導語：如何才能寫好一篇稅收執法責任制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、稅收執法責任制實施過程中存在的主要問題

（一）總體上呈現上級要求高且越來越具體而基層落實情況不容樂觀的問題。自從十五大確定依法治國方略以后，各級稅務機關都把依法行政、全面推行稅收執法責任制工作作為當前及今后較長時期內稅務機關的中心工作來抓，明確提出了“堅持依法治稅，應收盡收，堅決不收過頭稅”的要求，走全面依法治稅之路。但不少稅務干部仍然認為依法治稅、推行稅收執法責任制工作只是應景之作，難以長期堅持下去，特別是落實稅收執法責任過錯追究、搞評議考核更是自己人給自己人“下套子”、上“緊箍咒”，制定的各項執法規程將基層稅務人員的手腳捆死了。錯誤片面的認識導致做表面文章應付上級檢查，責任追究雷聲大雨點小，特別是經濟追究方面，搞平衡、吃大鍋飯現象普遍存在；考核評議過程流于形式，向外界發個問卷就算評議、以征管七率考核代替執法責任制的全面考核；執法責任制考核追究主要還依靠手工進行，運用計算機等現代化手段進行考核追究的寥寥無幾。執法人員的工作積極性受到壓抑，執法效率受到影響。

（二）基層稅務人員貫徹落實執法責任制不嚴格、不規范的現象較為普遍。一是稅務管理環節涉稅事項審核管理不夠細致，有的稅務人員對一般納稅人認定和年審把關不嚴，少數納稅戶應稅銷售額未達到規定標準的，仍然予以保留。二是稽查工作程序不完備的現象比較突出，有些案件擔心公安機關不能及時查處因而未按規定移送；在稽查取證時，證據不足、資料不全；在處罰告知時，未按規定程序實施，有的未發告知書，有的將告知書和稅務行政處罰決定書同時送達當事人；稽查審理流于形式，稽查文書使用不當等。三是《征管法》實施貫徹力度還不到位，對拖欠稅款的納稅人，沒有充分應用稅收征管法賦予的強制執行措施促使其依法繳納；有的對新稅收征管法關于撤銷權、代位權以及稅收優先于無擔保債權或欠稅優先于抵押權、質權、留置權、優先于其他的罰款、沒收違法所得等條款學習理解不夠深刻，執行中不知道如何行使以上權利等等。

（三）現行稅收執法責任制和稅收征管改革缺乏銜接協調。由于征管改革逐步深化，部分執法崗位及其職責跟不上征管改革的變化。征收、管理、稽查三者之間始終存在著理不清的關系。同時，辦稅場所的頻繁變更，使得人員、執法業務變化很快，執法責任制還沒貫徹又得重新修改。稅收征管改革后的機構設置，給“稅務機關”的定義及執法主體資格的認定帶來困惑，如按照稅收征管法的規定，稅務機關是指各級稅務局、分局、稅務所，而征管改革后，稅務所大部分已被撤消，許多地區將全職能的稅務分局改為征收分局、管理分局、稽查局等，此類分局是否具備執法主體資格，法律未予明確（稽查局除外），司法機關在審理稅務訴訟案件時，對此也解釋不一，一定程度上導致了思想上的混亂和基層稅務機關執法上的顧慮。二是征管改革所倡導的電話申報、網上申報方式等，在稅收征管法上并不是強制性規定，但在實際執行中，迫于某種利益驅動和非法定因素，所有的稅務機關都在默認一種口頭上的電子申報率必須達到95%以上的說法，而征管法明確規定納稅人可以上門申報，其他的申報需經稅務機關批準，批準的前提就是必須納稅人提出申請，否則不可能產生此種法律關系。三是稅收征管改革的目標是實現稅收現代化管理，而稅收的現代化管理離不開稅收的社會化管理和信息的規范化、統一化管理，稅務機關信息采集的渠道必須向與納稅人的納稅信息有關的工商、金融、海關乃至于企業等各個部門延伸，而對此，有關法律、法規都沒有設置相應的規范，由此而產生的行政行為，既導致了執法上的不規范，也缺乏法律的規范約束和指導，必然影響到稅收征管改革的效果。

二、基層推進稅收執法責任制的幾點想法

針對幾年來執法檢查中存在的問題，通過系統的反思，分析問題產生的根源，試圖找出一些規律性的啟示，以切實促進稅收執法的規范、高效，推動稅收管理的法制化、科學化、規范化和制度化，確保稅法的權威性、統一性和完整性。筆者認為，推進稅收執法責任制有必要進一步增強“四個”意識：

（一）以稅收法律法規為準繩，增強執法意識。

社會主義市場經濟的建立和發展，其基礎就是建立起規范、完善的法制經濟，市場經濟不僅要求作為市場主體的納稅人要依法經營，自主遵循社會規范，同時更要求政府依法行政，為市場的客觀存在而建立并營造公平的經營環境。隨著市場經濟的逐步深入發展，以往那種行政干預經濟的宏觀調控手段，不再是主要的機制和措施，而代之以經濟、法律等手段參與市場的具體調節和宏觀控制，不爭的事實，稅收正是其中一種非常重要的經濟調控手段。稅務機關嚴格執行國家的稅收法律、法規，是充分發揮稅收職能的重要保證，是促進市場經濟有序發展的基礎。目前，我國還處于經濟轉型期，人的思想、社會的發展、制度的執行都還存在著一些不可回避的矛盾，加之行政機關長期以來都是以絕對權威的管理者面目出現的，在市場經濟建立和發展的初期，轉變政府職能的難度體現在這只能是一個漸進的過程，尤其是轉變行政機關工作人員的思想觀念。只有思想教育是不夠的，同時還要加強對權力的內部制約，通過制定嚴格的程序等制約機制減少不依法辦事的可能性和執法的隨意性，保證稅務行政行為的合法公正。稅收法律法規不是一把砍刀而是一柄雙刃劍，懸在征納雙方的頭上，規范和制約征納雙方的行為。稅務機關作為一個執法部門，首要的任務就是依法治稅，按章辦事，這一點必須堅持而且時刻不能動搖。

結合我單位執法檢查反映出的問題看，一些稅務干部在某些具體的稅收行政執法事項上還有隨意性，主要表現為：一是對相關稅收法律、法規學習研究的不夠，導致理解上出現偏差。憑個人的理解去執法，憑自己的主觀意愿去管理，必然會造成行政執法的隨意性。如對征管質量指標“稅款入庫率”的子函數“稅款逾期限改率”指標理解上由于存有偏差，落實到具體的管理工作中則出現了問題。即平時在稅款入庫的管理上，對納稅人發生逾期入庫稅款行為雖然實施了催繳限改，但只是對經電話或實地催繳后逾期仍未改正的才送達了“限期繳納稅款通知書”。看起來工作都做了，似乎管理也到位了，征管質量指標也符合了要求，但是《征管法》第四十條明確規定稅務機關應責令納稅人限期繳納，逾期仍未繳納的，經批準可采取相應的強制執行措施。問題的關鍵在于責令限期繳納的法律憑據就是送達的“限期繳納稅款通知書”等法律文書，如果僅僅實施了電話或實地催繳，而沒有合法的法律文書為依據，最終就可能導致對逾期仍未繳納的納稅人無法實施強制執行措施，損害國家利益。這既涉及到執法程序的規范，更對我們能否依法治稅，是否瀆職侵權敲響了警鐘。二是考慮客觀因素過多，使政策執行打了折扣。有些稅務部門在對個體工商業戶辦理停（歇）業申請審批工作時，過多的考慮了一些不可比的客觀因素，違規辦理批準停（歇）業戶問題仍時有發生，即當月受理并批準當月停（歇）業的情況。主要強調由于個體納稅人的素質不高避免激化征納矛盾，還有的在政策執行環節中過份地強調了文明創建、社會穩定等客觀因素，工作方法簡單化，而沒有嚴格按照規定辦事，在執行政策上打了折扣，影響了執法的剛性。

（二）以程序和規范為支撐，增強質量管理意識。

近幾年來，稅務機關借鑒國際先進管理理念改進和提高稅收管理工作已較為普遍，如引入ISO國際質量標準以及流程再造理論。應當說借鑒先進國際管理標準，為應對形勢發展需要，推動稅收管理工作思路是正確的。實踐也證明了這些舉措在促進依法治稅工作水平的提升方面是有成效的。但我們也必須清醒地認識到，堅持依法治稅、推行執法責任制是一項長期的任務，指望運用某種辦法一蹴而就，或者采取一個什么措施一勞永逸是不現實的。我單位貫標一年多，有的干部思想上依然存在貫標就是一勞永逸、貫標就是萬事大吉的錯誤的、片面的認識。從執法檢查的情況看，基層的管理以及干部的素質與嚴格執法、規范行政的要求之間存在著差距，表現在基礎管理工作還不夠扎實，抓落實還不完全到位，監督控制的手段和措施有的還流于形式，干部隊伍的整體執法意識和規范執法的能力都有待進一步提高。加之近年來，征管業務流程的不斷更迭和完善，給貫徹ISO提出了更高的要求，必須做到與時俱進、持續改進。實際工作中，雖然我局ISO質量管理體系對各部門、各崗位的工作職責和具體工作的操作流程都作了明確的表述和界定，但一些干部對這一管理體系中具體文件和制度的學習掌握往往淺嘗則止，有的僅憑自己的理解和意愿想問題、辦事情，不經意之間忽略或歪曲了崗責和程序的內涵和實質。同時也必須承認我們在組織干部貫標學習培訓方面還缺乏形式多樣、持之以恒的教育方法，強調自學的多，針對問題開展討論、組織交流的少，弱化了對貫標工作的檢查考核與切實到位。如執法檢查中指出在“稅款入庫催繳限改率”指標執行上的偏差就是一個現實的教訓：ISO作業指導書對稅款的催報、催繳問題作了明確規定，不僅僅對催報催繳工作流程有詳細的表述，而且對工作紀律、工作時效、以及涉及的相關法律文書都做了明確規定，但有的干部在具體執行中不按規定程序辦事，平時心存僥幸，在執法檢查中問題反映出來后，個別干部又片面強調客觀和個人理解，推卸責任。因此，貫標意識的教育要常抓不懈，“貫標只有開始沒有結束”的思想要牢固樹立。同時要運用體系自身內審、外審等多種形式加大責任追究和考核力度，整合和量化考核項目，研究考核手段的科學性和適時性，減少人為因素，真正把稅收執法責任制的過錯追究與崗位責任制考核融為一體。

（三）以樹立全局觀念為切入點，增強協調配合意識。

協調配合的好壞直接關系到工作的質量與效率，也能體現出一個單位、一個部門管理水平的高低，特別是在行政執法工作中，協調配合顯得尤為重要。目前，南京市國稅系統實行集中征收、一級稽查、分區域管理的征管模式，區域分局著重考慮的是對稅源稅戶的管理。但管理與征收、稽查也是不能分離的，信息需要共享、執法需要協作，否則，就某一個系列單一行為往往難以達到最佳效果。執法檢查中還暴露出我局各部門之間本位主義現象仍然不同程度地存在，全局一盤棋的意識還有待進一步提高。這主要表現在各部門之間，以及與兄弟單位之間的協調配合溝通的意識不強，導致工作中推諉扯皮、相互埋怨的現象時有發生，影響了全局稅收管理工作的質量和效率。每年開展的內部執法自查工作，有的部門態度上不積極、在行動上不配合，認為與已無關，把主要精力沉浸在相互扯皮，對存在的問題由于害怕承擔責任而相互推諉，以至于對有些問題的糾正和補救貽誤了時機。究其根源還在于缺乏全局一盤棋觀念和主動溝通、協調配合的意識。

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在稅務機關的執法活動中，自由裁量權被廣泛地應用并滲透到具體執法行為的各個環節。自由裁量權是由法律、法規授予的職權，是一種“合理合法地進行自由選擇的權力” 。在具體實踐中，自由裁量權的過度或不合理行使可能出現以下三種情況：一是行政主體超越法律的授權行使自由裁量權，即超越職權；二是行政主體在法定范圍內依照不正當的動機行使自由裁量權，即濫用職權；三是行政主體在法定范圍內違背法律授權的目的，不公正或不適當地行使自由裁量權?！缎姓V訟法》賦予了法院對具體行政行為合法性的審查權，使超越職權與濫用職權的行為得到了制約，但不合理的自由裁量權則缺乏有效的司法救濟，使稅務機關在法定范圍內的任意執法行為缺少有效制約，易導致執法不公。稅收執法責任制的建立和實施，著力從微觀權利方面解決了具體權力行使過程中的制約問題，對于自由裁量權合理運作的控制作用具有良好的實際效果。

