導語：如何才能寫好一篇農村信用合作社，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

根據學校對本科生的畢業實習要求，我在山東省xx縣農村信用合作社聯合社進行了為期4周的畢業實習。畢業實習的目的是：接觸實際，了解社會，增強勞動觀點和社會主義事業心、責任感;學習業務知識和管理知識，鞏固所學理論，獲取本專業的實際知識，培養初步的實際工作能力和專業技能。具體要求

培養從事信用社前臺工作的業務能力。了解并熟悉儲蓄前臺人員的的日常業務和工作流程，學會進行工作。

理論聯系實際，學會運用所學的基礎理論、基本知識和基本技能去參與到具體的前臺工作中。

培養艱苦創業精神和社會責任感，形成熱愛專業、熱愛勞動的良好品德。

預演和準備就業。找出自身狀況與社會實際需要的差距，并在以后的學習期間及時補充相關知識，為求職與正式工作做好充分的知識、能力準備。

2實習時間

我于2009年2月1號到3月1號在山東省xx農村信用合作社聯合社進行了為期4周實習。

3實習單位

3.1單位地址與規模

山東省xx農村信用合作社聯合社位于沂水鎮南環路，法人高傳發，電話0539-2231240。xx農村信用社擁有258名信合員工，轄12個信用社、1個營業部、73名客戶經理，345個協貸站。

篇2

經過多年來的實踐，農村信用社小額信貸無論從數量、影響程度還是機構的合法性來看，已成為我國小額信貸的主流，代表和反映了我國小額信貸制度的總體特征。從制度績效來看，該信貸制度在一定程度上填補了農村金融的空白，豐富了農村信貸制度的內容，對農村金融資源的合理、有效配置起到了十分重要的作用。但是隨著農村信用社小額信貸的發展，其風險也日益凸顯，嚴重影響了小額信貸業務的正常健康發展。因此，研究農村信用社小額信貸風險的表現，構建其防范對策，對化解農村金融風險，確保金融和社會穩定，解決扶貧與追求金融機構自身可持續發展的矛盾，具有重要的現實意義。

一、農村信用合作社經營小額信貸業務的現狀

1、農村信用社是農村金融的主力軍。國有商業銀行大規模撤離縣及縣以下基層機構，目前仍在農村開展業務的國有銀行分支機構寥寥無幾。隨著國有商業銀行從縣域基層以下撤退，農村信用合作社成為分支機構最多的農村正規金融機構、也是農村正規金融機構中唯一與農業農戶有直接業務往來的金融機構。

二、農村信用合作社小額信貸的風險表現

農村信用合作社的小額信貸不但具有一般農業貸款的風險（如自然風險、市場風險），而且由于其特殊性，具有一般農業貸款不具備的風險。正是這些風險的存在，使得農村信用合作社產生“惜貸”的行為。這些風險主要表現在以下幾個方面。

1、道德風險：

與其他貸款不同，小額信貸以其“無需提供貸款抵押”的特點，在一定程度上體現了扶貧功能，降低了抵押過程中所需的各種成本。但其缺陷是農信社對“無需提供貸款抵押”要承擔一定的道德風險。道德風險因素主要來自兩個方面。從農村信貸機構方面看, 有的農村信貸機構內部管理機制不完善，沒有形成對信貸人員行為的管制和激勵機制，有的農村信貸機構人員素質低下，不能很好地處理小額信貸資金發放和收回過程中的調查、計劃、決策、信息處理和風險管理工作，這是導致道德風險的重要原因。從農戶方面看，由于受小額信貸無抵押的影響，農戶產生依賴思想。一部分農民習慣性地認為,小額信貸是扶貧貸款，是“救濟款”，是不需要償還的或不要利息的政府貼息貸款，還款意識薄弱，抱著能拖就拖的心理。有少數農戶從貸款一開始就無還貸念頭，存在惡意拖欠行為。由于居住集中，有些農民會效仿自己的鄰居、親朋好友惡意拖欠貸款，甚至不理解主動還貸的行為。還有個別農戶把借來的小額信用貸款轉手放高利貸以牟取不法利益。有的借用信用證、身份證，冒名借用小額信用貸款。有的“湊零為整”，最終使貸款集中于一家一戶。種種情況說明由農戶所引發的道德風險不容忽視。

2、利率因素：

國際上成功小額貸款的存貸差要高達8%-15%左右。在中國，由于不需要建立新的金融組織來發放小額信貸，加之貸款的方式也較國外簡便，因此，成本可能比國外同類貸款低一些，但可能也需要5%-7%左右的利差。在目前農村信用社資金成本在3.5%左右的情況下，貸款利率在8%-10%左右才能使項目自負盈虧。而從實際執行結果看，我國絕大多數小額信貸項目執行的都是低利率政策，都沒有從財務自立和可持續發展的角度制定一個合理的利率水平。在低利率的情況下，借貸者可能不注重貸款使用的效率，從而導致了高違約。另外，如果利率定得太低，雖對農戶有利，卻易被非農戶或其它部門分割搶占，引發各種腐敗現象。這樣，真正需要低息扶貧貸款的農戶卻得不到貸款，而那些富裕農戶、工商業者和政府干部反而能得到貸款。他們在獲得貸款后往往并不運用于生產經營，按市場利率或灰色市場的高利率轉手貸出就能獲利。結果造成在低利率政策條件下，社會各階層都會出來爭奪這份資源，往往使貸款難以到達真正的貧困者手中，也使借款者難以產生精心經營的壓力和動力。

3、信用評定制度不健全

小額信貸理論認為，農信社貸款對象應是具有一定還款能力和還款愿望的中低收入階層，我國目前對還款能力和還款愿望的評價是以農戶信用等級高低為標準的。因此，農戶信用等級評定的準確度與真實度成為決定還貸率高低的重要環節。而在實際操作中，由于信用檔案資料不夠準確及時，評級帶有盲目性；信用評價受多方干擾與影響，如村干部照顧關系評級，帶有明顯的偏向性，虛報數據和信用等級；評級缺乏復審，呈單一性。信用等級不準確，貸款額度核定不科學，甚至可能造成不夠條件獲得貸款的人也借此獲得貸款。一些地方政府、村委會在協助農信社工作的過程中，認為信用的評定是一件有責無利的份外之事，還有些地方為了獲得“信用村（鎮）”的榮譽稱號，在信用評定工作中不嚴格把關，這給小額信貸埋下了極大的風險隱患。

三、農村信用社小額信貸風險防范對策

1、建立和完善小額信貸的激勵機制

一是對農戶的激勵。信用社可根據農戶信用等級狀況和還款情況，建立動態的數據資料庫，對按時還款的農戶給予更優惠的服務。二是改變農信社對信貸員的單一激勵機制，即由單一的負激勵轉變為正負激勵機制并舉。目前，許多農信社實行“三包”（包放、包收、包賠）制度，貸款損失由信貸員賠償，這雖然不失為強化風險管理的一種有效手段，但在實踐中由于信貸人員的責權利不對等，在很大程度上抹殺了信貸人員工作的積極性和創造性，最終導致小額信貸業務嚴重萎縮。因此，要進一步完善責權利相結合的考核制度，既要對信貸員實施一定的懲罰制度，又要實施獎勵制度，只有雙管齊下，才能保證較高的收貸率。三是對信用社的激勵。人民銀行對收貸率高的信用社應給予一定的政策傾斜，如在分配制度上給予更大的靈活性，在再貸款的安排上給予更優惠的條件等。

2、確定合理的小額信貸利率

要讓參與小額信貸的金融機構贏利，這是這些金融機構愿意擴大并持續提供小額信貸的根本保證。隨著我國金融改革的逐漸深入，銀行商業化的程度提高，一個不可回避的現實是如果農村信用社在小額信貸項目中長期處于虧損狀態又得不到有關部門的補助，那么目前開展得轟轟烈烈的小額信貸工作就不可能持久，也不可能更大規模地深入發展下去。要使參與小額貸款的金融機構賺錢，國際經驗證明最關鍵的因素是利率的高低。小額信貸與銀行一般貸款的操作程序不同，有額度小、成本高的特點，因此較高的存貸差才能彌補操作成本。

這里似乎有一個悖論，一方面開展小額信貸的目的在于支持農業、幫助弱勢群體，一方面又要收高利率，這里是否存在矛盾？首先，我們應該指出農村信用社的小額信貸是商業貸款，并不是政府的扶貧款，不虧損經營是最起碼的

企業要求。其次，國內外各種調查幾乎一致顯示，對于農民來說，他們更關心的是能否借到錢，利率稍高一些是完全可以承受的。以3000元的小額信貸為例，高一個百分點的利率，借款者一年要多付出利息30元。這一個百分點對借款者來說不算什么，但對農村信用社來說卻是關鍵所在。

3、建立有效的信用等級評價制度

農戶個人信用是信用社發放小額信用貸款的依據，是控制信用社貸款風險的基本要求。第一，要進一步完善信用評級指標體系，統一操作規范，提高信用評級的層次和質量，整體推進農村的信用環境建設。第二，要加強與村委的聯系，村委會是信用社與農戶之間建立信貸關系的橋梁和紐帶，當資金緊缺時可以幫助農戶和信用社建立信貸聯系，為農戶和信用社取得“雙贏”的效果做出貢獻。由于村“兩委”比農信社信貸員更了解本村農戶人品、經營能力、經濟收入狀況、信譽狀況等等，他們參與信用戶評定和授信額度核定，能有效防范不知情放貸風險。同時，由于信用戶評定和授信額度由農信社、村“兩委”和村民代表等集體核定，并張榜公布，接受村民監督，在操作程序上可以有效地防范信貸過程中的內部道德風險和信息不清。第三，要加大信用等級評價的硬件投入，健全資料檔案，逐項認證審查核實，并且對農戶的信用檔案實行電子化管理。農戶資料要真實、全面、準確地反映農戶實際情況。第四，要明確評級責任。農戶的基本狀況及信用反映等由村組干部負責審查把關，并簽字負責，信用等級初評由信貸員負責，避免因不負責導致的評級不準確。第五，要嚴格按照評級標準，評定農戶信用等級，對所有農戶都采用統一的標準，以確保評級客觀公正。

