系統為其提供社會資金流量與流向、現金投放與回籠等信息。近年來,中央銀行公開市場操作業務發展迅速,已成為中央銀行吞吐基礎貨幣、調節貨幣供應量的重要手段,也迫切需要靈活、高效的支付系統為其提供資金清算的支持。現階段我國商業銀行特別是中小金融機構的風險控制能力較弱,需要借助具備資金清算管理功能的支付清算系統控制支付風險和經營風險。商業銀行為實行法人治理機構,提高經營管理水平,需要借助支付清算系統隨時掌握各分支機構的頭寸變化情況,并靈活調度資金,增強支付能力和贏利能力。債券市場、外匯市場、同業拆借市場等各類金融市場的迅速發展,交易量巨大,其資金結算和清算要求的時效性強,也需要更加靈活、快捷的支付清算系統為其提供快速、高效的資金匯劃和清算服務。中央銀行目前運行的電子聯行系統長期以來對提供跨行支付清算服務發揮了重要作用,但其功能單一,遠遠不能滿足上述要求。另外,現行支付清算系統覆蓋面不夠廣泛,城鄉信用社等中小金融機構尚不能直接參加全國聯行資金清算,只能通過區域性特約聯行或由其他金融機構完成跨省資金清算。前一段時間《金融時報》登載的北京王先生持牡丹卡在無法消費提現的問題則充分反應了偏遠地區的匯路有待暢通。

(三)銀行結算賬戶管理信息系統各自為戰,反洗錢工作效率低下

目前銀行賬戶管理信息系統各省都不統一,甚至各市地級管理信息系統都是自行開發,自成體系,銀行賬戶信息的共享僅限于一個地市的局域網內,不僅給存款人異地開戶帶來手續上的繁瑣,而且對整個利用銀行賬戶信息進行反洗錢工作造成了障礙。根據《人民幣銀行賬戶管理辦法》的要求,存款人異地開立基本存款賬戶,需要到注冊地人民銀行取得未在當地開立基本存款賬戶的證明,既繁瑣又容易形成虛假證明,如果實現全國聯網,則開戶地人民銀行只要上網一查便可,即快捷,資料又真實。反洗錢工作需要銀行賬戶管理信息系統給予全國信息數據共享的配合,而現在諸侯割據的局面使中央銀行對基本存款賬戶的唯一性及其同其他銀行結算賬戶的關系缺乏有效控制,不能及時發現和糾正違規開立和使用賬戶的行為,對準確、全面掌握存款人賬戶資料,有效開展反洗錢工作輔助作用相對有限。我國的反洗錢工作出臺了《金融機構反洗錢規定》、《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》、《金融機構大額和可疑外匯資金交易報告管理辦法》,在很多方面還不夠具體,可操作性不強。未建立大額和異常支付交易監測系統,對于大額和異常支付交易監測還依賴于業務經辦人員的職業判斷與反洗錢工作人員的現場檢查,未實現對大額和異常支付交易信息的實時監測和篩選,降低了支付交易監測的準確性和效率。

(四)支付結算管理體系法律層次偏低,立法與制度建設相對滯后

目前,我國涉及支付結算方面的法律法規,除《人民銀行法》、《商業銀行法》、《票據法》屬法律層次的以外,其余均屬于部門規章,法律層次低、效力差。銀行卡業務的許多法律關系尚未明確,在一定程度上影響了銀行卡業務的健康發展。對網上銀行業務的開展,尚缺乏保障網上銀行和電子商務活動有效開展的法律框架體系,一些基礎性法規如《電子商務法》尚未出臺,電子憑證的有效性、數字簽名的合法性問題尚未解決。對于任務艱巨而又迫切的反洗錢工作,我國也尚無一部專門的反洗錢法,雖然《刑法》規定了洗錢罪的罪名,但對洗錢犯罪的上游犯罪的范圍規定過窄,不利于有效打擊洗錢犯罪的上游犯罪。另外,支付結算內控制度建設也滯后于業務的發展變化,往往是一項新業務或新系統已應用多時,相應的內控制度才遲遲出臺,為支付結算風險的發生埋下隱患。

(五)支付結算各體系之間的協調性不夠,尚未構成一個高效、聯動的有機整體

銀行賬戶體系是支付結算的基礎,銀行賬戶資金的收付離不開支付結算工具,支付結算工具的應用離不開支付清算系統的支撐,而支付結算管理體系則是保障支付結算體系正常運行的關鍵,它們與經濟金融活動密切關聯,共同構成一個密不可分的有機整體。只有加強支付結算體系的各個組成部分的統一管理,才能充分發揮支付結算對貨幣政策制定和實施的服務功能,進一步促進經濟發展和金融穩定。而目前我國的各個體系之間還缺乏這種協調與配合。近年來結算案件的頻繁發生也清楚地說明支付結算管理體系建設還不能高度保障支付清算體系的穩健運行,支付結算各體系之間尚未構成一個高效、聯動的有機整體

三、加強我國金融業結算體系建設的策略

(一)不斷創新與豐富支付結算工具,充分利用支付結算工具資源

要在現有的支付結算工具基礎上,根據經濟發展和業務變化的需要,不斷創新與豐富支付工具種類,適時推出各類高科技化非現金結算工具,如商業支票、旅行支票、郵政匯票、電子支票等。同時改善銀行卡業務的受理環境,一是采取銀行直接采購、第三方設備租賃、非銀行機構投資等形式,調動社會各方面的力量,參與用卡設備的投資,確保足夠的用卡設備;二是發卡銀行和中國銀聯要不斷完善計算機網絡,確保ATM、POS機具正常、安全運行;三是大力發展特約商戶,改變現在特約商戶大多集中在商業和餐飲業的狀況,將持卡消費推廣到與持卡人密切相關的各類服務業,持卡消費品應是居民的日常用品和必需品,以提高持卡人的用卡機會和銀行卡的消費結賬功能,提高銀行卡使用率,減少睡眠卡。對于快速發展的網絡銀行,最重要的是依靠先進的信息技術提高網絡銀行的安全性與穩定性。我國銀行業要重視網上銀行業務的技術開發,提高對"防火墻"、身份認證(CA)、安全系統層SSL協議、安全電子交易SET標準及其他技術措施的要求,可以通過與計算機網絡通信服務商、資訊科技服務商等其他非銀行服務機構合作經營,共同發展。2004年5月9日,中國銀聯與網易在廣州正式簽署戰略合作協議,雙方將在互聯網金融服務方面展開全方位的深度合作,此舉對推動中國電子商務的進程無疑有著積極的作用。

(二) 加快現代化支付系統的建設推廣力度,提供全方位的支付清算平臺

由中國人民銀行組織開發建設的現代化支付系統功能強大。從先期運行的11個大城市運行效果來看,該系統運行安全、穩定,具備了在全國推廣應用的條件。因此,應加快現代化支付系統的建設推廣力度,取代現行的電子聯行系統,形成一個以中國現代化支付系統為核心,各商業銀行、城鄉信用社行內資金匯劃系統為基礎,各地同城票據交換所并存的中國支付清算系統體系,涵蓋各種可行的支付信用工具和新興電子支付工具,并由中國現代化支付系統和同城票據交換所來支持這些支付信用工具的使用,通過支持金融市場各種交易的資金清算和不斷滿足各種支付結算來促進我國經濟金融的健康發展,并推動支付領域的創新。

(三)盡快開發推廣全國統一的銀行賬戶管理系統和大額和異常支付交易監測系統

應充分利用先進的計算機與網絡技術,開發推廣全國統一銀行賬戶管理系統,使銀行賬戶管理系統實現全國操作系統統一、數據庫模式統一,操作界面統一,實現全國聯網,可以網上鑒別異地存款人基本存款賬戶 的唯一性與其他銀行結算賬戶,并可與支付清算系統連接,監測、控制商業銀行與存款人違規開立和使用銀行結算賬戶,為反洗錢和社會征信建設工作提供有力的基礎工作支持。應盡快開發建立大額和異常支付交易監測系統并與支付清算系統連接,對支付清算系統的交易信息進行自動采集、整理和分析,對可疑交易進行報告,減少人為參與的因素,為反洗錢工作提供直接、快捷、準確的可疑交易信息,防范洗錢犯罪活動,維護經濟金融秩序的穩定。

(四)進一步提升規章制度的法律層次,提高制度制定的前瞻性

中央銀行要積極開展支付結算管理的調研工作,根據支付結算各體系的不斷發展變化,借鑒發達國家經驗,不斷制定和完善各種規章制度,并充分考慮支付結算的發展變化方向,提高制度制定的前瞻性。另外要積極推動有關支付結算法律法規立法的進程,提升法律層次,增加支付結算管理的嚴肅性與統一性。為更有效地防范和打擊洗錢犯罪,要盡快推動制定專門的《反洗錢法》,擴大洗錢罪上游犯罪的范圍和種類,增加支付交易報告的主體和內容,完善交易報告制度,在專門的反洗錢法未出臺的情況下,盡快制定金融機構反洗錢操作指引,進一步明確開展反洗錢工作的程序、步驟及具體要求,督促金融機構制定和完善適合本系統的反洗錢操作手冊,方便員工及時有效地進行支付交易的識別和報告,提高反洗錢工作效率。

