導語：如何才能寫好一篇稅收征管論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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2013年3月，經過反復醞釀研究的《全省地稅系統深化稅收征管改革方案》正式下發，全省地稅系統深化稅收征管改革工作會議召開。湖北地稅新一輪稅收征管改革啟動，揭開了湖北地稅發展新的篇章。

深化稅收征管改革，是省地稅局為更好地發揮稅收職能作用，服務湖北經濟、社會科學發展，順應現代信息技術迅猛發展潮流，應對稅源狀況深刻變化，從體制機制上破解制約征管質量和效率提高的深層次矛盾，而作出的一次戰略抉擇。其主要內容包括規范稅收征管基本程序、優化納稅服務、實施稅源分類分級專業化管理、夯實稅源管理基礎、實施稅收風險管理、強化納稅評估、加強稅務稽查、健全稅收執法監督機制、完善征管質量與績效評價體系、建設信息化支撐體系等十大方面。

新的改革是一場涵蓋全省地稅系統各個層級、每個崗位、所有業務的一次革命。這是一次治稅理念的革命，將風險管理理念貫穿于稅收征管全過程，將分析識別、等級排序、應對處理、績效評價、過程監督的風險管理閉環系統與征管基本程序相融合，把有限的征管資源用于風險較高的納稅人；這是一次治稅方法的革命，實現業務工作與現代科學技術的有機融合，積極利用第三方信息，打造覆蓋稅收征管和內部管理全流程的信息化平臺，全面邁進信息管稅時代；這是一次征管方式的革命，按照申報納稅、稅收評定、稅務稽查、稅收征收和法律救濟再造稅收征管新流程，特別是風險控制和評定將成為整個新稅收征管流程的核心和中樞；這是一次部門權益的革命，按照征管流程需要優化征管資源配置，做實機關、重組稅源管理機構、改革和完善稅收管理員制度，對原稅收征管部門的權益進行再分配；這是一次隊伍建設的革命，新的征管體制在崗位分工上體現出更加專業化、精細化、科學化的特征，對各部門各崗位的干部在稅收業務上、信息化操作上、工作責任心上要求更高，需要地稅干部具備更高的政治、業務和作風素質。

我們常常把稅政、稽查與征管一起并稱稅務三大業務部門，三者相互融合，不可分割。稅政和稽查既是本輪深化稅收征管改革的參與者，更是實踐者和促進者。2013年3月12日召開的全省地稅稽查工作會議、3月28日召開的全省稅政管理工作會議提出，全省地稅稅政和稽查工作必須按照深化稅收征管改革的需要，融入征管大格局，不斷提升工作水平，服從、服務于深化征管改革的順利推進。

稅政管理工作就本質來看，就是法的規定性在稅收上的綜合體現，是國家意志在稅收工作中的具體化、明確化和系統化。稅政和征管，一個是實體，一個是程序，實體需要程序去實現，程序就是為了實現實體而存在。即稅收制度是稅收征管的法律依據和主要內容，稅收征管是稅收法律法規實施的唯一載體和平臺。稅政管理工作服從、服務于深化征管體制改革應從三個方面著手：

一是要站在服務經濟社會發展的高度，深化稅制改革，促進新征管體制發揮作用。稅收征管改革的終極目的是提升征管質效，發揮稅收職能作用，服務經濟社會發展。而稅收征管執行的就是稅收政策，因此稅收政策是否符合經濟發展的需要，直接決定了改革目的能否實現。十提出，要加快改革財稅體制，構建新的地方稅體系。這就要求稅政部門按照國家稅務總局統一部署，在稅法框架內，根據湖北經濟發展需要，認真做好“營改增”、資源稅、房地產行業稅收和環境保護稅等稅制改革的試點工作，嚴格執行支持高新企業、現代服務業等稅收優惠政策，積極落實鼓勵自主創新、扶持企業發展、保障改善民生等結構性減稅政策，在運用稅收政策服務經濟發展上取得實效。

二是要抓住稅政管理的薄弱環節，夯實管理基礎，促進新征管體制順利實施。深化稅收征管改革是提升稅收征管質效的一次全方位革命。對包括基礎數據、稅政管理、稅源管理等各方面的基礎工作要求很高。稅政管理部門必須找準政策管理的薄弱環節，進一步夯實地方稅種的管理基礎，積極推進行之有效的營業稅行業管理方法，進一步抓好企業所得稅分類管理，不斷規范財產行為稅管理，強化非居民稅收和反避稅管理，多方尋找和核實第三方涉稅信息，為征管改革提供更加翔實的數據支撐和更扎實的管理基礎，促進深化稅收征管改革的順利實施。

三是要拓展稅政管理的職能范圍，參與風險評估，促進新征管體制提升質效。新的征管體制賦予稅政管理部門建立分稅種分行業納稅評估模型、對稅政管理中發現的稅收風險提出應對意見、參與具有普遍性的風險和重大復雜事項的納稅評估、為納稅評估提供業務指導等多項新的職能。

稅政部門要積極履行上述新職能，針對各稅種特點，認真梳理現行稅收政策，加快建立稅收征管風險評估模型，積極開展和指導全省納稅評估試點工作，促進新征管體制運行質效的提升。