篇3

一、基本情況、合作社各年發展情況。到6月底，我縣在工商部門登記注冊的各類農民專業社29個，從登記時間上分：2009年登記的10個，占總數的35%，2008年登記的14個，占總數的48%，2009年登記的5個，占總數的17%。最早在工商登記的木蘭鄉煙草生產專業合作社，登記時間為2009年7月19日。

1、合作社在各產業中的分布情況。29個專業合作社中種植業方面13個（白蓮4個、煙草2個、果業4個、花生1個、紅薯1個、油茶1個），占總數的45%，養殖業方面12個（生豬養殖7個、蜂業3個、肉牛養殖1個、水產養殖1個），占總數的41%，農機服務4個，占總數的14%。

2、合作社注冊資金情況。各類合作社共有注冊資金1055.85萬元，其中現金994.34萬元，實物折款62.79萬元，實物折款主要是4個農機專業合作社。注冊資金最多的為華豐畜禽專業合作社，達300萬元，最少的為0.5萬元，平均36.40萬元。部分組織成員出資數額極少，難以開展經營活動。

3、合作社社員規模情況。各類合作社目前共有社員832人，合作社平均成員為27名，30人以下組織共19個，占組織總數的65.5%，人數最多的組織為113人，贛江源蜂業合作社在08年是曾擁有社員人數為86人，目前成員減少很多。全縣合作社共有農民成員815名，占成員總數的97.8%，非農民社員17名。每個合作社農民成員都在81%以上。

4、合作社章程制度建設情況。多數合作社參照示范章程，結合實際制定了本社章程和相關制度，如財務社務公開、股金管理、資金管理、盈余分配、生產資料供應折讓、社員產品交售、開支審批、現金存款管理、財產物資管理、財務監督、公文和檔案管理、學習培訓等制度。章程制定程序比較規范的合作社占52%，章程內容比較完善，切合實際的占44%，重視章程和制度在日常管理中的作用，執行較好的占35%。

5、“三會”建設及民主管理情況。30人以上的組織（10個）三會組織健全，三會活動較正常，基本能做到大會2次/年、理事會1次/季、監事會3次/年。理事會、監事會配合較默契的不多。多數組織議事實行“一人一票”的表決權制度，實行附加表決制度組織暫時還沒有。民主管理做得較好的組織不多，有些組織理事會內部較民主，但社員大會作用發揮不夠。

6、合作社服務情況。實行了信息、培訓、技術指導、農資供應、產品銷售綜合服務的合作社19個，占總數的66%,實行單一服務，如加工或產品銷售的組織10個，占總數34%。服務內容，有提供“九統一”（統一對外承攬生產訂單、統一按規劃要求組織生產、統一購進農資、統一良種供應、統一農事安排、統一技術標準和培訓、統一病蟲害防治、統一調劑勞力和大型生產用具、統一品牌和包裝）服務的，如煙草合作社所提供的服務；有提供“五統一”（統一供應良種獸藥飼料、統一執行無公害養殖技術標準、統一疫病防治和技術培訓、統一品牌、統一銷售產品）服務的，如養殖類合作社；還有農機專業合作社所提供的“五統一”服務（統一提供農機配件、統一技術培訓、統一承攬耕作事務、統一調配農機耕作、統一耕作價格和結算）。服務效果較好的組織有12個，服務效果一般的11個，服務效果較差的6個。多數組織的服務，如木蘭的煙草合作社、珠坑的紅薯淀粉合作社、華豐畜禽合作社等較好地促進了成員的規模生產，大大降低了生產成本，有效提高了產品產量和品質，大幅度提高了成員收入。

7、經營及利潤分配原則情況。目前經營收入達1000萬元以上的組織僅1個,多數經營收入30萬元以下，市場獲利低。利潤分配多數組織按章程規定只提取了10%的公積金，沒有提取公益金的占多數。

8、財務管理情況。多數組織制定了財務管理制度，都有兼職的財會人員，均按農業部制定的《農民專業合作社會計核算辦法》進行記帳和核算。但財務報表不及時，報表質量不高。

9、帶動農戶情況。全縣合作社帶動農戶7596戶，帶動方式以合同制、合作制方式為主。

二、好的做法近幾年我縣在發展農民專業合作社方面采取了許多有力措施，好的做法歸納起來主要有以下幾點。

1、重視發揮農民的源動作用，促進組織自我發展在發展農民專業合作社過程中，我縣充分發揮農民的主體作用，尊重農民意愿和選擇，全面體現民辦、民管、民受益的辦社宗旨，緊緊依靠參與者的才智及市場資源，不強迫命令，不包辦代替，把專業合作社真正辦成多數社員說了算，多數社員得實惠的組織。為激活、保障農民的主體作用，主要采取了以下有效措施：一是營造發揮農民主體作用的良好環境。把合作組織知識宣傳列為新村抓點工作組的考核內容，把合作組織知識培訓作為新農民培育的培訓內容，把參觀成功合作社列為對鄉鎮考核、對每個合作組織考評的重要內容。近三年我縣一直重視組織參觀，采取縣鄉統一和各合作社自行組織參觀相結合的辦法參觀縣內外好的合作組織，如，一直堅持的“萬名群眾看新村”活動，都把示范性合作組織列為活動的必看點，一些合作社還自行組織社員外地參觀。二是鼓勵農民參與。如縣煙葉生產領導小組三年來對驗收合格的煙草合作社每年給予30元/畝的扶持，其中15元/畝給予參加煙草合作社農戶的生產補貼。三是在組織內部建立參與管理的保障機制。指導合作組織建立了一系列的民主議事、民主決策、民主理財、民主監督制度，明確了“三會”議事范圍和步驟、參與對象、議事規則等問題。有效保障了社員的知情權、決策權、參與權和監督權。四是開展合作組織優秀負責人評選活動。通過這些措施激發農民主體作用的發揮，實現了專業合作社自我管理、自我服務、自我約束、自我完善、自我發展。

2、重視發揮干部的拉動作用，促進組織全面發展充分發揮干部，特別是業務主管部門干部、鄉（鎮）村干部的作用，有利于推動專業合作社的全面發展。為此，我縣在抓好合作組織知識培訓的基礎上，把發揮業務主管部門、技術服務部門和鄉村干部的作用作為抓好專業合作社建設的著力點：一是鼓勵技術服務部門干部牽頭辦好農民專業合作社，辦得較好的專業合作社基本上有技術部門干部擔任合作社的理事長或監事長，如珠坑鄉紅薯專業合作社負責人就是鄉農技站退休的返聘人員、華豐畜禽專業合作社的理事長是縣獸醫站副站長。二是推行“2+1”幫扶模式，即一名縣、鄉（鎮）主要領導和一名業務骨干幫扶一個合作組織，把業務部門和鄉鎮新村辦熟悉合作組織業務的干部安排到合作組織中結對幫扶。要求幫扶干部當好“宣傳員”，把合作經濟組織知識、政府扶持政策宣傳到合作組織中，宣傳到各村小組和農村專業大戶中，增強農戶參與的自覺性；要求干部當好“指導員”，在組建、股金設置、制度建設、內部管理、經營運作、利益分配、民主理財、民主管理、開展統一服務等方面給予精心指導，增強合作組織建設的規范性；要求干部當好“協調員”，協調各相關部門或組織，解決合作社在組建或運轉過程中的各種實際問題，如辦公場地、經營人才、稅收減免、資金融資、品牌建設等問題，把優惠政策不折不扣落到實處；要求干部當好“監督員”，監督合作組織合法經營和資金的正確使用，維護其合法權益，杜絕侵占、擠占、挪用、平調合作經濟組織財物的事件發生，對合作經濟組織損害成員利益的錯誤行為予以糾正，增強組織運作的合法性；要求干部當好“服務員”，幫助合作經濟組織分析預測市場，捕捉有效市場信息，拓展服務功能，降低經營成本，開拓市場，樹立品牌，提高效益，增強組織經濟實力和市場獲利能力，增強組織服務的高效性。三是充分發揮業務部門的指導服務作用?？h新組織建設領導小組經常會同小組成員單位專業人員深入組織精心指導，現場辦公，為合作組織解決困難。部門指導和干部的幫扶，有力的促進了合作組織全面發展，提升了合作組織質量。

3、重視扶持政策的驅動作用，促進組織持續發展政府對合作社的扶持有助于推動合作社的發展，扶持力度大，農戶參與組織的積極性就高，合作組織發展速度就快，組建的質量就好。為促進合作組織持續快速發展，我縣進一步完善扶持政策，加大扶持力度，出臺了八項推動合作組織發展的扶持政策，如繼續從縣新農村建設資金中切塊安排50萬元資金，用于支持合作社建設；免費為合作社辦理機構代碼證、稅務登記證；對合作社辦理農產品運輸、檢疫證明實行減半收費；對已登記且有固定辦公經營場所、有實際運作的合作社，給予3000元開辦補助經費;被認定為縣級示范性組織的專業合作社，給予3萬元扶持資金；對新獲得省以上無公害農產品基地、無公害食品、綠色食品、有機食品的專業合作社分別給予3000元、5000元、10000元、15000元的獎勵；對合作社優先承擔項目實施，優先安排用地指標，生產用電優惠收費等等，這些政策的出臺和落實為合作社持續發展提供了保障。