一、行政自由裁量權合理性的判斷及決定因素

行政自由裁量權賦予行政機關在適用法律、法規時，可以根據具體情況、具體要求，在法律法規規定的范圍、幅度內，依照法律、法規規定的方式、標準作出選擇，這種選擇只要在法定的幅度內，并符合法定程序，那么即使相對人認為行政決定不公平、不合理，也很難對此提出異議；即使提出異議，也難以得到相對滿意的處理。因此，在實踐中，對稅務機關行使自由裁量權是否“合理”的判斷與控制是一道難題，從理論上解決這一難題并從實踐中加以控制，對于消除執法不公的現象具有重要的現實意義。

1、自由裁量權合理性的判斷。

筆者認為，對于自由裁量權合理性的判斷有以下三個標準：一是行政機關行使自由裁量權必須符合法律授權的目的；二是行政機關運用自由裁量權作出行政行為，必須建立在正當考慮的基礎上，并符合情理；三是行政機關的自由裁量行為之間應保持一定的連續性。

實際上，在判斷行使自由裁量權合理與否時，上述三項標準應統一、綜合地進行考量。具體來說，行政主體行使自由裁量權時，必須正確體會立法者的意圖，即立法者制定法律規范所體現的法律精神和法律原則，并將這種法律精神和法律原則與執法機關所在地的社會經濟文化的發展和具體環境相結合，同時保持執法的連續性與穩定性，且以促進當地的經濟發展和社會穩定為目的。行使自由裁量權的行為符合上述條件才是公正的、適度的、合理的。

2、自由裁量權合理運作的決定因素。

在現有立法狀況下，自由裁量權合理運作的關鍵取決于兩個方面的因素：

其一，行政主體能否正確理解立法意圖，并合理決定“是否行為”以及“如何行為”。自由裁量權的運作結果是否符合立法者的立法意圖，取決于行使自由裁量權的行政機關及其執法人員是否能夠遵循正確的原則行事。在實踐中，執法人員由于受個人素質、水平、好惡的影響，以及外來因素的左右，都可能導致自由裁量權的不合理適用。

其二，自由裁量權是否得到了有效的制約和監督。如果沒有有效的監督制約機制，權力的行使就可能侵犯相對人的合法權益，從而背離權力設立的初衷，蛻變為謀求私利的工具。

綜上所述，現階段單純從法律程序上無法有效控制和監督自由裁量權的合理運作。要促使正確合理行使行政自由裁量權，必須探索一種能夠有效防范和制約行政主體不合理行使自由裁量權的權力規范制約機制。從這個意義上判斷，稅收執法責任制就是一項非常有效的監督和制約自由裁量權合理運作的制度體系。

二、稅收執法責任制對行政自由裁量權的監督和制約

稅收執法責任制是依據國家稅法及其相關法律、法規，界定稅收執法機關和執法人員的執法主體資格，明確執法責任，規范執法程序，并通過考核執法質量和追究過錯責任，從而有效地監督和規范稅收執法行為，保障稅收管理相對人合法權益的一種執法監督制約制度。它以強化責任追究為突破口，著力從微觀權利方面解決具體權力行使過程中的制約問題，使自由裁量權的合理運作得到了有效的監督和制約。

1、稅收執法責任制將權力分解量化，規范稅務執法人員正確行使自由裁量權。稅收執法責任制首先解決的是執法主體亦即責任主體問題，對現行的法律法規進行分類梳理，根據管轄區域內的經濟與社會發展狀況，科學地確定管理部門及其管理權限，審定執法主體資格，明確執法依據，徹底改變“執法主體不明、責任不清”的現象；其次，執法責任制的核心內容是明確執法責任目標，明確執法責任。稅務機關將執法責任逐級逐層予以細化，最終落實到具體的執法崗位和執法人員，形成人人負其責、人人有壓力的責任體系，有效防止稅務人員行使自由裁量權時拖延履行法定職責、不認真履行職責情況的發生。

2、稅收執法責任制將權力與責任掛鉤，形成稅務執法人員自我監督、自我約束、自我規范的內在機制。稅收執法責任制根據現行法律、法規、規章的性質和內容，分解職責，量化指標、確 定責任，實施執法過錯責任追究，稅務人員對其執法行為和后果負直接責任，使稅務人員在進行執法活動時，不得不考慮執法的準確性、適當性，無論是從人的趨利避害本性還是權責利辯證原理來看，將責任與執法權緊密地聯系起來，通過外在強制力，足以形成一種有效的內在調控、自我監督機制，并將提高執法水平、規范執法行為這種客觀要求轉化為稅務執法人員主觀上自覺的意志行動。

3、稅收執法責任制通過評議考核衡量執法行為，營造人人向法、嚴格執法、依法行政的良好氛圍。評議工作一般結合其他民主監督制度反饋的情況進行綜合評議。通過評議考核，可以綜合評議部門和人員行政執法工作的實際情況以及法律法規執行的社會效果，使不嚴格執法的部門和個人承擔各自的相應責任，并與獎懲和經濟利益直接掛鉤，促使嚴格執法、依法行政、正確合理行使自由裁量權良好氛圍的形成。

三、強化稅收執法責任制對行政自由裁量權監督和制約的思考

經過多年的實踐，稅收執法責任制已經是一個較為成熟的制度體系，在規范稅收行政自由裁量權等方面發揮了重要的作用。筆者認為，稅收執法責任制應當是一個不斷創新的制度體系，并在實踐中加以不斷的豐富和完善。目前，稅收執法責任制除強化自身的體系建設外，還應當多為納稅人提供可以依法保護自己合法權益的條件和途徑，以更好地解決執法人員在法定范圍內不當行使權力的救濟問題，從而進一步強化對行政自由裁量權的監督和制約。

1、以人為本，深化主體教育。一是將“以德治稅”的理念引入稅收執法責任制，開展定期職業道德培訓，實行執法人員崗前宣誓制度，組織執法人員自查、互查，發現問題，及時糾正。將道德制約作為稅收執法責任制的第一道門檻，使執法人員在缺乏有效監督的環境下能自主做出公共利益取向的決策。二是將以法治稅的理念貫徹稅收執法責任制，對稅干進行全面系統的法制教育，增強執法人員的法律意識和法制觀念，打下深厚的法律基礎，促進依法行政，切實提高整體執法水平。

2、強基固本，加強制度建設。一是建立健全稅收法制體系，盡快制訂出臺稅收基本法，明確規范納稅人、征稅人和用稅人的權利與義務；對政府管稅、部門協稅、社會護稅制訂出具體可操作的法律規范，明確各部門在稅收上的“應作為”和“不應為”，確保稅法與其他部門專業法及相關法律法規的銜接一致。二是完善各項配套規章制度，對執法崗位、權限、程序、要求及責任等依法進行嚴格界定和明確分解，做到分工到崗，責任到人，真正做到“執法權限法定化、執法責任明晰化、執法程序公開化、執法行為規范化、執法監督制度化”。三是強化執法責任制考核。檢驗推行執法責任制效果的關鍵在于考核，必須不折不扣的在考核上下工夫，傳統的人工考核辦法，成本高、效率低，因而研制計算機考核軟件，實行人機結合的考核機制是較好的辦法之一，通過計算機加強日常管理考核，快速、公平、實際的記錄每個執法人員的執法情況，確保考核結果的有效性和程序的合法性，防止出現基層越權和部門放權的現象，使年度執法責任制的考評真實有據。

3、內外并舉，強化執法監督。完善監督制約機制，是實行稅收執法責任制的保證。一是進一步健全內部監督制約機制，對執法人員的執法行為加強監督檢查，嚴格過錯責任追究，對執法犯法、徇私枉法，出現嚴重錯案和執法過錯的執法人員，一經發現嚴肅查處，決不姑息，對出現錯案不追究，甚至予以包庇的執法部門，依法追究相關負責人的責任。二是建立行之有效的外部監評模式，提高外部的評判能力和監督力度。外部評議是間接評定執法質量的重要方式。首先，推行公示制度。堅持稅務執法的民主化與公開化，設立執法人員監督公開欄，公布崗位職責、公布工作規程、公開執法結果，使執法者執法到哪就公開到哪，群眾監督到哪；其次，落實稅法宣傳、受理舉報、投訴控告、群眾評議等制度，設立舉報箱和投訴站，實施跟蹤問卷調查，聘任納稅人兼職監察員，定期召開征納座談會，對執法人員的執法情況進行測評座談，及時發現并糾正執法中的問題，改進執法工作，提高執法水平和質量。

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——__州地稅局副局長x一行深入基層學習實踐科學發展觀調研報告

近年來，__州地稅局認真落實稅收執法責任制工作，充分利用科學發展觀的基本要求和基本理論，著力解決稅收執法中的重點和難點問題，將創新和深化稅收執法崗責評價體系建設作為切入點，以不斷提高稅收執法水平，整體推進州直地稅系統稅收工作全面協調可持續發展。

一、稅收執法責任制框架初步形成并已取得實效

（一）推行稅收執法責任制的目的和意義

稅收執法責任制是新時期推行依法治稅工作的主要內容。推行稅收執法責任制有利于促進稅務機關內部稅收征收管理規范化、法制化，有利于保證各項稅收法律、行政法規和規章得以正確貫徹實施。它也是我國稅收管理制度中的一個重要組成部分。地稅部門如何服從服務于當地經濟社會發展，保持和推進地稅收入可持續快速增長，最關鍵的就是要以崗責體系建設為根本抓手，來破解地稅事業科學發展中的難題，并且把加強崗責體系建設作為地稅系統必須長期堅持的基本工作方針，作為促進、保證和檢驗地稅收入可持續快速增長的重大舉措和載體，作為做好稅收各項工作的總綱。

（二）稅收執法責任制涵蓋的基本內容

稅收執法責任制的基本內容主要由四個部分組成，即崗位職責，明白“做什么”；工作規程，明白“怎么做”；評議考核，清楚“做得怎么樣”；過錯追究，解決“做得不好怎么辦”。其中，考核評議是執法責任制的主要內容，崗位職責是基礎，工作規程是關鍵，過錯追究是保障。這四個部分是相互銜接、相輔相成的統一整體，共同形成了以法律法規賦予稅務機關的職責與權力為依據，以嚴密科學的崗位責任體系為基礎，以量化細致的工作規程為基點，以評議考核為手段，以過錯責任追究為保障，以信息化手段為依托的稅收執法行為監督制約機制。

（三）改革創新深入推進、成效凸顯

__州地稅局始終把創新作為事業發展的不竭動力。堅持創新方法，凸顯依法治稅的中心地位，認真推行稅收執法責任制，依法促收履責意識進一步增強，初步形成了稅收執法崗責評價體系基本框架。

根據國家稅務總局和自治區地方稅務局關于深入推行稅收執法責任制工作的實施意見，本著在稅收執法上要中規中矩，在機制創新上要不拘一格的要求，20__年6月，州局制定了《__州地稅系統稅收執法過錯責任追究辦法（試行）》及相應的考核辦法，考核內容涉及基層局征收、管理、稽查等各個方面。20__年5月，經過認真調研，根據縣市地稅局稅收執法現狀，確定了州直地稅系統42個執法崗位，簽訂崗位確認書，明確職責和工作規程，并以執法人員崗位公示牌的形式向納稅人公示，真正讓執法人員明白了“做什么”和“怎么做”，通過執法檢查和評議考核，清楚了執法人員“做得怎么樣”，通過嚴格的過錯追究，解決了執法人員“做得不好怎么辦”的問題。

為強化基層局推行稅收執法責任制，真正將執法責任落到實處，最大限度地減少執法隨意性、盲目性，州局又制定實施了兼職稅收法制員制度，在縣（市）地稅局具有執法主體資格的基層稅務所（稽查局、分局）均設立一名兼職法制員。對基層執法人員做出的每一項具體行政行為（行政處罰、核定稅款、減免稅審批、停歇業、延期申報、延期繳納稅款審批等），由兼職法制員進行嚴格的審核把關，一事一審，使執法監督檢查工作關口前移，從源頭抓起，嚴把第一道執法防線。

經過三年多的努力，基層局現已初步建立了以科學的崗責為基礎，以明晰的工作規程為重點，以嚴密的考核評議辦法為手段，以嚴格的過錯追究為保障的覆蓋稅收執法各崗位、貫穿稅收執法工作全過程的制度體系和運行機制。形成了執法有依據、操作有規范、權力有制約、過程有監控、責任有追究的執法格局。

（四）推行稅收執法責任制工作已取得了階段性成效

稅收執法責任制的全面推行，保證了每位稅收執法人員對在稅收執法過程中應該做什么、按照什么方式做、以及出現稅收執法過錯應當承擔什么責任都已心中有數，促使了稅收執法人員時時、處處盡心做好每一項執法工作，有效地解決了稅收管理中淡化責任、疏于管理的問題，濫用權力、隨意執法的現象也大為減少。

