導(dǎo)語：如何才能寫好一篇預(yù)算編制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

預(yù)算項(xiàng)目不同，預(yù)算管理采用的編制方法也不同。根據(jù)預(yù)算編制所依據(jù)的業(yè)務(wù)量是否可變，可將預(yù)算編制方法分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法；根據(jù)預(yù)算編制的時(shí)間是否固定，可將預(yù)算編制方法分為定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法；根據(jù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否確定，可將預(yù)算編制方法分為增（減）量調(diào)整預(yù)算法和零基預(yù)算法。

編制預(yù)算時(shí)應(yīng)按照先編制經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算，后編制財(cái)務(wù)預(yù)算，最后編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的流程進(jìn)行。（1）經(jīng)營預(yù)算的編制方法主要采用因素分析、實(shí)證對比和預(yù)測等。因素分析指在經(jīng)營預(yù)算的編制過程中考慮企業(yè)自身的發(fā)展需要、目標(biāo)市場定位、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、支撐措施、配套考核等相關(guān)因素；實(shí)證對比和預(yù)測主要是依據(jù)行業(yè)數(shù)據(jù)分析、競爭者分析、宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、價(jià)格變動分析、經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等，對預(yù)測年度業(yè)務(wù)收入進(jìn)行預(yù)測，在預(yù)測基礎(chǔ)上與各專業(yè)部門進(jìn)行深入細(xì)致的確認(rèn)和調(diào)整，進(jìn)而確定預(yù)算年度的業(yè)務(wù)收入預(yù)算數(shù)。具體編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)對企業(yè)發(fā)展環(huán)境、各類業(yè)務(wù)市場需求、產(chǎn)品價(jià)格和業(yè)務(wù)拓展能力及各類業(yè)務(wù)毛利水平進(jìn)行分析，明確預(yù)算編制參數(shù)與相關(guān)因素，依據(jù)“市場占有率”、“人均擁有水平”、“各類業(yè)務(wù)平均單價(jià)及走勢”、“用戶構(gòu)成及變化”等相關(guān)參數(shù)進(jìn)行編制。（2）成本費(fèi)用預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心部分，主要采用零基預(yù)算和彈性預(yù)算。根據(jù)不同成本費(fèi)用項(xiàng)目的特點(diǎn)，固定成本一般采用零基預(yù)算編制，變動成本遵循零基預(yù)算的方式，結(jié)合企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)定額、相關(guān)參數(shù)以及同類業(yè)務(wù)的平均水平和歷史最好水平，按配比原則分析編制。

二、企業(yè)預(yù)算編制的內(nèi)容

（一）經(jīng)營預(yù)算編制。經(jīng)營預(yù)算是與企業(yè)主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的基本生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算，是為規(guī)劃和控制未來時(shí)期的經(jīng)常性業(yè)務(wù)收入以及與業(yè)務(wù)發(fā)展直接相關(guān)的成本編制的預(yù)算，反映企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)。經(jīng)營預(yù)算以企業(yè)總預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，通過分析用戶需求、資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、市場定位、市場競爭情況、宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及內(nèi)部經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等，對預(yù)算年度各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展數(shù)量進(jìn)行收入及相關(guān)成本費(fèi)用預(yù)測，編制預(yù)測報(bào)告，并以此為起點(diǎn)編制業(yè)務(wù)收入預(yù)算。

在編制經(jīng)營預(yù)算分析報(bào)告時(shí)，企業(yè)應(yīng)先做如下預(yù)測分析：（1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場環(huán)境分析。主要包括：宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的分析與預(yù)測，包括本地區(qū)GDP、消費(fèi)品零售額及人均收入水平等因素對業(yè)務(wù)發(fā)展及收入的影響程度，本地區(qū)人口數(shù)量對市場潛力的影響程度；國家政策對行業(yè)的影響，包括行業(yè)政策對相關(guān)業(yè)務(wù)的影響程度，政策調(diào)整及重大改革對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的影響程度；市場競爭形勢的影響，包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)的市場占有率、競爭對手的基本情況及經(jīng)營策略等，評價(jià)競爭對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的影響程度；用戶需求的影響，包括消費(fèi)者行為分析、資費(fèi)政策、市場潛力分析、各業(yè)務(wù)特點(diǎn)與發(fā)展趨勢分析。（2）擬定市場經(jīng)營策略。主要包括：綜合分析企業(yè)的經(jīng)營狀況、市場機(jī)會及經(jīng)營優(yōu)勢；分析企業(yè)的整體戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、市場戰(zhàn)略；確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、經(jīng)營工作方針及目標(biāo)等。（3）擬定各類業(yè)務(wù)市場發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)。主要包括：各項(xiàng)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)量預(yù)測，各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入預(yù)測。（4）實(shí)現(xiàn)經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)所采取的經(jīng)營思路和具體措施，主要包括：業(yè)務(wù)發(fā)展的整體營銷方案及各項(xiàng)落實(shí)措施；營銷措施的時(shí)間安排及經(jīng)營預(yù)算責(zé)任人落實(shí)情況；與實(shí)施措施相配套的資源要求，包括新增資產(chǎn)投入、人員配備、營銷費(fèi)用等；配套的獎(jiǎng)懲措施等。

完成預(yù)測分析后，就要編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)量預(yù)算數(shù)據(jù)表格。在編制業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)量預(yù)算時(shí)，要對業(yè)務(wù)產(chǎn)品進(jìn)行細(xì)分，綜合分析業(yè)務(wù)特點(diǎn)、發(fā)展趨勢和市場環(huán)境等情況，分別采用趨勢外推法、相關(guān)回歸分析法、因素分析法和經(jīng)驗(yàn)分析法等進(jìn)行編制。（1）趨勢外推法。趨勢外推法是根據(jù)預(yù)測對象的歷史數(shù)據(jù)變化規(guī)律對預(yù)測對象未來狀況做出預(yù)測的一種方法。趨勢外推法以時(shí)間t作為自變量，以業(yè)務(wù)收入作為因變量Y。（2）相關(guān)回歸分析法。該方法根據(jù)業(yè)務(wù)總收入與當(dāng)?shù)谿DP、人口和社會商品零售額等因素之間的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行相關(guān)分析，如果相關(guān)程度高，則根據(jù)相關(guān)的表現(xiàn)形式建立回歸模型。（3）因素分析法。即根據(jù)影響業(yè)務(wù)收入的相關(guān)因素確定理論收入模型，進(jìn)而預(yù)測理論業(yè)務(wù)收入。（4）經(jīng)驗(yàn)分析法。上述分析法不能充分反映環(huán)境因素、行業(yè)自身的行為改變、以及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基本戰(zhàn)略要求以及經(jīng)濟(jì)體制改革等對企業(yè)未來業(yè)務(wù)發(fā)展影響較大的因素，因此企業(yè)可以組成專家組，充分考慮影響企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)因素，通過經(jīng)驗(yàn)分析，對根據(jù)上述方法編制的結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的修正，綜合確定預(yù)算年度業(yè)務(wù)總收入經(jīng)驗(yàn)值。

（二）資本性支出預(yù)算編制。資本性支出預(yù)算是對未來長期資本投資活動進(jìn)行規(guī)劃和控制的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、固定資產(chǎn)大修理預(yù)算和對外投資預(yù)算。資本性支出預(yù)算的編制包括投資建設(shè)報(bào)告書和資本性支出預(yù)算表，其內(nèi)容主要是作本年固定資產(chǎn)投資與建設(shè)工作總結(jié)，總結(jié)分析本年建設(shè)投資項(xiàng)目實(shí)施及完成情況；確定下年度投資建設(shè)目標(biāo)及資本性支出預(yù)算。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算編制。財(cái)務(wù)預(yù)算綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)對現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果的影響，用以規(guī)劃現(xiàn)金管理、盈虧管理和資產(chǎn)管理，主要包括成本費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)在經(jīng)營預(yù)算和資本性支出預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。（1）成本費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)預(yù)算編制的重點(diǎn)之一，具體包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出預(yù)算等。成本費(fèi)用中的工資及工資相關(guān)費(fèi)用、折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷及其他有關(guān)稅費(fèi)等屬固定成本費(fèi)用預(yù)算，應(yīng)采用零基預(yù)算法，根據(jù)有關(guān)規(guī)定或標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)的實(shí)際情況合理編制。成本費(fèi)用中與業(yè)務(wù)發(fā)展直接相關(guān)的支出，應(yīng)根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)量按照以收定支原則合理編制。財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)預(yù)算年度企業(yè)借款額度、利率和企業(yè)存款的預(yù)計(jì)利息收入及企業(yè)結(jié)算的銀行費(fèi)用支出、利息資本化金額等編制。其他各項(xiàng)成本費(fèi)用支出應(yīng)根據(jù)企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)定額和開支標(biāo)準(zhǔn)合理編制。（2）利潤預(yù)算應(yīng)在經(jīng)營預(yù)算編制基礎(chǔ)上，結(jié)合成本費(fèi)用預(yù)算、投資收益預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算等項(xiàng)目進(jìn)行編制。（3）現(xiàn)金預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營、資金結(jié)算調(diào)度和資本性支出引起的一切現(xiàn)金收支及結(jié)果的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)是經(jīng)營預(yù)算、資本性支出預(yù)算以及成本費(fèi)用預(yù)算等。編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)應(yīng)根據(jù)收入、成本預(yù)算及對存貨和應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的分析確定現(xiàn)金流量變化，通過提高收支質(zhì)量，加強(qiáng)存貨應(yīng)收款的管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營實(shí)得現(xiàn)金與應(yīng)得現(xiàn)金和經(jīng)營現(xiàn)金凈流入與投資現(xiàn)金凈流出的平衡。首先應(yīng)以業(yè)務(wù)收入預(yù)算為基礎(chǔ)，編制現(xiàn)金流入預(yù)算；以處置固定資產(chǎn)變價(jià)收入、利息收入、出租資產(chǎn)收入等編制其他現(xiàn)金流入預(yù)算。其次，根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算編制現(xiàn)金流出預(yù)算，根據(jù)購建固定資產(chǎn)、租入支出、支付貸款利息、歸還貸款及債務(wù)等預(yù)算編制其他現(xiàn)金流出預(yù)算。最后，結(jié)合上年資金存量，以自由現(xiàn)金流大于零為目標(biāo)，對現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行綜合平衡。

三、企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)注意的問題

（一）選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。由于企業(yè)全面預(yù)算所涉及的預(yù)算項(xiàng)目很多，不同的預(yù)算項(xiàng)目又有不同的業(yè)務(wù)發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律，因此，企業(yè)在實(shí)踐中不能孤立地采用上述各種方法中的某一種方法來編制每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算，而應(yīng)根據(jù)自身的外部環(huán)境、內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和全面預(yù)算編制水平，并考慮各種編制方法的優(yōu)缺點(diǎn)和適用對象，選擇恰當(dāng)?shù)娜骖A(yù)算編制方法。

篇2

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；全面預(yù)算編制；預(yù)算編制方法；預(yù)算編制流程；銷售預(yù)算

中圖分類號：F276文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-2374（2009）16-0087-02

一、全面預(yù)算的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理配置、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增長為目標(biāo)，對企業(yè)未來的經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)劃、控制和協(xié)調(diào)。全面預(yù)算管理本著系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化的理念，通過對公司治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的有效整合，明確了企業(yè)、各部門、各員工的職責(zé)權(quán)限，并為各層次的業(yè)績考核提供了基準(zhǔn)。

全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理水平的高低，直接影響到企業(yè)管理水平的高低。全面預(yù)算主要有以下幾個(gè)方面的作用：明確企業(yè)各部門未來的奮斗目標(biāo)；協(xié)調(diào)各部門的日常工作；控制各部門的日常經(jīng)濟(jì)活動；評估經(jīng)營業(yè)績的基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理的首要一步就是全面預(yù)算的編制，預(yù)算的編制水平直接關(guān)系著企業(yè)全面預(yù)算的管理水平。