4、重視示范培訓的促動作用，促進組織規范發展一是抓示范帶動。把建設示范性合作經濟組織列入了對鄉鎮、縣直農口單位的考核內容，要求鄉鎮或相關單位年內負責抓好一個達縣級標準的示范性組織建設，制定了《**縣縣級示范性農民專業合作社認定標準》。要求每個組織高標準做到“十有”：有登記證書、有固定辦公和營業場所、有含該組織名稱的標牌、有單獨的銀行開戶帳號和組織公章、有必要的辦公培訓經營用具、有經全體成員討論通過的章程和明確的服務職能、有規范運轉的三會機構及辦事機構、有完善的內部管理制度、有財務賬簿和成員賬戶、有自已的商標品牌、有記錄完整的會議記錄薄。通過規范化建設，有效提高了專業合作社發展質量。如**縣華豐畜禽專業合作社在較短的時間內完善了組織的軟硬件設施，成功實現了與社員、生產投入品企業、產業化龍頭對接，全面開展統一服務，到6月底實現銷售收入1950萬元，利潤21萬元，起到了較好的示范帶動作用。二是抓培訓促動。干部、農村能人及農戶對合作組織知識知曉程度直接影響合作組織發展，近三年我縣統一舉辦合作組織知識培訓班6期，系統培訓了干部、合作組織成員2000多人次。通過培訓使他們掌握了業務知識，解決好農民不懂合作組織為何物，干部不懂如何指導、服務合作組織建設，合作組織負責人不懂如何管理運營好組織等影響合作組織發展的突出問題。

5、重視督查考評的推動作用，促進組織平衡發展。針對我縣合作組織建設鄉鎮與鄉鎮之間重視程度不一，發展不平衡，組織與組織之間進展不一樣的情況，我縣充分利用督查考評的手段促進鄉鎮之間，組織之間平衡發展。一是充實年終綜合獎評選條件，完善單項工作考評細則。對年終組建新經濟組織不達標的鄉鎮，不能參與綜合獎的評選。單項工作考評細則對年內新組建的組織考評實行上半年與下半年區別計分，增加了對示范性組織建設及干部幫扶的考評內容；二是定期調度和不定期開展督導。每次的全縣新農村建設調度會及每次的新農村建設綜合督查均有新組織建設情況通報。平時一般性督導側重于對每個組織在軟硬件建設及開展服務情況等方面的具體督導。這些措施較好地解決了在新農村建設中鄉鎮對新組織建設重視不一，進展不一的問題。

三、存在的問題、一些合作社建社目的不純。有的合作社是基層為完成新農村建設任務一手炮制出來的，目的是應付新農村建設檢查，有的是為了套取扶持資金，有的是養殖戶為了減免工商稅收和享受優惠政策成立的。不純正的目的必然導致形式辦社，合作社起不到應有的作用。

1、現有的專業合作社規模偏小。30人以下的組織占65%，經營收入在50萬元以下的組織占多數，而且這些組織做大的希望渺茫，對市場的影響力極為有限，帶動社員增收的能力也不強。社員的出資數額小，有些合作社收購社員產品的資金都沒有，難以有效開展經營活動。

2、農民合作素質低。加入專業合作社的意愿不強，小農意識仍很嚴重，普遍缺乏大局意識，社員議事意見難以統一。一些不愿加入合作社的農戶主要對合作社的管理不放心，怕麻煩。

3、合作社人才缺乏，嚴重影響組織活力。在農村，具有公平公正、無私奉獻、甘愿為眾人服務的思想品德和兼具懂經濟法規、熟悉市場規律、善經營管理素質的帶頭人少之又少。有些帶頭人有前者品德又沒后者能力，有后者才干又沒前者品德，致使多數合作組織缺乏活力。

4、合作社的民主建設需要進一步加強。章程、制度要進一步充實、完善，章程、制度管社的意識要進一步強化，“三會”議事要按章程規定進行。合作社資金（包括股金）管理要民主，資金運行要透明，利潤分配要合理和規范。

5、合作組織知識宣傳普及不夠，效果不佳。當前干部、群眾包括合作社成員對專業合作社知識的缺乏是影響專業合作社發展的重要因素之一。

四、工作建議、要搞好土地流轉和農村勞動力轉移工作。實現土地向種養能手集中、向合作社集中，促進農業產業的規?；a，為加快專業合作社發展奠定堅實的產業基地和發展基礎。

1、把培訓工作放到更加突出的位置。要把人員培訓工作列入重要日程，多層次、多渠道、多形式地開展合作思想、合作原則、合作技巧、財務管理、信貸和投資等方面的培訓工作。培養一批有合作思想、懂得如何指導服務組織發展的領導干部和具體管理合作組織的負責人，增強基層干部和合作組織有關人員的政策水平和業務能力。

2、進一步加強專業合作社的民主建設。規范重大事項民主決策程序，確保大多數人的利益。防止濫用民主、極端民主，貽誤時機，影響工作效率。防止負責人獨斷專行或理事會少數人說了算，以致決策失誤，損害多數人的利益。

篇4

1、中國農村信用社是農村金融的主力軍

自1999年開始，國有銀行大規模撤離縣及縣以下基層機構，目前仍在農村開展業務的國有銀行分支機構寥寥無幾。隨著國有商業銀行逐步從縣域經濟以下撤退，中國農村信用合作社成為分支機構最多的農村正規金融機構、也是農村正規金融機構中唯一與農業農戶有直接業務往來的金融機構。

從圖1中我們可以看到，從2000年開始，中國農村信用社的農業貸款占整個農業貸款的比例不斷提高，到2004年達到了近50%，超過農業發展銀行成為主要的農業資金來源，農村信用社逐漸成為農村金融的絕對主力軍。

2、農信社的小額信貸比例不斷下降

針對如何解決農村信貸的問題，農村信用社借鑒國際通行的農戶小額信貸的做法，于1999年、2000年相續制定了《農信社農戶小額信貸暫行辦法》，全面落實農戶小額信貸。但從目前情況看，農村信用社的小額信貸占信用社農業貸款份額仍比較小，發放貸款的覆蓋面較小，農業貸款的增長與農戶小額信貸的增長還不成比例，農戶小額信貸在有些年份甚至出現了下降，例如2004年農村信用社發放小額貸款1678億，而2005年卻減少到1578億。

從圖2中可以看出，農信社的小額信貸在農業貸款中的比例逐漸下降，這與國際上其他成功國家小額信貸業務的發展趨勢背道而馳。究其原因，隨著小額信貸在廣大農村地區的廣泛開展，其風險也日漸暴露出來，絕大部分信用社貸款的回收率較低。因此，有些農信社因畏懼風險而不愿向農戶提供此類貸款，即便提供，也附加許多額外條件，大大降低了農戶申請小額信貸的積極性。還有的農信社干脆對小額信貸采取消極應付的態度，農民貸款難的問題仍然未得到改善，農信社與農民之間的信任與合作關系再次受到了嚴峻的考驗。

二、農村信用合作社小額信貸的風險表現

農村信用合作社的小額信貸不但具有一般農業貸款的風險（如自然風險、市場風險），而且由于其特殊性，具有一般農業貸款不具備的風險。正是這些風險的存在，使得農村信用合作社產生“惜貸”的行為。這些風險主要表現在以下幾個方面。

1、道德風險

與其他貸款不同，小額信貸以其“無需提供貸款抵押”的特點，在一定程度上體現了扶貧功能，降低了抵押過程中所需的各種成本。但其缺陷是農信社對“無需提供貸款抵押”要承擔一定的道德風險。道德風險因素主要來自兩個方面。從農村信貸機構方面看,有的農村信貸機構內部管理機制不完善，沒有形成對信貸人員行為的管制和激勵機制，有的農村信貸機構人員素質低下，不能很好地處理小額信貸資金發放和收回過程中的調查、計劃、決策、信息處理和風險管理工作，這是導致道德風險的重要原因。從農戶方面看，由于受小額信貸無抵押的影響，農戶產生依賴思想。一部分農民習慣性地認為,小額信貸是扶貧貸款，是“救濟款”，是不需要償還的或不要利息的政府貼息貸款，還款意識薄弱，抱著能拖就拖的心理。有少數農戶從貸款一開始就無還貸念頭，存在惡意拖欠行為。由于居住集中，有些農民會效仿自己的鄰居、親朋好友惡意拖欠貸款，甚至不理解主動還貸的行為。還有個別農戶把借來的小額信用貸款轉手放高利貸以牟取不法利益。有的借用信用證、身份證，冒名借用小額信用貸款。有的“湊零為整”，最終使貸款集中于一家一戶。種種情況說明由農戶所引發的道德風險不容忽視。

2、利率因素

國際上成功小額貸款的存貸差要高達8%-15%左右。在中國，由于不需要建立新的金融組織來發放小額信貸，加之貸款的方式也較國外簡便，因此，成本可能比國外同類貸款低一些，但可能也需要5%-7%左右的利差。在目前農村信用社資金成本在3.5%左右的情況下，貸款利率在8%-10%左右才能使項目自負盈虧。而從實際執行結果看，我國絕大多數小額信貸項目執行的都是低利率政策，都沒有從財務自立和可持續發展的角度制定一個合理的利率水平。在低利率的情況下，借貸者可能不注重貸款使用的效率，從而導致了高違約。另外，如果利率定得太低，雖對農戶有利，卻易被非農戶或其它部門分割搶占，引發各種腐敗現象。這樣，真正需要低息扶貧貸款的農戶卻得不到貸款，而那些富裕農戶、工商業者和政府干部反而能得到貸款。他們在獲得貸款后往往并不運用于生產經營，或者把錢存入銀行以獲取利息收入，或者只需按市場利率或灰色市場的高利率轉手貸出就能獲利。結果造成在低利率政策條件下，社會各階層都會出來爭奪這份資源，往往使貸款難以到達真正的貧困者手中，也使借款者難以產生精心經營的壓力和動力。