稅務稽查既是新征管流程的終點，又是新征管體制的起點。說是終點，是因為新征管體制賦予稽查部門查處高風險納稅人的重大職責，是稅收征管的最后一道環節。說是起點，是因為稅務稽查成果是風險監控部門確定監控重點的重要參考，是納稅評估部門開展評估的主要參照，是檢驗征管改革成效的有效手段。稅務稽查工作要真正實現服從、服務于稅收征管改革的深化，必須進一步提升稽查工作質效，在工作理念、工作方法、工作重點上全面適應新征管體制的要求和需要。具體來講，核心就是要實現稽查現代化。

一是稽查理論現代化。現代化稽查理論要求確定稽查部門在新時期的主要職能，即主司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，依法嚴厲打擊嚴重稅收違法行為，使惡意不遵從者依法及時受到法律懲處，維護稅法嚴肅性，營造公平正義的稅收征管環境；要確定稽查部門的主要任務，即將納稅評估部門推送的高等級風險納稅人作為必查對象，開展案件查辦等風險應對工作，主動選擇稅收流失風險較高的行業和區域開展稅收專項檢查。

二是稽查體制集約化。要按照深化稅收征管改革稅源分級分類管理的要求，繼續完善“重點稅源省局查、大中稅源市州局查、小散稅源縣局查”的分級分類稽查模式。要穩步推進一級稽查體制改革，提升執法層次，規范執法程序、統一執法尺度，優化稽查資源配置，集中稽查力量監控重點稅源，使稽查工作的法治水平和工作效能進一步提升。

三是稽查隊伍專業化。要按照專業化要求，配齊配強稽查隊伍，采取多層次、多渠道的方式，切實抓好稽查人員的培訓工作，大力提升稽查隊伍的整體素質。對稽查處（科、股）的查案范圍按專業化進行分工，培養重點行業、重點稅種、重點稅源的專業化稽查隊伍，為完成好稽查工作任務提供堅實的人才保障。

四是稽查手段信息化。要按照新征管流程需求，對稽查管理軟件進行優化，使之與征管核心軟件全面對接，打造稽查與風控、評估、納服、稅源管理等部門資料信息傳送的信息化平臺。要全面推廣應用稽查查賬軟件等信息化查賬手段，提高案件檢查的科學化、精細化水平。要積極創新稽查

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（一）以服務促進納稅遵從英國稅務部門在納稅服務方面，成功地移植了企業客戶管理理念。稅務部門內部設立客戶關系經理，既負責協調稅企關系，及時化解征納雙方認知差異或誤解，又加強對企業營運的了解，有針對性地改善稅收管理。不僅提高了稅務部門的效率和服務質量，降低服務成本，還增強了稅務部門的辦公透明度，改善與納稅人之間的關系，促進了納稅遵從。

（二）實施納稅人分類管理，提高征管質效英國根據納稅人對稅法的遵從程度和企業規模兩個標準對納稅人進行分類管理。對遵從度較高的納稅人,開發互動工具使客戶能夠自我服務，以盡量減少服務總成本；對遵從度較低的納稅人,使用風險工具干預違規行為，實施稅務檢查和審計，產生威懾，讓遲繳或不申報的納稅人承擔嚴重后果。英國非常重視對大企業的服務管理，對全國排名前2000位的大企業派駐客戶關系經理，與企業共同辦公，開展專家指引、風險評估、溝通反饋、優化流程、稅收審計等工作，核心是開展風險評估，引導納稅遵從；對中小企業通過歷史記錄審計發現是否存在風險，經過風險評估發現存在的稅收問題。

（三）稅務行業管理健全，實現多方共贏在英國，稅務行業發展歷史較長，社會認可度高。英國稅務部門對于稅務行業的監督管理比較嚴格，依據法律對稅務行為進行強制約束和規范，對于稅務的不端違規行為處罰嚴厲。英國稅務的行業管理以特許注冊稅務師公會為主，行業管理制度健全。英國稅務機構具有較強的獨立性、較高的客觀公正性和可信任度，內部運作規范，品牌形象良好。他們依靠專業優勢，積極與稅務部門合作、為納稅人服務、為修改稅法建言，走上了一條獨立發展道路。

二、英國稅收征管制度的啟示

明晰的納稅人自主評定制度、健全的社會信用體系、先進的客戶服務理念、科學的分類管理制度和獨立發展的稅務，形成了英國稅收征管的鮮明特點。我們應當立足國情，分析借鑒英國的經驗,不斷提高我國稅收征管現代化的水平。

