導語：如何才能寫好一篇財產清查，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

很多企業常常發現一些存貨會不翼而飛，發生短少的現象；存貨因產品設計變更變成呆滯存貨；應收款項因帳務不清而無法回收；固定資產因沒有良好的保管制度，以致固定資產失修而報廢或遺失。諸如此類無形損失都是企業沒有完整的會計數據進行會計管理及建立完善健全的財產清查制度，落實的執行財產清查工作所導致。

企業及早建立健全的財產清查制度，可以收到三個好處：

1.可以落實企業各項資產和負債的保全工作，減少人為的舞弊；

2.可以發現企業會計信息系統運作上種種缺失，進行必要的改善工作，以確保會計信息的正確性與可信度；

3.會計電算化作業更正確。 第二節

企業落實執行年度全面清查工作的重要性

正確的執行年度企業資產與負債的全面清查的重要性有下：

1.確實掌握企業之資產、負債及業主權益，進行必要的運用與保全措施。

2.經年度資產與負債的全面清查，確實了解企業營運制度上各種缺失，可以作為企業經營去蕪存菁之效，進而提升企業營運效率。

a.徹底的檢查企業內部控制制度之嚴密性與周嚴性，以防止各種人為的舞弊。尤其是采用計算機處理會計事項之企業更可借助年度全面的機會對企業電算化內部控制制度作一番整體測試，發現存在的缺失，加以改善，可以防范企業內發生計算機舞弊之可能。

b.研究企業有限的經營資源是否作有效分配應用，例如當企業擁有過多的呆滯存貨，它表示企業存貨管理政策的執行有失之散漫之失，應著手加以改進。

c.各項資產保全，經過全面清查工作之后，方能了解企業資產數量及實際狀況，對于各種呆滯資產作有效處置，進一步對既有資產作有效利用。

d.衡量企業理財政策與技巧有效性，例如企業擁有過多的資產與負債，不僅會增加企業營運成本之外，更代表企業在經營上會承受更大更多的風險。

e.適時處理與調整不當之資產，例如過時呆滯的存貨、已過期呆帳等不當情況應列出明細，指派專人負責處理之外，會計人員也應準備必要的會計處理事宜，以免虛增企業資產。

f.財產清查后，一定要進行必要的會計帳務的轉帳調整工作，使會計資訊更正確更可靠。例如壞帳之攤提，各項存貨盤盈盤虧的調整、各項預付款之整理。

3.為企業未來的會計信息系統的整合與運作奠定良好的基礎。

a.擁有各項會計科目正確清查數量與計價是新的會計年度會計開帳的基礎。因此，正確財產清查工作一定要求作好。

b.因為有了正確的開帳記錄，使會計人員日后工作能順利的進行，不再為核對不確實的資料而耗時。

c.新年度開始就能以改善后的會計信息系統處理會計事項的處理，增加會計數據處理效果。

4.當為今年度的年度決算工作的前置作業。

5.尚未建立會計信息系統的企業可以借助此次完整的清查資料當作開帳資料，展開會計信息系統的運作。

隨著經營資源成本逐漸提高之際，企業經營者必需以策略性觀點來看企業年終全面財產清查工作，它所具有的經營價值是經營者應有的基本認識。

企業進行全面財產清查工作要依據國務院的《企業財務會計報告條例》第二十條到第二一條規定辦理。本文就是融合《企業財務會計報告條例》規定與實際財產清查作業實務寫成。

第五節　 年度全面財產清查前置作業的完成

企業進行年度全面財產清查要完成以下的前置作業：

a.清查作業全程時間確定

·清查計劃完成時間

·清查人員講習時間─說明清查要點及清查應注意事項。

·清查實施時間

·清查表完成時間

·清查覆查完成時間

本工作之進行可以時程管控圖掌握盤存日程進行。

年度清查作業時程管控圖如下： 1．年度清查作業計劃擬定2．清查作業小組組成與工作分配3．清查資料準備4.清查人員訓練5．年度清查工作執行6．覆盤工作完成及資料提出7．檢討會議之如集01/12/2012/25 12/28 12/31─02/1/302/1/5-1/802/1/12

b.執行人員之排定

·策劃人及主持人排定(通常由負責人指定企業高階人士擔任)

·主辦單位由企業之管理部門主辦，通常由會計部門主持，安排

1.清查人

2.被盤人(通常由保管人擔任)

通常一位清查人也是被清查人。如存貨保管人員負責固定資產的清點工作。

3.復盤人

·清查人應被賦有所清查項目全部權責，酌情處理清查時衍生的各項事項。

c.使用書表設計與印制

依清查項目、特性與需要設計合用表格。

一般常用清查人之格式

在電算化環境下，可以用實物管理員之電算機數據庫實物帳打印所有實物盤存資料，作為清查資料，可以省時省力。

3.固定資產

各項固定資產清查要點：

1.依房屋及建筑、機器設備、運輸設備、辦公設備、模具設備及雜項設備等固定資產別分別編制盤存表，指定人依項清查。固定資產盤存表通常由企業的財產目錄編成。

2.呆滯不用之固定資產宜列出，以作必要處理。

3.很多企業對各項固定資產的計算機資料文件資料與實物不符，應借清查機會進行建文件工作，讓固定資產數據庫資料就是財產目錄。

在建工程清查要點：

1.將已支付在建工程款項列表盤存。

2.在建工程金額不可列入暫付款而作流動資產處理，以虛增企業短期償債能力。

3.工程應依建筑工程、設備安裝工程、已完工程、待安裝設備、工程用材料、預付工程價款及工程管理費分開列表，展開清查工作。

4.無形資產

無形資產清查要點：

1.場地使用權列表清查，并檢查場地使用權攤提是否正確及進行未攤提場地使用權的攤提會計調整事宜。

2.工業產權及專有技術依商標權、專利權與專有技術分別列表清查，并檢查工業產權及專有技術攤提是否正確及進行未攤提工業產權及專有技術攤提會計調整事宜。

3.其它無形資產依著作權、商譽列表清查，并檢查其它無形資產攤提是否正確及進行未攤提其它無形資產攤提會計調整事宜。

B.負債

1.流動負債

各項短期借款清查要點：

1.檢查各筆借款明細是否正確。

2.檢查各筆借款手續是否經過企業主管單位正式核準。

一年內到期應償還長期借款清查要點：

1.檢查各筆明年度長期借款償還明細計算是否正確。

2.償還方式是否依據借款時既定方式償債

應付票據清查要點：

1.應付票據明細是否正確。

2.應付票據之簽發是否為正常營業行為所產生。

3.應付存出保證票據是或有負債，不可列入應付票據清查。

應付帳款清查要點：

1.供應廠商的應付帳款明細是否正確。

2.應付帳款之發生是否為正常營業行為所產生。

3.應付帳款是否有虛列情事產生。

應付與預提費用清查要點：

1.預提費用明細是否正確與完整，如有遺漏將虛增企業利益。

2.應繳稅金是否全部而正確的列入。

3.預提費用是否有虛列情事產生及正常交易行為所產生。

4.此一工作可以延遲完成，在發生支付時才陸續加上。

其它應付款清查要點：

1.其它應付款明細是否正確

2.參酌上述要點

預收貨款及暫收款清查要點：

1.預收貨款明細與實際成交契約之對照，預收貨款之收款情況是否正確。

預收收益清查要點：

1.各項預收收益到期變現的核對。

2. 是否有進行調整分錄之進行

d.其它流動負債，如職工獎勵及福利基金等清查要點：

1.依負債性質及應付狀況是否正確。

2.長期負債

長期借款清查要點：

1.負債金額及償還時間是否在一年以上，一年內應付長期借款是否轉入短期負債

2.應付利息應進行調整分錄。

第八節　 財產清查盤盈盤虧的會計處理

財產清查后發現財產盤盈、盤虧和毀損后，接著進行下列兩個步驟的會計帳務處理工作，年度財產清查就算大功告成。

第一步，將各部門發生的財產盤盈、盤虧和毀損情況，列表告知各部門主管人員，由該部門主管人員提出處理意見，經層報單位主管同意審批后，進行資產帳務處理，使帳面數字與財產實物相同。將其財產盤盈、盤虧和毀損差額，轉入「待處理財產損益帳戶。