(五)加強支付結算各體系之間的協調,對其實行統一管理

銀行賬戶體系是眾多支付結算工具和服務創新的基礎,通過規范銀行賬戶的開立和使用,將有利于單位和個人使用各種支付結算工具,有利于銀行進行支付結算工具和服務的創新。支付結算工具與支付清算系統休戚相關。支付結算工具的要素、記載要求、操作流程和數據信息標準貫穿于支付清算系統處理的全過程。不僅如此,利用技術進步成果而不斷現代化的支付清算系統都是以支付結算工具的基本原理為基礎設計運行的,由于支付清算系統能加快支付結算工具的處理速度和推動支付結算工具的電子化發展,同時也容易暴露支付結算工具在創新和使用中所隱含的風險,所以能夠進一步促進支付結算工具業務規則的完善和發展和加強對相關風險的控制措施。支付結算工具的使用以及通過支付清算系統的運行都離不開相關法律法規以及制度辦法的保障,貨幣政策和相關制度的貫徹實施也離不開支付結算工具的靈活應用和支付清算系統的有效實現。支付結算工具的使用需要以法律法規為基礎,支付清算系統的運行也需要在遵循有關法律法規的基礎上,通過與之適應的業務規則和運行管理辦法來保障。由于銀行賬戶、支付結算工具體系和支付清算系統三者之間緊密關聯,因此應實行統一的支付結算管理體系,對其進行統一管理,以有利于支付結算管理部門統一制定、實施有關的法律法規和制度辦法,減少協調環節和維護法律的嚴肅性和保持法律的一致性,增強和維護社會公眾對支付結算體系安全和效率的公信力,有利于包括非金融機構在內的支付結算服務機構有效地貫徹和執行統一的規定,有助于中央銀行解決影響支付結算服務市場發展和創新的法律法規障礙,培育支付結算服務市場進行廣泛競爭的環境,支持制定和組織實施有效的支付結算標準,以最有效的方式對特定的市場提供中央銀行服務。

綜上所述,我國金融業的結算體系建設要充分利用先進的計算機與網絡技術,不斷開發與完善各類業務系統,根據經濟發展與業務變化,創新與豐富支付結算工具,完善支付結算管理體系,并加強支付結算體系各個組成部分的協調與統一管理,使其與我國的經濟、金融改革和發展以及宏觀調控的需要相適應,充分發揮支付結算對貨幣政策制定和實施的服務功能,以進一步促進我國金融穩定和經濟的持續、快速、健康發展。

參考文獻:

許臻 《中國支付結算體系及其統一性》 《金融時報》2003/05/22

肖承發 《淺談商業銀行如何開展反洗錢工作》《濟南金融》2004年第3期第23頁

篇2

人員配備不足，監管手段落后，嚴重影響到基層央行會計監管的效果。基層央行會計部門既承擔著轄內各金融機構的資金清算、國庫資金的上繳下撥等日常性業務，同時還肩負著帳戶管理、人民幣大額和可疑交易監測、結算管理等監督檢查職責。而目前，基層央行的主要監管手段仍停留在現場檢查階段，到金融機構進行現場檢查，按制度要求，至少不能少于兩人，但目前，縣支行會計部門一般只有6-7個人，難免出現混崗違規操作的現象。

新的金融業務和金融工具的出現，給基層央行會計監管增加了難度。近年來，各金融機構隨著服務品種和服務范圍的擴大，信用卡、網絡銀行、電話銀行等新的支付結算工具隨之產生，使傳統的會計監管理念和監管方式面臨著許多新情況、新問題的挑戰，加上基層會計監管隊伍觀念陳舊、年齡老化、學識水平偏低、知識結構不合理，同時缺乏對各種新業務、新工具、新金融政策法規的了解，故而無形中對會計監管職能的充分發揮打一定的折扣。

盡快制定相關支付結算法規，合理確定人民銀行與銀行監督部門的職責權限。盡快修訂以《票據法》為核心，以《票據管理實施辦法》、《支付結算管理辦法》、《人民幣銀行結算帳戶管理辦法》為主體的支付結算法規制度，按照各有側重，相互協調、相互配合的原則，對中央銀行與銀監會在會計監管上的分工進行明確。

基層央行要積極轉變會計監管理念，不斷創新管理手段與管理方式。將監管重點由以往的日常事物性管理、事后檢查為主逐步向制度建設、工具創新、信息搜集分析、風險控制為一體的事前控制為主的管理模式的轉變。要將大額和可疑支付交易的檢測作為支付結算管理的重點，從制度和技術層面上不斷提高管理的廣度和深度。同時積極探索基層央行會計監管的新方法與新途徑。

篇3

關鍵詞：高校 公務卡制度 改革

公務卡是指預算單位工作人員持有的，主要用于本單位日常公務支出和財務報銷業務的信用卡。

財政部實施公務卡制度改革以來，公務卡制度已經成為我國公務支出管理領域的一項基礎制度。公務卡制度對于規范公務消費，加強公共財政管理，提高政府支出透明度和預算單位財務管理水平，推進腐敗懲防體系建設具有重要作用。公務卡制度在高校的推行，取得不少成績，高校財務支出管理水平和效率有了顯著提升，財務管理透明度進一步增強。下一步，高校應總結公務卡制度推行過程中暴露的一些問題，繼續加以總結完善，使公務卡制度在高校財務管理中發揮更大的作用。

一、公務卡結算的主要內容

公務卡作為一種新型支付結算方式，其結算過程可以概括為“銀行授信額度，個人持卡支付，單位報銷還款，財政實施監控”四個操作環節。公務卡結算適用于預算單位財政授權支付業務中原使用現金（含一款兩票）結算的日常公用經費支出和5萬元（以人民幣為單位）以下零星購買支出，主要包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續費、水費、電費、郵電費、物業管理費、差旅費、維修（護）費、租賃費、會議費、培訓費、公務接待費、專用材料費、公務用車運行維護費等16項強制結算目錄。

二、高校推行公務卡制度改革的重要意義

（一）有利于提高高校財政資金支出透明度

公務卡改革通過制度創新提高了高校公務支出的透明度，變過去“無跡可查、無據可尋”的現金支出為“雁過留聲、消費留痕”的公務支出，通過財政部門、金融部門的聯動機制實現對財政資金的動態監控，有利于加強對公務消費行為的合規性、真實性的監督管理，提升公務消費的透明度，使高校財政資金的流向、項目、數額等更加清晰可控，從而在一定程度上抑制不合理的公務支出，是管住人和錢，打造“陽光財政、廉潔政府”的制度保障。

（二）有利于提升高校財務管理水平

隨著公共財政管理改革不斷深化，高校財務管理水平取得了明顯提高，但是作為財務管理重要環節的現金支付和報銷方式，仍存在環節多、成本高、風險大，效率低、審核難等諸多弊端，制約了高校財務管理水平的有效提升。推行公務卡結算制度，大大減少了財務人員到銀行提取現金、盤點現金、開具支票的工作量，同時教職員工外出公務時不需要預借現金，只需隨帶公務卡刷卡消費即可，方便快捷、安全簡單，可以最大程度地減少現金支付結算和資金占用，節省費用開支，有利于提高高校財務管理水平。

（三）有利于財政部門對高校財政資金實行動態監管

公務卡制度改革是以國庫單一賬戶為基礎，以銀行信用卡為載體的現代財政支付管理制度，其實質是國庫集中支付改革的延伸和完善，進一步規范了國庫集中支付業務中的授權支付業務管理。高校推行公務卡結算制度后，由于公務卡系統信息包括了持卡人的姓名、卡號、消費時間、消費地點、消費金額等具體信息，并與國庫集中支付系統聯網對接，有效避免了通過虛開發票套取現金、私設“小金庫”等違法違規行為，實現了公務消費的公開、真實、透明，有利于財政部門對高校財政資金的每一筆公務支出實行動態監管。

三、高校公務卡制度改革在推行中遇到的問題

（一）宣傳不足及傳統消費觀念影響公務卡使用的積極性

現在高校公務消費實行公務卡結算雖已基本走入正軌，但仍然出現公務卡的使用率不高、很多教職工沒有辦理公務卡的現象，從而影響到公務卡使用的積極性。究其原因，一是宣傳不足，教職工對公務卡不了解，不知道公務消費必須使用公務卡結算，或自認公務消費業務少不愿辦理公務卡；二是受傳統的公務消費觀念和習慣影響，如喜好使用現金或普通信用卡消費、認為信用卡等同于公務卡、對公務卡的使用安全持懷疑態度等，導致不愿辦理公務卡，即使開通公務卡也不使用，出現有卡不用的現象；三是公務卡結算報賬還款程序繁雜等，也一定程度上影響了公務卡使用的積極性。

（二）公務卡系統信息傳遞速度慢

公務卡系統作為國庫集中支付一體化系統的子系統，它不僅涉及財政部門、高校，而且還涉及發卡銀行。由于目前公務卡系統不管是建設上還是功能上都不是很完善，導致有些數據上傳速度比較慢，以筆者所在高校為例，經常出現新增教職員工持有公務卡并已經刷卡消費但是學校公務卡系統卻還未顯示持卡人信息資料的現象，原因是發卡行沒有及時將開戶人的信息資料上傳公務卡系統。這導致財務人員在公務卡系統找不到持卡人的消費記錄，最后需要財務人員跟發卡行、財政部門多次溝通，協調才能完成公務卡報賬程序。另一種情況是有的公務消費信息在消費三天后，甚至一星期后才能在公務卡系統中查詢到，這樣不僅致使財務人員不能及時還款，而且也缺乏對財政資金的動態監控，給財務人員辦理公務卡還款帶來不便。

