導語：如何才能寫好一篇年度審計計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、年度審計工作目標

*年的內部審計工作，以“三個代表”重要思想為指導，以國家財經法規、財務管理制度為依據，以財務收支行為的真實性、合法性、效益性為重點，結合我院*年工作要點、學院黨風廉政建設和反腐敗工作的主要任務，把促進管理，防范資金風險，提高資金使用效益，增進服務，作為審計工作的出發點，針對合理科學利用教育資源，防止鋪張浪費等內容開展審計。對被審單位的財務收支行為做出客觀評價，并針對審計發現的問題提出審計意見和建議，幫助和督促被審計單位及時整改。

二、審計的內容

1、根據內部審計的規定要求，有計劃地對教學系的教師津貼發放，學生獎學金、助學金發放，班費、實習費等使用情況進行內審；

2、根據內部審計的規定要求，有計劃地對電大工作部的學費、教材費等收繳情況進行內審；

3、根據內部審計的規定要求，有計劃地對附屬中學的學費、教材費等財務收支情況進行內審；

4、根據內部審計的規定要求，有計劃地對成人教育部的學費、教材費等收繳情況進行內審；

5、根據內部審計的規定要求，有計劃地后勤集團（育苑公司）的財務收支進行審計；

6、根據內部審計的規定要求，有計劃地對學院招待費使用情況進行內審；

通過開展財務周期審計，使審計工作規范化、制度化，及時評價部門財經管理狀況，加強事前防范，促進部門管理自律。

三、審計的方法及范圍

審計的方法是：首先各單位自查，并形成自查報告；其次內審人員采取審查資料、個別訪談、審計調查等方法進行。

審計的范圍是：教學系及相關單位07年以來的財務收支情況，其中教學系學生獎學金等項抽查一個年級。

四、時間安排

1、上半年對教學系進行內審；

2、下半年對電大工作部、附屬中學、成人教育部、后勤集團（育苑公司）等部門進行審計。

五、有關資料的提供

1、學生獎學金、助學金發放，評定辦法、評定程序、評定結果；班費、實習費的使用情況等資料。

2、院、系兩級教師津貼發放及津貼分配與二次分配辦法。

3、電大工作部、附屬中學、成人教育部各類生源的收費依據；后勤集團（育苑公司）各類收費的依據

4、學院有關接待、招待的文件、審批表、月匯總表等

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一、深化認識、強化舉措，深入貫徹落實中央、省、市、縣有關文件精神

（一）加強學習宣傳。要在上半年開展政務公開工作集中宣傳活動。要采取多種形式重點宣傳中辦發〔2011〕22號、皖辦發〔2011〕37號文件和十八屆三中全會關于政務公開工作的主要內容和精神實質，我局深化政務公開加強政務服務的基本情況及成效，推進行政權力公開透明運行和社會焦點、難點問題公開情況等，積極營造良好輿論氛圍，提高公眾對政務公開和政務服務工作的認知度。

（二）制定落實措施。要按照中央和省、市、縣要求，落實責任，強化措施，制定貫徹落實的具體實施方案，切實解決認識不高、重視不夠，重部署、輕落實，政府信息公開不全面、不及時和程序不規范，服務體系建設不完善、政務服務運行缺乏明確規范、影響作用不能充分發揮等問題，進一步鞏固提高，拓展創新，把我局政務公開和政務服務提高到新水平。局政務公開領導小組辦公室將于下半年對全局貫徹落實情況進行督查。

（三）抓好主題活動。按照加強機關自身建設、創新社會管理和優化發展環境的要求，繼續組織開展政務公開標準化建設活動，從政務公開目錄、流程、載體和制度建設入手，進一步規范和加強全局政務公開工作，全面提升服務水平和行政效能。局政務公開辦組織完善全局政務公開和政務服務標準化建設活動方案，強化舉措，確保政務公開和政務服務主題年活動取得實效。

二、鞏固提高、創新發展，努力實現我局政務公開工作新跨越

（一）圍繞縣委、縣政府重大決策部署有效開展政務公開工作。圍繞2016年局審計項目計劃、機關政務、黨務、隊伍建設、領導班子建設、落實縣委、縣政府各項重點工作等，及時將落實措施及執行情況向社會公開，讓人民群眾了解和監督審計工作情況，進一步密切黨和政府與人民群眾的血肉聯系。圍繞落實中央關于深化文化體制改革、推動社會主義文化大發展大繁榮的決策部署，做好政務公開工作，推進政務誠信、社會誠信等建設。把公開透明的要求貫穿于政務服務各個環節，以公開促進政務服務水平的提高，創造條件保障人民群眾更好地了解和監督政府工作。

（二）進一步擴大行政決策和管理事務公開的領域和范圍。進一步完善財政預決算、重大項目建設批準和實施、社會公益事業建設等領域的決策機制和程序，加大公開力度，讓群眾及時了解、有序參與重大行政決策。

（三）扎實推進政府信息公開。認真貫徹《中華人民共和國政府信息公開條例》，及時更新信息公開指南和目錄，進一步完善和規范政府信息主動公開、依申請公開、保密審查和監督保障等措施。要組織梳理政府信息公開事項，編制政府信息公開基本目錄，進一步規范公開內容。認真做好涉及政府信息公開的舉報投訴、行政復議、行政訴訟等工作。注意抓好重大突發事件和群眾關注的熱點問題公開，及時回應社會關切問題，正確引導社會輿論。政府信息公開的內容要詳細全面，逐步細化到“項”級科目。特別是“三公”經費即出國（境）、車輛購置及運行費、公務接待費等支出，要主動及時并盡可能詳細公開。

（四）繼續推進行政權力公開透明運行。根據國家法律法規調整、經濟社會發展和行政職能轉變情況，進一步調整、修訂行政職權目錄。優化權力運行流程，重新審定權力運行流程圖，簡化權力運行環節，提高權力運行效率，并全面向社會公開。將推進行政權力公開透明運行與加強廉政風險防控緊密結合起來，積極推進權力運行動態公開。規范行政裁量權的行使，積極探索建立執法投訴和執法過程、結果公開制度。會同機構編制管理、政府法制等工作機構完成對局職權清理結果的審核確認，并報同級政府批準。通過政府網站（政府信息公開網）經審核批準的行政職權目錄，公開行政職權流程圖，依托電子政務平臺固化職權行使程序，促進權力運行過程和結果公開。加強行政機關內部事務公開，對機關內部的干部人事、財務收支、政府采購、基建工程等信息及時在機關或系統內部公開。

（五）加強政務公開載體建設。按照全縣政府信息公開統一技術規范，進一步科學合理地設置欄目，方便動態政府信息，確保各欄目內容及時、準確更新。在發揮公開欄、宣傳冊、明白卡、廣播電視、報紙等傳統載體作用的同時，結合實際，堅持方便群眾知情、便于群眾監督的原則，積極創新公開載體，豐富公開形式。繼續完善政府公報、新聞會等公開方式，發揮政府信息公開查閱場所的便民服務功能。加強政府網站、網絡微博等問政互動平臺建設，明確專人負責，建立和完善對網民留言的收集、整理及回復制度，加大跟蹤處理和督促落實力度，及時回應社會關切，正確引導社會輿論，暢通社會公眾參與渠道，充分發揮政務公開在知民情、匯民智、解民憂方面的重要作用。