全面預(yù)算編制是把企業(yè)未來會計(jì)期間（通常為1年）的生產(chǎn)、經(jīng)營各方面的活動通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的方式表現(xiàn)出來。它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤為目的，以銷售預(yù)測為起點(diǎn)，進(jìn)而對生產(chǎn)、成本、費(fèi)用及現(xiàn)金收支等項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測，并編制出預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等一系列預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表，反映企業(yè)未來會計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量。全面預(yù)算的編制包括營業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。

下面以L公司全面預(yù)算的編制為例，說明全面預(yù)算編制的流程及注意事項(xiàng)。

二、全面預(yù)算編制的流程：來自L公司的案例

（一）案例背景

L公司是一家規(guī)模中等的中外合資制造型家電企業(yè)，合資雙方股東在各自國家都具有一定的知名度，公司成立于1998年，經(jīng)過2006年股東增資，注冊資本變更為8000萬美元，目前年銷售額在12億元左右，公司產(chǎn)品在國內(nèi)的市場占有率很高，公司目前供、產(chǎn)、銷都處于較為穩(wěn)定的狀態(tài)。L公司目前在職員工1200人左右，公司的會計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門是彼此獨(dú)立的。 公司實(shí)行全面預(yù)算管理多年，公司于2002年開始運(yùn)行ERP系統(tǒng)，公司的所有活動都可在ERP系統(tǒng)上反映。

（二）L公司全面預(yù)算的編制

L公司的全面預(yù)算主要包括：營業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算3個(gè)模塊。L公司營業(yè)預(yù)算包括：銷售預(yù)算、 生產(chǎn)預(yù)算、材料費(fèi)用預(yù)算、人工費(fèi)用預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、庫存預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。L公司資本支出預(yù)算主要指設(shè)備的維修保養(yǎng)投資、固定資產(chǎn)構(gòu)建、在建工程投資等投資預(yù)算。L公司財(cái)務(wù)預(yù)算指：財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等。

L公司全面預(yù)算的編制采取自上而下和自下而上相結(jié)合的方法，即通過預(yù)算管理委員會自上而下地統(tǒng)領(lǐng)各部門進(jìn)行預(yù)算的編制，同時(shí)各部門自下而上地進(jìn)行預(yù)算的編制、反饋與修正，直至最終預(yù)算結(jié)果匯總至預(yù)算管理委員會，形成全公司的最終全面預(yù)算結(jié)果。這種方式同時(shí)兼顧了橫向與縱向的協(xié)調(diào)、溝通，體現(xiàn)了全面預(yù)算管理集權(quán)和分權(quán)的統(tǒng)一。

每年8月份，L公司財(cái)務(wù)部門（預(yù)算管理委員會）召開全公司各部門管理者參加的公司預(yù)算編制動員會，告知各部門領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算編制工作即將展開，明確了預(yù)算編制工作的流程、要求、進(jìn)度、期限等信息，同時(shí)明確了各部門負(fù)責(zé)的預(yù)算編制項(xiàng)目?；久總€(gè)部門都有需要編制的預(yù)算項(xiàng)目，一塊是本部門日常發(fā)生的各項(xiàng)支出（成本或費(fèi)用），另一塊是公司多個(gè)部門都會發(fā)生的但由本部門主管的支出項(xiàng)目，如：人事部門負(fù)責(zé)的公司人員費(fèi)用，物流部門負(fù)責(zé)的公司運(yùn)輸費(fèi)用，采購部門負(fù)責(zé)的公司材料費(fèi)用等等。

會議結(jié)束后，各部門按照各自負(fù)責(zé)的預(yù)算編制項(xiàng)目，先收集、整理各自所需的本年1～7月的實(shí)際數(shù)據(jù)；同時(shí)結(jié)合公司1～7月的經(jīng)營狀況以及本年的預(yù)算指標(biāo)，預(yù)測本年8～12的相關(guān)數(shù)據(jù)；這樣，就可以得到本年1～12月的數(shù)據(jù)，各部門以本年全年的數(shù)據(jù)為參考，結(jié)合來年的市場分析，采取相應(yīng)的預(yù)算編制方法，編制來年全年的銷售、生產(chǎn)、投資、費(fèi)用等各項(xiàng)預(yù)算。其中，銷售預(yù)算需要首先編制，由于是跨國公司，L公司來年的銷售總預(yù)算是海外母公司制定的，銷售部門主要是在總預(yù)算的基礎(chǔ)上編制具體的銷量和單價(jià)預(yù)算。預(yù)算編制過程中，銷售預(yù)算可以進(jìn)行微調(diào)，此時(shí)，其他與銷售預(yù)算相關(guān)性較大的預(yù)算項(xiàng)目也要及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整。

9月份財(cái)務(wù)部門收集一次預(yù)算的反饋資料，對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工整理后，形成L公司的1次預(yù)算。針對1次預(yù)算的結(jié)果，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析，如：分析成本率、費(fèi)用率、材料費(fèi)率、利潤率等等指標(biāo)，分析后可得出1次預(yù)算中需要修改的項(xiàng)目。財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)把1次預(yù)算數(shù)據(jù)及其分析結(jié)果向CEO報(bào)告，CEO結(jié)合公司實(shí)際運(yùn)營狀況及未來發(fā)展規(guī)劃對1次預(yù)算提出修改意見。

財(cái)務(wù)部門再次與相關(guān)部門溝通，把需要修改的預(yù)算項(xiàng)目的信息反饋給相關(guān)部門，督促各部門進(jìn)行1次預(yù)算數(shù)據(jù)的調(diào)整。各相關(guān)部門在10月上旬將調(diào)整過的預(yù)算項(xiàng)目報(bào)送給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門對本次收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、整理后，即形成L公司的2次預(yù)算結(jié)果。同樣，財(cái)務(wù)部門對2次預(yù)算結(jié)果進(jìn)行分析、評價(jià)，并再次向CEO報(bào)告，CEO再次提出修改意見。

財(cái)務(wù)部門再次與相關(guān)部門溝通，再次向各相關(guān)部門明確需要調(diào)整的項(xiàng)目，各部門再次按期將調(diào)整完后的數(shù)據(jù)報(bào)送財(cái)務(wù)部門……反復(fù)這樣的流程，于是形成L公司的3次預(yù)算乃至4次預(yù)算，直至形成最終的預(yù)算結(jié)果。在12月中旬，L公司結(jié)束來年預(yù)算的編制工作。

三、對L公司案例的分析與評價(jià)

L公司的全面預(yù)算管理總體比較科學(xué)，體現(xiàn)了銷售預(yù)算在整個(gè)預(yù)算系統(tǒng)中的先導(dǎo)作用，全公司各部門參與預(yù)算的編制；但是各部門在具體預(yù)算編制過程中，方法有些單一，主要采用的都是定基預(yù)算法，且預(yù)算制定過程中有偏大傾向。

（一）L公司預(yù)算編制值得借鑒之處：

1．銷售預(yù)算要首先確定。銷售預(yù)算是起點(diǎn)，銷售預(yù)算制定的是否合理、準(zhǔn)確，直接影響到后面任何一項(xiàng)預(yù)算。因此，銷售部門的銷售預(yù)算尤為重要，一般企業(yè)的銷售預(yù)算也需要經(jīng)過多次修正。但是，銷售預(yù)算的修正一般并不是和其他預(yù)算同時(shí)進(jìn)行，而是先確定最終的銷售預(yù)算（銷量預(yù)算和單價(jià)預(yù)算），即先進(jìn)行銷售預(yù)算的制定并進(jìn)行多次修正，等銷售預(yù)算最終確定了以后，才開始其他項(xiàng)目的預(yù)算。

L公司的預(yù)算編制流程貫徹了上述理念，銷售預(yù)算多次修改，直至定稿后，再進(jìn)行其他預(yù)算項(xiàng)目的編制。

2．明確預(yù)算編制是全公司行為。不少部門認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，與自己部門關(guān)系不大，制定預(yù)算時(shí)比較隨意，為了避免這種情況，預(yù)算管理委員會要讓各部門明確全面預(yù)算編制的組織架構(gòu)、各部門的職責(zé)權(quán)限等內(nèi)容，并有相應(yīng)的制約措施（如采取問責(zé)制等）。這樣才能有效地促進(jìn)全面預(yù)算工作在全公司的順利開展。

L公司的財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算主管部門，讓各部門明確了全面預(yù)算編制與每個(gè)部門密切相關(guān)，且有相應(yīng)的制約措施――如果預(yù)算制定不嚴(yán)謹(jǐn)，來年費(fèi)用處理就會有困難及障礙。

（二）L公司預(yù)算編制需要完善之處：

1.避免各部門編制預(yù)算時(shí)的“寧多勿少”傾向。由于預(yù)算數(shù)據(jù)是來年部門考核、個(gè)人考核的重要依據(jù)，同時(shí)預(yù)算管理委員會審核預(yù)算時(shí)，通常會削減預(yù)算金額，因此不少部門在制定預(yù)算時(shí)，都有將預(yù)算金額故意擴(kuò)大的傾向，以使得來年的預(yù)算金額比較充分。這就使得不少部門在制定預(yù)算時(shí)，并不是嚴(yán)格從實(shí)際需要出發(fā)，而是本著“預(yù)多不預(yù)少”的思想，人為加大預(yù)算，造成部分項(xiàng)目水分過大，預(yù)算管理委員會工作量加大等不利情況。

L公司同樣存在這樣的不良傾向，很多部門制定預(yù)算時(shí)，就是在上年基礎(chǔ)上上浮一定的百分比，且第一次數(shù)據(jù)上浮比率較大，目的是讓財(cái)務(wù)部門砍掉一些后，本部門來年還有充裕的預(yù)算可用。這不僅加大了財(cái)務(wù)部門的工作量，而且容易使得整個(gè)公司的預(yù)算數(shù)據(jù)偏大，預(yù)算目標(biāo)容易達(dá)成，影響全面預(yù)算的控制、考核功能的發(fā)揮。

2．防止預(yù)算編制方法單一的傾向。L公司60%以上的部門和預(yù)算項(xiàng)目都采用的定基預(yù)算法。定基預(yù)算法由于工作量小，歷史數(shù)據(jù)便于采集，在實(shí)務(wù)中經(jīng)常采用。但是定基預(yù)算法也有其不足：（1）定基預(yù)算法容易模式化，滋長預(yù)算中的“平均主義”和“簡單化”，使預(yù)算制定者忽視來年市場和企業(yè)內(nèi)部的各種變化；（2）有些和業(yè)務(wù)量（產(chǎn)銷量）相關(guān)性很大的預(yù)算項(xiàng)目就不適合采用定基預(yù)算法；（3）受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，可能導(dǎo)致保護(hù)落后；（4）不利于企業(yè)未來發(fā)展。

因此，L公司的財(cái)務(wù)部門應(yīng)在預(yù)算編制工作開始之前就向各部門明確，預(yù)算的編制方法切忌簡單化、模式化，而應(yīng)根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的特點(diǎn)采用多種預(yù)算編制方法，如：彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法等，并做好各部門預(yù)算編制相關(guān)人員的培訓(xùn)工作。

總之，L公司的預(yù)算編制方法和程序還需要揚(yáng)長避短、不斷完善，才能更好地進(jìn)行全面預(yù)算管理，充分發(fā)揮全面預(yù)算的控制、監(jiān)督等作用。