3、信用評定制度不健全

小額信貸理論認為，農信社貸款對象應是具有一定還款能力和還款愿望的中低收入階層，我國目前對還款能力和還款愿望的評價是以農戶信用等級高低為標準的。因此，農戶信用等級評定的準確度與真實度成為決定還貸率高低的重要環節。而在實際操作中，由于信用檔案資料不夠準確及時，評級帶有盲目性；信用評價受多方干擾與影響，如村干部照顧關系評級，帶有明顯的偏向性，虛報數據和信用等級；評級缺乏復審，呈單一性。信用等級不準確，貸款額度核定不科學，甚至可能造成不夠條件獲得貸款的人也借此獲得貸款。一些地方政府、村委會在協助農信社工作的過程中，認為信用的評定是一件有責無利的份外之事，還有些地方為了獲得“信用村（鎮）”的榮譽稱號，在信用評定工作中不嚴格把關，這給小額信貸埋下了極大的風險隱患。

三、農村信用社小額信貸風險防范對策

1、建立和完善小額信貸的激勵機制

一是對農戶的激勵。信用社可根據農戶信用等級狀況和還款情況，建立動態的數據資料庫，對按時還款的農戶給予更優惠的服務。二是改變農信社對信貸員的單一激勵機制，即由單一的負激勵轉變為正負激勵機制并舉。目前，許多農信社實行“三包”（包放、包收、包賠）制度，貸款損失由信貸員賠償，這雖然不失為強化風險管理的一種有效手段，但在實踐中由于信貸人員的責權利不對等，在很大程度上抹殺了信貸人員工作的積極性和創造性，最終導致小額信貸業務嚴重萎縮。因此，要進一步完善責權利相結合的考核制度，既要對信貸員實施一定的懲罰制度，又要實施獎勵制度，只有雙管齊下，才能保證較高的收貸率。三是對信用社的激勵。人民銀行對收貸率高的信用社應給予一定的政策傾斜，如在分配制度上給予更大的靈活性，在再貸款的安排上給予更優惠的條件等。

2、確定合理的小額信貸利率

要讓參與小額信貸的金融機構贏利，這是這些金融機構愿意擴大并持續提供小額信貸的根本保證。隨著我國金融改革的逐漸深入，銀行商業化的程度提高，一個不可回避的現實是如果農村信用社在小額信貸項目中長期處于虧損狀態又得不到有關部門的補助，那么目前開展得轟轟烈烈的小額信貸工作就不可能持久，也不可能更大規模地深入發展下去。要使參與小額貸款的金融機構賺錢，國際經驗證明最關鍵的因素是利率的高低。小額信貸與銀行一般貸款的操作程序不同，有額度小、成本高的特點，因此較高的存貸差才能彌補操作成本。

這里似乎有一個悖論，一方面開展小額信貸的目的在于支持農業、幫助弱勢群體，一方面又要收高利率，這里是否存在矛盾？首先，我們應該指出農村信用社的小額信貸是商業貸款，并不是政府的扶貧款，不虧損經營是最起碼的商業要求。其次，國內外各種調查幾乎一致顯示，對于農民來說，他們更關心的是能否借到錢，利率稍高一些是完全可以承受的。以3000元的小額信貸為例，高一個百分點的利率，借款者一年要多付出利息30元。這一個百分點對借款者來說不算什么，但對農村信用社來說卻是愿不愿意大規模開展小額信貸的關鍵所在。

3、建立有效的信用等級評價制度

農戶個人信用是信用社發放小額信用貸款的依據，是控制信用社貸款風險的基本要求。第一，要進一步完善信用評級指標體系，統一操作規范，提高信用評級的層次和質量，整體推進農村的信用環境建設。第二，要加強與村委的聯系，村委會是信用社與農戶之間建立信貸關系的橋梁和紐帶，當資金緊缺時可以幫助農戶和信用社建立信貸聯系，為農戶和信用社取得“雙贏”的效果做出貢獻。由于村“兩委”比農信社信貸員更了解本村農戶經濟狀況，他們參與信用戶評定和授信額度核定，能有效防范不知情放貸風險。同時，由于信用戶評定和授信額度由農信社、村“兩委”和村民代表等集體核定，并張榜公布，接受村民監督，在操作程序上可以有效地防范信貸過程中的內部道德風險和信息不對稱。第三，要加大信用等級評價的硬件投入，健全資料檔案，逐項認證審查核實，并且對農戶的信用檔案實行電子化管理。農戶資料要真實、全面、準確地反映農戶實際情況。第四，要明確評級責任。農戶的基本狀況及信用反映等由村組干部負責審查把關，并簽字負責，信用等級初評由信貸員負責，避免因不負責導致的評級不準確。第五，要嚴格按照評級標準，評定農戶信用等級，對所有農戶都采用統一的標準，以確保評級客觀公正。

四、結語

農戶小額信用貸款是充分發揮農村信用社服務“三農”主力軍作用，真正體現“三個代表”重要思想的有效途徑，也是農村信用社信貸管理方式的一項重大改革。近年來的實踐也充分證明，農戶小額貸款對有效解決農民貸款難、支持“三農”經濟發展及提高農村信用社的經營效益發揮著不可替代的作用，同時也存在多種風險。農村信用社的小額貸款事業正在從起步階段向成長階段過渡，如果我們能夠正確引導，注意風險的防范，小額貸款必將在我國的扶貧事業中發揮更大的作用，從而進一步推動我國扶貧事業的發展。

（注：本文系國家社會科學基金項目資助，基金項目編號05CJL025。）

【參考文獻】

[1]曹辛欣：論農戶小額信貸的風險及其化解對策[J].金融與經濟，2007（5）.

[2]董少林：論我國農村信用社小額信貸的可持續發展[C].中國優秀碩士學位論文，2004．

[3]楊喜孫、薛瑞鑫、葉華：農村信用社小額信貸可持續發展面臨的問題及對策[J].農村經濟，2007（5）.

[4]龐新軍、劉文朝、周振：我國小額信貸風險的產生及其防[J].西南農業大學學報，2006（3）．

[5]熊學萍、易法海：農戶小額信貸風險:表現，成因與應對策略[J].華東經濟管理，2005（11）．

[6]李強、楊蕊：農戶小額信貸風險問題探討[J]．南方農業，2007（1）.

[7]湯敏：從國外經驗看我國當前農村信用社小額信貸的發展問題[J].中國審計，2003（8）.

[8]楊山彬、申巧鳳：淺議進一步完善農戶小額貸款[J].河北金融,2006(4).

[9]陳麗華：小額信貸的風險防范[J].中華合作時報，2006（11）.

篇5

一、加強領導、狠抓落實

為積極支持春耕生產工作有序開展，我社成立以xx為成員的領導小組。

二、措施落實，任務明確

為把春耕生產工作具體落實，我社及時的制定了支持措施和工作方法，把業務經營與支持春耕生產相結合，各分社具體負責該轄區的春耕生產工作和服務工作，積極支持“三農”、服務“三農”和新農村建設。

 三、堅持“六個必須”

    一是必須認真堅持核定小額農戶信用貸款余額與春耕生產相結合。二是必須堅持大力組織存款與春耕生產相結合，做好春耕支農資金籌集；三是必須堅持全面、真實、準確的做好資金需求調查與春耕生產相結合；四是必須合理調度、配置資金，保證資金及時、足額供給與春耕生產相結合；五是必須立足傳統農業生產的購買耕牛、種子、化肥、農膜、農藥、農機具等資金需要的前提下，認真做好“五個一”工作與春耕生產相結合。六是必須轉變作風，扎實做好信用工程建設與春耕生產相結合。

四、春耕生產支持力度

我社1月累計投放春耕資金xx萬元，受益農戶xx戶，其中：支持農戶購種子x噸，投放金額xx萬元，支持農戶購買化肥xx噸，投放金額xx萬元，支持購買農藥xx噸，投放金額xx萬元，支持農戶購買農膜xx噸，投放金額x萬元；為其他農戶累計投放xx萬元。

通過我社認真努力，現基本解決了春耕期間生產資金需求，為農業生產發展提供了強有力的支持力度，及時的保障了農戶生產資金需求，但我社仍然還要加大農村資金投入，積極做好信貸營銷工作和存款的組織工作，探索信貸資金的需求方向，為社會主義新農村建設貢獻力量

篇6

【關鍵詞】農村信用合作社；信貸風險；內部控制機制

作為由中小企業、個體工商戶以及轄區內農戶共同構成的地方金融機構，農村信用合作社是農村金融體系的重要組成部分。作為金融企業，農村信用社為了獲得利益，必須要對風險有所承擔。對風險/報酬比率的準確估計是農村信用社運作成功的關鍵，這樣就可以促進穩定的資本繁殖的實現。但是，全國大部分農村信用社在長期以來都出現了資不抵債、經營虧損以及經營不善的狀況。導致這一情況出現的很大的因素就是農村信用合作社在過去產權的不明造成的，再加上落后的農村經濟發展速度最終影響了農村信用社的發展。本文針對農村信用社的信貸風險內部控制機制進行了分析和探討，從而有效的促進農村信用合作社的風險管理水平的提高。

1.農村信用社貸款風險來源的分析

1.1 自然方面的風險

農戶貸款在農村信用合作社的農業貸款中站到了很大的比例，而低收入階層是主要的農業貸款對象，這些農業貸款用戶一般都在從事養殖業以及種植業，很多時候都是在靠天吃飯。購買化肥、飼料、種苗以及種子等生產材料在農戶貸款中占到了很大的比例，所以自然災害、畜禽瘟疫以及病蟲害等一旦出現，農村信用合作社就要面臨無法回收貸款的困難[1]。

