導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)審計制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、支出管理制度

1、在村集體資金中不得報支以下費用：⑴行政招待費；⑵村干部住宅電話、移動電話等通訊器材購置費、月租費；⑶各種捐贈、贊助費；⑷個人訂閱的報刊、雜志費；⑸未經(jīng)鎮(zhèn)政府審批的各種津貼、補(bǔ)助；⑹未經(jīng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)的部門攤派到村款項；(7)村干部個人負(fù)擔(dān)部分的養(yǎng)老保險金；（8）墊交墊支結(jié)息款、手續(xù)費等。

2、支出審批權(quán)限。（1）200元以內(nèi)的支出由村主要負(fù)責(zé)人一支筆審批；（2）200元至1000元以內(nèi)支出由村主要干部會簽審批。（3）1000元至5000元的支出由村主要干部、分工村干部、片長、農(nóng)經(jīng)站站長及分工村記賬員會簽后，報農(nóng)村線領(lǐng)導(dǎo)審批后方可列支，(4)5000元以上的支出，依據(jù)項目化管理要求，由村主要干部、分工村干部、片長、農(nóng)經(jīng)站站長、分工村記賬員及農(nóng)村線領(lǐng)導(dǎo)會簽后，報鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)審批后方可列支。

二、財務(wù)審計制度

1、常規(guī)審計。編制年度審計計劃，每年村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)收支審計不少于1/3以上的村。

2、離任審計。對村主要干部及村會計崗位變動或離任的，對其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行離任審計。

3、專項審計。常規(guī)審計與抽查審計相結(jié)合，突出專項審計。審計的內(nèi)容包括集體資產(chǎn)的處置、土地征用補(bǔ)償費管理使用情況、一事一議籌資籌勞的籌集和使用情況、農(nóng)民集中居住建設(shè)情況、上級劃撥或接受社會捐贈的資金和物資的管理使用情況、農(nóng)村合作醫(yī)療資金的管理使用情況、糧食直補(bǔ)資金的發(fā)放情況等群眾關(guān)注的熱點問題。

4、市紀(jì)委及市農(nóng)經(jīng)主管部門抽查審計。市紀(jì)委及市農(nóng)經(jīng)主管部門在全市每年抽取部分村進(jìn)行常規(guī)和專項審計。

5、審計要求。審計工作結(jié)束后，形成書面審計報告，報送鎮(zhèn)人民政府和市農(nóng)經(jīng)主管部門，并及時將審計結(jié)果向當(dāng)?shù)厝罕姽迹邮苋罕姳O(jiān)督。

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關(guān)鍵詞：新時期下；企業(yè)財務(wù)部門；財會內(nèi)控制度；審計工作；分析和研究

對于一個企業(yè)來說，企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的審計工作是其較為重要的工作任務(wù)之一，對企業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展具有較大影響。對當(dāng)下企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的審計工作進(jìn)行分析和研究，發(fā)現(xiàn)其存在自身的發(fā)展弊端，無法滿足當(dāng)下社會的發(fā)展需求，管理體系存在眾多弊端。下文將詳細(xì)對企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的審計工作弊端進(jìn)行分析和闡述，并給予相關(guān)舉措和建議。

一、新時期下，企業(yè)財務(wù)審計工作的弊端闡述

(一)無法滿足時代的發(fā)展需要

社會的不斷進(jìn)步，知識經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，對企業(yè)的財務(wù)體系發(fā)展帶來較大影響，增加了企業(yè)的無形資產(chǎn)的重要性，提高了企業(yè)的無形資產(chǎn)的地位[1]。但是當(dāng)下眾多企業(yè)中，其在財務(wù)管理過程中，沒有把無形資產(chǎn)放在主要位置，使得在實際的財務(wù)評估過程中，極大的忽視了無形資產(chǎn)的實際價值。無形資產(chǎn)在企業(yè)的內(nèi)部的管理制度體系內(nèi)，但是企業(yè)沒有及時把握這一優(yōu)勢，使得企業(yè)的利用內(nèi)部控制體系來進(jìn)行財務(wù)的管理工作，降低了財務(wù)管理工作的積極性[2]。

(二)財務(wù)管理制度的不完善性

對于一個企業(yè)來說，其在實際經(jīng)營管理工作中，要想保證自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，首先要建立完善的財務(wù)管理制度。建立良好的財務(wù)管理制度，是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基石，也是企業(yè)發(fā)展自身的必要工作任務(wù)，但是現(xiàn)階段，企業(yè)在發(fā)展過程中，極大的忽視了財務(wù)管理制度的重要性，存在較多發(fā)展弊端。眾多企業(yè)在發(fā)展過程中，較為關(guān)注經(jīng)濟(jì)的增長，關(guān)注自身的利潤效益，企業(yè)財務(wù)部門沒有給予財會內(nèi)控制度的審計工作該有的關(guān)注，致使企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度弊端重重，為企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙[3]。

二、新時期下，財務(wù)審計工作的建議舉措

(一)貫徹實施和完善財務(wù)制度，使其滿足社會的發(fā)展

當(dāng)下，企業(yè)的發(fā)展來說，其和政府具有緊密聯(lián)系密。企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的建立，和不同機(jī)構(gòu)和部分具有緊密聯(lián)系，受到政府和不同機(jī)構(gòu)的認(rèn)可。因此，要想促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)要增加自身和政府機(jī)構(gòu)的聯(lián)系性。站在政府機(jī)構(gòu)的角度來說，其要增加對企業(yè)的關(guān)注度，給予企業(yè)相應(yīng)的支持。其一，對于政府機(jī)構(gòu)來說，其要增加自身的職責(zé)明確性，把屬于自身工作范圍內(nèi)的本職工作做好。其次，增加自身和企業(yè)的聯(lián)系性，增加對企業(yè)的發(fā)展過程的關(guān)注度，建立完善和科學(xué)的財務(wù)制度，保證企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度審計工作的有效進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，其二，政府機(jī)構(gòu)在對企業(yè)進(jìn)行信用評價時，要把企業(yè)工作人員的利益和內(nèi)部評價體系結(jié)合到一起，全面貫徹企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控理念，保證財政部門財會內(nèi)控制度的完善性[4]。

(二)增加審計工作和指引工作的完善性

目前，對于一個企業(yè)來說，其在發(fā)展過程中，企業(yè)的審計體系和企業(yè)的咨詢體系是獨立運作，行使各自不同的職能和權(quán)利。對我國的會計法律進(jìn)行分析和研究，其給出對于審計的主體單位，其會計工作人員在實際工作時，不可以進(jìn)行咨詢業(yè)務(wù)的服務(wù)，要保證企業(yè)的審計工作和企業(yè)的咨詢工作的獨立性。但是，當(dāng)下企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，其盡管建立了單獨的咨詢體系，但是其在實際發(fā)展過程中，其和審計投資事務(wù)仍然存在較大聯(lián)系。而且，在實際過程中，審計工作人員和咨詢工作常常相互采納意見，進(jìn)而極大的阻礙了企業(yè)的發(fā)展。面對這一形式，針對管理體系，要增加對這一現(xiàn)實的關(guān)注度，增加審計工作和指引工作的完善性，建立合理化和規(guī)范化的管理體系，對于違反管理體系的體系進(jìn)行懲罰，保證審計工作和指引工作的完善性，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(三)增加注冊會計師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)

對于企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的審計工作來說，為了保企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的審計工作的高效進(jìn)行，要增加對注冊會計師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)的關(guān)注度，對企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的審計工作人員進(jìn)行及時的專業(yè)知識培訓(xùn)和操作技能培訓(xùn)，保證具備較好的工作能力，使其滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求，保證其具備較好的工作能力和操作能力，其次，企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的審計工作人員，也要樹立科學(xué)工作目標(biāo)，全面貫徹愛崗敬業(yè)理念，提高自身的思想道德水平和精神文明水平，提高自身的職業(yè)素養(yǎng)[5]。

三、結(jié)論

新時期下，要想促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，首先要完善企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的審計工作的弊端，全面貫徹實施和完善財務(wù)制度，使其滿足社會的發(fā)展，增加審計工作和指引工作的完善性，增加對會計注冊師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)的關(guān)注度，保證企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的審計工作有效進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉玉廷.嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則提供高質(zhì)量財務(wù)報告認(rèn)真履行社會責(zé)任[J].會計研究，2010，01：7-13.

[2]張雙珍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010，20：26-27.

[3]林婷.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的探討[J].會計師，2014，02：66-68.