第二步，查明財產盤盈、盤虧和毀損原因后，經單位主管作出處理決定后，區別不同情況，從「待處理財產損益帳戶分別轉入其它相關帳戶。也就是盤盈的資產，沖減管理費用；盤虧或毀損的資產，扣除過失人員或保險公司賠款及殘余價值后，列入管理費用。資產毀損屬于非常損失的部份，扣除保險公司賠款及殘余價值后，列入營業外支出。

舉例說明如下：

1.在材料倉庫進行材料盤點結果：

a.因倉庫材料保管人員人為疏忽，導致A材料短缺少10件，每件材料單價為人民幣10元，應由保管人員負責賠償。

b.B材料清查多出5件，每件材料單價為人民幣8元，多出原因，因供應廠商多送但不收款，決定減沖管理費用。

c.包裝車間發現帳外包裝機一部，估計現值人民幣為3，000元，可使用期間3年。擬作營業外收入，列入本期損益。

會計處理步驟分別如下：

第一步，調整會計帳面數字與財產實物數字相等。

1.借：待處理財產損益　 $100.00

貸：材料─A材料

$100.00

2.借：材料─B材料

$ 40.00

貸：待處理財產損益

$ 40.00

3. 借：固定資產

$ 3，000.00

貸：待處理財產損益

$ 3，000.00

第二步，沖銷「待處理財產損益科目。

1.借：其它應收款─材料保管員 $100.00

貸：待處理財產損益

$100.00

2.借：待處理財產損益

$40.00

貸：管理費用

$40.00

3.借：待處理財產損益

$3，000.00

貸：營業外收入

$3，000.00

第九節

總結

企業要以策略觀點來進行資產清查工作，就是年度資產清查工作是企業進行一次企業經營營運體系的診斷工作，發現企業在營運上的缺失并能對癥下藥進行必要的改善措施。

企業作好年度清查工作，以正確的開帳數據配合企業展開各種經營活動，再加上：

1.流暢的業務流程管理體系。

2.嚴謹的內部審計(稽核)制度。

篇2

一、實際工作中造成財產清查的常見問題

造成財產物資的賬存數與實存數不相符的常見問題如下：

1.倉庫人員在進行物資收發時，由于倉庫人員計量或檢查不準確，造成品種上的分類、數量上的不或質量上的不符：

2.財產物資在實際保管中發生天災人禍造成財產物資的損失：

3.由于企業經營管理不善或責任者的過失，造成產品的損壞、變質或短缺等：

4.其他行為造成財產的短缺：

5.在結算過程中，由于未收到貨款或對方無能力支付等原因，造成應收往來款項上的不符：

6.在管理和核算方面，由于手續不健全、工作疏忽或制度不嚴密而發生的計算上或登記上的錯誤。

二、財產清查的方法

解決財產清查的具體方法有以下三種：貨幣資金的清查、貨物的清查、債權債務款項的清查。具體方法如下：

1.貨幣資金的清查，主要包括庫存現金的清查和銀行存款的清查。庫存現金的清查采用實地盤存法，即出納定期通過盤點現金來確定庫存現金的實存數與賬存數金額進行核對，以查明賬實是否相符以及盈虧情況。

清查的內容主要是檢查有無挪用現金、白條抵庫、超限額留存現金以及賬款是否相符等情況。

庫存現金的清查可分為以下兩種情況：

（1）出納員自查。在日常的工作中，出納員應對現金做到日清日結，并與庫存現金日記賬進行日期、款項來源、金額進行逐一核對。

（2）指定人員清查。再由指定人員進行的清查工作中，為了明確經濟責任，出納人員必須在場，注意請查時不能用白條抵庫，既不得以未經審核批準的借條或收據抵充庫存現金。根據相關制度和要求進行現金的清查與庫存現金日記賬進行核對，并編寫財產清查的結果報告，由負責人和出納共同簽字、簽章才能生效。根據財產清查的結果報告編制報表和賬冊，“即現金盤點報告表”，是反映現金實有數額和調整賬簿記錄的重要原始憑證。其一般格式如下：

銀行存款的清查與實物、庫存現金的清查方法不同，主要采用與開戶銀行核對賬目的方法進行，也就是將本單位的“銀行存款日記賬”與開戶銀行提供的“對賬單”進行核對。

核對前，首先把清查日止所有銀行存款的收入、支出業務登記入賬，對發生的錯賬、漏賬及時查清更正，然后再與銀行的“對賬單 ”并查明雙方原因，及時更正，若雙方都無誤，則查找未達賬項，并編制“銀行存款余額調節表”予以調整。

2.貨物的清查。貨物的清查主要是企業每月或定期由財務主管牽頭和銷售會計、材料會計、倉儲、銷售部、采購部共同對企業的相關物資材料的清查，包括固定資產、原材料、在產品、產成品、低值易耗品及庫存商品等在數量和質量上所進行的清查。

根據各種物資的性質、體積、重量、情況，企業一般采用實地盤存法和技術推算法。

在進行物資的清查時時，相關人員都必須在場，并且共同完成盤點，對于盤點結果，財務人員應如實填制有關憑證，并由盤點人員和保管人員共同簽章生效，作為記錄清查情況和會計調整賬面記錄的依據。根據需要一般可填制：盤存單、實存賬存對比表、積壓變質報告單。

（1）盤存單作為反映各項財產物資在盤點日實有數量的原始憑證，盤存單內填列的產品編號、產品名稱、產品規號、計量單位和產品單價，都要與賬存數一致，通常情況下盤存單一般填制一式三份，一份由清點人員留存備查，一份交實物保管人員保存，一份交財會部門與賬面記錄相核對。圖表（2）如下：

（2）實存賬存對比表，又稱“盤點盤虧報告單”，在盤點出各種實物的實存數以后，若與賬面數字不一致，會計人員要單另填寫實存與賬存的對比表，并打報告反映財務部。以確定實存數與賬存數的差異。并向財務部報告并分析產生差異的原因和明確經濟責任，進行賬簿記錄的原始憑證的調整。清產人員應以該表為基礎核準各種資產的盈虧情況，分析并查出產生賬實不符的主要原因和問題所在，劃分經濟責任，按規定程序報請有關部門領導進行審批處理，進行盤盈盤虧的具體處理，這也是促使各項資產管理制度的健全和完善。

（3）積壓變質報告單是用來記錄和反映清查過程中發現的積壓變質、殘損變質的各項財產物資的實存數與賬存數及其差異的原始憑證，在清查過程中，發現積壓變質物資時，應單獨堆放，并填制積壓變質報告單，說明情況，提出處理意見，報經批審后作出賬務處理。

3.往來款項的清查。往來款項的清查是指對各種應收款、應付款、暫收款、暫付款的清查。各種往來款項的清查，應采取“詢證核對法”，即同對方核對賬目的方法。清查單位應在各種往來款項記錄正確、完整的基礎上，編制對賬單，由本企業寄交或派人送交對方企業。對賬單一式兩聯，一聯由對方企業留存，另一聯作為回單。對方企業如核對相符，應在回單上蓋章后退回本企業，如發現賬目數字不符，應將不符情況在回單上注明，或另抄對賬單寄回企業，作為進一步核對的根據。通過往來款項的清查，可以查明有無查明無雙方發生爭議的款項以及無法收回的款項，以便及時采取措施，避免或減少壞賬。

對于企業內部各部門的往來款，可由各部門財產清查人員、銷售會計、材料會計、費用會計直接根據賬簿記錄核對。對于職工個人的各種代墊和暫借款項以及備用金等，可采取抄列清單等方式進行核對。

企業在收齊各個單位寄回來的回單后，應根據以填制“往來款項清查表”，通過往來款項的清查，可以采取獎懲措施及時督促銷售部門相關負責人追回款項，采取措施進行資金回籠，避免或減少壞賬。