三、加強領導、落實責任，確保全局政務公開取得新成效

（一）加強組織領導。局黨組要高度重視政務公開工作，統一研究部署，及時解決工作中的重大問題，破解深化政務公開的瓶頸。局主要負責人為政務公開和政務工作的第一責任人，分管領導要親自抓督促、抓落實、抓協調。局政務公開工作領導小組要根據人員變動情況，及時進行調整，切實發揮職能作用，在抓好政務公開工作的同時，切實加強對政務服務的指導和協調。局各股室（局，中心）要認真履行職責，加強協調配合，結合各自職能，抓好相關工作。

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【摘要】 目的 探討用腎小球濾過率估測值(eGFR)評判的老年高血壓及2型糖尿病并發終末期腎病 (ESRD)患者血紅蛋白(Hb)濃度改變。方法 收集高血壓及2型糖尿病并發慢性腎病且≥60歲患者230例，將eGFR

【關鍵詞】 高血壓;2型糖尿病;終末期腎病;腎小球濾過率;血紅蛋白濃度

【Abstract】 Objective To study the change of plasma hemoglobin(Hb) concentration in elderly patients with primary hypertension and/or type 2 diabetes (T2DM) complicated with endstage renal disease(ESRD) determined by estimated glomerular filtration rate(eGFR). Methods Two hundred thirty cases of patients aged 60 years or older with primary hypertension and/or T2DM complicated with chronic renal disease were enrolled. Patients with chronic renal disease were pided into ESRD group with eGFR less than 15 ml·min-1·1.73 m-2 (7.80±3.14 ml·min-1·1.73 m-2)and nonESRD group with eGFR not less than 15 ml·min-1·1.73 m-2 〔(29.76±12.90) ml·min-1·1.73 m-2〕. Hb concentration was compared between the above two groups retrospectively. Results Compared with nonESRD group〔(Hb 100.8 ± 23.0)g/L〕 there was significant decrease in Hb concentration 〔(74.4 ± 22.5)g/L〕 in ESRD group(P

【Key words】 Primary hypertension;Type 2 diabetes; Endstage renal disease; Glomerular filtration rate; Plasma hemoglobin concentration

我國老年人高血壓及2型糖尿病越來越常見，且常并存出現〔1〕。若長期控制不佳，易導致慢性腎病及腎功能不全〔2～4〕。盡管其機制不完全清楚，但研究顯示老年代謝性慢性腎病，特別是發展至終末期腎病(ESRD)時冠心病的發病率和死亡率顯著增加〔5～7〕。 研究顯示根據血肌酐(Cr)濃度，年齡，民族及性別等參數計算的腎小球濾過率估測值(eGFR)較血Cr及尿素氮(BUN)濃度，能更好地評價老年人腎臟功能〔8〕。而另一方面，貧血被認為是冠心病危險因素之一〔9〕。因此，有理由推測老年ESRD患者eGFR與血紅蛋白(Hb)濃度等貧血參數間可能存在某種相關性。本研究比較了ESRD組與非ESRD組兩組間血Hb濃度，以期探討eGFR評判的老年ESRD患者血Hb濃度改變，以及eGFR與血Hb濃度等冠心病危險因素的相關性，對臨床診斷治療具有重要意義。

1 資料與方法

1.1 資料 2000年1月至2005年12月收集在我院住院治療的高血壓患者122例，高血壓合并2型糖尿病93例，2型糖尿病患者15例。尿蛋白≥30 mg/24 h或血Cr≥177 μmol/L〔4，10〕持續3個月以上，被確定為慢性腎病，≥60歲患者，共230例，男135例，女95例，年齡60～92歲，平均(71.1±6.7)歲。將eGFR

1.2 方法 常規方法檢測血Cr、BUN、Hb濃度等指標。eGFR(ml·min-1·1.73 m-2)=186.3×Cr濃度(mg/dl)-1.154×年齡(歲)-0.203×1.233(漢族)×0.742(女性)〔11〕。

1.3 統計學方法 用SPSS10.0統計軟件，計量資料以x±s表示，組間比較用t檢驗，計數資料用χ2檢驗，兩參數間相關性用r檢驗。

2 結 果

2.1 高血壓、糖尿病史、血壓、血糖、血脂等參數比較 ESRD組較非ESRD組冠心病、腦血管病史長(P0.05)。見表1。表1 高血壓、糖尿病史、血壓、血糖、血脂等參數比較與非ESRD組比較：1)P

2.2 eGFR、血Hb濃度等參數比較 ESRD組較非ESRD組eGFR、血Hb濃度顯著降低，血Cr、BUN濃度顯著增高(P

2.3 性別分層后eGFR、血Hb濃度等參數比較 男性ESRD組較非ESRD組eGFR、血Hb濃度顯著降低，血Cr、BUN濃度顯著增高(P

2.4 eGFR與血Hb濃度相關性分析 ESRD患者eGFR與血Hb濃度顯著正相關(r=0.18，P

3 討 論

腎臟對維持機體內環境的穩定至關重要，具有排泄代謝廢物，調節體內水、電解質和酸堿平衡及分泌紅細胞生成素等作用。腎功能不全可導致許多代謝異常。臨床上常用內生Cr清除率來評估GFR，但此方法繁瑣費時、不實用。因此，美國腎臟病基金會(K/DOQI)推薦用簡化的MDRD(腎臟病膳食改良試驗)公式計算出GFR即eGFR。此方法不需要留尿標本，而只需根據血Cr濃度、年齡、民族及性別等參數計算出eGFR。eGFR與GFR一致性非常好〔9〕。本研究采用了適用于我國患者的簡化MDRD公式來計算出eGFR〔11〕。特別對老年患者，較血Cr、BUN濃度，eGFR更方便實用，且能真實地評價腎功能，值得在我國更廣泛的推廣。

貧血在老年患者中常見，且其病因較多。特別是老年高血壓及2型糖尿病患者貧血的原因常難鑒別。高血壓及2型糖尿病并發ESRD時腎臟病變及結構破壞使紅細胞生成素分泌不足，腎功能不全使體內毒素及炎性細胞因子積蓄，代謝紊亂、厭食、營養不良，最終可導致貧血〔12，13〕。本研究證實ESRD患者Hb濃度顯著降低，性別分層后男女ESRD患者Hb濃度仍然顯著降低，且ESRD患者eGFR與Hb濃度具有顯著正相關性，eGFR越低，腎功能越差，Hb濃度越低，貧血越嚴重。我們的研究結果與美國第三次全國健康營養檢查報告一致〔12，13〕。另外，本研究亦提示用eGFR來評價腎功能，可協助除外高血壓及2型糖尿病并發ESRD引起的貧血，對老年高血壓病及2型糖尿病患者貧血原因的鑒別亦有幫助。

綜上，本研究發現eGFR評判的老年高血壓及2型糖尿病并發ESRD患者Hb濃度顯著降低，且eGFR與Hb濃度顯著正相關。eGFR越低，腎功能越差，Hb濃度越低，貧血越嚴重，此與老年ESRD患者動脈粥樣硬化相關的心血管病死亡率及總死亡率顯著增加可能有關。

參考文獻

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10 Basi S，Fesler P，Mimran A，et al.Microalbuminuria in type 2 diabetes and hypertension：a marker，treatment target，or innocent bystander〔J〕? Diabetes Care，2008;31(Suppl 2):S194S201.

11 Ma YC，Zuo L，Chen JH，et al.Modified glomerular filtration rate estimating equation for Chinese patients with chronic kidney disease〔J〕.J Am Soc Nephrol，2006;17：293744.