篇3

當(dāng)前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制薄弱，從源頭上給舞弊，腐敗行為予可乘之機(jī)。同時造成了單位資產(chǎn)的流失，影響了利潤水平，從而降低了其市場競爭力。為適應(yīng)加入WTO的客觀要求，在新形勢下加強(qiáng)單位內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理制度建設(shè)的首要課題。2000年國家先后了《會計法》及《內(nèi)部會計控制規(guī)范（試行）》，從法律的角度對內(nèi)部控制作出規(guī)定。意在規(guī)范會計行為，強(qiáng)化單位內(nèi)部會計監(jiān)督，提升單位內(nèi)部經(jīng)營管理效果，杜絕經(jīng)濟(jì)違法行為于未燃。

內(nèi)部控制是保證單位業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止糾正錯誤和舞弊，保證會計資料真實、合法、完整的政策和程序。其貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，只要存在經(jīng)濟(jì)行為，就需有相應(yīng)的內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制制度，就是在單位內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財務(wù)會計制度和財產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)管理制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部控制程序的重要組成部分，其設(shè)計得是否科學(xué)、完善，對單位的財務(wù)管理影響重大。

一、制定財務(wù)收支審批制度的必要性

內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。如企業(yè)單位的人力資源管理。內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表。財務(wù)收支審批制度是內(nèi)部會計控制制度的具體規(guī)定，其基本目的在于：通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性。保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動的正常運轉(zhuǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動與考核單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營管理水平。

二、財務(wù)收支審批制度設(shè)計的原則

1、全面控制和重點控制相結(jié)合的原則。一方面，單位必須對所有的財務(wù)收支進(jìn)行全面控制。所謂全面是指三個方面，一是全過程的控制，不僅包括經(jīng)濟(jì)活動各個環(huán)節(jié)中涉及支出類業(yè)務(wù)的審批，還包括如銷售單、供貨合同等收入類業(yè)務(wù)的審批；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費、投資、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對諸如基建投資、兼并等重要的財務(wù)收支項目，應(yīng)實施重點控制，嚴(yán)格審批。

2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對于一些發(fā)生金額較大或者重要的財務(wù)支出，必須進(jìn)行事前預(yù)算。

3、不相容職責(zé)劃分原則。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循不相容職務(wù)必須分離的原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求。《會計法》明確規(guī)定，“記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。對一些小型單位因為職工人數(shù)少，絕對的職責(zé)劃分困難很多。但是應(yīng)通過更嚴(yán)密的監(jiān)督和復(fù)核，以彌補(bǔ)劃分的不足。

4、科學(xué)性和實用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實可行。如果重視科學(xué)性而忽視實用性，設(shè)計的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果重視實用性而忽視科學(xué)性，設(shè)計的制度雖然簡單易行但卻“漏洞百出”，同樣達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。

三、財務(wù)收支審批制度設(shè)計的內(nèi)容

依據(jù)內(nèi)部控制的原則，財務(wù)收支審批制度設(shè)計中應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

1、財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；在確定審批人員和審批權(quán)限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。

2、財務(wù)收支審批程序。單位發(fā)生的各項財務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。在實際工作中，許多單位一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以向規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入帳或報帳。這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，即使會計人員發(fā)現(xiàn)疑問已是“既成事實”，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會計的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實行先審核、后審批的程序。

3、財務(wù)收支審批內(nèi)容。財務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：（1）財務(wù)收支是否符合財務(wù)計劃或合同規(guī)定；（2）財務(wù)收支是否符合《會計法》、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會計管理制度；（3）財務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實；（4）財務(wù)收支是否符合效益性原則；（5）財務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等等。

4、財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財務(wù)收支審批制度必須堅持權(quán)責(zé)對等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。

四、財務(wù)收支審批制度的基本模式

1、“一支筆”審批模式。這是指一切財務(wù)收支全部由單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員（總會計師或主管會計工作的副職）一人審批。符合《會計法》中“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的的真實性、完整性負(fù)責(zé)”的原則。其優(yōu)點在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一等問題。但是，其缺點則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負(fù)責(zé)人把“一支筆”審批錯誤的認(rèn)為是一個人說了算，更是難有約束。再加之單位負(fù)責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營管理上，對各項財務(wù)收支也不可能事無巨細(xì)地進(jìn)行審批。這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善。應(yīng)加強(qiáng)民主理財建設(shè)，對于大型投資應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)集體會商，涉及職工利益事項應(yīng)通過職代會表決等。

2、分級審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領(lǐng)導(dǎo)副職（分管領(lǐng)導(dǎo)）或職能部門負(fù)責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對于重要的財務(wù)收支或金額較大的財務(wù)收支，必須由單位負(fù)責(zé)人審批。金額巨大的財務(wù)收支，甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。這種審批制度的優(yōu)點在于避免了權(quán)力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門負(fù)責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)，他們對審批范圍內(nèi)的財務(wù)收支比較了解，可以提高審批質(zhì)量。

篇4

（一）不能與時展相適應(yīng)

伴隨知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，在企業(yè)整個資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以理論為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)占據(jù)重要地位，然而，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，并不重視無形資產(chǎn)的管理，使企業(yè)在評估無形資產(chǎn)的過程中，忽視了自身的真實價值。無形資產(chǎn)即企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)不能夠充分利用內(nèi)部控制制度，做好財務(wù)管理環(huán)節(jié)。

（二）管理制度缺失

在企業(yè)發(fā)展的過程中，財務(wù)管理環(huán)節(jié)發(fā)揮重要作用，一個良好的財務(wù)管理制度，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，雖然已經(jīng)取得一些成效，但是仍舊存在較多缺陷。主要是企業(yè)只注重經(jīng)濟(jì)收益，卻忽視財務(wù)會計內(nèi)控制度的審計，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理制度缺失，阻礙企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

（三）核算制度不健全

現(xiàn)階段，在我國實行的會計法中，從宏觀方面分析，是為了使企業(yè)財務(wù)會計與企業(yè)管理能夠相互制約，因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，必須按照會計法的相關(guān)準(zhǔn)則。企業(yè)財務(wù)會計制度是指：通過采用與會計相關(guān)的理論基礎(chǔ)，并且依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況，實行企業(yè)內(nèi)部管理的方法。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部審計過程中，核算制度不健全，不能夠真實、客觀的反映企業(yè)實際經(jīng)營狀況，這不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

二、完善財務(wù)會計內(nèi)控制度審計研究的對策

（一）全面貫徹和落實財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度

現(xiàn)階段，在企業(yè)制定內(nèi)部控制基本規(guī)范的過程中，是由多個部門共同合作、努力制定，并且已經(jīng)受到國資委員會的強(qiáng)力支持，因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，能夠得到這些重要部門的關(guān)注以及支持，是企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制審計的關(guān)鍵。因此，我們可以看出，要想不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制審計，就應(yīng)得到政府的大力支持，這就要求政府應(yīng)當(dāng)做到以下幾個方面：首先，政府各個管理部門應(yīng)明確承擔(dān)的具體職責(zé)，做好自身管轄范圍內(nèi)的工作，不斷關(guān)注企業(yè)在發(fā)展過程中，財務(wù)會計內(nèi)部控制的建設(shè)以及審計環(huán)節(jié)，并且全面落實財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度的實施，加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。其次，當(dāng)?shù)卣块T在評價企業(yè)信用等級過程中，應(yīng)使員工利益與內(nèi)控評價有機(jī)的結(jié)合在一起，充分發(fā)揮審計機(jī)構(gòu)的職能，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。

（二）加大力度宣傳內(nèi)部控制審計制度

調(diào)查顯示，大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中，認(rèn)為企業(yè)在實施內(nèi)部控制制度的過程中，需要花費很多的經(jīng)濟(jì)成本，并且不能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為，內(nèi)部控制制度的實現(xiàn)，會威脅到自身的權(quán)威。因此，基于以上問題，我們可以看出，企業(yè)并不能夠積極主動的建立內(nèi)部控制審計管理機(jī)制。因此，這就要求政府應(yīng)發(fā)揮自身的宏觀調(diào)控職能，加大宣傳力度，宣傳方式應(yīng)由單一化轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄻踊＠纾梢越M織專家講座、座談會議、交流會議，轉(zhuǎn)變企業(yè)管理人員的認(rèn)知結(jié)構(gòu)，使企業(yè)管理人員能夠認(rèn)識到企業(yè)實施內(nèi)部控制審計對企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，通過開展宣傳活動，還應(yīng)使企業(yè)管理人員認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的實施，會提高企業(yè)的管理水平，強(qiáng)化企業(yè)防范風(fēng)險的能力，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，能夠為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

（三）改進(jìn)和完善內(nèi)部控制審計指引

現(xiàn)階段，在企業(yè)發(fā)展的過程中，審計部門與咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)獨立行使各自職權(quán)，依據(jù)會計法的相關(guān)規(guī)范，會計師事務(wù)所行使內(nèi)部控制審計，對于被審計單位，會計師事務(wù)所不能夠為其提供咨詢業(yè)務(wù)，應(yīng)確保會計師事務(wù)所的獨立性。但是，事實上，大部分事務(wù)所在發(fā)展的過程中，雖然已經(jīng)成立了單獨咨詢機(jī)構(gòu)，但是，卻由事務(wù)所投資并且控制，他們之間仍舊存在密切的聯(lián)系。并且被審計單位在咨詢審計師過程中，通常情況下，會采納審計師的意見，在此階段，審計師會建議被審計單位選擇自己成立的咨詢機(jī)構(gòu)，進(jìn)而為咨詢機(jī)構(gòu)獲取更多的經(jīng)濟(jì)收益。因此，相關(guān)管理部門應(yīng)重視管理此類現(xiàn)象，并且制定科學(xué)、合理的管理方案，對于違反相關(guān)規(guī)定的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)加大懲處力度。

