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【關鍵詞】子公司；誤區；手段；財務管理

隨著現代企業制度的逐步建立，傳統的國有企業管理模式和財務管理方式已不適應客觀環境的要求，母公司要想對子公司進行有效管理，就要加強對子公司的財務管理，強化統一的財務管理體制，充分發揮財務資源的整體優勢，有效防范財務風險，確保公司資本的保值增值。

一、對子公司的財務管理，避免“兩個誤區”

誤區之一：只關注財務目標控制，不重視財務過程控制。

母公司對子公司的財務管理主要是通過考核各種財務指標來實現的，通俗的表示是“我不知道你是怎么干的，我只關心目標實現了沒有”，這種只重視財務目標，不重視財務過程的控制會犧牲公司系統內部的規模效益，浪費企業資源，提高交易成本，降低母公司對子公司的控制。因此，不僅要重視財務目標的實現，還要重視對財務過程的控制，通俗的表示是“我既關心你的目標實現與否，還想知道你是怎么做的”。通過對子公司財務過程的控制，有利于督導重要財務工作的落實，及時發現財務管理中存在的問題，提高財務工作質量，進而推動子公司財務管理水平的不斷提高。

誤區之二：只關注制度建設，不重視制度執行。

制度是規范，是依據，也是做好各項財務工作的保障，母公司通過制定一系列的財務規章制度，要求子公司嚴格執行，以實現對子公司財務活動的控制。制度控制的優點是保證子公司的內部財務運行有章可循，從事前入手加以控制，從根源上防止子公司財務活動失控。缺點在于此方法的有效性受子公司執行財務制度力度大小的影響，一旦子公司有意隱瞞或不貫徹執行，各種制度就成為一紙空文。因此，母公司一方面要加強對子公司的制度建設，對于一些容易造成損失和資產流失的重要方面做出明確規定，如對外投資的審批、向外單位擔保的限制、購置大額資產的報批等；另一方面，母公司要經常檢查子公司對財務制度的執行情況，確保此方法的有效性。

二、采取多種手段，加強對子公司的財務管理

（一）轉變財務管理理念，提高子公司財務人員的素質

長期以來，子公司每月月底把財務報表和財務快報向母公司一報，年底再參加一下母公司召開的年度財務決算會，做好年度財務報表，這一年的財務工作就算是完成了。這種財務管理還停留在傳統的會計核算管理，對財務工作只滿足于記賬、算賬和報賬的要求，沒有充分發揮財務管理在企業管理中的“參謀作用”。因此，對子公司的管理，首先要使其轉變財務管理理念，即由核算型會計向管理型會計轉變，一方面加強對子公司財務人員的培訓，不斷向其灌輸母公司的先進財務管理理念，督促他們加強對財務課題的研究；另一方面應在子公司財務部門設立預算、稽核、評價等工作崗位，讓財務人員認識到財務管理的豐富內容，逐步轉變管理理念，充分發揮出財務管理在企業管理中的重要作用。

（二）完善業績考核體系，實現對子公司財務的目標控制

母公司應建立一套以財務指標為主的業績評價體系，該體系主要包括企業的資產管理效率指標、償債能力指標、盈利能力指標等。針對各公司的不同情況，還可以增加一些定量分析和定性分析的輔助指標，同時還要選擇這些指標的標準值作為衡量的依據。通過與標準值的比較，母公司能比較客觀地掌握子公司經營活動的業績和不足，對子公司的財務狀況和經營成果及未來收益有一種比較客觀的評價。母公司還可以根據外部環境的變化及時調整財務指標的種類和標準值，以求業績評價體系客觀、標準。此方法的優點是衡量依據標準化，有利于財務控制制度化，不但能反映子公司的財務狀況，還能促進子公司完成母公司下達的任務，實現公司的整體目標。其缺點在于建立一套客觀的業績評價系統并不容易，需要母公司不斷完善考核辦法和具體的操作程度。對于一些非子公司所能控制的突發事件造成的財務指標的非正常變化缺乏靈活性；容易誘使子公司的經營者和財務人員為實現某些財務指標而弄虛作假。

（三）實行預算管理，實現對子公司財務的全面控制

預算是財務控制中目標管理的有效手段。預算的制定要以財務管理的目標為前提，根據企業的發展計劃來規劃生產經營活動，并通過計劃的形式，具體系統地反映出企業為達到經營目標所擁有的經濟資源的配置情況。預算的編制就是將企業經營目標的主要指標分解、落實到每一個責任單位，并作為對各責任單位經營管理業績進行考核評價的依據。母公司可根據子公司的組織結構、經營規范以及公司成本控制的特性進行預算控制：

1.預算的編制采用從下到上，再由上而下的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于母公司審視子公司的經營活動。

2.預算的整體性及全面性使子公司在實施的過程中需要相互配合和協調，提高管理效率，減少摩擦，增強凝聚力。

3.預算要以母公司的發展規劃為依據，以保證母公司目標計劃的實現。預算給每個子公司以明確的經營管理目標和各自的責權關系，便于子公司進行自我控制、評價、調整。4.通過建立預算信息系統，將各子公司的資金流轉和預算執行情況都集中在計算機網絡上，母公司可以調用數據、查詢子公司的財務狀況，全面控制各子公司的經營情況，及時發現存在的問題，減少子公司的經營風險。

（四）明確重點環節，實現對子公司財務的重點控制

1.加強資產管理。母公司享有對子公司財產的所有權，并行使其所有者權利。母公司是子公司財產管理的直接責任人，負有對子公司資產管理的責任。子公司享有資產的支配權和經營自，并依法自主經營，自負盈虧。

（1）母公司要加強對子公司資產管理。要根據國家有關規定，結合本企業及子公司的具體情況，制定切實有效的資產管理辦法，切實保證資產的完整與安全，促使子公司提高經濟效益，保證企業資產保值增值。（2）母公司要加強對子公司固定資產、流動資產、存貨等資產管理，督促子公司合理、有效地使用各項資產，做到節約使用，提高資產綜合使用效果，杜絕資產閑置和浪費。

2.加強資金管理。資金使用的合理與否直接關系到企業的生存與發展，若對子公司使用的資金沒有一套有效的控制制度，勢必會引起財務會計活動的混亂，給企業帶來極大的風險，很有可能造成無法挽回的經濟損失。因此，母公司一定要注重對子公司資金的管理與控制。

（1）母公司對各單位資金必須實行集中管理、統籌安排，在保證各單位資金正常使用的前提下，統一調度各單位資金存量進行集中運作，發揮資金使用效率，并對各單位資金流動實施監控。

（2）各單位應建立健全以現金流量控制為核心的內部資金管理制度，按照生產經營、資本性支出、對外投資等，分類按月編制資金運營預算。

各單位必須建立資金分析報告制度，定期（季度、年度）分析本單位現金流量，嚴格限制無預算資金支出。

3.加強對外投資管理。加強對外投資管理，對于防止國有資產流失，防范財務風險有重要意義。

（1）母公司要切實加強對外投資的管理，建立健全對外投資的立項、審批、控制、檢查和監督制度，規范投資行為。（2）母公司要加強對已立項投資項目的管理。對投入資金或投資占控股地位的投資項目，母公司必須派一些懂業務、懂管理、懂財會的人員參與項目管理，并建立健全投資項目的跟蹤管理制度，嚴防只投資不管理的現象發生。

4.加強對外擔保管理。加強對外擔保管理，規范子公司的擔保行為，對于防范財務風險有重要作用。

（1）子公司對外提供擔保，必須報母公司核準。（2）子公司對外提供擔保，必須落實反擔保。反擔保的方式主要包括保證、抵押、質押反擔保。（3）子公司應指定專人具體負責跟蹤、監控擔保合同的履行情況，特別是擔保借款的使用方向、被擔保人的經營狀況和償債能力等，及時向母公司通報情況，直到擔保責任解除。

（五）利用稽核、外審等手段，加強對子公司財務的監督管理

1.加強對子公司的財務稽核。一方面，母公司定期或不定期對子公司的財務會計工作進行日常稽核或專項稽核；另一方面，督促子公司設立內部稽核崗位，定期進行自查并向母公司報告財務自查情況。

2.不定期對子公司進行外部審計。母公司根據具體情況，決定是否委托會計師事務所對子公司會計報表進行審計，審計費用由母公司承擔；子公司如有需要，也可自行聘請會計師事務所進行審計，但所委托的會計師事務所應當獲得母公司的同意，且審計費用由子公司承擔，審計報告須全文報送母公司。

【主要參考文獻】

[1]張志安.傳媒巨頭的企業文化和財務管理[J].新聞記者，2003，（5）.