四、結(jié)論

全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)各方面業(yè)績評價(jià)的重要基準(zhǔn)，是發(fā)揮大財(cái)務(wù)的監(jiān)督、控制職能的重要手段。全面預(yù)算編制通過編制企業(yè)未來會計(jì)期間的各項(xiàng)預(yù)算，導(dǎo)出預(yù)計(jì)的三大會計(jì)報(bào)表，反映企業(yè)未來會計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面的目標(biāo)。全面預(yù)算的編制工作是全面預(yù)算管理的重點(diǎn)，同時(shí)，全面預(yù)算的日常執(zhí)行、控制、月度分析也缺一不可，只有進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行與控制，以及專業(yè)的月度分析，才能使得編制完的全面預(yù)算真正發(fā)揮作用，使得企業(yè)的各項(xiàng)資源得以正確的配置與使用，從而使得企業(yè)在良好的軌道上運(yùn)營。

參考文獻(xiàn)

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[2]翁榕濤．對企業(yè)全面預(yù)算管理的思考[J]．工業(yè)審計(jì)與會計(jì)，2006，（6）．

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【關(guān)鍵詞】建筑工程；預(yù)算；編制；因素

根據(jù)設(shè)計(jì)階段劃分的不同、建筑工程預(yù)算可分為初步設(shè)計(jì)概算和施工圖紙預(yù)算，統(tǒng)稱基本建設(shè)預(yù)算或簡稱建設(shè)預(yù)算。預(yù)算的編制要求很全面，要求準(zhǔn)確明了，所以更要求造價(jià)人員做到系統(tǒng)、完整地提高預(yù)算編制的質(zhì)量，從而提高企業(yè)的競爭能力，提高企業(yè)的綜合素質(zhì)。

1、編制要求

1.1收集全部相關(guān)資料

編制工程預(yù)算前首先收集全部相關(guān)資料，如施工圖紙、規(guī)范、圖集、施工所需的施工組織設(shè)計(jì)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)條件下，工程造價(jià)的計(jì)價(jià)方法應(yīng)該也是多樣的，而不應(yīng)該是單一的，每一種計(jì)價(jià)方法的缺點(diǎn)和不足應(yīng)該得到改進(jìn)和補(bǔ)充。采取哪一種方法，應(yīng)當(dāng)通過市場的運(yùn)行，由建設(shè)單位和承包商自己決定。計(jì)價(jià)方法的采用應(yīng)當(dāng)符合準(zhǔn)確、快速的報(bào)價(jià)的原則，如果市場價(jià)格變化較小，預(yù)算定額的價(jià)格通過系數(shù)的調(diào)整（或價(jià)差的調(diào)整）可以與實(shí)際價(jià)格比較接近，應(yīng)該采用單價(jià)法；如果市場價(jià)格變化比較大，要求報(bào)價(jià)準(zhǔn)確，能夠準(zhǔn)確地收集市場實(shí)際價(jià)格，應(yīng)該采用實(shí)物量法；如果企業(yè)能夠編制企業(yè)定額，可以快速準(zhǔn)確地計(jì)算出綜合單價(jià)，應(yīng)該采用工程量清單計(jì)價(jià)法。

1.2確定計(jì)算分項(xiàng)項(xiàng)目

凡是預(yù)算項(xiàng)目中綜合的內(nèi)容，編制的過程中不得再次計(jì)算。這就是要求編制人員必須熟悉定額子目所包含的工作內(nèi)容，材料的數(shù)量，品種及價(jià)格考慮到的正常工作程序并把定額的總說明、分說明及有關(guān)說明真正了解透徹，從而更準(zhǔn)確地進(jìn)行編制預(yù)算。

1.3準(zhǔn)確計(jì)算工程量

工程量是編制的原始數(shù)據(jù)，是核心，是重要的組成部分，更是一項(xiàng)復(fù)雜而又細(xì)致的工作，所以工程量計(jì)算要真實(shí)準(zhǔn)確，經(jīng)得起審查的考驗(yàn)也是預(yù)算人員必須重視的一個(gè)問題，筆者認(rèn)為計(jì)算時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

1.3.1掌握圖紙內(nèi)容。施工圖紙和所用圖集全面熟悉后才能全、準(zhǔn)、快地編制預(yù)算，由此可見，對圖紙的熟悉程度是編制預(yù)算的關(guān)鍵，施工圖紙中各個(gè)構(gòu)建的尺寸以及圖紙中各個(gè)尺寸的關(guān)系必須理解透徹。只有這樣，才能讀懂掌握圖紙，讀懂設(shè)計(jì)人員所表達(dá)的具體設(shè)計(jì)要求，也才能更加全面地完成工程預(yù)算的組價(jià)過程。與此同時(shí)，造價(jià)人員在提高自身工作能力外，還應(yīng)深入現(xiàn)場，了解施工工序，注重市場價(jià)格信息，學(xué)習(xí)建筑新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備，增長設(shè)計(jì)知識，避免出現(xiàn)重大疏漏。

1.3.2掌握計(jì)算規(guī)則。工程量計(jì)算必須有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)格，這就是國家規(guī)定的定額的計(jì)算規(guī)則，認(rèn)真學(xué)習(xí)定額，學(xué)說明、冊說明、章說明及子目附注，清楚地掌握工程量的計(jì)算規(guī)則。做到每個(gè)造價(jià)工作者都在一個(gè)統(tǒng)一的平臺下對施工圖紙進(jìn)行編制工程預(yù)算工作。一些造價(jià)工作初學(xué)者已經(jīng)熟練的掌握了一些預(yù)算軟件，但還應(yīng)在明白具體內(nèi)容的前提下，學(xué)習(xí)軟件的操作過程，不能一味地畫圖算量，而不知其如何扣減，如何增加。

1.3.3掌握計(jì)算方法。我們常說的“工程量計(jì)算方法”，實(shí)際上是個(gè)計(jì)算順序的問題，計(jì)算時(shí)必須按照一定的順序進(jìn)行。常用的方法有施工順序計(jì)算、定額項(xiàng)目的順序計(jì)算、按先橫后豎順序計(jì)算、按照編號順序計(jì)算、按照定位軸線編號計(jì)算，無論哪種計(jì)算我們都要認(rèn)真按照相應(yīng)的順序進(jìn)行計(jì)算，做到項(xiàng)目思路清晰明了。

1.4計(jì)算直接費(fèi)與正確套價(jià)

計(jì)算的準(zhǔn)確對造價(jià)影響很大，計(jì)算時(shí)必須做到實(shí)事求是，嚴(yán)格按照定額的要求，不得隨意更改或者調(diào)整定額。工程內(nèi)容與定額內(nèi)容不相符時(shí)，如允許換算時(shí)，應(yīng)按定額的換算方法和范圍進(jìn)行換算，然后再次計(jì)算，并在定額編號下注明該項(xiàng)目換算。目前，計(jì)價(jià)軟件在調(diào)整后會自動在定額編號后面出現(xiàn)換的字樣。編寫過程中每一個(gè)預(yù)算工作者必須按照設(shè)計(jì)圖紙及定額說明，實(shí)事求是，避免高套定額而脫離實(shí)際的不合理現(xiàn)象。

1.5掌握施工組織設(shè)計(jì)以及現(xiàn)場的基本情況，注意市場價(jià)格信息

施工過程中的施工方案和施工組織設(shè)計(jì)等等技術(shù)上注意的問題作為一個(gè)預(yù)算編制人員要了解清楚，做到全盤掌握并胸有成竹，根據(jù)工地現(xiàn)場的一些實(shí)際情況，編制預(yù)算，避免造成重大損失。

2、關(guān)于影響預(yù)算結(jié)果準(zhǔn)確的因素

2.1材料價(jià)格。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，建筑材料價(jià)格由市場確定，并隨時(shí)變化。預(yù)算材料價(jià)差一般參照造價(jià)站定期公布的材料信息價(jià)，隨著時(shí)間的推移，材料的價(jià)格也將會改變，預(yù)算價(jià)也會有一定的出入。同時(shí)，在我國同種材料存在著許多廠商生產(chǎn)競爭，價(jià)格參差不齊的市場，使得材料預(yù)算價(jià)格差距很大。

2.2編制預(yù)算時(shí)是以施工圖編制，沒有考慮現(xiàn)場簽證?，F(xiàn)場簽證是施工期產(chǎn)物，產(chǎn)生的原因也是多種多樣，包括基礎(chǔ)處理，地下障礙物及自然災(zāi)害等。

2.3計(jì)算工程量的誤差。工程計(jì)算過程中，施工圖紙表達(dá)的正確而全面，清晰明了是工程計(jì)算準(zhǔn)確的基礎(chǔ)，在工程項(xiàng)目中，門窗量表往往在圖紙中明確標(biāo)出，但是計(jì)算方法和數(shù)量是否符合計(jì)算規(guī)則，計(jì)算是否準(zhǔn)確還要預(yù)算人員進(jìn)一步計(jì)算后才可使用。

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關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略導(dǎo)向 全面預(yù)算 預(yù)算編制

“規(guī)劃”和“控制”是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。而規(guī)劃的重要內(nèi)容之一就是全面預(yù)算，若無規(guī)則，則無控制的依據(jù)。全面預(yù)算是以財(cái)務(wù)形式制定的企業(yè)由一系列單項(xiàng)預(yù)算組成的有機(jī)整體，由一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他附表構(gòu)成，在一定期間內(nèi)對經(jīng)營和資源分配的計(jì)劃，用來反映企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)活動及其成果。企業(yè)必須從戰(zhàn)略的高度來看待應(yīng)用和深化預(yù)算管理體系，才能在復(fù)雜多變、競爭日趨激烈的國際市場環(huán)境中能夠生存和發(fā)展。

一、全面預(yù)算編制的基本原則

全面預(yù)算是財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容，也是內(nèi)部控制管理的必要手段，關(guān)于全面預(yù)算編制的基本原則，是在“量入為出，收支平衡” 總原則的引導(dǎo)下，對戰(zhàn)略發(fā)展?fàn)顩r與財(cái)務(wù)工作進(jìn)行統(tǒng)籌管理，筆者認(rèn)為可歸類為以下幾方面：

（一）完整性原則

全面預(yù)算編制基于戰(zhàn)略導(dǎo)向，而戰(zhàn)略導(dǎo)向是站在總體性管理的視角，對各項(xiàng)工作提出詳細(xì)的預(yù)算要求，譬如在預(yù)算方案落成之后， 各個(gè)部門需要按照方案規(guī)定的細(xì)則性要求，在預(yù)算范圍內(nèi)做好各項(xiàng)工作，一旦出現(xiàn)超預(yù)算的情況，則說明預(yù)算方案的適用性有問題，或者該部門沒有嚴(yán)格按照預(yù)算要求開展工作。因此，全面預(yù)算編制要提高方案的適應(yīng)性水平，就必須緊扣戰(zhàn)略導(dǎo)向的完整性要求，以避免預(yù)算方案脫離實(shí)際。

（二）公開性原則

全面預(yù)算編制工作圍繞戰(zhàn)略導(dǎo)向的管理要求，要求適用于各個(gè)部門的崗位實(shí)際，換句話說，全面預(yù)算編制工作并非財(cái)務(wù)管理部門的內(nèi)部工作，而需要結(jié)合各個(gè)部門的實(shí)際工作需求，在廣泛征求各個(gè)部門意見和建議的基礎(chǔ)上，方可科學(xué)制定相應(yīng)方案，因此全面預(yù)算編制需要以公開的方式“廣納賢言”，譬如問卷調(diào)查、網(wǎng)上留言箱等，然后歸納匯總各種建議和意見，提煉出改善預(yù)算方案的精髓 。

（三）穩(wěn)健性原則

全面預(yù)算編制通常采用“零基預(yù)算”、“增量預(yù)算”、“滾動預(yù)算” 等方面進(jìn)行編制，分別針對支出預(yù)算、收入預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算等，為了提高全面預(yù)算編制的穩(wěn)健性水平，在編制預(yù)算方案的時(shí)候，需要統(tǒng)籌以上的編制方方法，分析這些方法與戰(zhàn)略導(dǎo)向之間的相容性水平，以突出表現(xiàn)預(yù)算的“勤儉節(jié)約”優(yōu)勢。預(yù)算方案編制的目的就是為了保證收支平衡和盡可能減少財(cái)政赤字，因此方案的細(xì)節(jié)內(nèi)容，除了需要明確利潤的挖掘點(diǎn)，還需要制定負(fù)債情況下的經(jīng)營方案，以便實(shí)現(xiàn)“量入為出、收支平衡”的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、全面預(yù)算編制的流程管理建議