（四）提高注冊會計師的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)

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（一）會計審核內(nèi)涵

所謂的會計審核通常是指對財務(wù)工作中所形成的報表和資料實施檢查和監(jiān)督管理的過程。主要是指對財務(wù)會計工作中涉及的報表和相關(guān)的賬目的審核和檢查。主要工作內(nèi)容是指會計人員對平時的各類財務(wù)信息實施必要的重新審查的過程。以此保證會計核算中的發(fā)生不該有的差錯，有效約束相關(guān)的工作人員肆意違反職業(yè)道德的違法行為，為財務(wù)管理工作樹正氣、正歪風(fēng)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)會計審核的對策

1、制定合理的會計審核規(guī)則、程序

會計審核是一項專業(yè)性較強(qiáng)的工作，通過建立完善的會計審核規(guī)則和程序，能有效促進(jìn)企業(yè)會計核算質(zhì)量的大幅度提高、保證會計審核工作有法可依，有章可循。通過建立健全會計審核檔案來規(guī)范和考核會計審核人員的行為。同時可以為企業(yè)解決經(jīng)濟(jì)動態(tài)發(fā)展中出現(xiàn)的各類問題提供信息依據(jù)。

2、提高企業(yè)會計人員綜合素質(zhì)

高質(zhì)量的會計審核工作，離不開高素質(zhì)的、高專業(yè)水平的會計審人員，高水準(zhǔn)的會計審核人員，有利于減少審核工作中的出現(xiàn)的差錯，促進(jìn)審核工作質(zhì)量的有效提升。在實際工作中，會計審核人員需要不斷地學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識，不斷地提高專業(yè)水平和工作能力。會計審核人員不但要具備專業(yè)知識，還要通過不斷地學(xué)習(xí)，掌握法律、管理以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)方面的各類知識，不斷地加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提升職業(yè)道德素養(yǎng)、職業(yè)操守，保證審計人員具備完成審核工作的內(nèi)在素質(zhì)要求。

3、依照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行建賬

對于各個單位和企業(yè)的各項資金流動情況需要記錄歸檔，以備相關(guān)的上級部門進(jìn)行審查，保證其有帳可查，為此反映企業(yè)或單位資金流動真實情況的相關(guān)的核算內(nèi)容要如實記賬。在《會計法》里指出：各個單位實施會計核算中，必須依據(jù)各個單位的經(jīng)濟(jì)實際狀況，做好財務(wù)會計報表編制，并做好會計帳簿登記工作。禁止任何單位采用虛假的經(jīng)濟(jì)活動狀況或者虛假的統(tǒng)計資料實施會計核算。虛假的會計核算信息，即會給本單位的財務(wù)控制管理工作帶來不利影響，也會給社會經(jīng)濟(jì)秩序帶來不利影響。故此，真實準(zhǔn)確的會計賬簿，是實施任何財務(wù)控制管理的重要的憑據(jù)，為此，要保證各單位財務(wù)控制管理工作的順利開展，其首要條件是財務(wù)建賬的真實性和準(zhǔn)確性。

4、運用正確的會計核算方法

所謂正確的會計核算方法，通常是指會計審核人員通過采用合理而正確的方法處理會計工作。方法運用是否得當(dāng)，也是標(biāo)定各個單位會計審核工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，在對會計各項成果審核實踐中，常常會涉及到專業(yè)性強(qiáng)的計算方法，需要我們以正確的態(tài)度來應(yīng)對，絕對禁止擅自以個人的意愿來應(yīng)對，隨意更改，因為這項工作，會計審核是要求具備的專業(yè)素養(yǎng)很高的工作，需要審核人員熟練掌握會計核算方法。

二、財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

（一）財務(wù)內(nèi)控制度概念界定

所謂財務(wù)內(nèi)控制度通常是指一個單位或者企業(yè)為了維護(hù)自身資產(chǎn)的安全性，保證企業(yè)或單位的各項經(jīng)營活動完全符合國家規(guī)定的各項法律、法規(guī)和政策要求，實現(xiàn)其自身的風(fēng)險合理控制，提升其經(jīng)營管理效益的目的，而需要在企業(yè)或單位內(nèi)部管理中，運用一系列的管理制度和方法的總稱，以這些互相聯(lián)系的、互相制約的制度來對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理和控制。目前我國各個企業(yè)運作情況表明，存在會計工作秩序紊亂，虛假謊報信息嚴(yán)重，企業(yè)因經(jīng)營失控而失敗，其中重要因素就是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理失控。

（二）精細(xì)化企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度的對策建議

1、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的管理，增強(qiáng)財務(wù)管理的自身調(diào)節(jié)能力

財務(wù)內(nèi)控制度，對于一個企業(yè)來說，是其經(jīng)營過程中非常重要的一項制度，同時也是促進(jìn)企業(yè)不斷提升管理水平的重要舉措。一個企業(yè)在財務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行編制過程中，首先對企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞最大因素進(jìn)行重點考慮。另外企業(yè)需要建立和完善崗位責(zé)任制，企業(yè)在制定崗位責(zé)任制過程中，需要按照財務(wù)會計工作具體要求，落實每個員工的工作職責(zé)和明確自身的工作內(nèi)容，制定崗位責(zé)任制，保證每個工作人員，明確自身在財務(wù)業(yè)務(wù)流程中的任務(wù)和要求、以及權(quán)限，規(guī)范每個工作人員的行為，保證財務(wù)工作各個環(huán)節(jié)管理的規(guī)范化，真正做好企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)控工作。

2、制定企業(yè)經(jīng)營的預(yù)算制度，完成財務(wù)預(yù)算計劃

對于一個企業(yè)來說，預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行一系列財務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)和保障，通過對一個企業(yè)的財務(wù)收支、資本經(jīng)營等活動控制，并且保證做到事前準(zhǔn)確預(yù)算、事中有效控制、事后完善協(xié)調(diào)，這一系列的經(jīng)營管理活動，可以為企業(yè)的高層管理決策提供準(zhǔn)確的科學(xué)依據(jù)。通過加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)工作控制和監(jiān)督管理，可以保證企業(yè)的全面預(yù)算更符合其長遠(yuǎn)經(jīng)營目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)之上，制定好企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃，引導(dǎo)全體員工參與企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中來。要做好企業(yè)的全面預(yù)算，首先要做好企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的量化管理，便于企業(yè)在各項經(jīng)營管理中落實貫徹預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算的全面落實。其次，需要做好企業(yè)的財務(wù)報告的編制工作，加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營狀況的分析，同時做好同預(yù)算的差異性比較分析，對于差異性較大的問題，需要進(jìn)行根源分析，采取有效地措施進(jìn)行整改，責(zé)令相關(guān)責(zé)任部門及時解決和處理。另外，企業(yè)需要將預(yù)算落實情況納入企業(yè)部門績效考核的標(biāo)準(zhǔn)之中，以促進(jìn)各個部門落實預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的積極性和主動性，從而保證其工作效率。

3、加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)教育，提升財務(wù)管理的水平

在日益競爭激烈的現(xiàn)代企業(yè)管理中，對于人力資源的有效管理，是提高其競爭力的重要手段，是影響企業(yè)經(jīng)營成功與否的關(guān)鍵核心因素。企業(yè)員工的積極性和主動性，決定了一個企業(yè)開展各項工作的效率和果效。為了保障企業(yè)員工的素質(zhì)，在錄用招聘時要本著專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的原則錄用，同時還要加強(qiáng)對員工培訓(xùn)教育工作。首相，需要加強(qiáng)企業(yè)員工職業(yè)道德教育培訓(xùn)建設(shè)，以提升其職業(yè)道德素養(yǎng)，這是由于財務(wù)會計工作，同其他的工作有著根本的區(qū)別，在實際工作中需要時刻遵守國家法律、法規(guī)。倘若一個企業(yè)中的財務(wù)會計人員對國家的財務(wù)法律、法規(guī)不熟悉，很難保障其在工作中不出現(xiàn)違法行為，就會使計信息的有效性大打折扣。為此，需要不斷地加強(qiáng)企業(yè)員工的職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)以及相關(guān)的法律、法規(guī)培訓(xùn)教育，保證財務(wù)人員及時熟悉最新的法律法規(guī)，并且采用國家的各項優(yōu)惠政策，扶持企業(yè)做好成本節(jié)約工作。其次，不斷提升財會人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，會計監(jiān)督作用越發(fā)顯得重要，財務(wù)會計工作即承擔(dān)著各種記賬、核算等工作，同時也擔(dān)負(fù)著對企業(yè)財務(wù)狀況及時分析，了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，準(zhǔn)確及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的各種問題，并向有關(guān)的高級管理者和決策者進(jìn)行匯報告知，保證高層管理者及時掌控企業(yè)經(jīng)營動態(tài)和問題，掌握處理問題時機(jī)，保證問題還在萌芽狀態(tài)或未擴(kuò)大之前，采取有效的措施進(jìn)行防范。通過以上分析可知，勝任財務(wù)工作需要較高的綜合能力和素養(yǎng)，為此需要加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)教育，從而真正發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督和會計審核的作用。