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關鍵詞：年度審計；常規審計；發展模式

中山市在廣東珠三角地區中屬于中小型地級市，下設24個鎮區，不設縣。市級審計機關在職責內負責全市國家審計。2012年全市財政收入223億元。市級預算部門約200多個單位，五間市屬集團公司。單憑市審計局的力量難以完成對眾多市屬企業、市級預算單位以及鎮區經濟責任審計。從1998年起率先在全市財政預算單位實行收支兩條線、國庫集中支付、財政結余資金零余額的財政管理模式。經過多年的審計實踐，中山市審計局逐步探索出符合中山實際情況的審計管理模式：在2008年，中山市政府在廣東省率先出臺《關于進一步加強和改進行政事業單位及市屬國有企業審計工作的意見》，標志著中山市年審制的開始。經過5年多的探索和總結經驗，在年審制的規范下，各行政事業單位、市屬國有企和鎮區行政事業部門，已探索出一條適合本地區內部審計管理和發展的道路。

一、年審制相關政策及其措施

2008年中山市政府出臺的《關于進一步加強和改進行政事業單位及市屬國有企業審計工作的意見》，在此指導下，市審計局針對該文件精神制訂了《關于印發進一步加強和改進行政事業單位及市屬國有企業審計工作實施辦法（試行）的通知》，目的在于通過常規性審計，規范行政事業單位及市屬國有企業內部審計工作，提高審計質量，明確審計責任，防范審計風險。從2008年起，我市實行預算管理的市行政、事業單位以及市屬國有企業的內審部門每年要對本部門、本單位和下屬單位逐步開展年度審計，以聘請中介、內審部門參與審計等形式開展年度審計，使年審制工作逐步走上正常化、常態化發展。

二、中山市年審制開展情況

（1）全市開展年審制現狀。各市屬行政、事業單位及集團公司幾年以來交來市審計局備案年度審計報告統計，各單位通過聘請中介及內部審計等方式開展年度審計，并出具年審報告。2009年至2013年四年開展對上年度單位審計報告數量分別為：137份、89份、140份、151份，穩步增長。對各鎮區的年度審計，雖然要求他們參照執行，但近年來，各鎮區均比較重視日常審計，將其納入年度審計計劃內，安排對鎮區部分行政事業單位、鎮（區）屬企業開展年審，擴大了年審制的覆蓋面，目前大部分鎮區將年審報告交市審計局備份。

（2）近年開展年度審計取得的主要成效。自從市府辦出臺年審制文件后，大部分單位自覺對本單位上一年度的財政、財務收支進行審計，并形成一項制度約束，聘請中介審計費用在日常經費開支中列支，且大部分單位自覺開展審計并提交了審計報告給市審計局備查。市國資系統的市屬集團公司還實行聘請中介進行年度審計與國資委統一聘請中介進行公司業績考核兩類審計。通過年審，為財務管理合規合法性、降低公司經營風險等行為提出合理意見和建議，促進了單位內部基礎會計核算的規范工作，對企業自身加強財務風險、經營風險控制產生積極的作用。

三、年審制有待完善的地方

開展年審制目標在于使審計形成常規性，良好運用審計成果，減少涉及的部門（單位）財政預算執行、經濟責任審計或專項調查的工作量，提高審計績效水平。但從目前來看，由于社會審計、內部審計與國家審計遵循不同準則，三者的著眼點不同，審計報告體現出不同的審計側重點，由社會審計和內部審計形成的年審報告與市審計局的要求還存在一定差異，造成市審計局對年審報告成果運用不足，主要在于年審報告反映的內容過于單薄，體現在：1）對財政預算執行情況的評價不夠充分。2）對財政性專項項目資金使用沒有根據重點延伸抽查，欠缺對資金總體使用情況、是否達到年初目標的總體評價。3）對工程項目專業關注較少。4）未形成制度基礎審計的轉變。5）對政策法規貫徹執行情況評價較少。6）年審報告著眼點與經濟責任審計報告切入點仍存在較大差距。7）整改力度不強。為了進一步發揮年審制作用，更好地服務經濟管理，提高經濟管理水平，根據目前狀況，建議對年審制實施過程中進行適當的改變，對行政事業著力在四大方面進行內外協調管理，發揮年審制的日常規范管理作用。

四、年審制未來發展方向和構想

（1）明確審計目的，委托單位需對中介機構提出明確的審計要求。委托單位在委托年審前，可參照市審計局出臺的《關于印發進一步加強和改進行政事業單位及市屬國有企業審計工作實施辦法（試行）的通知》（中審〔2008〕24號）第五條的要求，對年審內容提出要求，結合部門、單位的實際以及會計期間為一年的局限性，在部門預算執行和專項資金使用、單位財政財務收支、內部控制進行充分的取證和分析的條件下。跳出財務審計的局限性，被審計單位要求從深層次的方面挖掘審計內容，強化對中介機構的委托責任，明確審計目標，量化工作要求，增強操作性。

（2）強化年審制與經濟責任審計的銜接。年審制是一種常規性審計，除了對被審單位的日常財務發揮審計監督作用外，還需立足于對單位決策層的經濟責任層面實施審計監督，不僅僅局限于年度的財政財務收支審計。對不同類型的單位，先做好審前調查，找準審計重點、側重點，征詢被審單位的審計要求，確定審計范圍，盡量細化審計實施方案，增強審計實施的可操作性。將經濟責任審計要求重點審計內容如政策執行、預算執行、重點項目建設等內容融入年度審計中，擴寬審計關注面，以經濟責任審計的敏感點和關注度開展年度審計，增加年度審計與經濟責任審計的相連銜接。近年，鎮區審計參照執行年度審計提高審計標準，已適當圍繞經濟責任審計要求適度銜接，為日后經濟責任審計做好鋪墊。

（3）強化國家審計機關對年審報告的抽查審核，加強對審計報告質量監督。市級審計機關將經責審計分類管理辦法與被審計單位的年度審計相結合予以抽審，根據所在單位的工作性質、經濟活動規模、掌握財政資金量大小等情況并參照經濟責任審計對象分類辦法確定審計抽查對象，建立對抽查對象的審計質量檢查檔案。對中介機構實施的年審報告進行質量評分制，進行優劣淘汰機制，提高中介機構注重對審計報告質量的控制。對于已實施年審制的單位，審計機關通過分科室聯系部門和鎮區的方法，提前介入進行分類指導，讓單位確定審計主要內容，做好審計要求。

（4）注重審計效力，發揮內部審計與國家審計監督相結合。審計是一項政策性與專業性都非常強的工作，在國家審計規范性要求下，將內部審計自查自糾與外部審計監督相結合，提高審計效力。目前，單位實施年審后，其年度審計報告均需報市審計局備案，市審計局抽查部分報告，一方面要檢查各單位審計重點的關注度，同時檢查報告審計質量；另一方面對被審單位年審情況整改落實予以跟蹤，對于在年審中出現的問題，如若被審單位在年審后對該問題進行認真落實整改，市審計局則在開展國家審計時該問題不予重復提出，使被審計單位重視年審報告提出的問題并認真糾正。