對于企業內部各部門的往來款項，可由各部門財產清查人員，會計人員直接根據賬簿記錄核對。對于職工個人的各種代墊和暫借款項以及備用金等，可采取超列清單等方式核對。

三、財產清查的作用

通過財產清查，起作用主要表現在：

1.使賬實相符，使會計核算資料真實可靠，通過財產清查，可以確定各項財產物資的實存數，減少企業的經營風險，提高企業的經營管理，減少資產的損失，是資金得到合理分配和使用，并且能夠對錯誤的賬務及時查明原因，調整賬面記錄，保證賬簿記錄真實可靠，并為編制會計報表奠定基礎。

2.使財產物資得到合理分配和使用，加強資金的有效管理，有效預防資金的不合理流失和分配，通過財產清查，可以及時反映各項債權、債務等往來款項的結算情況，對往來款進行分析，對于各項應收款項應及時催收，對壞賬及時處理，提醒企業應付款項的清償，避免長期拖欠，使客戶失去信任、使企業失去商業信用。加強和健全應收、應付等往來款項的事前、事中、事后的合理控制。

篇3

一、各蘇木鎮固定資產的清理情況

根據呼倫貝爾市政府以及撤鄉并鎮工作的需要，我局成立了專門的檢查組，經過認真細致的工作，圓滿的完成了清產核資以及國有資產重組工作，使各蘇木鎮能夠順利地開展各項工作。

1、各蘇木鎮固定資產的情況：固定資產為2,*萬元、待核銷的固定資產為*萬元、暫付款為*萬元、暫存款為*萬元。

2、存在的問題：一是暫付款數額較大，應報帳沒有及時報帳。如因人員調動或死亡而形成暫付款和應收款。二是沒有建立固定資產帳，帳面實物不相符。三是固定資產管理不到位，管理意識不強，財會人員工作主動性和積極性不夠。

二、旗直各行政事業單位固定資產情況

隨著我旗經濟的快速發展以及基礎設施建設的日溢完善，各行政事業單位的辦公設施、辦公用品、交通工具也隨之更新換代，從而進一步加快了陳舊資產的淘汰速度。

1、各行政事業單位的固定資產總額為9,706萬元，待核銷的固定資產為1,*萬元，新建未入帳的固定資產為3,*萬元,已變賣的固定資產為*萬元。

2、存在的問題：一是固定資產帳記錄不全，很多資產流失于帳外。二是固定資產買賣手續不全，變賣的資金未及時上繳財政專戶，已經坐支。主要是交通工具和房屋建筑。三是存在用固定資產抵頂單位欠債的問題。四是新建、擴建的工程沒有及時入帳，帳外資產量大，該入帳的沒有及時入帳，以各種途徑取得的資產在使用，但財務上沒有記載，形成帳外資產。五是資產損失流失嚴重，在資產處置過程中，隨意性很強，未經國有資產部門的審批就處置資產，給國家造成了嚴重損失。六是管理意識淡薄。

三、經過此次檢查各系統固定資產情況

1、教育系統：由于我旗執行集中辦學，拆除了一些房屋，同時新建了一些校舍，各蘇木學校并入阿鎮鎮區進行集中辦學，原蘇木學校房屋待處理，具體情況如下：

教育系統累計固定資產2,*萬元,待核銷的固定資產*萬元,其中旗直學校固定資產原值2,*萬元,待核銷的固定資產*萬元。蘇木各學校固定資產原值*萬元，待核銷的固定資產*萬元。

教育系統新建未入帳的固定資產1,*萬元。

2、社保口：固定資產總額為1,*萬元,待核銷的固定資產*萬元，新建未入帳的固定資產*萬元（由于拖欠工程款而未能辦理房產證，沒有正式交工，沒有在城建部門備案，沒有正式收據，所以未入帳）。

已變賣的固定資產為*萬元。

3、農牧系統：固定資產總額為*萬元,待核銷的固定資產*萬元，新建未入帳的固定資產*萬元（由于工程款沒付完，沒有正式收據，所以沒入帳）。

已變賣的固定資產為*萬元。

4、各行政事業單位：固定資產總額為4,*萬元,待核銷的固定資產*萬元，新建未入帳的固定資產1,*萬元（由于手續不全，沒有正式收據或因賒帳購入的所以沒有入帳）。

已變賣的固定資產為*萬元。

四、針對以上存在的問題采取的措施與對策

1、對行政事業單位的固定資產應由本單位將核銷的固定資產以書面（文件）形式，上報國有資產管理部門審批核銷；對個別數額較大的待核銷固定資產應請示旗政府審批核銷。

2、新建未入帳的辦公樓各單位財會人員要督促經辦人員，按照規范的財會手續及時入帳；對新建辦公樓有部分帳沒有正式收據的要寫書面說明；對上級主管部門贈送的固定資產按固定資產合法正規的收據入帳；對購置大型辦公用品掛帳、在職職工欠帳數額較大的要及時沖帳減少職工欠款。

3、對個別單位辦公樓轉讓的現象，要求財會人員按照正規手續（由現單位和交讓單位出具合法收據），及時入帳。

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本次檢查是在8月份開展的安全防護專項整治和施工、監理單位進行自查自糾的基礎上進行的。共查工程64項，檢查的重點內容包括：工程建設各方主體貫徹執行建筑安全生產法律法規、標準規范及建立、落實安全生產責任制情況;工地落實“安全生產年”各項工作及開展安全生產“三項行動”、“三項建設”情況;施工現場(特別是重大危險源)安全管理及安全防護措施的落實情況;工地防墜落、防坍塌安全防護措施的落實情況;工地開展安全教育培訓的情況;工地開展安全隱患自查自糾和消防安全專項治理情況等。從檢查情況來看，全市工程建設責任主體各方安全生產意識有了進一步提高，大部分施工企業和項目部按照要求開展了安全防護專項整治和節前安全生產檢查等各項工作，對工地檢查出的安全隱患進行了整改和回復，糾正了違章操作和違章指揮，遏制了事故苗頭。

二、檢查發現的主要問題

通過本次檢查，發現受檢工地存在的主要問題有：

（一）少數工地安全管理力度不足，參建各方責任主體履職情況較差，有的工地未配備專職安全管理人員。

（二）部分工地“三項行動”、“三項建設”工作開展滯后，未及時建立各類工作臺帳。

（三）少數工地對危險性較大工程(深基坑、高支模、起重機械設備、腳手架等)安全管理力度不夠，未編制專項施工方案或未嚴格按專項施工方案進行施工，現場安全生產防護措施不到位。

（四）部分工地腳手架存在搭設跟不上施工進度、與建筑物間距過大、操作層未滿鋪、安全網質量低劣破舊、沒有按要求設置水平防護等問題;部分工地臨邊、洞口、起重設備層間平臺等危險部位安全防護措施不足等現象得不到徹底根治。

（五）部分工地施工、監理單位沒有按要求認真開展安全隱患自查自糾工作，工地文明施工、標準化施工現場執行不到位，施工現場材料堆放混亂，工地存在臟亂差現象。部分施工現場消防設施配備不足，未對消防安全工作引起足夠的重視。

（六）部分市政基礎設施工程不執行基本建設程序，未辦理安全監督手續，現場防護不到位，無安全管理資料。

三、下一步工作要求

1、進一步提高安全生產意識，切實加強領導。各方責任主體要從講政治高度，提高認識，增強大局意識和責任意識，要將當前安全生產工作與影響企業生存緊密相連，嚴格隱患排查整改，杜絕各類安全事故的發生，確保建筑安全生產形勢的穩定。

2、繼續加強安全防護專項整治活動，預防高墜事故。從此次檢查來看，安全防護專項整治雖取得了一定成績，但效果不顯著，建筑施工、監理企業貫徹力度不堅決。為此，我委將腳手架的搭設和安全防護專項整治作為今后一個時期安全管理的工作重點。各企業對新開工程項目要嚴格執行腳手架搭設規范標準，項目總監理工程師要切實履行職責，督促到位，要按照要求建立腳手架搭設驗收檔案。對達不到規范標準要求的將責令拆除，并按照《建設工程安全生產管理條例》進行嚴厲處罰。