三、結(jié)束語

篇6

關(guān)鍵詞：會計制度；醫(yī)院財務(wù)；經(jīng)營管理

一、現(xiàn)行醫(yī)院會計制度的特點

1　醫(yī)院財務(wù)表現(xiàn)與管理

醫(yī)院財務(wù)表現(xiàn)為資金運動及其所體現(xiàn)的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。醫(yī)院會計是以貨幣為主的計量單位，采用專門的方法，對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行完整地、系統(tǒng)地、客觀地評價與核算來反映本中位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。醫(yī)院財務(wù)管理是指對有關(guān)的資金籌集、分配、考核等財務(wù)活動所進(jìn)行的計劃、組織、控制、指揮、協(xié)調(diào)、考核等工作的總稱，是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)關(guān)系的重要組成部分。醫(yī)院會計具體反映的內(nèi)容是本中位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，而分析資金時間價值、風(fēng)險、資金使用成本及決策是財務(wù)管理人員的任務(wù)。

2　醫(yī)院會計制度的具體表現(xiàn)

(1)我國現(xiàn)行的《醫(yī)院會計制度》將會計要素分為五類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。這種劃分有大局觀念，它改變了過去將會計科目分為資金占用和資金來源的劃分方法。

(2)加強(qiáng)醫(yī)院收入和支出管理。將醫(yī)院收入劃分為醫(yī)療收入、上級補(bǔ)助收入、財政補(bǔ)助收入、藥品收入和其他收入；將醫(yī)院支出劃分為藥品支出、財政專項支出、醫(yī)療支出和其他支出。

(3)實行醫(yī)療和藥品成本的分開核算。一般而言，在以病人為中心的理念下，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動是比較單一的，它的支出主要來自醫(yī)療服務(wù)的收入。在醫(yī)療改革的大背景下，靠出售藥品差價彌補(bǔ)支出幾乎不可能。因此，醫(yī)院應(yīng)將醫(yī)療和藥品收支進(jìn)行分開管理和分開核算。

(4)醫(yī)院的藥品收入實行按量收入的管理辦法。對于醫(yī)院藥品的超出部分，財政部門和主管部門依法進(jìn)行核定，按規(guī)定上繳，使醫(yī)院回歸到公益性事業(yè)上來，堅持以病人服務(wù)為中心。

二、現(xiàn)行醫(yī)院會計制度存在的問題

1　具體行為規(guī)范不適應(yīng)衛(wèi)生改革的要求

(1)不能適應(yīng)醫(yī)院多元化發(fā)展的要求。現(xiàn)行的《醫(yī)院會計制度》明確規(guī)定：“適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)。”這種規(guī)定出現(xiàn)了一個問題，那就是適用范圍有限性，非公立的非營利醫(yī)院應(yīng)該執(zhí)行何種會計制度目前并無明確的規(guī)定。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的的發(fā)展，以及市場機(jī)制的日益完善和風(fēng)險機(jī)制的日益形成，越來越多的民營醫(yī)院、外資醫(yī)院相繼成立。之前醫(yī)院―般是由政府投資經(jīng)營的，而現(xiàn)在更多的是趨向于企業(yè)經(jīng)營自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧。醫(yī)院執(zhí)行現(xiàn)行會計規(guī)范所設(shè)置的賬戶，采用的會計程序與方法都不同于其他行業(yè)企業(yè)，這種核算體系顯然已不能適應(yīng)變化的形勢，難以反映出綜合統(tǒng)一的財務(wù)會計信息。

(2)不利于會計信息的對外投資的核算。隨著醫(yī)療市場競爭的日益激烈，醫(yī)院有一個問題必須考慮，那就是如何將有限的資金投入到最有效的項目中，做好合理利用、合理開發(fā)，這是醫(yī)院財務(wù)核算的重要內(nèi)容。然而在現(xiàn)行醫(yī)院會計制度中，并沒有對投資核算進(jìn)行細(xì)化分類。在執(zhí)行醫(yī)院會計制度的過程中，不同所有制醫(yī)院會計處理所依照的方法各不相同，并不利于資金的合理優(yōu)化。

(3)投資主體對醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督得不到有效實施。投資醫(yī)院是一個利益甚好的項目，但各投資主體對醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督并不好把握，它們能依靠的有效監(jiān)督主要是財務(wù)會計信息。這其中會出現(xiàn)另外的問題，隨著競爭加劇以及未來市場的價格波動，各種資產(chǎn)存放在醫(yī)院的減值風(fēng)險加大，而投資主體投資醫(yī)院的主要目的就是增加收益，避免投資風(fēng)險。這樣就會致使它們不斷改變投資對象，使資金的流動不穩(wěn)定，不利于穩(wěn)健收益。此外，不同的行業(yè)所依照的財務(wù)會計制度都是不一樣的，投資主體想要實施財務(wù)監(jiān)督，就必須熟悉不同行業(yè)的會計處理原則、程序和方法。這將會影響投資主體對醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督的實施。

2　在構(gòu)成上缺乏完整性和系統(tǒng)性

現(xiàn)代會計制度應(yīng)有兩個的基本特征，一個是完整性，一個是系統(tǒng)性。所謂“完整性”是指會計制度應(yīng)包括和覆蓋全部會計實務(wù)，使每一種會計行為、會計事項都有相應(yīng)的制度予以規(guī)范；所謂“系統(tǒng)性”是指現(xiàn)代會計制度應(yīng)是在會計目標(biāo)的統(tǒng)一約束下，由相互聯(lián)系、相互依存的多分支、分層次的會計制度構(gòu)成的有機(jī)體系。然而，我國現(xiàn)行的醫(yī)院會計制度基本上是圍繞醫(yī)院常規(guī)會計事項由國家統(tǒng)一制定的，在構(gòu)成上缺乏完整性和系統(tǒng)性。隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，電腦的普及程度越來越高，電算辦公已成為行業(yè)趨勢。在這利，情況下，會計電算化得到了極大的發(fā)展。但不可否定的是，由于某些客觀條件的制約，相關(guān)會計監(jiān)督制度仍停留在手寫條件下，并沒有相應(yīng)地建立充分利用自動化辦公的規(guī)范體系。另外，許多醫(yī)院缺乏完善的內(nèi)部核算制度，使得醫(yī)院走不上先進(jìn)的管理方法。因此，完善的會計規(guī)范體系就顯得尤為重要。

3　管理者對會計制度的內(nèi)部控制不足

隨著我國衛(wèi)生改革的不斷深入，醫(yī)療服務(wù)市場競爭日趨激烈，醫(yī)療服務(wù)市場運行的風(fēng)險也在加大。而目前各家醫(yī)院只重視醫(yī)院規(guī)模的擴(kuò)大、就診人次的增加、基本建設(shè)的投入，對各類風(fēng)險卻沒有充分的認(rèn)識，沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險控制機(jī)制。醫(yī)院的基本建設(shè)資金大部分依靠銀行貸款，一旦單位無法償還到期債務(wù)便會陷入財務(wù)困境，因此，醫(yī)院必須有一種高效會計系統(tǒng)和控制系統(tǒng)的環(huán)境。現(xiàn)代醫(yī)院的院長、副院長一般都是技術(shù)性人才、學(xué)科帶頭人，但他們都缺乏系統(tǒng)的管理培訓(xùn)知識，從而造成其對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足。

三、深化我國醫(yī)院財務(wù)會計制度改革的探討

1　深化我國醫(yī)院財務(wù)會計制度改革的必要性

醫(yī)院是一種社會公益性事業(yè)，堅持以病人為中心，以服務(wù)質(zhì)量為核心，不以盈利為目的。但醫(yī)院從事公益活動的同時，又是一個獨立核算的經(jīng)濟(jì)組織。隨著社會的發(fā)展，醫(yī)院也成為了市場競爭的主體，而隨著醫(yī)院投入的資本不斷增多，如何對資本進(jìn)行有效管理，管控好市場風(fēng)險，必然成為醫(yī)院追求的目標(biāo)。管理會計以提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益為目的，運用資本控制成本，創(chuàng)造合理利潤，它通過運用系列專門技術(shù)方法，對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行預(yù)測、決策、控制、考核與評價，向各級領(lǐng)導(dǎo)提供有關(guān)內(nèi)部管理信息。綜合利用醫(yī)療資源，強(qiáng)化內(nèi)部運營和質(zhì)量管理，增加醫(yī)院收入，降低醫(yī)療成本，減輕病人費用負(fù)擔(dān)，對提高醫(yī)院管理效益、為醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營決策提供必要的管理會計信息和科學(xué)依據(jù)具有重要意義。總之，深化醫(yī)院財務(wù)會計制度有利于完善醫(yī)院會計系統(tǒng)，有利于醫(yī)院改善運營狀況，促進(jìn)醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的全面提高。

