導語：如何才能寫好一篇高校財務風險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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隨著社會主義市場經濟體制改革不斷深化和經濟全球化的發展，我國高校（文中所指高校均為國家投資建設的國辦高等學校）在許多管理環節上的復雜性大大增加，高校產業化經營的重要性日益增加。然而，資金是高校運營的血液，如果資金流轉不暢甚至資金不足，將會給高校的持續發展造成很大障礙。

一、高校財務風險的概念

在研究高校財務風險之前，有必要對財務風險的概念進行界定。財務風險一般可從廣義和狹義兩個角度來理解：廣義的財務風險是指在經濟活動中由于存在各種不確定因素，實際收益與預期收益發生偏離，進而造成損失的可能性。狹義的財務風險指企業用貨幣資金償還到期債務的不確定性。這一概念是與企業生產經營的實物運動相對應的，一方面，資金是企業的生命線，缺乏資金會成為企業發展的瓶頸；另一方面，企業的資金運動又具有相對獨立性，企業的資金運動按照“資金——成本——利潤——資金”的運動軌跡循環，這一運動過程并非時時處處都與企業的“采購——生產——銷售”的實物運動相伴而行，而是經常發生游離正常實物過程的獨特運動。因此，將企業資金運動中可能面臨的風險單獨考慮是很有必要也是有可能的。

作為非營利性事業單位的高等院校，其所面臨的財務風險既不同于廣義的財務風險，也不同于狹義的財務風險。從概念的性質看，更接近于狹義的財務風險概念，只是要將研究對象換成非營利的高等院校，即：本文所研究的高等院校財務風險是指高等院校在運營過程中因資金運動而面臨的風險。

結合以上對于風險及財務風險的理解，筆者將高校財務風險定義為：高校在經營過程中，由于在內外部環境因素的變化及作用下形成的財務狀況的不確定性，從而使高校蒙受損失，造成其不能充分承擔其社會職能、提供公共產品乃至危及其生存的可能性。

二、高校財務風險的類型

目前，關于企業界的財務風險，我國學者提出將風險管理理論和財務理論結合起來進行研究，并認為應當按“兩權分離”后所形成的不同財務主體，將企業財務劃分為出資者財務和經營者財務，財務風險也順理成章地劃分為出資人財務風險和經營者財務風險。這樣分類是為了更好地劃分經營者和出資人的管理責任。然而，對高校而言，“兩權分離”及多層次委托關系的存在，使得高校在事實上對財務管理也存在兩個層次。因此，對普通高校財務風險的分析也應當分別從政府與高校兩個層面進行。

（一）政府角度

財產所有權是經濟生活中最基本的經濟權利。政府角度的財務風險是高校最基本的財務風險，其風險程度是高校風險程度中最高的，其他層次的財務風險管理都應以符合此財務風險的限度為前提。就具體內容而言，主要包括：

1.高等教育投資風險

高等教育投資風險是指高等教育投資未來收益的可能變動幅度，亦即高等教育投資預期收益率的可能背離程度。它可分為系統風險（主要指政策風險、財政風險、市場風險）和非系統風險（主要指內部管理風險、教學質量風險）。這是由于對于非營利組織的普通高校，作為最終出資人的國家所要求的主要是高校帶來的社會效益增值，包括為社會培養合格人才和提供智力產品兩方面。因此，對這一風險的管理，將是國家首先要考慮的。

2.教育資本減值風險

在企業，當出資者投入資本以后，企業管理當局為履行其受托責任，保護投資者利益；為了企業的持續發展，必須實現對資本的保全并力求不斷增值。而高校雖然是非營利組織，國家也要求對高校資產實現保值增值，當然，這種保值增值必須服務于高校的生存目標——社會效益的增值，但這兩年出現了所謂的凈資產潛虧風險，現實表現是：高校凈資產的賬面余額少于凈資產的應有余額；凈資產結構與專項結余指標不對稱；預算包干與結余留用的專項經費缺乏凈資產保證。產生凈資產潛虧的直接原因是預算失控，特別是對實行零基預算的公用經費使用失控。事業支出按支出對象可分為人員經費和公用經費以及對個人和家庭補助三類，公用經費按余額的預算處理方法又可分為結余留用的專項經費和零基預算經費。實行零基預算的經費項目在年初預算時不管其是否存在余額，均應抹為零；而結余留用的專項經費余額是不能抹為零的，其未用完的余額必須仍然有資金保證。如果這部分資金因預算控制不嚴而被前者擠占、耗用，必然使事業基金下降，從而形成潛虧。這部分專項經費的結余指標并不會因為其資金被擠占而減少，且其余額隨時有可能被擁有者投入使用。因此，凈資產潛虧必然對學校的財務狀況構成巨大壓力，進一步使高校發展缺乏后勁，必然影響高校目標的實現。

（二）高校自身角度

1997年，湯谷良教授明確提出財務三層次論（所有者財務、經營者財務和財務經理財務），并認為經營者財務處于財務管理的核心地位。對于高校財務風險而言，高校層面面臨的財務風險更直接。在財務管理層面，與國家關注的是投入資本經營的最終結果不同，高校本身更關注現金流轉的順暢及現金性收益的增加，以確保高校業務工作的正常進行。由于風險也存在于現金流轉的各環節中，所以經營者財務風險具有動態性，由此引發的經營者財務風險管理也必然是一個動態的過程。籌資、投資和收益分配是企業經營者財務管理的主要內容，而作為非營利組織的高校，由于不存在收益分配活動，所以也就不存在這方面的風險，高校自身的財務風險主要存在于籌資和投資這兩個環節中。此外，高校的經營過程與高校財務狀況息息相關，因此也應將高校經營風險考慮在內。

1.高校籌資風險

企業籌資的具體目標是在不影響現金流出及償債能力的基礎上實現權益資本收益的最大化。籌資實際結果與其目標之間產生偏差的可能性就是籌資活動風險，具體包括收益風險和償債能力風險。

高校作為國有公辦的事業單位，與企業單位有所不同。企業一旦經營不善，資金周轉不暢，就有可能面臨破產的局面。目前我國沒有并且短期內也不可能存在高校破產制度，雖然很多高校財務事實上已經破產。同時，高校資金來源中，僅有銀行貸款是需要向銀行償還本息的。因此，高校籌資活動風險是指高校向銀行等金融機構進行過度舉債或不良舉債后到期無法償還債務造成嚴重影響的可能性。過度舉債是指借款金額超過還款能力的舉債行為；不良舉債是指以借款維持日常運轉的舉債行為。其又可具體分為：

（1）利息風險：借款是要付出代價的，這種代價就是利息。對于高校而言，借款資金本身不能帶來收入，更無盈利可言，利息費用只能通過學校的事業收入來彌補。舉債金額越大，所付利息越多，日常運行費用中的有形效益支出比例越低。在事業收入一定的情況下，利息支出的增加必然減少人員經費與其他公用經費的支出?！皬母咝Ｘ攧者\行的經驗數據來看，當一個學校的利息費用超過其收入的1/10時，該校人員經費與其他公用經費的原有規模便很難保持，甚至會萎縮”。

（2）償債能力惡化風險：高校使用借入資金與企業使用借入資金不同。企業借入資金的本金仍然沒有耗費，它還是以某種可以償還債務的形式存在；而高校對借入資金的使用實際上是一種最終耗費，其結果是不但不能彌補利息支出，還需要用其他資金來償還本金。因此，高校舉債實際上是對未來收入的提前使用，而未來收入能力的不確定性和未來支出壓力的擴張性使高校的財務風險難以估量。即使支出壓力按現有收入能力同步擴張，本金償還的需求也會使未來財務結構趨于惡化，最終導致償債能力降低。

（3）信用等級下降風險：當前銀行大力推崇向高校進行放貸，就是因為高校信用記錄良好，收入來源穩定，并且在性質上是國有公辦。而一旦出現高校到期無法償還債務的情況，必然直接影響到高校在銀行心目中的信用等級，并對高校將來的融資造成困難，使得高校將來的現金流入可能性及籌資能力大大降低。