稅收執法責任制促使稅收執法人員必須按照規定的標準和程序處理執法事項，促進了執法行為的規范和執法水平的提升。從近幾年稅收執法檢查和考核結果看，州直地稅系統稅收執法的隨意性得到了有效控制，執法行為的過錯量呈逐年遞減趨勢。據統計，20__年州直地稅系統共追究278人次，其中告誡15人次，責令書面檢查38人次，通報批評19人次，處罰123人次，處罰金額58415元；20__年追究117人次，其中告誡12人次，責令書面檢查21人次，通報批評11人次，處罰98人，處罰金額21343元；20__年追究87人次，其中告誡9人次，責令書面檢查21人次，通報批評15人次，處罰43人次，處罰金額12390元。

二、稅收執法責任制工作還需完善和提高

雖然__州直地稅系統在推行稅收執法責任制工作中已取得了一定的成效，但通過這次深入學習實踐科學發展觀實地調研活動，仍然發現稅收執法過程中還存在著諸多的問題。

（一）基層局落實稅收執法責任制工作參差不齊

一是對工作規程學習培訓沒有跟上，分解、細化不夠，造成部分執法人員不清楚自己崗位的工作規程，工作上仍然存在按照習慣的、想當然的、不規范的方法去操作。

二是在執法評議考核上，基層局雖然做到了內部考核與外部評議相結合，但在考核的方法上還存在著沒有從每個崗位考核入手的現象。

（二）稅收執法要求與稅收法制環境存在著差距

1、稅收執法中人為因素使執法過錯時有發生。表現在一是少數地方政府的行政干預，一定程度上影響了稅務機關正常的依法行政活動；二是部門考核

機制不合理，稅收收入任務完成與否、征管質量指標考核是否達標、排名是否靠前等因素，導致了稅務機關變通執法。

2、稅收執法要求與稅務人員業務素質存在著差距。

（1）部分稅收執法人員認為依法治稅、推行稅收執法責任制，特別是落實稅收執法責任過錯追究、搞評議考核完全是自己人給自己人“下套子”、上“緊箍咒”，制定的各項稅收執法規程把基層稅務人員的手腳完全捆死了。

（2）部分稅收執法人員業務素質低和法律意識淡薄，執法過程中存在執法不嚴，違法不究的情況，稅收執法缺乏剛性。具體表現為該履行的職責不履行，該報批的事項不報批，不按法定程序辦事，重實體輕程序，使用文書不規范，適用法律法規不準確，甚至或徇私枉法；或者礙于說情，削弱執法力度，大事化小，小事化了，使原本很嚴肅的執法行為如同兒戲，執法失去應有的威懾力。

（3）在稅收法律、法規的學習和宣傳上，存在不深不實的問題。

（4）稅收執法責任制考核追究工作由于基層局主要依靠手工進行，考核工作存在著人情、面子問題，追究方法也過于單一和表面化。一方面從歷年的稅務日常管理和稅務稽查工作情況看，納稅人的稅收違法行為普遍存在，這固然與納稅人的法律意識不強有關，但與稅務干部對納稅人的納稅輔導不到位也有很大關系；另一方面從歷年執法檢查情況看稅務執法人員執法不到位、隨意執法現象也普遍存在，特別是對諸如：“應收而未收”、“應處罰而不處罰”“應移送案件而未移送”等違法現象，由于過錯責任的主客觀原因難以徹底追查清楚，因此責任追究難以實施。

（三）責任追究難以到位

1、經濟懲戒標準難統一。

由于基層局工作條件、工作人數、工作任務等均有所不同，考核系數大小也不一樣，稅收執法責任制考核只是整個稅收工作考核中的一個部分，部分統一難，整體統一就更難。

2、執法過錯責任難發現。

當前，地稅稅收執法監督領域的信息化程度較低，尚不能實現對稅收執法的完全監控。同時，內部各執法環節間的工作銜接有時不夠緊密，信息傳遞不及時，導致一些過錯行為不能及時發現。

3、執法考核重追究輕激勵。

執法責任制的考核與目標（績效）管理考核、公務員年終考核等缺乏有機結合，也沒有明確的激勵機制，特別是目前經費相對固定的情況下，更是缺乏獎勵經費的來源。

三、創新和深化稅收執法崗責評價體系建設的意見

（一）進一步端正對稅收執法崗責評價體系建設的認識

1、繼續提高對稅收執法崗責評價體系建設重要性和必要性的認識。根據科學發展觀的要求，今后稅收執法工作的重心必須是以執法人員為基礎，堅持依法治稅，公平稅負，提高服務，在總結實踐經驗的基礎上，按照“管用、統一、革新”的指導思想，結合上級和新形勢下的要求，不斷完善各項制度，特別在橫向稅收執法崗責體系建設上，積極探索，勇于實踐。并把深入推進機制創新、促進稅收執法工作的質量和效率，作為長期堅持的稅收執法工作指導方針。

2、增強稅收執法崗責評價體系建設的緊迫性和自覺性。稅收執法崗責評價體系建設是一項打基礎、建平臺、利長遠的基礎性工作，是解決執法制度缺失、執法責任不落實、消除執法失職違法行為的有效舉措。充分認識到稅收執法崗責評價體系建設的緊迫性，進一步增強落實稅收執法崗責評價體系的自覺性，在稅收執法崗責評價體系建設上不甘落后，勇往直前。

（二）稅收執法崗責評價體系建設規劃和目標

1、做好稅收執法質量評價體系建設試點和推行工作。州局崗責體系建設領導小組確定在霍城局進行試點，按照修改后的《稅收執法質量評價考核體系》開始運行，對所定的崗、所定的職、所定的責、所定的流程、所定的評議、所定的獎懲，從效果上進行檢驗。

2、積極探索州地稅局本級稅收執法崗責評價體系建設。稅收執法崗責體系建設，難度主要在于綜合執法崗責事務紛雜、不便量化，反反復復在所難免。我們要有充分的思想準備，自覺融入到探索實踐中去，盡快闖出路子。實現稅收執法崗責評價體系建設從基層局向上級局延伸、上級局與下級局稅收執法崗責評價體系的聯動。

3、統一規范各項考核。結合州黨委效能建設的要求，進一步修訂完善我局《績效目標管理考核辦法》，將稅收執法質量評價與績效考核融入一體，減少各種考核名目和考核次數，把集中考核、重復考核、多頭考核向日?；穆搫颖O督考核轉化，真正為基層減壓減負。

4、實現稅收執法崗責評價體系建設的總目標。到20__年底，基本達到崗位設置合理、責任明確清晰、流程運轉順暢、評價標準統一、制度管人管事、監督考核到位、執法質量效率提高、執法工作績效明顯。

（三）加強對信息化建設的領導，發揮信息化在稅收執法崗責評價體系建設中的支撐作用。

一是要加大對執法人員的的信息化培訓力度，提高稅務人員利用信息化手段的執法水平；二是要想方設法加快信息化建設步伐，積極籌措資金，及時更新硬件設備，提高辦稅效率；三是要通過軟件設計在工作流程上對執法程序進行約束，減少和避免隨意執法或不作為、亂作為的現象發生。

（四）認真做好稅收執法崗責評價體系建設保障工作

1、加強領導。要發揮各級黨組在稅收執法崗責評價體系建設中的領導和組織作用，進一步加強稅收執法崗責評價體系建設領導小組的力量，加大對基層局的指導力度。提高抓好當前、注重長遠的能力，在稅收執法崗責評價體系建設上做實干家，在持續發展上當好謀略家。

2、統一協調。各基層局在稅收執法崗責評價體系建設中，必須按照區局的要求和州局的統一部署，步調一致，積極行動，不能畏縮不前，以各種理由和借口遲滯拖延。

3、對干部加強遵章守紀、愛崗守責的教育，使每個干部熟知崗位職責，熟知工作程序，熟知質量考核點，做到人人遵章守責、個個照章辦事。

4、不斷鞏固作風整頓成果，把作風整頓與效能建設作為促進稅收執法崗責評價體系建設的動力，使地稅執法工作達到嚴謹、科學、規范、高效，保證稅收執法崗責評價體系建設不斷深化、完善和落實。

5、加強

思想政治工作，以人為本，創建和諧的社會基礎。稅收執法崗責評價體系建設，是一項基礎性、長期性、根本性的系統工程，需舉全局之力、需全方位舉動、需全員積極參與，因此要充分發揮思想政治工作的導向性、服務性、啟發性作用，引導群眾，發動群眾，凝聚人心，形成合力，共同促進，全面落實。

6、積極整合人力資源。人員老化和人力不足是各基層局的共性問題，面對現實，要在挖潛素質、整合人力上下功夫。各級領導干部要積極帶頭，身先士卒，不做甩手掌柜，主動承擔具體崗責，既當指揮員又當戰斗員。

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關鍵詞:稅收;執法風險;規范執法;執法監督

中圖分類號:F81文獻標識碼:A

近年來,隨著依法治稅工作的不斷推進,征納雙方的權利和義務進一步得到明確,稅務人員的執法水平進一步提高,在新的形勢下如何切實維護納稅人的合法權益,規范執法行為,同時加強自身的風險防范意識,懂得自我保護是推進依法治稅也是建設和諧社會的需要。而目前稅務機關的執法現狀著實不能讓人樂觀,因執法不當、執法過錯或行政不作為等行為而引起的行政訴訟的敗訴、行政賠償以及導致國家稅收損失而被追究刑事、行政責任或過錯追究的案件時有發生。因此,幫助稅務干部增強風險防范意識和能力,規避和預防執法風險的發生,避免引發社會矛盾和問題,已成為新形勢下各級稅務機關和廣大稅務干部在履行職責過程中必須認真研究解決的重要課題。

一、稅務人員執法風險的概念和表現形式

稅務人員執法風險,是指稅務機關執法人員在稅收執法過程中,不按稅收法律法規規定操作,錯誤執法、,從而引發法律后果,需要承擔法律責任或行政責任的情形。稅收執法責任風險不是不可抗力的,它是完全可以預測、可以防范和避免的,稅務人員執法風險是稅收法制化的必然。稅務人員執法風險是稅收執法過程中潛在的、因為執法主體的作為和不作為可能使稅收管理職能失效以及這種作為和不作為可能對執法主體和執法人員本身造成傷害的各種危險因素的集合。也就是說,稅務干部在稅收執法過程中,無論是在執行稅收政策、履行執法程序,還是在公開辦稅、優化服務等方面,都要在依法行政上下功夫。因為稍有不慎,稅務干部就要承擔相應的執法風險。

稅務人員執法風險的表現形式,一是執法水平低引發的執法過錯。主要表現為:一方面是部分執法人員素質不高,執法程序不清,使用稅務文書及引用法律條文錯誤或職責履行不到位;另一方面是粗心麻痹,工作不細致,引發稅收執法過錯。二是執法不嚴被追究責任的風險。主要表現為:不能嚴格依法治稅,執法隨意性大,疏于管理、、推諉扯皮、處罰不當、違法不究等行政不作為問題。三是執法腐敗,被處罰。主要表現為:一些干部依法行政的意識淡薄,不嚴于律己,執法不公等問題。四是執法不文明引發執法風險。主要表現為:部分干部執法方式和手段簡單粗暴,誘使征納雙方矛盾激化,惡化執法環境等問題。

二、我國稅收執法現狀

根據有關資料和媒體報道,由于稅務人員執法不當、執法錯誤、行政不作為或稅法執行不嚴謹等方面的問題,引起的稅務行政復議案和行政訴訟案在全國是比較普遍的,近年呈上升的態勢,因此而受到責任追究的稅務人員為數不少。據不完全統計,全國稅務行政復議案件1994～2000年為1,035起,2001～2005年上升到3,305起,是前六年的3.2倍;全國稅務行政訴訟案件1994～2000年為328起,2001～2005年上升到1,081起,是前六年的3.3倍;在行政復議案和行政訴訟案中,能維持原處理決定的并不多,敗訴率比較高,如2005年全國稅務機關已辦結的復議案件中,復議決定維持和撤銷、變更的比率為54∶46;人民法院審結的稅務行政訴訟案件中,判決維持和撤銷、變更的比率為48∶52;2004年全國稅務機關受責任追究的稅務人員20.49萬人次,受行政處分的4,597人次,移送司法機關的191人次;2005年7月至2006年底,全國稅務機關因瀆職侵權被檢察機關立案查處的稅務人員439人,2006年全國僅國家稅務系統因瀆職侵權被檢察機關立案查處的稅務人員為144人。由此可見,進一步提高我們稅收執法工作的質量,增強稅收執法風險意識,有效地防范和控制稅收執法風險是很重要而緊迫的。

三、規避和防范稅務人員執法風險的對策

(一)完善稅收執法環境

1、加大宣傳。推進依法治稅,堅持“聚財為國、執法為民”的稅收工作宗旨,規范執法行為,實施陽光執法,推行政務公開,切實保障納稅人合法權益,增強征納雙方的良性互動,促進納稅人依法納稅意識和能力的提高;積極開展稅收咨詢輔導,大力開展稅法知識宣傳,提高納稅人依法納稅的技能和水平。