在明確全面預(yù)算編制基本原則的基礎(chǔ)上，要求根據(jù)戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算目標(biāo)，分解預(yù)算編制的工作任務(wù)，邀請各個(gè)職能部門的管理人員，進(jìn)行反復(fù)的溝通交流，然后編制出細(xì)則的預(yù)算方案，筆者結(jié)合相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)，提出以下幾方面的全面預(yù)算編制流程管理建議：

（一）構(gòu)建預(yù)算管理體系框架階段

為避免財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案的空洞問題，在開展全面預(yù)算管理工作之前，要根據(jù)預(yù)算管理的目標(biāo)，基于戰(zhàn)略視角構(gòu)建預(yù)算管理體系的框架，具體的構(gòu)建方法是綜合性了解企業(yè)的遠(yuǎn)景和戰(zhàn)略，制定戰(zhàn)略目標(biāo)，然后進(jìn)行中長期的預(yù)算，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化成年度預(yù)算，形成包括組織體系、內(nèi)容體系、方案體系、調(diào)控體系、考評體系在內(nèi)的預(yù) 算管理體系框架。以此形成的全面預(yù)算管理體系，體現(xiàn)出預(yù)算編制、審批、下達(dá)、執(zhí)行、考核等功能，不僅能夠明確預(yù)算目標(biāo)，而且通過預(yù)算調(diào)整和差異分析，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的有效控制。

（二）內(nèi)部預(yù)算階段

所謂的內(nèi)部預(yù)算，指的是在編制預(yù)算總方案之前，由各個(gè)部門參照上一年度的資金收支情況，提供部門內(nèi)部的預(yù)算建議和意見，然后匯總成預(yù)算方案初稿。在內(nèi)部預(yù)算階段，首先需要對內(nèi)部資源進(jìn)行統(tǒng)一配置，并對財(cái)力的分布進(jìn)行調(diào)整，以此反映出戰(zhàn)略導(dǎo)向下資金使用計(jì)劃，同時(shí)需要確定部門可支配資金的收入來源，尤其是公共需要事項(xiàng)的資金安排。其次是根據(jù)戰(zhàn)略導(dǎo)向下運(yùn)營管理資金安排，除了專項(xiàng)資金以外的所有資金的優(yōu)化配置，都要求做到專款專用。最后是專項(xiàng)預(yù)算，譬如行動計(jì)劃、培訓(xùn)教育、科研項(xiàng)目等的經(jīng)費(fèi)收支等，是從戰(zhàn)略導(dǎo)向下資金總量中，所衍生出的特殊預(yù)算資金。在明確以上三方面內(nèi)部預(yù)算之后，根據(jù)戰(zhàn)略導(dǎo)向發(fā)展規(guī)劃中的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，對這些預(yù)算的資金進(jìn)行匯總，并扣除掉重復(fù)的部分，就可以基本確定總預(yù)算額度。

（三）預(yù)算方案執(zhí)行檢驗(yàn)階段

全面預(yù)算方案編制之后，需要通過執(zhí)行檢驗(yàn)其可行性與否。由于全面預(yù)算編制是基于戰(zhàn)略指導(dǎo)，因此為保證預(yù)算方案的有效執(zhí)行，依然需要根據(jù)戰(zhàn)略指導(dǎo)的基本原則，做好預(yù)算執(zhí)行的日常監(jiān)督和控制工作。鑒于內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜性，因此預(yù)算方案在執(zhí)行的過程中，需要根據(jù)預(yù)算環(huán)境的變化態(tài)勢，進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以糾正預(yù)算的偏差。筆者建議應(yīng)用預(yù)算實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，將每項(xiàng)預(yù)算細(xì)則和各個(gè)部門的實(shí)際工作聯(lián)系起來，通過對各個(gè)部門工作情況的監(jiān)控，從側(cè)面反映出預(yù)算方案的執(zhí)行效果。關(guān)于預(yù)算實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，是利用計(jì)算機(jī)的硬件手段和財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的軟件環(huán)境，開發(fā)出包括數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)輸出、數(shù)據(jù)保存、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)安全等功能的綜合性平臺，在平臺當(dāng)中建立起與各個(gè)部門的連線通道，各個(gè)部門需要將工作中與預(yù)算方案執(zhí)行相關(guān)的情況，及時(shí)輸入到系統(tǒng)當(dāng)中，而系統(tǒng)通過綜合對比分析，得出預(yù)算方案的執(zhí)行效果。在此，我們還需要開展全面預(yù)算的考評工作，基于預(yù)算方案的執(zhí)行效果和圍繞全面預(yù)算目標(biāo)體系的實(shí)際情況，展開各個(gè)部門的預(yù)算成績考核工作，給予預(yù)算方案執(zhí)行效果良好的部門一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，而對于超預(yù)算的部門，給予一定的懲罰，以此激勵(lì)各個(gè)部門更加積極主動地完成全面預(yù)算方案賦予的任務(wù)，同時(shí)也是全面預(yù)算編制不斷精益求精的參考依據(jù)。

（四）預(yù)算上報(bào)階段

在總預(yù)算匯總的基礎(chǔ)上，各個(gè)部門將預(yù)箅意見和建議上報(bào)，然后提出預(yù)算的草案。草案的內(nèi)容要突出上一年度的預(yù)算方案執(zhí)行情況，以及本年度工作的資金規(guī)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算的草案，對下一年度的總體收支規(guī)模展開全方位預(yù)測，并提交財(cái)務(wù)決策者審核匯總后，交由財(cái)務(wù)部門下達(dá)預(yù)算的控制數(shù)，其中需要審核的內(nèi)容包括收入是否按照規(guī)定全部列入和支出是否按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)編列。各個(gè)部門收到財(cái)務(wù)部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)之后，如有異議可及時(shí)提出意見和調(diào)整理由，然后重新上報(bào)到財(cái)務(wù)部門，在得到正式批復(fù)之后，才可以正式納入全面預(yù)算方案編制的內(nèi)容。以上預(yù)算上報(bào)階段的流程，大致可以分解為：預(yù)算草案匯總上報(bào)――預(yù)算控制數(shù)下達(dá)――預(yù)算草案修改并上報(bào)――預(yù)算草案的正式批復(fù)――正式預(yù)算方案的匯總編制――還原成可比口徑預(yù)算――預(yù)算方案的執(zhí)行――預(yù)算情況的檢查和分析。總之，全面預(yù)算方案的編制需要做到職能各有分工，以“民主”的態(tài)度補(bǔ)充各個(gè)部門的意見，形成具體有層次性的統(tǒng)一預(yù)算體系。

三、結(jié)束語

企業(yè)可以通過編制預(yù)算制定一個(gè)能夠協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門工作的全面計(jì)劃，分析和考核企業(yè)內(nèi)部各個(gè)責(zé)任部門的工作業(yè)績，控制企業(yè)的經(jīng)營活動，保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，達(dá)到預(yù)算控制的目的。全面預(yù)算編制工作，是建立在戰(zhàn)略導(dǎo)向管理基礎(chǔ)之上的，為了提全面預(yù)算編制的水平，我們需要將預(yù)算編制分為體系構(gòu)建、內(nèi)部預(yù)算、預(yù)算上報(bào)、預(yù)算執(zhí)行檢驗(yàn)四個(gè)階段，從這四個(gè)階段解讀出編制的合理方法，以求全面預(yù)算編制的主題研究臻美完善，通過實(shí)施科學(xué)的預(yù)算編制給企業(yè)帶來成功。

參考文獻(xiàn)：

篇5

對于制造企業(yè)來說，一般都有獨(dú)特而復(fù)雜的成本核算體系，預(yù)算編制集合流程型制造和離散型自造的特點(diǎn)，工藝流程、產(chǎn)品多樣性使得成本項(xiàng)目能夠合理的還原和歸納，從源頭上進(jìn)行成本控制，及時(shí)為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠準(zhǔn)確的參靠依據(jù)。

對于制造企業(yè)采用變動成本法進(jìn)行產(chǎn)品的成本預(yù)算，可以比較及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行計(jì)算。對于財(cái)務(wù)工作人員來說，預(yù)算編制是一項(xiàng)復(fù)雜比較難的分析實(shí)踐過程，必須理論聯(lián)系實(shí)際，用實(shí)際結(jié)合理論。

在進(jìn)行產(chǎn)品預(yù)算編制時(shí)首先要確定預(yù)算編制依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，對于預(yù)算采用數(shù)據(jù)要有詳細(xì)準(zhǔn)確的分析依據(jù)，采用歷史數(shù)據(jù)和定額數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出適合企業(yè)產(chǎn)品工藝流程的共性數(shù)據(jù)。根據(jù)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)情況，將有關(guān)預(yù)算成本編制和管理中一些方法進(jìn)行探討分析。

產(chǎn)品預(yù)算成本編制通過產(chǎn)品預(yù)算保本價(jià)格進(jìn)行反映，直觀易操作。通過對產(chǎn)品工藝流程和規(guī)格特點(diǎn)歸納總結(jié)出產(chǎn)品相關(guān)變動成本內(nèi)容，變動成本項(xiàng)目盡量少，但是應(yīng)該為主要原料。預(yù)算工作可以通過以下步驟進(jìn)行操作。

一、固定成本項(xiàng)目數(shù)據(jù)分析，匯總出單位固定成本

1.通過公司歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，首先以生產(chǎn)產(chǎn)量為基數(shù)，用兩個(gè)年度數(shù)據(jù)或更多找出成本費(fèi)用的中間值。首先對作為財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等三大期間費(fèi)用進(jìn)行分析，將年匯總費(fèi)用與產(chǎn)量進(jìn)行對比，找出單位期間費(fèi)用。對于管理費(fèi)用和制造費(fèi)用都分?jǐn)偟恼叟f費(fèi)用要從管理費(fèi)用和制造費(fèi)用中剝離，作為一項(xiàng)固定費(fèi)用單獨(dú)計(jì)算反映。

2.對于產(chǎn)品生產(chǎn)用電應(yīng)該為一項(xiàng)比較重要成本項(xiàng)目反映。通過歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，用匯總數(shù)據(jù)與產(chǎn)量進(jìn)行對比，找出單位用電成本。

3.直接人工費(fèi)用作為一項(xiàng)固定費(fèi)用進(jìn)行分析。一定時(shí)期生產(chǎn)工資計(jì)算基數(shù)一般保持不變，可以按工序匯總分步驟的計(jì)件標(biāo)準(zhǔn)，得出直接人工費(fèi)用，但相對數(shù)據(jù)偏小，有些核算不全面?？梢詫蓚€(gè)年度實(shí)際生產(chǎn)工資與產(chǎn)量進(jìn)行對比，計(jì)算出單位人工費(fèi)用，結(jié)合當(dāng)前工資提升或降低比例系數(shù)進(jìn)行計(jì)算預(yù)算參考用數(shù)據(jù)。

4.對于制造費(fèi)用項(xiàng)目根據(jù)已剝離后數(shù)據(jù)進(jìn)行與產(chǎn)量對比分析，將影響比例較小，金額不大的，輔助材料可以匯總計(jì)算分析，一定時(shí)期作為固定費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算。以上幾大方面成本費(fèi)用可以具體計(jì)算一定要具體計(jì)算，對于固定費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)還要根據(jù)各自生產(chǎn)特點(diǎn)進(jìn)行劃分，準(zhǔn)確全面劃分可以使預(yù)算編制直觀好操作。