（一）建立符合我國實際的納稅人自我評定制度英國納稅人自行估稅體系完善，納稅人根據稅務部門的申報提示，在申報期內根據實際情況進入自行申報系統，填報各項應稅行為和指標，最終系統自動估算出應納稅額，稅務部門只需要根據納稅人填報的各類應稅行為和指標進行審核即完成了稅收評定工作，優化了征納稅收成本，提高了征收效率。結合我國實際，首先，稅務部門要轉變思想，更新理念。要把誠信納稅作為稅收管理的基礎，使“繳稅是納稅人自己的事”這一理念貫穿于稅收管理制度制定、業務流程再造、以及日常工作的方方面面。其次，厘清征納雙方權利義務。還權還責于納稅人，精簡稅收行政審批事項；優化、簡化辦稅流程；簡并規范涉稅文書報表；減少直至取消納稅人申報前的各種核準性、監管性制度安排和管理活動。第三，強化納稅評估。有納稅人自主申報，就應有稅務部門的納稅評估。要進一步明確納稅評估的法律地位；統一規范納稅評估流程；完善優化納稅評估指標；提升稅務部門涉稅風險應對能力，促進稅收遵從度的提高。

（二）完善涉稅信息管理機制英國稅務部門獲取信息渠道廣泛，與稅務部門信息共享的銀行支付系統、政府主導的公司登記網站、雇主對雇員工資的申報、會計師在報告中對納稅人信息的披露等都是獲取納稅人重要信息的渠道。針對我國“信息管稅”的現狀，首先，要加強頂層設計，在法律制度層面保障涉稅信息的獲取。限制現金流通量，建立以政府為主導的銀行信息和支付信息披露機制。其次，要完善第三方涉稅信息報告制度。著力解決征納雙方信息不對稱的問題，提高稅收風險監控識別水平。第三，要加強涉稅信息的管理。按照信息需求、信息搜集、信息存儲到信息加工、信息分析、信息利用和信息反饋等環節，制定統一規范的業務管理流程，強化內外信息分析利用，以穩定持續、真實可靠的信息數據支撐納稅服務、稅收征管。

（三）構建優質便捷的納稅服務體系英國稅務部門納稅服務的主導思想是服務于納稅人，實現在納稅事宜上雙贏的目標。目前我們提倡的納稅服務理念還局限于服務納稅的層面，既沒有充分體現出尊重納稅人，也使得征稅人的權威性不夠。借鑒英國納稅服務客戶管理，我們應該樹立符合我國國情的現代化納稅服務理念。一是樹立征納雙方法律地位平等的理念，正確理解和把握納稅人的合法合理需求。樹立以客戶為導向的工作理念。二是建立健全納稅服務體系。以法治、規范、遵從、減負、增效、維權為重點，建設有效提升納稅人滿意度和稅收遵從的納稅服務體系。三是提高納稅服務水平。重點是在服務手段、服務形式和服務內容上實現新的突破。

（四）加強稅源分類管理英國對稅源的分類管理，使得個性化、專業化管理手段得以體現，稅收成本得以有效控制。針對目前我們管理層級繁雜，專業人員配置不當，征管質效不高等問題，應當因地制宜，合理劃分稅源類別，研究制定扁平化的管理層級，探索風險管理運行模式，培養和配置專業化管理人員。一是要因地制宜，科學分類。要根據經營規模、行業和涉稅風險程度，對管理對象進行科學分類。二是在稅源分類分級管理的基礎上，形成以風險管理為導向的高效運轉的稅收管理閉環體系。三是要不斷創新管理手段，對不同管理對象實施差異化\非均衡的管理手段，提高稅收管理的有效性和針對性。四是實行大企業管理機構實體化，積極探索團隊化管理、風險管理新模式，為大企業提供個性化服務，提升其稅收遵從度。五是要優化征管資源配置，完善培養和人才選撥任用機制，提高稅務人員的征管水平。

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國家稅務總局按照黨的十五屆五中全會精神和稅收工作的總體思路，制定了“十五”期間征管改革的奮斗目標：“通過進一步完善新的征管模式，初步建立以信息化和專業化為主要特征的現代化稅收征管體系”。這里指的稅收征管體系是在信息化支持下的征收、管理、稽查的專業化分工管理體制，即征、管、查分權的管事制。它的運作原理是通過成立三個專業機構，進行權力制約，三者之間既明確分工又有機聯系，形成稅收管理的一個有機整體。本文就此作一粗淺探討。

一、建立專業化征管體系的必要性和可行性分析

（一）建立專業化征管體系是經濟發展的需要。

稅收征管體系是上層建筑的組成部分，它的內容和形式取決于經濟發展的要求，它必須隨著經濟的發展變化而變化。當今世界經濟全球化進程加快，信息化已成為世界經濟和社會發展的大趨勢，受其影響，企業經營活動也日趨復雜。特別是當前企業的e化經濟迅猛發展，生產經營活動大量運用數字化、網絡化技術，這些不斷出現的新情況、新問題給稅收工作提出了新的課題，迫切要求稅收工作提高征管水平，適應形勢的發展。而由于稅收征管現狀與經濟形勢發展的不對稱性，致使稅務部門不能及時、全面掌握納稅人信息，造成征管質量低下，重復勞動過多，征管成本加大。而專業化的征管查格局，則以大型數據庫和廣域網為依托，實現數據的高度集中處理和共享，更能夠提高工作效率和征管質量，堵塞征管漏洞，提高征管質量，適應經濟發展形勢的需要。