參考文獻：

[1] 鮑國明.內部經濟責任審計（第1版）[M].北京：中國時代經濟出版社，

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關鍵詞審計管理；組織發展；戰略計劃；啟示

未來組織的一大特點是管理的靈活性，是以科學設計組織發展戰略計劃為前提的。未來審計組織的使命要求加強審計管理。李金華審計長在2007年全國審計工作會議上指出：“當前審計管理不到位、不適應已經成為制約審計工作發展的一個突出問題……要落實‘十一五’期間審計工作目標和任務，推動審計工作向更高層次發展，必須加強和改進審計管理。”為此，筆者擬從審計組織發展戰略計劃框架的設計出發，結合我國政府審計管理的現狀。對加強和改進我國政府審計管理進行一些思考。

一、國家審計組織發展戰略計劃框架

國家審計組織發展戰略計劃框架的構建，應當公布《××至××年政府審計組織發展計劃》(以下簡稱“組織發展計劃”)予以確定。組織發展計劃應成為政府審計組織未來幾年計劃編制、戰略規劃的綱領性文件，內容包括明確政府審計組織發展的主要任務與目標，重點工作事項的具體發展目標和相應對策，以及為落實“組織發展計劃”制定的各項戰略計劃。

(一)戰略計劃框架

為確保“組織發展計劃”的實施，政府審計機關要以“組織發展計劃”為核心，在分析未來面臨的外部環境可能變化的基礎上，制定包括部門預算、審計業務(滾動)計劃、風險管理計劃、舞弊控制計劃和單項業務績效協定在內的一系列戰略計劃，共同構成政府審計的組織發展戰略計劃框架。

外部環境對政府審計工作的開展和法律職責的履行會產生重要而又持續的影響。主要面臨兩個問題：一是公共服務的提供者越來越多，操作環境越來越復雜。如不斷發展的由私營部門提供公共服務的趨勢，以及隨之而來的強化管理責任和合同計劃管理的必要性與服務需求；國家持續增長的公共服務需求和預期；越來越復雜的信息技術持續投入使用；為保持組織核心能力，在更大范圍內關注人力資源管理等。二是職業會計和審計的不斷發展。如對健全的公司治理的持續關注；越來越強調風險管理和健全的控制環境的重要性；對審計方法的重新評估，包括對合法性的評估；提供的審計和咨詢服務更加合理，鑒證審計更強調“可持續性”和“三重底線”(主要指企業對社會、經濟和環境的三重責任)以及其他關聯需求。

根據上述變化，政府審計組織制定的戰略計劃主要有如下內容：

1、部門預算。部門預算每年由政府審計機關準備并向同級財政提供。主要是為實施“組織發展計劃”為核心的各項戰略計劃提供資金支持。提交財政部門時，還需列示所提預算的考慮和部門績效考核，以及預期的產出和成果。

2、年度審計業務滾動計劃。審計業務滾動計劃是實施“組織發展計劃”的重要戰略計劃之一，旨在明確提出如何逐步實現“組織發展計劃”確定的重點工作事項的目標。按照批準的部門預算確定的審計項目和可利用的審計資源，政府審計機關在年度審計業務滾動計劃中應制定績效計分表，以方便評估、監督和衡量自身的績效。審計業務滾動計劃是以三年為周期的流動計劃，但是每年都要進行更新和修訂。

3、風險管理計劃。審計機關各項戰略計劃框架的實施需要風險管理計劃的有力支持。審計機關每年要對其風險管理計劃的執行情況進行回顧，根據外部環境的變化，修改業務要求，控制環境，分析“組織發展計劃”確定的重點工作事項的主要風險水平，提出解決之道，并在向政府提交年度工作報告中專門陳述。

4、舞弊控制計劃。舞弊控制計劃是與風險管理計劃直接相關的重要戰略性文件，是風險管理計劃的延伸。為適應環境的變化，審計機關至少每兩年要檢查一次舞弊風險評估和舞弊控制計劃，重點是識別和分析所有與審計業務相關的風險，所有的舞弊風險都由風險所在單位的上一級部門確定和處理。

5、單項業務績效計劃。單項業務績效計劃是年度審計業務滾動計劃的有機組成部分，并不單獨形成文件。單項業務績效計劃主要關注如何按照“組織發展計劃”和審計業務滾動計劃中確定的重點工作事項，將直接相關的各項要素(如產品、服務、單項經費預算等)細化到具體的審計項目。

需要說明的是，組織發展計劃的實施還需要其他方面諸如戰略的、管理的或具體的實施計劃的支持，這些計劃更側重審計機關業務或行為的某一方面，如人力資源管理、信息技術和外部環境管理等。

(二)“組織發展計劃”的組織實施及實施過程中的風險控制與績效考核

1、組織實施。為確保“組織發展計劃”的落實，一方面，組織內要成立專門的管理執行委員會，由審計首長直接領導，主要職責是領導審計組織實現“組織發展計劃”提出的發展目標和發展戰略，協助審計首長履行法定職責；另一方面，在每年向人代會提交的年度工作報告中，都會從組織管理的角度，專門報告“組織發展計劃”的實施情況。

2、風險控制。風險控制是確保“組織發展計劃”實施的保證。要建立全面的風險管理框架，既包括對審計組織事例的風險管理計劃，也包括對每一工作領域的風險管理計劃。

3、績效考核。業績考核是衡量“組織發展計劃”實施效果的直接手段與方法。計分卡是年度審計業務滾動計劃的組成部分之一，主要是根據“組織發展計劃”確定的重點工作事項和年度部門預算確定的績效指標設立，旨在使審計組織能夠隨時掌握和關注當前和今后一段時期的績效。

二、對我國政府審計管理的若干啟示

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關鍵詞　審計管理；組織發展；戰略計劃；啟示

未來組織的一大特點是管理的靈活性，是以科學設計組織發展戰略計劃為前提的。未來審計組織的使命要求加強審計管理。李金華審計長在2007年全國審計工作會議上指出：“當前審計管理不到位、不適應已經成為制約審計工作發展的一個突出問題……要落實‘十一五’期間審計工作目標和任務，推動審計工作向更高層次發展，必須加強和改進審計管理。”為此，筆者擬從審計組織發展戰略計劃框架的設計出發，結合我國政府審計管理的現狀。對加強和改進我國政府審計管理進行一些思考。

一、國家審計組織發展戰略計劃框架

國家審計組織發展戰略計劃框架的構建，應當公布《××至××年政府審計組織發展計劃》(以下簡稱“組織發展計劃”)予以確定。組織發展計劃應成為政府審計組織未來幾年計劃編制、戰略規劃的綱領性文件，內容包括明確政府審計組織發展的主要任務與目標，重點工作事項的具體發展目標和相應對策，以及為落實“組織發展計劃”制定的各項戰略計劃。

(一)戰略計劃框架

為確保“組織發展計劃”的實施，政府審計機關要以“組織發展計劃”為核心，在分析未來面臨的外部環境可能變化的基礎上，制定包括部門預算、審計業務(滾動)計劃、風險管理計劃、舞弊控制計劃和單項業務績效協定在內的一系列戰略計劃，共同構成政府審計的組織發展戰略計劃框架。

外部環境對政府審計工作的開展和法律職責的履行會產生重要而又持續的影響。主要面臨兩個問題：一是公共服務的提供者越來越多，操作環境越來越復雜。如不斷發展的由私營部門提供公共服務的趨勢，以及隨之而來的強化管理責任和合同計劃管理的必要性與服務需求；國家持續增長的公共服務需求和預期；越來越復雜的信息技術持續投入使用；為保持組織核心能力，在更大范圍內關注人力資源管理等。二是職業會計和審計的不斷發展。如對健全的公司治理的持續關注；越來越強調風險管理和健全的控制環境的重要性；對審計方法的重新評估，包括對合法性的評估；提供的審計和咨詢服務更加合理，鑒證審計更強調“可持續性”和“三重底線”(主要指企業對社會、經濟和環境的三重責任)以及其他關聯需求。