2　我國醫(yī)院財務(wù)會計制度的改進(jìn)思路

(1)建立規(guī)范的財務(wù)會計體系。鑒于目前的醫(yī)院會計制度不能適應(yīng)自身發(fā)展的需要，醫(yī)院管理部分應(yīng)該作出相應(yīng)的對策，同時國家有關(guān)部門對行業(yè)的會計規(guī)范制度應(yīng)進(jìn)行改革，制定相關(guān)的能適用于各行業(yè)發(fā)展的具體會計準(zhǔn)則。目前非營利性醫(yī)院也應(yīng)盡快運用企業(yè)會計的分析方法，對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行獨立核算與監(jiān)督。營利性醫(yī)院應(yīng)經(jīng)衛(wèi)生主管部門登記注冊，采用企業(yè)會計的核算方法，提高財務(wù)會計信息的綜合程度和可比性。

(2)完善各項資本經(jīng)營業(yè)務(wù)的明細(xì)劃分。對醫(yī)院的各項資本經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)劃分，其目的就是規(guī)范會計處理，做到賬目有所依據(jù)。隨著市場體制的不斷加強(qiáng)，醫(yī)院經(jīng)營的集團(tuán)化越來越明顯，各種形式的資本經(jīng)營事項經(jīng)常發(fā)生。這就要求有關(guān)部門改革過去不合理的會計制度，使業(yè)務(wù)狀況的核算規(guī)范化，如可將對外投資項目細(xì)分為長期投資、中期投資、短期投資，做到具體的投資有具體的核算要求。

(3)加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)會計制度的監(jiān)督機(jī)制。在醫(yī)院財務(wù)會計核算的過程中，會計主體出于自身局部利益的考慮，比如為增進(jìn)收入賬目制定出的會計制度往往會與正式的規(guī)定不相符，這種有利于自身的會計行為是缺乏有效監(jiān)督的。一般而言，會計主體采取不同的會計處理程序和方法，都會得出不同的會計信息，從而影響主體在利益上的分配。因此資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)有一個固定資產(chǎn)的備抵項目，使醫(yī)院的會計報表能夠真實地反映其資產(chǎn)、凈資產(chǎn)以及收支結(jié)余的情況，確保會計制度應(yīng)有的嚴(yán)肅性。可見，強(qiáng)化會計制度執(zhí)行的約束以及監(jiān)督機(jī)制有利于會計制度的深入改革。

(4)在會計核算上要建立醫(yī)療賠償準(zhǔn)備金。醫(yī)院現(xiàn)行的財務(wù)會計制度如果事先不考慮醫(yī)療事故可能帶來經(jīng)濟(jì)賠償?shù)呢攧?wù)風(fēng)險，必將導(dǎo)致財務(wù)支出和凈收入相背離。由于缺乏醫(yī)療風(fēng)險意識，在抵御風(fēng)險方面做得并不太好，在當(dāng)前醫(yī)療糾紛和事故的處理中經(jīng)常會出現(xiàn)棘手的問題。按醫(yī)療風(fēng)險保障的原理，應(yīng)增補(bǔ)建立醫(yī)療風(fēng)險基金的科目，及時建立醫(yī)療賠償準(zhǔn)備金。各醫(yī)院可視其實際情況選擇，但應(yīng)遵守專款專用的原則。此外，應(yīng)改變目前單純按人員比例分?jǐn)偣芾碣M用的方法，采用按人員比例和收入比例相結(jié)合費用分?jǐn)傓k法。在風(fēng)險發(fā)生經(jīng)濟(jì)賠償時做好損失計提減值準(zhǔn)備，并在會計期末對各項資產(chǎn)的賠償準(zhǔn)備金進(jìn)行全面檢查，合理地預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失。

參考文獻(xiàn)：

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一、夯實固定資產(chǎn)核算、負(fù)債信息

1、固定資產(chǎn)核算更加全面、真實。新《醫(yī)院財務(wù)制度》取消了修購基金科目，增加了累計折舊科目。新制度第四十七條規(guī)定醫(yī)院原則上應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)，在預(yù)計使用年限內(nèi)，采用平均年限法或工作量法計提折舊計提固定資產(chǎn)折舊不考慮殘值。考慮了因折舊給醫(yī)院固定資產(chǎn)核算帶來的資產(chǎn)總值和凈資產(chǎn)額的影響因素。而在舊制度中固定資產(chǎn)按賬面價值的一定比率提取修購基金，用于固定資產(chǎn)的維修和更新。它存在以下弊端，(1)固定資產(chǎn)的賬面價值與實際價值是相互背離的。固定資產(chǎn)提取修購基金后，其賬面價值并未減少，反映的永遠(yuǎn)是原值，造成固定資產(chǎn)的價值失真。(2)由于公立醫(yī)院的建院時間都較早，房屋等建筑物原值較低及修購基金提取比例較低，造成提取的修購基金遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足房屋修繕和固定資產(chǎn)更新需要。

2、固定資產(chǎn)的負(fù)債信息更加準(zhǔn)確。集中體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)上，資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額資產(chǎn)總額)100%，而資產(chǎn)總額是扣除累計折舊后的凈額。在新《醫(yī)院財務(wù)制度》下，由于固定資產(chǎn)提取折舊，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額更加真實，計算出來的資產(chǎn)負(fù)債率也就更準(zhǔn)確，從而更加全面披露資產(chǎn)負(fù)債信息，有利于加強(qiáng)資產(chǎn)管理與財務(wù)風(fēng)險防范。在舊制度中，固定資產(chǎn)計提修購基金，不計提折舊，醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表上固定資產(chǎn)項目只反映原值，不能反映固定資產(chǎn)使用過程中提取的修購基金，由此形成的固定資產(chǎn)總額、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)總額和資產(chǎn)負(fù)債率等財務(wù)指標(biāo)失真。

二、反映的科目更加全面，更具有實用性

1、反映的科目更具有實用性。新《醫(yī)院財務(wù)制度》第十八條規(guī)定的收入包括醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、科教項目收入和其他收入。與舊制度相比，取消了上級補(bǔ)助收入，增加了科教項目收入，并將藥品收入納入到醫(yī)療收入的明細(xì)項目里，同時在醫(yī)療收入項目中增加了藥事服務(wù)費收入。筆者認(rèn)為把醫(yī)療、藥品收入核算全都合并在醫(yī)療收入中核算，比較符合醫(yī)院醫(yī)、教、研三位一體的實際情況，弱化了藥品加成收入對醫(yī)院的補(bǔ)償作用，同是增加了藥事服務(wù)費收入，既體現(xiàn)了公立醫(yī)院的公益性核心，又規(guī)范加強(qiáng)了醫(yī)院各項收入的核算與管理，也更符合國際慣例。舊制度中將醫(yī)療收入與藥品收入分開核算，極易造成人為分?jǐn)偣芾碣M用處理不當(dāng)，而影響醫(yī)院的收支結(jié)余。

2、反映的科目更加全面。新《醫(yī)院財務(wù)制度》采用了一個新會計科目待沖基金。來記錄用財政性資金購買資產(chǎn)提取的折舊，提取時，預(yù)存在待沖基金科目里，等到該項資產(chǎn)要被攤銷、清理的時候，沖銷待沖基金。這樣，醫(yī)院就可以把財政性資金和非財政性資金形成的資產(chǎn)區(qū)別開來核算，通過待沖基金對財政性資金形成的資產(chǎn)進(jìn)行有效的過程性管理。同是也兼顧的滿足了預(yù)算管理需要，會計科目更具全面性。

三、強(qiáng)化成本核算、控制

1、強(qiáng)化成本核算。新《醫(yī)院財務(wù)制度》第二十九條指出成本核算一般可以分為科室成本核算、床日和診次成本核算等。三級醫(yī)院和其他有條件的醫(yī)院還應(yīng)該以醫(yī)療服務(wù)項目、病種等為核算對象進(jìn)行成本核算。在進(jìn)行以上成本核算是還可以開展醫(yī)療全成本核算和醫(yī)院全成本核算。新制度第三十條還對醫(yī)院科室的分類、科室成本的歸集、科室成本的分?jǐn)偟染龀隽嗣鞔_規(guī)定。第三十四條還特別指出一般不應(yīng)計入成本的范圍。相比較，新制度重點強(qiáng)化了對成本管理的細(xì)則要求。而舊制度則是簡單的把成本費用分為直接成本和間接成本，間接成本按人員比例分?jǐn)偅杀举M用管理較粗放。

2、加強(qiáng)成本控制。新《醫(yī)院財務(wù)制度》第三十五條指出醫(yī)院應(yīng)針對成本核算的結(jié)果，采用趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、量本利分析等方法及時對實際成本變動情況及產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，提高成本運營效率。第三十六條也指出公立醫(yī)院應(yīng)在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預(yù)定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)，對成本形成過程中的耗費進(jìn)行控制。總之，要求公立醫(yī)院建立健全成本定額管理、費用審核等制度等，控制醫(yī)院成本費用有效、合理支出。而舊制度只提出哪些應(yīng)計入直接費用和間接費用，對于成本控制只是簡單指出醫(yī)院的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)并無具體成本控制的方法、措施。