2、優化外部環境,降低執法風險。一是大力加強稅法宣傳,減少執法阻力。通過稅法宣傳,不斷增強全社會依法誠信納稅意識,改善執法環境。尤其要加強對各級領導干部進行稅法知識培訓,進一步提高領導干部依法治稅的意識和能力,不干預、不設障,多支持、多配合稅務部門依法治稅;二是科學分配稅收計劃,減少體制風險。要改革稅收任務計劃制定程序,變由上而下為上下結合,先由基層稅務機關根據實際稅源狀況,結合當年征收情況,下年變化趨勢,撰寫潛力分析和稅源統計,逐級上報匯總,上級再根據總體發展經濟數據及規劃統籌兼顧,安排確定稅收計劃,盡量做到計劃與稅源大致相符。由此減少財政管理體制帶來的執法風險。

3、推進社會綜合治稅,優化稅收執法環境。大力推進社會綜合治稅,積極爭取各級黨政部門的支持;全面加強國、地稅協作,定期交流溝通情況,建立有效的協作機制,實現信息共享,形成工作合力;加強與工商、公安、財政、銀行、海關等有關部門的協調配合,形成全方位的協稅護稅網絡,提高社會綜合治稅水平,營造稅收執法的良好外部環境。提高社會公眾的法律意識,增強公民的守法意識和權利意識,為公民、單位和法人及相關組織依法維權創造條件,培養法律意識、權利意識;并加強稅收宣傳、增強服務意識,通過提高稅收執法行為的公信力,吸引公民、單位和法人及相關組織依法維護自身權益;通過完善稅收執法程序及相關制度,降低公民、單位和法人及相關組織借助法律手段維護自身權益的風險。

(二)加強制度約束,防范執法風險

1、健全工作機制,確保規范執法。規范執法是規避執法風險的落腳點,要通過落實執法責任制和加強執法監督來規范執法。一是落實執法責任制,以制度規范執法。首先,分解崗位職責。按照法定權限,結合規范執法要求,以崗定責,以責定人,構建環環相扣的崗責體系;其次,明確工作規程。按照法定程序要求,量化每個執法崗位的工作步驟、順序、時限、形式和標準,并注意有機銜接,確保鏈條式運行;第三,實行過錯追究。建立健全執法質量考評制和責任追究制,實現對稅收執法全過程、全方位的監督制約。二是強化執法監督,以監督規范執法。首先,強化事前監督。對新出臺的各種程序規定和文書,一律要經過法規部門審核把關,防止“帶病上崗”,先天不足;其次,強化事中監督。認真執行大案要案集體審理制度,對涉嫌構成犯罪的稅務案件要依法及時移交司法機關。做好行政處罰聽證工作,保證稅務行政處罰全過程的公正、公開;第三,強化事后監督。要強化稅收執法監督檢查,歸口法規部門負責,并將執法檢查情況在系統內公開通報,并作為年終考核的重要依據,嚴格考核兌現。同時,嚴格執行稅務行政復議制度,自我糾錯,自我保護。

2、實行稅收執法責任制,提升依法行政能力,加強對稅收執法權運行的制約和監督,有效防止權力濫用和執法的隨意性。建立健全監督制約機制:一是建立規范的執法運行機制。用相互制約的運行機制規范稅收執法行為,以達到減少和杜絕引發稅務人員執法風險的行為發生。要從定崗定責、設置工作流程入手,對執法崗位實施有效的責任考核,降低執法中的風險和不確定性。我們正在開展的機制創新、橫向監督和“稅收執法、征管質量評價體系”工作就是為了有效解決這些問題;二是進一步加快計算機應用步伐,運用現代科技手段管理稅收事務,通過計算機的剛性管理,盡量減少人為因素,防止權力濫用;三是健全集體審理、審核制度,堅持對重大稅務案件、稅務稽查案件和減免緩稅款以及雙定戶核定稅額的集體審理審核,進行事前、事中監督,防止一人獨斷專權和暗箱操作;確保辦事程序的制度化、規范化、公開化。通過全面推行稅收執法責任制,增強干部職工的法制意識、程序意識和責任意識,形成執法講依據、工作講程序、辦事講責任的良好風氣,規范執法行為,提高稅收執法的整體水平。

(三)注重培訓,提高稅務執法人員素質

1、提高稅務人員素質是防范稅務執法風險的前提。稅收執法人員素質的高低、能力強弱,直接決定了執法行為的質量和效果。建立稅務執法責任制考核制度,依據考核內容、原則、標準、程序和方法,對干部進行定期和不定期的考核,將執法考核質量作為獎、懲、培訓、辭退和調整職務、級別和工資的重要依據。因此,要求稅務執法人員結合工作實際積極自學,重點以法學基礎理論、憲法、刑法、刑事訴訟法、民法、民事訴訟法、賠償法、行政許可法、行政處罰法等薄弱環節為主,在掌握這些基本法律知識的基礎上,觸類旁通,完善法律培訓制度。按照不同的崗位,學以致用,同時按因需施教的原則,加強執法人員培訓。

2、加強教育,引導稅務人員樹立正確的人生觀、權力觀。大力開展教育培訓,提高稅務人員的業務技能和綜合素質,強化依法行政意識和按程序辦事意識,促使稅收執法人員轉變觀念,增強執法工作中的責任意識,自覺規范和約束自己的執法行為,杜絕隨意執法行為的發生。一是加強稅收執法人員的法制教育,提高執法道德水平,從根本上預防和杜絕、等行為的發生;二是對稅務干部開展理想信念教育、職業道德教育、勤政廉潔教育,使稅務干部樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀和道德觀。把權力當作責任,謹慎行使權力,絕不能用手中掌握的權力為自己謀取私利。要利用正面典型來教育干部職工,用反面典型來警示干部職工,使其提高執法能力,樹立廉潔從政意識,自覺接受監督;稅收執法人員應懂得首先作為一個社會人,既要適應日益復雜的稅收工作環境,更要注重防范執法風險,懂得自我保護。因此,稅務干部應當努力提高自身的政治素質和業務素質,增強風險防范意識和能力,規避和預防執法風險的發生。

(作者單位:安徽省固鎮縣國家稅務局稽查局)

主要參考文獻:

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[2]中華人民共和國《行政處罰法》.

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[7]冷報德著.加強稅收立法健全稅收法制.稅務研究,2001.5.

[8]沈宗靈主編.法學基礎理論.北京大學出版社,1994.5.

[9]曾飛,葛開珍著.推行稅收執法責任制應注意的幾個問題.中國稅務,2003.9.

[10]靳萬軍著.關于稅收執法權的一般研究.安徽稅務,2003.2..

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為了使稅收執法檢查工作質量得到保證，更好地對執法活動進行監督，提高我市稅收執法水平，推進依法治稅。年初各縣局根據《*市國家稅務局日常執法檢查辦法（試行）》，制定了日常執法檢查工作計劃，將一般納稅人稅務管理、按帳征收的小規模納稅人帳簿設置情況管理、重點的定期定額戶管理、欠繳稅款管理、特種發票、普通發票（特別是收購憑證）管理、稅務稽查的實施、外勤崗位執法情況作為日常執法檢查的主要內容。并就此專門成立了執法檢查領導小組，負責對日常執法檢查的指導和督促，對日常執法檢查中查出的問題進行責任認定，實施過錯責任追究。

二、認真檢查，及時通報整改。

為了使稅收執法檢查工作質量得到保證，使執法檢查工作走上規范化、日?；揖謱⑷粘谭z查工作與稅收征管質量考核相結合、日常工作考核相結合，使我市的執法檢查工作始終貫穿于其他各項工作中。在檢查考核中，統一制定檢查方案，統一組織人員實施，檢查結束后，對查出的問題進行歸類匯總，分析綜合，將執法過錯情況在市局局域網頁上進行情況通報，對存在問題責令限期整改。XX年度，全市各級國稅機關通過進行日常執法檢查，發現在稅收執法過程中的一些問題，主要集中在：

1、存在漏征漏管現象。既有辦理稅務登記未進行稅種認定現象，又有未辦理稅務登記繳納稅款現象，有關稅款定額不足；

2、特種發票開具不規范。開據發票和稅票不能夠相互注明號碼；

3、使用有關稅務文書、條款不規范，文書告知時限錯誤；

4、個別管理分局存在執法不當現象，越權進行處罰；

5、有的分局行政處罰程序不符合征管法要求存在多種稅務文書填寫一份送達回證現象；

6.稅種認定中將行業認定和稅目認定錯誤。如將商業認定為其他行業；

7.執行稅收政策理解錯誤。如納稅人銷售自己使用過的固定資產稅收優惠問題、進行生產性加工納稅人起征點標準和適用稅率問題。

對檢查出來的問題，我們根據*市國稅局《過錯責任追究實施辦法》，對相關單位和個人進行了責任追究。XX年全市國稅系統共有442人次受到責任追究，其中批評教育54人次、限期改正139人次、扣發獎金168人次（11774元）、作出書面檢查36人次、通報批評45人次。

三、全面落實稅收執法責任制。

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一、準確把握部門內控機制建設的概念和內涵

內控機制是由各級國稅部門的領導班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權責分配、規范權力運行程序、強化風險管理、健全規章制度，使權力運行實現分權制衡、流程制約、風險管理、信息化運行，從而在稅收管理、稅收執法和行政管理各項權力運行中，形成內生的制約力的管理機制。在推進過程中，要準確把握內控機制建設的四個內涵。

（一）建設基礎是明晰的權責體系。

“明確權責分配、正確行使職權”是內控機制的核心思想。內控機制建設的關鍵在于權力和責任是否匹配。內控機制建設要求各級國稅部門分解細化工作職責，通過對崗位職責的規范和完善，明確各崗位在處理有關業務時所具有的權力和責任，實現權力、崗位、責任、制度的有機結合，形成完備的權責體系。

（二）主要內容是規范權力運行。

內控機制建設強調以權力運行為主線，通過內部控制，使稅收管理權、稅收執法權、行政管理權的運行，以及重點部門、重點崗位、重大事項、重要環節的權力運行都有章可循、有律可依，保證權力運行不出軌、干部隊伍不出事。

（三）本質要求是促生內在的制約力。

推進內控機制建設，要準確把握監督與制約的關系。監督是對特定主體的監視和督促，制約是對權力的控制和約束。內控機制建設強調以提高制度的執行力和責任的落實度為重點，通過規范權力的運行，使部門之間，以及部門內部行為主體之間，由于分工和責任的不同而相互約束和牽制，形成內生的制約力。

（四）表現形式是科學有效的管理機制。

通過內控理念培育、崗位責任機制、風險排查機制和評價考核機制等，對權力行使實施有效制約、規范、約束和評價，引導部門之間、部門內部之間各個行為主體的互動，使對權力制約的要求與稅收征管、內部管理的各種制度規范相適應、相融合，形成有效制約、全程監控、高效運行、超前防范的管理機制。

二、當前國稅執法內部監控存在的主要問題

今年來，市國稅系統嚴格按照省局提出的找準稅收執法“風險點”和加強內控機制建設的要求，結合當前預防職務犯罪工作的需要和干部隊伍的實際，樹立預警在先、防范在前的理念，認真排查稅收執法風險點，規范稅收征管執法行為，防范稅收執法風險，在保障全市國稅系統隊伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績的同時，通過全市國稅系統的稅收執法檢查和內控機制執行情況檢查發現，當前稅收執法過程中也存在一些問題，內控機制的建立還存在一些薄弱環節，集中體現在以下三方面：

（一）執行與控制難對稱。

執法行為的復雜性、廣泛性、時效性與監督控制的局限性和滯后性之間不對稱從執法內容來看，稅收執法涉及很多個業務流程，適用稅收法律、規章和規范性文件更是紛繁復雜；從執法客體來看，每個縣區局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經營納稅情況千差萬別；從執法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術部門，其他人員均具有一定的執法權，均是執法的主體。因此，不論從執法的主體、客體和內容上看，稅收執法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復雜性、廣泛性和時效性，它客觀要求有一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監督，但從目前稅收執法內部監控的運行情況來看，監控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計算機監控的局限性。目前稅收執法管理信息系統的監控點多為逾期辦理、應辦未辦等程序容易監控的點進行了監控，并未全面涵蓋每項業務各個環節的執法監控點，尤其信息系統無法對虛假信息進行識別，只能對執法行為進行表面和形式上的控制，難于對執法行為進行深層次控制；另一方面是人工監控的滯后性，目前執法檢查是對稅收執法進行人工監督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結果，且監控面窄、不深入，對稅收執法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監控難以執行到位。

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一、準確把握部門內控機制建設的概念和內涵

內控機制是由各級國稅部門的領導班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權責分配、規范權力運行程序、強化風險管理、健全規章制度，使權力運行實現分權制衡、流程制約、風險管理、信息化運行，從而在稅收管理、稅收執法和行政管理各項權力運行中，形成內生的制約力的管理機制。在推進過程中，要準確把握內控機制建設的四個內涵。