[2]對外貿易經濟合作部.《關于加強母公司對子公司財務管理的規定》的通知.1995年5月25日[1995]外經貿計財發第311號.

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我國保險公司最初的業務開展以及財務管理是在政府監督之下進行的。伴隨著金融領域的改革和金融混業的發展，國家對保險公司的財務管理監管有所放松。入世后，我國保險業開始國際化發展，在財務管理方面，我國保險業吸收和借鑒了許多國外的優秀成果，同時政府也相應加大了對保險公司財務監管的力度。經過多年的不懈努力，保險公司財務管理的專業化水平以及人員隊伍的建設有了長足的發展。盡管我國保險公司在財務管理某些方面取得了一定的成績，但相對西方成熟的保險行業和財務管理體系，我們仍舊存在一定的差距。并且伴隨著我國經濟的迅猛發展和金融混業經營的開展，我國保險公司面臨的財務風險在逐漸加大，這對于如何化解保險公司在財務管理方面的各類風險，使之不進一步衍生出新的不良問題，保證保險公司財務管理的持續性發展提出了更高的要求，使得完善保險公司的財務管理作為今后工作的重中之重。

二、我國保險公司財務管理面臨的問題

1．資金運用渠道不夠多元化。在國家對保險行業資金的運用監管力度有所放寬的情況下，保險公司資金的運用明顯趨于多元化，同時這也得益于債券市場的發展和整個國家金融體系的完善，但同發達地區的保險行業相比，我國的保險資金運用渠道依然不夠多元化且投資的創新能力較低。從目前的行業資金運用情況來看，過多的資金以銀行存款沉淀在銀行里，只能獲得相對較低的利息，遠不能滿足保險產品所要求的投資收益水平以及保證保險資金保值增值的要求，保險公司必須開拓出投資的新領域來保證給付的可靠性。

2．未能充分考慮償付能力的風險因素。保險行業的財務管理核心在于財務風險的預測和防范。目前許多國家都采取了償付能力的邊界管理模式，其管理方法是利用保險公司的償付能力額度與法定的最低償付能力標準的比值來判斷和評估公司的經營狀況。但是該比值規定在實際的保險公司經營和財務管理中并沒有被很好地被執行，目前我國部分保險公司的償付能力依然薄弱，存在一定程度的償付能力不足的情況，因此很大程度上增加了保險公司的財務風險。

3．財務報告和財務檢查的手段和方法存在缺陷。目前我國保險行業在財務報告和財務檢查程序上存在很大的缺陷。在制度方面，會計制度與國際慣例脫節，難以實現信息的標準化和對比化；在具體細節上，如報表報送不及時、財務數據不完整、信息收集效率低下等；在監管方面，監管隊伍的素質參差不齊，且只注重合規性檢查，忽視安全性檢查和風險評價，實際績效大打折扣；在單據統一方面，公司單證的印制、領用、保管、使用等制度既不統一又不規范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，單證有意無意的流失情況經常發生，單證混亂往往造成數據失真，資金流失。此外，新的信息處理技術和支付手段的出現，對紙質原始單證及電腦生成的電子單證有了更高的要求，同時單證管理也要系統化、科學化。這些不完善的地方如長期發展下去，勢必會誘發保險公司的財務危機。

三、我國保險公司財務管理完善的對策

1．完善保險公司治理結構。

1．1調整資金規模與業務規模的比例。目前各國對保險公司的最低資本金都作了限定，不僅注冊時必須達到一定的規模，就是在營業中也要求保持資本金的最低限度。而目前我國保險資本金規模與業務規模不太相適應，對保險公司資本充足率的要求不應只作法律上的規范，對于資本金規模達不到標準的保險公司，該保險公司必須對其業務規模和資本金規模做出相應的調整，使其符合法律規定的經營標準。同時，在保險公司經營和財務管理中更應加強公司內部的實際監管和控制，使保險公司的資本金無論是注冊時還是經營中，都滿足法律規定的標準。

1．2提升監事會的地位，擴大監事會的職權范圍。為強化監督的作用，應擴大監事會的職權和地位以此來平衡審計關系。鑒于目前保險公司的監事會功能較弱的情況，各保險公司應逐步調整監事會的人員構成，增加法律，會計等專業人士的加入，以此來強化監事會應有的監督功能，同時擴大監事會的職權范圍，賦予其對公司財務報告及內部控制的監督權，進而完善公司的財務管理。

1．3建立科學合理的績效評價體系，為建立科學合理的績效評價體系，監督決策者和經營者的行為應給予考慮，在績效考核方案中應將其設計進去，擯棄單純看重結果的做法，加強對過程，特別是財務信息產生過程的關注。建立能對經營者進行有效監督與激勵的機制，使其目標函數與所有者目標函數一致，達到所有者、會計人員與經營者三方經濟利益上的相容，以期達到最佳的合作效果。

2．加強體系建設，完善財務制度。

在現代企業中，制度建設始終是核心并對公司的管理和運營起著重要的支撐作用。在國家實施新的會計準則背景下，保險公司應不斷完善和加強各項財務制度，使其和國家標準達到統一。在人員的管理方面，采取公平、公正的管理原則，實施定期考核制度。在單證管理方面，對主要的有價財務單證的保管、領用、回銷等系列程序必須統一管理，制定統一管理辦法。在資金管理方面，設立總出納崗位，負責整個公司的資金調度，建立健全《現金和銀行存款管理》、《資金收付程序管理》等各項資金管理制度。在不影響正常的賠款支出的情況下，對資金的業務支出和行政管理實施統一有效的管理，同時也要加強財務基礎性工作的規范，建立公司內部的流程和制度，確保數據有效和制度暢通。

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一、戰略管理

戰略管理就是指為實現目標而進行的規劃和控制過程，包括確定戰略目標、制定戰略規劃、實施戰略部署和評價戰略管理業績四個方面。一個企業能否順利發展，在很大程度上取決于其發展戰略的正確與否。集團公司應該從整個集團的角度出發，在對國家產業政策、市場狀況和競爭對手的情況進行充分研究的基礎上，結合實際情況，制定出集團的宏觀規劃，掌握好集團的發展方向，使各子公司都能圍繞集團的戰略管理目標開展具體的生產經營活動。集團公司的財務管理應以資金管理為核心，以發展方向為指導，通過籌資約束和控制，實現產業結構和資本結構的調整和優化。

二、資金管理

資金是企業的血液，它只有在充分有效的運動中才能體現其價值。企業集團的資金從數量到結構都比單一企業更加雄厚和復雜，企業集團各單位資金的籌集和使用均應納入集團公司的統一管理和統一安排，才能使有限的資金發揮最大使用效果。從企業集團的資金籌措、投放和調配到資金收益的產生，集團公司要實施全過程的管理，同時要把集團公司的財務部門轉變為企業集團的資金管理中心、籌措和調配中心，以及投資中心，具體應做好以下幾方面工作。

1、資金融通方面。企業集團因其規模大、實力強、聲譽好，在資金市場上具有較強的融資能力，而且在向銀行借款時，企業集團采用集中借貸方式在資金市場上尋求資金，通常會取得較為優惠的條件，從而降低融資成本。所以，集團公司應充分利用這一優勢在資金市場上通過各種融資渠道籌措、融通資金，為企業集團的發展創造良好的資金條件。