四、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，強(qiáng)化外部審計

1、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管。新《醫(yī)院財務(wù)制度》第六條指出三級醫(yī)院須設(shè)置總會計師，其他醫(yī)院可根據(jù)實際情況參照設(shè)置。醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效率并不是簡單地表現(xiàn)為像企業(yè)那樣的利潤結(jié)余，而是和社會效益還有著很大的關(guān)系， 設(shè)置總會計師就是協(xié)助院長處理好經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的關(guān)系，制定綜合目標(biāo)管理等計劃、措施、反饋、修正等工作。舊制度則只提出符合條件的醫(yī)院應(yīng)建立總會計師制度，從應(yīng)建立到須建立，僅一字之差，卻傳遞著一個積極且重要的信號，即無論是從醫(yī)院自身發(fā)展到配合政府部門的監(jiān)管需求，體現(xiàn)了設(shè)立總會計師的緊迫性和必要性。

2、強(qiáng)化外部審計。新《醫(yī)院會計制度》第六條指出醫(yī)院對外提供的年度財務(wù)報告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計。 為此，中國注冊會計師協(xié)會于2011年1月，還專門了《醫(yī)院財務(wù)報表審計指引》的通知。旨在配合深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革和創(chuàng)新醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督機(jī)制;促進(jìn)公立醫(yī)院加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算和成本管理;加強(qiáng)政府衛(wèi)生投入的使用監(jiān)督;加強(qiáng)風(fēng)險防范意識和措施;健全完善激勵約束機(jī)制。從而形成科學(xué)有效的外部審計監(jiān)督，對于推進(jìn)公立醫(yī)院的資金績效評價、強(qiáng)化財政監(jiān)督都具有極其重要意義。

五、加強(qiáng)醫(yī)療風(fēng)險意識管理

新《醫(yī)院財務(wù)制度》第六十二條中，專用基金的范圍，取消了修購基金，增加了醫(yī)療風(fēng)險基金，并規(guī)定醫(yī)院累計提取的醫(yī)療風(fēng)險基金比例不應(yīng)超過當(dāng)年醫(yī)療收入的1-3。由于醫(yī)療行為是一個高風(fēng)險的行業(yè)，當(dāng)前醫(yī)療事故及其經(jīng)濟(jì)賠償不斷加大，嚴(yán)重的醫(yī)療事故會造成當(dāng)月的支出大幅增加，特別嚴(yán)重的事故及經(jīng)濟(jì)賠償會影響到醫(yī)院的正常工作進(jìn)行，為此，醫(yī)療風(fēng)險基金勢在必行。而舊制度中沒有進(jìn)行醫(yī)療風(fēng)險防范要求，缺乏抵抗醫(yī)療風(fēng)險的內(nèi)容。醫(yī)療事故經(jīng)濟(jì)賠償在只有在發(fā)生時，列入其他支出科目,未涉及抗風(fēng)險問題，也有違會計的穩(wěn)健性原則。

六、完善財務(wù)報告體系

篇8

一、當(dāng)前高職院校物流管理專業(yè)校企合作現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，無論是國家層面還是社會大眾，對職業(yè)教育的關(guān)注度不斷提高。目前我國大部分高職院校中的物流管理專業(yè)都開展了不同程度的校企合作，但是仔細(xì)分析真正的落實情況，這些教學(xué)模式往往存在著不少問題。

首先，校企合作中，校外實訓(xùn)基地難以真正的運轉(zhuǎn)開來。很多高職院校對于校企合作的認(rèn)識，僅僅停留在物流運轉(zhuǎn)的表面含義。頂崗實習(xí)等難以落到實處，一些校外實訓(xùn)基地雖然掛牌，但也不愿意接收學(xué)生來進(jìn)行實訓(xùn)。或者對于一些企業(yè)來說，其本身運作規(guī)模有限，也難以提供足夠的實習(xí)崗位，達(dá)不到真正提高學(xué)生實踐能力的目的。

其次，物流管理專業(yè)中校企合作中面臨的另一大問題就是頂崗實習(xí)的質(zhì)量不高。對于高職院校中物流管理專業(yè)的學(xué)生來說，頂崗實習(xí)是畢業(yè)必須的步驟。頂崗實習(xí)設(shè)置的目的是為了培養(yǎng)學(xué)生運用專業(yè)知識的能力，雨霧流管理專業(yè)相關(guān)的崗位有很多，包括采購運輸配送等等。但是受到一些企業(yè)規(guī)模等客觀因素的影響，企業(yè)難以接收大量學(xué)生進(jìn)行實習(xí)，因此不少高職院校除了，直接安排學(xué)生實習(xí)外，還有些讓學(xué)生自主尋找實習(xí)單位，缺乏統(tǒng)一的管理，難以真正保證頂崗實習(xí)的質(zhì)量。

因而從總體上看，不少高職院校中的校企合作流于形式。使得不少畢業(yè)生面臨著動手困難，理論脫離實際的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致畢業(yè)生在激烈的求職市場中面臨不利的地位。

二、加強(qiáng)校企合作的策略

從長遠(yuǎn)看來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，整個經(jīng)濟(jì)市場對物流管理專業(yè)人才十分渴求。因而高職院校中的物流管理專業(yè)，有著十分廣大的發(fā)展前景。進(jìn)一步加強(qiáng)校企合作，有利于提高學(xué)生的實踐能力。結(jié)合我國當(dāng)前情況，可以從以下幾方面著手。

首先要進(jìn)一步完善職業(yè)教育的相關(guān)法律法規(guī)，形成有效的保障機(jī)制。雖然根據(jù)教育部的一些文件，高職學(xué)院校需要開展一些校企合作來提高學(xué)生的實踐能力。但是目前我國在職業(yè)教育中有關(guān)校企合作的專門法律上仍處于空白。職業(yè)教育校企合作沒有，完善的法律法規(guī)體系，這就導(dǎo)致在實際操作中缺乏強(qiáng)制性和系統(tǒng)性。法律中也沒有給予優(yōu)惠政策給參與校企合作的企業(yè)。這就導(dǎo)致企業(yè)在實施校企合作時缺乏保障，考慮到企業(yè)發(fā)展的利益，難免有不少企業(yè)不愿意參加到校企合作之中。因此需要進(jìn)一步建立健全職業(yè)教育中小企業(yè)合作的相關(guān)法律法規(guī)，給予企業(yè)一定的優(yōu)惠政策，形成強(qiáng)有力的保障措施完善校企合作，讓校企合作有章可循。

其次，政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在推動校企合作的過程中起到牽頭作用。政府應(yīng)當(dāng)與高職院校、企業(yè)聯(lián)合起來共同構(gòu)建一體化的校企合作體系，共同構(gòu)建一體化的校企合作體系。有了政府的牽頭保障，企業(yè)自然愿意加入到這種共贏的體系之中。

找準(zhǔn)企業(yè)的立足點。高職院校在尋找可以開展校企合作的企業(yè)時，需要仔細(xì)分析各個企業(yè)的合作需求，找準(zhǔn)企業(yè)定位。結(jié)合企業(yè)的工作需求，為企業(yè)輸送對口專業(yè)人才。在尋找校企合作企業(yè)時，可以根據(jù)不同需求定位來尋找多家企業(yè)開展合作，從而形成長效機(jī)制。

除此之外，高職院校還應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的管理制度。為了保證校企合作，可以深度開展，高職院校必須結(jié)合企業(yè)的工作規(guī)章制度以及學(xué)校的相關(guān)學(xué)習(xí)制度，制定一套科學(xué)有效的校企合作管理制度。既保障學(xué)生的合法權(quán)益不受侵害，讓學(xué)生可以真正通過校企合作來學(xué)習(xí)到如何將理論聯(lián)系實際，也保障企業(yè)的經(jīng)營利益不受侵害。嚴(yán)密管理制度的制定，可以為進(jìn)一步推進(jìn)深度的校企合作提供強(qiáng)有力的保證。

篇9

一、農(nóng)村社區(qū)與農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計

改革開放以來，中國的農(nóng)村社會出現(xiàn)了巨大而深刻的變化。在不斷的巨變中，中國農(nóng)村社會的管理已逐步向社區(qū)化轉(zhuǎn)變，逐漸由傳統(tǒng)的農(nóng)村社會向農(nóng)村社區(qū)發(fā)展。

1．農(nóng)村社區(qū)的涵義

農(nóng)村社區(qū)主要是指居民以農(nóng)業(yè)為主要職業(yè)且經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)主要是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、人口密度較低且居住區(qū)與農(nóng)田或其他自然形態(tài)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料緊密聯(lián)系、比較封閉、人際關(guān)系密切、基層行政區(qū)和居民自治結(jié)合共同進(jìn)行治理的社會共同體。傳統(tǒng)農(nóng)村社區(qū)的基礎(chǔ)性經(jīng)濟(jì)活動是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，但是隨著社會主義新農(nóng)村建設(shè)的進(jìn)行，當(dāng)今我國農(nóng)村社區(qū)正處在向現(xiàn)代化、城鎮(zhèn)化轉(zhuǎn)變的進(jìn)程中，社區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從單一農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)上的一、二、三產(chǎn)業(yè)共同發(fā)展轉(zhuǎn)變。隨著農(nóng)村社區(qū)的經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展，財務(wù)問題也隨之變得越來越突出，因此，對農(nóng)村社區(qū)加強(qiáng)財務(wù)審計工作是勢在必行的。