根據上述變化，政府審計組織制定的戰略計劃主要有如下內容：

1、部門預算。部門預算每年由政府審計機關準備并向同級財政提供。主要是為實施“組織發展計劃”為核心的各項戰略計劃提供資金支持。提交財政部門時，還需列示所提預算的考慮和部門績效考核，以及預期的產出和成果。

2、年度審計業務滾動計劃。審計業務滾動計劃是實施“組織發展計劃”的重要戰略計劃之一，旨在明確提出如何逐步實現“組織發展計劃”確定的重點工作事項的目標。按照批準的部門預算確定的審計項目和可利用的審計資源，政府審計機關在年度審計業務滾動計劃中應制定績效計分表，以方便評估、監督和衡量自身的績效。審計業務滾動計劃是以三年為周期的流動計劃，但是每年都要進行更新和修訂。

3、風險管理計劃。審計機關各項戰略計劃框架的實施需要風險管理計劃的有力支持。審計機關每年要對其風險管理計劃的執行情況進行回顧，根據外部環境的變化，修改業務要求，控制環境，分析“組織發展計劃”確定的重點工作事項的主要風險水平，提出解決之道，并在向政府提交年度工作報告中專門陳述。

4、舞弊控制計劃。舞弊控制計劃是與風險管理計劃直接相關的重要戰略性文件，是風險管理計劃的延伸。為適應環境的變化，審計機關至少每兩年要檢查一次舞弊風險評估和舞弊控制計劃，重點是識別和分析所有與審計業務相關的風險，所有的舞弊風險都由風險所在單位的上一級部門確定和處理。

5、單項業務績效計劃。單項業務績效計劃是年度審計業務滾動計劃的有機組成部分，并不單獨形成文件。單項業務績效計劃主要關注如何按照“組織發展計劃”和審計業務滾動計劃中確定的重點工作事項，將直接相關的各項要素(如產品、服務、單項經費預算等)細化到具體的審計項目。

需要說明的是，組織發展計劃的實施還需要其他方面諸如戰略的、管理的或具體的實施計劃的支持，這些計劃更側重審計機關業務或行為的某一方面，如人力資源管理、信息技術和外部環境管理等。

(二)“組織發展計劃”的組織實施及實施過程中的風險控制與績效考核

1、組織實施。為確保“組織發展計劃”的落實，一方面，組織內要成立專門的管理執行委員會，由審計首長直接領導，主要職責是領導審計組織實現“組織發展計劃”提出的發展目標和發展戰略，協助審計首長履行法定職責；另一方面，在每年向人代會提交的年度工作報告中，都會從組織管理的角度，專門報告“組織發展計劃”的實施情況。

2、風險控制。風險控制是確保“組織發展計劃”實施的保證。要建立全面的風險管理框架，既包括對審計組織事例的風險管理計劃，也包括對每一工作領域的風險管理計劃。

3、績效考核。業績考核是衡量“組織發展計劃”實施效果的直接手段與方法。計分卡是年度審計業務滾動計劃的組成部分之一，主要是根據“組織發展計劃”確定的重點工作事項和年度部門預算確定的績效指標設立，旨在使審計組織能夠隨時掌握和關注當前和今后一段時期的績效。

二、對我國政府審計管理的若干啟示

以《審計署2003至2007年審計工作發展規劃》(以下簡稱“五年規劃”)的制定與實施為標志，我國政府審計管理工作近年來取得較大進展。五年規劃實施近四年來，審計署對強化審計管理重要性的認識也越來越深刻，先后頒布了《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》《審計署關于改進審計項目計劃管理的實施辦法》等加強和改進審計管理的重要文件，但審計管理滯后于審計實踐的問題尚未得到有效解決，已成為制約審計工作取得更大進展的重要因素。

審計組織發展戰略計劃框架的設計與實施給我國政府審計機關一個新的、從組織發展的視角開展審計管理的啟示。與以“組織發展計劃”為核心的組織發展戰略計劃框架相比，我國政府審計機關還缺乏從審計機關的內(內部管理)、外(外部環境)部，從審計業務的內(審計業務的自身管理)、外(審計業務支撐體系的管理)部綜合開展審計管理的認識和實踐。當前的審計管理在管理制度框架的系統性(主要是框架的設計與完善，以及界定框架中不同計劃之間的管理定位與職能)、管理內容(主要是外部環境以及具體目標與對策)的充實

性和框架實施的制度保證程度方面，還有一些值得改進和提高的地方。

(一)建立和完善審計管理的制度框架

盡管五年規劃的制定與實施收到較好效果，但從組織發展管理的角度看，目前我國政府審計管理制度框架的內容比較單一，還缺乏與五年規劃配套和相互支撐的具體的審計業務滾動計劃、單項業務績效協定；缺乏對五年規劃實施中的風險分析與可能的舞弊控制；沒有將五年規劃中的重點工作與部門預算建立對應關系，部分規劃內容缺乏應有的資金支持。因此，完善審計管理的制度框架，就是要以五年規劃為核心，建立審計業務滾動計劃、審計業務支撐計劃、單項審計業務績效協定以及風險管理計劃(含舞弊控制)為內容的戰略計劃框架，重視部門預算的編制和執行中對五年規劃重點工作的支持，注意各個計劃之間的銜接，使審計管理的制度框架成為一個有機整體。

(二)清晰劃分審計管理制度框架中不同計劃或制度的管理定位

1、五年規劃主要是確定審計機關的指導思想、總體發展目標和事關全局的重點工作的具體目標與對策(通過具體目標支撐總體目標)，明確審計管理制度框架中包括的各項計劃或制度及其之間的相互關系。

2、審計業務滾動計劃主要是關注五年規劃確定的總體目標的實施步驟和績效分解與落實。具體地說，一是將重點工作事項的目標和對策細化為具體的、以“三年為一個滾動周期”的審計任務計劃；二是將“三年為一個滾動周期”確定的審計任務與“年度審計項目計劃”銜接起來，切實發揮計劃效能；三是通過年度審計計劃的選擇，確定具體審計項目，并同部門預算掛勾。

3、單項績效協定主要是結合部門預算中的項目預算、審計工作方案、實施方案，關注具體審計業務或審計支撐業務的績效，實現已經明確的年度審計工作具體目標的進一步分解與銜接。重點做好資金、人員等審計資源的管理，并通過審計機關與審計組織簽訂協定的方式將其確定下來，以便于落實與考核。為此，要通過審計成本管理，實行項目預算管理，加強成本控制。對基本支出和外勤審計經費分別實行定額定員管理和項目測算管理；在做好審計成本基礎數據的分析和測算工作的基礎上，審計項目要做到審前調查時有概算，正式審計前有預算，項目結束后有決算，實施結果有評估。

4、審計業務支撐體系主要是針對五年規劃確定的、業務工作之外的對業務工作起到支撐作用的其他審計工作的具體任務。我國審計業務的支撐體系就是“人、法、技”建設，是今后審計工作不斷取得新發展的重要保證。審計機關可針對支撐體系的某一方面制定發展計劃，如關于人才工作和人力資源管理的發展計劃；關于《審計法》的宣傳與落實、審計標準、審計準則和審計指南研究的發展計劃等。