（一）建設基礎是明晰的權責體系?！懊鞔_權責分配、正確行使職權”是內控機制的核心思想。內控機制建設的關鍵在于權力和責任是否匹配。內控機制建設要求各級國稅部門分解細化工作職責，通過對崗位職責的規范和完善，明確各崗位在處理有關業務時所具有的權力和責任，實現權力、崗位、責任、制度的有機結合，形成完備的權責體系。

（二）主要內容是規范權力運行。內控機制建設強調以權力運行為主線，通過內部控制，使稅收管理權、稅收執法權、行政管理權的運行，以及重點部門、重點崗位、重大事項、重要環節的權力運行都有章可循、有律可依，保證權力運行不出軌、干部隊伍不出事。

（三）本質要求是促生內在的制約力。推進內控機制建設，要準確把握監督與制約的關系。監督是對特定主體的監視和督促，制約是對權力的控制和約束。內控機制建設強調以提高制度的執行力和責任的落實度為重點，通過規范權力的運行，使部門之間，以及部門內部行為主體之間，由于分工和責任的不同而相互約束和牽制，形成內生的制約力。

（四）表現形式是科學有效的管理機制。通過內控理念培育、崗位責任機制、風險排查機制和評價考核機制等，對權力行使實施有效制約、規范、約束和評價，引導部門之間、部門內部之間各個行為主體的互動，使對權力制約的要求與稅收征管、內部管理的各種制度規范相適應、相融合，形成有效制約、全程監控、高效運行、超前防范的管理機制。

二、當前國稅執法內部監控存在的主要問題

市國稅系統嚴格按照省局提出的找準稅收執法“風險點”和加強內控機制建設的要求，結合當前預防職務犯罪工作的需要和干部隊伍的實際，樹立預警在先、防范在前的理念，認真排查稅收執法風險點，規范稅收征管執法行為，防范稅收執法風險，在保障全市國稅系統隊伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績的同時，通過全市國稅系統的稅收執法檢查和內控機制執行情況檢查發現，當前稅收執法過程中也存在一些問題，內控機制的建立還存在一些薄弱環節，集中體現在以下三方面：

（一）執行與控制難對稱，執法行為的復雜性、廣泛性、時效性與監督控制的局限性和滯后性之間不對稱

從執法內容來看，稅收執法涉及很多個業務流程，適用稅收法律、規章和規范性文件更是紛繁復雜；從執法客體來看，每個縣區局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經營納稅情況千差萬別；從執法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術部門，其他人員均具有一定的執法權，均是執法的主體。因此，不論從執法的主體、客體和內容上看，稅收執法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復雜性、廣泛性和時效性，它客觀要求有一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監督，但從目前稅收執法內部監控的運行情況來看，監控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計算機監控的局限性。目前稅收執法管理信息系統的監控點多為逾期辦理、應辦未辦等程序容易監控的點進行了監控，并未全面涵蓋每項業務各個環節的執法監控點，尤其信息系統無法對虛假信息進行識別，只能對執法行為進行表面和形式上的控制，難于對執法行為進行深層次控制；另一方面是人工監控的滯后性，目前執法檢查是對稅收執法進行人工監督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結果，且監控面窄、不深入，對稅收執法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監控難以執行到位。

（二）監控難統籌，稅收執法內部監控工作職責不清、要求不一

隨著稅收執法責任制的推行和稅收執法管理信息系統的上線運行，初步形成了科學化、精細化的“人機結合”監控新模式，但在工作實踐中，稅收執法內部監控卻因各種原因難于統籌，主要表現在：一是監控職責不明晰，監控職能難統籌。從目前部門職責定位上看，對稅收執法進行監督控制的職責主要定位于政策法規部門，其他部門雖然對職責范圍內的稅收執法行為進行了監控，但在日常工作中，各業務部門執法監控處于各自為政狀態，難于實施統籌管理，不能形成監控合力；二是管理要求不統一，執法監控難操作。各業務部門之間在平時缺乏及時有效溝通，在任務下達、標準設定、業務銜接、資料流轉等方面未能及時進行統籌規范，致使基層執法人員難于操作，執法監控也難于實施。

（三）內控制度未能得到全方位的貫徹落實

市局在前期深入調研，全面收集相關材料，廣泛聽取意見的基礎上，制訂了《關于印發加強稅收執法監督若干意見的通知》，分別對加強增值稅一般納稅人和小規模納稅人稅收管理、加強出口退稅管理、加強稽查系列管理和加強發票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環節存在的風險點、可能引發的問題、加強管理和防范的措施、責任追究等方面作了規定；同時，還出臺了《關于在稅收管理和組織收入工作中實施干部問責的意見》，以確保上述五項措施的落實。但在執法檢查中發現，在實際工作中還存在制度執行不到位，圖形式、走過場等問題，特別是在“兩權”運行過程中的某些崗位、某些環節還存在某些風險隱患，內部控制監管的效果還有待進一步提高。

三、進一步加強內控機制建設的對策建議

加強內控機制建設就是通過深入分析查找稅收執法和行政管理中容易發生問題的風險隱患，有針對性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內部控制，在日常管理中做好預防工作，從而最大限度地預防和減少工作過錯以及違紀違法行為的發生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。針對存在問題，加強國稅部門內控機制建設，必須全面落實科學發展觀，堅持“聚財為國，執法為民”的宗旨，以統一思想認識為基礎，以強化組織領導為關鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設為保障，進一步加強“兩權”監督，落實黨風廉政建設責任制，把對權力的制約貫穿于部門權力運行的全過程，扎實有效地推進內控機制建設，保證權力規范、透明、高效運行。

（一）統一思想認識，樹立風險防范理念

思想是行動的先導。要進一步統一思想，讓全系統干部職工充分認識加強內控機制建設對防范風險、強化源頭治理、推進懲防體系建設的重要意義，樹立“防風險、抓管理、促規范、上水平”的工作理念，強調認真履行職責，把對權力運行的監督制約融入業務線條管理工作中，把監督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執法風險和廉政風險這兩個加強內控機制建設的重點開展工作，積極探索，構筑各種違法違紀“不能為”的堤防，努力形成大監督的管理格局。同時，創新內容，不斷豐富預防教育的內涵，把法紀教育作為預防教育的基礎內容，通過培訓班、輔導報告會、編印《廉政手冊》、組織廉政知識考試等方式，增強廣大干部職工的風險意識、紀律觀念和黨員權利保障意識。各縣區局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養教育作為預防教育的拓展內容，積極探索預防教育和廉政文化的聯姻，重視發掘和弘揚優秀廉政文化，堅持用科學的理論來武裝人，用文化的力量培育人。

（二）強化組織領導，為內控機制建設提供組織保障

要抓住加強內控機制建設、防范執法風險點的關鍵環節，在全局建立起“堅持黨組統一領導，齊抓共管，紀檢組織協調，部門各負其責”的工作運行機制，把風險防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關業務部門的職責，對內控機制建設各項具體工作任務做好部署和安排；要落實崗位責任，確保該項工作有專人落實；要把好查找風險點和制訂防范措施的審核關，保證風險點找得準，制訂的措施能切實解決問題?；鶎右褍瓤貦C制建設貫穿于稅收工作的全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。

（三）規范權力運行，全面執行內控機制建設工作制度

1.貫徹落實加強內控機制建設的各項工作制度。落實好加強稅收執法監督若干意見，繼續對照有關法律、法規和相關文件精神，結合機構改革，對各部門的權力事項，特別是稅收業務管理權，人、財、物管理權，稅收執法權等進行全面梳理，進一步健全內控制度。著力規范權力運行機制，抓好各項工作制度的貫徹落實，優化權力運行機制，明確具體權力事項的業務操作程序，堅持制權與增效相結合，簡化辦事程序，減少不必要的環節，建立起職權清楚、責任明確，既相互制約又相互協調的權力制衡機制。

2.科學實施風險管理。從分析權力運行風險入手，對稅收管理、稅收執法和行政管理中可能引發風險的各種信息進行識別，并根據不同風險度和風險成因，采取相應的風險應對策略和措施，實現風險的有效防范、控制和化解。

3.加強對權力運行的信息化監督管理。將權力行使過程變為信息處理過程，增強程序的嚴密性，弱化人為因素。依托ctais2.0征管信息系統，逐步將以審批事項為重點的各類權力運行納入信息化管理，實現實時監督、控制和綜合分析；進一步整合行政管理、人事管理、財務管理等管理系統，使各類信息互融互通，便于溝通和監控；進一步運用好現有的執法管理信息系統，切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準、辦結等信息，做到實時監控，全程制約。

4.不斷深化政務公開。認真落實省局關于政務公開的部署和要求，嚴格執行公開辦事制度，不斷提高權力運行的透明度和公信力。建立健全網上政務公開平臺，把部門權力事項的執行主體、執行依據、執行程序等內容向內部和社會公布，讓權力在陽光下運行。

（四）嚴格監督檢查，保證內控機制建設工作任務的順利完成

紀檢監察部門要加強監督檢查，促進各部門真抓實干，防止任務不落實、推諉塞責等現象發生。一是分解內控機制建設任務，確定每個項目的牽頭負責人，明確要求和時限，實行目標管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時點評等辦法，加大落實力度，切實提高內控機制的執行力、遵從度和落實度；三是對內控機制建設推進不力的部門，要嚴格問責，確保部門權力事項應控盡控，保證部門內控機制建設工作真正落到實處。

（五）加強基層紀檢監察隊伍建設，提高內部控制監管的效果

1.加強力量，成立基層稅務分局紀檢監察小組。加強稅收執法監督、防范執法風險執行落實在基層，為此，要注重加強基層紀檢監察隊伍的建設，注重充分發揮基層紀檢監察干部的風險防范作用，嚴格貫徹落實《關于進一步加強基層分局紀檢監察隊伍管理的若干意見》，在各基層分局各配置一名專職紀檢監察員和兩名兼職紀檢監察員組成紀檢監察小組，明確各專兼職紀檢監察員的工作職責，加強對基層紀檢監察隊伍建設，夯實基層稅務分局黨風廉政建設基礎。

篇8

也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。國家稅務總局把“著力完善部門內控機制”作為今后一段時期全國稅務系統黨風廉政建設和反腐敗工作的四項主要工作任務之一。如何對“兩權”進行有效監督控制，加強內控機制建設是建立健全懲防體系的重要組成部分。當前各級國稅部門高度關注、亟待解決的重要課題。本文結合國稅的工作實際，對如何進一步加強內控機制建設，推進黨風廉政建設工作進行調研探討。

一、準確把握部門內控機制建設的概念和內涵

通過明確權責分配、規范權力運行程序、強化風險管理、健全規章制度，內控機制是由各級國稅部門的領導班子、職能部門及其工作人員共同參與。使權力運行實現分權制衡、流程制約、風險管理、信息化運行，從而在稅收管理、稅收執法和行政管理各項權力運行中，形成內生的制約力的管理機制。推進過程中，要準確把握內控機制建設的四個內涵。

通過對崗位職責的規范和完善，一建設基礎是明晰的權責體系。明確權責分配、正確行使職權“內控機制的核心思想。內控機制建設的關鍵在于權力和責任是否匹配。內控機制建設要求各級國稅部門分解細化工作職責。明確各崗位在處理有關業務時所具有的權力和責任，實現權力、崗位、責任、制度的有機結合，形成完備的權責體系。

通過內部控制，二主要內容是規范權力運行。內控機制建設強調以權力運行為主線。使稅收管理權、稅收執法權、行政管理權的運行，以及重點部門、重點崗位、重大事項、重要環節的權力運行都有章可循、有律可依，保證權力運行不出軌、干部隊伍不出事。

要準確把握監督與制約的關系。監督是對特定主體的監視和督促，三本質要求是促生內在制約力。推進內控機制建設。制約是對權力的控制和約束。內控機制建設強調以提高制度的執行力和責任的落實度為重點，通過規范權力的運行，使部門之間，以及部門內部行為主體之間，由于分工和責任的不同而相互約束和牽制，形成內生的制約力。

對權力行使實施有效制約、規范、約束和評價，四表現形式是科學有效的管理機制。通過內控理念培育、崗位責任機制、風險排查機制和評價考核機制等。引導部門之間、部門內部之間各個行為主體的互動，使對權力制約的要求與稅收征管、內部管理的各種制度規范相適應、相融合，形成有效制約、全程監控、高效運行、超前防范的管理機制。