（二）實行專業化分類管理是依法治稅的需要。

據有關資料表明，1999年我國的稅務行政“官司”中，稅務機關勝訴率只有15%，敗訴率卻高達32%，53%則是通過做工作后撤訴的，而敗訴的主要原因是由于執法程序不當造成的。這一數字充分說明原征管模式在執法程序的內部監督管理上存在著漏洞，再加上部分稅務干部執法素質不高、專業化不強等因素，導致稅收執法權不能得到有效的監督制約，出現執法隨意、以權代法、以情代法等現象，而實行專業化分類管理后，一方面可以在內部執法程序上對稅收執法權力進行分解制約，加強權力監督，減少執法的隨意性；另一方面有利于提高稅務執法隊伍的專業化執法技能，從而推進依法治稅的進程。

（三）建立專業化的征管格局是WTO透明度原則的要求。

我國已經加人WTO，透明度原則是WTO的重要原則之一。稅收是國際國內貿易政策和管理的重要組成部分，WTO成員國（方）稅收法律制度的制定與實施也必須符合透明度原則的要求。稅收行政的透明度首先取決于稅收程序的透明度，它的關鍵在于對納稅人的稅款核定、審計及對稅收違法事實的認定和對稅收違法行為處罰的程序、依據和標準都應當規范化和確定化，盡量減少和避免稅收行政行為的隨意性。而專業化的征管格局則正是通過對權力的分解制約和明確崗責劃分，來對執法行為進行規范和約束，從而減少或避免隨意執法行為發生的。

（四）信息化的高速發展為建立專業化征管體系提供了技術條件。

專業化征管的前提是崗責劃分，形式是專業化分工，需求是部門協作。而信息化的快速發展則恰好為信息資源的傳遞和共享提供了充分的技術條件，所以只有將崗責劃分與現代化科技有效結合起來，貫徹科技加管理的方針，才能充分發揮專業化征管體系的效能。

二、建立專業化征管體系的目的和要求

（一）目的。

建立理想的稅收征管模式的目的在于以最小的稅收成本實現稅收利益的最大化，充分體現稅收的公平與效率原則，使各項稅收政策通過征管模式落實到位。所以建立專業化征管體系的目的是通過實行權力分解和制約，推進依法治稅，提高征管質量和水平，降低稅收成本。

（二）要求。

1.明確崗責劃分，建立責任追究制度。專業化分工后，必面對征管查三個機構在內部分工和外部協作上明確各個機構及各個崗位的職責，并通過建立責任追究制，增強各崗位人員履行職責的主動性，減少和避免因推諉扯皮而造成的工作脫節和不連貫，進而影響征管質量和水平。

2.實現信息的集中處理和共享。專業化分工后，征管查各成體系，只有加快信息化建設步伐，充分利用現代化的計算機管理手段和網絡技術，實現信息數據的集中處理和共享，才能真正建立起專業化的征管格局。

3.收縮機構，精簡人員。我國擁有近百萬稅務大軍，素質參差不齊，稅收成本較大和不適當性已勿庸諱言。要適應在信息化支持下的專業化征管體系，就應提高人員素質，實行集中征收，收縮機構，精簡人員，降低稅收征管成本。

4.優化納稅服務，推行多元化申報方式。按照集中征收的要求，大力推行包括電子申報在內的多種申報方式，實現稅、銀、庫聯網，減少納稅環節，簡化納稅程序，方便稅款的申報繳納入庫，降低納稅人的納稅成本。

5.提高稅源監控能力。專業化征管體系建成后，由于機構收縮，縣局是一線征管單位，科室進大廳，撤銷了全職能征管機構，甚至縣以下的稅務所也要撤掉，這樣勢必要影響到對稅源的監控力度。所以在專業化征管格局下，如何提高稅源監控力度、減少漏征漏管是擺在改革面前的一個首要問題。

6.提高稽查質量。通過加大稽查力度，提高稽查質量，打擊震懾偷稅行為，發現、反饋、堵塞征管中的漏洞，使征、管、查協作并進，促進專業化征管格局的形成和發展。

三、建立專業化稅收征管體系存在的問題及對策

（一）基層改革目標不明確。

稅務人員對改革的步驟、要求及結果不能準確把握，靠摸著石頭過河的工作方法，只能加大工作量，影響改革進程和質量。如現行的征管軟件TMSIS，由于在當初設計時不支持多元化申報功能，但為了適應改革進程，盡快推行多元化申報方式，就不得不對TMSIS進行增強補訂程序，重新構造功能，這對于市地級以上的國稅管理部門而言，只是進行修改程序的編寫，而對于縣區級以下的稅務部門而言，則要面對的是幾千戶納稅人、多個數據庫的整理修改，增加的工作量及因此而增加的稅收成本是可想而知的。而即將推行的CTAIS軟件本身就具備這種功能，所以能否在CTAIS運行以后再進行多元化申報改革是當前不少基層稅務干部存在的疑慮。產生這一情況的根本原因在于我們在推行改革的過程中，缺少對改革的前瞻性和預測性，缺少對改革內容的了解和準備。所以建議我們在推行CTAIS過程中，一定要加強對稅務人員的培訓工作，真正了解什么是CTAIS，具體功能和要求是什么，充分做好CTAIS推行前的準備工作，以促進改革的順利進行。