2、資金使用方面。企業集團由于所屬企業眾多，資金的需求、余缺各不相同，但內部的有償融通可以起到提高資金使用效率的作用。在集團內部，暫時閑置的資金可以優先調劑給那些需要借入資金的企業使用，不僅可以降低資金的使用成本，還可以提高集團的整體經濟效益。目前許多企業集團由集團公司發起成立了財務公司、內部銀行和內部結算中心等內部資金融通管理機構，這不僅可使集團內部的資金充分流動起來，避免資金的閑置浪費，而且可以提高企業資金的管理水平，增強集團的對外籌資能力。

3、資金控制方面。財務部門除了管理和協調集團資金調度和融通外，還應對集團資金正常運轉進行控制和監督。資金控制的實質是理財權限的劃分，一般應根據企業集團內部成員及企業規模的大小和數量的多少。各子公司距離集團公司的遠近、集團公司所持子公司股份比重的大小、子公司財務管理人員業務素質的高低等因素來確定。一般對于大額的資金支付，集團公司應規定一定的批準權限，以避免巨額資金輕率付出而造成失誤。集團公司還應對一些諸如對外投資、外匯買賣、境外付款、貸款擔保和財產抵押等特殊業務作出規定，加以限制或明確審批權限。

三、投資管理

企業集團應高度重視對長期投資的控制和管理，加強集團公司在投資決策方面的職能作用，從決策程序上進行監督，力爭以有限的資本形成高效益的資本回報結構，應著重管好以下方面：

1、投資方向的引導。作為集團公司管理核心的財務管理，應充分發揮財務的診斷、預測和參與決策的作用，研究政府的宏觀經濟政策，根據自身的行業優勢和市場狀況，選擇適當的投資方向，制定合理的發展戰略。通過對產業結構效益的分析，及時提出資本結構的調整方案和轉移措施，引導成員企業的資金流向，使其達到良好的資產經營狀態。

2．投資規模的控制。投資規模的大小因為投資成本、管理能力、負債比率以及投資回收期的長短等因素的影響而受到約束和控制。由于集團的各成員企業常會為了短期、局部的利益而追求企業外延的盲目擴大，因此，集團公司必須從企業集團的整體出發，對投資規模進行全面而長遠的規劃，將各子公司的投資規模控制在一定的范圍之內。

3、投資項目的審定。對于投資項目的可行性研究方法及其決策程序，應由集團公司統一規定；而對于具體投資項目，應通過規定不同的審批權限進行審定。一般，規模較大的項目由集團公司審批，規模較小的項目由于公司按投資決策程序自行規定。

四、預算管理

集團公司的基本職能是管理和運用資產產權，因此，加強集團公司的資產管理就成為集團公司財務管理的重要內容。資產的預算管理主要包括兩方面內容：

1、資產投資支出的預算管理。集團公司應根據上年度的資產投資收益和集團的發展規劃，做好本年度的投資支出預算，并在對市場和投資項目效益進行仔細分析的基礎上，確定增量資產的支出結構和支出規模；同時對存量資產的調整做出預算，確定其調整方向和規模。通過投資支出的預算管理，實行對集團資產存量和增量的分類管理，規范集團的資產投資行為，控制集團的經營性資產與非經營性資產、生產性資產與非生產性資產的比例，確保集團的資產營運與集團的發展戰略相一致。

2、資產收益的預算管理。集團公司財務管理必須做好資產收益的預算工作，制定明確的收益目標，并將收益目標合理分解，層層落實到有關的全資、控股、參股子公司，同時強化收益管理、這里要考慮兩個問題：一是要決定是由子公司擁有利潤留成，還是由集團公司統一調度、支配；二是要確定于公司稅后利潤上繳比例的大小。

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關鍵詞：集團公司；財務管理

21世紀財務管理的環境發生了巨大的變化。隨著社會經濟環境不斷變化、科學技術日新月異，為了適應時展的變化，企業集團財務管理模式也正在激烈的變革之中。在市場經濟條件下，集團公司的興衰成敗在很大程度上取決于集團的管理，而現代企業制度的建立，財務管理成了現代企業管理的中心。集團公司的財務機構擔負著整個企業集團的籌資、投資、資金的分配和運用的重任。而集團公司財務管理的目的一定是圍繞價值最大化，準確的說是為了股東價值最大化，勢必由價值體系和流程體系共同作用，可以將集團財務管理分為三個層面考慮：財務核算層面：總賬、應付款、應收款、固定資產、成本費用；財務控制層面：預算管理、績效管理、分析評價；財務決策層面：資金控制。

在這個指導思想下，建立財務管理體系，強化集團財務的監控職能和實現規范化的流程管理才能成為現實。為實現資產效益最大化和資本結構最優化，集團公司的財務管理應主要做好以下工作。

一、戰略管理

戰略管理不僅涉及戰略的制定和規劃，而且包含著將制定出的戰略付諸實施的管理，因而是全過程的管理。戰略管理還是一種動態的管理過程，它需要根據外部環境和內部條件的變化以及戰略執行結果的反饋信息等，重復進行新一輪的戰略管理過程。

戰略管理在集團管理中占據著越來越重要的地位，發揮著越來越重要的作用，而財務管理戰略是集團戰略的一種重要支持性戰略。戰略管理就是指為實現目標而進行的規劃和控制過程，包括確定戰略目標、制定戰略規劃、實施戰略部署和評價戰略管理業績四個方面。一個企業能否順利發展，在很大程度上取決于其發展戰略的正確與否。集團公司應該從整個集團的角度出發，結合實際情況，制定出集團的宏觀規劃，掌握好集團的發展方向，使各子公司都能圍繞集團的戰略管理目標開展具體的生產經營活動。集團公司的財務管理應以資金管理為核心，以發展方向為指導，通過籌資約束和控制，實現產業結構和資本結構的調整和優化。

二、資金管理

資金管理的基本要求是資金一定要統一調度和管理，這樣才能充分發揮集團公司這一組織形式的優勢。集團結算中心的職能一定要到位，起到合理籌資、調劑余缺、控制流向、確保收回的作用。如果資金不集中管理，勢必出現集團報表的存款大、貸款也大的不合理現象，造成某些企業資金的嚴重浪費，另一些企業資金嚴重短缺、或資金成本居高不下；造成資金盈余的企業盲目投資、亂鋪攤子、公款消費等現象。集團管理層應充分考慮各種因素，合理安排集團的融資規模，嚴格控制資金的流向，使資金流人集團的主營業務、有潛力的行業，對與集團發展方向不相適應的行業或沒有前途的、虧損嚴重的行業果斷地進行“關、停、并、轉”處理，堅決避免出現“虧損企業重虧損、盈利企業被拖垮”的不利局面，高效率地運用集團整體資金。

資金是企業的血液，它只有在充分有效的運動中才能體現其價值。企業集團的資金從數量到結構都比單一企業更加雄厚和復雜，因此企業集團各單位資金的籌集和使用均應納入集團公司的統一管理和統一安排，才能使有限的資金發揮最大使用效果。從企業集團的資金籌措、投放和調配到資金收益的產生，集團公司要實施全過程的管理。

（一）資金融通方面

企業集團因其規模大、實力強、聲譽好，在資金市場上具有較強的融資能力，而且在向銀行借款時，企業集團采用集中借貸方式在資金市場上尋求資金，通常會取得較為優惠的條件，從而降低融資成本。所以，集團公司應充分利用這一優勢在資金市場上通過各種融資渠道籌措、融通資金，為企業集團的發展創造良好的資金條件。

（二）資金使用方面

企業集團由于所屬企業眾多，資金的需求、余缺各不相同，但內部的有償融通可以起到提高資金使用效率的作用。在集團內部，暫時閑置的資金可以優先調劑給那些需要借入資金的企業使用，不僅可以降低資金的使用成本，還可以提高集團的整體經濟效益。