2.高校投資風險

籠統地說，企業的投資活動可以分為長期投資和短期投資兩類。長期投資風險主要是現金凈流量風險，而短期投資主要面臨資產流動性風險。高校情況與此相似。高校的投資活動所形成的資產主要有四類：（1）教學用固定資產；（2）后勤經營性資產；（3）校辦產業；（4）股票、證券等金融資產。這四類資產中，能夠給高校帶來凈現金流入的，只有后面三種資產。然而從現實情況來看，全國高校大部分校辦產業都處于微利甚至是虧損經營的狀況。投資金融資產的高校，也不乏在證券市場上遭到慘敗的現象。只有后勤經營性資產在后勤開始社會化這幾年，可以說經營得蒸蒸日上。然而由于體制上的問題，后勤經營性資產能給高校帶來的現金流量的增長往往有限。因此，從長遠來看，高校存在長期投資風險。同時，除了金融資產，其他資產都是無法快速變現的?！吨腥A人民共和國教育法》第31條同時也規定：“學校及其他教育機構中，國有資產屬于國家所有”。從短期來看，高校的資產變現能力天生就比企業差，還有資產流動性風險。同時，這幾年高校擴招之風甚烈，存在嚴重的過量投資現象。這種過量投資主要是體現在基建項目上，表現為高校沒有考慮到自己的資金實力，盲目進行大量的基礎設施、實驗設備等方面的投入，超過了高校正常的資金負荷，從而加劇了短期的流動性風險。

3.高校經營風險

無論是“過度投資”還是“過度負債”，歸根結底都是決策者做出了不符合高校實際情況的決策。錯誤決策的做出既有可能是內部控制過程的失效——決策者不必為自己的決策負責，也可能是人員的缺乏——決策者本身就不具備必要的專業素養。BaselII（巴塞爾協定）從內部控制的角度做出了有關經營風險的定義：“經營風險是由于內部控制過程、人員或系統缺乏或失效，或外部事件引起損失的風險”。毫無疑問，高校財務風險是經營風險的外在表現。而社會主流產業更側重于外部實踐，將經營風險定義為“企業在商品的生產與銷售過程中所面臨的由于市場與技術變化而引起的種種風險”。因此，筆者結合這兩者將高校的經營風險定義為：由于高校在市場經濟條件下從事教學科研等服務活動，其資產受到流失可能給高校和高校產業帶來各種不同程度的風險問題。其核心是由于高校委托關系，而使高校資產配置遭受資產損失的種種風險。

需要特別注意的是，相對于企業財務風險而言，高校財務風險是制度性缺陷在高校財務狀況上的外部體現，是一種制度性財務風險。因此，對于高校財務風險的管理，更為行之有效的是從高校制度方面入手，而不是僅僅采取一些技術手段。

三、高校財務風險評價指標體系的構建

根據高校財務風險評價指標體系建立的原則以及高校自身的特點，本文所建立的指標體系從償債能力、運營能力和成長能力3個方面12項財務指標來反映高校的財務風險狀況，如圖1所示。

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一、高校財務管理的現狀

1．成本意識淡薄，財務管理不被重視，企業財務管理的目標是利潤最大化。高校發展目標在于實現社會效益的最大化。許多高校偏重社會效益，追求辦學質量、辦學水平、社會聲望及影響力的提高，忽視辦學成本效益。為實現社會效益目標，不考慮成本控制，出現盲目投資、重復建設，資產閑置浪費、資產流失等現象，導致經費緊張，資金使用效率低下、資源不能有效利用的局面。另一方面，高校作為高層次人才的培養基地，教學和科研是工作的核心。財務管理工作一直未進入學校全面管理的決策層和考評組，這不利于學校資源的高效配置和使用。

2．風險控制意識薄弱，資本結構不合理，由于高校長期處在國家預算約束下，不需要考慮財務風險管理的問題，導致高校領導層和財務管理人員風險意識薄弱。部分高校對貸款認識有片面性，認為“學校是國家的，銀行也是國家的，銀行的錢不要白不要”。在國家財政資金難以滿足擴招對資金的需求時，很多高校不計成本，不計后果，盲目貸款，導致資金結構失衡。加之高校干部輪崗制度及離任

審計制度執行不力，從而導致領導者多注重工作實績，經濟責任意識淡薄，盲目乞求脫離實際的發展，資金運用缺乏合理性，導致學校財力入不敷出，甚至出現以貸還貸的現象。3．內控制度不健全，財產物資管理不規范，近年來高校的基建腐敗及貪污案呈多發趨勢，引起了社會的廣泛關注。高校領導的權力過于集中，內部制約機制不健全、監管缺位。由于高校核算采用收付實現制，不進行成本核算，導致銀行貸款部門無法核算高校的真實財務狀況，高校自身也無法對財務執行情況進行準確分析、核算，加劇了財務風險。高校因無成本考核機制，普遍不重視財產物資的核算和管理。實驗材料、辦公用品等低值易耗品采購分散，庫存管理不規范；辦公設備等固定資產沒有統籌調配，出現重復購置利用效率低下的現象；財務部門的固定資產賬與各使用部門或校產管理部門無法進行賬賬核對、賬實核對，存在資產流失現象。這些與內控制度不健全有很大關系。

4．會計監督職能被弱化，財務信息不真實，目前，高校仍沿襲傳統的“報賬型會計模式”－－記賬、算賬、報賬，偏重會計核算職能，忽視了會計監督職能；重事后監督，輕事前預測、事中控制、事后分析；對內、對外提供的會計信息僅限于歷史數據和解釋信息。一些高校會計人員業務水平偏低，缺乏應有的職業素質，造成會計核算工作不規范，會計核算信息不及時、不準確，會計信息失真等問題。加之高校采用收實現制，在一定程度上掩蓋了高校的隱性債務信息，給財務風險埋下了隱患。5．財務管理缺乏系統的評估指標，忽視了財務分析的作用，目前高校的財務分析工作基本處于初期階段，盡管高校財務會計制度統一了核算標準，提供了財務分析指標，但財務分析指標沒有包括事業發展速度、成本效益等經濟效果分析內容，財務分析指標不健全，財務管理缺乏經驗分析數據，造成高校財務管理水平難以提升。

二、加強財務管理，規避財務風險

1．預決算管理是前提，預算管理是高等學校財務管理的重要組成部分，它貫穿于高校預算編制和執行的全過程，是高校進行各項財務活動的前提和依據。隨著高校資金來源的多元化和支出的多樣化，原有的預算管理已經被新型預算管理模式－－綜合財務預算所替代。高校編制預算既要考慮事業發展和建設的需要，也要考慮高校財力的實際，按照一定的程序和方式編制年度財務收支計劃，統籌安排各項工作。高校在預算執行過程中要維護其權威性和嚴肅性。調整預算要經高校最高行政領導會議集體討論通過，建立預算管理制度，保證預算的強制執行。減少超預算支出的發生，使資金在可預測、可控制范圍內正常運行。

2．財務分析是重點，財務分析是運用事業計劃、會計報表及其他有關資料對高校一定時期內的財務收支狀況進行系統比較和分析，以求得高校經濟活動和事業發展狀況的規律性。高校財務管理工作不但應該重視記賬、算賬、審核、報銷等各項日常工作，同時也要增加人力，研究會計報表和日常核算資料，開展經濟效益的分析和評價。通過財務分析，對各大項目的經費支出與預算比較，運用相關分析方法進行因素分析，降低學校重大決策的財務成本，使財務工作科學化、制度化、規范化，為領導提供有效的財務信息，為學校發展提供優質的財務顧問服務。

3．風險管理是核心，由于高校辦學不進行成本核算，不計算損益，財務管理的彈性相當大，在很大程度上弱化了高校財務管理功能。學校為了搞好基本建設，多種渠道籌措建設資金，利用銀行貸款改善辦學條件，盡管解決了事業發展過程中的實際困難，但是，部分高校對貸款認識不夠，盲目貸款征地，大大超過了經濟承受能力，給高校發展帶來了隱患，所以，建議要盡量利用國家扶持貸款，減少利息支出，降低籌資成本，還要建立“風險監控”和“風險管理”體系，通過科學的流程設計和管理活動來實現對風險的防范、控制和化解。

4．培養人才是手段，目前，高校的會計核算已普遍實現了電算化、網絡化，大量的數據通過網絡從高校內外的相關系統采集和調閱，高校的財務管理由封閉型走向開放型。所以高校必須盡快提高財務人員的綜合素質，打造一支既精通財務管理與核算、又懂信息化操作與運用的復合型人才隊伍，能夠準確識別財務風險，及時發現和估計潛在的風險，更好的防范信息科技的應用所帶來的高校財務安全隱患。因此培養高素質人才是規避財務風險的重要手段。