篇5

關鍵詞：設施蔬菜；現狀；發展思路

阿拉善左旗位于西部邊陲，現有耕地面積19 000 hm2，耕地大部分集中在灌區，種植作物以玉米、小麥、油葵、瓜類、牧草和蔬菜為主。全旗生態環境獨特，光熱資源豐富，晝夜溫差大，10 ℃年平均積溫3 392 ℃，年日照時數3 300 h，年平均氣溫8.4 ℃，無霜期140～160 d。各大農業灌區和農業園區有機肥充足，水、空氣、土壤潔凈無污染，適宜多種農作物生長發育，具有生產無公害、綠色、有機農產品得天獨厚的自然條件，是發展設施蔬菜產業的理想之地。目前全旗獲得無公害農產品生產基地認定的面積有18 333 hm2，已有21個農作物品種獲得無公害農產品認證，8個品種獲得綠色食品認證，4個品種獲得國家農業部地理標志認證。

1 設施蔬菜產業發展情況

1.1 發展歷史

阿拉善左旗設施蔬菜種植區主要分布在巴彥浩特鎮所轄的5個蔬菜行政村。20世紀70年代后期“半面棚”開始推廣應用，因“半面棚”建造容易，取材方便，成本低廉，冬春既可以培育菜苗又可以進行蔬菜生產，適合聯產承包責任制實施后一家一戶的經營，所以發展很快。80年代引進地膜覆蓋栽培技術和溫室加溫技術后，“半面棚”成為80年代中期保護地蔬菜生產的主要形式。80年代中后期從寧夏農業部門引進了“2/3型”、“89-1型”和“銀川型”節能日光溫室。改革開放以來，阿拉善左旗設施農業發展步伐加快，全旗溫室大棚的面積逐年擴大，結構由土木結構發展為鋼屋架高效節能日光溫室。1981年有土木結構溫室和大棚4座共460 m2，1986年引進鋼屋架日光溫室14座共2 800 m2，從1987年開始每年都在新建溫室，1987-1990年新建115座共2.75 hm2，1991-2000年新建502座共11.2 hm2，2001-2003年陸續建成280座，2004年阿拉善左旗萬畝日光溫室蔬菜產業示范項目啟動，新建日光溫室370座，截至2006年，全旗有溫室大棚種植戶246戶，參與溫室大棚種植的人數達3 248人，溫室大棚1 285座，總面積51.2 hm2，已建成巴彥浩特鎮、巴潤別立鎮蔬菜生產基地，豐源農業園區，孿井灘生態農業示范區，錫林高勒鎮生態農業示范區等。

1.2 規模化發展的現狀

自2007年以來阿拉善左旗加快城鎮化建設步伐，致使設施蔬菜種植面積逐年減少。2010年底全旗有日光溫室1 196座，其中960座在使用，211座閑置。2011年為進一步推進阿拉善左旗蔬菜產業的發展，保障巴彥浩特鎮居民蔬菜的有效供給，增加農牧民收入，阿拉善左旗旗委、政府制定了《關于阿拉善左旗扶持發展“菜籃子”工程實施意見》，建立了巴潤別立鎮、巴彥浩特鎮、吉蘭泰鎮三大蔬菜種植基地，采取“自建公助”方式新建日光溫室508座，截至2012年底，全旗建成日光溫室1 704座，共計70.2 hm2，可年產蔬菜1.2萬t，目前投入生產的有946座，占72%，年產蔬菜0.6萬t。其中，巴潤別立鎮建成373座，投入生產357座；巴彥浩特鎮建成876座，投入生產541座；吉蘭泰鎮建成 67座，投入生產48座。

2 設施蔬菜種植效益分析

2.1 按種植品種分析

日光溫室種植的蔬菜種類主要有黃瓜、番茄、櫻桃番茄、辣椒、甜椒、茄子、豆角、西葫蘆、芹菜、油菜、韭菜、菠菜、小白菜、洋蔥、水蘿卜、白蘿卜、結球甘藍、花椰菜、油麥菜、茼蒿、苦瓜、絲瓜等；還有吊瓜、甜瓜、葡萄、油桃、草莓等水果以及沙蔥、苦菜等野生沙生植物。常規蔬菜從種植面積、產量、價格幾方面來看，番茄均居首位，平均667 m2產量7 000 kg，每千克4元，產值28 000元，減去成本10 000元，純收入18 000元。特色蔬菜沙蔥平均667 m2產量2 000 kg，每千克16元，產值32 000元，減去成本5 000元，純收入31 500元，但是沙蔥種植面積相對較小，不能夠周年供應，因此只能作為人們改善膳食結構的搭配菜。溫室種植葉菜類蔬菜效益最低，一般不整棚大面積種植。同類型溫室同品種葉菜在采取相同栽培技術的條件下，其效益的高低還取決于種植園區距離批發市場的遠近以及種植季節等，所以葉菜類的效益很難估算。

2.2 按栽培技術分析

在日光溫室生產中應用的技術有選用優良品種、基質無土育苗、嫁接栽培、水肥一體化膜下暗灌和滴灌、二氧化碳氣肥和生物肥、張掛反光幕、增溫補光燈、頻振式殺蟲燈、防蟲網、黃藍板誘蟲、立體種植、配方施肥、病蟲害綜合防治、溫室果樹控根繁苗技術等，以上綜合配套栽培技術的應用極大地提高了溫室種植的產量和效益。日光溫室僅采用優良品種、覆膜栽培技術，平均667 m2成本3 500元，產值15 500元，純收入12 000元。若采用膜下暗灌、滴灌技術，平均667 m2增加成本600元，但可節約用水30%，平均667 m2降低生產成本30元，同時還可以降低溫室內的濕度，減輕病蟲害的發生，減少農藥用量和打藥次數，間接降低生產成本。增施二氧化碳平均667 m2增加成本300元，作物平均增產10%～15%，平均667 m2增收2 000元。張掛反光幕平均667 m2增加成本130元，作物平均增產10%，平均667 m2增收2 300元。嫁接栽培平均667 m2增加成本500元，作物平均增產15%～20%，平均667 m2增收3 000元。

3 蔬菜集散地建設情況

3.1 蔬菜批發市場建設情況

阿拉善左旗巴彥浩特鎮是阿拉善盟、阿拉善左旗、巴彥浩特鎮三級人民政府所在地，是全盟政治、經濟、文化中心，是阿拉善左旗農畜產品交易的集散地，現有1個批發市場——阿拉善左旗龍鳳批發市場，位于阿拉善左旗巴彥浩特鎮東南部，占地面積11 000 m2，年交易各類蔬菜2.52萬t，年交易額3.78萬元，沒有儲藏庫。為此，2012年旗政府投資新建巴彥浩特物流園農畜產品交易配送中心和巴彥浩特物流園區冷鏈保鮮物流中心，總用地面積為5 616 m2，現正在施工建設。

3.2 社區蔬菜直銷點建設情況

目前由阿拉善盟都樂商貿有限責任公司在土爾扈特、吉蘭太、民生花園、溫馨花園等小區建成8個便民蔬菜直銷店且全部投入使用。直銷店投入運營后，菜價降低20%～30%，還吸收了一批下崗失業人員，通過技能培訓，使他們熟練地掌握了蔬菜直銷店的供銷工作，創造了最大的經濟效益和社會效益。

4 相關產業發展情況

金成蔬菜種植專業合作社從2011年開始，率先在阿拉善左旗巴彥浩特地區實行蔬菜配送銷售，每年大約配送蔬菜2 000筐，使用鮮菜1萬～1.5萬kg；年加工生產各類蔬菜罐頭5 000瓶，使用鮮菜約7 500 kg。這樣一來既方便了上班族，又收到了較好的經濟效益。

敖倫布拉格鑫隆番茄食品有限公司，年加工生產番茄醬（玻璃瓶）3 600 t，其中出口845 t，創匯52.4萬元，國際合作伙伴有美國、韓國、意大利、土耳其、日本、俄羅斯、烏克蘭；國內銷往呼和浩特、蘭州、北京、陜西等北方各地。