5.產(chǎn)品固定成本項(xiàng)目分析做好以后，將所有成本費(fèi)用進(jìn)行匯總，將匯總固定成本數(shù)額在一定期間預(yù)算時(shí)保持不變。

6.有些產(chǎn)品生產(chǎn)耗用原輔材料，根據(jù)規(guī)格不同可以準(zhǔn)確計(jì)算出單位成本，可以作為固定成本進(jìn)行計(jì)算，不過最好單獨(dú)列示。

注：預(yù)算產(chǎn)品成本時(shí)參考原輔材料價(jià)格數(shù)據(jù)采用當(dāng)前市場價(jià)格或者已入庫原輔材料即時(shí)加權(quán)平均單價(jià)。

二、變動成本項(xiàng)目數(shù)據(jù)分析，找出產(chǎn)品成本變動共性，編制出變動成本計(jì)算模板

1.根據(jù)產(chǎn)品規(guī)格不同，單位材料消耗定額不同，找出產(chǎn)品成本變動共性，

2.對于產(chǎn)品隨規(guī)格變動原料消耗定額就會變動，必須將此原料作為變動項(xiàng)目。

三、固定成本和變動成本分析準(zhǔn)備好以后，需要對預(yù)算模板進(jìn)行設(shè)計(jì)，利用EXCEL電子表格靈活性，將數(shù)據(jù)分項(xiàng)目設(shè)計(jì)好，設(shè)計(jì)好計(jì)算公式。

四、根據(jù)單位固定成本、變動成本（合計(jì)稱為：總單位成本）計(jì)算產(chǎn)品預(yù)算保本成本，產(chǎn)品可以根據(jù)銷售方式不同，分為出口銷售保本價(jià)格和內(nèi)銷保本價(jià)格兩種預(yù)算方式。銷售方式不同計(jì)算保本價(jià)格公式也不同。

1.出口銷售保本價(jià)格計(jì)算公式設(shè)計(jì)：

計(jì)算出口產(chǎn)品保本價(jià)格，如果產(chǎn)品征退稅率有差別，就必須計(jì)算產(chǎn)品征退稅率之差作為營業(yè)成本（只要產(chǎn)品征退稅率有差別，就永遠(yuǎn)有這項(xiàng)固定營業(yè)成本，除非產(chǎn)品征退稅率國家宏觀調(diào)控一致），也就是得對銷售收入進(jìn)行還原，剔除產(chǎn)品出口折合人民幣收入乘以產(chǎn)品征退稅率之差金額，剩下的實(shí)際上才是我們計(jì)算的銷售盈利的收入。例如：

產(chǎn)品增值稅征稅率為17%，產(chǎn)品出口退稅率為13%，那產(chǎn)品征退稅率之差為：17%-13%=4%，計(jì)算出口產(chǎn)品保本價(jià)格時(shí)：單位出口離岸價(jià)格*（1-4%）=總單位成本→單位出口離岸價(jià)格=96%總單位成本。

如果出口保本價(jià)格以美元表示需要換算為美元，需要取匯率中間價(jià)，遵循就低原則，相對取值低可以在一定程度上降低匯率損失風(fēng)險(xiǎn)。如果匯率為6.83，計(jì)算時(shí)取6.8，分子越小，保本價(jià)格就會相對高點(diǎn)。如果匯率市場變動大，就要取6.7或6.6進(jìn)行預(yù)算。

2.內(nèi)銷保本價(jià)格計(jì)算公式設(shè)計(jì)：

例如：產(chǎn)品產(chǎn)品增值稅征稅率為17%，國內(nèi)銷售保本價(jià)格預(yù)算應(yīng)為：

單位總成本=單位銷售價(jià)格/(1+17%)→單位總成本*（1*17%）=單位銷售價(jià)格。

通過以上公式將產(chǎn)品保本價(jià)格預(yù)算模板用電子表格設(shè)定好，以后在進(jìn)行測算時(shí)只需要輸入有關(guān)變動數(shù)據(jù)，可以自動計(jì)算。參照以下表格設(shè)計(jì)：

(一)、出口保本價(jià)格預(yù)算模板

序號 變動原料數(shù)量 單價(jià) 預(yù)算成本 固定項(xiàng)目成本 單位總成本 匯率 出口保本價(jià)格

D=B*C F=D+E H=F/［1-(征稅率-退稅率）］/G

(二)、內(nèi)銷保本價(jià)格預(yù)算模板

序號 變動原料數(shù)量 單價(jià) 預(yù)算成本 固定項(xiàng)目成本 單位總成本 內(nèi)銷保本價(jià)格

D=B*C F=D+E H=F*（1+征稅率）

產(chǎn)品成本預(yù)算編制好以后，對于預(yù)算執(zhí)行情況要進(jìn)行事中控制，進(jìn)行事后考核分析，已達(dá)到預(yù)算目的。

產(chǎn)品成本預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵在于把握各項(xiàng)生產(chǎn)活動的“生產(chǎn)實(shí)施、成本控制、成本核算、預(yù)算考核”四個(gè)基本環(huán)節(jié)。

（1）生產(chǎn)實(shí)施：生產(chǎn)部門必須按嚴(yán)格按照貿(mào)易銷售部門下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)從事產(chǎn)品生產(chǎn)活動。產(chǎn)品生產(chǎn)指令是根據(jù)銷售定單及產(chǎn)品成本預(yù)算編制的，其內(nèi)容包括產(chǎn)品生產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間要求，也包括產(chǎn)品生產(chǎn)的材料消耗定額、費(fèi)用定額等成本控制指標(biāo)。 生產(chǎn)單位必須按照產(chǎn)品生產(chǎn)指令組織生產(chǎn)和控制成本。

（2）成本控制：生產(chǎn)部門依據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)消耗定額標(biāo)準(zhǔn)控制產(chǎn)品生產(chǎn)消耗，也是物流管理部門控制生產(chǎn)領(lǐng)料的依據(jù)，還是財(cái)務(wù)部門控制成本費(fèi)用支出的依據(jù)。

（4）成本核算：財(cái)務(wù)部門要按照成本核算的口徑對產(chǎn)品生產(chǎn)成本進(jìn)行責(zé)任核算，分生產(chǎn)單位落實(shí)責(zé)任，及時(shí)反饋產(chǎn)品成本預(yù)算的執(zhí)行效果。

（5）預(yù)算考核：企業(yè)預(yù)算管理部門對產(chǎn)品成本預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行定期考核，以預(yù)算成本為參考依據(jù)，將實(shí)際生產(chǎn)成本核算結(jié)果作為考核依據(jù)進(jìn)行分析對比，找出差距，發(fā)現(xiàn)問題，完善成本核算數(shù)據(jù)。

為更好做好預(yù)算核算，還需要做好以下管理工作：

1.成本預(yù)算體系與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)緊密集成,實(shí)現(xiàn)成本事前預(yù)測、事中控制、事后考核分析。成本預(yù)算分析報(bào)表在編制過程中必須以財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整才更科學(xué)更切合實(shí)際,另外,通過財(cái)務(wù)系統(tǒng),比較預(yù)算成本,嚴(yán)把成本費(fèi)用支出關(guān),才可能真正做到事中控制。

2.加強(qiáng)制度落實(shí)力度,提高職工預(yù)算管理意識,為預(yù)算管理釀造良好的運(yùn)行環(huán)境。良好的運(yùn)行環(huán)境是成本預(yù)算管理貫徹執(zhí)行的保障,是充分發(fā)揮其作用的前提條件。

3.加強(qiáng)溝通交流,拓寬信息傳輸通道。成本預(yù)算管理是一個(gè)從下到上,逐級編報(bào)和審批的過程,只有加強(qiáng)合作與溝通,才能使成本預(yù)算管理的相關(guān)信息快速傳輸,及時(shí)反饋到各有關(guān)部門,提高其運(yùn)行效率和質(zhì)量。

篇6

一、集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式簡介

企業(yè)最重要的一部分就是財(cái)務(wù)，而在企業(yè)管理中，最重要的一部分自然是財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)的綜合水平來對企業(yè)的資金進(jìn)行分配整理的一種管理方式。財(cái)務(wù)管理方面明了，企業(yè)才能得到發(fā)展，才能獲得更大的效益。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理分為兩種方式，一種是分權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式，另一種是現(xiàn)在在企業(yè)中廣泛應(yīng)用的集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式。分權(quán)的財(cái)務(wù)管理模式是把決策財(cái)政的權(quán)力分割開來，下發(fā)到各個(gè)管理層，然后每個(gè)部分都有自己獨(dú)立決策財(cái)務(wù)的權(quán)力。而集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式就恰恰相反了，集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式下企業(yè)的所有財(cái)務(wù)決策權(quán)都必須集中到公司的最高決策層，這樣的財(cái)務(wù)管理方式更加嚴(yán)密，所以現(xiàn)在被廣泛地應(yīng)用于大中型企業(yè)中。對分權(quán)與集權(quán)的正確選擇是選擇財(cái)務(wù)管理模式的核心問題。選擇集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式就是將決策權(quán)統(tǒng)一到總公司的最高管理層，由管理層向分公司下達(dá)財(cái)政決策。所以，在集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式中，財(cái)務(wù)部門就成了整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)總管，在必要的時(shí)候還會參與公司高層的重大財(cái)政決策。集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式有助于公司更有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)決策和下達(dá)財(cái)務(wù)命令，使企業(yè)的財(cái)務(wù)流程更加透明化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模效益的最大化。在構(gòu)建集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式時(shí)，需要企業(yè)的財(cái)務(wù)總管部門注意以下幾點(diǎn)問題：第一，對所有分部的融資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管，分部沒有擅自對外融資的權(quán)力；第二，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，應(yīng)以企業(yè)的現(xiàn)實(shí)效益與資金為基礎(chǔ)，做出的預(yù)算也必須對企業(yè)的效益以資金作為其約束力；第三，在管理財(cái)務(wù)的過程中，必須對稅費(fèi)進(jìn)行管理和繳納，這樣可以減少整個(gè)企業(yè)的負(fù)稅率，從而減小成本；第四，對企業(yè)的運(yùn)營實(shí)行有效的監(jiān)控，不止是對公司本部進(jìn)行監(jiān)控，也要對企業(yè)的各個(gè)分部進(jìn)行有力監(jiān)控，杜絕企業(yè)運(yùn)營中的漏洞；第五，對企業(yè)進(jìn)行投資的資金進(jìn)行詳細(xì)的戰(zhàn)略規(guī)劃，分布的對外投資的決策權(quán)也要?dú)w企業(yè)的總部所有。這樣對企業(yè)所有的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行匯總整理，然后分析解決，會使財(cái)務(wù)決策的效率大大提高。

二、集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢與弊端

任何事物都有其兩面性，集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理方式當(dāng)然也不例外。這種高效集中的財(cái)務(wù)管理方式有利有弊，大致可分為以下幾點(diǎn)：1.集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理方式的優(yōu)勢。首先，集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理方式能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率顯著提高，企業(yè)的總部和分部運(yùn)用相同的財(cái)務(wù)政策，可以使總部和分部的運(yùn)轉(zhuǎn)流程趨于一致，從而有效地控制分部的財(cái)務(wù)行為；其次，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)總部和分部的資源共享，使企業(yè)更加合理地調(diào)動現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資源，還能讓企業(yè)的資金流通得更加順暢，方便調(diào)動資金，從而節(jié)約資金的成本；第三，可以有效地控制分部的財(cái)政行為，以此來降低經(jīng)營企業(yè)時(shí)容易遭受的融資風(fēng)險(xiǎn)。第四，可以防止一些企業(yè)高層藏污納穢，侵吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)。2.集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理方式的弊端。在集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式下，種種弊端也逐漸顯露出來。集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)權(quán)利上交，會使分部的管理層人員在工作上失去積極性，挫傷高層員工對公司的歸屬感。并且在決策時(shí)，有可能會因?yàn)椴涣私夥植康呢?cái)政狀況而做出錯(cuò)誤的財(cái)政決策，從而影響企業(yè)的業(yè)績和效益。