（三）公務卡結算程序復雜，影響工作效率

由于公務卡報賬要有具體、真實的刷卡業務，所以教職工在報賬時必須憑發票和POS機小票一起到財務部門報賬，如涉及多筆刷卡業務，財務人員在公務卡系統操作上會比較麻煩，比如張三刷卡公務消費5筆，金額總共3000元，財務人員需要將刷卡人的5筆消費記錄分別錄入公務卡支持系統才算報賬完成，跟以往在授權轉賬系統一筆匯總支付完成相比，無形中產生了結算支付工作量；另涉及公務卡消費及授權轉賬等多種支付方式的，財務人員也需要進入公務卡系統和授權轉賬系統分別進行支付，這樣兩個系統輪流切換，給財務人員增加了工作量的同時也影響了工作效率。

（四）刷卡環境不完善影響公務卡結算

公務卡結算的關鍵是需要使用POS機，雖然現在POS機使用比較普及，但某些小商戶和邊遠地區受網絡限制、成本增加、使用率不高等影響，仍然沒有安裝POS機，有的商戶即使安裝了POS機，也因為刷卡手續費的原因，實行付現和刷卡兩個價，增加了采購成本，這樣不但障礙了公務卡的推行，也制約了公務卡使用的積極性。例如學生活動支出、教學實驗所需要的零散材料，往往需要在眾多的沒有安裝POS機的小商戶分散購買；郵遞點、火車票、汽車票等代售點、高速公路收費站等沒有安裝POS機的，也只能支付現金，以上的客觀原因都是因為刷卡環境的不完善，阻礙了高校公務卡的推進步伐。

（五）公務卡制度改革仍然沒有將高校全部資金納入監控范圍

現階段，高校的教育經費來源呈顯多元化格局，包括財政補助收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入和其他收入，而不論是國庫集中支付系統還是公務卡系統都只對高校的財政補助收入實行監控，事業收入等其他收入仍然沒有納入國庫集中支付系統和公務卡支持系統管理，盡管事業收入等實行了“收支兩條線”管理，但仍沒對支出實行有效監管，對事業收入等其他收入存在監控不力現象。

四、完善高校公務卡制度改革的有效措施

（一）加大公務卡制度的宣傳與培訓力度，增強刷卡消費意識

高校可以通過校園網，宣傳欄、宣傳小冊、報賬指引等多種形式進行公務卡知識的宣傳推廣工作，讓廣大教職員工了解公務卡制度改革目的，充分認識可能遇到的交易風險，轉變消費觀念和習慣，提高對公務卡的認知度，做到人人熟悉公務卡，人人持有公務卡，公務消費須刷卡。高校還應加大對公務卡結算知識的業務培訓力度，讓持卡人通過學習，了解公務卡的基本知識，熟悉學校公務卡結算制度，熟練掌握公務卡的報賬流程和管理中的各種要求，提高用卡意識，在公務消費時，積極使用公務卡。

（二）及時更新和維護公務卡系統信息，簡化支付系統，提高工作效率

針對高校公務卡新增開戶信息及刷卡消費信息傳遞慢的現象，財政部門應督促發卡行不斷加強公務卡應用方面的軟、硬件設施建設，構建快速、暢通的信息傳遞網絡平臺，提高服務質量及信息維護，確保公務卡新增開戶信息及時上傳更新，保證刷卡消費信息及時完整無誤地傳遞到信息系統，做好公務卡還款的技術支持與服務工作，保障公務卡結算還款無障礙。對經常沒能及時傳遞信息以及服務不到位的發卡行，財政部門可以取消該行的公務卡開戶資格。同時，財政部門應不斷簡化支付系統及報賬還款程序，加強對財務人員的專業培訓，確保財務人員能熟練操作公務卡系統，及時、快速的辦理還款，從而提高公務卡結算工作效率。

（三）改善公務卡消費環境

政府在公務卡的推行上發揮著重要作用，應該大力宣傳公務卡消費的商機，鼓勵商家安裝POS機，同時加強公務卡互聯網消費的系統建設，并與互聯網公司合作，按行業、品種、類別建立消費信息平臺，上傳、公示、宣傳可供公務卡消費的商家，讓此類商家在公務卡消費中占領更多市場份額，產生示范效應，從而使其它商家跟風效仿，普及POS機的覆蓋，提高市場的公務卡消費環境；中國銀聯機構也應加大小商戶和邊遠地區的POS機投放力度，可以給予交易費方面的優惠政策以擴大公務卡消費領域。

（四）建立和完善高校內部財務管理辦法的建設

為適應當前推行公務卡制度改革的需要，高校應根據公務卡制度改革的相關規定，結合高校財務內部控制規范，制定出切實可行的公務卡結算財務管理辦法，明確公務卡的開立、使用、銷戶、強制結算目錄和風險責任等，使得公務卡結算在實際工作各個環節中都有據可依，提高公務卡使用剛性要求。完善校內轉賬結算、現金使用規定的具體管理辦法和實施細則。通過制度明確對簽證費、快遞費、過路過橋費、停車費及出租車費等無法使用公務卡消費的結算方式，做到有章可循，避免因無法使用公務卡消費結算而影響工作。

（五）將全部收入納入公務卡制度管理辦法執行

高校可參照公務卡制度管理辦法對事業收入等其他收入進行管理，將全部資金實行公務卡結算，這樣在全校范圍內全面推行公務卡，可以全面減少現金支付結算，有效堵塞假發票、虛開發票入賬等管理漏洞，杜絕浪費和腐敗，有利于高校、財政部門及相關行政監管部門對高校全部資金流向的監控，真正提高高校公務支出透明度。

五、總結

總而言之，推行公務卡制度改革是繼國庫集中支付制度改革后的又一項重大舉措，同時也是一項政策性強、技術性強、涉及面廣的復雜系統工程，需要財政部門、發卡銀行和高校三方配合協調，共同推進，政策上要形成合力，共同創造良好的政策環境，工作上要各司其責，加強溝通，密切配合，共同推進高校公務卡制度改革的快速發展。

參考文獻：

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[3]張暉，王穎.高校公務卡結算制度改革探究[J].教育財會研究，2013（5）.

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1制訂規章制度,強化基礎工作管理

會計基礎工作在整個會計核算中,是數據最原始的積累,是核算的開始、結束,沒有嚴格的規范化管理,勢必影響整個核算流程,因此,漣鋼財務部制訂了《漣鋼會計基礎工作規范細則》、《ERP會計業務操作細則》、《漣鋼會計檔案管理制度》、《漣鋼財務部會計憑證管理辦法》、《會計報表編制及要求》、《票據管理辦法》、《內部結算管理辦法》、《資金收付內部控制制度》等一系列規章制度,強化基礎工作管理,建立《財務檢查考核辦法》,由會計科實施定期與不定期檢查,發現問題及時采取措施,將錯誤消滅在萌芽中。

2做好憑證制單人與審核人銜接,搞好成本費用歸口管理

漣鋼在2003年實施ERP,會計核算由二級成功轉換為一級核算,原來成本費用劃分到二級單位控制。實施ERP后,統一由財務部各科室分類控制管理,駐二級單位財務人員制作憑證必須由相應主管科室審核,各主管科室將成本費用細分工落實到人。成本類由成本預算科審核控制,費用類由費用科歸口控制,福利、工資、資金等由會計科匯總審核。做到成本費用專人專科控制管理。實施ERP后成果顯著,2006年1~2月漣鋼生產成本較年度目標計劃降低22706萬元,在同行業排名21名。

3統一采購付款,加強明細帳管理

漣鋼實施ERP前,采購付款是由駐采購部財務科、駐進出口部財務科根據所在單位計劃付款。有的供應商在幾個部門都有業務,既是供應商又是銷售客戶,信息沒有溝通共享,造成付貨款給供應商,供應商又欠公司銷售貨款,浪費資金資源。實施ERP后,在系統內將信息資源共享,同一客戶應收應付款抵減,隨時可查客戶余額情況。在實際操作中,根據財務部《采購物資承諾付款管理辦法》,由資金科按計劃統一審核支付,避免重復或應抵減銷售貨款款項支付,相應節約了資金資源和財務費用,財務費用1~2月較年目標計劃節約2189萬元。應收應付明細帳由銷售結算科、采購結算科專門管理,賬目清晰,差錯率為0。

4規范憑證制作、傳遞,保障原始單據完整、真實

漣鋼在ERP系統中,會計人員按崗位職責給予權限,由專人負責管理,嚴格規定憑證摘要、科目設置、附件說明等,使系統按照憑證科目歸集成本費用、應收應付明細帳,確保明細帳與總帳相符。漣鋼財務部每月憑證約有2000份之多,翻閱查詢不便,憑證摘要描述簡潔明確是查詢的基礎,因此根據《漣鋼財務部會計憑證管理辦法》,要求憑證制單人按照規范填寫摘要、附件說明,使附件完整,查詢快捷,減少時間浪費。由于會計憑證號是系統內自動連貫生成,憑證匯集需各個科室協助完成,漣鋼財務部實際操作是:付款憑證由會計人員直接送到資金科出納柜,以免憑證及附件遺失。銀收、銀付、現收現付憑證由資金科銀行核算會計整理,造具清單送檔案室,記賬憑證由各科室專人歸集造清單送檔案室,最終由檔案管理會計裝訂成冊。避免了原始單據丟失、憑證缺號,保障原始單據完整、真實。