1.2 利率方面的風險

利息收入是農村信用合作社的主要收入，而相應的缺乏一些中間業務收入。除了小部分央行再貸款用來作為農村信用合作社的資金來源，居民儲蓄存款占到了其中的很大一部分。由于很多農村市場被郵政儲蓄以及商業銀行搶奪掉，所以農村信用合作社要想吸納資金就必須要將利率提高。農村信用合作社的主要職責就是支援農業，所以國家對農業貸款不能進行利率的提高進行了規定。這些都造成了農村信用社需要面對逐年見效的存貸差，從而使農村信用合作社的獲利空間大大的降低了。

1.3 競爭方面的風險

在金融市場競爭日益激烈的今天，農村信用合作社需要面臨巨大的競爭壓力，其中最為關鍵的就是股份制商業銀行以及國有商業銀行對優質客戶的搶奪。在這樣的情況系哦啊，盡管國家出臺了一系列的優惠政策，但是一旦加息的情況出現，很多優質客戶就會馬上將資金轉向商業銀行，從而使農村信用合作社的貸款質量出現整體上的下降。

1.4 道德方面的風險

農村信用合作社中的道德風險主要有3個方面的體現：①農村信用合作社的放貸行為受到很多地方政府行政權力的干預。出于對“政績”的考慮，很多地方政府采取強制的手段讓農村信用合作社將貸款提供給一些扶植企業，或者將貸款用于辦公樓的建設、購買汽車以及工資發放上。②一些信貸員利用工作之便通過貸款用來謀取私利。由于農村信用合作社不嚴格的內控制度，所以有效的監督保障措施嚴重的缺失[2]。在這樣的情況下，對于不良資產來講，信貸員只需要承擔非常有限的責任，但是卻可以利用以貸款入股以及放貸收取手續費等形式用來收取一些好處。③惡意拖欠逃債的現象大量存在。由于不健全的鄉鎮企業財務制度，導致出現不透明的財務狀況，在這樣的情況下，農村信用社無法有效的監控貸款企業。而為了扶植當地企業，政府在一定程度上默許了企業利用改制破產的方法對農村信用合作社的債務進行惡意逃避。

2.農村信用和合作社信貸風險內部控制的有效措施

2.1 促進內部控制機制的建立和完善

①確定風險。所謂的確定風險就是指就是指農村信用合作社管理層將各種風險明確的告訴信貸員以及業務人員，從而使他們可以真真了解對外貸款需要承擔的風險。比如普通的農村信用合作社就不可以進行風險投資的貸款。而農村信用合作社如果具有較大的短期負債構成比重，就不應該進行較多長期貸款的發放工作。②風險決策。由經營技能最嫻熟以及信息最靈的人進行風險決策。一般來講，就是讓具有較強業務能力的人員以及熟悉當地情況的信貸員進行投資的決策。農村信用合作社在面對政府的行政干預時，必須要據理力爭，依照章程和各項規定進行處理。如果扶植某個企業的要求被地方政府提出來，就必須要求地方政府將相應的連帶責任承擔起來。③風險揭示。也就是指農村信用合作社中的人員必須要對風險具有清楚的了解。一般情況下包括比較、量化、分類以及審查等工作[3]。④風險獎懲。首先必須要建立科學合理的風險獎懲制度，將員工的信貸風險與自身的獎勵聯系起來，從而使農村信用合作社的目標與個人的目標有機的聯系起來。與此同時，風險責任制度也要相應的建立起來，必須要嚴厲的懲罰由于員工個人失職而造成的不良貸款，必須要對其法律責任進行相應的追究。

2.2 有效的結合貸后監控以及貸前審查

由于企業貸款人的條件和資格是貸款農戶所不具備的，而扶貧是很多農業貸款的性質，所以無法以商業銀行對企業貸款的規定來對農戶貸款進行要求。農村信用社要想使農戶的還款能力得到有效的保證，就必須要對農戶的貸款項目盈利能力以及誠信情況進行必要的考察。農村信用合作社在貸款之前必須要審查農戶貸款的用途，促進服務意識的加強，積極地配合政府扶貧部門，優先對其中具有良好效益的項目進行放貸；農村信用合作社在貸款之后必須要及時追蹤農民貸款的使用情況。農村信用體系是農村信用合作社必須逐步完善的，并且要將農戶的誠信檔案建立起來；此外，農村信用合作社還可以通過“聯保”等方法，將社會輿論的力量調動起來來對農戶還款進行必要的監督。由于農村信用合作社普遍較低的人員素質，一般采用個人定性判斷的方法來對貸款風險進行控制，所以只具有較弱的財務分析開展力度。所以農村信用合作社必須要積極地對人才進行引進，對信貸人員的貸款工作進行必要的指導，與此同時，還要注意整理和積累以往的信用材料，將一些先進的風險獲利管理指標引進過來，從而進一步對貸款風險進行量化揭示。

農村信用合作社針對一些惡意逃債的企業或者個人，如果出現情節惡劣以及數額較大的情況，必須要配合當地政府以及執法機關，集中精力對這些人進行堅決的追討，在嚴重的情況下還可以利用法律手段來進行。在平時的工作當中，農村信用合作社與當地政府的關系必須要加強，從而將良好的外部環境創造出來。

2.3 風險轉移

農村信用合作社可以利用風險轉移的方法與其他的機構共同承擔風險。進行風險轉移的時候要注意一下幾個封面的內容：保險、直接出售貸款以及擔保。在這樣的背景下，需要以中小企業以及農戶的具體情況為根據，從而將多種的聯保方法研究出來，對權益質押、倉單質押以及動產質押等擔保方式進行積極地探索。讓各類信用擔保機構對農村的擔保業務進行積極地拓展，可以將農村擔保機構在有條件的地方建立起來，對擔保機構對農村擔保業務的開展僅以鼓勵。

此外，農村信用合作社還要致力于政策性農業擔保制度的建立和完善，采用試點的方式針對一些地區和產品進行嘗試?？梢砸筚J款對象在有條件的地方進行貸款保險的辦理，從而進一步的促進農村信用社抗風險能力的增強。在有條件的地方，農村信用合作社還可以將一定的保費補貼提供給參加種養業保險的用戶。

3.結語

在政府推動產權改革以來，通過資金注入等手段，促進了農村信用合作社的不斷發展。然而在發展的過程中，農村信用合作社仍然存在這很多的問題，比如經營風險巨大以及不良資產比中國高的問題。針對這些情況，農村信用合作社必須要促進風險內部控制機制的建立和健全，不斷地對風險控制進行探索，從而使農村信用合作社的盈利水平以及市場競爭力的提升。

參考文獻：

[1]杜曉山.中國農村小額信貸的實踐嘗試[J].中國農村經濟，2004，（8）：12-19.

篇7

關鍵詞：營業稅；增值稅；營業稅改征增值稅

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）14-0182-02

隨著2014年1月1日擴大營業稅改征增值稅試點從試點范圍與試點行業的擴大，營業稅改征增值稅全面改革的實現將指日可待，營業稅被徹底地廢止也為期不遠。隨著改革的快速推進，農村信用合作社作為以營業稅作為主要納稅項目的金融機構，由繳納營業稅改為繳納增值稅的日子即將來臨。為此，本文根據農村信用合作社現有納稅情況，參考營業稅改征增值稅改革試點辦法簡要分析營業稅改革對農村信用合作社稅收負擔的影響。

一、我國營業稅改增值稅政策改革現狀

自2012年1月1日起，上海市根據財政部、國家稅務總局聯合下發的營業稅改征增值稅試點方案在當地交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點，至2014年1月1日在全國范圍內開展鐵路運輸和郵政業營業稅改增值稅試點，全國部分省、市陸續在交通運輸業、部分現代生產業、郵政服務業等多個行業開展營業稅改增值稅試點工作，國務院在合理稅收結構，實現結構性減稅方面步伐較大。可以預見，全國性全行業的營業稅改增值稅改革勢在必行，且為期不遠。在此背景下，本文依據我國稅法關于營業稅與增值稅征上的差異，從農村信用合作社現有納稅結構與營業稅改增值稅后綜合評估營業稅改增值稅改革對信用合作社稅負的影響展開討論。

二、我國營業稅與增值稅征收上的差異

根據中華人民共和國國務院令第540號《中華人民共和國營業稅暫行條例》的規定，營業稅是對在中國境內提供條例規定的應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅，營業稅屬于主要的流轉稅稅種。而根據中華人民共和國國務院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》增值稅是對在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其資產（含應稅勞務）的增值額部分征收的一種稅，增值稅同樣屬于主要的流轉稅稅種。營業稅與增值稅作為兩個獨立的稅種，兩者在征管方面主要存在如下區別。

1.征收范圍不同。銷售不動產、提供勞務（不包括加工修理修配）、轉讓無形資產的交營業稅，除此之外的經營活動應當交納增值稅，易言之，營業稅與增值稅在征收范圍上是沒有交集的兩個稅種，交納營業稅的項目則無須交納增值稅，反之亦然。

2.征收對象不同。營業稅的征收對象是應稅范圍內所有項目的營業額，增值稅的征收對象是資產或勞務的增值額，一般來說，營業額一般大于增值額且包含增值額，可見，針對同一項目征收營業稅的納稅基數一般應當大于征收增值稅的納稅基數。