三、“集權(quán)式”財(cái)務(wù)管理下財(cái)務(wù)預(yù)算編制的必要性

財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)管理體系中的第一個(gè)環(huán)節(jié)，是為了反映集團(tuán)在預(yù)算期內(nèi)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)政情況和現(xiàn)金收入與支出而專門設(shè)立的一種與其他生產(chǎn)、成本和費(fèi)用預(yù)算相結(jié)合的預(yù)算編制。財(cái)務(wù)預(yù)算在一系列的財(cái)務(wù)管理體系中占有核心重要地位，財(cái)務(wù)管理體系中的其他環(huán)節(jié)都需要財(cái)務(wù)預(yù)算的支持。良好的財(cái)務(wù)預(yù)算編制，可以有效地為企業(yè)規(guī)避一些財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，這樣企業(yè)才能更積極向上地發(fā)展。整個(gè)預(yù)算編制是從銷售預(yù)算開始的。以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，其次就要開始編制生產(chǎn)預(yù)算，原材料、人工和設(shè)備費(fèi)用都包括在內(nèi)。接下來是編制產(chǎn)品成本與效益預(yù)算，包括預(yù)期的總成本和單體成本，還有產(chǎn)品的收益。然后是進(jìn)行其他雜項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算，最后要編制預(yù)算中最重要的部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和資金的預(yù)算，這三塊預(yù)算是整個(gè)預(yù)算流程最核心的部分。在編制這部分的預(yù)算時(shí)，要對公司的銷售狀況、產(chǎn)品賣點(diǎn)和以往收獲的效益進(jìn)行充分的研究，以此作為編制財(cái)務(wù)預(yù)算的依據(jù)。

四、集權(quán)式財(cái)務(wù)管理下如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算

1.注意企業(yè)收支的統(tǒng)管和平衡。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)，必須要注意收支的統(tǒng)管和平衡。也就是說，企業(yè)一切的收入和支出明細(xì)都必須規(guī)劃在財(cái)務(wù)預(yù)算之中，連發(fā)展企業(yè)基本計(jì)劃的資金都要包括在內(nèi)。這樣編制預(yù)算之后，會使財(cái)務(wù)預(yù)算的條理更加清晰，財(cái)政收入和支出也能更加透明。2.注意研究之前的財(cái)政預(yù)算情況。在編制預(yù)算之前，要透徹地研究企業(yè)之前的財(cái)政預(yù)算和真實(shí)的財(cái)政狀況。要做到“量入為出，統(tǒng)籌兼顧”。根據(jù)之前財(cái)政任務(wù)完成的情況來制定新的財(cái)政預(yù)算和財(cái)政任務(wù)。尤其是在集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式下，就更需要整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)總管來統(tǒng)籌全局，編制積極穩(wěn)妥的財(cái)政預(yù)算。

五、結(jié)語

篇7

建筑工程概預(yù)算是指在工程未施工之前對工程所需投入資金的金額進(jìn)行粗略的預(yù)算，確保工程取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)技術(shù)文件。建筑工程概預(yù)算編制主要包括建筑工程預(yù)算和建筑工程概算兩個(gè)方面。建筑工程概算是指設(shè)計(jì)方根據(jù)工程投資情況進(jìn)行建筑圖紙的設(shè)計(jì)，再依照已完成的設(shè)計(jì)圖進(jìn)行工程概算，確保所計(jì)算出的數(shù)額要小于工程的投資總額，最后編制相關(guān)費(fèi)用的支出文件，交給投資方審核評價(jià)。建筑工程預(yù)算是由施工方來進(jìn)行編制的，是指在施工過程前施工方對設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行預(yù)算評估，并計(jì)算施工經(jīng)費(fèi)，而后編制的經(jīng)濟(jì)性文件。施工圖預(yù)算和施工預(yù)算是工程預(yù)算的重點(diǎn)。概預(yù)算編制可以很好地反映建筑工程的經(jīng)濟(jì)效益，通過預(yù)算和估量工程所需的資金投入，對建筑工程的工程造價(jià)進(jìn)行控制。對建筑工程進(jìn)行概預(yù)算編制是提高建筑工程質(zhì)量的前提保障。通過建筑工程概預(yù)算編制的經(jīng)濟(jì)性文件，工程決策人員可以進(jìn)行合理地安排資源分配，以使資源得到有效的利用，進(jìn)行科學(xué)管理來降低施工成本，提高建筑工程的工程質(zhì)量，確保工程順利進(jìn)行。合理的概預(yù)算編制不僅僅有助于減少工程造價(jià)，還有利于提高投資收益，提高社會的整體經(jīng)濟(jì)效益。目前建筑工程概預(yù)算編制問題比較突出，怎樣有效地解決這些問題成為現(xiàn)在提高工程質(zhì)量的重點(diǎn)。

2建筑工程概預(yù)算編制存在的問題及其原因分析

2．1不利的市場環(huán)境近年來我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展得比較快，各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)都變得活躍，消費(fèi)水平的提高導(dǎo)致了物價(jià)的上漲，使得與建筑行業(yè)有關(guān)的建材和設(shè)施的價(jià)格也波動比較大。由于經(jīng)濟(jì)的地域性，即使國家已經(jīng)進(jìn)行了宏觀調(diào)控，也還是無法進(jìn)行整體的控制，使得各地的建材價(jià)格不一致，在進(jìn)行工程概預(yù)算時(shí)并不能做到準(zhǔn)確預(yù)算。建筑工程的施工周期長，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化比較大，這就會使得當(dāng)初的預(yù)算不具參考性，工程投資有可能超過概預(yù)算經(jīng)費(fèi)。市場競爭也越來越激烈，很多投標(biāo)企業(yè)利用不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行投標(biāo)，會使得企業(yè)招標(biāo)困難，招標(biāo)企業(yè)的實(shí)力也遭到質(zhì)疑，這些都會影響到建筑工程的概預(yù)算編制，進(jìn)而影響到建筑工程的工程質(zhì)量。

2．2滯后的概預(yù)算編制方法由于工程項(xiàng)目施工的施工技術(shù)在不斷地改變，施工工藝、施工材料以及工程結(jié)構(gòu)也會隨之發(fā)生改變。而現(xiàn)在用的比較多的還是通過靜態(tài)定額換算來實(shí)現(xiàn)建筑工程的概預(yù)算，這種方法是在舊數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行工程項(xiàng)目定額單價(jià)的統(tǒng)計(jì)，之后再增補(bǔ)工程項(xiàng)目施工建設(shè)中的新定額數(shù)據(jù)，而且這些數(shù)據(jù)往往缺乏代表性。這就會導(dǎo)致建筑工程概算數(shù)據(jù)產(chǎn)生計(jì)算偏差，影響到工程概預(yù)算的編制。此外在施工過程中，施工方會根據(jù)具體的情況修改原有設(shè)計(jì)，或者投資方由于為了節(jié)約支出成本進(jìn)行修改，滯后的概預(yù)算編制方法，使得數(shù)據(jù)無法得到及時(shí)的更新，會影響到工程概預(yù)算編制文件內(nèi)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，有可能會提高工程造價(jià)。

2．3不夠完善的概預(yù)算編制制度由于工程概預(yù)算編制制度不夠完善，在施工過程中，一些建筑施工項(xiàng)目的施工單位為了使施工方便，會擅自修改施工設(shè)計(jì)圖紙，使得施工經(jīng)費(fèi)增加，有可能超出預(yù)算的支出范圍。出現(xiàn)這種情況時(shí)，就需要對工程概預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，這種調(diào)整是否具有合理性，是否在預(yù)算的范圍之內(nèi)，這都需要花時(shí)間對其進(jìn)行驗(yàn)證才能使用，而很多施工方并沒有對其進(jìn)行驗(yàn)證就直接使用，這會引發(fā)更多的問題。建筑工程行業(yè)對工程概預(yù)算沒有嚴(yán)格的要求，缺乏一定的標(biāo)準(zhǔn)，部分管理人員在進(jìn)行建筑工程概預(yù)算編制時(shí)，態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，編制的概預(yù)算文件過于簡單、粗陋。我國的項(xiàng)目施工招投標(biāo)制度存在很大的不足，缺乏科學(xué)有效的管理制度，對于投標(biāo)單位的公平競爭沒有嚴(yán)格規(guī)定，部分實(shí)力不行的投標(biāo)單位利用不正當(dāng)手段獲得招標(biāo)，難以保證建筑工程的質(zhì)量。此外，施工單位在招標(biāo)過程中，以最大限度地提高企業(yè)的利益為目的，故意言過其實(shí)(虛報(bào)工程項(xiàng)目量等)，使投資預(yù)算與項(xiàng)目投資不相符，嚴(yán)重影響投標(biāo)單位的公平競爭。

2．4不合理的工程項(xiàng)目管理工程項(xiàng)目管理是工程施工過程中一個(gè)很重要的階段，它的作用就是確保有效的資源得到最有效地利用，通過加強(qiáng)對工程項(xiàng)目的科學(xué)管理，提高工程概預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。但在實(shí)際的操作過程中，由于概預(yù)算編制是在施工前對工程的所需投資進(jìn)行的計(jì)算，它的數(shù)據(jù)具有一定的滯后性，概預(yù)算經(jīng)濟(jì)性文件與項(xiàng)目管理工作缺乏一定的連貫性和有序性。有些項(xiàng)目的施工不符合程序的規(guī)定，也有一些項(xiàng)目的審核工作沒有做到位，更有甚者，一些建筑工程概預(yù)算編制是嚴(yán)重違反程序的(即是在開始施工后才啟動的)，這些不合理的概預(yù)算編制工作欠缺規(guī)范，違背工程項(xiàng)目施工原則，會使得工程概預(yù)算編制的經(jīng)濟(jì)性文件失去意義，項(xiàng)目的成本無法得到有效控制。

3針對概預(yù)算編制問題采取的措施

3．1加強(qiáng)對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的了解為了降低市場環(huán)境對建筑工程概預(yù)算的不利影響，我們就應(yīng)該要了解原料市場，大量收集建筑材料和施工設(shè)備的價(jià)格信息，再結(jié)合建筑施工的要求進(jìn)行選取。建筑材料的種類繁多，價(jià)格又有很大的不同，如何選擇最適合的建材和設(shè)備成為降低工程造價(jià)的關(guān)鍵。在進(jìn)行建筑工程概預(yù)算的過程中，要熟悉掌握市場環(huán)境的變化，熟悉市場價(jià)格的變動信息，仔細(xì)研究施工技術(shù)和施工工藝是必不可少的。在進(jìn)行預(yù)算編制過程中，設(shè)計(jì)人員要把握市場動態(tài)，及時(shí)根據(jù)市場價(jià)格的變化進(jìn)行投資金額的計(jì)算，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，以選擇最合理的施工方法。對施工方案進(jìn)行驗(yàn)證，制定施工定額標(biāo)準(zhǔn)，再進(jìn)行建筑工程概預(yù)算，編制相關(guān)經(jīng)濟(jì)性文件，確保所制定的概預(yù)算計(jì)劃是準(zhǔn)確、合理的。

3．2利用先進(jìn)的技術(shù)，提高概預(yù)算方法的效率現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)的快速發(fā)展，給我們的各行各業(yè)帶來了很大的方便。由于建筑工程的概預(yù)算編制要求時(shí)間短，而任務(wù)又比較多，人工計(jì)算難免會出錯(cuò)，加上校驗(yàn)工作量大、繁瑣，人工計(jì)算已無法滿足這些要求，因此概預(yù)算編制人員就可以利用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行計(jì)算，避免浪費(fèi)太多的時(shí)間、人力和物力。利用計(jì)算機(jī)還可以實(shí)施會計(jì)電算化，防止其他非操作人員對數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，從而保證了建筑工程概預(yù)算計(jì)算結(jié)果的安全。此外，一些新開發(fā)的計(jì)算機(jī)軟件在進(jìn)行概預(yù)算的過程中有很重要的作用，它不僅可以減少工程概預(yù)算編制人員的工作量，還可以提高工程概預(yù)算編制的效率，保證建筑工程的質(zhì)量。