二、當前國稅執法內部監控存在主要問題

結合當前預防職務犯罪工作的需要和干部隊伍的實際，市國稅系統嚴格按照省局提出的找準稅收執法”風險點“和加強內控機制建設的要求。樹立預警在先、防范在前的理念，認真排查稅收執法風險點，規范稅收征管執法行為，防范稅收執法風險，保障全市國稅系統隊伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績的同時，通過全市國稅系統的稅收執法檢查和內控機制執行情況檢查發現，當前稅收執法過程中也存在一些問題，內控機制的建立還存在一些薄弱環節，集中體現在以下三方面：

執法行為的復雜性、廣泛性、時效性與監督控制的局限性和滯后性之間不對稱一執行與控制難對稱。

稅收執法涉及很多個業務流程，從執法內容來看。適用稅收法律、規章和規范性文件更是紛繁復雜；從執法客體來看，每個縣區局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經營納稅情況千差萬別；從執法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術部門，其他人員均具有一定的執法權，均是執法的主體。因此，不論從執法的主體、客體和內容上看，稅收執法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復雜性、廣泛性和時效性，客觀要求有一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監督，但從目前稅收執法內部監控的運行情況來看，監控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計算機監控的局限性。目前稅收執法管理信息系統的監控點多為逾期辦理、應辦未辦等程序容易監控的點進行了監控，并未全面涵蓋每項業務各個環節的執法監控點，尤其信息系統無法對虛假信息進行識別，只能對執法行為進行表面和形式上的控制，難于對執法行為進行深層次控制；另一方面是人工監控的滯后性，目前執法檢查是對稅收執法進行人工監督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結果，且監控面窄、不深入，對稅收執法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監控難以執行到位。

稅收執法內部監控工作職責不清、要求不一二監控難統籌。

初步形成了科學化、精細化的人機結合”監控新模式，隨著稅收執法責任制的推行和稅收執法管理信息系統的上線運行。但在工作實踐中，稅收執法內部監控卻因各種原因難于統籌，主要表現在一是監控職責不明晰，監控職能難統籌。從目前部門職責定位上看，對稅收執法進行監督控制的職責主要定位于政策法規部門，其他部門雖然對職責范圍內的稅收執法行為進行了監控，但在日常工作中，各業務部門執法監控處于各自為政狀態，難于實施統籌管理，不能形成監控合力；二是管理要求不統一，執法監控難操作。各業務部門之間在平時缺乏及時有效溝通，任務下達、標準設定、業務銜接、資料流轉等方面未能及時進行統籌規范，致使基層執法人員難于操作，執法監控也難于實施。

內控制度未能得到全方位的貫徹落實

全面收集相關材料，市局在前期深入調研。廣泛聽取意見的基礎上，制訂了關于印發加強稅收執法監督若干意見的通知》分別對加強增值稅一般納稅人和小規模納稅人稅收管理、加強出口退稅管理、加強稽查系列管理和加強發票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環節存在風險點、可能引發的問題、加強管理和防范的措施、責任追究等方面作了規定；同時，還出臺了關于在稅收管理和組織收入工作中實施干部問責的意見》以確保上述五項措施的落實。但在執法檢查中發現，實際工作中還存在制度執行不到位，圖形式、走過場等問題，特別是兩權“運行過程中的某些崗位、某些環節還存在某些風險隱患，內部控制監管的效果還有待進一步提高。

三、進一步加強內控機制建設的對策建議

有針對性地制訂防范措施，加強內控機制建設就是通過深入分析查找稅收執法和行政管理中容易發生問題的風險隱患。加大管理力度，完善內部控制，日常管理中做好預防工作，從而最大限度地預防和減少工作過錯以及違紀違法行為的發生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。針對存在問題，加強國稅部門內控機制建設，必須全面落實科學發展觀，堅持”聚財為國，執法為民“宗旨，以統一思想認識為基礎，以強化組織領導為關鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設為保障，進一步加強”兩權“監督，落實黨風廉政建設責任制，把對權力的制約貫穿于部門權力運行的全過程，扎實有效地推進內控機制建設，保證權力規范、透明、高效運行。

樹立風險防范理念一統一思想認識。

讓全系統干部職工充分認識加強內控機制建設對防范風險、強化源頭治理、推進懲防體系建設的重要意義，思想是行動的先導。要進一步統一思想。樹立”防風險、抓管理、促規范、上水平“工作理念，強調認真履行職責，把對權力運行的監督制約融入業務線條管理工作中，把監督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執法風險和廉政風險這兩個加強內控機制建設的重點開展工作，積極探索，構筑各種違法違紀”不能為“堤防，努力形成大監督的管理格局。同時，創新內容，不斷豐富預防教育的內涵，把法紀教育作為預防教育的基礎內容，通過培訓班、輔導報告會、編印《廉政手冊》組織廉政知識考試等方式，增強廣大干部職工的風險意識、紀律觀念和黨員權利保障意識。各縣區局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養教育作為預防教育的拓展內容，積極探索預防教育和廉政文化的聯姻，重視發掘和弘揚優秀廉政文化，堅持用科學的理論來武裝人，用文化的力量培育人。

為內控機制建設提供組織保障二強化組織領導。

全局建立起”堅持黨組統一領導，要抓住加強內控機制建設、防范執法風險點的關鍵環節。齊抓共管，紀檢組織協調，部門各負其責“工作運行機制，把風險防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關業務部門的職責，對內控機制建設各項具體工作任務做好部署和安排；要落實崗位責任，確保該項工作有專人落實；要把好查找風險點和制訂防范措施的審核關，保證風險點找得準，制訂的措施能切實解決問題?；鶎右褍瓤貦C制建設貫穿于稅收工作的全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在效果。

全面執行內控機制建設工作制度三規范權力運行。

繼續對照有關法律、法規和相關文件精神，1.貫徹落實加強內控機制建設的各項工作制度。落實好加強稅收執法監督若干意見。結合機構改革，對各部門的權力事項，特別是稅收業務管理權，人、財、物管理權，稅收執法權等進行全面梳理，進一步健全內控制度。著力規范權力運行機制，抓好各項工作制度的貫徹落實，優化權力運行機制，明確具體權力事項的業務操作程序，堅持制權與增效相結合，簡化辦事程序，減少不必要的環節，建立起職權清楚、責任明確，既相互制約又相互協調的權力制衡機制。對稅收管理、稅收執法和行政管理中可能引發風險的各種信息進行識別，2.科學實施風險管理。從分析權力運行風險入手。并根據不同風險度和風險成因，采取相應的風險應對策略和措施，實現風險的有效防范、控制和化解。增強程序的嚴密性，3.加強對權力運行的信息化監督管理。將權力行使過程變為信息處理過程。弱化人為因素。依托ctais2.0征管信息系統，逐步將以審批事項為重點的各類權力運行納入信息化管理，實現實時監督、控制和綜合分析；進一步整合行政管理、人事管理、財務管理等管理系統，使各類信息互融互通，便于溝通和監控；進一步運用好現有的執法管理信息系統，切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準、辦結等信息，做到實時監控，全程制約。嚴格執行公開辦事制度，4.不斷深化政務公開。認真落實省局關于政務公開的部署和要求。不斷提高權力把部門權力事項的執行主體、執行依據、執行程序等內容向內部和社會公布，運行的透明度和公信力。建立健全網上政務公開平臺。讓權力在陽光下運行。

保證內控機制建設工作任務的順利完成四嚴格監督檢查。促進各部門真抓實干，紀檢監察部門要加強監督檢查。防止任務不落實、推諉塞責等現象發生。一是分解內控機制建設任務，確定每個項目的牽頭負責人，明確要求和時限，實行目標管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時點評等辦法，加大落實力度，切實提高內控機制的執行力、遵從度和落實度；三是對內控機制建設推進不力的部門，要嚴格問責，確保部門權力事項應控盡控，保證部門內控機制建設工作真正落到實處。

提高內部控制監管的效果五加強基層紀檢監察隊伍建設。

篇9

Zhang Yaomin

（Shaanxi Radio & TV University，Xi'an 710119，China）

摘要：本文基于某省地方稅收“大集中”信息化工程課題，基于Web模式的關鍵技術與應用研究，從某省稅收執法考核的實際出發，深入研究了執法考核系統中的數據資源和應用資源，以及與新一代綜合征管信息系統的整合與協作問題，并在此基礎上具體研究了稅收執法考核信息系統的設計與實現。

Abstract: Based on the "Big Focus" informatization engineering issues of local tax in one province and the research on the key technologies and application based on Web model and from the reality of tax law enforcement assessment in one province, this paper made in-depth research on the data and application resources in the system of law enforcement examination, as well as the integration and collaboration issues of the new collection integrated management information collection system, and on this basis studied the design and implementation of enforcement assessment information system about tax law.

關鍵詞：Web 資源整合 協作 執法考核 設計 實現

Key words: Web；resource integration；collaboration；enforcement assessment；design；implementation

中圖分類號：TP39 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）14-0165-03

0引言

隨著Internet的應用和不斷普及，尤其是進入21世紀后，Internet技術已經應用到了各行各業，相比傳統的C/S模式，基于Web模式的應用軟件受到了越來越多企業的重視并得到了廣泛的應用。在Web模式中，將新的系統與已有系統整合，使這些系統協調工作，實現新的更高層次的業務應用，是其關鍵問題之一。

某省稅務局作為國家稅務總局確定為推行稅收行政執法責任制的試點單位。省局黨組高度重視，成立了推行稅收行政執法責任制領導小組，確定了推行稅收行政執法責任制的目標：以統一的崗位職責和工作規程為基礎，以信息技術（新一代綜合征管信息系統）為支撐，對稅收執法行為全過程、全員、全方位監控，嚴格考核評議和責任追究，促進征管質量和效率的提高，全面提高依法治稅的水平。同時，還拓展了執法責任制的范圍，將各級局機關內部機構也逐步納入執法責任制的范圍，確定為“稅收行政執法責任制”。主要工作包括：編寫《某省地方稅務系統稅收行政執法責任制工作文本》，明確崗位職責、工作規程、考核辦法和追究辦法，開發某省地稅稅收行政執法考核信息系統，實現對稅收執法過錯行為的自動考核和責任追究。

1稅收執法考核信息系統功能模塊

稅務部門作為國家行政執法的重要部門，以依法治稅作為稅收工作的立足點和靈魂，規范稅收執法是當前依法治稅工作的重中之重。其中，建立以執法責任制為核心的考核管理機制對各項稅收執法制度的貫徹落實尤為重要。根據省局提出的要求，并結合稅收業務流程，“稅收執法考核”信息系統設計包括日常監控、自動考核、申辯調整、過錯追究、執法通報、綜合評比、信息查詢、系統維護、預警功能和幫助功能等十大功能。

“稅收執法考核”信息系統具體數據流與功能模塊見圖1所示，包括：①管理服務；②征收監控；③稅務稽查；④法制執行。

圖1所示的“稅收執法考核”信息系統數據流、功能模塊具體描述如下：

系統通過事先設置的過錯判定標準，對于所有通過新一代綜合征管信息系統進行的執法行為，進行全過程的實時監控。對不符合規定的行為進行提示，對發現的執法過錯按照預先設置的追究標準進行追究，并以統計表的形式將結果顯示輸出。在省級集中模式下，省局安裝一臺服務器，就可以監控到所有基層稅務機關的執法行為，極大地提高了執法考核的效率。

系統數據流描述：數據源來自新一代綜合征管信息系統，以省級局為單位數據集中。系統每天定時從新一代綜合征管信息系統中抽取數據，經過計算形成執法監控信息，并通過執行相關指令（考核指令、追究指令、執法通報指令、綜合評比指令），將監控信息與設定標準（扣分參數、追究參數等）相結合，自動生成考核追究及執法通報結果?？己私Y果根據業務需求分為管理服務、征收監控、稅務稽查、法制執行四大系列，最終通過系統設置的10項功能顯示出各種執法考核信息。

2系統設計

2.1 技術方案稅收執法考核信息系統體系結構圖見圖2所示，該平臺的操作系統為通用的Windows 2000 Server，接入的系統可以為Windows、Linux及Unix，接入數據庫可以為Oracle、Sybase、SQL Server、Mysql、Access/Excel等，而平臺存儲系統采用“Oracle”數據庫，在系統中可以通過注冊來為用戶分配權限，并通過注冊用戶的方式來制定用戶使用的功能模塊，各個系統通過注冊適合自己的適配器來和平臺中的適配器池進行交互，在用戶進入系統時需要經過系統的身份驗證和CA認證。進入系統后將會看到為自己注冊的功能，選擇某一功能時，此功能將會在組件池中找到和它所定義的組件，觸發相應組件，在組件中，完成和此功能的數據交換，然后返回給組件池，最后展現給調用它的用戶。在每個系統接入平臺時都需要有CA 的認證。

2.2 數據庫設計“稅收執法考核”信息系統依托新一代綜合征管信息系統和稅收管理員工作平臺，通過計算機對執法行為進行監督和考核，實現了執法考核的自動化。因此，系統的核心模塊是執法監控和考核追究，其工作流程見圖3所示。下面就申辯調整子模塊的設計做一說明。