（二）崗位不明，責任不清，工作程序脫節。

成立征、管、查三個專業機構，它的運行保證就是要建立一整套內部各崗位和各專業局之間的崗責體系。我省雖然在改革的初期也制訂了過渡期的業務協調方案，但由于對具體工作沒有達到最細化，崗位責任劃分不清，分工不合理，缺乏考核等監督制約機制，造成內部手續傳遞混亂，業務繁瑣復雜，甚至出現推諉扯皮現象，嚴重影響改革的進度和效果。

1.發票發售問題。現在基層稅務所發售的普通發票必須先與征收局簽訂代售發票協議，在形式上雖然取消了稅務所直接發售發票的權利，但實際上仍然履行發票發售的功能；另外還存在管理局因管理需要，對某納稅人采取停票措施，但由于手續傳遞或責任不強等問題，該納稅人利用“時間差”仍能從征收局領出發票，造成工作脫節。

2.代開發票問題。目前運行的代開發票的程序是：縣局審批，基層稅務所繳稅和辦稅服務廳開發票三個環節，手續更加繁瑣復雜，增加了納稅人的負擔。

3.金稅工程崗位設置問題。金稅工程在縣局設9個崗位，綜合科負責登記崗、發票發售崗、稅控設備管理崗；政策法規科負責一般納稅人認定崗和數據采集崗；計劃征收科負責認證和報稅崗；管理局負責日常稽核崗和稅源管理崗。運行的主要程序是計劃征收科將認證和報稅信息傳到政策法規科，進行一般納稅人稽核系統軟件的數據采集，然后上傳至市局。但政策法規科對數據采集的完整性和準確性不易把握，這樣數據采集崗設在政策法規科就形同虛設，極易出現責任不清、推諉扯皮現象。而將數據采集崗劃到計劃征收科后，認證、報稅、數據采集在同一單位，便于業務協調，增強責任心，更能確保數據的完整性和真實性。

4.認證、報稅與申報之間存在的問題。一是時間及地點問題。目前運行的模式是企業于例征期前先到辦稅服務廳進行進項發票認證，然后于例征期再到辦稅服務廳進行銷項發票報稅，最后回所在稅務所進行申報納稅。這種運行方式不但給納稅人增加了負擔，大大提高了納稅成本，而且容易產生納稅人利用認證、報稅、申報的時間地點不一致、稅務機關報稅信息不共享的這一弱點，進行虛假申報，產生偷稅現象。所以在遠程網絡申報還未開通的情況下，對于住址在城區或業務量較大的企業可以在例征期前進行認證，而對于邊遠農村、業務量較小的企業則可將認證、報稅、申報三個環節進行合并，統一在例征期由辦稅服務廳負責受理。二是區間問題。由于抄報稅的區間是以自然月為準的，而現在企業的會計核算區間則絕大部分不是以自然月為準的，造成了報稅數據采集的時間范圍與申報數據的時間范圍不一致，加大了征前審核和征后稽核的工作量，特別是將來CTMIS運行后，如何能保證報稅與申報數據的一致性，是我們目前應盡快解決的問題。所以建議應由政府進行協調，在全省范圍內對會計區間進行修改，統一以自然月為準。

5.辦稅服務廳管理及權限問題。按省局要求，取消征收局后，縣（市）局各業務科室前臺人員進入原征收局辦稅服務廳辦公，這一改革措施在實際操作中存在兩個問題：（1）辦稅服務廳的管理方式問題。辦稅服務廳應由誰負責管理以及如何管理，沒有現成的模式可以遵循。如果是縣（市）局業務局長直接進入大廳辦公，會出現因業務分工不同，權力受限而無法拍板決策的問題；如果指定一名大廳主任或進駐大廳的業務科室負責人輪流管理，更容易出現扯皮現象；（2）辦稅服務廳的權限沒有明確。按照《稅收征收管理法》規定，縣（市）局各科室不具備獨立的執法主體資格，但實行新模式后，大廳要面對的直接的稅務行政執法及處罰問題，如加收滯納金等一般性稅務違章行為，辦稅服務廳是否有權作出處理決定，它究竟享受哪一級的權限，建議上級稅務機關及時予以明確。

（三）稅源監控力度不夠。

對稅源的監控僅僅停留在表面和靜態管理，征管的“死點”和“盲點”仍然較多，漏征漏管戶依然存在，這已成為專業化管理的源頭障礙。雖然新《征管法》作了在稅源管理上與工商和銀行兩部門進行聯控的規定，但由于個體、私營業戶的大量存在和逐漸增加，經營方式更加靈活，他們可以儲蓄存款或個人名義開設銀行帳戶來滿足其經營業務的需要，規避監控，在未進行稅收清算或有欠稅的情況下而一走了之，造成稅款流失。所以在稅源的控管上已不能停留在靜態管理的思路上，要采取動靜結合的方法，全面實施監控。在靜態管理上，要繼續落實稅源管理責任人制度，明確職責，增強責任心；同時在占有大量的納稅人生產經營數據資料的前提下，全面引入納稅評估制度，對納稅人實施預測性監控，對個體戶按照《最低稅額標準辦法》進行雙定征收，對小規模納稅人落實《小規模納稅人評估制度》，對一般納稅人參照涉外企業管理的評稅制度進行預測，全面對稅源的動態進行預測和分析。在動態管理上，通過政府協調，打破部門信息各自占有、各自為政、互不溝通的局面，建立稅務機關同工商、銀行、民政等職能部門的信息交流體系，實現信息共享，在納稅人進入或退出任何一個渠道時都能得到監控，從而達到動態管理的效果。