3.計稅方法不同。增值稅屬于價外稅，在增值額之外另行計算繳納稅額，而營業稅屬于價內稅，營業額當中已經包含應當繳納的營業稅額。

三、農村信用社現有納稅結構

根據我國各項稅收條例規定，農村信用社作為銀行類金融機構所涉及的納稅稅種主要包括：正常經營活動須繳納營業稅（含城建稅和教育費附加等）；針對每年的稅后凈利潤征收的企業所得稅；訂立合同過程中交納的印花稅；購買或自建房屋及使用房屋土地等需要交納的契稅及土地增值稅、城鎮土地使用稅；涉及銷售金銀業務還須交納增值稅等等，除此之外可能還涉及關稅、房產稅等其他應稅項目。在上述應交納的稅目中，與經營活動最密切且在年度應納稅額中占比較大的就是營業稅。由于本文旨在探討營業稅改增值稅對農村信用合作社納稅結構的影響，因此，先行針對現有營業稅征收體制下的稅收征納情況簡要分析，并就現階段整體納稅情況作以簡要評述。

（一）農村信用合作社營業稅的計稅基礎

在農村信用合作社現有的經營業務當中，營業稅計稅營業額主要包括利息凈收入、手續費及傭金凈收入、金融機構往來收入、投資收益、公允價值變動收益、匯兌收益、其他業務收入等。

1.利息凈收入主要是指發放貸款業務的利息收入、轉貸業務中貸款利息減去借款利息后的余額為營業額，當期實際收到的結算罰款、罰息、加息等收入亦應并入營業額中征收營業稅。

2.手續費及傭金凈收入指信用社辦理結算業務、融通、委托貸款、發行債券、股票、保險等項業務獲得的手續費及傭金收入。

3.金融機構往來收入是信用社及中央銀行、專業銀行和同業之間的資金往來發生的利息收入、利差補貼和費用補貼等。

4.投資收益是指信用社對外進行實業投資和金融投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益；公允價值變動收益是指農村信用合作社資產或負債因公允價值變動所形成的收益，一般體現在金融資產的賬面收益但不產生現金流；匯兌收益是指公司的外幣貨幣性項目和非貨幣性項目因匯率變動，在折算成本幣時造成損益，這部分匯兌差額作為財務費用計入當期損益而形成的收益或損失。

5.其他營業收入包括租賃收入、房地產開發收入、咨詢收入、外匯買賣收入、信托及業務收入、證券發行及買賣收入等。

（二）農村信用合作社營業稅的納稅義務發生時間及稅率

1.根據我國營業稅暫行條例的規定，農村信用合作社的營業稅納稅時間為履行了合同義務并取得利息等收入或者取得索取收入款項憑據的當天，逾期貸款納稅義務發生時間則為信用合作社取得利息收入權利的當天，但對超過催收貸款核算年限的逾期貸款，可按實際收到的利息收入征收營業稅。

2.我國營業稅暫行條例規定的金融保險業營業稅稅率為5%，但（財稅[2010]4號）《財政部、國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知》及（財稅[2011]101號）《財政部、國家稅務總局關于延長農村金融機構營業稅政策執行期限的通知》則規定在2015年12月31日前金融機構暫按3%征收營業稅。

（三）農村信用合作社年應納稅額的歸納

綜合上述應納稅項目，農村信用合作社年應納稅額應當為（假定：印花稅率統一為0.1%、契稅稅率1%、房產稅率1.2%、增值稅率17%、企業所得稅率25%，無其他應稅項目）：

營業稅=各項應稅營業收入×3.3%（含城建稅及教育費附加）；

印花稅=（年度合同金額+營業賬簿金額）×0.1%；

房產稅=房產賬面原值×（1-30%）×1.2%；

增值稅=黃金白銀銷售額×17%-黃金白銀購進價格×17%；

所得稅=（營業收入-成本-費用-營業稅-印花稅-房產稅-增值稅）×25%。

四、營業稅改增值稅后農村信用社納稅結構的變化

金融業實施營業稅改增值稅改革后農村信用合作社不再繳納營業稅，但農村信用社應當繳納增值稅的課稅基礎等相應發生變化。

（一）增值稅的計稅基礎

增值稅的計征分為一般計征與簡易計征，前者即以增值額乘以適用稅率，即當期銷項稅額減去進項稅額后的余額；后者則為應稅收入乘以征收率。根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》以及《營業稅改征增值稅試點方案》等有關規定，金融保險業和生活業，原則上適用增值稅簡易計稅方法，納稅人計稅依據原則上為發生應稅交易取得的全部收入。農村信用合作社作為金融機構，由于其計算銷項稅額與進項稅額的難度較大，因此更適宜按照金融保險業的標準按簡易計稅方法計征稅額，增值稅額=營業收入總額÷（1+征收率）×征收率=（利息凈收入+手續費收入+傭金凈收入+金融機構往來收入+……+其他業務收入）÷（1+征收率）×征收率。其中，根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》等的規定，營業收入總額為農村信用合作社含稅收入總額，納稅人兼有不同稅率或者征收率的應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，征收率為3%，進項稅額不得抵扣。

（二）增值稅的納稅發生時間

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》等的規定，增值稅納稅義務發生時間為提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

（三）調整后的農村信用合作社年應納稅結構的歸納

營業稅改增值稅改革后，農村信用合作社納稅結構為：

增值稅=營業收入總額×3%+（黃金白銀銷售額-黃金白銀購進價格）×17%；

印花稅=（年度合同金額+營業賬薄金額）×0.1%；

房產稅=房產賬面原值×（1-30%）×1.2%；

所得稅=（營業收入-成本-費用-營業稅-印花稅-房產稅-增值稅）×25%。

結語

通過上述對比分析可知，在現有營業稅改增值稅方案與前述假設且不考慮其他因素影響的前提下，農村信用合作社在稅制改革后相比改革前，首先，在改增值稅方面，應納稅額上比應繳納營業稅及其附加總額上減少了營業總收入的0.3%，該減少部分即城建稅與教育費附加等營業稅的附加項目；其次，企業所得稅因增值稅額的降低而相應增加，增加額為改增值稅節稅額的25%。綜合之下，營業稅改增值稅改造減少農村信用合作社應納稅總額為營業收入總額0.225%，以年營業收入1億元計算，實現綜合減稅22.5萬元。

參考文獻：

[1] 王立晶.營業稅改征增值稅對企業的影響[J].中國市場，2012，（40）.

[2] 常姍姍.中國金融業營業稅改征增值稅分析[J].經濟研究導刊，2013，（21）.

篇8

當前圍繞農村信用合作社體制改革所進行的爭論，其焦點在于合作制在我國農村到底具備不具備生存條件？如果具備，那么農村信用合作社應該如何規范和發展？如果不具備，那么農村金融組織的主體形式應該是什么？實際上，關于合作制問題的爭論由來已久，這個事實本身可能已經在一定程度上表明，合作制這種金融組織形式在我國農村確實存在著客觀需求。然而，圍繞合作制問題長期爭論不休，而且至今尚未得出明確結論，可能也在一定程度上意味著合作制是否存在客觀需求，不一定是我國農村金融改革和發展過程中最基本的問題。最基本的問題可能是需要進一步認清現階段我國經濟金融發展的主要特征，并以此為基礎對我國農村金融改革的基本思路作出新的選擇。

一、合作制問題為什么會爭論不休？

關于合作制問題的爭論，大致可以歸納為兩種較有代表性的觀點。一種觀點認為，我國農村信用合作社不符合合作制的原則，所以農村金融改革和發展的重點應該是按照合作制原則改造現有的農村信用合作社（龔方樂，2000）。這種觀點可以稱之為堅持合作制的觀點。另一種觀點則認為，我國農村信用合作社不符合合作制原則的歷史已經表明，這些原則在我國農村金融領域是行不通的，因此，農村金融改革和發展的重點應轉向組建和發展股份制商業銀行（謝平，2001）。這種觀點可以稱之為放棄合作制的觀點。

根據合作金融理論，合作制原則包括以下一些要點：（1）實行一人一票制的民主管理；（2）對所有人平等開放；（3）不以盈利為目的；（4）不負債經營以保護會員利益等（史紀良，2000）。如果用這些原則來衡量，那么，長期以來我國農村信用合作社的確是非常不規范的。但是，在不同時期導致不規范的原因卻是不一樣的，所以不能不進行具體分析。

首先，改革開放以前，在傳統計劃經濟體制下，既不存在市場經濟主體和市場經濟運行機制，也不具備與市場經濟相適應的社會信用環境，因而也就根本不可能存在作為市場經濟主體的、符合合作制原則的農村信用合作社。當時的農村信用合作社不過是為打擊農村高利貸而設立的、為農民發放口糧和基本生活（醫病）貸款與傳統計劃經濟體制相配套的政府機構的附屬物。事實上，當時不但缺乏實行合作制原則的主觀意愿，也不具備實行合作制原則的客觀條件。所以，對這個時期里合作制問題的爭論實際上沒有多大實際意義。

其次，從改革開放以來到90年代中期，隨著我國經濟體制改革的不斷深入和市場經濟的不斷發展，金融業也獲得了前所未有的發展，農村信用合作社也伴隨著金融業的發展而發展起來。然而，居于壟斷地位的國有銀行基本上還是作為政府機構而不是市場經濟主體來辦，仍然相當缺乏經營自和承擔經營風險的能力。所以一直由（四大國有銀行之一的）農業銀行管理的農村信用合作社的發展也主要是表現為數量型的擴張，其性質和經營仍然主要受到行政體制的影響。但是，市場經濟體制的初步形成和社會信用環境的初步改善，使農村信用合作社的性質問題越來越引起關注。在明確國有商業銀行改革的大方向是必須辦成與市場經濟相適應的商業銀行的同時，農村信用合作社要按照合作制原則來辦的觀點也日益成為主流觀點。并且，合作的某些原則，如合作社“由社員人股組成，實行社員民主管理，主要為社員提供金融服務”等，已經寫入了國務院的有關文件之中。但也不能不看到，一方面，農村信用合作社的改革進程必然會受到國有商業銀行改革進程的制約，即在國有商業銀行尚未能做到自主經營，自負盈虧之前，很難想像合作社原則會在農村信用合作社得到有效貫徹實施。另一方面，社會信用環境還相當不盡如人意，按合作制原則經營農村信用合作社的客觀條件還有一定差距。所以，在這個時期里關于合作制問題的爭論盡管已經越來越具有實際意義，卻還難以有效實施。