5利用計算機信息系統,規范報表

在現代企業中,以計算機為中心,加強信息溝通,已成為規范會計基礎工作的重要手段。會計報表是會計核算工作最終總報告,是企業經營成果的濃縮反映,是決策層決斷的依據。漣鋼下屬11個子公司,在合并報表中占有重要地位,財務部會計科利用計算機區域信息網絡,規范子公司報表格式、報出時間,使數據信息共享,加快報表報出時間,提高合并報表數據準確率,為領導決策贏得時間。

6完善檔案體系,保障會計核算成果真實性、完整性

會計基礎工作貫穿整個核算過程,從原始數據、票據取得到報表報出、檔案歸檔,涉及面非常廣泛,如采購經辦人員、銷售人員、班組核算員、成本數據獲取人員、基礎數據錄入員、成本費用會計、資金收付會計、報表會計等等,只有明確分工,銜接到位,既分工又合作,才能將會計基礎工作有始有終完成。

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1.1突出事前防范控制。根據業務流程修訂了《資金管理辦法》《預算內資金付款管理辦法》《現金管理辦法》《承兌匯票管理暫行辦法》《賬戶管理辦法》《財務結算管理辦法》等資金內控制度。同時，建立了嚴格的組織分工和資金業務的崗位責任制，使印鑒的保管、票據的背書、電子銀行、網上銀行的付款都必須通過3人以上的程序進行審批控制；對企業的對外付款、提取現金業務、票據的收付業務也作了嚴格的審批規定和授權批準制度，特別是重新明確了審批人對資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理資金業務的職責范圍和工作要求，夯實了資金管理基礎。1.2狠抓事中控制。注重資金使用過程中的安全性、完整性、合法性和效益性控制。在安全性方面，采取商務卡提取經費，減少現金接觸，增加安全系數；在完整性方面，采用收支兩條線保證資金全部入賬，杜絕資金體外循環等違法行為發生。在合法性方面，針對貨幣資金收入與支付業務，按照嚴格的授權審批、支付制度，合規合法地辦理各項支付業務，實行網上銀行實時監控，重點控制大額資金的支付；強化資金預算的約束力，對每月下達的資金預算，除了通過結算中心的結算系統下達以外，還要通知重點單位的領導，使其在安排本月資金時嚴格按照掛賬時間的先后順序付款，并把付款單位名單公布在電子屏幕上，提高付款的透明度。對于財務部每月追加的資金預算，根據主管領導安排和實際掛賬金額并經總會計師簽字后，下達到二級單位；根據授信總額度、每月已辦理的額度、每月的現金流入，在保證其他正常生產資金的前提下，對辦理的銀行承兌時間進行合理的安排，通過嚴密的內部控制、監督，及時發現不合法的貨幣資金收、付行為。在有效性方面，通過確定合理的應收賬款指標，優化貨幣資金的回收方式，對股份公司內部單位基本上通過財務公司結算，加快了資金回籠速度；加強預付賬款的管理和控制，優化負債結構，減少資金浪費。1.3強化事后監督。在資金管理過程中，注重信息反饋。在每個月末，對照月初下達的資金預算，對每項經濟業務活動進行分析、對比，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節；各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經濟活動之后的資金變動狀況的信息及時地反饋到財務部，及時發現資金的籌集與需求量是否一致，資金結構、比例是否與計劃或預算相符，產品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標的一致等。這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據反饋的實際信息，隨時采取調整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。同時，將各單位的資金指標管理狀況與部門的業績指標掛鉤，及時公布每月各單位的資金指標情況，做到資金管理的責、權、利相結合，調動資金管理部門和職工的積極性，更好地開展資金管理工作。

2細化管理措施，規避資金管理風險

2.1加強資金集中力度。我們對外部經營機構銷售產品、提供勞務所形成的現金流入和流出，均實行收支兩條線，同時，進一步完善了網上銀行結算系統，確保超限額資金能及時匯劃至上級財務部，從而實現了對所有資金流量和存量的集中控制，特別是堅持每月對賬制度，由財務結算中心統一進行清賬并付款，確保油田整體資金運行順暢。2.2強化資金指標控制。在年初與各單位認真對接下達指標的基礎上,狠抓貨幣資金、應收賬款、預付賬款和其他應收款的管理與控制工作。工作中不斷理順結算關系，對勘探局提供的工程勞務，要求各單位及時辦理竣工結算，對勘探局領用的料款，也要求按期收回，避免了應收賬款和應付賬款雙高的現象。加強了預付賬款的審批控制，除市場價格大幅上揚的鋼材、成品油等緊俏物資外，其他物資的采購原則上不得預付款；貨到后及時辦理入庫、出庫手續，有效杜絕囤積庫存或長期掛預付款不入庫的現象，特別是財務部門每月對指標增減變動情況進行跟蹤分析，按月進行監控。及時發現異常變動情況，不斷跟蹤落實改進措施，使各項資金指標均控制在限額之內。2.3加快銷售貨款回籠。按照內控業務流程的要求，建立了統一的信用政策和客戶信用等級評定方案，完善了主要客戶信用的評估檔案，根據資信能力分別確定信用等級,擬定具體的信用限額，并納入ERP系統管理，開具產品銷售訂單必須履行系統信貸檢查程序；對達不到信用條件的，原則上要實行現款交易；信用等級高的，收款期限也要控制在3個月之內，減少了壞賬損失風險。對屬石化系統內部的往來單位，也基本納入了財務公司統一結算系統，從而進一步縮短了收款周期。對于新發生的應收款項、預付款業務，不但嚴格按照內控制度的要求權限逐級審批，避免了出現新的掛賬，還按照“誰銷售、誰負責”的原則,明確了貨款回籠責任部門和責任人。按照“銷賬不銷案”的原則，繼續加大歷史陳欠的清查對賬和追討力度,使應收賬款周轉率和存貨周轉率不斷降低。2.4充分發揮財務結算中心的監督管理職能。利用財務結算中心對各項外付款項進行監督。財務結算中心根據油田生產協調部、生產技術部、科技開發部等主管部門審簽的外付款項審批單，以及資金管理部門的資金預算，對各二級單位的每筆對外付款實施及時監督，保證各二級單位按油田有關規定使用資金，防止了資金使用過程中的違法亂紀事項的發生。同時，在與勘探局、行業公司等的關聯交易往來中，利用財務結算中心的優勢，彌補SAP系統的不足，強化關聯方的往來掛賬與對賬工作，加快了業務的簽認結算，減少了結算資金的占用。

3抓好資金運籌，保障資金運行

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銀行結算賬戶在個人層面的作用

根據中國人民銀行令2003年第5號《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，個人銀行活期賬戶分為個人結算賬戶和儲蓄賬戶兩種，分別具有不同的功能。《辦法》第43條明確規定“儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。”明確地區分了個人儲蓄賬戶和個人結算賬戶的不同功能。

個人銀行結算賬戶可通過存折辦理現金存取款、銀行卡、轉賬、扣款、投資、匯款等多種銀行業務，下列款項可以轉入個人銀行結算賬戶：工資、獎金收入；稿費、演出費等勞務收入；債券、期貨、信托等投資的本金和收益；個人債權或產權轉讓收益；個人貸款轉存；證券交易結算資金和期貨交易保證金；繼承、贈與款項；保險理賠、保費退還等款項；納稅退還；農、副、礦產品銷售收入；其他合法款項。同時還可辦理以下服務：支付水、電、氣、電話等基本日常費用；工資、養老金或社會救濟金；住房、汽車等消費信貸還款；匯款；銀證轉賬、銀券通業務；記賬式國債、開放式基金等投資業務；使用借記卡購物刷卡消費，通過電話銀行、網上銀行、ATM等自助設備存取款、查詢余額、轉賬等；使用個人支票、信用卡等信用支付工具。

現在各大銀行為方便廣大客戶，不斷推出了系列服務項目，如短信息服務、手機銀行、網上銀行等，都為客戶管理個人結算賬戶提供了快捷、安全的服務。

銀行結算賬戶在企業層面的作用

其一，銀行結算賬戶是創立企業的必備條件之一，企業應正確使用不同的銀行結算賬戶。任何一個企業，在設立之初，都必須進行驗資，而驗資就得到銀行開立銀行結算賬戶。按照《中華人民共和國公司法》規定，設立公司，應當依法向公司登記機關申請設立登記，取得工商行政管理部門核發的企業名稱預先核準通知書后，和有關部門的批文一并提交銀行，銀行按規定為企業開立賬戶，以便企業注入資金進行注冊驗資。企業必須嚴格按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》等國家有關規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算，不得多頭開戶。企業因辦理日常轉賬結算和現金收付需要，可以開立基本存款賬戶，作為企業的主辦賬戶，企業日常經營活動發生的資金收付以及工資、獎金的支取，都應通過該賬戶辦理；企業因借款和其他結算需要，如為享受不同銀行的特色服務或分散在一定銀行開立賬戶可能出現的資金風險，可以在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立一般存款賬戶，一般存款賬戶沒有數量限制，企業可以通過該賬戶辦理轉賬和現金繳存，但不得辦理現金支取；企業按照國家法律、行政法規和規章的規定，需要對其特定用途資金進行專項管理和使用的，可以開立專用存款賬戶，該類賬戶主要用于辦理各項專用資金的收付，收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。業務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規定辦理；臨時機構或存款人因臨時性經營活動的需要，可以開立臨時存款賬戶，用于辦理臨時機構以及臨時經營活動發生的資金支付，此類賬戶可按照國家現金管理的規定支取現金。由于臨時存款賬戶與基本存款賬戶在功能上具有一定的相似之處，為體現臨時機構和臨時經營活動所獨有的臨時性特點，與基本存款賬戶加以有效區別，《辦法》規定，對臨時存款賬戶實行有效期管理，有效期限最長不得超過2年。企業可根據自身的經營發展需要，合理選擇開立不同類型的銀行結算賬戶。