（四）多元化申報問題。

多元化申報是指為納稅人提供的自主采用的方便、快捷、準確、低成本的申報方式，它的目的在于降低稅收成本，實現集中征收。但我們的改革應著力于適應中國現代經濟的“二元”結構，不能讓現代化的征管模式超越現實的征管條件和納稅人的納稅意識。在經濟比較發達的城市和縣城城區采取集中征收、管理、稽查是合理和必須的，但在經濟落后的農村，特別是山區、老區，就必須因時、因勢、因地制宜，堅持實事求是的原則，采取靈活、多元化的措施進行稅收征管，穩步、循序漸進地推進專業化征管改革，切不可操之過急，超越經濟發展水平，摘模式化和一刀切。我們應該清醒地看到，在我國由于舊的稅收宣傳觀念的存在，以及受經濟發展水平及納稅人素質的影響，社會大眾的納稅意識普遍不高，對稅法的遵從程度較差。以輝縣為例，全縣山區面積占2/3，1700余戶農村個體納稅人散布在全縣20多個鄉鎮農村，知識結構、文化水平較低，納稅意識不強，即使目前實行的“一元化”的稅務所大廳申報，也是在催報催繳的情況下完成的。電話申報和銀行網點申報方便、快捷，但其前提是納稅人已在銀行存夠當月的應納稅款，就目前農村納稅人的納稅意識和承受能力而言，很難實現。第一是不容易接受。由于納稅人的納稅意識較差，在心理上和行動上不愿意接受，另外，農村納稅人的文化素質普遍不高，對電話申報方式來說，因數字較多，不易記憶，操作確有困難。第二，即使納稅人樂于接受，就目前農村的經濟狀況而言，在稅務所進行申報納稅時，又可以同時辦理領購發票、稅法咨詢等涉稅事宜，他們何樂而不為呢？在推行多元化申報過程中、由上級要求進度，下級稅務機關在執行過程中就可能出現政策變形，片面提高多元化申報比例。據了解已經出現稅務所通過驗證時機，大量注銷那些規模小管理難度大的業戶，將之轉為臨商戶進行管理，在數字上片面地達到了多元化申報的比例要求，但實際上卻造成了大量的稅源、稅款的流失，這與我們推行改革的初衷完全是背道而馳的。所以我們在農村進行多元化申報改革中，應切合實際，加強宣傳，循序漸進地穩步推行。

（五）加強稽查管理。

稽查管理上，目前存在著由于崗責不清，分工不明，對信息資料不能實現有效的共享，造成選案準確率低，查案不透，制約機制不力，處罰不重的現象。應進一步完善計算機選案指標，提高準確率，嚴罰，并分析稅源管理、征收管理等方面存在的漏洞，建立信息反饋制度，堵塞征管漏洞，促進稅收征管水平和納稅人自覺納稅意識的提高。

（六）關于稅收成本問題。

我們作為改革的試點省份之一，改革給我們帶來了大量的資金和技術，激發了改革的活力。但我們還應冷靜地思考，改革是否也給我們帶來了負面影響，即改革的成本問題。因此，如何在現有的條件下消除負面影響，降低稅收成本一，也是擺在改革面前的一個重要問題，在此通過兩個方面進行闡述：

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二是多征營業稅的問題。期貨公司的主要營業收入是客戶交易的手續費。期貨公司獲取的這些營業收入，成為稅務部門實施征稅的主要對象。但是，期貨公司向客戶收取的手續費還包括代期貨交易所收取、并為期貨交易所所有的手續費；換言之，期貨公司收取的手續費并不完全歸屬自己所有。手續費中屬于期貨交易所的那部分，期貨公司只是在為期貨交易所盡代收義務而已。而在實際征稅中，有的地區并沒有將期貨公司代期貨交易所收取的這部分手續費加以扣除，仍以期貨公司收取的全部手續費來作為計稅基數的依據。顯然，這種不合理的征稅辦法，加大了期貨公司不應有的稅負，多征了期貨公司的營業稅，損害了期貨公司的合法權益。

三是風險基金計提得不到認可問題。期貨市場是金融投資領域內的高風險市場之一。為有效防范期貨市場的風險，增強期貨公司的抗風險能力，根據《商品期貨交易財務管理暫行規定》的規定，期貨公司可以按手續費收入的5％計提風險準備金，專用于彌補風險損失。然而稅務部門有關文件規定，期貨公司計提的風險準備金不能作為費用在稅前扣除，仍應納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經營成本，更為嚴重的是，對本已不足的風險準備金計提所得稅，進一步削弱了期貨公司的抗風險能力，為防范和化解期貨市場風險增添了壓力。