華祥農產品有限公司，年加工脫水蔬菜（真空塑料袋）150 t，銷往全國各地（主要是東南沿海地區）。

全旗有蔬菜種子、農藥、地膜、化肥等農用物資經銷部69家，其中經營原包裝種子的50家，經營農藥的19家，年銷售原包裝蔬菜種子50 kg、農藥45 t、地膜115 t、化肥9 000 t，經銷人員達210人。

5 專業合作社、協會和公司建設情況

為了適應日光溫室標準化規模化生產、商品化加工、品牌化銷售的發展需要，各設施蔬菜園區結合本地的生產實際，組建了農民專業合作社（5個）、農民種植協會（2個）和公司（4個）。農民專業合作社有巴潤別立鎮富強種養農民專業合作社、綠健合作社、華穎沙產業合作社、眾鑫旺沙漠綠色蔬菜專業合作社、金成蔬菜種植專業合作社；協會有腰壩鎮溫棚種植協會、巴彥霍德農牧民種植協會；公司有阿拉善盟都樂商貿有限公司、田中甜綠色農業蔬菜有限公司、敖倫布拉格鑫隆番茄食品有限公司、華祥農產品有限公司。

目前阿拉善左旗蔬菜生產、加工、流通過程中均以“基地+合作社（協會或公司）+農戶”的生產經營模式運作，為農戶統一購買地膜、化肥、種子、種苗、草簾，在保證質量的前提下最大限度地降低了生產成本；統一包裝，統一上市場批發銷售，解決了農戶進城賣菜難的問題，同時規范了種植戶的生產經營行為，實現了基地與市場、消費者的有效對接，維護了廣大種植戶的各方面利益。農戶種植667 m2日光溫室有機蔬菜的平均產量為1萬～1.5萬kg，產值可達2.5萬～3.5萬元，成本最高不超過1萬元，利潤預計在1.5萬～2.5萬元。因此，農戶種植667 m2日光溫室純收入在2萬元左右（包括人工工資），1個三口之家的農戶種植1 334 m2日光溫室就可以達到4萬元左右的正常收入。同時，1座日光溫室種植過程中所產生的雜草、秧苗、廢枝葉、非商品果可以綜合利用起來，開展家庭養殖，每年可增值2 000元。

6 存在的主要問題

6.1 日光溫室利用率不高

阿拉善左旗現有日光溫室中的72%在生產使用，28%閑置或半閑置，主要原因為：一是由于現有部分日光溫室基礎設施不完善，防凍災、雪災、風災能力差，農戶又缺乏資金，沒有改造升級，冬季只能生產葉菜類，不能生產果菜類，因此閑半年用半年，這是部分溫室利用率低的主要原因，嚴重影響設施農業的發展；二是重視日光溫室的建設，而忽視了建成后的經營管理，造成部分日光溫室建成后閑置或投入短期使用后又長期閑置。

6.2 蔬菜總量不足

巴彥浩特鎮居民年蔬菜需求量為3.2萬t，而該旗本地蔬菜產量僅占總需求量的38%，生產的蔬菜主要供巴彥浩特鎮本地區的居民食用，供應量明顯不足，蔬菜缺口為2.2萬t，多從鄰近省市（如銀川）調入補充。

6.3 生產品種單一

隨著阿拉善左旗人口的增長和人民群眾消費水平的提高，人們對蔬菜的需求由過去的單純追求數量變為追求質量、品種和口味，呈現出需求多樣化、多層次的特點，并且消費者的安全意識、健康意識也在不斷提高。目前，日光溫室種植的大多為常規蔬菜，品種單一，精細菜、珍稀菜、特色菜比重低，野生蔬菜還需要進一步開發。

6.4 市場競爭力較差

在蔬菜市場上，僅限于原菜、粗菜的批發和擺攤出售，而蔬菜保鮮、凈菜、配菜、包裝、淹漬、脫水等加工業發展滯后。同時蔬菜品牌注冊方面欠缺，產品沒有市場競爭力。因此，蔬菜市場的供需結構、品種結構還限于初級水平，尚未形成強大的競爭力。

6.5 種植積極性不高

由于種植溫室蔬菜投入勞動力較大、技術含量較高，而農戶子女就學畢業后多外出務工或經商，不愿在家務農，在家種地的農民多半是老弱病殘人員，因此溫室蔬菜種植缺乏勞動力和技術，影響了部分農牧民對溫室蔬菜種植的積極性，也成為制約蔬菜產業發展的因素之一。

7 發展思路

7.1 加強組織領導

發展設施蔬菜產業涉及面廣，要作為一項戰略性重點工程來組織實施。建立“菜籃子”工程領導小組聯席會議制度，認真落實“菜籃子”工程旗長負責制。建議成立由分管旗長、相關單位參加的旗級“菜籃子”工程領導小組，狠抓基地建設和市場開拓。

7.2 加強協調，互相配合

各級有關職能部門要按照國民經濟和社會發展的要求，研究制定“菜籃子”生產發展規劃，明確責任，加強配合，保障“菜籃子”產品生產、流通、檢驗檢測、產品信息等基礎設施建設所需人力、財力、物力的投入。

7.3 加大資金投入，抓好蔬菜基地建設

加大資金投入，加強蔬菜基地基礎設施建設，建好菜園子，保證菜籃子，采取多渠道多形式引資、集資、合資等辦法上項目搞建設。要鼓勵和支持農業產業化龍頭企業入駐“菜籃子”產品生產基地，發展訂單農業，按標準化、規模化、專業化的要求進行“菜籃子”產品生產、加工和銷售。

7.4 抓好蔬菜批發市場和蔬菜直銷店建設工作

職能部門應加強對現有市場的管理，降低管理費用，減少中間環節，通過各種措施解決菜農進城賣菜難、市民買菜價高的問題。

7.5 加強農民專業合作組織建設

加強現有5個專業合作社的經紀人隊伍建設，提高經紀人隊伍素質，充分發揮其紐帶和橋梁作用。把一家一戶的小規模農民有效地組織起來，實行專業化、規模化、標準化生產，商品化加工，品牌化銷售，以提高全旗蔬菜產業的整體效益和市場競爭力。同時，加強蔬菜產業協會建設，充分發揮產業協會在規范生產經營行為、維護產業及其業主利益等方面的作用。

7.6 實行補貼優惠政策

建議對蔬菜基地實行直接補貼和良種補貼，以調動廣大菜農的積極性。旗財政每年拿出一定數量的資金作為“菜籃子”生產發展調節基金，重點用于綠色、有機農產品生產基地。

7.7 發展高效節水設施農業

阿拉善左旗日光溫室首先要滿足全旗居民日常生活需求，種植常規蔬菜品種；其次開發種植一些珍稀菜、野生沙生植物、食用菌和果樹，如花椰菜、娃娃菜、苦瓜、絲瓜、沙蔥、苦菜、吊瓜、甜瓜、雞腿菇、滑子菇、平菇、香菇、葡萄、油桃、草莓等，要求種植技術易于掌握，投入低、產出高、效益好且節水；另外，隨著人們生活水平的提高，居住環境的美化和城鎮建設綠化對花卉的需求量與日俱增，適度發展日光溫室花卉產業，既能節水，又與城市綠化、居民需求相適應。

7.8 依靠科技提高集約化水平，加快產業化進程

一是圍繞增加蔬菜花色品種、提高品位的要求，加大新技術、新成果的引進和推廣力度，繼續完善和實施科技特派員制度。二是加強農牧民科技培訓工作，開展多種形式的專項技術培訓，不斷提高農牧民的生產技術水平和市場意識，培養一批懂技術、善經營、會管理的農民專業技術隊伍。三是要充分調動阿拉善左旗農業科技工作者的積極性，從政策上鼓勵和引導科技人員進入生產、銷售、加工等領域。四是引進科研院所高級技術人才，依托科研院所的技術力量，提高阿拉善左旗設施蔬菜生產中的科技含量。

7.9 培育一批科技示范戶，同時發展壯大公司

科技示范戶率先采用新品種、新技術，使周圍的農民朋友親眼目睹科技帶來的效益，起到以點帶面的輻射作用。公司外連市場，內連基地和農戶，發展壯大公司是實施產業化的關鍵。對現有的4個公司進行重點扶持，使其向技術推廣、貯藏銷售、精細加工、傳遞信息等多功能為一體的產業化集團方向發展。