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【關鍵詞】戰略管理 軟件公司 財務核算 財務管理

一、軟件公司財務核算及財務管理的意義

財務核算是財務的基本職能，財務管理則是財務的高級職能，其根本目的在于利用監督管理職能為企業謀求效益最大化。在財務核算功能的基礎上，科學、合理運用現代管理會計知識，客觀、合理分析判斷企業在融資及盈利、企業價值及未來的可持續發展能力，為領導、管理者提供切實可行的建議，加強企業在市場競爭中地位。

二、軟件公司財務核算及財務管理中現存的問題

（一）財務信息失真

有些軟件公司的財務人員對財務制度執行不嚴謹，或是相關的會計人員自身的業務素質低等原因，造成會計核算不規范，導致會計信息失真。如：會計分類不準，從而影響到報表質量；存在賬外資產；資產損失清理不及時；大額往來款長期單方掛賬等原因。

（二）財務管理不嚴，出現違規違紀情況

有些軟件公司內部的財務制度不健全，或是制度雖然完善，卻執行力度不足；另外，也存在著管理層的監管不嚴，致使財務管理不善，出現違規違紀現象。如，專用賬戶管理不嚴、私設小金庫等。

（三）公司內控機制尚未形成

一些軟件公司沒有建立健全有效的財務內控機制。而一些已經建立內控機制的公司，個別也存在著不能有效執行的問題。

（四）虛假注冊

個別軟件公司還存在著公司的注冊資本與公司賬面實收資本完全不符，出現了虛假投資和抽逃注冊資金的嚴重現象。

（五）管理層對財務核算及財務管理缺乏足夠的重視

很多軟件公司的管理層，普遍存在重視技術、重發展、重創新，但往往卻忽略了財務核算及財務管理的真正意義。沒有將財務核算及財務管理置于公司發展的重要位置。往往只在事后進行財務的核算，而對于事前和事中都沒有進行良好的控制，也使財務信息質量失去其效用。更談不上公司的財務戰略管理，及其對公司全局性、長遠性發展的重要意義。

三、對軟件公司財務管理與財務核算的幾點建議

（一）加強軟件公司內部對財務核算及財務管理的認知與重視

首先，要加強公司領導層及財務管理人員對財務核算及財務管理的認知程度及重視意識，制定、完善公司的財務制度，并嚴格執行，以避免發生財務信息失真、違規違紀情況等現象。其次，全面提高財務人員的綜合業務水平，增加其對本職工作及公司的責任感。第三，公司各部門需積極配合財務部門的相應工作。

（二）加強軟件公司預算核算制度的執行力度

由于軟件公司具有一定的特殊性，因此相關預算的制定一定要與企業長遠戰略管理相匹配，針對不同市場環境因素，建立一套科學、客觀、合理的預算核算制度，以適應軟件公司發展的要求。

（三）完善軟件公司的內部控制制度

首先建立健全軟件公司的會計核算，規范會計行為，全面確保核算的真實性，避免出現虛假、舞弊行為，保障會計資料的有效性。其次，落實內控的保障制度，加強其會計內部控制，并通過有效途徑建立、完善軟件公司內部控制體系，以確保各項資金更科學、更合理、更有效地使用。同時，抓住內控的關鍵點，進行內控制度的調整和完善，使內控制度更加具體和可操作。

（四）完善企業的成本核算模式

軟件公司在軟件研發階段資本化和費用化，則需要客觀依據公司自身規模及產品的性質，遵守成本效益、穩健性及可比性原則，簡化其核算程序，建立一個對其開發成本資本化科學、合理的劃分標準。同時，還應加強內部審計和成本的有效控制，提高會計報表的在行業中的可比性。在成本費用的分配方面，要提高成本信息的準確度，最大程度上防止資源的浪費，從而全面提高軟件公司的整體經濟效益。而在成本核算管理上，則可以采用成本核算的動態管理制度，以提升軟件公司的行業競爭力。

（五）加強財務戰略管理的意識

財務戰略管理是指企業在分析理財環境的基礎上，服從和服務于企業戰略的前提下，對企業資源籌集和配置活動進行的全局性和長遠性的謀劃，它是戰略理論在財務管理領域的應用與延伸。

而軟件公司的財務戰略管理則是為了全面實現公司的戰略目標和加強公司的競爭優勢，充分運用財務戰略管理的分析工具，科學、準確地確認公司在行業間的競爭地位，對公司的財務戰略的決策與選擇、實施與控制、計量與評價等活動進行全局性、長期性和創造性的謀劃過程。面對財務軟件市場巨大且殘酷的競爭壓力，軟件公司的財務不僅要有科學精細的日常管理意識，更需要有高瞻遠矚的戰略眼光及戰略思想，來進行相應的財務管理。同時，財務戰略管理還決定了軟件公司財務資源配置的取向和模式，全面影響著公司資金活動的行為與效率，直接關系到軟件公司的整體競爭力及可持續發展的能力。

四、結語

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（一）會計基礎工作不夠完善

會計核算工作是對單位財務管理活動實際實施效果的度量，是開展整個財務管理工作的基礎工作，當前物業管理公司會計核算工作存在的問題嚴重制約了財務管理的順利開展，主要表現在一下方面：

1．物業管理公司缺乏即統一又適用的會計核算體系

物業管理屬于一個新興的行業，在過去行業會計制度時期沒有關于物業管理的相關會計制度，導致物業管理公司在會計核算工作中沒法吸取行業會計制度的經驗，現行會計制度又過于寬泛，是一種指導性的規章制度。物業管理公司的經營狀況決定了其財務管理工作在會計核算上的特征，由于物業管理的對象具有多樣化的特征，會計的明細科目設置上具有很高的靈活性，導致科目設置比較混亂。在具體的會計工作中，公司財務受財務主管人員自身行業背景影響較大，以前從事建筑行業會計與先前從事工業企業會計的財務人員在單位賬簿設置與業務處理上就存在著顯著的差別，這種既不統一又缺乏適用性的規章制度降低了物業管理公司會計信息的可比性。

2．多數物業管理公司缺乏行之有效的內部控制制度

內部控制制度是企業財務管理工作的重要內容，是企業從內部實施的一種自我監督和完善措施。物業管理公司的內部控制很不完善，究其原因，一方面是領導不重視。物業管理公司的經營規模一般不大，業務活動涉及的金額一般較小，但是業務量卻很大，例如有關水電費、環境維護費用的收取等工作。部分領導認為公司的業務活動非常簡單，沒必要專門設置內部控制部門和機構；另一方面，在物業管理公司缺少有內部控制管理工作經驗的財務人員，內部控制管理在我國企業中的推廣和應用時間還不長，并且以大型單位為主，在一些中小企業中還沒有建立起真正意義上的內部控制體系，物業管理公司的財務人員往往也并未真正全面的學習和應用過內部控制的相關理論和方法。

3．物業管理公司會計從業人員的素質有待提高

客觀性、真實性是會計核算的基本特征，也是會計人員在會計核算過程中必須秉承的基本原則。從物業管理公司的實際情況看，公司領導在人事安排上的用人唯親，不以會計人員的職業道德素質和專業知識為標準，而以方便自己對財務人員的控制為依據選拔會計人員。在單位職務設置上也不盡合理，不相容職務分離的原則未被貫徹實施，會計人員一人兼任不相容職務的現象普遍存在。由于公司在財務人員選拔上存在的上述問題，致使公司會計從業人員在職業道德素質、專業技術素質等方面不能適應日益復雜的物業管理業務的要求。

（二）融資困難是制約物業管理公司發展的重要因素

融資困難是當前許多中小企業發展過程中面臨的一個瓶頸，在一些規模較大的民營企業中也存在這樣的問題。物業管理行業利潤低，物業管理公司規模普遍較小，在融資渠道與融資方式上可選擇的余地很小。內部融資是物業管理公司籌措資金的主要方式。