四是地方稅制的差異導致對期貨公司的重復計稅問題。稅制改革作為我國經濟體制改革的一個重要組成部分一直在深入進行。但是，由于全國各地稅制改革進展有別，步調不一，各種特區和特殊稅制存在著較大的地區差異。有的地區完成了國稅和地稅的分離，有的則仍然實行統一征稅，有的甚至還實行包稅制。地區稅制的實際差異導致了期貨公司及其各地營業部的納稅困惑。有的地區對期貨公司的手續費收入總額進行全額征稅，存在著交易所和期貨公司重復征稅的不合理現象；地區稅制的差異也導致期貨公司營業部之間納稅成本不一，如果地區稅制協調不好，同樣也會存在營業部和公司重復納稅的問題。

總之，由于我國現行期貨市場稅收征管政策尚未完善，對期貨業的稅收征管存在著諸多不公平、不合理等問題，加大了期貨業的稅收負擔，沒有很好地對新興的期貨市場起到扶持、保護和促進作用。鑒于此，完善期貨市場的稅收征管政策，已經成為期貨業久已盼望的心愿和共識。

完善現行期貨公司稅收征管的幾點建議

黨的十六屆三中全會通過的《關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》中，已經明確提出要進行稅制改革。《意見》不僅承續了十六屆三中全會的這一精神，而且對“完善資本市場稅收政策”的改革還作了具體部署。學習和領會《意見》精神，針對現行期貨市場稅收征管中存在的問題，特提出如下幾點完善建議：

首先，期貨業應享受與金融業相同的稅收待遇。期貨業能否被列為金融業的爭論已因《意見》的公布實施而得以根本解決。《意見》中已明確將期貨公司定性為現代金融企業，并要求嚴格按照現代金融企業制度加強管理，把期貨公司建設成為具有競爭力的現代金融企業。據此，稅收征管應貫徹執行《意見》的要求，適時進行調整，將期貨公司與金融業列入同類，享受同等的稅收征管待遇。

其次，公平合理地確定期貨公司營業稅基數。如前所述，期貨公司營業收入中包括期貨交易所收取的手續費，這部分手續費并不為期貨公司所有，并非真正為期貨公司的經營所得。換言之，期貨公司的真正營業收入應該為扣除代收部分后的凈收入，并應以此來計稅。期貨業應該比照金融保險業同等待遇，在按照規定向客戶收取業務手續費時，以折扣(折讓)方式收取的，可按折扣(折讓)后實際收取的金額計入應稅收入。故此，在實際稅收征管中，應將期貨公司期貨交易所收取的這部分手續費加以扣除后，再計征期貨公司的手續費，以真正體現稅法公平合理的原則。

第三，風險準備金應作為期貨公司的稅收成本據實扣除。期貨市場是金融投資領域內的高風險市場之一。為有效抵御因市場不可預測的劇烈變動或發生不可抗拒的突發事件等原因所導致的債權損失，期貨公司設立風險準備金是完全必要的，這也是國際期貨市場普遍通行的慣例。與國際期貨市場的標準和保證期貨市場穩定的實際要求相比，目前期貨公司的風險準備金的數額，普遍遠遠未能達到最低的準備限度，期貨市場防范和化解風險普遍存在著較大的基金壓力。鑒于此，稅收征管應該與國際通行的規定接軌，明確期貨公司所計提的風險基金不屬于納稅所得，不再征取稅收，切實貫徹執行財政部《商品期貨交易財務管理暫行規定》，鼓勵和扶持期貨公司提取風險準備金，擴大風險準備金數額，增強市場風險的抵御力。

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(一)賬簿憑證發票的電子化為稅收稽核審計帶來困難，貨幣的電子化使稅務機關失去貨幣流量監控能力對實體經濟活動征稅的依據是審查企業賬簿、憑證、發票，從而確定納稅人的應納稅額，而網絡貿易中賬簿、憑證以數字電子信息形式存在，納稅主體為了減輕稅負可輕易修改而不留痕跡，且不易被發現。賬簿、憑證、發票的電子化給稅收稽核審計工作制造了難于逾越的屏障。網絡交易以網上銀行、電子支票和電子化貨幣作為交換媒介。交易雙方通過交易密碼掩蓋交易行為，隨時隨地通過電子化貨幣轉賬完成付款業務。稅務機關利用傳統的征管手段和技術無法及時獲取交易應稅額和款項支付信息，失去了對貨幣流量的監控能力。

(二)網絡貿易環節減少，傳統的稅收扣繳辦法作用減弱網絡交易之所以飛速發展，其中原因之一是中間環節少，方便快捷。網絡貿易一般產銷直接交易，造成商業中介機構的削弱和取消，近一步導致網絡經濟中的中介機構代扣代繳作用的弱化，而稅收代扣代繳辦法在稅收征管中占有舉足輕重的地位，這勢必會減少稅源，影響財政收入。