7.10 實施品牌戰略

在全旗“諾明”、“綠洲”品牌蔬菜的基礎上，充分利用阿拉善左旗發展無公害、綠色、有機蔬菜的地利優勢，本著“高、少、精、特”的原則，扶持農牧民專業合作社開展無公害、綠色、有機蔬菜認證和優質蔬菜產品商標注冊，擴大品牌規模。

7.11 建立健全社會化服務體系

建立信息服務體系，利用網絡上聯國內、區內各類市場，下聯基地和農戶，給農牧民提供生產加工銷售信息。要大力發展為蔬菜產業提前、產中、產后服務的經營性實體，如產前環節上生產資料的供應單位，產中環節上技術、機械、勞務等服務單位，產后環節上運輸、加工、貯藏、銷售單位。要鼓勵和引導農牧民組建自己的服務組織，有效地實現農業商業化，最大限度地保護農民利益。合作社、協會、公司應繼續應用已擁有的蔬菜包裝技術，利用好包裝箱、托盤，竹筐、玻璃瓶等，同時引進更先進實用的蔬菜包裝、保鮮、凈菜、冷鏈貯運等加工技術，發展此類加工廠，大力發展蔬菜加工產業，以提高市場的競爭力，提高蔬菜的生產效益。

7.12 抓好現有溫室的種植

一方面在巴彥浩特鎮現有溫室的基礎上，加大投資力度，做好舊溫室的改造升級工作；另一方面立足本地實際，調整種植結構，增加種植作物的花色品種，大力發展無公害蔬菜和綠色蔬菜，形成有自己特色的“拳頭”產品，提高產品的質量和市場競爭力。

7.13 發揮科技人員的作用

要鼓勵科技人員下到基地蹲點抓樣板、抓示范。為了充分調動科技人員的積極性，在生活上應給予關心，根據蹲點距離的遠近發給一定的生活補助；在工作上給予支持，技術干部下到基層可采取帶職、帶薪、帶項目的方式抓基地建設，并在職稱評定上給予優先。

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，全國公務員共同天地

為保證資產清查工作的順利開展，中國財政部發出《財政部關于開展全國行政事業單位資產清查工作的通知》強調，要充分認識開展資產清查工作的重要意義。行政事業單位國有資產管理是公共財政管理的重要組成部分。全面規范和加強行政事業單位國有資產管理，是健全國有資產管理體制、完善社會主義基本經濟制度的必要舉措，是構建與社會主義市場經濟體制相適應的公共財政體制框架的必然要求，對進一步推進財政預算管理制度改革和提高財政資金使用的規范性、安全性和有效性具有十分重要的意義。

通知要求，通過資產清查工作，摸清行政事業單位“家底”，有利于進一步規范和加強行政事業單位國有資產管理，有利于為資產管理基礎數據庫提供初始數據，有利于為科學編制部門預算、推進收入分配制度改革創造條件。

通知要求認真組織開展好本部門、本地區的資產清查工作。本次資產清查以2006年12月31日為清查基準日，資產清查的范圍為全國各級各類行政事業單位。按照“統一政策、統一方法、統一步驟、統一要求和分級實施”的原則，各級財政部門按行政隸屬關系分別組織開展本地區、本級行政事業單位資產清查工作。境外機構的資產清查工作，由其國內派出單位組織開展。

根據行政事業單位國有資產管理改革的總體工作要求，本次資產清查于2006年12月-2007年7月在全國范圍內組織開展。資產清查工作的具體實施，按照《全國行政事業單位資產清查工作方案》(附后)和財政部有關要求進行。

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關鍵詞：成本控制；作用；財務管理

一、成本控制在企業管理中的作用

企業是從事生產經營活動的自負盈虧的經濟組織，它一旦成立，就面臨著競爭，并始終處于生存與倒閉、發展與萎縮的矛盾之中，因此，必須加強成本控制，以求得生存與發展。成本控制在企業管理中發揮著巨大的作用，主要有：

(一)成本影響企業效益水平的高低

經濟效益通常用投入與產出之比或所得與所費之比來表達。成本控制的水平制約著企業經濟效益的大小。

(二)成本反映企業的生產經營狀況

成本是反映企業生產經營狀況的綜合指標，并在很大程度上反映了企業各項經營活動的經濟效果，代表著企業生產經營管理水平的高低。

(三)成本能衡量企業是否具有發展前途

影響企業的發展因素很多，有宏觀與微觀的，也有內部與外部的，但單從企業內部來看，企業的生命力的強弱在很大程度上取決于成本管理水平，只有降低企業成本，才能提高市場競爭能力，企業才會取得長足發展。

(四)成本影響企業經營預測、決策和分析

在激烈競爭的市場經濟條件下，只有及時提供準確的成本資料，才能使預測、決策和分析等活動建立在科學的、可靠的基礎之上。

二、大港油田灘海開發公司的成本控制

大港油田灘海開發公司成立以來，注重成本控制，不斷提高管理水平、預算執行能力和會計核算水平，在公司成本控制上積累了一些好的經驗和做法。

(一)把計劃做合理

面對灘海開發復雜以及成本壓力大等方面的困難和挑戰，灘海開發公司積極行動起來，在財務計劃方面進行了較為深入的探索和實踐。細化指標分解，優化預算管理，扎實開展各項工作。公司從編制成本預算開始，逐步理順操作費管理流程。1起草了操作費要素定義，定義各項操作費指標的含義及其具體內容，進一步明確各項指標包含的內容和費用列支渠道，使各切塊指標的責任單位或責任人清晰、明了自己所負責的切塊費用，責權更加明確。2按照整體性、管理性支出總量控制、倒推成本的原則，把操作費分解為固定性支出、生產性支出和管理性支出三部分，明確操作費管理的指導思想。即固定性支出和管理性支出集中于公司各職能科室一級管理、實施公司統控；生產性支出由作業區管理。3每年組織召開公司指標分解會，對費用項目和分解的金額進行研究討論，最終確定分解指標項目。通過科學、合理地分解指標，為成本控制工作打下了堅實的基礎。

(二)把過程控制執行透徹

健全財務管理制度，強化制度保障。1建立了《成本管理辦法》、《完工未結管理辦法》和《資金管理細則》等一系列規章制度。2制定了《公司成本核算辦法》，對臺賬、作業過程、部門等的使用以列表方式進行明確，規范了成本費用核算范圍和方法，確保成本核算準確無誤。3完善了《資產管理制度》，明確資產的購置、使用、轉移、報廢等各環節的規定，重點規范油氣資產棄置費用的核算、管理和使用。此外，根據油田公司下發的資產管理工作檢查驗收標準，整改、完善資產管理相關資料。加強成本跟蹤預測，掌握真實的成本費用。

(三)把物資關口把嚴

物資、設備采購占成本支出較大，且繁雜瑣碎、千頭萬緒。為此，1公司嚴格把關物資設備采購程序，確保質量上乘，成本不超。根據實際情況，公司積極配合上級部門開展管理基礎年工作，以完善管理制度、理順管理機制、規范運作方式為重點，組織學習了《大港油田公司物資采購管理整合意見的議案》、《大港油田公司設備管理辦法》、《大港油田公司招標管理辦法》、《大港油田公司市場準八管理辦法》等文件，領會其精神實質。2公司結合本部門和各崗位特點，對綜合服務部制定完善了各崗位職責分工，明確了部門職責定位。并進一步完善公司物資裝備管理制度，制訂了《灘海開發公司生產物資管理實施辦法》，夯實了公司物資裝備管理工作的基礎。根據公司部門職責調整，及時與上級歸口管理部門溝通，嚴格按照上級要求規范運作。同時，加強物資采購管理，加大集中采購、招標采購力度，采購通過貨比三家、商務競價方式進行，最大限度降低成本支出，將產能項目部的物資采購納入統一采購管理，確保了生產建設物資供應，實現資金的有效節約。