（三）企業投資水平不高

物業管理公司在投資管理方面存在許多不足之處。可供投資的項目較少，受物業管理公司自身經營規模與資質的限制，物業管理公司往往缺少好的投資項目，投資決策又缺乏科學性，表現在決策者缺少足夠的資料收集與科學分析，往往憑感覺做決定，沒有一個好的投資管理團隊，致使投資項目存在很大的風險。風險之一是投資方向的錯誤，會導致投資項目無法滿足消費者需求，沒有足夠市場的投資自然無法取得回報；風險之二是對投資的資金支持斷裂，如果沒有完善的投資計劃作保證，缺乏足夠的后續資金作為投資項目發展的后盾，很容易導致投資項目的夭折，導致前期資金的投入也無法收回，造成巨大損失與浪費。

（四）企業營運資金管理水平低

企業營運資金的管理是體現公司財務管理能力的重要方面，營運資金管理得當資金循環越快，對資金的需求壓力就小，資金的使用效率也就高。物業管理公司在營運資金管理過程中由于自身管理不善，資金從投入到收回的運轉周期長，滯留資金多，影響了資金的盈利能力，此外，由于經營管理不善，資產破損丟失的現象時有發生，影響了營運資金的正常使用。

二、提高物業管理公司財務管理水平的幾點建議

（一）加強對物業管理公司的外部支持

1．政府部門應給予必要的支持

物業管理服務水平關系到居民居住環境的好壞，物業管理水平高，居民的居住環境才能安全、舒適。國家在大力支持經濟適用房的同時，有必要關注相關配套設施的建設，給予物業管理行業以必要的扶持。

2．制定一套會計準則實施意見作為開展會計工作的指導

當前，企業會計準則與小企業會計準則是指導我國會計工作的兩大基本準則，是我國會計人員開展會計工作的基本準繩。在實際工作中，對于企業具體會計科目的設置卻依賴于會計從業人員的經驗與職業判斷，依賴于公司的業務需要。對于物業管理公司來說，缺乏以往的經驗可以借鑒，當前的會計準則也沒有提供具體的指導意見，這就要求有關部門在了解、分析物業管理公司業務特點的基礎上，建立一套適用于物業管理公司的會計準則實施意見，保證各物業管理公司在會計體系建設過程中“有法可依”，使各個物業管理公司的會計賬簿、會計報表具有可比性。同時，還要保證各個物業管理公司在會計工作中具有足夠的自，可以根據實際情況靈活應用。因此，這套會計規范實施意見是一種引導和幫助，而不是強制性的實施規范。

（二）物業管理公司要努力提升自身的財務管理水平

1．物業管理公司要努力拓寬融資渠道

融資問題始終應該作為物業管理公司財務工作的一項重要內容，常抓不懈，努力開拓新渠道，開創新方式，滿足日常經營與項目投資的需求。從具體的融資方式來看，在未來一定時期內內部融資仍然是物業管理公司主要的融資方式，如何做好內部融資工作是解決物業管理公司融資問題的關鍵。物業管理公司要從提高自身經營管理水平出發，努力提高企業的盈利能力，只有保持良好的發展勢頭，原有的投資者才會增加投入的資本金，才能吸引新的投資者對公司進行投資。在公司盈利狀況良好的情況下，公司才能產生足夠的留存收益轉作對公司的投資，因此，提高企業的盈利能力是實現企業內部融資良性循環的關鍵所在。

在做好內部融資工作的同時，物業管理公司應該積極探索可能的外部融資渠道。銀行借款是當前物業管理公司可以選擇的外部融資渠道之一。物業管理公司要想取得較多的銀行貸款首先還是要立足于自身良好的經營狀況，提高盈利能力，降低公司的經營風險。其次，公司要恪守信用，在業主、同行業企業之間形成良好的聲譽，按規定辦理各項銀行存貸業務，逐步建立起良好的銀企關系。、

2．提高物業管理公司的人員素質

人才建設始終應該放在公司發展中的首要位置，提高人員素質是提高公司管理水平的條件之一。公司財務管理工作不僅僅是公司財務部門的事情，而是關系到公司整體利益又取決于公司整體的一項管理活動。財務管理活動為公司經營管理籌集、分配所需資金，涉及到公司經營的整個過程。同時，財務管理活動受到公司經營狀況、公司規模等方面的限制，因此財務管理活動與公司經營管理活動密不可分。因此，要提高公司財務管理水平，為公司里財務管理活動營造一個好的融資環境需要所有員工的共同努力。在財務人員的培養過程中，首先要嚴把會計從業人員的準入關，堅決杜絕不具備會計從業能力的人員進入財務部門，要對會計從業人員加強思想道德教育，注重對會計人員職業道德素質的考察和培養，使公司財務部門成為一個思想覺悟高，專業技能強的部門。公司要鼓勵財務人員進行會計繼續教育和學習，及時更新自己的知識和技能。

3．積極拓展與開發新的投資項目

物業管理公司要在做好服務社區工作的同時，努力探索新的經營途徑，發現新的投資項目。物業管理公司要在立足自身服務項目的基礎上拓展服務范圍，通過與其他部門、單位的合作實現互利共贏。例如與城市商業銀行或者儲蓄所合作，為居民提供便利的自助服務金融機構，物業管理公司提供場所并負責機器設備與場所安全，銀行部門提供技術支持，這樣既能為居民提供便利服務，又可以開辟新的收入來源；物業管理公司還可以利用自身服務社區的優勢，創辦自己的家政服務公司，從事房屋維修、管道維修、室內裝飾、園林綠化等工作，通過增加服務項目來提高自己的收入等。

參考文獻：

［1］馬紅梅，物業服務企業財務管理常見問題的探討，城市開發，2008年第11期.

［2］周霞，對我國物業企業財務管理問題的思考，會計之友，2007年第1期.

篇7

1.對財務管理創新的認識所謂財務管理，就是在融合許多的因素下，經過積累從而產生本質上的升華，這升華的過程就是財務創新。財務管理掌管裝飾公司的財務運動，而財務管理創新就是財務管理在這運動中發展從而進行質的升華，這轉變過程就是財務管理創新。財務管理創新機制同屬于競爭機制的一種，不過它比競爭機制更高級，把生產、經營與管理等諸多的因素與財務管理要素進行新的結合，在其原有的體系上建立起更具競爭性的財務管理體系。

2.財務管理創新的發展趨勢分析財務管理創新對社會經濟發展有很大推動作用。在未來，裝飾公司之間會存在科技與管理的共同競爭，科技發展，新的科技被不斷投入到生產中，新技術、新產品在不斷的被裝飾公司挖掘并利用，與此同時管理也在被不斷地發展與創新，舊的管理體系會被淘汰，新的財務管理體系在被開發利用。所以財務管理的創新既要與科技、管理革命相協調，又要適應新的發展潮流，在此基礎上創立出全新、科學、有效的財務管理體系。隨著經濟發展，裝飾公司的形式也越來越復雜多樣，與之帶來的是更多的不確定因素，這同時也需要裝飾公司財務管理創新。如果依舊以老時代的眼光來看待現在的裝飾公司財務管理，那么肯定有許多的“錯誤”，而不斷地去改變這些錯誤，就能帶動財務管理進行一次新的質變，把裝飾公司帶進一個新的境界。只有不斷的進行財務管理創新，才能讓裝飾公司在多邊的競爭環境中有立足之地。

二、裝飾公司財務創新的基本原則分析

1.實用性原則財務管理創新的目的是為了更好的促進裝飾公司的發展，如果進行一番創新之后，不符合裝飾公司自身的實際需求，不能進行有效的利用，那么這創新就是紙上談兵，毫無用處。真正的創新都不可能脫離實際，裝飾公司更是如此，如果脫離實際，不僅不會為裝飾公司帶來幫助，反而會導致裝飾公司做出錯誤的經營決策，在競爭中被淘汰。所以創新應該依有切合實際的目標，有效的創新往往建立在自身實際的基礎之上。