5、風險管理(含舞弊控制)計劃主要是關注五年規劃和其他計劃和制度實施過程中的風險管理與控制。它將風險管理的理念引入各項審計工作，針對“五年規劃”確定的每一個重點審計工作領域，從確定風險存在的環境、識別風險、分析風險、評價風險和處理風險等五個環節，合理地確定風險控制措施。同時定期分析和總結回顧五年規劃審計工作的各個重點領域的風險水平和控制措施，修訂風險管理(含舞弊控制)計劃，確保審計工作的健康發展。

(三)關注外部環境變化對政府審計管理的機遇與挑戰

改進和提高政府審計管理必須高度關注其外部環境變化。在我國現行的審計管理體制下，外部環境的變化同時意味著政府審計發展與管理的機遇與挑戰。當前政府審計發展與管理過程中應該十分關注以下幾個外部環境問題：

1、新的會計、審計準則體系的頒布對政府審計管理的影響。一方面要求政府審計人員必須具備針對新的會計準則體系下的企業審計的技術能力；另一方面，已實現與國際審計準則接軌的社會審計準則體系的建立勢必要求加快政府審計準則體系的建立。從國際上看，社會審計與政府審計在財務報表審計準則的技術方法上的趨同，要求政府審計機關借鑒社會審計準則體系規范和其他一些好的技術方法，建立起政府審計準則，進一步規范政府審計行為。

2、政府審計的國際潮流與我國政府的國際定位。總體而言，目前大多數國家的政府審計工作包括財務報表審計與效益審計兩部分。各國財務報表審計多是基于風險基礎的審計方法，在審計準則的建立和審計方法的運用方面多趨向于國際審計準則，較為規范，但各國效益審計的方法和領域則有所不同。在財務報表審計領域，目前我國政府尚未開展真正意義的、符合國際審計準則的財務報表審計。實際工作中的財務報表審計(或預算執行審計)仍停留在賬戶審計或交易審計的層面，很少運用風險基礎的審計方法，也沒對單位財務報表的總體發表意見。這些方面都需要改進，以實現政府財務審計的規范發展，盡快并入國際審計潮流。在效益審計領域，我國正處于起步和探索階段，如何從中國的國情出發，將合法性審計納入效益審計的范疇，賦予“經濟、效率、效果”以新的、具有中國特色的內容，將是探索有中國特色效益審計的關鍵，也是我國政府效益審計實現與國際同步的關鍵。

3、適應管理體制對審計工作的影響。從目前的情況看，審計機關隸屬于政府管理的體制短期內不會改變。基于這種判斷，管理體制對審計工作的影響的核心問題就是審計工作如何適應這種管理體制的要求，尋求最佳途徑，發揮更大作用。要從實際出發，充分利用輿論和社會監督，針對不同的對象，制定不同的宣傳內容、重點和方法，使審計工作更好地得到各方面的支持、理解和幫助。

(四)重視審計管理體制框架落實的組織保證和業績考核，從制度上保證審計管理工作的連續性

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一、以排序經營風險大小為重點，編制計劃，確定項目

根據企業經營風險的大小來編制年度審計計劃和確定審計項目，是配合企業年度風險戰略、對年度審計任務所做的安排，是企業年度計劃的重要組成部分，也是體現風險評估重要作用的首要環節，其中的關鍵步驟是制定選擇被審計者的策略和按風險水平對潛在被審計者進行排序。以產能建設項目投資專項審計為例，按照因果樹方法進行定性分析，從“戰略目標——影響因素——開發優勢——投資價值”等鏈條環節逐一分析評估，認定“產能建設及其投資效益的不確定性成為高風險因素”，最終將產能建設投資專項審計項目列入年度審計計劃。該環節主要步驟是：

根據企業風險評估情況編制年度審計計劃時，要具體考慮以下幾方面因素：上一次審計的日期和結果，審計間隔期越長，風險就越大；企業對前次審計的整改情況，整改不徹底或未整改，說明風險較大；企業內部控制的強弱，薄弱環節或缺陷越多，說明內部控制不健全或執行不到位，越應該進行審計；重要業務領域，如資金管理、投資管理、物資采購等業務，存在風險的可能性較大，應該進行重點關注；企業領導特別關注的問題，此類問題存在特殊性、重要性的特點，應優先安排審計；職工群眾普遍關注的熱點、難點問題，是屬于容易引起大家爭議的領域，存在一定的風險，需要重點關注；企業風險防范措施的充分性、有效性；審計人員的勝任能力，也是編制年度計劃、確定審計項目時需要考慮的問題。

對企業風險進行評估時可靈活采用以下方式：安排審計人員查閱以前年度內外部審計和檢查的檔案資料，結合實際情況分析企業存在的風險；組織不同部門人員、不同行業的專家進行討論，分析企業面臨的風險；聘請中介機構對企業面臨的風險進行評估。

二、以識別風險評估范圍為導向，開展調查，圈定重點

審計部門按照年度審計計劃，按期逐項實施審計項目。審計項目準備階段的主要任務是組建審計組，選擇配備審計組長和主審，進行審前調查，制訂審計實施方案。其中，集中體現風險評估手段的是審前調查，采取的主要方法是分析性復核和內部控制測試。主要步驟是：

在該階段，應予識別和評估風險的范圍包括被審計者所有領域和所有經濟活動、業務流程；風險類別既有固有風險，也有控制風險。通過分析審前調查資料，不僅要了解企業與外部環境的聯系，發現潛在的重要風險；還要根據重要戰略風險和重大交易類別確定關鍵經營環節并進行分析，識別企業面臨的經營風險；然后根據分析情況，逐項列明企業經營風險清單，將審計范圍內的高風險領域作為審計重點。審前調查的主要內容包括：企業的經營規模、行業特點等內外部環境；產供銷活動、投資活動、籌資活動、財務報告等相關經營信息；內控體系建設、風險應對機制、風險管理過程等內部控制信息。

在審前調查中，審計人員可用以下方式獲取企業資料：通過詢問企業管理層并進行討論，了解風險管理、信息管理、戰略管理方面的有效性；通過查閱企業內外部審計檔案、會議記錄、財務報表、公司文件等內部資料，了解經營模式、關鍵績效指標、內控流程等相關情況及存在的內部風險因素等；查閱有關財務制度和行業法律法規、行業發展趨勢、本企業在行業中的地位、該行業其他公司的年度報告等外部資料，掌握企業經營管理、客戶信息、競爭對手、發展前景等方面信息，了解企業外部環境中存在的有利、不利因素，以及潛在的風險點。

三、以計價風險影響程度為參考，擬定方案，分配資源

審計小組在審前調查結束后，應根據審前調查掌握的風險程度編制審計工作方案。在審計方案中要著重考慮以下幾個方面：首先根據已列示的企業重大風險清單，通過分析，確定是目前已存在的風險還是潛在風險，以及風險發生的可能性；然后按照風險程度高低，確定現場審計的時間、范圍、審計程序及查證重點；最后根據上述內容，擬定適用的審計方案，合理分配審計資源，如安排業務能力強的審計人員對高風險領域進行全面詳細檢查；對不同層次的風險領域，安排不同的抽樣比例進行檢查，以突出審計重點，提高審計效率與效果。