(四)把資產狀況摸清

按照上級《關于開展財產清查工作會議》的安排，成立了以公司經理為組長，總會計師為副組長，以財務資產科、綜合服務部等機關科室負責人為成員的財產清查領導小組，對財產清查進行總體安排、協調工作。同時，設立財產清查辦公室，負責本次財產清查的具體工作安排。清查前，組織召開了財產清查工作動員大會與第一次培訓會議，對公司財產清查工作進行了全面部署，對清查的方式方法進行了培訓，確定了本次清查工作的內容和方向。成立了三個專業清查小組，對固定資產、存貨、資金分別進行清查，做了大量、細致的財產清查工作。在資金清查中，對于無法支付的，確定在今后工作中建立管理臺賬，落實責任人，定期核查，關注往來單位營業狀況，并根據相關政策及時處置質保金。

(五)把信息化建設做實

成本管理系統是為了加強油田的成本核算、成本控制、成本測算而在財務管理信息系統70下增加、補充開發的應用系統，按照財務處統一安排和部署，公司參加成本管理系統應用培訓，并根據公司油氣生產管理及核算的特點，對成本管理系統責任中心、成本中心、部門、費用要素、預算項目等進行了規范和統一，完成了成本管理系統的初始化設置。在實際運行過程中，按照“數據錄取真實、準確”的原則，完成全年成本單據的補錄，實現成本系統與賬務系統的正式對接上線，挖掘出成本管理系統的管理優勢。此外，財務網上報銷系統是一個財務經費管理系統平臺，具有經費報銷與借款、預算管理、電子審批等功能，公司根據自身的管理特點進行了流程設定、審批組定義、制作電子簽名、預算錄入等系統設置工作，實現系統的正式上線。對五項費用及借、還款業務納入網上報銷管理。通過應用該系統，實現費用單據自動計算、自動流轉。有效提高了財務報銷相關工作的效率及公司管理的規范化水平。通過在系統中設定預算額度、審批流程和審批權限等環節，有效加強了經費預算的事中控制及內部控制力度。

三、結論

總之，隨著石油行業的不斷改革與改制，油田企業也被推向了市場，企業經營的目的已擴展到以經濟效益為中心上來。企業的整個管理模式也隨之發生了變化，企業不僅需要完善各項施工任務，更重要的是盡可能降低成本，獲取最大收益。這也對企業的成本管理提出了更高的要求。

主要參考文獻

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[2]趙麗杰淺議施工企業項目成本管理[J]，科學之友(B版)，2008(12)

[3]袁宏高速公路施工企業財務成本管理的分析[J]廣東科技，2009(4)

[4]何宏旅游企業的成本管理觀念研究[J]科技情報開發與經濟，2009(4)

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通過對行政事業單位財產清查,我們對**區189戶行政事業單位的總體情況有了一個更細致的了解。也發現在行政事業單位的資產管理上存在的缺失，為更進一步加強和完善行政事業單位資產管理提供了依據。

目前，行政事業單位國有資產缺失的主要表現：

（一）缺乏規范的購置，保管和使用制度，在管理上無章可循。通過本次財產清查發現相當一部分單位只重視購置，不重視日常管理，這些單位固定資產內部控制制度不健全，資產的領用、保管無健全的臺帳或記錄，無定期盤點制度，對實物資產管理缺乏嚴格的驗收及審批，使用和保管制度，責任不落實，造成財產損壞、丟失無人追究的結果。如我區有一個單位，購置了幾臺電腦，也沒有入帳，結果最近被盜，這幾臺電腦就好象是蒸發了，未在帳上留下應有的軌跡。這是典型的缺乏規范的購置，保管和使用制度的行為，我們已要求單位按規定調賬。

（二）沒有建立健全固定資產明細帳，財務資料無法反映和有效控制固定資產的增減變化。清查中發現一些單位表面上反映固定資產總值，沒有記載明細資產的實物數量及其價值，由于固定資產實行原始計價一貫制的辦法，單位會計無法確認盤存資產數量的多與少，及其價值的增與減，賬面資產總值失去了對實物的控制。如有某個單位，總賬上反映的固定資產是700多萬，但明細賬上的數相加卻只有500萬元，一查原因，是因為平時存在實物只入總賬，不入明細的行為，或減少時，總帳和明細帳沒有同增同減。導致帳面數無法反實物量。

（三）會計核算不及時。一些單位資產發生了增值、減值的變化，會計未及時進行財務處理，導致賬物脫節，資產存量不清，甚至還有一部分單位建造的辦公樓、教學樓，已使用多年，但該項工程，支出仍掛在“在建工程”和往來帳戶中。對已不能使用而變賣或報廢的固定資產不及時進行帳務處理，造成帳實不符。如有一個學校，教學樓用了幾年了，支出還掛在往來帳上，一直未辦決算，資產沒有真實的反映出來，這次清查，我們已要求他暫估入賬。再如有一個單位有幾個門面，還是按十幾年前的價值入的帳，現在價格已上漲10倍，資產增值了，會計上卻未做處理，賬面數與實物脫節嚴重。

（四）有些單位財務人員素質不高，責任感不強，使會計法和相關行政事業單位的財務法規沒有真正落到實處等。也有一些單位領導重視不夠，至使財務人員財務監管不能及時到位。如有某個單位，財務人員根本不做固定資產明細帳，這樣的單位會計法自然落不到實處。

完善行政事業單位國有資產管理的對策建議

（一）加強相關的法制建設

以2006年7月施行的《行政單位國有資產管理條例》和《事業單位國有資產管理條例》為法律依據，制定執法細則，進行科學、嚴密的規范，使全區行政事業單位的國有資產管理權責統一、有章可循、有法可依。

（二）完善基礎管理

主要包括建立以下制度：1、建立健全包括清產核資、資產評估、產權界定、產權登記、產權轉讓、資產報告和監督考核的規章制度、嚴格按章辦事、規范資產管理行為。2、力爭建立對資產的動態監測系統，以本次財產清查為契機，做到與采購部門相配合，對各單位的日常增減做出動態監測臺帳。3、建立非經營性資產轉經營性資產的審批、使用和收益分配，結合部門預算、綜合預算的編制、對非轉經的收益納入單位統一預算、統一管理。

（三）建立調劑制度，均等配置資源

本次財產清查顯示，部門之間普遍存在占有資產不均的現象。有的單位占用資產過多以致資產閑置，而有的單位辦公條件較差，辦公設備陳舊滿足不了辦公的需要，通過建立閑置國有資產調劑市場，充分發揮管理國有資產的調配職能、調劑余缺、盤活存量，促進國有資產的合理流動，通過調劑使財政資源配置日趨向合理法。

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關鍵詞：企業；內控制度；建設

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）08-0124-02

一、建立以財會控制為核心的內控機制

從2001年開始，國家財政部就逐步制定了《內部會計控制規范》；2009年7月1日國家財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合的我國第一部《企業內部控制基本規范》和18項具體規范即將實施，從此以財會控制為核心的內部控制機制的建設有了可操作性的依據，具體體現在以下幾個方面。

1.會計人員權責分明

明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法。企業要健全和強化內部組織機構，它是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。如材料物資的需求計劃、采購、檢驗、保管、領用應相對分離；銷售與發貨、收款工作要分開。

2.會計憑證完整正確

明確規定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求。如對各種自制原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面做出規定；對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統馭關系的規定；還有會計核算中規定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數字核對，以及由此而規定的內部稽核制度等。

3.會計制度嚴密完備

明確規定建立財產清查盤點制度。如為了保證財產物資的安全和完整，除規定物資保管員對每項物資進行收付后，都要實行永續盤存辦法核對庫存賬實外，還要規定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬卡物相符或及時處理發生的差錯。又如現金出納員除規定每日下班前要結賬清點庫存現金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現金及金庫管理情況的責任。

4.會計信息效率提高

電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平，但是不能以此代替原手工會計處理中已建立起來的內部控制制度和管理制度。同時，還應加強對電算化系統的管理，這是會計系統安全、正常運行的前提。程序設計人員還應對數據庫采用加密技術進行處理，嚴格按會計電算化系統的設計要求配置人員，健全數據輸入、修改、審核的內部控制制度，保障系統設計的處理流程不走樣變型。