篇8

二、工程量對造價(jià)的影響工程量雖然是設(shè)計(jì)人員在設(shè)計(jì)階段對多個(gè)設(shè)計(jì)方案經(jīng)過技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析比較，得出技術(shù)先進(jìn)，經(jīng)濟(jì)合理的優(yōu)選方案的工程量，可根據(jù)工程定額的項(xiàng)目劃分直接從設(shè)計(jì)圖紙上摘取，但為使預(yù)算準(zhǔn)確度高，減少重復(fù)工作，預(yù)算編制人員必須事先熟悉圖紙，核實(shí)主要工程量和易出現(xiàn)誤差的有關(guān)項(xiàng)目的工程量，為編制一個(gè)準(zhǔn)確的預(yù)算訂下一個(gè)可靠的基礎(chǔ)。

三、維護(hù)定額的嚴(yán)肅性定額是定額編制人員用科學(xué)合理的方法在正常施工條件下經(jīng)過多次測定、分析和計(jì)算得出的，經(jīng)有關(guān)專家論證后頒發(fā)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，套用定額時(shí)要客觀實(shí)事求是，不能主觀隨意改動，定額中沒有的項(xiàng)目要使用相應(yīng)的定額或補(bǔ)充定額來代替，定額調(diào)整必須準(zhǔn)確，必須嚴(yán)格維護(hù)定額的嚴(yán)肅性，否則工程造價(jià)與實(shí)際有很大的偏差。

四、材料對造價(jià)的影響在工程造價(jià)工程直接費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用中，材料費(fèi)所占的比重最大，根據(jù)筆者幾年造價(jià)工作經(jīng)歷和不完全統(tǒng)計(jì)，一般不同的結(jié)構(gòu)、工藝設(shè)計(jì)，材料費(fèi)在工程直接費(fèi)用中所占的比重一般為55－70％。因此，控制材料費(fèi)用是編制好工程預(yù)算的有利保障。在經(jīng)濟(jì)市場條件下，材料價(jià)格不斷變動已成為影響工程造價(jià)的主要因素。造價(jià)管理部門應(yīng)從宏觀上全方位采取措施進(jìn)行管理，規(guī)范市場行為，搞預(yù)算的具體工作人員從微觀上要深入實(shí)際，使預(yù)算更結(jié)合實(shí)際，作到既對國家負(fù)責(zé)，又對施工單位負(fù)責(zé)，要親自到各料廠調(diào)查料源、材料單價(jià)、材料質(zhì)量，核算運(yùn)距和運(yùn)輸方式，掌握第一手資料，是編制好預(yù)算的重要手段。

五、嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定在編制預(yù)算時(shí)，嚴(yán)格按照交通部的預(yù)算編制辦法和河北省的補(bǔ)充規(guī)定編制，根據(jù)各市的具體情況以及相關(guān)的法律法規(guī)，各交通局要做補(bǔ)充規(guī)定，這些補(bǔ)充規(guī)定在搞預(yù)算之前必須在軟件系統(tǒng)中準(zhǔn)確地建立起來，使編制的預(yù)算更符合實(shí)際。

篇9

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；預(yù)算編制；執(zhí)行；問題與對策

一、目前在部門預(yù)算編程及執(zhí)行的過程中存在的問題

1、收入預(yù)算編制與事實(shí)有所偏離

現(xiàn)在在部門預(yù)算的過程中，都是以綜合預(yù)算為主要內(nèi)容的，來進(jìn)行統(tǒng)一管理及編制，使得各個(gè)部門及單位統(tǒng)籌安排。但是在實(shí)際的操作過程中，存在很多的單位并沒有將其預(yù)算外的收入及其經(jīng)營收入等費(fèi)用納入到預(yù)算管理當(dāng)中，很多收入被進(jìn)行坐支使用，或者是用于向員工發(fā)放福利待遇之中了。

2、在支出預(yù)算過程中國存在編制不細(xì)化

在部門預(yù)算得到批準(zhǔn)之后，必須要嚴(yán)格的按照預(yù)算來進(jìn)行執(zhí)行，沒有經(jīng)過法定程序及相關(guān)的單位進(jìn)行批準(zhǔn)之后，不能夠進(jìn)行隨意的改變與調(diào)整。但是在實(shí)際的操作過程中，很多的單位卻不是按照預(yù)算來進(jìn)行的，使得費(fèi)用出現(xiàn)亂用及公用經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重超出的現(xiàn)象，很多部門將很多的基本支出項(xiàng)目都算在支出與收納中，這是是一種挪用資金來對公用經(jīng)費(fèi)進(jìn)行彌補(bǔ)的措施，一些項(xiàng)目雖然得到了支出，但是卻沒有加以落實(shí)進(jìn)行，使得很多的資金被使用，出現(xiàn)了項(xiàng)目結(jié)余的一些現(xiàn)象。另外還存在著一些預(yù)算資金并沒有有效的加以利用，在項(xiàng)目支出完之后，使得其與年初的預(yù)算之間有著許多的不同，這樣導(dǎo)致了財(cái)政資金在使用的時(shí)候沒有利益顯現(xiàn)的現(xiàn)象。

3、政府制定的采購預(yù)算編制因?yàn)榇嬖诤芏鄦栴}而難以執(zhí)行

為了對于事單位的采購計(jì)劃進(jìn)行全面的反應(yīng)，政府實(shí)施了采購預(yù)算計(jì)劃，這一項(xiàng)目是屬于政府來進(jìn)行采購，要算在政府的采購預(yù)算填報(bào)之中的，很多的單位政府采購預(yù)算和部門預(yù)算并沒有做到同步性，這就使得政府在采購過程中得不到其所需要的資金保障。很多的公共支出項(xiàng)目不能在政府采購目錄中進(jìn)行細(xì)化，并且很多的單位在進(jìn)行項(xiàng)目采購的過程中沒有做到對國家政策的遵守，很多單位在采購的時(shí)候沒有資金來實(shí)施，因此就會導(dǎo)致很多的單位沒有更好的去執(zhí)行采購預(yù)算項(xiàng)目。

二、在開展部門預(yù)算編制過程中所存在的問題分析

1、對于政策的不了解及對利益的追求

很多的單位在進(jìn)行部門預(yù)算工作的時(shí)候，并沒有對相關(guān)的政策來做到徹底的了解，很多情況下，還是把其單位及部門的預(yù)算外資金總是歸納到其部門及單位自己的資金，在進(jìn)行管理的過程中，并不會交給財(cái)政部門進(jìn)行管理，因此沒有將部門預(yù)算外的資金來做到對部門預(yù)算支持來做到安排，使得其脫離了財(cái)政部門的監(jiān)督。另外一些單位為了實(shí)現(xiàn)自己的利益，使得一些經(jīng)營類的收入沒有算在部門預(yù)算中去，采用帳外設(shè)賬的方式來進(jìn)行對收入的隱瞞。這些原因的出現(xiàn)都使得很多的資金與財(cái)政預(yù)算之間產(chǎn)生了脫節(jié)的現(xiàn)象，使得預(yù)算的真實(shí)性受到了很大的影響，也使得其部門之間出現(xiàn)很多的不良現(xiàn)象。

2、在內(nèi)部管理制度上存在著不健全的現(xiàn)象

為了使得各個(gè)預(yù)算部門的工作來根據(jù)預(yù)算來進(jìn)行，所以要編制部門預(yù)算，來對政府的政策來進(jìn)行落實(shí)，并且對資源來進(jìn)行統(tǒng)一的配置。但是在部門預(yù)算得到實(shí)施以來，很多單位并沒有依照實(shí)際的要求來對其內(nèi)部制度進(jìn)行一些完善，沒有做到在支出管理工作方面的加強(qiáng)，在部門預(yù)算實(shí)施之后，很多單位依然按照以前的方式來進(jìn)行工作，使得很多的部門在預(yù)算過程中都是不切實(shí)際的，這對部門預(yù)算編制工作的工作產(chǎn)生了很大的影響。

3、政府對于采購預(yù)算編制工作沒有做到足夠的重視

對于采購預(yù)算編制工作中，很多單位對此沒有足夠的了解與認(rèn)識，只是根據(jù)表層意思理解為預(yù)算只是各個(gè)單位對于采購物資的匯總而已，他們認(rèn)為政府將采購預(yù)算工作做得過于詳細(xì)的時(shí)候，就使得他們在工作過程中受到阻礙。所以這些事業(yè)單位對于編制預(yù)算工作在執(zhí)行的過程中只是應(yīng)付而已，只將一些大致的數(shù)據(jù)給上報(bào)上來，在很多的問題上都存在著靈活性的因素，以便于在今后出現(xiàn)變化的時(shí)候，存在更多的選擇。此外還存在著政府在具體工作執(zhí)行過程中對資金分配過于的重視，使得對資金的使用過程出現(xiàn)了忽視，所以使得采購計(jì)劃受到很多的因素影響，致使在具體工作過程中出現(xiàn)操作困難及成本增加的現(xiàn)象，使得采購效率提不上來。

4、部門預(yù)算與會計(jì)制度之間的沖突

對于部門預(yù)算的編制工作，其是按照政府要求來加以實(shí)行的，是對各個(gè)部門的收支情況做出一定程度的反應(yīng)。但是對于我國政府在預(yù)算體系中的規(guī)定來說，其不是按照部門來進(jìn)行設(shè)置的，而是按照功能來進(jìn)行設(shè)置，這就使得在具體的支出過程中，存在很多的科目體系得不到一個(gè)更明確的顯示出來，使得預(yù)算編制的質(zhì)量得不到提高，基礎(chǔ)會計(jì)資料將會根據(jù)其記錄來反應(yīng)出部門預(yù)算的執(zhí)行情況，但是現(xiàn)在在事業(yè)單位內(nèi)部，存在著會計(jì)制度對收支科目之間的規(guī)定于部門預(yù)算編制之間存在著很大的差別，使得會計(jì)人員在使用會計(jì)科目的時(shí)候出現(xiàn)隨意性的情況，所以對于預(yù)算部門來說，其形成的會計(jì)資料不能夠直接的對具體的預(yù)算情況加以反應(yīng)，使得一些單位存在著對資金結(jié)余進(jìn)行隱瞞的現(xiàn)象出現(xiàn)。

三、對部門預(yù)算存在問題的解決辦法及一些建議

1、在意識上進(jìn)行加強(qiáng)，在工作過程中要進(jìn)行重視起來

部門預(yù)算編制工作的效果，將會直接給部門在接下來一年過程中經(jīng)費(fèi)保障產(chǎn)生影響，也會使得很多工作得不到正常的進(jìn)行與開展，給部門的工作順利開展帶來很多的影響。所以，對于事業(yè)單位來說，在進(jìn)行部門預(yù)算的過程中，一定要將這項(xiàng)工作進(jìn)行重視起來，并且還需呀領(lǐng)導(dǎo)在工作過程中加強(qiáng)監(jiān)督與管理。另外，對于組織機(jī)構(gòu)來說，其要對此工作給予充足的保障，要加強(qiáng)組織對此的管理力度。