分配審計資源時，可以采用風險計算公式：風險=暴露的金額×可能性×發生頻率。以計分的方式，將風險大的領域或環節作為審計的重點，從而使現場審計的目光始終聚焦于重大風險領域。另外，在配備審計人員時除選派本部門專職審計人員外，還應考慮配備具有豐富風險管理經驗的專業人員。尤其在實施大型審計項目時，審計組成員除專職審計人員參與外，可聘請風險管理、計算機、計劃統計等方面的專業人員參與；對于一般審計項目，可在審前培訓中增加有關風險管理知識和技能的培訓，加強審計人員在風險分析、風險評估等方面的學習與討論，為順利實施審計打好基礎。

四、以分析偏高風險領域為目的，把握方向，鎖定難點

審計組在上述各項準備工作完成后，要按審計通知書要求進駐企業。首先要召開進點動員會，聽取企業關于基本情況的匯報，向對方明確本次審計的目的、主要內容并提出相關要求。其次要開展現場查證，現場查證的內容與審前調查內容有所不同，現場查證的內容更具體，更側重于企業各經營環節，尤其要關注是企業高風險領域、關鍵經營環節的內控測試。通過現場查證要進一步分析企業存在的經營風險并按風險大小進行重新排序，若分析結果與審前調查有差別，應重新調整審計實施方案，調整審計測試的范圍、重點以及分工，做到把握好審計方向，鎖定下一步的工作難點。

結合《內部審計實務標準》要求，筆者認為，該階段按風險大小進行重新排序時應圍繞以下幾個方面：涉及財務暴露的問題，交易金額大的，存在風險也越大，應予以先審；涉及可能出現的損失或風險，損失或風險大的事項或業務應進行先審；涉及企業決策層要求的事項或重點關注的領域，應安排優先審計；涉及經營管理、計劃目標、內控系統方面存在重大變動的事項，要先行關注；曾使內部審計部門取得較大審計成果的事項，也應屬于先審之列。

五、以測試潛在風險環節為基礎，獲取證據，實施評價

筆者認為，因為我國目前企業治理結構及內部控制制度還不完善，當內部控制存在缺陷而審計人員未發現或測試內部控制不充分時，會出現極大的風險，因此在實務操作中應把企業內部控制測試作為必需程序，通過實質性測試，充分揭示企業經營管理中潛在的風險隱患，并對各種風險的程度、發生的可能性以及可能造成的損失等進行評估，在此基礎上獲取充分、適當、有效的審計證據，形成具有說服力的審計發現。控制測試時不能局限于會計控制系統，而更應側重經營風險控制的測試，以確定企業是否有效控制了經營風險。若測試過程中發現某經營環節特別是關鍵環節控制不存在、控制設計不合理或存在重大缺陷、內控執行不到位或執行無效等情況，審計組長或主審應考慮調整審計實施方案，擴大實質性測試范圍或采取其它替代程序，尤其是對于各類重大交易事項必須進行實質性測試。

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【關鍵詞】審計程序； 審計項目；審計依據；審計報告

一個完整的審計項目要有一定的程序和工作過程，它不僅是進駐被審計單位開展實地審計的過程，而且是包括從制定審計項目計劃到審計報告最終報出的各個階段的程序和過程。這個程序和過程一般需要四個階段，即：制定審計項目計劃階段、審計工作準備階段、審計工作實施階段和審計工作報告階段。

一、制定審計項目計劃階段

審計項目計劃是審計機關每年對審計項目和審計調查項目作出的統一安排。審計機關必須編制審計項目計劃，據以實施審計監督，以保障審計工作科學、有序和高效的運行。

審計項目計劃一般包括上級審計機關統一組織項目、授權項目、領導交辦項目和自行安排項目等。編制審計項目計劃，應當堅持充分利用審計資源，突出重點，安排任務均衡和避免重復、交叉的原則。審計機關編制審計項目計劃，確定審計項目和審計調查項目，除上級機關統一組織的審計項目和審計調查項目外，應當在規定的審計管轄范圍內安排。審計項目計劃一經下達，審計機關應當努力完成。

二、審計工作準備階段

（一）組成審計組，進行審計前學習和調查

根據年度審計項目計劃安排，審計機關應結合審計項目的特點和要求，安排適當的審計人員，組成審計組。審計組實行組長負責制，其他成員在組長領導和協調下開展工作，并對分擔的審計工作各負其責。審計組的全體成員，應針對審計項目的特點進行審前學習和審前調查，以便掌握審計依據，了解被審單位情況。

同時，審計項目主審根據掌握的基本情況編制一份需要被審計單位準備的資料提綱，內容主要包括：被審計單位的基本情況，如：成立時間、隸屬關系、機構設置、人員結構、經營范圍、財務管理與會計核算模式等；被審計單位的各項規章制度的制定及其執行情況、該年度重大經濟事項和主要經濟業務內容，以及其他會計資料。

（二）編制審計方案

審計方案是實施審計項目的具體工作安排，是保證審計工作預期效果的重要手段，也是實施審計前的具體工作計劃。審計方案應當成為審計機關檢查、控制審計質量和進度的基本依據。因此，審計方案應當是根據年度審計項目計劃的要求，針對被審計單位的具體情況以及在明確審計重點的基礎上形成的。

1.審計依據。審計依據是進行審計過程中判斷審計事項是非、優劣的準繩，是提出審計意見，作出審計決定的依據。在判斷經濟事項的真實性、合法性、效益性時，要嚴格以國家的法律、法規及本企業制度和管理辦法作為基本的衡量標準，同時以上年底審計工作安排及本年度審計計劃作為具體標準。

2.審計目標。審計目標是審計人員查證活動所要查明證實的具體內容，它通過被審計人的表述而呈現。概括地講，審計目標就是被審計單位的受托經濟責任的履行情況。具體地講，就是被審計單位的財政、財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性和效益性。我國總結審計實踐經驗，已將對財政財務收支的“真實、合法和效益”實施審計載入《審計法》，作為國家審計機關依法進行審計監督的明確目標，它的實現應當是國家各級審計機關義不容辭的職責。

3.審計范圍和內容。從審計的范圍講，可以從不同角度和要求進行規范；從業務范圍而言，可以是財務收支審計、資產負債損益審計，也可以是管理審計和離任審計或對具體事項進行的專項（專題）審計；從審計的時間范圍而言，可以是年度財務收支審計或某個期間的財務收支審計，也可以是定期審計，如一年一度的財務決算審計，還可能是不定期的審計，如接受領導臨時安排的專項審計任務等。

4.審計方法。為了取得具有充分證明力的審計證據，必須正確選用各種審計方法，包括審查憑證賬表、查閱文件、盤點財產、現場觀察、對外函證以及向有關單位和人員進行調查等。實際工作中，一般采用就地審計，根據具體情況也可采取送達審計的方式。

5.具體審計內容和重點審計部分。分析了解被審計單位的相關信息，根據對被審計單位的掌握情況，確定重點審計內容。

6.審計組組長、成員及其分工。一般審計小組的組長由審計處一名處長或副處長擔任，主審由審計科長或業務骨干擔任。審計小組的人數和人員組成可根據審計項目的不同而不同，人員配置要與業務內容、工作量大小相適應。人員結構也因審計項目的不同而不同，如離任審計項目，除了審計部門的人員外，還需有組干、財務、企管等部門的人員參與。