其二，強化銀行結算賬戶管理，是企業實現資金安全的必要手段。企業必須按規定使用銀行結算賬戶，保證銀行結算賬戶的安全。首先應加強對預留銀行簽章的管理。印章是明確責任、表明業務執行及完成情況的標記。印章的保管要貫徹不相容職務分離的原則，嚴禁將辦理資金支付業務的相關印章和票據集中一人保管。印章要與空白票據分管，財務專用章要與企業法人章分管。單位遺失預留公章或財務專用章時，應向開戶銀行出具書面申請、開戶登記證、營業執照等相關證明文件；更換預留公章或財務專用章時，應向開戶銀行出具書面申請、原預留簽章的式樣等相關證明文件。其次是加強銀行結算賬戶銀企對賬工作。企業和銀行要簽訂對賬服務協議，按約定時間進行對賬，對賬工作要貫徹不相容職務分離的原則，企業要指定專門的非出納人員對銀行結算賬戶定期進行對賬，對發生的資金收支業務逐筆核對，非對賬人員進行復核。財務負責人簽字，確保企業資金的安全。再次是企業發生重大事項變更應及時報請其開戶銀行。主要包括：(1)企業名稱更改，但開戶銀行及賬號不改變的，應及時向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。(2)企業法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，及時通知開戶銀行并提供有關證明。(3)發生下列情況之一的：一是企業被撤并、解散、宣告破產或關閉的；二是企業注銷、被吊銷營業執照的；三是企業因遷址需要變更開戶銀行的；四是其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。企業應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。企業撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。《辦法》規定：存款人未按規定交回各種重要空白票據及結算憑證的，應出具有關證明，造成損失的，由其自行承擔。企業應加強銀行賬戶各個環節的管理，確保企業資金安全。

銀行結算賬戶在國家層面的作用

隨著經濟發展和市場環境的變化，企業經營行為日趨多樣化，為了更好地管理具有不同來源和用途的資金存款人需要開立不同類別的銀行結算賬戶。一是為了適應存款人規范財務管理的需要。二是為了適應企業單位經濟活動的需要。由于一些企業單位經營方式的變化和管理制度的改革，需要開立相應的銀行結算賬戶。三是為了有效監督和控制按國家法律、行政法規和規章規定要專戶存儲的專項資金的使用。由于政府對一些專項資金的使用規定了不同的管理要求，存款人必須按照規定開立和使用相應的賬戶種類，才能有效控制和監督種類專項資金的使用。因此，《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》規定，存款人以單位名稱開立的銀行結

算賬戶為單位銀行結算賬戶(個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理)，根據存款人的需要、資金性質和管理需要，本著既可以滿足單位結算需要，又有利于加強對單位銀行結算賬戶管理的原則，將單位銀行結算賬戶進行了科學、合理的分類，按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，已開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款賬戶開戶登記證辦理相關的手續，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行相應登記，便于全面反映和控制存款人的各類銀行結算賬戶開、銷戶情況，加強銀行結算賬戶的管理。由此，體現了基本存款賬戶在四類單位銀行結算賬戶中處于統馭地位，是單位開立其他銀行結算賬戶的前提，其他三類單位銀行結算賬戶則作為其功能和作用的有益補充。

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第一章  總  則

第一條  為進一步加強電煤結算管理，明確職責，規范結算管理程序，確保煤炭資金安全、及時結算，特制定本辦法。

第二條  本標準適用于所管轄的各燃煤電廠(以下簡稱“電廠”)。

            第二章  結算依據和原則

第三條  煤炭購銷結算依據

（一） 供需雙方簽訂的煤炭買賣合同、煤炭買賣合同補充協議、煤炭運輸合同及糾紛處理單、有關仲裁文件、判決書等。

（二） 煤炭采購業務結算所需的驗收有關原始單據等。

（三） 煤炭物流部門（鐵路、公路、航運）出具的格式化運單和正規發票，包括鐵路大票、公路運費、航運費、港雜費、租船費、滯期費、倉儲費等。

（四） 政府及物價部門的相關法律、法規或規范性文件等。

第四條  煤炭采購結算原則

    （一）堅持依法經營的原則。原始憑證應合法合規，結算程序規范合理。

（二）堅持實事求是的原則。所有結算數據必須建立在可靠的原始記錄上，確保數據真實、準確、完整，不得偽造、篡改。

（三）堅持風險防控原則。完善內控程序和審批流程，防范資金風險。

（四）堅持效率優先原則。提高結算和資金使用效率，保證公司效益最大化。

第三章  結算體系與職責

第五條  結算體系與職責

上級公司—電廠二級電煤結算管理體系。

（一）上級公司安全生產部是區域電煤結算管理的責任主體，負責對電廠的結算工作進行審核，履行以下職責：

1.負責審核電廠錄入的電子合同。

2.負責審批電廠進煤數據的調整申請。

3.負責審核電廠編制上傳的試算單。

4.負責審核電廠有“結算折讓”內容的結算單，要求電廠書面說明原因并備案。

5.負責組織結算人員參加集團的業務培訓。

6.負責配合集團公司對廠內燃料管理信息平臺網（以下簡稱“廠內平臺網”）進行維護和改進。

（二）電廠是本單位電煤結算管理的責任主體和實施主體，具體實施本單位電煤結算管理工作，履行以下職責：

1.負責根據本標準制訂電煤結算管理細則，并組織實施。

2.負責編制電煤資金需求計劃和支付計劃，上報內蒙公司，落實電煤資金。

3.負責錄入電子合同，上傳廠內平臺網。

4.負責錄入和審核收付方銀行信息。

5.負責錄入和審核進煤數據。

6.負責根據電子合同和進煤數據編制試算單，上傳廠內平臺網。

7.負責對未完全執行合同條款，需要折讓的結算分析原因并書面上報內蒙公司安全生產部審核。

7.負責通知供煤單位按照結算單開具增值稅發票，并對照結算單審核供煤單位開具的發票，要求供煤單位書面簽字確認結算單無誤后入帳。

第六條  所有電煤結算必須在集團公司廠內平臺網和財務公司電子結算系統上進行統一操作，任何單位不得自行支付煤款。

第四章  電煤結算工作流程

第七條  電廠在電子合同ERP系統中流轉完畢后2個工作日內與供應商簽訂電煤采購合同。

第八條  上級公司安全生產部在電子合同錄入后2個工作日內完成審核。

第九條  電廠由不同人員錄入、審核收付方銀行信息。

第十條  電煤到廠驗收時由廠內平臺網自動記錄數量數據，3個工作日內自動記錄質量數據。

第十一條  進煤數據需要修改的，電廠書面說明原因上報內蒙公司安全生產部審批通過后退回修改。

第十二條  電廠根據已審核的電子合同和進煤驗收數據編制試算單，上傳廠內平臺網，由內蒙公司安全生產部審核。

第十三條  上級公司安全生產部審核試算單，通過后形成結算單。

第十四條  電廠通知供煤單位按照結算單開具增值稅發票。

第十五條  電廠在廠內平臺網中錄入發票號，發起付款支付申請，進入ERP系統找到該發票號，選擇對應合同，上傳對應結算單，進入ERP系統廠內支付審批流程。

第十六條 

    廠內審批流轉完畢后，在集團財務公司電子結算系統進行資金劃撥，支付成功后由電廠在結算業務平臺入庫并根據當地銀行提供的網銀回單進行帳務處理。

第五章  結算要求

第十七條  煤炭結算必須提供相關貨權轉移證明。

第十八條  煤炭結算原則上應提供原始單據，相關單據和發票應及時傳遞，并做好票據傳遞記錄。

第十九條  煤炭開具發票金額、稅額與結算單保持一致。

第二十條  原則上不對供應商預付、預結煤款。如需預付、預結煤款必須執行公司資金管理辦法有關規定。

第二十一條  對于火車運輸的煤炭，如發運單位（托運人）與結算單位（合同簽訂單位）不符的，應由合同簽訂單位提供合法有效的證明材料。

第二十二條  電廠應做好相關臺賬及資料檔案的管理，定期歸檔以備查閱。 

第二十三條  除下列原因外，原則上不得辦理委托付款：

1．法院出具判決書、裁定書等原件，要求付款至指定帳戶的。

2．因工商變更原因，有工商部門的書面原件證明其名稱確實發生變化的。

確實需要辦理委托付款的，由委托單位出具委托結算書，委托結算書必須經委托單位法定代表人簽字，加蓋委托單位行政公章和財務專用章，并提供被委托單位的《組織機構代碼證》、《企業法人營業執照》、《稅務登記證》、《煤炭經營資格證》。電廠審核后填寫“委托結算申請單”，上報內蒙公司安全生產部審批。委托結算不允許進行二次委托。