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一、高校財務風險管理中存在的不足

（一）高校對財務風險管理缺乏足夠的重視。高校很多領導缺乏對財務風險管理的有效認識，他們愿意把更多的注意力放在如何提高教學效率和就業率方面，對財務狀況往往缺乏重視，這就造成了高校面對財務風險的能力低下，因此也就沒有建立起完善的風險預警體制，使得高校在應對財務風險時顯得非常脆弱。

（二）高校缺乏完善的內部控制機制。長期以來，高校在財務風險管理方面沒有建立起全面的內部控制機制，因此給很多人造成可乘之機，從而引發財務風險，影響高校的正常運轉。主要體現在以下幾個方面：第一，高校缺乏良好的內部控制環境。在很多的高校內部財務部門分工不明確、責任不清，造成了很多人無章可循，從而出現挪用公款的現象；第二，高校缺乏財務風險控制意識。隨著近年來高校辦學規模的擴大，很多的高校盲目舉債，利息加重，給高校造成了沉重的負擔。另一方面，由于高校內部一些職工的思想意識不高，他們利用高校內部控制制度不健全的漏洞，挪用學校資金。第三，高校在業務控制活動方面缺乏科學的規定。高校的內部控制包括業務活動，當前很多的高校領導對內部控制活動的認識不夠，因此在內部控制方面也就沒有制定相應的措施，影響了高校財務管理的進行。

（三）盲目擴建改建而引發的支付風險。由于當前很多高校施行了擴招政策，因此高校必然要加強基礎設施建設，這就需要投入大量的資金，但是由于高校在進行基礎設施建設之前缺少科學的論證和嚴格的審查，造成了高校資本的浪費，也使高校面臨著銀行巨大的貸款支付風險。

（四）來自高校外部環境的風險。當前，隨著高校獨立法人地位的確立，使得高校在投資方式和融資方面都面臨著巨大的壓力，來自社會的投資方式影響了高校的財務風險管理，高校面臨著越來越大的壓力。

二、加強高校財務風險管理的方法

（一）增強高校的財務風險管理意識?，F階段我國的市場經濟體制不斷完善，促進了我國市場經濟水平的不斷提高，在此環境里的高校既面臨著良好的發展機遇，同時也要應對嚴峻的挑戰，因此高校必須增強自身的財務風險意識，應做好應對愈演愈烈的市場競爭的準備，使高校在新形勢下獲得生存和發展。

（二）完善高校內部控制機制。加強高校的內部控制制度能夠促進高校財務管理工作的有效進行。要完善高校的內部控制制度需要從以下幾個方面做起：第一，完善高校內部控制環境。為了避免出現公款私用的現象，高校要建立自我約束機制，以完善高校內部的控制制度，建立適合企業自身特點的機構，同時還要完善相關的人力資源制度和政策，讓高校內部工作人員能夠做到規范自身言行的作用，這樣才能保證高校內部控制的環境更加良好，使內部控制的管理更加嚴格、權責更加明確、運行更加有效；第二，高校要強化風險控制意識，建立投資風險評估和籌資風險制度，減少高校財務風險發生的可能性；第三，高校要建立完善的業務控制活動。高校只有建立了業務控制活動才能防止風險的發生。高校還要加強預算管理，建立實物資產保全制度及規范收費行為等；第四，高校要建立健全的監督體系，充分發揮內部審計的作用，同時，還要配合其他部門進行檢查，以發現財務管理中存在的問題，并采取及時的措施進行解決；第五，高校要充分利用現代化的信息手段建立信息管理系統，提高信息管理質量的可信度。

（三）加強高校貸款的管理。針對高校由于盲目擴建帶來的經濟危機，高校要加強貸款管理制度的制定。首先，高校要根據本校的實際情況設定合理的貸款數量，這樣高校不僅能夠避免財務風險的發生，還有足夠的能力進行資金的償還；其次，要合理利用貸款資金，為了促進高校的發展，國家制定了一些措施鼓勵高校進行貸款，但前提是高校要合理利用這些資金，要將貸款落實到個人，并合理分配貸款的用途，做到專款專用。對于一些挪用公款或是不合理使用貸款的人員高校要給予適當的懲罰，嚴重情況下還要追究使用人的刑事責任；最后，高校要建立監督機構對貸款資金進行監督和管理，要根據貸款的使用情況制定出合理的建議，為高校的監管部門提供必要的理論數據。

（四）建立高校財務風險預警系統。針對高校財務管理中出現的各種問題，高校要完善財務風險管理制度，建立財務風險預警系統，通過數據分析設定高校財務風險閥值，對于超過風險閥值的要采取相關的措施，將財務風險控制在萌芽狀態，將財務風險降到最低。

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近年來，我國高校沒有給予資金安全管理與以一定的重視，導致財務管理控制力度不夠，財務風險普遍存在。高校內部貪污、挪用公款現象比比皆是。不僅如此，造成這些現象頻發的主要原因就在于我國高校財務管理內部控制存在很多的問題。首先，沒有健全的、科學的內部控制制度，這是導致貪污挪用公款現象頻發的最直接的原因。近年來我國高等院校逐步建立了相關的內部會計控制制度，但是這些內部會計制度，往往缺乏必要的科學性和合理性，雖然原則性很強，但是一旦在實際過程中應用，就會出現很多的漏洞。也就是說，理論與實踐難以統一起來。不僅如此，我國部分高等院校甚至將一些規章制度等同于內部的財務控制制度，這就使得財務控制制度存在很多漏洞。這些漏洞的存在給一些別有用心的人予以可乘之機。其次，財務人員素質普遍偏低，財務制度沒有落實到真正的實踐當中，財務監督管理制度流于形式。

高校不具備完善的科學的財務規章制度加之財務人員素質普遍偏低，在雙重作用影響下我國高校的財務內部控制制度很難發揮其應有的效果。一旦高校財務管理出現問題，往往都是大事化小、小事化了，也就是說高校財務管理制度沒有起到應有的威懾作用。不僅如此，我國高校財務監管也并沒有真正地落到實處，在這種環境下，我國高校財務風險很難降低。最后，財務管理制度松弛，沒有嚴格地對現金進行管理。部分高等院校沒有按照正常的審批程序進行經費報銷，賬外賬、收入不入賬的現象普遍存在，這就一定程度上造成了相關工作人員挪用公款，貪污公款現象頻發。在上述環境下，我國高校財務管理問題才會頻繁發生，想要切實降低高校財務風險必須有效的解決上述問題，只有這樣高校財務管理才能向更科學的方向發展。

2.高校財務風險控制辦法

想要控制我國高校的財務風險就必須對我國高校的相關管理制度進行創新，通過長期的研究實踐，筆者認為，降低我國高校的財務風險應當做到以下幾點：首先，進一步加強崗位分工，對于關鍵環節應當與嚴格控制。我國高等院校應當配備專業的、合格的工作人員，實現定期輪崗制度，財務管理人員應當忠于職守，遵紀守法，應當做到公正、公開，在日常的工作當中，應當遵守職業道德，廉潔奉公。相關財務管理人員，還應當不斷提升自己的理論知識水平、專業知識水平、政策水平以及業務能力。我國高等院校應當定期和不定期地對相關財務管理人員進行培訓，設置相關的考核制度，以及人才選聘制度，從而進一步提高我國高等院校財務管理人員的綜合素質。其次，建立相關的、完善的、科學的崗位責任制。為了避免我國高等院校出現貪污，挪用公款等現象，我們應當進一步完善會計檔案保管制度，明確出納不得兼任稽核制，對財務的支出和收入進行明確的記賬等制度。

如果不這樣做，我們就會增加我國高校財務的風險。不僅如此，高校相關部門應當進一步明確部門和崗位的職責權限，確保辦理資金業務的不相容崗位之間形成一種相互制約，相互監督的機制。再次，建立銀行對賬制度以及現金盤點制度。高校相關管理工作人員，尤其是出納應當定期和不定期地自覺進行對賬工作，確保該入賬的資金入賬，支出的資金記賬。我國高校應當定期和不定期進行現金的盤點，一旦在現金盤點工作當中遇到了問題，應當及時解決，還應當迅速將問題報告給學校，從而極大地降低了我國高校財務的風險。最后，對于印章和重要的空白憑證等，高校應當給予高度的重視。我國高校應當分配專人對支票和印章給予保管，實現分工負責制。特別是高校的財務印章一定要有專人保管。如果相關人員要使用財務印章，那么必須由財務負責人給予書面的授權，不僅如此，還應當將使用情況登記記錄，并要求使用人在書面登記中簽字。如果高校需要變更財務管理人員，財務部門應當及時向管理人員手中的財務印章進行收繳，只有這樣做，才能有效降低我國高校的財務風險，才能夠為我高校工作的順利展開提供必要的資金保障。我國高校財務風險只有遵循上述內容的情況下，才能夠得到有效的降低，才能夠切實促進高校工作的展開。