二、建立依法理財規范內控運作機制

1.建立決策、經辦分離制約制度

決策和經辦分離制度使決策人員與執行人員之間能夠相互監督、相互制約，體現了《會計法》對重要經濟業務事項決策和執行程序的要求，既可防止權限過于集中，也可防止政出多門、各行其是。

根據內部控制制度不相容職務分離控制的原則要求，業務經辦與決策（審批）必須分離。具體業務與事項的控制一般涵蓋單位經營管理的各個層級和業務流程的各個環節，通常包括采購、生產、銷售、預算、擔保、合同協議、業務外包、企業合并、資產重組、投資融資、貨幣資金、金融資產、存貨、工程項目、固定資產、無形資產、人力資源、信息系統等方面。

2.建立財產清查盤點制度

財產清查制度歷來是《會計法》強調的重要制度之一。《會計法》第二十七條規定，各單位在內部會計監督制度中應當明確“財產清查的范圍、期限和組織程序”，不僅要建立財產清查制度，而且要明確規定財產清查的范圍、期限、組織程序，保證財產清查制度得以具體落實，也為有關管理部門監督檢查財產清查制度建立和執行情況提供可靠依據。

財產保護控制主要包括：（1）財產記錄和實物保管。關鍵是要妥善保管涉及資產的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對重要的文件資料，應當留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這在計算機處理條件下尤為重要。（2）定期盤點和賬實核對。它是指定期對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較。盤點結果與會計記錄如不一致，可能說明資產管理上出現錯誤、浪費、損失或其他不正常現象，應當分析原因、查明責任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指嚴格限制未經授權的人員對資產的直接接觸，只有經過授權批準的人員才能接觸該資產。限制接近包括限制對資產本身的接觸和通過文件批準方式對資產使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現能力強的資產必須限制無關人員的直接接觸。

3.建立執法監督制度

在法律的框架內，內部控制制度的監督可以分為五個層次。第一，財會部門的后臺監督。財會部門及其管理人員負有履行后臺監督的重要職責，企業每一項業務的收付和債權債務的發生都會在賬面上反映出來，這本身就是一種監督；會計人員在會計核算中注重反映的真實、準確和完整，并有責任以會計資料為依據，控制企業經濟活動按預定目標進行，并報告所發現的違法違規的財務事件；財務主管在賬務匯總和財務報表分析后也可以發現經營管理活動中的種種問題，促使企業遵守國家法律和政策，加強經濟核算，提高經濟效益。財會部門要從管理會計的角度，在更深層次和更大范圍內發現問題，研究對策，預測風險。第二，企業內部審計的再監督。內部審計是一種獨立的、客觀公正的、并能夠提出指導性建議的行為，以使企業能夠創造更多的價值，并提高其運作能力。它通過采用一套系統嚴謹的方法對風險進行估量，并提高風險管理、控制與監督的有效性，最終幫助企業達到預期的目標。內部審計部門的職能除了審核企業會計賬目之外，還包括稽查、評價內部控制是否完善和企業內部各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理層提出建議和報告。內部審計部門的監督職能在于提供對一個單位的內部控制加以系統地檢查和評估，提交審計報告，其中包括對各種經營活動無偏見的、公正的、實事求是的分析和經過證實以后而應采取改進行動的合理建議，以協助各級管理部門有效地履行其職責。第三，以注冊會計師為主要形式的社會力量監督。這種監督形式是通過注冊會計師對企業內部控制的審計、評價實現的。在進行評審之前，注冊會計師應當依據國家有關內部控制的規范，制定對企業內部控制實施審核的工作計劃，以確定內部控制測試和評價的程序和范圍。注冊會計師的監督分三步實施，調查、了解企業的內部控制情況，對內部控制進行符合性測試，對內部控制進行評價。第四，以企業外部信息使用者為主的社會力量監督。企業提供內部控制報告的目的在于向外部信息使用者表明企業的內部控制是否有效。通過企業提供的內部控制報告，外部信息使用者可以加強對企業內部控制的監督，這將有助于改善企業的內部控制系統，減少管理舞弊和財務報告操縱，也保護外部信息使用者自身的利益。第五，政府對企業內部控制的監督，企業內部控制是國家宏觀控制的組成部分，建立良好的社會主義市場經濟秩序，企業內部控制是基礎，但政府及其職能部門的管理、監督、控制也決不可少，對于國有企業來講，政府的監督尤為重要。

三、建立健全內控制度評價體系

1.審計重心從財務轉向內控

一直以來，單位內部審計工作的重點在經濟效益審計、會計工作基礎規范監督、專項審計上；外部會計師事務所的年報審計主要側重經濟效益審計，從第三者的角度為投資者、國家稅務部門作出客觀的評價。企業達到一定規模后，企業要從家庭作坊的管理模式轉向有限責任公司和股份公司。投資者要想在行業中做大，走出國門，建立跨國集團公司，必須從簡單的數字，即以經濟效益為重心轉向以內部控制為重心。投資者必須建立內部控制制度審計工作計劃，對內控審計進行檢查評價。

2.檢查評價走向全面和深入

單位應當結合內部控制制度建立與實施情況，定期以內部控制的有效性進行評價，編寫內部控制自我評價報告。根據國家有關法律法規要求、經營業務調整、經營環境變化、業務發展狀況、實際風險水平等確定內部控制制度評價的內容和評價程序，逐步完善適合本單位的內控評價體系。內部控制制度的檢查評價主要體現在三個方面：1、內部控制的健全性，充分性。2、內部控制的合理性。3、內部控制的有效性。

四、內控加強為企業增收創益

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剛剛過去的一年，是公司飛速發展的一年。

以會計口徑核算，全年主營業務收入完成2.38億元，同比增長57.95%；上繳國家各種稅費199萬元，同比增長39.81%，成為xx市重點稅源企業；總資產規模于去年12月首次超過億元大關，發展形勢令人欣喜。

去年的財務工作，在集團董事會、公司管理層的領導和各部門的大力配合下，通過在職財務人員的努力，克服人事安排上的新老交替等諸多困難，順利地完成了本部門的各項工作。主要是：1、在加強資金管理，盤活存量資產方面，配合業務部及時清收應收賬款，根據公司資金需求量辦理票據的貼現和背書，利用公司擁有的現有資源辦理質押借款，積極為公司籌措流動資金；2、在財務費用管理方面，清償高息資金，阻止積聚增長的財務費用對企業利潤的侵蝕；3、在財產清查工作方面，定期開展財產清查工作，核實公司資產，確保公司財產安全；4、在成本費用和稅費的核算方面，及時計算成本費用，認真做好各種稅費的計提及解繳工作；5、在對企業外部工作聯系方面，按時保質報送對外的各種報表及企業信息資料，發現問題及時溝通，融冶對政府、銀行和稅務等部門的關系；6、正確及時地開具增值稅發票，保證銷貨款的及時清收；7、嚴格審核會計憑證，防止不合規憑證入賬。

財務工作繁瑣、機械、枯燥乏味，工作量集中在月底和月初，如遇企業中心工作，經常加班加點是常事，對此，財務人員都毫無怨言、任勞任怨地完成工作。

在公司高速發展的同時也應該看到，公司的盈利能力還不高，與公司高速發展不相適應的管理上的矛盾還十分突出，跟公司做得比較成功的營銷工作相比，形成鮮明的反差，表現在核算粗略，管理松散，成文的管理制度比較少見，在管理上的人治現象，工作上的隨意性因此不可避免，這些應該迅速得到改善。

新的一年里，財務部將緊緊圍繞公司的總目標來安排工作，一是開展全面預算管理，提高前瞻性財務規劃力度；二是強化會計基礎工作，為公司逐步推進精細化管理提供信息支持；三是升級會計電算化，按照新會計準則要求，推進內部控制制度建設，提高會計信息質量；四是加強財產清查工作，務必恢復建立庫存商品明細分類賬；五是繼續保持和加深與銀行、稅務等部門的友好合作關系；六是加強團隊建設，培養團隊協作精神；七是積極探索轉換財務角色，提升財務管理水平。

新的一年，我部財務人員將在集團董事會和公司領導下，與各部門及全體員工一道勤勉工作，奮力完成各項工作目標！