第六章  附  則

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一、第三方支付的運行機理分析

在傳統支付模式下，商戶需要與各家商業銀行分別簽訂合作協議，由商業銀行網銀專用接口向商戶提供客戶資金到賬信息和訂單信息，跨行支付則通過商業銀行在中央銀行支付清算系統進行結算。因此，商戶網絡支付系統開發成本高昂，支付資金分散，不便于商戶管理資金。而在第三方支付模式下，第三方支付系統在商戶與商業銀行之間搭建一個平臺，前端以商戶界面直接面對網上客戶，后端則連接各家商業銀行，將多個銀行網關整合到一個界面，依托銀行的支付結算服務，向用戶提供貨幣支付、現金流轉、資金結算等系列業務。客戶與商家進行交易時，由第三方對交易信息進行認證、確認后再進行支付結算。第三方支付機構在各家商業銀行開立中間賬戶，當買家向賣家付款時，第三方支付機構通知A行將買方賬戶上的貨款扣除（借記）并在其中間賬戶上增加（貸記）同樣金額，然后通知B行將其中間賬戶扣除（借記）同樣金額并在賣家賬戶上增加（貸記）同樣金額。第三方支付機構在不同銀行開立的中間賬戶對大量交易資金實現軋差，再通過少量的跨行支付完成大量小額資金的支付清算。因此，第三方支付實際上是通過采用二次結算的方式，實現大量小額交易在第三方支付平臺的軋差后清算，在一定程度上承擔類似中央銀行的支付清算職能。這樣，第三方支付機構不但獲得原本屬于中央銀行的收益，同時也可以借以監控買賣雙方的履約情況。

第三方網上支付系統集支付工具、安全技術、認證體系、信用體系于一體，使銀行、商家、消費者都避免了一對一接入所帶來的高昂成本，也約束了網絡貿易雙方的交易行為，促進了網上交易中資金流和物流的正常雙向流動，為用戶提供了更多的信用擔保和技術保障。這種減少雙方交易成本和風險的一站式接入支付方式，可以最大程度地保護交易雙方安全，第三方網上支付機構還可以根據客戶的需求，靈活提供各種個性化增值服務。因此，第三方支付機構、銀行、客戶、商家己形成一個復雜的電子支付產業鏈，消費者、商家構成應用層，銀行作為金融機構是基礎支付層，而最具活力與市場潛力的第三方網上支付機構則處于整個產業鏈的中間層，是電子支付產業鏈的重要紐帶。目前國內第三方支付主要包括PayPal（易趣公司產品）、支付寶（阿里巴巴產品）、財付通（騰訊拍拍產品）、融寶支付（reapal）、易寶支付（Yeepay）、快錢（99bill）、百付寶（百度C2C）、網易寶（網易產品）、網銀在線（chinabank）、環迅支付、匯付天下、匯聚支付（joinpay）等支付平臺和公司。

二、第三方支付的風險監管需求

在多種創新快捷支付工具的支持下，第三方支付已不滿足只做銀行網關支付平臺，擁有龐大客戶數量的第三方支付涉足綜合電子支付，并嘗試在商貿及制造等二十幾類行業的衍生領域不斷滲透，除傳統的支付業務，還提供“保理”“墊付”等貿易融資便利，已將觸手伸向泛金融領域。但與中央銀行的支付清算系統相比，其金融服務意識和金融風險控制相對較弱，而商業性和盈利性動機較強，在支付履約過程中極易產生道德風險。在注重追求利益以及支付系統的創新和效率，忽視風險控制、系統安全以及應急措施的完善的情況下，一旦支付系統出現漏洞、崩潰或損壞，在沒有系統備份和交易信息記錄不完全的情況下，將使大量的網絡支付、預付卡消費和POS機業務無法正常完成，影響電子商務活動正常進行。

更令人擔心的是，第三方支付承擔資金流轉和債務債權清算職能，在電子商務中保留相當數量的沉淀資金（備付金），在一定條件下可以產生貨幣創造效應。當客戶備付金游離于銀行賬戶之外時，買方在交易初始注入第三方虛擬賬戶中的資金可以看作是存款，第三方支付機構利用這些沉淀資金進行放貸或投資可以看作是貸款和自營業務。那么，第三方支付機構事實上從事銀行業的存貸款業務。雖然，這些“存款”都是短期的，不符合銀行長存短貸的期限匹配原則，但由于電子商務交易數量較大，并且不存在提前取款的風險，因此在第三方支付平臺中始終維持大量的沉淀資金。如果出現挪用客戶備付金的情況，將會對貨幣政策和金融穩定造成損害。

早在2010年，央行既已出臺《非金融機構支付的管理辦法》《支付機構預付卡業務管理辦法》，今后將陸續出臺《第三方支付機構備付金管理辦法》等相關配套法規，對第三方支付的監管將從“機構業務準入”向“合規風險監管”轉變，不允許支付機構以任何形式挪用客戶的備付金。《非金融機構支付服務管理辦法》規定：“支付機構接受客戶備付金的，應當在商業銀行開立備付金專用存款賬戶存放備付金”“支付機構只能選擇一家商業銀行作為備付金存管銀行，且在該商業銀行的一個分支機構只能開立一個備付金專用存款賬戶”。2011年11月，央行《支付機構客戶備付金存管暫行辦法（征求意見稿）》（下稱“《辦法》”），并向社會公開征求意見。《辦法》規定，支付機構只能選擇一家商業銀行作為備付金存管銀行，在備付金合作銀行以活期存款之外的其他形式存放的客戶備付金的期限不得超過三個月，支付機構不得通過備付金匯繳賬戶直接為客戶辦理支付業務。支付機構確定作為備付金銀行的商業銀行，應當取得證券投資基金托管資格，或總資產超過2000億元人民幣且符合中國人民銀行確定的銀行業資本充足率、杠桿率、流動性等監管標準，在中華人民共和國境內具有一定數量的分支機構，能夠滿足支付機構辦理支付業務需要等條件。因此，對于第三方支付業面臨風險控制問題，央行一方面加強監管，從“機構業務準入”向“合規風險監管”轉變，以適應第三方支付市場業務快速增長和支付創新不斷涌現的情況；另一方面保障資金安全，加強支付機構的安全管理，確保客戶備用金安全，不允許以任何形式挪用客戶的備付金，同時加強系統安全和業務安全，強化客戶身份的識別，規范業務合作，加強信息安全，防止支付信息和客戶隱私的泄露。

三、第三方支付的監管思路選擇

雖然央行適時推出《非金融機構支付服務管理辦法》，但如何構建我國的第三方支付業務監管體系，確保第三方支付業務在規范的前提下健康可持續發展，為擴大內需、刺激消費，促進我國經濟發展方式轉變貢獻力量，仍是當前央行及政府部門都在探尋的一個課題。美國、歐盟等國家和地區第三方支付起步較早、發展較快，近年來對第三方支付的監管指導思想逐步從“自律的放任自流”轉變為“強制的監督管理”。

美國對第三方支付實行的是功能性監管。將監管的重點放在交易的過程而不是從事第三方支付的機構。主要從貨幣服務業務的角度將第三方支付視為貨幣轉移業務，本質上是傳統貨幣服務的延伸，沒有將其作為一類新的機構通過專項立法進行監管。自2000年以來，美國已有40多個州參照《統一貨幣服務法案》頒布了適用本州非金融機構貨幣服務的法律，結合《美國金融改革法》《隱私權法》《統一商法典》4A 編和《電子資金轉移法》等法律法規，從不同角度規范第三方支付機構的電子支付清算活動。

歐盟對第三方支付實行的是機構性監管。對第三方支付機構給出明確的界定，先后頒布《電子簽名共同框架指引》《電子貨幣指引》《電子貨幣機構指引》《關于電子貨幣機構業務開辦、經營與審慎監管的2000/46/EC 指令》《境內市場支付服務指令》《境內市場支付服務指令》（2007/64/EC 指令）《關于電子貨幣機構業務開辦、經營和審慎監管的2009/110/EC 指令》等法律法規。1998 年歐盟就規定網上第三方支付媒介只能是商業銀行貨幣或電子貨幣，第三方支付機構只有在獲得銀行或者電子貨幣機構營業執照的前提下才能從事相關業務，在電子貨幣的發行、交易清算、回贖等方面接受監管機構的監管。因此，歐盟通過對電子貨幣的監管實現第三方支付監管。

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一、加強財務監督，完善內部控制制度建設

公司依照國家有關政策、法規和中國一航的具體要求，先后制定了《投資管理辦法》、《貸款擔保管理辦法》、《貨幣資金管理辦法》等40多項基本制度和具體會計核算管理辦法，作為公司內控制度和財務管理及會計核算的依據，同時關注國家新會計準則的實施，依據《中國航空工業第一集團公司企事業單位財務會計管理制度》的有關規定，結合企業的實際情況對基本制度和具體會計核算管理辦法進行不斷修訂完善。去年又制定下發了《經濟合同財務管理辦法》。使廣大會計人員在財務工作中做到了有法可依，有章可循，正確履行核算濫督和控制職能。

二、加強資金管理。有效防范資金風險

公司自組建以來。在由集權到分權的變革過程中。財務資金管理方面有過不少教訓，如財權分割，資金分散，財務失控，資產流失。以及多頭開戶、私設小金庫、隨意轉移收入、資金賬外循環等。因此，公司及時采取措施，加強資金集中管理，并著重抓好以下幾個方面的工作：

1、重新修改《貨幣資金管理辦法》。該辦法詳細規定了公司實行貨幣資金業務崗位責任制，根據部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

同時規定公司財務部門負責管理貨幣資金，其他部門一律不能保留現金或設立銀行賬戶。不能保存各種有價證券和票據。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。嚴禁未經授權的單位或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。將銀行預留印鑒分開管理，即出納保管財務專用章。財會室主任保管預留私人印鑒，以達到互相制約、監督的目的。

2、加強財務收支審批制度。財務各級領導按規定對收、付款憑證事前簽字審核。財務收支嚴格按照公司章程、董事會決議和公司相關制度規定進行審批。對所有的資金支出按照公司的年度、季度、月份資金計劃執行。并規定了資金審批權限，審批人根據其職責、權限和相應程序對支付款項進行“聯簽”審批。