2.參與性原則財務管理活動需要公司員工的參與，創新也不例外，只有廣思集益才能做到有效的創新。裝飾公司離不開財務管理，而財務管理也離不開裝飾公司員工的配合。只有廣泛的參與，才能是各個部門密切接觸，員工們密切交流，共同合作，不僅可以真正意義上進行有效的財務管理創新，同時還有助于推動管理決策的實施。

3.積極行動原則要向創新就應該掘棄一些固有的老思想，例如漸進主義、保守思想等，這些都應該掘棄。財務管理部門應當采取一些鼓勵政策，對于一些對財務管理有突出貢獻的部門以及個人都應該進行嘉獎，以此來鼓勵大家積極行動參與到財務管理創新的進程中。而對固步自封、不思進取的人們則應進行懲戒。

三、裝飾公司財務管理創新的措施分析

1.財務管理需要嚴格第一，因為現代裝飾公司制度清晰明確，產權清晰，自負盈虧，因此，凡是經營失誤的裝飾公司都會被逐漸淘汰。現代裝飾公司制度已經是快魚吃慢魚的時代了，誰的技術先進，管理體系先進，就會遙遙領先于落后傳統的裝飾公司。這種現象就需要裝飾公司有相應的資源來支持變革，財務資源就屬于這種資源的一類。因此，財務管理應相當獨立并且能夠在一定基礎上預測并提供相應資源的職能部門。第二，現代裝飾公司制度是為裝飾公司來服務，目的就是發展壯大裝飾公司，就需要有效的配置其裝飾公司資源，以利于社會擴大再生產，這就要求了財務管理能夠適應這種要求，使裝飾公司的競爭能力不斷加強。

2.管理模式的變化計算機應用技術的發展，不僅對生活，對于裝飾公司的幫助也是巨大的，極大促進了集中式管理模式的發展。裝飾公司可以通過運用計算機應用技術和現代網絡技術手段，來研發出能夠將會計核算集中化、財務控制集中化、財務決策集中化的互聯網環境下的裝飾公司財務管理模式。

3.實現財務信息化管理隨著信息技術的高速發展，財務管理也需走向信息化，提高裝飾公司財務管理的信息化水平，可以助力于準確處理會計核算與財務管理的關系，運用計算機技術，建立會計信息管理系統，利用豐富的信息資源自定企業的相關決策，對企業生產經營活動起到指導作用，實現企業的經營目標。實行財務信息化管理要求在高效、科學的會計核算基礎上，將企業價值最大化作為財務管理的重點，做好會計核算工作，加強財務管理，將財務管理的職能與作用充分地發揮出來。

四、裝飾公司會計核算中的問題及解決措施

1.裝飾公司會計核算中的問題部分裝飾公司對于固定資產的核算工作只對原值進行記賬，而不計算折舊，這樣就不能準確的反映出固定資產的狀況，從而產生以下幾點問題：第一，成本核算的數據不夠準確；第二，產生凈資產的賬目與實際不能對應的狀況；第三，在對于固定資產進行租賃活動時不能夠準確的估計其價值。

2.應對裝飾公司會計核算存在問題的措施在對收入進行核算時，為了能夠更加準確和全面的對收入狀況進行反映，應當做到對當前的核算方式進行改革，應當參照企業權責發生治來進行核算，除此之外還應當充分發揮相關的管理軟件的作用，完善核算系統。而在對固定資產進行核算時也應當學習企業的相關措施，對于固定資產進行計提折舊，將這項核算項目產生的數額進行計算。

五、結束語

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1全面企業管理和財務管理概述

1.1企業管理

企業管理主要是指公司對其生產與經營活動進行有規劃的、有組織的、具有指揮性質的協調和控制等功能的一系列職能的總稱，企業管理包含了企業在發展過程中所有的工作，財務管理是企業管理中最主要的管理之一。企業管理按照管理的對象大致可以分為人力資源、項目、資金、技術、市場、經營環境等。若按照職能或業務功能來劃分，可分為計劃管理、質量管理、人力資源管理、信息管理、銷售管理和財務管理等。

1.2全面的企業管理

全面企業管理是對企業進行的全方位的管理。不僅是對企業的文化，還應對人力資源、財務、生產、品質、營銷、安全、服務等都要進行管理。企業若想在這競爭力劇烈的社會保持競爭優勢，就要對企業進行全面管理。

1.3企業中的財務管理

財務部門所用的管理手段就是財務管理。財務管理是公司中對企業資產的購買、資產的籌備、對資金的運營和利潤的分配的管理手段。財務管理是企業管理中最為主要的管理之一。財務管理主要是對企業的財務進行規劃，對成本費用進行管理，并且具有預算的功能。企業財務管理的目標應該具有層次性、多元性、相對穩定性和可操作性。財務管理的目標有很多，運用最為廣泛的大致可以總結為以下5點。①生產數量最大化，讓企業在減少支出的基礎上，盡可能生產更多。②利潤最大化。③股東的分紅最大化，公司是由多個股東出資建成的，建立公司就是為了得到更多的分紅，股東的分紅多了就會影響到股票的價格，股票同時也影響著企業的資金。④公司的價值最大化，有價值了才能得以長久的生存，就會被社會所需要，才不會在激烈的競爭下被淘汰。⑤與本公司有合作的相關企業、職工、競爭者以及國家的利益最大化，在這競爭如此激烈的社會，其他企業當然會選擇能給自己更多利益的企業來合作。企業的財務管理的產生就是為了使公司提高經濟上的效益，使公司的資金保值和增值得以保持，避免公司在競爭力激烈的社會中被淘汰。

2全面企業管理視角下的公司財務管理的對策

2.1進行全面質量管理，減少企業投資風險

現代的企業在生產某種產品時，不單只考慮該產品的質量問題，還會考慮該產品的利益、售后服務等，甚至還要考慮到該企業售出后對自己公司形象的影響。用之前的管理方式已無法滿足市場需求，公司就需要找到新的管理方法，進行全面企業管理就是很好的管理方式。怎樣進行全面的質量管理呢？這需要企業的所有部門，所有組織以及所有員工的參與。在設計過程時，就需要多部門進行參與，這些部門就需要對所要使用的設計方案進行嚴格的審查并且要對所要使用的設計方案進行驗證，要驗證所使用的設計方案是否合適，要選用最為合適的設計方案，選對了設計方案就會有效的提高產品的質量。在制作過程中加強管理，制作過程是產品所進行生產加工的最基礎的環節，基礎是很重要的，它直接決定產品的質量，那么就需要各部門加強管理，建立一個能生產出優質產品的系統。采購過程中，員工們要做好一些需要入庫的東西進行的嚴格的查收工作。當然有關部門也要進行及時的采購，以免工廠在生產產品的工作中出現供不應求的時候。在使用過程中，要對售后服務加以重視，要調查一下用戶們的使用情況以及在用戶們使用中出現的問題要進行及時的解決。當代企業應在企業創建的初始階段進行全面的企業管理。企業剛創建不久，企業的某些部門都還不成熟，在這段時期，如果進行全面的質量管理還很容易，能使其更快地融入企業中。反之，如果在一個已經發展起來的公司進行全面的質量管理，那么就會影響公司本來的管理，會使企業處于極其危險的境地。那么這時就要運用一種新的戰術，全面的企業管理就是一個很好的戰術，這樣就可以減少企業在投資中的風險，不會因為質量等問題，影響公司的資金。

2.2增強財務風險的防范意識

現代企業要時常關注國家產業政策、投資政策、金融政策以及財經政策的改變，公司的管理層要對公司的某項投資、經營手段、籌借的資金、商品的成本等方面提前進行預測，方便在出現問題時能及時采取應對措施。公司的經營部門要根據國家政策的改變及時調整營銷方式及投資目標，避免企業陷入財務危機減少財務風險。