結語

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一、民辦高校財務風險管理的意義

1.有利于民辦高校的健康發展

民辦教育在整個教育事業發展中發揮著越來越大的作用，但是有經營就有風險，民辦高校經營也存在諸多風險，其中最重要的就是財務風險。一旦財務風險出現，民辦高校就難以持續健康發展。而其能否健康發展，不僅關系到高等教育發展的全局，還關系到社會得發展和實現現代化的速度和質量。

2.有利于社會的和諧

截至2011年底，全國民辦高校達到1400多所，其中本科院校390所。在學生數量上，2011年底統招學生達到500萬。一旦財務風險出現必然會影響學校正常的教學和工作，甚至導致學校倒閉。一旦學校倒閉，目前在校的幾百萬學生的就學就是一個很大的問題，甚至還會因此出現社會不穩定因素。

3.有利于預測、防范和控制高校財務危機的發生

隨時捕捉民辦高校財務管理活動中的各種管理漏洞、管理失誤、重大風險和隱患，樹立風險觀念和憂患意識，提高高校的財務管理水平和財務危機處理能力，能有效地預測、防范和控制高校財務危機的發生，為民辦高校提供一個有安全保障的財務環境。

二、民辦高校存在的財務風險及成因分析

1.籌資渠道單一，財務風險比較大

我國民辦高校的經費來源渠道比較單一。學校經費最主要的來源是學生的學費收入，而民辦高校的生源往往不穩定，所以會經常出現辦學經費不足的情況，再加上國家財政補助很少，許多學校開始通過爭取銀行貸款彌補辦學經費，改善辦學條件。

向銀行申請貸款，首先，民辦高校不是事業單位，不能用收費權質押；民辦高校也不是企業單位，不能用學校的財產抵押，融資環境困難。其次，學校向銀行大量舉債，資產負債率過高，產生財務杠桿，財務杠桿系數DFL（Degree Of Financial Leverage）的系數大小說明了財務風險的高低，計算公式為：從公式中不難看出，銀行利息I越多，DFL系數數值越大，財務風險就高。

2.經費分配不合理，教學和科研投入不足

教學投入是指各教學單位為培養各類學生投入在教學過程中的資金，科研投入是指民辦高校為完成所承擔的科研任務投入在科學研究過程中的資金。由于民辦高校是自主經營、自負盈虧，政府對民辦高校的經費分配并沒有明確的要求。很多民辦高校薄師資、重大樓，把資金投入到大規模的基建項目而非增強師資力量上。

但是，民辦高校承擔著教書育人的社會責任。作為大學，其教學水平要有一定的層次和高度。教學工作和科研工作的水平代表著一所大學的核心競爭力。目前，民辦高校在發展過程中往往過于重視校園環境的建設，忽略了對教學和科研工作的投入，比如教學設備陳舊、不參與社會的學術交流。這勢必會影響學校的發展，不利于學校向更高臺階邁進。

3.資金支出缺乏計劃性，且存在“重管輕購”的思想

民辦高校多是由個人或企業投資創辦，在學校的資金決策等重要問題上，多是由投資人說了算，學校財務人員參與管理力度不夠。同時學校資金預算管理力量薄弱，并缺乏相應的監管，造成資金支出整體規劃性不強。

一方面，這樣難免導致盲目購買固定資產，造成重復購置，出現資產使用效率低的現象；另一方面，民辦高校在對資產“重管輕購”思想的影響下，有些可以有效提高教學科研水平的資產卻不能及時到位。

4.內部控制制度不完善

在很多民辦高校中，都不同程度地存在內部管理松弛、監督不力的問題。民辦高校存在亂收費、隱匿收入問題；未建立重大建設和投資項目論證、決策機制等內部控制制度；甚至有些學校雖建立有內部控制制度，但沒有嚴格執行，制度形同虛設。

這些問題的存在，削弱了民辦高校在辦學過程中的抗風險能力。這時，如果再缺乏及時的外部監管，民辦高校的敗落勢必難以避免。

三、民辦高校財務風險的防范措施

1.建立多元籌資機制，提高規避風險的水平

民辦高校應建立多元籌資機制，優化資本結構與資本配置，實現高校規模效益，保障高校產出最大化，提高風險規避水平。

一方面，高校在積極主動爭取政府的資助和政策支持的前提下，樹立市場經營意識，爭取校企合作的機會，加強自身服務創收，以降低財務風險與經營風險，另一方面，高校要拓寬辦學經費籌措渠道，規范社會捐款渠道，建立多元籌資機制，有效緩解民辦高校辦學經費的壓力。

2.增加教學投入，重視科研工作

為了穩定生源、吸引學生，優美的教學環境固然重要，但更為重要的是教育學生的智力資源。人力和知識的資本是學校提高聲譽的核心要素。

所以學校必須加大教學科研投入，鼓勵教師進修、、承擔科研項目、參加社會上的學術交流活動。這樣不但可以提高教師隊伍的水平，也可以增強學校的競爭力。只有在這方面加大投入，民辦高校在轉型后才能獲得更大空間的發展。

3.加強預算管理工作

民辦高校應規范預算編制流程，收入預算應堅持積極穩妥的原則，支出預算應堅持統籌兼顧、保證重點的原則。民辦高校在編制年度資金預算時，應遵循資金流入與流出“基本持平，略有結余”的原則，應盡量減少赤字額度，并且細化項目支出，強化項目管理，做到精細管理。

學校的審計部門應對預算的合理性提出意見和建議，不斷改進和完善，并對預算的執行情況和調整情況以及資金的使用進行審計監督，維護預算的嚴肅性和有效性，使其更合理、更透明。

4.完善內部控制制度，強化內部控制

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關鍵詞：高校；負債融資；風險

一、高校負債融資風險分析

（一）籌資渠道及資金來源的有限性

從我國當前現狀來看，高校的教育經費主要有三種來源：財政撥款、學雜費和其他經費。但是國家財政資金現階段投入不足，短時間內國家財政撥款對高等教育的支持幅度有限。當前，學雜費收入是高校償還貸款的主要來源。然而學雜費收入取決于高校的招生規模和學費標準，這兩者在很大程度上受社會、經濟以及個高等教育市場等宏觀因素的影響，上漲空間有限。至于其他經費，大多數高校以捐贈為主，并且捐贈資金是有制定明確用途的。而高校利用資本市場融資和社會資本的能力有限。因此負債融資是高校對外融資不多的選擇。

（二）負債結構不太合理

合理的融資結構應使高校各項融資的加權平均資本成本最小，價值最大。由于目前高校融資主要用于新校區等大型項目建設，一般數額較大，負債的結構往往會對負債融資風險產生較大的影響。現在高校使用的銀行貸款主要有兩類。一類是項目貸款，這類貸款的期限長，不確定因素較多，風險的可控性較差，其特點是利率較高。另一類是短期流動貸款，這類貸款使用彈性大，易籌措，其特點是貸款利率低。但過多的使用短期流動貸款，則會導致負債融資風險的短期集聚，在不能保證適量現金流的情況下，會造成還款困難。由于商業銀行借款多為滿足中長期建設項目的資金需求，高校在較長期限內面臨著固定的還本付息風險，負債融資的期限和結構難以合理搭配，難以使風險最小化。

（三）高校信貸管理比較薄弱

首先,缺乏資金監管和約束機制。高校建設資金主要是由財務部門負責籌措,并采用撥款的方式用于建設,資金籌措部門和項目建設部門脫節,資金撥付與項目建設進程不匹配,容易造成高成本貸款資金閑置。而且,部門間沒有內在的約束機制,在擬定貸款項目計劃時,缺乏深入的論證和可行性分析,項目使用效益不高,甚至重復建設,資金浪費的現象普遍存在。高校還缺乏還貸機制,償債能力有限。學校收入主要是財政補助收入和學費收入。財政補助收入和行政事業性收費價格由國家嚴格控制,學校還貸資源是有限的。

二、高校融資風險的控制

(一)確定合理的融資結構，創新融資渠道

這就要求高?？茖W舉債。高校作為貸款還本付息的承擔者，應當根據學校財力的承受范圍科學舉債，采取有效地措施防范貸款風險，保證高校的可持續發展，學校在考慮貸款時，必須樹立風險意識和效益意識，對于貸款項目認真做好可行性研究。根據高校建設規模，可以運用財務分析方法，預測高校所需的外部融資額。并且對貸款資金的投放時間，投放順序以及投放數量進行科學設計，以保證貸款建設項目的科學性，合理性和效益性。這是防范風險的基礎。