3、加強內部稽核制度。會計工作稽核采取專職復核與相互復核相結合，領導審核與室主任復核相結合的方法進行。庫存現金實行每月3次定期稽核。銀行存款日記賬每月與銀行對賬單核對，并及時編制銀行存款余額調節表。

4、實行財務主管委派制。加強對基層財務工作的管理和監督。公司向有經營和會計核算業務的單位、部門直接委派財務負責人和財務主管。被委派的財務人員對本單位的經濟指標、財務會計和成本管理等工作負責，并組織實施與檢查考核；對該單位執行國家有關經濟法規、制度、政策和內部經濟核算制度等相關制度進行檢查監督，并匯總分析財務計劃、財務預算的執行情況；對違反國家經濟法律法規及企業財務制度和可能在經濟上造成重大損失和浪費等行為進行制止和糾正。

5、加強專項資金的管理。將公司基建處（國家基本建設資金）、供應處（材料采購資金）、總務處（職工住房集資款）的各項專用資金統一上收到公司財務部集中管理，對國家基本建設項目單獨進行核算，做到專款專用。下發了《關于進一步加強資金管理的通知》，清理了非法人單位在銀行開設的賬戶。將公司部分子公司、醫院、中小學、幼兒園、培訓中心等單位的資金結算全部集中在公司結算中心進行。嚴格了資金管理制度。規范了資金使用及審批程序。

6、抓好現金盤存點及管理工作。公司《貨幣資金管理辦法》中明確規定：（1）出納人員根據會計人員填制簽署的收付款憑證，按照業務發生的順序與當天的現金日記賬逐筆核對，做到日清月結，賬款相符。（2）公司財務部和各基層單位的財務部門。嚴格執行現金盤點制度，保證現金的安全。各單位的負責人或財務主管人員每月定期或不定期（每月至少3次）進行現金盤點，公司財務部門組織人員每年2次深入基層單位進行全面的財務檢查工作，并將該項工作制度化。做到檢查有記錄、問題有落實，確保現金賬面余額和實際庫存相符。如發現不符，及時查明原因，做出處理。（3）提取現金時，向銀行出具的現金支票必須由兩人以上共同完成，即現金出納員開具現金支票。銀行出納員加蓋銀行預留的財務專用章，最后由主管該項工作的財會室主任加蓋銀行預留個人印鑒，同時輸入支付密碼。以達到互相制約、監督的目的。

7、把好貨幣資金支付審批程序。公司任何部門和個人用款時，必須提交書面付款憑證，并注明用款用途、金額、支付方式等內容。財務人員嚴格審查貨幣資金支付是否按照公司的規定程序進行審批。除小額個人因公預借款等事項外：金額較大的款項支付需同時附上有效的經濟合同或與此相關的證明文件，方可辦理資金的支付手續。

8、加強采購合同和比價采購管理。采購合同、對外加工合同等均按規定程序審批，5萬元以上經濟合同須經公司法律部門審查、合同簽署人須經董事長授權后方可簽署合同。在物資采購方面。實行比價采購，財務部門在支付貨款時須由采購人員提供有關審批單方可付款。此外，按照《集團公司重大財務經濟事項報告制度》規定，實施重大事項上報制度，以減少風險并提高企業抵御風險的能力。

9、加大檢查監管力度。根據國家有關規定和中國一航的有關要求，公司加強清理“小金庫”工作，組織財務部、紀委監察處、審計室、人力資源部等部門聯合對公司所屬單位、子公司進行抽查，近幾年聯合檢查組對公司內分廠所、事業部、后勤單位的貨幣資金管理及二次分配資金進行了全面重點檢查，對發現的問題要求立即整改。

三、強化對外擔保管理。降低或有負債風險

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一、第三方支付行業發展及監管現狀

（一）第三方支付行業發展現狀

2011年，中國支付行業互聯網支付業務交易規模達到21610億元，增速達99%。截至2011年底，占據第三方支付行業半壁江山的支付寶注冊用戶已突破65億，日交易額超過45億元。從第三方支付機構所占市場份額來看，2011年，支付寶、財付通、銀聯網上支付占據第三方支付交易份額的78%。

從交易規模看，從2008年開始，中國第三方互聯網支付市場交易規模幾乎每年增加一倍，預計到2014年，第三方互聯網支付市場交易規模將達到99429億元。

從2011年5月開始，央行陸續為第三方支付企業頒發“準生證”。截至2012年9月，央行發放了五批非金融機構《支付業務許可證》，共有197家第三方支付公司獲牌，國內支付業態格局基本劃定。支付牌照發放意味著第三方支付企業正式納入人民銀行監管范圍。日前，中國最大的第三方支付企業支付寶啟動了物流POS戰略，宣布投入5億元推動中國電商COD（貨到付款）體系的發展。這是支付寶繼獲得牌照以來的首次大規模線下業務推進計劃。另一大第三方支付企業快錢也逐步拓展線下業務及供應鏈融資，試圖參與本地中小企業的流動資金管理。預計今后，支付公司重點發展方向一方面是拓展新的支付領域，做銀行之前做的事情，如基金、保險、企業貸款等；另一方面則布局移動支付領域。第三方支付企業面向用戶和面向企業提供金融服務的交相滲透格局已經逐步顯現。

（二）我國第三方支付監管現狀

伴隨著支付行業的迅猛發展，人民銀行頒發了《非金融機構支付服務管理辦法》、《非金融機構支付服務管理辦法實施細則》，而《支付清算組織管理辦法（征求意見稿）》、《支付機構互聯網支付業務管理辦法（征求意見稿）》、《支付機構客戶備付金存管暫行辦法（征求意見稿）》多項監管法規仍待頒布。在監管方面，《非金融機構支付服務管理辦法》沒有對支付機構檢查的頻率、每次檢查的必要項目進行具體規定，也沒有對支付機構如何審查收、付款人主體資格以及消費者關心的支付異議的解決機制、補救措施等進行具體規定。這在一定程度上造成部分支付企業在取得支付牌照后，不嚴格依照《非金融機構支付服務管理辦法》，對投訴和支付異議不及時處理，對消費者在支付出現問題時不能采取有效措施，可能對第三方支付的客戶造成一定的損失或者擴大損失。

第三方支付機構的備付金必須存放在銀行，銀行為其提供金融服務，基于風險考量，銀監會根據我國《商業銀行法》規定結算業務屬于商業銀行的中間業務，必須經過銀監會的審批才能從事。而由于第三方支付機構并沒有被納入金融機構體系中，因此從法律層面并沒有直接授權銀監會對其進行監管，而只能通過對銀行的網上業務進行規范來確保交易安全。除此之外，對虛假支付網站、網絡支付證據認定、電子認證等問題，信息產業部門均有一定權責。因此，人民銀行、銀監會、信息產業部等都可以對第三方支付機構的某一部分業務進行監管，目前國內尚未明確哪一方機構負責對第三方網上支付業務的全面監管，可以說第三方網上支付機構的運行管理、銀行與第三方支付機構的權責關系等都處于監管真空狀態。

二、第三方支付的風險

第三方支付機構與金融機構相比，其所提供的支付服務通過互聯網進行，而非人民銀行或者商業銀行的內部專用清算網絡，而第三方支付機構的非金融機構性質也使其客戶在使用服務時面臨更多的風險。從宏觀和微觀方面看，主要存在以下風險：

（一）系統安全風險

部分第三方支付機構忽視支付業務系統的安全性和可靠性，缺乏必要的應急處理設施和方案，應對和處理危機的能力較差，業務連續性缺乏保障。同時，由于服務端系統漏洞、木馬、釣魚網站和賬戶、密碼被盜等引發用戶端信息失竊、交易欺詐以及客戶端被劫持、用戶資金被惡意劃走事件時有發生，這不僅導致支付業務的差錯率較高，影響了支付的安全和效率，而且存在第三方支付機構內部人員勾結作案等安全隱患。

（二）網絡違法犯罪活動的風險

由于網絡交易的匿名性、隱蔽性，第三方支付平臺很難辨別資金的真實來源和去向，使得資金的非法轉移、洗錢、賄賂、變相侵占國有資產、收受回扣、詐騙等活動有了可乘之機。并且利用目前工商、稅務的漏洞，企業以個人名義進行交易，逃避稅收，形成稅收黑洞。

（三）信用擔保風險

第三方支付的最初業務定位是針對網上交易而推出的安全付款服務，其運作機制是第三方支付作為信用擔保，在買家確認收到商品前，由第三方支付替買賣雙方暫時保留貨款的一種增值服務。第三方支付為交易雙方提供了信用擔保，而這種信用的可靠性取決于支付企業自身，并未受到任何監管和制約。在處理第三方支付業務的整個過程中，第三方支付所起的作用包括：托管貨款、代收代付、存取貨幣、清算結算、信用擔保，而這一切與銀行類金融機構的職能非常相似，但目前第三方支付的性質界定與監管標準尚未具體明確，一旦出現法律糾紛，將引起各方爭議和難以調處。