2．農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計

農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計是依法對農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審查、評價和監(jiān)督的手段。農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計是加強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)財務(wù)管理的主要內(nèi)容，是遏制農(nóng)村腐敗現(xiàn)在發(fā)生的有效途徑。因此，不斷加強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作對促進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)，構(gòu)建和諧社會具有重要意義。

二、農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作的內(nèi)容

對農(nóng)村社區(qū)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審計監(jiān)督，主要分為定期對常規(guī)審計項目進(jìn)行常規(guī)審計和對于重要的或者是突發(fā)的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行專項審計。

1．常規(guī)審計的主要內(nèi)容農(nóng)村社區(qū)常規(guī)財務(wù)審計事項主要應(yīng)包括：（1）農(nóng)村社區(qū)年度財務(wù)收支計劃及其執(zhí)行情況；（2）農(nóng)村社區(qū)集體資產(chǎn)的管理、使用和債權(quán)、債務(wù)、損益情況；（3）上級部門轉(zhuǎn)移支付資金、物資的管理和使用情況；（4）農(nóng)村社區(qū)集體投資項目的賬目和損益情況；（5）農(nóng)村社區(qū)的集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會、獨立核算的村民小組的主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；（6）農(nóng)村社區(qū)的集體建設(shè)用地的有償使用費收支情況；（8）農(nóng)村社區(qū)的借入資金、代管的集體資金以及“一事一議”資金的提取、管理、使用情況；（9）農(nóng)村社區(qū)財務(wù)管理制度與財務(wù)公開執(zhí)行情況。審查有關(guān)財務(wù)管理制度是否健全，包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規(guī)定。財務(wù)公開方面，審查公開資料是否齊全，公開時間是否及時，干部誤工及招待費是否逐筆公開等。2．專項審計的主要內(nèi)容除了定期對常規(guī)的審計內(nèi)容進(jìn)行審計監(jiān)督外，對于一些重要或突發(fā)的財務(wù)事項還應(yīng)該進(jìn)行專項審計，專項審計的內(nèi)容主要有對集體土地征用、對農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)組織干部任期、離任等事項進(jìn)行專項審計。專項審計主要針對的是與社區(qū)群眾密切相關(guān)的、極其重要的、非常關(guān)注的事項實施的審計行為，從而使農(nóng)民群眾了解重要經(jīng)濟(jì)事項的背景、事實和處理情況，增強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)透明度，緩解農(nóng)村干群關(guān)系。以上就是農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作中應(yīng)該進(jìn)行審計的全面內(nèi)容，但是現(xiàn)如今在大多數(shù)農(nóng)村社區(qū)的財務(wù)審計過程中，并不能全面地完成，因此，農(nóng)村社區(qū)的財務(wù)審計工作總是有漏洞多，不規(guī)范等問題。

三、農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計存在的問題一直以來，由于農(nóng)村社區(qū)財務(wù)因其資金量小，涉及的被審計人員處在最基層，從而容易被一些專業(yè)的審計部門所忽視。因此，農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作存在以下幾方面的問題。

1．農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計制度不健全近年來，全國各地普遍推行農(nóng)村財務(wù)委托制度，也就是“村財鎮(zhèn)管”，雖然這一制度對于規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極作用，但是這也使得農(nóng)村社區(qū)的財務(wù)審計制度存在很多漏洞，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至沒有建立相應(yīng)的財務(wù)審計制度，制度的不健全必然導(dǎo)致集體資金的管理失效，隨意開支的空間較大，民主公開的內(nèi)容不全，會計處理的規(guī)范性不強(qiáng)。

2．農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作缺乏必要的法律依據(jù)做保障目前農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計缺乏一套真正屬于自己的法律法規(guī)，農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作還處于無法可依的局面。農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計還沒有形成工作制度化、隊伍專職化。在無法可依的情況下，農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作始終無法定性。在實施過程中，沒有可以依據(jù)的實施細(xì)則和相關(guān)辦法。這必將阻礙農(nóng)村審計活動的進(jìn)一步開展，與農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展是相互矛盾的。

3．農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作執(zhí)行力度過小各級鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對農(nóng)村社區(qū)審計出來的問題處理不及時、不嚴(yán)格，或干脆不處理，束之高閣。通過分析現(xiàn)行的農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)審計模式，我們可以看出由于受到審計機(jī)構(gòu)缺乏獨立性和法定強(qiáng)制力、審計人員素質(zhì)不高、易受到鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政干預(yù)等各種因素的制約，導(dǎo)致農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作的執(zhí)行力度不夠，從而無法遏制違法違紀(jì)等腐敗行為的發(fā)生。

4．農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計程序不規(guī)范、內(nèi)容不全面大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)對農(nóng)村社區(qū)的財務(wù)審計工作沒有制定合理的中、長期審計計劃，更沒有具體的實施方案。而且對于審計的資料和審計后的有關(guān)文件沒有規(guī)范的送達(dá)文書和完整的審計檔案記錄。對審計通知書、審計報告、審計結(jié)論、審計取證、審計檔案整理與保存等一系列審計程序沒有作出具體規(guī)定或參照國家《審計法》規(guī)定執(zhí)行，審計程序極為不規(guī)范。同時，在之前提到的農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計的全面內(nèi)容，大多數(shù)農(nóng)村社區(qū)根本就無法完成，僅僅開展的只是財務(wù)收支審計，沒有將任期內(nèi)農(nóng)村社區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是否完成，村級集體資產(chǎn)是否增值等任期責(zé)任目標(biāo)以及農(nóng)民關(guān)注的熱點事項納入審計范圍。

5．農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計人員素質(zhì)普遍較低，隊伍建設(shè)需要加強(qiáng)審計工作的特點決定了審計人員必須具有較為豐富的審計、會計、法律等專業(yè)知識，但由于農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及管理滯后，承擔(dān)農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)會計、審計工作的人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低。各農(nóng)村社區(qū)財務(wù)收支的審批工作多由村委會主任承擔(dān)，村委會主任由選民直接選舉產(chǎn)生，多數(shù)不熟悉經(jīng)濟(jì)工作。加之忙于各種中心工作，從而忽略了財務(wù)審計工作，工作上側(cè)重于“批”、而忽略于“審”。因此審計質(zhì)量普遍較低，達(dá)不到預(yù)期的審計效果。

四、加強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計的對策

在開展農(nóng)村社區(qū)建設(shè)的工作中，要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級黨委和政府徹底轉(zhuǎn)變職能，進(jìn)一步放活農(nóng)村經(jīng)濟(jì)政策，向農(nóng)民提供公共服務(wù)，建設(shè)一個全新的農(nóng)村基礎(chǔ)管理組織。這也對農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作提出了相應(yīng)的要求，在農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計中，要樹立以服務(wù)為主，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，要堅持以人為本，民本審計的理念，不斷規(guī)范財務(wù)審計程序，完善財務(wù)審計的內(nèi)容。因此，要做好現(xiàn)代的農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作，應(yīng)加強(qiáng)以下幾方面。

1．加快農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計立法，規(guī)范審計行為，加強(qiáng)法制化建設(shè)從目前實際來看，最迫切的需要是出臺一部由權(quán)力部門制定頒布的全國性的農(nóng)村財務(wù)審計條例，規(guī)范農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，把農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作納入法制化軌道，抓好農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計的制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、法制化建設(shè)，從而真正實現(xiàn)農(nóng)村審計工作程序化，審計處罰法制化，做到審計監(jiān)督制度化，審計反饋正常化，確立農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計是國家審計的組成部分。各級政府和相關(guān)部門應(yīng)制定相應(yīng)的農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計實施細(xì)則和相關(guān)辦法，解決長期困擾農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作的政策問題，使審計工作有法可依，有章可循，嚴(yán)格執(zhí)法，在農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中充分發(fā)揮財務(wù)審計的作用。

2．健全農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計體系，全面提高審計人員的素質(zhì)提高審計質(zhì)量的基礎(chǔ)和關(guān)鍵就在于要建立一支政治思想堅定、作風(fēng)過硬、紀(jì)律嚴(yán)明、適應(yīng)農(nóng)村社區(qū)財務(wù)經(jīng)濟(jì)變化需要的審計隊伍。農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計是一項政策性和專業(yè)性都很強(qiáng)的工作，客觀上要求審計人員必須具備較高的業(yè)務(wù)能力、政策水平和良好的職業(yè)道德。為此，要加強(qiáng)對農(nóng)村審計人員的培訓(xùn)、考核和監(jiān)督，達(dá)到隊伍建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化，業(yè)務(wù)工作規(guī)范化，工作管理法制化，政治思想現(xiàn)代化，從整體上提高農(nóng)村審計人員的素質(zhì)。