再次，從90年代后期以來，我國經濟發展和體制改革都進入了一個以注重規范為主要特征的階段。這一特征在金融領域里表現得尤為明顯。一系列整頓金融機構，規范金融秩序的措施陸續出臺；無論在城市金融領域還是在農村金融領域都相繼發生了一些前所未有的破產、關閉、兼并、重組等案例。這些案例，一方面暴露出一些原來早以潛伏著的金融風險并形成了一定的經濟損失（這是早晚都必然會發生的事情）。另一方面也大大增加了人們的風險意識，對市場經濟秩序進一步趨向規范和改善社會信用環境起到了相當積極的促進作用（這是不可否認的客觀事實），從而為金融機構行為規范化營造了更加良好的外部條件。所以，從90年代后期以來，關于合作制問題的討論越來越熱烈，而且也越來越具有現實意義，以至于可以說，它已經不是一個能不能實行的問題，而是變成一個如何實行的問題了。

如此看來，堅持合作制的觀點和放棄合作制的觀點各有短長。堅持合作制的觀點始終看到合作制原則在我國農村存在著生存和發展的客觀需要，而且這種客觀需要隨著經濟金融的發展和體制條件的演變而變得越來越具有實際意義，這是正確的。但是，這種觀點忽略了是否具有按合作制原則辦農村信用社的主觀意愿也是實行條件之一，如果不同時具備這個實行條件，再強烈的客觀需要也難以轉變為現實。放棄合作制的觀點則正確地指出，幾十年來我國農村信用合作社之所以遠離合作制原則，其中一個重要原因，就是因為缺少按照合作制原則去辦農村信用社的主觀意愿。而只要缺少這個主觀意愿，不但在客觀條件不具備時，就是在客觀條件具備時，合作制原則也難以得到有效的貫徹執行。但是，正像客觀條件是可以改變的一樣，主觀意愿也是可以發生變化的，尤其是當客觀條件已經變化之后，主觀意愿的變化就具有更大的可能性和必然性，而放棄合作制的觀點正是忽略甚至否定了這一點。由于這兩種觀點各有短長，所以雖然爭論不休，卻很難有實際結果，而事物的實際發展很可能會是另外一種結果，這種結果正是我們下面所要討論的。

二、我國經濟金融發展現階段的主要特征

經過2O多年的改革開放，我國經濟發展和經濟體制都有了很大變化，呈現出一些新的階段性特征。這些特征不僅在城市經濟領域有明顯體現，而且在農村經濟領域也有明顯體現。一是由于各地區經濟的普遍發展，國民經濟總量水平顯著提高，綜合經濟實力大大增強，從而使經濟發展的主要動力正在從數量型擴張向效益型提高轉變。這種轉變對經濟體制也提出了相應的客觀要求，促成其發生了相應的轉變。二是伴隨著經濟總量的擴大，經濟結構明顯趨于多元化和多層次化。多元化是指各種所有制形式、各種經濟組織類型、各種經濟發展水平

的經濟主體在市場中都已穩定地占有相當的比例，且都呈現出良好的發展前景。這一特點在東南沿海經濟較發達地區體現的尤為明顯。多層次化是指在全國經濟共同發展的過程中，不同地區的經濟發展水平之間的差距進一步拉大。這一特點在農村經濟領域體現的尤為突出，東部經濟較發達地區和西部經濟欠發達地區人均GDP水平相差十幾倍甚至幾十倍。經濟結構的多元化和多層次化，對經濟組織結構也提出了多元化和多層次化的客觀要求，并促成了經濟組織結構向多元化和多層次化的方向轉變。三是與經濟總量和經濟結構所發生的變化相適應，經濟體制進一步呈現市場化。現階段經濟發展對經濟體制的要求已經不再是簡單的放權讓利，而是越來越強烈地要求按照公平競爭的原則加以規范。削除不公平競爭，整頓不規范市場秩序，不僅成為經濟較發達地區，而且也成為經濟欠發達地區經濟能否進一步發展的必要條件。這一特點集中表現為各經濟主體的市場風險意識普遍得到增強，市場競爭能力普遍得到提高。而市場風險意識的增強和市場競爭能力的提高，反過來又為市場經濟主體的進一步發育提供了更堅實的基礎。

經濟發展和經濟體制現階段的上述特征在金融領域也得到明顯體現。一是伴隨著經濟總量的擴大，金融總量也迅速擴大；與此同時，金融業務的發展也呈現出從數量型增長向效益型增長的轉變。二是金融機構也明顯多元化，這不僅表現為金融組織體系的多元化，即非國有獨資金融機構的種類和數量不斷增多；而且表現為金融市場體系的多元化，即非國有獨資金融機構業務量在金融市場業務總量中所占的比例不斷上升。三是金融體制也進一步市場化。金融作為高風險行業，在過去一些年里吃了更多不公平競爭、不規范市場秩序的苦頭，因而也形成了更強烈的風險意識和規范競爭要求，這為進一步規范金融市場競爭提供了更加有利的條件。

經濟金融發展現階段特征對農村金融改革的要求可以概括為：通過多元化和規范競爭促進發展。但是長期以來我們受單一化傳統思維模式的影響，總是想找到一種辦法來解決所有問題。這種思維模式至今仍困擾著我們對農村金融改革思路的設計。如前所述，堅持合作制的觀點盡管在主張按合作制原則來辦農村信用合作社這一點上是無可非議的，但似乎把合作制原則絕對化了，以為僅靠這一種辦法便能解決農村金融改革和發展中的所有或主要問題。再如前所述，放棄合作制的觀點盡管在分析我國農村信用合作社不規范的歷史原因方面是十分深刻的，但卻因此否定合作制原則今后仍然可以得到貫徹執行，這就像因為國有商業銀行過去不規范而得出今后必然不能規范的結論一樣顯得缺乏內在邏輯的～致性；而且用組建股份制商業銀行的單一化思路來取代農村信用合作社，實際上也流露出受傳統思維模式影響的痕跡。說到底，像其它方面的改革一樣，農村金融改革思路也不是一個單純的主觀設計問題，而是如何認識農村金融發展的客觀需要，從而按照或適應這種客觀需要去設計。在農村經濟金融已經并且還將更加明顯地呈現出多元化發展特征的今天，我們需要對此有更加清醒的認識。

三、轉換思路，推動農村金融組織向多元化、農村金融市場向規范化方向發展

為什么要提出農村金融改革轉換思路，為什么要提出農村金融組織向多元化、農村金融市場向規范化的方向發展，這要從目前正在試點的以縣為單位的農村信用聯社一級法人說起。去年曾經提出過兩種農村金融改革方案，一種是把農村信用聯社改造為由農業銀行控股的農村合作銀行；一種是取消各個獨立的農村信用社的法人資格，以縣為單位組建只有一級法人資格的農村信用聯社。后來在江蘇開展了以組建縣農村信用聯社一級法人為主要內容的農村金融改革試點工作。這項工作計劃于今年內結束。屆時有可能允許各地農村信用聯社依據本地實際情況進行選擇?；蛘呓M建農村合作銀行，或者組建一級法人的縣農村信用聯社。如果從實際情況出發，由于中西部地區經濟金融條件較差，距離組建股份制農村合作銀行的差距較大，因此自愿組建農村合作銀行的可能性不是很大，數量不會很多。即使在東南沿海經濟金融條件較為發達的地區，也會因農村合作銀行的組建要求高、經營約束嚴而缺乏自愿性。我們曾在寧波市9家縣級農村信用聯社（包括已于3年前完成了一級法人組建的鄞縣聯社）搞了一次十分深入的調查，結果表明，除了1家條件有一定差距的聯社自愿改造為農村合作銀行以外，其余8家（既有具備條件的，也有暫不具備條件的）都不愿意改造為農村合作銀行，而只愿意改組為縣農信聯社一級法人。其原因主要在于現有的縣農信聯社從主客觀兩方面都難以適應股份制商業銀行的改造要求。如果可以另作選擇的話，不少縣農信聯社愿意選擇股份合作制，實際上是指望利用這種變通體制，既可以享受到股份制擴充資本金等方面的好處，又可以免受股份制治理結構對經營者的約束。由此看來，在目前情況下實際選擇的結果很可能會是縣農信聯社一級法人遠遠多于農村合作銀行。