（二）在可能的情況下建立償債基金

高校的貸款主要是靠自身的信譽或以學生收費權質押作為合作條件獲取銀行的信用貸款，因此高校要牢固樹立信用觀念，按期支付利息和償還本金，以建立與銀行的長期合作關系。建立償債基金制度，即每年按一定的比例提取償債基金，為償還貸款提供靈活的現金調度和充足的資金來源，對擬定的還款計劃嚴格執行，保證如期清償債務。

（三）加強貸款資金管理、提高資金利用效益

使用貸款必須支付利息，資金成本高，并要求到期歸還，財務風險大。因此，學校在貸資金的日常管理上應更加嚴格，切實加強管理，建立健全貸款資金使用的內部控制和項目管理責任制，提高貸款資金利用效益。根據建設計劃及投資進度，合理安排貸款資金的投放，做到精打細算，節約高效，以免造成不必要的資金閑置，減少不必要的貸款利息支出。切實加強對貸款資金的審計，著重從貸款資金使用計劃執行情況、審批手續、支出方向、使用效益、償還計劃執行情況等方面進行。

三、高校財務風險評價

對高校財務風險進行評價，無論從哪個立場來說都是必要的。只有這樣可以有效地控制風險，以利于高校的健康發展。高校的財務分析指標主要包括以下幾部分。

（一）償債能力指標

1.資產負債比率

是高校全部負債總額與全部資產的比率,表示在高校資金的來源。從債權人方面取得負債所占高校全部資產的比重。該指標用于衡量高校利用負債融資進行財務活動的能力,也是顯示高校財務風險的重要標志。

2.流動比率

流動比率表明高校每一元流動負債有多少流動資產作為償還的保證。反映高校用在短期內能轉變為現金的流動資產償還到期流動負債的能力。流動比率是一個很重要的指標，如果不能在短期內很快償還到期債務，很有可能有破產風險。

（二）年末貨幣資金結構指標

年末貨幣資金結構指標主有兩種考核方式，即非自有資金余額占年末貨幣資金的比重、自有資金余額占年末貨幣資金的比重。高校財務狀況的好壞從某種意義上講主要體現在高校有多少可支配的貨幣資金。如果結存額多說明高校的支付能力強，資金調度運用的余地大，發生財務危機的可能性小。因此，對期末貨幣資金結存額進行構成情況分析，可以反映高校真正可以支配的自有財力。

四、結束語

由于國家教育經費投入的有限與各高校自身建設資金需求不斷增長的矛盾,利用銀行貸款來解決我國高校發展中的資金不足問題成為主要籌資手段。然而我們看到,負債融資在緩解各高校資金需求不足方面起到了重要作用總之,在激烈的市場競爭中,挑戰與機遇并存,風險與利潤同在。我國各級各類高校在社會主義市場經濟條件下,既要敢于冒險,又要善于化險,在挑戰中求生存,在機遇里求發展。

參考文獻：

[1]趙生旺.對建立我國銀校合作關系的前景和風險的思考[J].甘肅高師學報,2001,(5).

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高校財務風險治理能力評價，就是運用一定的數理方法，構建相應的指標體系，收集數據，對高校財務風險治理的綜合水平進行評價，并據此根據評價結果，有針對性地加強薄弱環節的改善和優化，從而為提升高校財務風險治理能力提供依據。從這個角度來說，高校財務風險治理能力的評價，亦是財務風險治理的重要部分。根據前面分析的高校財務風險治理內涵，高校財務風險治理能力評價的指標體系可以從財權配置、業務控制、人員控制和信息披露4個一級指標構建，具體二級指標及內容如表1所示。1.財權配置層面指標。財權配置是高校財務治理的重要內容，也是財務風險治理的核心領域，主要是對決策、執行和監督三個方面一系列的制度安排實現財務關系及財務活動的權力制衡。因此，可以從決策機制、執行機制和監督機制3個二級指標來度量。2.業務控制層面指標。業務控制是高校財務風險治理活動所涉及的具體經濟事項，是財務風險產生的直接來源，具體業務層面風險治理指標主要包括預算管理、投資管理、貸款管理、收費管理和資產管理等5個二級指標。3.人員控制層面指標。人員控制主要是針對高校管理層和財務相關人員在經濟活動過程中是否具備足夠的廉政精神、職業道德以及執業水平。當前，高校內部控制失效，部分原因不在于制度設計的好壞，而在于人的因素。因此，人員控制亦成為高校財務風險治理的內容之一，主要包括職業道德和業務水平2個二級指標。4.信息披露層面。現代大學制度建設下的高校財務信息披露具有重要的意義，一是通過相關財務分析報告可為決策者改善財務治理、提高資金績效提供依據，二是通過財務信息公開披露為高校財務治理的有效實施提供內外監督依據。因此，信息披露層面主要包括財務分析、信息質量和披露效果三個二級指標。

二、高校財務風險治理能力評價過程

（一）評價方法簡介由于財務風險治理涉及的內容主要是高校經營運作過程的系列行為活動，為此，本文主要通過表1的指標體系設計評價問卷，選擇高校和教育主管部門的專家打分，再運用模糊綜合評價和層次分析法進行分析。

（二）具體計算過程1.確定財務風險治理能力評估因素集。高校財務風險治理所涉及的主體和要素很多，結合當前高校發展狀況和財務狀況以及某高校M為樣本，本文選取與M高校財務風險治理密切相關的指標（如表1所示）作為該高校財務風險治理水平評估的因素集U：U={財權配置，業務控制，人員控制，信息披露}。2.確定財務風險治理能力評估的評語集。由于對高校財務風險治理能力各因素的評估比較模糊，設置對各因素評估的評語集V為五個等級：V={高，較高，一般，較低，很低}，得分分別為（5，4，3，2，1）。3.確定財務風險管理水平要素的權重向量。不同的治理能力要素需要通過相應的權重來確定其重要性，本文通過層次分析（AHP）方法、采用7級量表通過咨詢高校及教育主管部門的財務及管理相關專家對各層次的因素進行評價，最終確定各個層次的指標權重（具體過程略，結果如下頁表2所示）。4.建立從U到V的單因素評判矩陣。本文選取一組具有代表性的專家（包括M高校財經部門管理者、專業人士、教育主管部門財務人員等共20人）組成財務風險治理能力評判組，對M高校財務風險治理能力按照13個二級指標從{高，較高，一般，較低，很低}五個等級進行模糊評價，從而獲得評價矩陣（如下頁表2所示）。5.計算最終評價結果。以一級指標“財權配置”的二級指標“決策機制”為例。通過問卷調查獲取如下數據，認為M高校財務風險治理過程中在“決策機制”這一二級指標表現很好的有6人，表現較好的7人，一般的5人，較差的2人，很差的沒有；則對影響M高校財務風險治理能力因素中“財權配置能力”下屬指標“決策機制”評語隸屬度分別為：0.30，0.35，0.25，0.10，0；模糊向量=（0.30，0.35，0.25，0.10，0）。同理，求得M高?！皹I務控制能力”、“人員控制能力”以及“信息披露能力”三個因素所有二級指標的模糊向量。以上評判結果均滿足歸一化條件，由此得到所有二級指標模糊評判矩陣（如表2所示）。最后，得到所有指標評價結果（如表3所示）。

三、M高校財務風險治理能力評價結果分析及啟示

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關鍵詞： 高校 財務風險 防范措施

一、高校財務風險概念及特征

（一）財務風險概念

高校財務風險是指高校資金在運營過程中，由于主觀上對結果預測不足或因進行自身難以承受的經濟活動而導致的損失，或由于客觀上在經濟運行中突然出現的政策調整、經濟形勢重大變動而造成的經濟損失，其表現為貨幣資金償還到期債務的不確定性。

（二）財務風險特征

1、客觀存在性。財務風險廣泛存在于各種財務活動之中，是不以人的意志為轉移的。

2、不確定性。由于風險的存在，對財務活動的最終結果難以準確把握和預測，導致財務活動的復雜。

3、相關性。財務風險的大小與風險報酬的高低具有相關性。即風險越大收益越高，風險越小收益越低。因而可以說，收益性與損失性是共存的。

（三）財務風險類型

高校財務風險的類型主要是：過度舉債風險；盲目投資風險；財務管理風險；管理人員素質風險等四大類。

二、高校財務風險形成原因

（一）舉債風險形成原因

1、高校擴招，財政撥款不足。發端于1999年的我國高校連續大規模的擴招，我國普通高校在校生由1998年的341萬猛增到2012年3167萬，高等教育的毛入學率由1998年的7.9%迅速提高到2012年的26.9%，實現了由精英教育到大眾化教育的轉變。