3．規(guī)范農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計程序，做到全面審計農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計一般包括以下程序：確定審計對象和性質(zhì)、擬定審計方案和計劃、公示審計公告、進(jìn)行審計、出具審計報告和結(jié)論、處理對接審計結(jié)果、審計材料歸檔等。農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計執(zhí)法過程也是行政執(zhí)法過程，在審計過程中要嚴(yán)格根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定，做到依法行政，規(guī)范有序地開展農(nóng)村財務(wù)審計工作。同時，不能只對財務(wù)收支進(jìn)行審計，要對農(nóng)村社區(qū)財務(wù)所涉及的各個方面進(jìn)行全面審計，真正達(dá)到預(yù)期的審計效果。

篇10

（一）高校財務(wù)審計的觀念缺失我國的高校財務(wù)審計的觀念缺乏，由于受到計劃經(jīng)濟(jì)時代積弊的影響，造成了高校領(lǐng)導(dǎo)層重科研教學(xué)輕財務(wù)工作的意識。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及高等教育體制改革的推進(jìn)，財務(wù)審計工作在高校的發(fā)展過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，落后的意識已經(jīng)成為高校進(jìn)一步發(fā)展的束縛，嚴(yán)重阻礙了高校財務(wù)審計體系的建設(shè)和財務(wù)審計工作的開展，從根本上制約了高校的發(fā)展。

（二）高校財務(wù)審計的難度較大隨著新時期高校各項事業(yè)的發(fā)展，高校的活動已經(jīng)不再限于以往單純的科研教學(xué)活動，高校在發(fā)展經(jīng)營過程中發(fā)生了很多新的經(jīng)濟(jì)活動，經(jīng)濟(jì)管理的難度越來越大。然而，目前高校的財務(wù)審計工作水平還有所欠缺，財務(wù)審計的難度較大。例如，從目前很多高校財務(wù)審計開展的實際來看，高校的項目審計難度較大，尤其是一些零星修繕項目，資金量不大卻需很多工程人員和部門參與，財務(wù)審計工作非常瑣碎，導(dǎo)致財務(wù)審計面臨很大的困難。

（三）高校財務(wù)審計體制改革滯后我國高校的財務(wù)審計體制改革滯后，成為財務(wù)審計工作開展以及財務(wù)審計效果發(fā)揮的根本。財務(wù)審計體制改革滯后主要表現(xiàn)在資金使用、預(yù)算管理以及內(nèi)部審計工作等諸多方面。尤為突出的是，目前我國高校財務(wù)審計機(jī)構(gòu)缺乏足夠的獨立性，在進(jìn)行內(nèi)部審計等實際工作過程中往往受到上級領(lǐng)導(dǎo)部門的干預(yù)，其獨立監(jiān)督的作用大打折扣，嚴(yán)重制約了高校審計目標(biāo)的實現(xiàn)，影響了高校的審計工作質(zhì)量。高校需要從審計體制改革和創(chuàng)新方面加大力度，切實發(fā)揮財務(wù)審計的管理作用。

（四）高校財務(wù)審計工作人員專業(yè)素質(zhì)較低財務(wù)審計工作人員素質(zhì)高低是財務(wù)審計工作能否得到切實開展的重要保障。由于長期以來我國高校財務(wù)審計工作的重點都集中在對財政收支資金的審計方面，導(dǎo)致財務(wù)審計工作人員的專業(yè)技能比較單一。新時期我國高校的經(jīng)費來源越來越多樣化，審計工作的內(nèi)容也發(fā)生了很大的變化，高校財務(wù)審計人員應(yīng)對新形勢的能力不足，暴露出專業(yè)技能缺乏、綜合素質(zhì)低下的問題。

二、加強(qiáng)高校財務(wù)審計建設(shè)的對策建議

（一）樹立正確的財務(wù)審計意識高校要樹立正確的財務(wù)審計意識，轉(zhuǎn)變審計觀念，為財務(wù)審計工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。首先，高校的管理者要意識到新時期財務(wù)審計對高校各項經(jīng)濟(jì)活動順利開展的重要性，為財務(wù)審計工作的有序開展創(chuàng)造良好的環(huán)境和氛圍。領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，帶動教師、學(xué)生和其他工作人員積極配合財務(wù)審計工作的開展；其次，高校要從觀念層面上對財務(wù)審計工作進(jìn)行改革，提升財務(wù)審計工作的前瞻性，將以往的事后財務(wù)審計向貫穿事前、事中和事后的管理型財務(wù)審計轉(zhuǎn)變，提高財務(wù)審計工作的效率和效果。

（二）完善財務(wù)審計管理體系，強(qiáng)化財務(wù)審計工作重點為了適應(yīng)新時期高校財務(wù)審計工作的要求，高校的財務(wù)管理部門要將財務(wù)審計管理體系不斷完善。首先，高校要針對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和設(shè)備采購等活動，完善傳統(tǒng)的高校財務(wù)審計管理體系。同時，高校擴(kuò)招后，學(xué)生和師資數(shù)量的增加也對財務(wù)審計工作提出了新的要求，高校也要基于這一背景，不斷完善財務(wù)審計管理體系；其次，針對目前高校財務(wù)審計工作中存在的難點，高校在財務(wù)審計工作開展的過程中，要以保障資金的合法高效使用為中心，運用預(yù)算、審計等方式維護(hù)高校的財經(jīng)紀(jì)律，對審計工作的內(nèi)容及方面予以明確，在此基礎(chǔ)上開展高校的財務(wù)審計、專項資金審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等工作，實現(xiàn)高校的財務(wù)審計目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)財務(wù)審計的制度和人員建設(shè)財務(wù)審計工作的有效開展需要健全的制度以及合格的人員提供制度和組織保障。首先，高校要加強(qiáng)財務(wù)審計的制度建設(shè)，針對新時期財務(wù)審計工作中存在的難點，對財務(wù)審計及管理工作中的具體程序設(shè)計、步驟安排以及方法研究等進(jìn)行合理安排，從而充分發(fā)揮財務(wù)審計工作在高校各項經(jīng)濟(jì)活動中的監(jiān)督、評價、引導(dǎo)及管理等作用。對于已經(jīng)制定的制度，高校的領(lǐng)導(dǎo)以及其他人員要積極遵守，將制度落到實處；其次，高校要加強(qiáng)對財務(wù)審計人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。高校要加強(qiáng)對綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力過硬的復(fù)合型人才的引入力度，尤其要重視對兼具財務(wù)管理、金融、計算機(jī)以及法律法規(guī)知識等人才的引入，為財務(wù)審計工作的開展奠定良好的人員基礎(chǔ)。高校還要加強(qiáng)對財務(wù)審計人員的職業(yè)道德教育，使其在思想意識和工作理念上保持較高的水平；另外，高校要完善財務(wù)人員管理制度，將財務(wù)審計的工作質(zhì)量與個人的獎懲予以掛鉤，健全獎懲機(jī)制和約束機(jī)制，為財務(wù)審計工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）提高財務(wù)審計部門的獨立性高校財務(wù)審計部門缺乏獨立性，是導(dǎo)致財務(wù)審計工作無法高效開展的根本原因，因此，高校一定要提升財務(wù)審計部門的地位，科學(xué)設(shè)置財務(wù)審計部門機(jī)構(gòu)，為財務(wù)審計部門獨立開展審計工作奠定基礎(chǔ)。獨立性是審計工作的靈魂，審計機(jī)構(gòu)人員的獨立性和審計工作的自主性權(quán)威性得不到保證，審計工作的質(zhì)量就會大打折扣，高校就會面臨較大的審計風(fēng)險。筆者認(rèn)為，高校將財務(wù)審計從財務(wù)部門分離出來，設(shè)置專門的審計處室，并由高校校長直接領(lǐng)導(dǎo)。同時，提高財務(wù)審計部門在高校管理中的地位，將財務(wù)審計部門領(lǐng)導(dǎo)納入高校的決策層。另外，高校的財務(wù)審計部門在人員、經(jīng)費、活動等方面要與被審計單位相獨立，只有如此其才能夠獨立的行使審計監(jiān)督職權(quán)，不受被審計單位以及其他領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，真正發(fā)揮審計工作的客觀性、公正性，更好地發(fā)揮財務(wù)審計工作的效率。

（五）積極構(gòu)建新的管理型財務(wù)審計模式管理型審計是財務(wù)審計未來的發(fā)展方向，其主要是以改善組織的管理能力，提高管理水平為目的，對被審計單位在組織、規(guī)劃、領(lǐng)導(dǎo)決策等方面管理職能的表現(xiàn)予以審查，促進(jìn)被審計單位管理水平的提高，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益。管理型財務(wù)審計是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是一種新型高效的財務(wù)審計模式，其以對組織經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險評價為中心，建立全方位、全過程的監(jiān)控體系，對組織資源的利用程度和潛力充分挖掘，從而實現(xiàn)化解經(jīng)營風(fēng)險、改善管理環(huán)境的目的。高校一定要積極構(gòu)建管理審計模式，將事后財務(wù)審計延伸到貫穿事前、事中、事后的全過程審計，提升財務(wù)審計工作的效率。