那么，對縣農信聯社一級法人這種改革方案到底應如何看待呢？第一，這種方案不失為從實際出發的一種現實選擇。但是，也不能不同時看到，這種方案只能作為一種過渡性制度安排（而且過渡期越短越好），而不宜作為一種長期性制度安排。因為縣農信聯社一級法人不是一種規范的金融企業組織形式，與我國金融改革和發展的要求相比，它既沒有賴以生存和發展的制度基礎，也缺乏有效的內控機制，極易受到來自外部的行政干預而演變為嚴重的內部人控制。第二，從宏觀管理角度選擇這種方案的一個主要考慮恐怕在于，通過把農村信用合作社的法人組織擴大，達到把農村信用合作社的系統性風險納人到可控范圍的目的。因為國有商業銀行體系龐大，且有國家信用作擔保，其系統性風險基本上處于可控范圍。而農村信用合作社各自為政，不成系統，其系統性風險沒有國家擔保，也超出地方政府財力的承受能力，所以需要采取某種方式將農村信用合作社的系統性風險納入可控范圍。但是，這可能是一種過高的期望值。以前通過擴大法人組織以降低金融風險的嘗試（如海南發展銀行兼并18家城市信用社）沒有成功的先例；已有的縣農信聯社一級法人試點經驗也表明，除非政府拿錢（如江蘇），否則即使擴大了法人組織，縣農信聯社的風險也不會得到降低或有效控制（如三年前已實行了一級法人的寧波市勤縣農信聯社）。而如果政府有足夠的錢的話，那么與其扶植過渡性制度安排，不如扶植長期性制度安排。第三，這種方案即使作為一種過渡性制度安排，在選擇時也必須有一個重要的前提條件，這就是要同時作出長期性制度安排。不但要明確長期性制度安排是過渡性制度安排的必然演變方向，而且要鼓勵并創造條件讓長期性制度安排能夠同時生長。否則，過渡性制度安排將失去過渡的實際意義。

由此可見，我國農村金融改革的基本思路需要從以單一模式為主轉變為以多元化模式為主，從以過渡性制度安排為主轉變為以長期性制度安排為主。這里特別需要強調指出的是，這兩個轉變是相互聯系的，不可分割的。既然在現階段經濟金融發展條件下，縣農信聯社一級法人或股份制農村合作銀行都不宜作出單一性的制度安排，那么，就應該允許（可以是逐步允許）多種形式的金融組織形式在農村同時生存和發展，以滿足農村經濟金融發展的客觀需要。目前，這些適宜在農村經營和發展的金融組織形式不僅包括原有的農村信用聯社（獨立法人的和縣農信聯社一級法人的）、農業銀行分支機構、農業發展銀行分支機構等；還應包括合作制的農村信用社、股份合作制的農村信用社、股份制的農村合作銀行（可以由農業銀行控股，也可以不由農業銀行控股）、農業發展銀行的分支機構（對原有的、以承擔政策性業務為主的農村信用合作社進行改造）、國有獨資商業銀行的分支機構、股份制商業銀行的分支機構、甚至外資和合資商業銀行的分支機構等；以及證券公司的分支機構、保險公司的分支機構、信托投資公司和財務租賃公司的分支機構或網點等。

然而，允許多種金融組織形式在農村金融領域共同生存、競爭和發展，并非單純出于農村金融組織結構多元化的考慮，更重要、更長遠的考慮在于把農村金融領域的過渡性制度安排和長期性制度安排結合起來，并且更突出地強調長期性制度安排。所以，除了縣農信聯社一級法人這種過渡性的農村金融組織形式之外，其它的農村金融組織形式（包括政策性農村金融組織形式）都要在生存和發展的過程中格外強調規范化。只有農村金融組織（從治理結構到內控制度）按規范化的要求進行組建或改組，其經營行為才能夠規范，才能逐步形成規范化的農村金融市場，才能從根本上化解農村金融風險。不同形式的農村金融組織形式其規范化的要求有所不同，但結合目前我國農村金融領域的實際情況，有必要強調以下幾種形式的規范化。

合作制的農村信用合作社。合作制原則前面已經列舉過。目前農村信用合作社之所以不規范．主要是沒有按照這些原則來辦，而是按照國有商業銀行的模式在辦農村信用合作社，再繼續這樣辦下去是沒有出路的。應該明確，按合作制原則辦農村信用合作社的目的是為廣大農村居民提供社區化的、互（非盈利性）的、數額有限的金融服務。那些技術要求高、數額大、盈利性的金融服務應該由商業銀行等金融機構去承擔。因此，目前多數農村信用合作社都應該按照一人一票、民主管理、合作互助、非盈利性、社區化服務等原則逐步進行規范化改造。在歐、美那些經濟金融條件高度發達的國家里，互的信用合作金融組織至今仍大量存在的事實表明，我國農村信用合作社無論在經濟金融條件較不發達地區，還是較發達地區都有著廣闊的生存和發展空間。為此，還需解決的另一個認識障礙是，農村信用合作社機構規模小并不是導致金融風險或防范化解金融風險不力的原因，而組織制度和經營行為不規范才是真正的原因所在。所以，通過規范農村信用合作社的組織制度和經營行為才是解決當前農村信用社風險真正有效的途徑。

篇9

農信社和農商行最明顯的就是產權制度的區別。農村信用社，指經中國人民銀行批準設立、由社員入股組成、實行民主管理、主要為社員提供金融服務的農村合作金融機構。農村信用社是獨立的企業法人，以其全部資產對農村信用社債務承擔責任，依法享有民事權利。其財產、合法權益和依法開展的業務活動受國家法律保護。其主要任務是籌集農村閑散資金，為農業、農民和農村經濟發展提供金融服務。

農信社最早的時候是在德國出現的，而我國的第一個農信社是1923年在河北成立的香河縣農村信用合作社。第一家農村信用合作社成立的契機是因為當時的中國處于水深火熱之中，政府不再能夠調控穩定經濟。因此國內外愛國人士成立了華洋義賑團，成立了中國第一家農村信用合作社。這時候的合作社因為其自救互助的性質，在中國產生非常大的反響。此后，農信社如雨后春筍般在中國遍地開花。

（來源：文章屋網 ）

篇10

歷史遺留問題尚未完全解決

1、法人治理結構不完善

以縣（市、區）為單位統一法人后，各法人機構搭建了“三會一層”的法人治理結構。但是目前的法人治理結構還是不完善的，存在很多缺陷。其中最主要的是內部人控制度沒有根本改變，一言堂現象時有發生。其次是行業管理缺失。由于目前主要是由縣聯社行使行業管理職能， 但是縣聯社所轄的具有獨立法人資格的農信社數量眾多，而縣聯社的從業人員數量有限，自身既要經營，又要實施行業管理，自然對農信社的經營管理力不從心，顧此失波。雖然目前一些地區已成立地(市)級聯社，但對農信社的管理也并不到位。

2、產權主體不明，管理體制不順

一是我國合作金融產權改革尚未到位，作為農村合作金融主要形式的農村信用合作社存在著產權模糊的問題，影響到它在市場環境下的發展。農村信用社的股本金大部分是在其成立初期為了落實合作制度而募集的，股民出資額很小，且極端分散，很多股民的出資額只有1元錢，因此對信用社的經營并不關心。這是形成目前農村信用社產權主體不明的主要原因。農村銀行機構組建步伐遲緩， 農村銀行機構在數量上僅占農村信用合作社的3. 59% 。二是農村信用社的管理體制搖擺不定。農村信用社自建國以來隨農村體制變化經歷了多次改革?！啊逼陂g下放，后又委托農行代管， 實際上成為農行的下屬機構，1996年底行社“脫鉤” 后， 成立農金改辦進行管理， 但隨后農金改辦又并人人民銀行， 現在部分地區又成立了地( 市) 聯社行使行業管理職能， 一些省份成立了省級聯社、協會。多年來的不明確的管理體制嚴重阻礙了農信社的健康發展。

改革中出現的新問題

1、管理過于弱化

隨著農村信用社改革的逐步推進，部分信用社在資產質量、資產數量和盈利能力上都得到顯著提高，一些指標較好的信用社已經改組為商業銀行。監管部門認為條件好的農信社已經具備一定的自我管理能力與約束能力，因此要求省聯社要轉變職能、弱化管理、強化服務、尊重法人自，對條件好的農信社，尤其是農商行少管或不管。但筆者認為在農村信用社的法人治理結構和股權結構未發生根本變化的情況下，放松對農村信用社或農村商業銀行的監管還為時過早。

2、脫農傾向嚴重

一些農信社改制為商業銀行后，不甘被局限于農村中小金融機構范疇，有一種要在短期內做大做強的沖動。在體系內，急于切割和農村金融行業的關聯，依靠地方政府強勢的政治力量，抵制省聯社統一的行業管理。

轉變我國農村信用社發展模式的建議

按照現代西方經濟理論，農村信用合作社作為金融機構的一種，必然是以利潤最大化為其經營目標的。因此，轉變農村信用合作社的發展模式，最重要的是要理順市場關系，分清市場主體，使農信社按照市場化的要求進行運作，才能實現最有效的資源配置，這是轉變農村信用合作社發展模式的基礎。其次，政府必要時需給與農村信用合作社一定的支持和保護。因為農信社規模較小，在參與市場競爭時是弱勢的一方，勢單力薄的農信社極有可能在現代激烈的金融業競爭中遭到淘汰。最后，作為小法人機構的農信社需要建立一個行業聯合體來代表他們的利益。綜上所述，新形勢下農信社發展模式的改革必須兼顧商業性、公共性和弱勢性，缺一不可。

調整股權結構，規范法人治理

建議按“ 金字塔” 型方式建立自下而上的全國性農村合作金融組織體系， 并在此基礎上明晰產權關系。通過層層由下而上入股的形式， 建立基層農信社縣( 市) 區聯社 地市級聯社省級聯社全國總社的組織架構，并取消農信社的一級法人資格，實行縣聯社級法人，財務統一核算、人員統一調配、財產統一管理、資金統一調度和稅金統一繳納， 這樣不僅可以消除單個信用社民主管理流于形式的缺陷， 而且有利于發揮農信社的整體優勢，增強抵御風險能力。

加快人才培養和引進，增強從業人員隊伍素質

首先要選送一批業務能力強，有培養前途的人員去各大專院校進行培訓。其次要擴大在崗培訓范圍，加大在崗培訓力度，使從業人員在操作規程、規章制度、職業道德、法律知識等方面， 得到經常性的培訓， 不斷提高工作效率。最后要公開招錄大批具備較高學歷及相關專業的人才，充實到農信社的從業隊伍中來。

合理調整網點結構