申辯調整模塊功能是供責任人對考核發現的過錯行為進行申辯調整，主要有“無過錯調整”，“調整責任人”，“追加過錯責任人”，“加重30%”，“減輕30%”、“加重50%”、“減輕50%”等調整方式。其程序有三種流程，分一般流程，簡易流程，特殊流程。具體流程如下：

一般流程：部門審批-審核受理-調查確認-再次審核-局長審批-處理決定。

簡易流程：部門審批-局長審批-處理決定。

特殊流程：部門審批-處理決定。

根據以上分析，該模塊涉及到申辯調整和申辯信息兩個表結構。具體內容見表1和表2。

2.3 具體業務設計編號: SWZX_01；名稱: 處理、處罰決定執行率；所屬類：稅務執行；業務公式：處理、處罰決定執行率＝已執行文書件數÷應執行文書件數×100％；“應執行文書件數”是按規定程序傳遞到稽查執行崗的《稅務處理決定書》、《稅務稽查結論》和《稅務處罰決定書》、《不予處罰決定書》應送達執行的件數。；“已執行文書件數”是指已送達執行的《稅務處理決定書》、《稅務稽查結論》和《稅務處罰決定書》、《不予處罰決定書》件數。

實現情況：1（1指現大集中能實現，2指經增加數據后能實現，以下同）

數據來源下述三個表（數據字典略）：①T_WS_JCWS 稽查文書；②T_WS_WSSDQK 文書送達情況；③T_ZX_ZXTZ執行臺帳。

邏輯描述：①統計稽查文書中相應時間段的生效并且送達的文書。T_WS_JCWS中相應時間段的ZZ_RQ時間范圍的下列文書:文書名稱WS_MC和WSLX_DM包括《稅務處理決定書》(SL010)、《稅務稽查結論》(SL063)、《稅務行政處罰決定書》(SL060)和《不予稅務行政處罰決定書》(SL061)，并且WSZT_DM ='03'生效文書，以上記錄用WS_LSH關聯T_WS_WSSDQK文書送達情況表中SDZT_DM='2' 送達完成，記錄數為M。

select count（a.WS_LSH）from T_WS_JCWS a, T_WS_WSSDQK b

where a.WSXL_DM in ('SL010', 'SL063',' SL060',' SL061')

and a.WSZT_DM='03'

and a.WS_LSH=b.WS_LSH

and a.SD_BJ='2'

and a.ZZ_RQ >='2010-01-01' and a.ZZ_RQ

②統計稽查文書中相應時間段的已送達并已執行標記的文書

T_WS_JCWS中相應時間段的ZZ_RQ時間范圍的下列文書: 文書名稱WS_MC和WSLX_DM包括《稅務處理決定書》(SL010)、《稅務稽查結論》(SL063)、《稅務行政處罰決定書》(SL060)和《不予稅務行政處罰決定書》(SL061)，并且WSZT_DM ='03'生效文書，以上記錄用WS_LSH關聯T_WS_WSSDQK文書送達情況表中SDZT_DM='2'送達完成,用T_WS_WSSDQK的ZXTZ_LSH執行臺帳流水號關聯到T_ZX_ZXTZ，其結案日期JA_RQ大于統計時間范圍起，記錄數為N。

select count (a.WS_LSH) from T_WS_JCWS a, T_WS_WSSDQK b,T_ZX_ZXTZ c

where a.WSXL_DM in ('SL010', 'SL063',' SL060',' SL061')

and a.WSZT_DM='03'

and a.WS_LSH=b.WS_LSH

and a.SD_BJ='2'

and a.ZZ_RQ>='2010-01-01' and a.ZZ_RQ

and b.ZXTZ_LSH=c.ZXTZ_LSH

and c.JA_RQ>=to_date('2010-01-01','yyyy-mm-dd')

③處理、處罰決定執行率＝N/M×100％

3開發環境

3.1 硬件環境服 務 器：IBM X3650-M2兩臺；開 發 機：Lenovo M啟天6400 10臺；網絡狀態：小型局域網絡100M網速。

3.2 軟件環境數據庫服務器：Linux+Oracle9i；應用服務器：Windows server 2003+IIS；數據庫：Oracle 9i；中間件： Weblogic 8.14；開發機：Windows XP、Windows2000；開發軟件：Eclipse 3.2、Jbuilder9、DreamWeaveR8.0、PhotoShop、PL.SQL.DevelopeR、VSS6(版本控制)。

4系統功能實現

“稅收執法考核”信息系統現已成功在某省地方稅務局使用，已接入的系統有新一代綜合征管信息系統，稅管員平臺；接入的數據庫類型有Oracle，Mysql，SQLServer。

現以考核追究模塊為例，闡述其功能實現。該模塊首先對稅務人員進行崗位的設定和分配。再以人工和電腦相結合，對稅務機關及稅務人員的稅收行政執法中行為進行考核匯總，并根據考核后發現的過錯行為進行相應的追究，比如：經濟懲戒、批評教育、給予通報批評。

4.1 崗位設定該模塊的功能是對稅務人員進行崗位的設定和分配。以某一管理員身份進入稅收執法考核信息系統，點擊“崗位設定指標查詢”按鈕進入設定頁面，見圖4所示。在“待選機關”點擊選擇具體的稅務機關部門，系統自動在“待選人員”欄顯示該部門的所有人員，點擊選擇人員后。在“待選崗位”欄點擊崗位拖動到“已選崗位”欄中，點擊“√”圖標進行保存。

4.2 考核設置根據設置選定的年度和月份執行考核指令，系統接到[執行]指令后會自動將稅務執法人員的過錯行為及扣分情況進行匯總分析，系統提供的時間選項會自動默認本年度、上月份，一般正常情況用戶不必再進行時間的調整。選擇好年和月后就可以點擊“執行”按鈕進行考核了，如果執行成功，系統會出現成功的提示框，如果出現錯誤就會轉到錯誤頁。注：一個月只能考核一次，若重復執行，系統會提示相應的錯。

4.3 追究設置該模塊主要是用戶根據選定的年度和月份執行追究指令，系統接到[執行]指令后會自動從考核信息庫中把過錯行為對照追究參數表的追究類型與分數的對應關系得出該稅務執法人員相應的追究類型（比如：經濟懲戒、批評教育、給予通報批評等），與此同時將匯總分析后的該年度該月份的追究情況存入追究信息庫中。窗口同考核設置界面。

4.4 人工考核人工考核則是人為地進行過錯行為的判定，選擇相應的稅務人員和其對應的過錯行為存入考核信息庫中。進入人工考核的界面后，首先選定考核的年月，再點擊“選擇執法人員”按鈕，系統會彈出選擇人員的對話框，當選擇完人員后點擊“選擇人員”確認后，再點擊“提交查詢內容”返回人工考核的主界面。然后在企業信息欄輸入“企業代碼”和“企業名稱”。在“考核指標”欄中，點擊下拉按扭可以選擇考核指標。確定考核指標后，“考核過錯”欄中列出該指標下的過錯，當選擇好過錯后系統自動生成“所扣分數”。再在“扣分崗位”下拉按鈕中選擇相應的扣分崗位。當所有帶*號內容項檢查填寫完畢后就可以點擊“執行”按鈕進行考核了，如果執行成功系統會出現成功的提示框，如果出現錯誤就會轉到錯誤頁。

5結束語

本文通過對“稅收執法考核”信息系統的工作原理分析，分析了系統實現的功能，給出了系統設計思路、開發環境和功能實現。隨著“稅收執法考核”系統的完成，我們越來越感到Web模式核心支撐環境研究的必要性和重要性。如何做好一個合理、方便、實用的支撐環境，是一件極其復雜的問題。隨著計算機軟硬件的發展，技術的進步，人們思維的不斷深入。發現我們可以做的工作和思考的問題還有很多，一是隨著網格計算的興起，如何能夠更好的利用網格計算這一技術，來更好的利用現有的硬件資源；二是在更好的軟件框架如Spring，更好的編程方法AOP引領下，如何讓這些優秀的元素提高核心支撐環境的性能和價值，也是需要我們努力的方向。

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篇10

一、地稅局加強持續穩定和諧增長，為發展民生提供堅實的財力支撐

（一）堅持按經濟規律收稅。堅持不惟需求訂計劃、不惟計劃抓收入的指導思想，不斷加強稅收與經濟的分析工作，讓稅收收入都建立在可靠的稅源基礎之上，讓收入計劃成為指導我們抓收入的一個抓手。要堅持收入服從政策、政策服務收入的工作方法，以稅收政策為準則，讓政策成為組織收入的指南。要堅持正確的政績觀，不以收入規模論英雄，切實把稅收征管的質量和效率放在更加突出的位置，建立一個以考核稅收政策執行、實現應收盡收為主要目標，以考核稅收征管質量和效率為主要內容的定性與定量相統一的收入評價體系，真正把稅務干部的主要精力放在執行稅收政策、加強稅收征管、堵塞稅收漏洞上。

（二）促進全市經濟又好又快增長。按照科學發展觀的要求，充分發揮稅收職能作用，促進生產要素流動，優化資源配置，不斷優化經濟結構和布局，推進襄樊經濟實現又好又快發展，為地方稅收提供豐厚的經濟稅源。要按照全市經濟工作會議精神的部署和要求，用足用活、全面落實好支持經濟發展的各項稅收優惠政策，大力支持和鼓勵全市優勢產業、重點企業和重點項目，以及縣域經濟、民營經濟發展壯大，提高效益，大力培植地方經濟稅源，不斷壯大全市經濟總規模，做大做強全市經濟“蛋糕”。同時大力支持涉及“三農”的農業產業化、龍頭企業及其服務業發展，并對一些能耗高、污染大、破壞性的產業、行業、企業加大執法力度，相應保護和發展循環型、環保型、生態型產業和企業，不斷實現經濟的可持續發展。

（三）嚴格組織收入原則。嚴格遵循“依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅，堅決制止和防止越權減免稅”的組織收入原則，嚴格執行稅收政策，不斷提高稅收政策落實的準確率和到位率，充分挖掘收入的潛力，繼續保持地稅收入持續穩定增長，努力擴大地方可用財力規模。要嚴明收入工作紀律，嚴禁私設稅款過渡戶，不準延壓稅款，嚴防收入混級混庫，確保各項目、各稅種、各級次收入平衡穩定增長。來源于：

二、加快推進信息標準化建設，著力依靠信息化手段改善民生

（四）夯實辦稅服務廳信息標準化建設。按照面向納稅人、面向社會、面向信息化的要求，進一步夯實辦稅服務廳信息標準化建設。要統一建立辦稅服務廳崗責考評體系，梳理、整合、規范辦稅服務廳各項業務管理工作流程，實現辦稅服務廳業務工作流程標準化。統一建立辦稅服務廳人員行為規范、服務承諾、票款結報制度、崗位監督制度、票稅比對制度、信息管理制度、考核獎懲制度、責任追究制度，形成完備的管理制度體系，實現辦稅服務廳制度管理標準化。統一建立辦稅服務廳辦稅公開目錄及運作程序，統一編印配發對外政策宣傳和納稅服務手冊，以辦稅服務廳為主陣地，將各級地稅機關政務公開及“稅務八公開”的相關內容及時公開，實現辦稅服務廳辦稅公開標準化。統一制定城區辦稅服務廳和農村辦稅服務點必備的辦稅硬件設施及軟環境建設基本標準，在軟環境建設上，要重點從環境優美、儀態標準、功能多樣、程序便捷、公開透明等五個方面不斷改進，實現辦稅服務廳軟、硬件設施標準化。

（五）加快全市征管數據大集中步伐。以實現全市征管數據大集中為重點，加快信息標準化建設步伐。重點完成系統集成建設和市局機房改造，完成全市三級網絡線路擴容，整合全市征管信息數據，實現所有稅費征管業務集中管理、統一處理，在全市推廣稅收精細化管理平臺，加快流程再造、業務整合，進一步規范和完善各項業務，形成信息標準化基礎上的新的業務模式和流程。

（六）圍繞稅收信息一體化提升信息標準化應用水平。圍繞稅收信息一體化管理，進一步整合稅政、征管、法規、計統、社保、發票等主體應用系統，使之納入一體化管理，以征管信息系統的標準和流程為依據，結合我市實際情況，修訂業務崗責體系，制定全市信息標準化操作規范，以業務一體化促進信息一體化，進一步優化和規范征管業務工作流程，使各項流程適應計算機處理的要求，以業務整合推動稅收管理信息化資源整合。擴大第三方信息應用的范圍，加強與技術監督、公安、交通、測繪、國稅等部門的信息比對，逐步實現同有關政府部門和行業管理機構的數據交換，擴充地方稅源庫。制定征管信息系統管理辦法，建立系統日常運行保障機制，建立數據質量監控機制，積極探索征管數據日常監控體系，清除垃圾數據，杜絕虛假信息，確保“零差錯率”。年內在全市范圍內推廣運用gps技術測量土地使用稅計稅依據的方法，提高稅源管理的科學化、精細化水平。