2、在做部門預(yù)算工作的時(shí)候需要按照要求來進(jìn)行

在事業(yè)單位開展部門預(yù)算工作的時(shí)候，需要按照相關(guān)的要求來進(jìn)行，在工作過程中需要使用一些技術(shù)來對預(yù)算質(zhì)量加以提升。在預(yù)算工作開展之前，一定要做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作，對單位的資金及各個(gè)方面的狀況要做到詳細(xì)的記錄與了解。其次是要對其收入來源加以確認(rèn)，要根據(jù)其以往的狀況來加以變動，對其各項(xiàng)收入的來源要加以預(yù)測。然后就是要做好申報(bào)過程中的準(zhǔn)備工作，要對項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行提高。最后要做的就是要對政府采購預(yù)算工作要進(jìn)行認(rèn)真編制，使得事業(yè)單位在工作過程中對貨物的采購及服務(wù)項(xiàng)目的支出都要納入到采購預(yù)算之中，另外事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算的過程中，必須要按照年度要求來進(jìn)行編制。

3、在部門預(yù)算過程中藥做到具有預(yù)算性

部門預(yù)算在確定之后，必要要做到嚴(yán)格的執(zhí)行，并且確定過程中，中途不能夠?qū)︻A(yù)算進(jìn)行追加，使得預(yù)算進(jìn)行調(diào)制。所在在對各個(gè)單位進(jìn)行一年的預(yù)算的過程中，要對相關(guān)的業(yè)務(wù)要做好充分的預(yù)算，對一些工作的安排要進(jìn)行更早的準(zhǔn)備。對各項(xiàng)工作要需要的資金進(jìn)行充分的估算，因此在進(jìn)行估算的時(shí)候，第一是要對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的資金進(jìn)行反映，第二要對在上一年預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行考慮。

4、對內(nèi)部制度進(jìn)行完善與建設(shè)，使得資金的利用效益得到提升

企業(yè)內(nèi)部的制度需要進(jìn)一步的完善，這樣才會使得其財(cái)產(chǎn)安全得到有效的保障，這也是對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做到一定程度的防范。因此事業(yè)單位需要對其內(nèi)部的相關(guān)制度加以完善，使得其能夠一套完善的系統(tǒng)，從而對其內(nèi)部制定在運(yùn)行過程中的有效性加以監(jiān)督，使得在開支過程中更具有有效性，保證了會計(jì)核算的安全性，避免很多漏洞的出現(xiàn)，使得資金的使用變得更加的有效。

總結(jié)

事業(yè)單位中，其在部門預(yù)算編制與執(zhí)行的過程中，仍然存在著很多的問題，使得原本行駛的政策得不到有效的實(shí)行，也使得部門預(yù)算的效果得不到更好的體現(xiàn)出來，因此事業(yè)單位在進(jìn)行部門預(yù)算的時(shí)候，應(yīng)該在做好工作的同時(shí)，更應(yīng)該在工作的過程中發(fā)現(xiàn)問題，找出問題，并加以解決，使得部門預(yù)算工作可以更好的得到執(zhí)行，以便于實(shí)現(xiàn)其本身的價(jià)值，為事業(yè)單位工作的順利開展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)預(yù)算 方法 比較 采用

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算是醫(yī)院財(cái)務(wù)控制的先導(dǎo)，是醫(yī)院財(cái)務(wù)日?？刂频闹匾獪?zhǔn)繩，合理的財(cái)務(wù)預(yù)算是一種使醫(yī)院有限衛(wèi)生資源獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的有效管理方法。采用合適的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法，有利于醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的正確實(shí)現(xiàn)，有利于進(jìn)一步提高醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量、加強(qiáng)學(xué)科建設(shè)，有利于全面提升醫(yī)院核心競爭力，體現(xiàn)以“以病人為中心”的工作宗旨。

一、預(yù)算編制方法比較

傳統(tǒng)的醫(yī)院預(yù)算編制的方法比較單一，主要是采用基數(shù)法編制固定的年度預(yù)算。基數(shù)法也稱增量預(yù)算法，即在編制下年度預(yù)算時(shí)，主要以上一年度的實(shí)際預(yù)算收支為依據(jù)，在對影響下年度預(yù)算收支的各種因素分析的基礎(chǔ)上，確定下年度預(yù)算收支的一種方法。這種方法比較簡便，易于操作，但往往掩蓋了單位此前存在的各種不合理的收支，不利于提高資金的使用效益。

預(yù)算的編制方法有多種，每種方法各有所長。本文認(rèn)為，醫(yī)院在選擇預(yù)算編制方法時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持方便、實(shí)用的原則，在傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的基礎(chǔ)上借鑒現(xiàn)代預(yù)算管理方法，并積極建立現(xiàn)代預(yù)算編制方法所必需的條件。從當(dāng)前我國醫(yī)院預(yù)算編制方法的實(shí)用性和迫切性來看，預(yù)算編制方法可以有以下幾種可以選擇。

(一)零基預(yù)算法

零基預(yù)算法全稱為“以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算”的方法，該辦法對醫(yī)院每一項(xiàng)收入和支出都是以零為基礎(chǔ)重新加以分析計(jì)算的，避免了在編制收支預(yù)算時(shí)一般只注意上年度收支情況的傾向。但零基預(yù)算法來源于國外，在我國醫(yī)院預(yù)算管理的具體應(yīng)用中，應(yīng)注意以下問題：純粹的零基預(yù)算法要求每年在準(zhǔn)備年度預(yù)算中對每項(xiàng)收入、每個(gè)支出類別、每個(gè)項(xiàng)目均從零開始進(jìn)行評估，因此是一個(gè)龐大的理論體系。世界上其他國家實(shí)行零基預(yù)算法是以預(yù)算定編、定額、定標(biāo)準(zhǔn)等基礎(chǔ)工作已經(jīng)完成為起點(diǎn)的，目前我國醫(yī)院在定額標(biāo)準(zhǔn)的制定方面僅處于初步研究階段，基礎(chǔ)性工作底子薄，對各項(xiàng)收入、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和定額的確定缺乏科學(xué)的依據(jù)。零基預(yù)算法的過程較為復(fù)雜，它強(qiáng)調(diào)以零為起點(diǎn)，在制定過程中，還需預(yù)測服務(wù)水平與開支水平的關(guān)系、各項(xiàng)支出情況等，許多方面必須依賴人員的專業(yè)技能和判斷，對預(yù)算人員的素質(zhì)提出了更高的要求。因此，考慮到時(shí)間限制以及零基預(yù)算法運(yùn)作所需要的技能，這一方面比較適用于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

(二)滾動預(yù)算法

滾動預(yù)算法也稱連續(xù)預(yù)算法，是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期限的預(yù)算管理方法，其特點(diǎn)是預(yù)算執(zhí)行過一段時(shí)間后，根據(jù)這一時(shí)期的預(yù)算效果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化和出現(xiàn)的新情況等信息，對預(yù)算剩余期間進(jìn)行修訂，并自動向后加續(xù)一個(gè)時(shí)期，一定期限的預(yù)算期，重新編制新一個(gè)預(yù)算期的預(yù)算，從而使總預(yù)算保持一個(gè)完整的預(yù)算期。醫(yī)院實(shí)施滾動預(yù)算法，可采用兩種方式：一是以一年為預(yù)算期，按月進(jìn)行調(diào)整，這種方式在企業(yè)預(yù)算中使用較多；二是以多年為預(yù)算期，按年進(jìn)行調(diào)整，這種方式是在上一方式的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，適用于中長期規(guī)劃?？紤]到長期規(guī)劃的時(shí)間較長，不確定因素較多，因此實(shí)行多年期滾動預(yù)算法以三年為宜。滾動預(yù)算法采用的“長計(jì)劃，短安排”的動態(tài)預(yù)算管理辦法，可以彌補(bǔ)年度預(yù)算的缺陷，并能根據(jù)當(dāng)前預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整和修正，使預(yù)算更加切合實(shí)際。在醫(yī)院預(yù)算編制中，可用于業(yè)務(wù)量預(yù)算、業(yè)務(wù)收入預(yù)算的編制。

(三)績效預(yù)算法

績效預(yù)算法是以預(yù)算項(xiàng)目的績效為基礎(chǔ)編制預(yù)算，通過支出計(jì)劃與效益之間的關(guān)系反映預(yù)期達(dá)到的效果?？冃ьA(yù)算的最大特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)“效”的地位，突出投入與產(chǎn)出的理財(cái)觀念，建立起與績效考核掛鉤的機(jī)制。績效預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)在預(yù)算編制、執(zhí)行及終了階段始終注重績效衡量，對每個(gè)項(xiàng)目都經(jīng)過科學(xué)的可行性論證和評價(jià)，對于監(jiān)督和控制預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有積極作用。實(shí)行績效預(yù)算分配符合按勞分配的公平性，它能有效地鞭策各部門提高工作效率，減少損失與浪費(fèi)，是一種行之有效的較為理想的預(yù)算管理方法。

經(jīng)過比較，本文認(rèn)為，醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法采用績效預(yù)算法較為理想。

二、醫(yī)院的特性與財(cái)務(wù)績效預(yù)算編制的特殊性

醫(yī)院尤其是公立醫(yī)院作為福利性事業(yè)單位，肩負(fù)著人民生命健康的重任，具有典型的非營利性質(zhì)，與民生緊密相關(guān)。醫(yī)院以社會的公益效益與經(jīng)濟(jì)效益為雙重導(dǎo)向，醫(yī)療服務(wù)具有不可模仿性，有其特殊性，具有公益性、生產(chǎn)性和經(jīng)營性的社會屬性。醫(yī)院的公益性決定了它必須堅(jiān)持社會效益為首位，同時(shí)要講究經(jīng)濟(jì)效益，以增強(qiáng)醫(yī)院實(shí)力，提高為病人服務(wù)的水平與效果。提高經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑在于提高醫(yī)療服務(wù)水平與質(zhì)量，注意投入與產(chǎn)出的合理比例。

醫(yī)院的行業(yè)特性主要體現(xiàn)在：醫(yī)院在注重當(dāng)前利益的同時(shí)，更注重長遠(yuǎn)的發(fā)展前途與潛質(zhì)。醫(yī)院在解決當(dāng)前急救工作的同時(shí)，更注重人類康健的深遠(yuǎn)探索。醫(yī)院在注重衛(wèi)生資源的投入同時(shí)，更注重有限資源的合理利用。醫(yī)院在注重?cái)?shù)量上的覆蓋面的同時(shí)，更注重醫(yī)療質(zhì)量的改進(jìn)。醫(yī)院在注重經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，更注重社會效益。醫(yī)院在發(fā)揮兩個(gè)基本點(diǎn)效益的同時(shí)，也注重內(nèi)部的經(jīng)營管理。醫(yī)院的會計(jì)核算基礎(chǔ)、會計(jì)要素、會計(jì)等式、內(nèi)容及方法均不同于一般企業(yè)單位。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)績效預(yù)算的采用

醫(yī)院財(cái)務(wù)績效預(yù)算包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評價(jià)三個(gè)步驟，其中預(yù)算績效評價(jià)是關(guān)鍵，包括預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建、指標(biāo)的選取、指標(biāo)權(quán)重的確定、評分標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置和計(jì)分方法的選取。而預(yù)算績效評價(jià)的關(guān)鍵是指標(biāo)的選取與權(quán)重的確定，尤其是應(yīng)體現(xiàn)醫(yī)院特性與醫(yī)院財(cái)務(wù)績效預(yù)算編制的特殊性。本文運(yùn)用定性與定量分析方法，結(jié)合文獻(xiàn)比較、問卷調(diào)查等方式，采用Delphi法（德爾菲法）與AHP法（層次分析法）相結(jié)合的方法確定醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)及指標(biāo)權(quán)重。建立的醫(yī)院財(cái)務(wù)績效評價(jià)指標(biāo)包含5個(gè)一級指標(biāo)，每個(gè)一級指標(biāo)下又有若干二級指標(biāo)，共計(jì)25個(gè)二級指標(biāo)。具體指標(biāo)及指標(biāo)權(quán)重如表1所示。

參考文獻(xiàn):

[1]李樂波，劉翰林，樓歡欣.我國醫(yī)療機(jī)構(gòu)信用評價(jià)研究. 中國醫(yī)院[J]，2006,10(1)：42-47