（三）下達審計通知書

根據審計項目計劃，在對預定項目實施審計前，應當由審計機關向被審計單位發出審計通知書。審計機關根據規定應當在實施審計前三日，向被審計單位送達審計通知書。

三、審計工作實施階段

一是進駐被審單位，召開由被審計單位有關人員和審計組人員參加的會議，聽取匯報。

二是實施審計方案中制定的各項測試程序，及時記錄審計事項，并認真編制審計工作底稿，對查出的問題，要征得被審單位有關領導和人員的同意，同時雙方要在工作底稿上簽字確認，如果被審計單位提出不同意見，則應進一步調查取證，以保證問題的落實。

在這個階段，審計人員的業務素質及工作質量對整個審計工作任務的完成起著決定性的作用，因此，審計人員在認真調查分析的同時，更要與被審計單位協調好工作關系，爭取得到對方的全力支持與配合。審計人員還應深入實際，調查研究，切忌閉目塞聽，關起門來做“查賬先生”，這樣會阻斷各方面的信息來源，限制視野，要將“死賬”活查，“活賬”查實。這個階段要求審計人員要認真細致、作風扎實，要做到“進得去，出得來”。大量的取證工作要在這個階段完成，但也有部分問題不能及時在這個階段完成。由于被審計單位各方面原因，或是提供相應資料的人員不在，或是審計組對查出的問題需要被審計單位進一步配合提供證據和相關資料，對這些不能及時查證核實的問題可記錄下來，要求被審計單位于事后一定時間內繼續提供。

四、審計工作報告階段

編寫審計報告，就是將審計工作底稿所列示的審計結果資料、審計證據以及相關資料，經過篩選、歸類、分析、整理，作出綜合評價并形成審計意見的書面文件的過程。審計報告是項目審計的直接成果，是審計人員辛勤勞動的結晶，它不僅集中地反映了審計工作質量，而且也是審計發揮作用的關鍵所在。

審計報告由主審起草，再經審計組組長審核后初步定稿，然后填寫審計報告征求意見書，征求被審計單位的意見，在征得被審計單位領導簽字同意后，報企業主管審計工作的領導（一般為董事長）簽發正式文件。

從制定審計項目計劃至審前準備、現場落實取證，最終到審計報告的正式報出，一般來說審計項目的全過程即告結束。但是，在某些項目審計決定發出后，對被審計單位執行審計決定的情況可以進行后續審計，借以監督被審計單位如期糾正錯弊，改進工作。在實施后續審計中，如果發現被審計單位未按規定期限和要求執行審計決定的，可依有關規定進行處罰。當然，在后續審計中，發現審計意見書和審計決定不當時，應當進行復查，重新作出審計決定，以維護審計決定的嚴肅性，增強審計工作的權威性。

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為貫徹落實總理“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”的指示精神，加強審計監督和規范管理，提高財政資金使用效益，根據《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）等法律法規有關規定，結合我市實際，制定本規定。

第一條本規定適用于財政一般預算資金、基金預算資金、預算外資金、政府投資項目和上級、本級專項資金。

第二條市審計機關按照上級審計部門和市政府工作部署，每年年初編制當年審計項目計劃，報市政府審核后下達。

第三條市審計機關對收支額度較大部門的資金和涉及民生的重點資金加強審計跟進監督。在跟進監督中，重點審計一級預算執行單位；根據工作需要，安排二級預算執行單位延伸審計。

第四條審計監督財政和地稅部門預算執行情況的主要內容：

（一）市財政預算資金收繳、分配、撥付、使用情況。

（二）上級財政資金分配、撥付、管理、使用情況。

（三）地方稅務部門稅收征管情況。

第五條審計監督預算執行單位的主要內容：

（一）財政收支的真實性、效益性。主要檢查制度建立、政府采購、資產管理等情況，監督預算內外資金（包括非稅收入、國有資產收益等）的核算和使用情況，對專項資金、專項經費、辦公費等支出情況進行對比和效益分析。

（二）新增債務的真實性、合法性。

（三）二級預算執行單位收支的合法性、效益性。重點審查占用下級單位資金和物資、強行向下級單位攤派（報銷）費用、與下級單位串通擠占挪用財政資金，違規向上級單位繳費，以及亂收費、亂罰款、私設小金庫等問題。

第六條實行項目必審制。對于所有財政投資的基本建設項目，市審計機關一律出具審計報告和竣工決算審計決定，作為市財政部門批復項目竣工決算和撥付余額的依據。

第七條實行項目分類跟進審計制。對重點跟蹤項目，全程跟蹤審計；對計劃審計項目，開展竣工決算審計；對市政府交辦專項審計項目，按照具體要求進行審計。

第八條對于上級批量下達、數量較多、地點分散的專項資金建設項目，市審計機關采取專項審計、批量報告的辦法開展審計；對于投資較小的項目，堅持隨到隨審。新晨

第九條對于時效性強、群眾關注、市政府交辦的項目，市審計機關組織專業審計組開展專項審計。對于涉及面廣、工作量大、專業性強的政府投資項目，市審計機關以政府購買服務的方式聘請專業人員參與審計，或委托社會中介機構審計。

第十條每年11月，市審計機關會同市發改、財政等相關部門落實年度審計計劃，按計劃實施竣工決算審計。

第十一條市審計機關及時向市政府報告項目審計結果，必要時向社會公布。

第十二條每年年初，市審計機關與市發改、財政等部門會商后，安排專項資金審計計劃。同時，根據市政府安排，及時對上級和本級政府下撥的應急專項資金、臨時追加的專項資金進行跟蹤審計，掌握資金到位情況和使用進度，并向市政府報告情況。

第十三條市審計機關每年向市政府報告一次專項資金審計情況，并對資金使用效益進行評估。

篇10

    1、完成了本月度的記賬、付賬、報賬工作,并編制本月度的財務報表及附注。

    2、完成了統計局報送一季度從業人員及工資總額報表、房地產開發項目經營情況表、房地產開發企業資金和土地情況表、企業經營情況表等。

    3、完成了20xx年度審計資料的準備工作及配合審計部門完成上年度審計工作。

    4、完成了農信社的評級授信的資料準備及填寫報送工作。

    5、領購、開具及繳銷發票工作。

    6、完成了月度社保的繳納及工資的發放工作。

    7、完成了時尚廣場土地增值稅匯算清繳資料的準備工作。

    8、地稅局營業稅重點稅源監控報表的填制及報送工作。

    9、繳納上月度的稅金。

    10、核對金橋名苑及翡翠苑的銷售臺賬。

    11、核對銷售部八月份活動方案的獲獎房源信息及獎品發放信息。

    12、擬定拆遷置換協議。

    13、整理個項目的開發成本及回款。

    14、建立與財務相關的各項工作流程。

    二、下月工作計劃

    1、完成月度的記賬、付賬、報賬工作,并編制月度的財務報表及附注。

    2、完成統計局報送二季度從業人員及工資總額報表、房地產開發項目經營情況表、房地產開發企業資金和土地情況表、企業經營情況表等。

    3、領購、開具及繳銷發票工作。

    4、完成月度社保的繳納及工資的發放工作。

    5、配合姑墨稅師完成時尚廣場土地增值稅匯算清繳工作。

    6、完成地稅局營業稅重點稅源監控報表的填制及報送工作。

    7、完成繳納本月度的稅金。

    8、與銷售部核對各項目的銷售臺賬。

    9、核對銷售部九月份活動方案的獲獎房源信息及獎品發放信息。