2、銀行盲目放貸，助長貸款行為。金融機構對高校貸款準入條件不嚴格，對貸款對象還款來源不做深入仔細的分析，缺乏足夠的防范意識，助長了高校的多貸甚至亂貸行為。

3、高校管理層風險責任意識不強，盲目追求規模效應。高校管理層對償還責任存在模糊性，“債多不愁”現象普遍存在。

（二）投資風險形成原因

1、盲目投資，缺乏科學合理論證。高校為滿足教育教學評估等需要，在未充分計劃和論證的情況下，盲目投資硬件設施，如教學設備、校舍等，不注重資金使用效益，造成資產的重復購置或閑置，導致極大的資金浪費。

2、校辦企業缺乏真正獨立的運行機制。事企不分是根本原因，一些學校以財務集中的名義，將企業財務全部收到學校財務處管理，使校辦企業沒有獨立的人事權和財務權，自主經營能力很差，企業難以發展。

（三）財務管理風險形成原因

1、預算編制不完善，資金安排不合理。隨著高等教育改革的深入，資金需求與財政撥款之間的缺口日漸加大，高校自籌資金的壓力也隨之增大，高校在籌集資金、調度資金及合理利用資金等方面面臨許多復雜的問題。

2、內部控制制度設計不嚴密不完善，導致財產流失。會計基礎工作薄弱，監督制度不到位，權力使用失控，產生腐敗違紀行為。因缺乏相應的制度約束，產生賬外資產的現象，造成學校財產的流失。

（四）管理人員素質風險形成原因

發展中的高校由于歷史、規模、體制等原因，形成高校財務人員素質普遍較低，管理觀念比較滯后，缺乏活力與創造力，制約了高校整體管理水平的提高，財務運行機制也不能應對學校建設資金需求，必然引發財務危機。

三、高校財務風險防范措施

（一）控制舉債規模，降低債務風險

1、科學合理的確定貸款規模。在貸款規模上，應對貸款項目及運行能力進行認真的分析論證，充分考慮還本付息的能力，對收支和可用于還本付息的資金進行認真的測算，并將貸款的風險控制在預警線以內。

2、合理安排債務資金結構。當前高校債務資金比重地過高，優化高校資本結構就勢在必行。

3、提高貸款資金管理水平。高校必須加強貸款資金的管理，形成一套“嚴格審批、專款專用、封閉運行、跟蹤監督、考核效益”的貸款資金使用機制。

（二）降低高校投資風險的措施

1、完善投資分析評價。運用預算、定額、定員、可行性分析、預測等科學方法，建立完善財務分析評價體系，將客觀的會計數據轉化為決策支持信息，提高會計數據的使用價值。

2、完善風險評估。高校內審人員須對校辦企業等風險評估進行審查評價，可采取貼現現金流量等技術。

（三）加強高校財務管理措施

1、完善財經工作領導體制。高?？蓪ｉT設立校財經工作領導小組，以校領導為核心，總會計師或主管副校長、財務處長、二級單位財務負責人和基層單位財務人員等幾個層次組成，組成一個職責明確、相互制約、各司其職、運行有序、共同實現學校財務管理目標群體。

2、強化預算約束管理。從制度上保證預算從編制、執行到調整的科學規范。財經領導小組應對各項開支進行審核，保障其開支的合理合法。對成本項目應加強考核管理，堅決反對鋪張浪費，努力降低辦學成本。

3、加強高校審計監督，不斷完善內部控制。一方面高校內部為增加財務管理的透明度，實施民主理財和全員管理，有必要建立正常的財務報告制度。另一方面監查、審計部門要定期進行檢查，督促用款單位按借款用途使用資金，按期還本付息，并考核資金的使用效果。

（四）提高財會人員素質，保證財務會計信息質量

轉變工作思路，財務工作不能老停留在記賬、算賬、報賬等傳統管理模式上，要向全面參與學校管理決策轉移，樹立效益、市場觀念，從事后算賬向事前預測、事中控制、及時分析方面轉移，要發揮財務工作滲透力強的特點，主動參與到學校管理活動中來。

四、小結

面對目前高校因擴招等原因產生的嚴重財務風險，一方面要爭取國家對高校的財政投入，并進一步拓寬經費籌措渠道。另一方面內部要下大力氣解決學費欠費問題，嚴格控制開支，節約辦學，切實防范好各種財務風險，最大力度發揮學校資金的使用效益，使學校資金步入良性循環，促進高校持續、穩定、健康發展。

參考文獻：

[1]蔣業香.高校財務風險的系統分析與評價[J].中國管理信息化，2010；3

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【關鍵詞】 高校財務風險；財務風險預警系統；指標評價體系

我國教育改革帶來了高等教育事業的發展，同時也出現了高校規模的擴張和教育投入不足之間的矛盾。為滿足愈來愈多的新增學生的學習、生活需要，在財政支持力度相對減小的情況下，高校不得不利用信貸資金來解決這一矛盾。在利用信貸資金改善辦學條件、加快高校基礎設施和重點學科建設、提高高校人才培養的同時，財務風險也逐漸顯現。因此，為防范與化解高校財務風險，探討高校財務風險預警系統的構建具有重要的現實意義。

一、高校財務風險預警系統及其建立原則

高校財務風險是指在高校運營過程中因資金運動而面臨的風險。高校財務風險預警系統則是在高?，F有財務管理和會計核算基礎上，設置一些科學化的敏感性財務預警指標和財務預警標準，監測高校實際財務狀況偏離預警線的強弱程度，發出預警信號并采取有效措施控制風險的一種有組織的程序。建立預警系統的目的，就是要在高?，F有的財務管理和會計核算基礎上，采用合理、可比的原則，設置相關的量化指標，分析和評價高校辦學資金使用的合理程度、財務管理水平和真實財力情況；通過該系統，找出高校之間存在的差距，及時揭示隱性問題，為各級領導的宏觀決策提供客觀的依據，并對高校財務運行中潛在的風險起到預警預報的作用，并采取措施規避和化解財務風險。

建立高等學校財務風險預警系統是為了滿足學校自身及其他方面的管理需求，以求快捷、方便、準確、及時地了解財務運行狀況，作為一項系統工程，在建立過程中應遵循一定的原則。

其一，預測性原則。系統對高等學校財務風險的監測要有分析發展趨勢、預測未來的作用。高等學校的管理成效最終通過財務信息反映出來，預警系統要從眾多的財務指標中選取一系列能敏銳反映高等學校財務狀況且獨立性高、補充性強的指標，運用數學方法測算出高等學校管理績效的綜合指數，從而讓大家認識、了解高等學校的發展現狀。

其二，統一性原則。高等學校財務風險預警系統應以現行的會計核算體系為基礎，在收集信息的范圍、方法、口徑上應統一，以保證判定結果的可比、準確和連續。

其三，動態連續性原則。高等學校財務風險預警系統能及時預測風險出現的情況，發出警報，亮出紅黃牌，但它監測的是高等學校一個動態連續的管理過程，系統也只有堅持動態連續性的原則，才能不斷修正、補充，確保先進性，把握未來發展的趨勢。

其四，實時性原則。高等學校要準確、及時地預防財務風險的發生，盡可能地減少或避免經濟損失，就要求高等學校財務風險預警系統必須要敏捷、實時地采集信息，分析信息，判斷信息，發出預警。

二、高校財務風險預警系統的構建

財務風險管理的一般程序是風險的識別、風險的測度和風險的控制。本文按照這個思路來構建高校財務預警系統，其結構如下圖所示：

如上圖，高校財務預警系統是一個循環運行的系統。基本信息系統負責財務信息的收集，財務信息收集的對象主要是高校內部財務信息和外部信息，并形成一個資料系統，將所有資料傳遞給分析監測系統。分析監測系統是財務風險預警系統的核心，運用專門的財務預警模型，通過分析監測可以迅速排除對財務影響小的風險，從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風險上，對其重點研究，分析出風險的原因，評估其可能造成的損失。風險控制系統應及時根據財務風險水平的高低制定相應的風險防范或化解策略，對財務風險回避、轉移和承接。