三、加大稅收惠民政策落實力度，著力讓黨的陽光普照民生

（七）著力落實好扶助社會弱勢群體的優惠政策。就業是社會弱勢群體面臨的最大難題，是民生之本。要認真執行下崗再就業稅收優惠政策，重點在資格上把好下崗再就業優惠證這個關口,在程序上簡化手續、限時辦結、搞好服務，在管理上抓好跟蹤監控，保障政策執行到位。要認真執行稅收起征點調高政策，重點做好納稅人起征點的調查、測算、評估、評議、公示，防止出現該征不征、不該征的征收，特別是針對農村、邊遠鄉鎮的分散、小型個體經營戶，達不到起征點的堅決不能征，嚴禁因收入任務而加重弱勢群體的稅收負擔。要加大扶助社會弱勢群體方面優惠政策的宣傳力度，加強對基層落實優惠政策的督查督辦，確保各項優惠政策執行到人、落實到位，真正讓黨的政策之光普照民生，溫暖納稅人。

（八）大力落實民政福利型企業等促進就業的優惠政策。要落實好促進殘疾人就業的優惠政策，重點從有保險、有崗位、有收入的“三有”環節嚴格把關，促使企業為殘疾人交納保險、安置崗位、保證收入，鼓勵企業招聘、錄用殘疾人。同時抓好殘疾人保障金征收工作，支持殘疾人事業發展。要落實好民政福利企業、資源綜合利用企業和高新技術企業等促進就業的優惠政策，激勵企業擴大社會就業的積極性，引導和幫助下崗失業人員實現再就業。

（九）認真執行有利于維護社會公平和正義的稅收政策。社會公平和正義是民生的期盼，關注民生應該維護社會公平和正義。要重點加強高收入行業和高收入個人的稅收管理，充分發揮稅收調節收入分配的功能，積極維護社會公平和正義。要切實抓好年收入12萬元以上納稅人個人所得稅自行申報工作，對經營收入100萬元以上的私營業主、高收入行業、大中型企事業單位經理、高管人員等建立高收入個人檔案，加強收入監控，落實雙向申報制度，并全面推行個人所得稅全員全額扣繳申報軟件應用工作，防止收入流失。要嚴格按照市局“一戶一檔、終身負責、檢查監督、市局備案”的管理要求，突出加強房地產稅收一體化管理。要突出加強飲食行業稅收管理，著力改變飲食行業稅負偏低的狀況。

（十）切實規范涉農稅收管理?！叭r”問題是最大的民生問題。要切實規范加強涉農稅收管理，建立農村稅收征管直通車，凡向涉及向農民征收稅款，都要經縣級以上稅務機關審核備案，做到嚴肅政策、嚴格程序、嚴明紀律、注意方法。凡是涉農稅收優惠政策，該兌現的必須兌現到位，比如針對農村交通車輛車船稅該兔的必須兌現。凡是涉及農民利益的農村基礎設施、農民建房、引水等政府民生項目，要積極參與，全力支持。要加大涉農稅收優惠政策宣傳、檢查、考核力度，做到政策公開、程序透明、服務到位，嚴禁加重涉農稅收負擔。要以貫徹新的企業所得稅法為契機，抓好一法一條例的貫徹落實，認真落實好關于扶持農、林、牧、漁業發展的稅收優惠政策，積極扶持農村經濟發展。同時，抓好?？捣鲐汓c的扶貧濟困工作，做好扶貧幫困獻愛心活動。來源于：

四、全力抓好社保費征繳工作，為保障民生加固一道安全網

（十一）進一步規范稅式管理。充分發揮稅收管理的整體優勢，實行社保費與稅收一體化管理，進一步規范同征、同管、同查、同考核的征管體制，實現社保費日常管理的“七上”，即上稅收管理員手冊、上每月稅費收入通報、上征管質量檢查報告、上執法監察報告、上稅務檢查稅務處理決定書；上黨風廉正建設目標責任書；上執法檢查報告。做好社保費年度結算工作，結算面達到100%。

（十二）不斷推進依法治費。依法治費是促進社會公平正義的必然要求，也是構建和諧社會的基石。2010年要重點解決執法錯位、缺位和欠位的問題，逐步實現由被動執法向主動執法轉變，解決放棄加收滯納金、罰款、強制執行等執法權的問題；由無據可依向有法可依轉變，解決地稅執法依據不足和勞動部門不作為的問題；由執法缺位向執法到位轉變，解決執法主體不明的問題，嚴格執行省政府230號令。

（十三）優化繳費服務環境。要進一步完善首問責任制、服務承諾制、預約服務制、績效考核制、舉報監督制；要加快推進委托代征、委托代繳、刷卡繳費等多元化申報繳費服務方式；推行“五零”服務制，即登記零差錯、程序零障礙、用語零違禁、服務零投訴、保費零錯收；要推行一票征收，方便繳費人，減少費收成本；要加強信息化建設，打造數字社保，確保市區今年與勞動部門聯網成功。

（十四）積極協助勞動部門做好擴面工作。繼續發揚地稅部門積極溝通、善于征管的優勢，主動做好與勞動部門的配合與銜接工作，確保擴面征繳率達到95%以上。要借助稅收管理平臺，主動向勞動部門提供未參保戶信息。要以稅費同征管為基礎，認真做好新增參保戶的檔案管理工作。要以分類管理為依托，切實做好新增參保戶繳費能力的認定工作，以確保擴面征繳的真實性。要以精細化管理為重點，牢牢掌握新增參保戶的費源分布狀況，實行重點征收和重點欠費大戶的動態管理工作。

五、大力優化稅收服務，為服務民生營造一個優越環境

（十五）牢固樹立以納稅人為中心的服務理念。把納稅人的需要作為第一需要，把納稅人的呼聲作為第一信號，把納稅人的滿意作為第一標準，在稅收制度制定、稅收政策執行、管理流程設置、納稅事宜辦理等方面，堅持以納稅人為中心，充分為納稅人著想、分憂、解難，努力形成尊重納稅人、感恩納稅人、服務納稅人、保護納稅人的良好風氣。年內要舉辦2-3期由企業財務人員及老總參加的稅法培訓會，為納稅人學法、知法、守法創造有利條件。

（十六）不斷探索個性化、人性化的稅收服務方式。要延伸稅收宣傳觸角，從學校做起，從農村做起，與市婦聯、共青團、教委等幾條戰線、幾個戰場統一行動，協同作戰，以提高納稅人對稅法的遵從度。突出民生問題，為弱勢群體享受優惠政策開辟“綠色服務通道”。在繼續抓好辦稅廳規范服務工作的同時，加快建設“電子辦稅廳”（為納稅人服務平臺），大力推行網上納稅申報、網上繳稅。建好“12366”納稅服務熱線和襄樊地稅網站建設，積極做好政策、稅務咨詢等服務項目，方便納稅人咨詢。進一步推進稅務、政務公開，及時向社會公開與納稅人辦稅密切相關的行政事項、稅收政策規定、審批程序和辦事標準，提高辦稅的透明度。要建立科學規范的納稅服務考核評價機制，加強對納稅服務質量監督與考核。要暢開言路，暢通監督渠道，自覺接受社會監督。年內至少召開三次由納稅人及社會各界代表參加的開門納諫會，廣泛征求群體意見和建議，不斷提高稅收服務的針對性和時效性。

（十七）在“兩個減負”方面邁出實質性步伐。認真清理、簡并、統一要求納稅人報送的各類財務報表，以及基層稅務機關報送的各類統計報表，進一步優化業務流程，簡化辦稅環節，促進信息共享，加強考核管理，真正把納稅人和基層稅務機關不必要負擔減下來。要重點在鄉鎮農村稅收、個體稅收和信息標準化建設等方面積極探索“兩個減負”的具體辦法，把一些不必要的征管資料和無用信息減下來，真正減輕納稅人和基層稅務機關的工作量。要面向納稅人實行“五個一”工作法，即一窗式服務、一戶式管理、一網式辦稅、一站式辦結、一次式檢查，不斷提高服務質量和效率。要大力探索源頭減負的具體舉措，積極建立“兩個減負”的長效工作機制，防止負擔反彈，以實際行動取信于民。

六、強化稅收執法責任，著力防止不當執法行為侵害民生

（十八）認真落實稅收執法“兩制”。以認真學習掌握總局關于地方稅收執法責任制“一個范本”、“兩個辦法”和市局關于稅收執法過錯責任追究辦法為基礎，明確崗位職責，讓地稅干部明白自己應該做什么、怎么做、做到什么程度、做不好要負什么責任，在全系統全面執行稅收執法責任制和執法責任過錯追究制，著力解決不作為、亂作為行為，以全面規范干部執法行為。

（十九）切實規避稅收執法風險。在全面規范稅收執法行為的同時，進一步加強稅收執法監督檢查工作，重點加強對執法行為的事前監督、執法環節的事中監督和執法過程的事后監督，不斷加強稅收執法檢查，提高自我防范和糾錯能力，堅決防止和糾正執法偏差，做到執法主體、執法權限、執法依據、執法程序、執法手續全部合法，切實規避稅收執法風險。

（二十）建立責任追究的長效機制。要以稅收執法責任制、黨風廉政建設責任制為基礎，在《公務員法》框架內，明確責任追究的主體、對象、范圍、標準、程序、時限，建立健全責任追究的長效機制，讓責任追究形成一個規范，變為一個常態。市局要組成一個包括法規等相關部門在內的稅收執法監督工作委員會，實行季度例會制，對重大稅收執法過錯實行集體認定，明確法規、監察、人事部門在過錯認定和責任追究中的職責，使各業務職能部門的稅收執法監督檢查與過錯責任追究相銜接，將責任追究滲透到稅收分析、稅源監控、納稅評估、執法檢查、稅務稽查、發票管理等稅收業務工作的全過程，形成對稅收執法重大過錯齊抓共管、整體聯動的工作機制。

（二十一）嚴格實施過錯責任追究。各單位要以執法過錯責任追究為主線，按照有責必問、有錯必究的原則，通過加強執法檢查、稅務稽查、執法評議考核等途經，對干部執法過錯責任嚴格實施責任追究，確保地稅人員按照法定權限和程序程序行使權力、履行職責，做到“有權必有責、用權受監督、擅權要追究”。同時制定《襄樊市地稅局行政問責暫行辦法》，定期不定期對工作事項落實和完成情況進行評估考核，對各崗位、各部門、各單位工作落實不力的人和事，嚴格按黨紀、政紀、稅紀進行問責，以提高工作落實效力。要堅持在責任追究面前人人平等，充分發揮責任追究的積極作用，把責任追究轉化為工作的推動力和落實力，以確保各項工作落實到位。

七、堅持以人為本，努力建設一支重視民生的和諧地稅隊伍

（二十二）著眼于加強稅風建設，讓地稅干部更加近距離地關注民生。作風體現稅風，直接影響對于民生的重視和關注程度。2010年，各級領導干部和機關干部，都要從轉變作風、優化稅風開始，把自己的主要精力和注意力轉向基層，深入基層，關注民生。局領導要求三分之一，至少五分之一的時間深入基層，調查研究，及時解決基層遇到的實際困難和問題。市局機關科室下基層檢查指導工作，必須提高針對性和實效性，做到有工作事項、有情況分析、有對策建議，有落實結果，真正引導干部把主要精力和注意力轉向基層，推動工作落實。認真總結市直高新分局機構改革試點經驗，按照“征管業務流程化、組織機構扁平化、管理方式集約化”的原則和要求，積極穩妥地推進城區機構改革。同時，繼續做好綜合治理工作，確保繼續榮獲全市“平安單位”稱號。

（二十三）著眼于增強隊伍活力，建立健全多元化激勵機制。積極探索新形勢下的干部激勵方法，變單一的職務激勵管理為職務、精神、物質相結合的多元化綜合激勵管理，為地稅干部提供多種途徑的自我實現渠道，建立起自我加壓、不斷進取的個體發展動力機制。建立符合襄樊地稅實際的公務員分類管理、能級激勵和績效考核機制。加大爭先創優的力度，繼續開展各類能手評比等活動，挖掘典型，宣傳先進，帶動后進。制定愛護先進、鼓勵先進、充分發揮先進人物示范作用的辦法，為樹立和弘揚學先進、趕先進的風氣提供制度保證。設立“襄樊市地稅局創新獎勵基金”，制定《襄樊市地稅局工作創新獎勵辦法》，激勵干部大膽開展工作創新，對有創新價值的工作成果和突出貢獻的地稅干部給予重獎。加強和改進思想政治工作，創新思想政治工作的方式與方法，注重人文關懷和心理疏導，引導干部正確對待自己、他人和社會，正確對待成績、榮譽和困難。