2.3進行企業信息化管理，創新財務管理

現代的社會是信息化社會，科技的發達給人們的生活帶來了極大便利。在我國當代企業中，很多企業的財務管理受到信息網絡技術的限制，財務部門的信息無法完整、及時地通知到各個部門，工作效率低，沒有開發出適應信息化時期的財務管理。公司可以給各個部門安裝相應的網絡軟件，這樣公司就可以利用網絡信息化提升客戶經營管理層次，無論客戶在何地都能聯系到客戶，節省了時間，并使公司有更多的時間去開發新的客戶，同樣公司也減少了一些成本。利用網絡信息化技術可加強公司內部資料隱蔽的安全性，公司的財務信息同樣可大量長期保存，同時也節省了空間。因此，如果企業的信息化管理得以加強，那么企業的財務管理就能得以創新。

2.4加強人力資源管理，提高財務人員業務水平

企業的發展離不開工作人員。如果企業想要立足于這個競爭力激烈的社會，并且長久發展，那么就需要大量的高素質人才。這時，就要有人力資源管理部門的配合。企業要加強公司的人力資源管理，企業要重視財務部門職員們的專業培養，讓他們不斷地學習國家新出臺的政策，并且具備對經濟、法律等多方面分析的技能。提高財務人員的業務水平與能力。

2.5進行企業營銷，提高公司利潤

企業的市場營銷部門是企業最主要的管理部門之一，企業的營銷是面向人民群眾的，群眾的意見是極其重要的，一件商品的銷售需要人民群眾的配合，如若群眾們對一件商品存在著厭惡或者漠不關心的心理，那么這件商品就毫無商機可言，既然該商品沒有商機就不要對此產品加大投資。公司要極為看重消費人群對產品使用后的反應，做好售后的服務是必不可少的。消費人群是企業最為看重的部分，為了吸引更多的消費人群，就需要通過加強市場營銷管理去刺激市場。市場營銷是在市場中某種商品銷售情況起伏不定的狀態下進行的市場協調，是在某種商品在市場上有很大需求時進行的保持。市場營銷管理得好，那么公司的利潤也會提高。

3結語

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關鍵詞:旅游企業;財務管理;管理模式

隨著經濟社會的發展和人們生活水平的提高,我國的旅游業得到了迅猛發展,已經成為國民經濟的重要增長點。當前,我國旅游業收入主要是通過旅游企業獲得的,旅游企業肩負著發展旅游業和推動旅游經濟的重大責任。旅游企業是指涉及食、住、行、游、購、娛等多個行業,并專門為旅游者提供導游、咨詢、交通、住宿等服務,借以取得旅游收入的經營性組織。我國的旅游企業雖然在較短的時間里得到了很快的發展,并為國民經濟的發展做出了巨大的貢獻。但是,目前在旅游企業的財務管理中還存在著一些問題,如果得不到及時有效解決,對旅游業的健康發展是極為不利的。因此,為了滿足旅游企業不斷發展的需要,促進旅游企業的健康發展,必須加強其財務管理。

一、變革企業管理模式,確立財務管理戰略核心地位

目前,很多旅游企業管理模式落后,財務管理觀念淡薄,忽視了財務管理的核心地位和作用,沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中,缺乏現代財務管理觀念,沒有建立一整套完整的財務管理體系,對財務管理的理論知識與方法缺乏應有的認識和研究,先進的財務管理技術和方法往往得不到應用,使財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。為了解決這個問題,首先,旅游企業的領導要帶頭認真學習有關財務管理的法律法規,充分認識到財務管理工作的重要性和必要性,確立財務管理在企業管理中的核心地位,從大局把握企業經營管理,提升企業財務管理層次,不斷提高執行財務管理制度的自覺性,增強財務管理和依法理財的能力。其次,企業領導要定期聽取本企業預算執行和財務管理情況匯報,支持財務人員依法履行職責,嚴格按規章制度辦事,督促員工增強財務管理意識,保障各項財務管理規章制度的落實。通過確立財務管理在企業管理中的戰略核心地位,切實做好各項財務管理工作,發揮財務管理預測、決策、控制、考核、監督等方面的積極作用,保證旅游企業健康、穩定、持續地發展。

二、完善財務管理相關制度

財務管理作為價值增值的主要手段,是否擁有一套運作良好的財務管理模式,決定一個企業能否有長遠的發展。由于國家的會計準則與企業的實際執行存在一定的差距,各旅游企業應在現有的會計準則、會計法以及相關法律的基礎上,按照企業財務管理的內在規律,結合本企業的自身特點和實際情況,深入研究,逐步建立起切實可行的財務管理組織體系和工作流程,健全財務管理制度,為解決財務管理問題提供有力的制度保障。需要注意的是,制度的制定要以實現財務管理的規范化和制度化為目標,堅持針對性和可操作性的原則,結合本企業的實際情況,不能生搬硬套,七拼八湊,要有一個完整的體系,同時內部財務管理制度的條文在表述上應盡量通俗易懂,操作方便,并與日常會計核算的實務緊密聯系。旅游企業要在分工協作的基礎上,合理設置工作崗位,明確職責權限,不相容職務相互分離,嚴格財務管理的工作流程,形成有效的內部相互制衡機制,堅決杜絕不規范、不合法的會計業務和財務行為的發生。對薄弱環節和重要崗位要加強控制,細化責任,做到制度管人、責任到人。所有資產都要定期核對,切實做到賬賬、賬實相符。另外,還應經常對財務管理制度和會計核算流程執行效果進行評價,當國家財經法律法規有變動和修改,或評價發現內部控制出現薄弱環節時,應當及時加以改進和完善。通過這些財務管理制度的實施,將財務管理工作與企業的經濟業務緊密結合起來,促進財務管理職能的充分發揮,保證企業生產經營的正常運行。

三、建立財務信息系統,實現財務信息化

現代市場經濟中,一切經濟活動都必須以快、準、全的信息為導向,信息已經成為市場經濟活動的重要媒介。旅游企業受外界影響大,牽一發而動全身,具有很強的季節性和時代性,因此,建立財務信息系統,實現財務信息化對于加強旅游企業財務管理、保證旅游企業健康發展是非常必要的。首先,旅游企業的財務部門要擴大財務信息采集范圍,建立財務信息的收集、整理、反饋、利用的一系列流程和規范,隨時對各種財務會計信息進行處理,形成以財務信息為主,其他各環節信息為輔的信息系統,通過對財務信息高效有序的管理和應用,保障財務信息傳遞的效率和質量,提升企業財務管理決策的水平,加強預算、結算、監控等財務管理工作規范化,提高企業資金利用效率,充分發揮財務管理在企業管理中的作用。其次,旅游企業的財務人員必須強化信息理念,關注一切與企業相關的信息,全面、準確、迅速地搜集、分析、利用和反饋信息,為企業的財務決策和資金運籌提供有價值的依據。

四、加強旅游企業財會隊伍建設

做好旅游企業的財務管理工作,離不開一支思想過硬、業務素質高的財務人員隊伍。目前,旅游企業中財務人員隊伍還存在兩方面的問題:一方面是財務人員普遍素質不高,專業知識陳舊,知識結構單一,后續教育接受程度不夠。另一方面是財務人員法制觀念淡薄,忽視財務制度、財經紀律應有的嚴肅性和強制性,不能嚴格按照職業道德規范的要求開展財務工作。為了解決上述問題,旅游企業必須加強財務人員的隊伍建設,建立一支具備較高的政策水平、良好的職業道德、全面的業務知識和熟練技能的財務人員隊伍,可以從以下幾個方面入手:首先,注重培養和選拔具備較高政治思想覺悟和良好職業道德素養的財務人員,不僅要求其熟悉本職工作和相關財務知識,還要求了解國家的經濟發展形勢,熟悉國家財政、稅收、金融等方面的方針政策;企業還要積極創造各種機會為財務人員提供知識更新的機會和渠道,不斷提高財務人員的綜合業務水平和技能。其次,引入競爭和激勵機制,完善用人制度。在財務部門開展崗位競聘,對從業人員進行政治素質、業務技能、政策水平和職業道德等的考核,并將考核結果與專業技術職稱的聘任、行政職務的任免、獎金的發放等掛鉤,形成完善的內部激勵和約束機制。