（一）基本信息系統

良好的財務預警系統必須建立在對大量資料進行統計分析的基礎上，形成基本信息系統。負責財務信息的收集和傳遞，這個系統應該是開放性的，不僅包括信息的輸入，還包括信息的輸出；不僅有財會人員提供的財會信息，更有其他渠道的信息。這里的會計信息系統不僅是指一般意義上的會計核算報告系統，還包括對會計資料的認真閱讀、分析和評價，以及尋找高校潛在的財務風險并及時消除財務風險的工作。

（二）分析監測系統

分析監測系統是財務風險預警系統的核心，它以高校的財務報表及其他相關的資料為依據，通過定量分析與定性分析相結合的方法，對高校存在的風險做出判斷，對風險水平達到或超過預警線的財務風險進行預警。定量分析主要是通過設計一套財務風險指標評價體系,來評估高校財務風險的。

1. 建立高效財務風險指標評價體系

高等學校財務風險預警指標體系中最關鍵的是選擇高敏感性的重點預警指標，以便預警指標體系能夠全面、真實地反映高等學校所面臨的財務風險的狀況。根據高等學校財務活動的特點，其預警指標體系一般可分為四類：償債能力指標、運營績效指標、收益能力指標和發展潛力指標?？紤]到財務風險的主要來源是負債，所以預警指標體系以償債能力指標為主，運營績效指標為輔，收益能力指標和發展潛力指標為補充。在具體指標的選擇方面，各指標間應既相互補充，又不重復， 盡可能全面綜合地反映高校的財務狀況。

（1） 償債能力指標。償債能力反映高校償還各種到期債務的能力，可選擇資產負債率、流動比率、帶息負債比率、長期負債占全部負債的比例、負債償付率、可供周轉月數等指標評價高校償債能力。各指標具體說明如下：資產負債率=負債總額/ 資產總額×100%。資產負債率用于分析負債程度和財務風險的大小。從高校的性質來看，資產負債率保持在較低的比例上較為合適，高校資產負債率的警戒線為40%-60%。當高校資產負債率大于60%， 就應該發出預警信號；資產負債率大于1，說明高校財務狀況已嚴重惡化。流動比率= 流動資產/ 流動負債。流動比率越高，償還流動負債的能力就越強。高校流動比率為1.5 較好，小于1.5 則應發出預警；但比率過高，其償債能力未必很強，反而會因為大量流動資產的占用影響到高校資金的運營效果。帶息負債比率=（短期借款+ 一年內到期的長期借款+ 長期借款+ 應付利息） / 負債總額×100%。帶息負債比率表明：高校帶息負債占全部負債的比例，帶息負債比率越高，說明高校的財務負擔越重，還本付息的壓力越大。長期負債占全部負債的比例=長期負債總額/負債總額×100%。這一指標越少，表明高校還債的時間越緊迫，風險越大。負債償付率= 一定時期內還本付息總額/ 可用于償還債務的收入×100%，負債償付率將債務與收入結合起來，用來分析高校取得收入償還債務的能力，比率越小說明償債能力越強?？晒┲苻D月數= (年末銀行存款+ 年末現金+ 年末借出款+ 年末債券投資+ 年末應收票據- 年末借入款- 年末應交稅金） / 學校全年支出總額/12。該指標值越大，表明支付能力越強。經費來源中穩定性、可靠性最強的渠道是國家撥款，而這些撥款一般是按季度下達，所以可供周轉月數最好不要低于3 個月。

（2） 運營績效能力指標。高校資產和資金的使用是為了維持和發展高校教學、科研事業，如果不能完成既定目標，說明高校的資產和資金管理方面存在問題?？蛇x擇收入支出比率、生均學費收入支出比率、公用支出比率、固定資產增長率、自籌收入能力比率、應收及暫付款占年末流動資產的比重等指標來反映運營績效能力。具體說明如下：收入支出比率= 一定時期高校收入總額/ 一定時期高校支出總額。這一指標反映高校每一元支出有多少收入作保障，是衡量高校對資源的利用能力，指標值越大，說明高校自我支付能力越強，相對來說籌資風險越小，一般以0.5 為宜。生均學費收入支出比率= 生均學費收入數/ 生均支出數。該指標反映高校生均支出一元有多少生均學費收入作保障，是衡量高校學生交費補償支出能力，指標值越大，說明高校動用其他經費補足學生支出的能力越強。公用支出比率= 公用經費支出/ 事業支出，衡量事業支出的結構指標。公用支出比率反映高校合理安排資金的能力，指標值越大，說明高校用于發展投入的資金大。一般以0.5 為宜。固定資產增長率=（固定資產總額- 上年固定資產） / 上年固定資產。該指標反映高校在設施建設及設備購置中所投入的資金，指標值越大，說明高校資產增長速度越快；但過高也會導致籌資風險增加。自籌收入能力比率=自籌收入/ 總收入。這一指標衡量高校在開源創收方面的能力，也是高校自身價值實現的體現， 指標值越大， 說明高校自我發展能力越強。應收及暫付款占年末流動資產的比重= 應收及暫付款/（學?？傎Y產- 固定資產- 無形資產） ，該指標反映了高校資金使用效益和財務管理水平，指標數值越大則財務風險越大。

（3） 收益能力指標。在市場經濟的發展進程中，高校必須適應社會主義市場經濟的要求，開展全方位的社會服務，運用自身力量最大限度的獲取最佳的辦學效益?？蛇x擇總資產收入率、凈資產收入率、投資收益率、職工人均純貢獻、合格學生生均教育成本等指標衡量高校收益能力。

（4） 發展能力指標。發展能力反映高校持續發展能力，可選擇資產權益比率、自有資金動用程度、其他資金占用程度、自有資金余額占年末貨幣資金的比重等指標反映高校發展能力。

2. 定量分析和定性分析相結合

定量分析雖然是通過對財務報表進行分析、加工和處理來完成財務風險預警的，有其科學性和合理性，但這種方式也會受到不同高校條件差異、高校在不同時期影響因素的變化、評價時對評價指標的選擇，以及高校對會計政策的選擇等各種因素的影響，無法滿足高校對財務風險預警的全面需要。而定性分析則是在財務報表分析的基礎上，結合專業分析人員的經驗判斷，可以對定量分析的不足加以彌補。如當高校過度依賴貸款、總資產和收入急劇下降、過度大規模擴張、財務預測在較長時間不準確等情況，則預示著高校存在發生財務風險的可能性。為此，高校不但要通過定量分析來把握高校的發展趨勢，而且要相應地結合定性分析來進行考量和判斷。

（三）高校財務風險控制系統

風險控制系統就是針對分析檢測系統對財務運作過程中存在的問題和隱患作出的預警，對不同的財務風險類型提供不同的有效控制措施?？刂拼胧┌雌涫欠褚揽客饨鐜椭煞譃閮深悾阂活愂菍⒇攧诊L險轉移，另一類是將財務風險自行承接。高校對自身控制能力有限，即使可以控制，但控制的成本和代價太大的財務風險可以實施轉移策略，如會同商業銀行制定切實可行的還貸方案和多家銀行組合實現貸款，向專業保險公司投保等。高校對不能轉移的財務風險或自己有能力將損失控制在可容忍范圍內的財務風險可以實施自行承接策略。自行承接的方式即制定相應的對策改善目前的財務狀況，如加速應收賬款的收回，節約開支，有效處理不良資產等。在制定好控制措施后，還應定期檢查風險控制措施的實施效果，并根據整個系統的運行情況重新對財務風險評估系統作出的預警進行適當性、有效性、及時性的分析，并對基本信息系統的風險信息進行修正，從而將高校財務預警系統的三部分連成一個有機的整體。

三、結語

高校財務風險預警系統是高校的報警器，高校必須對預警指標進行事前、事中、事后經常性的監控，對高校每一項重要經營決策活動帶來的財務狀況變化，進行預先測定，分析判斷財務風險程度，為決策提供反饋信息。同時，要以現代財務理論為指導，根據目前國內的實際情況完善財務風險預警模型，保持預警系統的先進性和有用性，淘汰不適用的指標，參考社會平均水平、行業水平、高校的特點、產業政策、本單位或同類高校歷史經驗，增加更能反映單位實際問題的新指標，制定出適合于本單位財務特點的預警指標體系。

【主要參考文獻】

[1] 張雙紅. 高校財務風險預警系統構建研究[J].教育財會研究，2007，（6）.

[2] 雷振華. 高校財務風險預警指標體系的構建研究[J].財會通訊：學術版，2007，（2）.