（四）貨幣創造的順周期風險

第三方支付機構具有部分貨幣創造功能的順周期特征。第三方支付在電子商務過程中承擔資金流轉和債權債務清算等職能，將在事實上保留相當的沉淀資金，在一定條件下可以產生貨幣創造效應。第三方支付機構如果利用這些沉淀資金進行放貸或投資可以看作是貸款和自營業務。這樣，第三方支付機構就具有了銀行業最基礎的存貸款業務。如果對客戶備付金挪用監管不善的情況下，第三方支付機構就具有了部分貨幣創造的功能，但這種貨幣創造機制游離于現有的監管體系之外，對貨幣政策和金融穩定造成了一定的影響。此外，第三方支付的便捷性以及虛擬貨幣替代現金流轉的發展趨勢，大大加快了貨幣流通速度。因此，第三方支付機構不僅具有擴張基礎貨幣的能力，同時還具有類似于商業銀行的貨幣創造能力，并在一定程度上改變了傳統金融市場的運行及傳導機制，使貨幣乘數和貨幣流通速度上升，增加了金融業的整體杠桿率和風險。隨著第三方支付的蓬勃發展，勢必會對貨幣政策和金融穩定造成更大的影響。

（五）資金管理風險

第三方支付機構涉及支付結算金融經營業務作為支付中介或者信用擔保的第三方支付機構，是網絡技術與金融業務交接的產物。通常而言，如果不是僅僅提供技術平臺，支付中介服務實質上類似于結算業務，而結算業務根據我國《中華人民共和國商業銀行法》的規定屬于商業銀行的中間業務，必須經過銀監會的批準才能從事。《商業銀行法》規定只有金融機構才有權利吸納用戶的錢，其他企業和機構不得從事類似的活動。由于第三方支付平臺設有虛擬賬戶，產生了資金吸存行為。第三方支付平臺中的大量資金沉淀，涉及開立結算賬戶及提供支付結算服務，變相突破特許經營限制。在支付過程中，資金在虛擬賬戶上會出現一段時間的滯留，容易形成沉淀資金，形成資金吸存的隱患。

（六）市場退出風險

第三方支付公司在經過一段時間的無序競爭后，不可避免地開始進行洗牌、兼并、重組、并購、轉型等。如果在第三方支付公司面臨可能的暫停或者關閉時，作為用戶的資金如何得到保全并退償，將是一個更為嚴重的問題。此外，當第三方支付公司終止服務時，支付平臺的賬號、賬號中的資料和檔案如何受到保護，也沒有明確的監管要求。對于保留客戶個人支付資料（卡號、姓名等）的第三方支付平臺，還存在著網上消費者個人資料泄露的風險，一旦用戶的個人資料被泄漏，將造成很大的金融損失。此外，部分第三方支付機構的客戶備付金與其自有資金仍沒有完全分戶管理，有的支付機構仍然存在挪用客戶備付金購買理財產品甚至股票等高風險產品，有的將客戶備付金用于商戶結算保證金等非客戶委托支付業務的用途。

三、國外第三方支付監管的三種主要模式

（一）美國模式

美國對第三方網上支付平臺實行的是功能性監管，將監管的重點放在交易的過程，而不是從事第三方支付的機構。美國采取的是多元化的監管體制，第三方支付機構不需獲得銀行業務許可證，只需貨幣轉賬業務的營業許可證，并要求其定期向州監管機構提交報告。美國監管機構在監管方式上采取了現場檢查和非現場檢查相結合的方式。第三方支付平臺只是客戶資金的人，應將客戶賬戶和公司賬戶分開，無權將客戶資金進行貸款，移作公司經營之用，或在公司破產時用于清償債務。再次，依據美國《愛國者法案》，第三方網上支付平臺作為貨幣服務企業，需要在美國財政部的金融犯罪執行網絡注冊，接受聯邦和州兩級的反洗錢監管，及時匯報可疑交易，保存所有交易記錄。

（二）歐盟模式

歐盟規定網上第三方支付的介質只能是商業銀行貨幣或電子貨幣，這就意味著第三方網上支付公司必須取得銀行業執照或電子貨幣公司的執照才能開展業務。實際上，歐盟對第三方網上支付公司的監管是通過對電子貨幣的監管實現的。該監管的法律框架包括《電子簽名共同框架指引》、《電子貨幣指引》和《電子貨幣機構指引》三個垂直指引。

（三）亞洲模式

第三方網上支付平臺在亞洲的出現較歐美略晚，仍處于發展初期。新加坡在這方面是亞洲的“領頭羊”，早在1998年就頒布了《電子簽名法》。香港則在2000年頒布《電子交易法令》，給予電子交易中的電子紀錄和數字簽名與紙質對應物同等的法律地位，并增補了有關電子貨幣發行的法律。另外，香港金融管理局還采取了行業自律的監管方式，收到了較好的效果。臺灣對網上支付中使用電子支票的監管給予了較多重視，頒布了《電子商務中的電子簽名法》、《從事電子支票交換的金融機構管理條例》以及《申請電子支票的標準合同》等等。

四、建立對第三方支付的積極監管模式

在比較美國、歐盟和亞洲的監管模式之后，發現無論國外金融系統監管的體系構建如何，他們在對第三方支付機構的監管上都選擇中央銀行或專門的金融管理當局作監管主體。除此之外美國與歐盟在第三方支付機構市場準入與退出、服務技術安全、電子貨幣發行等方面都有大量限定性規定。從第三方支付機構的性質和功能來看，支付結算和清算功能仍然屬于其經營范圍的一個重要業務。從前面的數據也可以看出來，如果沒有支付寶的存在，僅僅是傳統的銀行轉賬、電匯、郵購等交易方式不僅不夠安全快捷，而且無法解決交易信用擔保問題，淘寶網幾乎沒有辦法進行如今大規模的交易。所以，在體系構建的時候應該建立以人民銀行為主、銀監會及信息產業部等為輔的監督管理體系。人民銀行對第三方支付機構的監管一方面包括對第三方支付機構自身的監管，比如適當提高門檻，進行嚴格的資質審查；另一方面則是對第三方支付機構的業務即第三方支付行為進行監管，主要為采取信息化手段監控交易資金的流動。

（一）明確第三方支付機構非銀行金融機構的性質，建立以人民銀行為監管主體的第三方監管體系

首先要確立第三方支付機構的法律地位。目前人民銀行頒布的《非金融機構支付服務管理辦法》中界定從事網絡支付的第三方支付機構為非金融機構。金融機構的根本特征在于吸納了公眾資金，涉及到公眾資金的管理與安全問題，目前支付寶、財富通等網絡第三方支付機構存放了大量公眾資金，既有企業的，也有個人的，這些資金類似于證券公司管理的證券交易保證金，需要加以監管以確保公眾資金的安全。用戶在第三方支付中享受的服務包括貨款的托管、代收代付、存取貨幣和清算結算業務，第三方支付與歷史上的貨幣兌換商業務非常相似：“為商人保管貨幣、收付現金、辦理結算和匯款，但不支付利息”。所以可以認為，第三方支付屬于金融機構。第三方支付在業務上雖然沒有涉及貸款業務，但第三方支付機構與單純從事傳遞收單信息的銀聯有本質區別，有必要將第三方支付機構納入非銀行金融機構范疇。

將第三方支付機構納入非銀行金融機構范疇意味著建立以人民銀行為中心的監管體系有了更堅實的法律依據，同時有利于規范支付行業發展。根據《中國人民銀行法》規定，中國人民銀行的職能是“在國務院的領導下，制定和執行貨幣政策，防范和化解金融風險，維護金融穩定”。第三方支付平臺利用資金的暫時停留，在交易過程中約束和監督了買家和賣家，但作為預付款項的暫時保管人，第三方始終不具備對資金的所有權，僅行使暫時代管權。為維護社會金融穩定，防范支付風險，應明確中國人民銀行為第三方支付機構的主要監管者，建立由人民銀行、銀監會、工商行政管理部門、信息產業管理部門以及稅務機關等部門對于第三方支付機構的監督管理體系。

（二）實行準入制度，嚴格信用管理，對第三方支付機構實施積極監管

人民銀行在《非金融機構支付服務管理辦法》規定了第三方支付機構取得《支付業務許可證》的詳細條件，規定了申請人在不同范圍從事支付業務的最低注冊資本額：申請人擬在全國范圍內從事支付業務的，其注冊資本最低限額為1億元人民幣；擬在省（自治區、直轄市）范圍內從事支付業務的，其注冊資本最低限額為3千萬元人民幣。同時注冊資本最低限額為實繳貨幣資本。這樣就為進入第三方支付行業設置了一定的門檻。

在嚴格準入制度的同時，要保障公眾資金的安全必須實施積極的監管模式，即將第三方支付機構視同非銀行金融機構，對其支付業務進行全面的監管。建立非現場監管和現場監管相結合的監管模式。要依托先進的科技手段，建立動態的風險監測和預警系統，及時向第三方支付機構風險預警信息。要定期對第三方支付機構所報送的財務會計報表、重大事項報告、交易糾紛和訴訟案件報告等開展分析，根據分析結果進行窗口指導。現場監管應側重第三方支付機構交易風險、業務經營風險、沉淀資金風險等方面，避免網絡違法犯罪活動的發生。同時，通過現場監管對第三方支付機構內部控制體系開展評價，提示其完善內控制度，強化內部控制。

（三）積極應對第三方支付機構的宏觀貨幣創造順周期風險

將第三方支付和虛擬貨幣對支付體系的影響納入到貨幣政策制定和研究過程中。通過關注沉淀資金，改善貨幣統計監測，充分考慮第三方支付對實體經濟和貨幣政策傳導的影響。鑒于第三方支付機構宏觀經濟風險，以及潛在的金融創新要求與混業經營的發展趨勢，加強對其宏觀審慎監管是未來防范第三方支付系統性風險的主要方向，有必要將對第三方支付的監管納入到宏觀審慎監管的框架中。