五、建立旅游行業風險預警系統,完善風險防范機制

旅游業是一個敏感性行業,旅游企業受外部宏觀環境因素的影響,風險抵御能力較差。因此,政府和企業應共同努力,建立旅游行業風險預警系統,完善風險防范機制。首先,行業主管部門應設立專門機構,建立起高度靈敏、準確的信息監測系統,對全行業進行不間斷的景氣監測,及時收集相關信息并加以分析處理,及時向旅游企業傳遞市場信息和環境信息,提高全行業的風險防范能力,最大限度地規避風險。其次,旅游企業一定要增強風險理財意識,提高財務人員和管理人員的風險識別能力,把風險防范貫穿于財務管理工作的始終,建立一套完善的風險預警機制,有預見地、系統地識別、監測和評價可能出現的風險,包括風險的類型、發生的可能性、發生的原因、強度、影響范圍以及對企業資本經營行為可能導致的結果等。通過對風險的跟蹤監測,旅游企業可以隨時了解和掌握自己的財務風險情況。另外,旅游企業內部的預警系統在建立和運行過程中,要保持與行業預警系統的協調與溝通,實現信息資源的共享。最后,政府應建立旅游行業風險保障基金。風險基金由各旅游企業按規定比例繳納,集中管理,專款專用。一旦發生經營危機或財務危機時,一方面可以幫助旅游企業渡過難關,另一方面減少政府的負擔。

六、建立健全財務監督檢查機制,完善企業財務管理工作

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一、我國上市公司財務管理現狀

現階段，上市公司財務管理早已不是簡單的賬務核算，主要圍繞資金情況和財務數據所反應的公司經營質量好壞進行管理。

（一）融資渠道多樣化很多公司在上市后，充分利用境內外各種融資渠道，不但能降低融資成本，還能保證公司正常的資金運營。

（二）更加注重財務分析上市公司在注重經營質量的同時也注重每期的財務分析，用其能更好地了解企業財務狀況和經營過程中的得失，為公司經營決策提供依據。

（三）圍繞資金進行管理通過現金流量表，對上市公司在經營性活動、籌資活動、投資活動的動向都一清二楚，所以資金管理是上市公司財務管理的重點之一，資金管理的好壞直接關系到公司資產的盈利能力及資產質量狀況，是企業可持續發展的保障。

二、現階段上市公司財務管理存在的問題分析

雖然隨著證監會、投資都對上市公司財務管理提出了越來越高的要求，上市公司財務管理在近幾年也在不斷地發展和完善，但現階段也存在不少問題。

（一）風險意識薄弱，內控制度不完善企業在日常經營過程中往往為了眼前利益一味地追求銷售、利潤，而對可能產生的各種風險往往會忽略，如法律風險、財務風險、市場風險、行業風險、投資風險等。這些風險的產生往往會把經營產生的績效付諸東流，所以上市公司在風險出現之前能否意識到它的存在并且規避它，是目前面臨的一個重要問題。而對風險防患與否，與公司的內部控制制度是否完善分不開。一套規范有效的內部控制制度，將會使公司的風險消滅在萌芽狀態。然而我國很多上市公司內控制度不完善，缺乏獨立的內部審計制度。雖然已把上市公司的內控報告納入年報披露范圍內，但大多停留于形式，不能起到實質性的風險控制，做到防范于未然。

（二）全面預算管理欠缺目前大部分上市公司在預算的重視程度、全員參與度、預算編制的科學性、預算流程與業務流程的相關性、預算的執行和控制、預算差異的追蹤與分析以及預算與績效掛鉤考核方面存在不少欠缺，大多是拍腦袋管理，做到哪里算到哪里，導致公司目標不夠清晰，即使有清晰的目標，在執行過程中也會出現偏差太大，以致完不成預定目標。

（三）投資缺乏經驗，事先評估不夠上市公司對外投資不管是全資還是合資，不乏失敗的例子。由于缺乏對行業、合作者、國外投資貿易環境的了解，致使投資半路夭折，嚴重的給公司造成重大損失。主要是投資前的盡職調查及風險評估不夠產生的盲目投資。

（四）財務管理機制有待完善財務管理機制是上市公司財務管理的一項重要內容，但一些上市公司的股東大會沒有有效發揮職責，上市公司真正控制者是經營管理者而非公司股東。，董事會沒有獨立于股東，獨立董事沒有發揮應有的監督作用，董事會和經理人身份重疊，公司的內部人控制現象比較嚴重。由于機制不完善，導致大股東在自己獲利的同時損害了大多數中小股東的利益。財務人員在進行預測、分析財務風險時沒有相應的標準，使得財務決策缺乏科學性。

（五）財務信息披露存在缺陷與其他公司比較，上市公司財務信息披露相對透明、充分，但也存在很多問題。上市公司為了達到自身目的，不顧法律法規，對財務報表、關聯方交易、招股說明書等出具虛假報告，操縱會計信息，混淆視聽，迷惑市場，使投資者做出錯誤決策，也損害了上市公司自身的形象。

三、加強上市公司財務管理的對策建議

上市公司作為公眾企業，其財務管理的諸多問題既損害了廣大投資者的利益，也使上市公司本身的誠信大打折扣，并且擾亂了我國資本市場的良性發展。針對上市公司財務管理存在的問題，建議從以下方面采取措施，以加強上市公司財務管理。

（一）完善財務管理機制要完善上市公司財務管理機制，必須建立完善的財務管理結構。科學劃分財權，使財務決策權、執行權、監督權合理劃分，做到重大事項需要董事會全體成員決策，一般事項則由經營班子或經理人決定。股東大會、董事會、監事會和經營層都各司其職，相互制衡，最大程度地降低公司風險。

（二）加強全面預算管理，提高財務分析質量全面預算管理是公司的一種戰略管理，長到幾年、幾十年的戰略目標，短到一年內的預算管理。全面預算管理是指預算編制時對企業內部各部門的各種財務、非財務資源進行目標設定、控制、考核，包括收入、成本、利潤甚至企業的行業地位等，以便完成既定的經營目標。全面預算管理是在預算管理委員會的領導下以全員參與的方式進行的，將企業的目標分解為可執行的、量化的各項預算指標，自上而下、自下而上，反復多次調整修改，將企業預算指標落實到各個市場、研發和其他各部門，將預算指標完成情況與員工的績效管理掛鉤，以確保公司短期、長期目標的實現。結合預算管理，財務分析報告必須針對具體內容進行跟蹤分析，及時總結經驗、吸取教訓。財務分析報告要充分體現企業經營中有沒有達到預定的目標，及時糾正偏離的方向，回到預定的正確的軌道上來。

（三）規范財務信息披露機制，提高財務信息質量現階段上市公司的財務信息披露暴露出諸多不足之處，財務管理必須建立有效的機制來保證財務信息披露的準確。在會計核算過程中，要嚴格遵循新會計準則要求，并制訂高標準的財務質量體系，經此來衡量核算過程是否合理，統計結果是否正確，分析報告是否詳細。規范嚴謹的財務管理工作，不僅能為風險防范提供強有力的指導，還能對財務穩健提供強大的后盾，能切實提高上市公司資產的質量，提升上市公司財務管理的能力。提高上市公司財務信息質量，能更好地保護投資者的利益，也使上市公司誠信度得到認可。

（四）提高財務人員專業素質和道德素質財務管理做得好壞，除了機制的保障，還需要財務人員具備專業素質和職業道德素質。作為會計人員，要具備高尚的會計職業道德，對提供的會計信息數據確保有效、真實、準確，要有團隊協作精神，做事公正、公平，并嚴格保守企業秘密。業務上，財務人員要深入一線部門，使自己的業務理論與公司實際情況相結合，制訂與企業實際運行相符的切實可用的財務管理制度。財務人員要不斷地學習，通過培訓、進修等方式來填充自己，進面提高對財務管理的判斷能力和決策能力。優秀的財務管理人員不僅要理順內部管理機制，還要能夠通過資本市場運作，為公司創造更多的利潤。