篇10

關鍵詞：高等學校 財務風險 風險控制

中圖分類號：G645 文獻標識碼：A

文章編號：1004—4914（2012）06—093—02

自1999年高校擴招以后，我國的高等教育事業得到了快速的發展。但也由此帶來了高校財務管理工作所面臨的諸多問題，如教育經費需求擴大、銀行貸款還貸高峰、運行成本增加、投資融資決策失誤以及高校外部監管缺失、內部控制制度不健全和不完善等等。此外，隨著我國社會主義市場經濟體系的逐步建立和完善，我國的教育體制也進行了相應的改革，高校的管理模式由政府宏觀管理逐步轉化面向社會自主辦學的新模式。這種改革在給高校辦學一定程度自的同時也相應地增加了高校的財務風險。財務風險的存在，無疑會對高校教學、科研、生產和建設發展產生重大影響。因此，如何加強高校財務管理，防范財務風險，確保高校教育事業的健康和諧發展，是新形勢下高校財務工作的重中之重。對高校財務風險類型和成因進行研究和分析，對降低高校財務風險、提高高校經濟效益，具有十分重要的意義。

一、高校財務風險概念及類型

高校財務風險是指高等學校在運營過程中由于受各種難以預料或控制的因素影響，使財務狀況具有不確定性，從而給學校經濟效益造成損失的可能性，使其財產有蒙受損失的風險。高校財務風險存在于高校財務管理工作的各個環節，其主要類型有以下幾種：一是財務狀況的總體失衡，指高校在長期運營的過程中出現的財務失衡的現象；二是貸款風險，指高校向銀行等金融機構過度舉債以及銀行利息變化超出預算導致高校財務負擔過重而入不敷出，運營困難；三是校辦企業的投資融資風險，指高校為了把科研成果盡快地轉化成為生產力所創辦的校辦產業，由此產生的校辦產業內部的財務風險與高校連帶責任風險；四是資金運作的風險，指高校在資金分配運用過程中，由于外界不確定因素的影響，使得實際收益偏離預期的風險。

二、高校財務風險形成原因

1.高校擴招與教育經費短缺。自1999年高校擴招政策實施以來，高等院校規模不斷擴大，在校學生人數也逐年增加。過去緩慢發展中高校教學生活基本設施以及相關配套設施如土地、教學樓、圖書館、食堂、學生宿舍、教學設備、學生活動場所等硬件設施以及師資力量、辦學理念、管理制度等配套的相關軟件設施早已不能滿足擴招后的需要。與此同時，政府部門對高校辦學條件的定期監控以及水平資格評估促使高校把外延擴張與內涵建設理念相結合，以提高學校的生存空間。而這一切都需要巨大資金作支撐，雖然國家對高等教育經費投入近年來有很大程度的增長，但總體來說我國高等教育經費仍嚴重不足。這種情況下，向銀行等金融機構貸款，舉債辦學成為許多高校目前主要的選擇，在高校收入渠道暫時較為單一的情況下，這種舉債辦學的方式很容易受到外部政策環境的影響，國家宏觀調控政策或者高等學校收費政策稍有改變，就有可能給高校帶來巨大的財務風險。

2.高校財務風險管理意識薄弱，內控不科學。隨著高等教育的改革和國家科教興國戰略的實施，各類高等學校獲得了難得的發展機遇。在難得的發展機遇面前，市場危險也隨之而來。由于高校很長時間內處在國家預算的體系下，不用考慮財務風險管理的問題，導致了高校領導層風險責任意識薄弱，對于各種財務風險也不夠重視，風險意識較為淡漠。另外，在決策上缺少科學的風險評估機制，在追求“一流大學”的道路上過分強調高校硬件設施建設，而忽略了相應軟實力以及市場風險評估。高標準、高規格的項目往往在建設過程中就遇到資金瓶頸的難題，而大量籌資使其背負上了沉重的利息包袱。此外內控不科學也是造成高校財務風險的主要原因之一。有些高校雖然建立了一系列的內控機制，但由于一些諸如內控環境的變化，原先的內控體系早已不適合新環境下的高校體系；控制活動的管理者集權式的管理及其隨意性；決策機構的權責分配不明晰：監督措施和組織保障不力；信息溝通渠道不暢等使內控效果大打折扣。

3.高校會計制度難以真實衡量高校財務風險。在現行高校會計制度下，債權資產核算信息不完整、不真實。例如采用收付實現制，只核算已經支出的款項，而忽略應付未付的債務；固定資產只核算賬面原值不計提折舊。這些導致高校資產會計信息不完整或賬實不相符的情況，負債的會計信息存在披露不完整的問題。將不利于債務結構的分析和償債資金的籌措；收入和成本費用也不能配比，不能真實反映高校資金成本效益等。導致對財務風險程度的評估不科學，從而可能做出錯誤的決策，繼而引發更為嚴重的財務風險。

三、控制措施

1.拓寬經費籌措渠道。高校應該盡可能多地爭取到國家和地方政府的撥款。這是目前緩解高校財務緊張的主要路徑。適量的貸款也能推進高校的發展，可以適當向金融機構獲取有償使用的資金。高校也可以在考慮到受教育者的承受能力基礎上收取適當費用，但不可盲目增收費用。此外，高校也應該在改善辦學條件、形成辦學特色、提高辦學質量和社會知名度等方面做出努力，不斷規范社會籌資制度，以爭取到更多海內外各界人士的捐贈，吸納社會資源參與到高校的學科專業建設上來。高校還可以利用其雄厚的科研力量，增加科研經費收入，通過科技成果的轉化形成一部分資產和收益，這是高校可持續發展下建設與發展的重要經費來源。高校應從政策上調動其科技成果轉化的積極性，不但能提高高校的社會服務能力以及知名度等軟實力，還拓寬了經費籌措渠道。

2.建立高校財務風險預警系統。為防范和控制高校財務風險，應以其會計信息（如財務報表、經營計劃、相關經營資料以及收集的外部資料）為基礎，建立專門的組織體系，采用各種分析方法、統計方法和數學模型，來建立一套完整有效的財務風險預警系統。該系統應具有以下幾個功能：（1）根據預測到的預警指標值對高校的財務風險狀況進行分析和判斷。若判斷的風險發生幾率系數較高，則建立風險控制機制。（2）對風險進程及時動態地作出風險管理意見和提出調整建議。（3）將風險管理人員進行合理配置，并建立專門的風險管理機構。（4）實現控制目標。根據該理論，高校財務管理者參照可收集到的內外部環境相關資料，結合市場運行的規律，將風險模型化和數值化，并且計算出風險警戒值，對組織所面臨的運行進程和風險情況及時預測，分析異動和風險產生的原因，揭示財務體系隱藏的問題，提供處理辦法和有效措施，給管理決策和控制提供依據。

3.高校的會計制度改革要基于財務風險防范和控制的角度。隨著高校內外環境的變化，其現行會計制度已不能滿足高校發展的需要，勢必要對其進行改革，該改革要從財務風險防范和控制的角度出發。首先改革會計核算基礎，應以權責發生制為基礎，收付實現制為補充。隨著市場經濟體制的不斷深入和高校教育體制改革的不斷深化，高校的會計環境發生了很大的變化，財政撥款不再是唯一的資金來源，因此使用收付實現制不能真實全面的反映高校資產和運營狀況，對其貸款決策和償債能力評估會產生負面影響，導致高校貸款風險增加。高校會計核算引入權責發生制后，能揭示出其潛在的資產和債務，能更準確的反映高校資產，負債信息和成本數據，將收入和支出進行合理地分配。其次必須采取科學地方法確定會計核算科目。例如國家對高校的基本建設投資的核算，未能納入高校會計核算，使其形成了兩個會計主體，任何一個都不能全面的反應高校經濟活動。對此，應將基建會計并入高校會計進行核算，設立“工程物資”、“在建工程”兩個一級科目?！肮こ涛镔Y”核算為基建工程準備的各種物資實際成本，“在建工程”核算基本建設發生的實際支出。此外，設置“累計折舊”以真實完整的反映固定資產信息；設立“借入款”科目來核算各種借款，利于分析債務風險。最后完善高校會計報表體系，對上述增加的科目設置相應的報表項目以更完整的反應高校資產負債情況、流動比率、債償能力等相關信息。

總之，高校應改善高校辦學條件、提升辦學質量和社會知名度，拓寬經費籌措渠道，建立完善的風險預警系統，加強會計制度改革，完善內部控制體系。從而保證我國高等教育事業的健康、快速的發展。