二、網絡經濟稅收征管的基本原則

立足基本國情、借鑒國外經驗、結合電子商務發展實際情況，我們確立以下網絡經濟稅收征管的基本原則:

(一)堅持稅收法定和公平原則我國針對網絡經濟的稅收征管勢在必行，按照稅收法定原則制定相關法律法規迫在眉睫。當前我們應盡快理順網絡經濟稅收征納雙方的法律關系，以法律為基礎制定電子商務稅收征管辦法，補充和完善與電子商務相配套的實施細則。在制定相關法律法規時，要充分考慮到網絡貿易與實體貿易的區別與聯系，注重法律法規的公平性，營造公平競爭的市場環境。

(二)堅持稅收效率原則網絡經濟交易活動的效率極高而且頻率也比較快，這就對稅收征管工作的效率問題提出更高的要求。針對互聯網時代的特點，稅務機關要提高稅收征管的現代化科技水平，簡化部分不必要的納稅手續，節省納稅人和征管人員的時間、精力和征納稅成本，盡量減少偷稅漏稅的可能性，維護網絡經濟市場的秩序。

(三)堅持稅務登記原則稅務機關要重視網絡經濟的稅務登記制度的建立和規范。稅務登記是確認征納雙方關系的首要環節和基礎工作。網絡經濟下的經營者應參照實體經濟中的企業或個體工商戶，在從事交易活動之前必須先辦理工商和稅務登記，如實提供主體身份信息、網店網址、結算賬戶等資料，為稅務稽查做好材料準備工作。

(四)堅持收入來源地稅收管轄權優先，居民稅收管轄權并重的稅收征管原則在涉外稅收方面，一般是根據各國利益來對稅收管轄權進行確定的。目前我國的電子商務還處在凈進口階段，發展的還不夠成熟，因此在處理涉及國際稅收關系的電子商務時，應堅持收入來源地稅收管轄權優先，居民稅收管轄權并重的稅收征管原則，以維護我國稅收權益的地位，避免發達國家憑借其先進的信息技術、產品和服務優勢從我國大量攫取暴利。

三、網絡經濟稅收征管的措施

鑒于網絡經濟對現行稅收征管制度的挑戰，立足我國基本國情，在現有稅收法律和征管體系的基礎上，提出以下稅收征管措施:

(一)繼續完善網絡經濟稅收征管制度，建立電子商務稅務登記制度在原有相關稅法基礎上，繼續完善網絡經濟稅收征管制度，進一步規范商品銷售和提供勞務的界限，明確對網絡經濟行為開征的稅種、稅率、稅目、征稅對象、征稅范圍和納稅期限，解決有關電子商務征稅存在的爭議問題，使稅務部門的征稅行為做到有法可依。建立電子商務稅務登記制度，作出強制性規定:所有通過網絡交易的單位或個人都必須在限定時間內將網站網址、服務器、IP地址和電子銀行賬戶等信息資料申報給稅務登記注冊地的稅務機關，稅務機關對提交的信息進行嚴格審核，符合經營條件的發放電子稅務登記碼，并在納稅系統中登記注冊。公司的稅務登記號碼必須展示在其網站上，便于及時監督稽查。

(二)培養復合型人才，開發專業軟件為了適應新形勢下網絡經濟稅收征收管理的要求，要重視培養既了解稅收業務知識又掌握網絡技術的復合型人才，提高稽查人員通過網絡平臺操作財務會計軟件審核企業報稅資料的能力。開發專門針對電子商務的稅收征管軟件、網絡稅收監管軟件等專業軟件，利用相應的信息技術來鑒定網上交易，審計追蹤電子商務活動流程，簡化稅收登記、申報和納稅程序，對電子商務實行有效稅收征管。

(三)監控網絡交易下的資金流動，建立電子納稅申報系統解決網絡經濟下的稅收征管問題的突破口在于采用新技術加強對交易雙方資金流動和支付系統的監控，對銀行賬戶資金流動進行辨析，為征稅的稅種和應稅額提供依據。建立專門針對網絡經濟下的納稅主體的電子納稅申報系統，以網絡為平臺，納稅人以電子稅務登記碼登錄納稅申報系統進行申報并提交報稅材料，將數據發送到稅務機關數據處理中心，審核成功后，數據被提交到國庫，稅務機關通知銀行進行劃撥。稅務機關建立電子納稅申報系統進行征收管理，方便快捷，納稅率和稅務人員的工作效率都會得到極大提升。

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[關鍵詞]WTO；國際投資；資本出口中性

中國目確立改革開放方針以來，國際投資活動十分活躍。到2000年，中國的外資流入占到世界份額的5％以上，成為世界上利用外資最多的發展中國家；中國的對外投資占世界份額的0.6％，成為世界第資本輸出國。中國在國際投資方面所發揮的作用已越來越重要。與此同時，經過16年的不懈努力，中國加入了世貿組織。這意味著中國即將以更加開放的姿態融入到世界經濟的主流中去，中國的國際投資也將會更加活躍、更加擴大。對此，我們必須適時地對我國的國際投資稅收政策進行調整修訂，以適應入世后中國的國際投資形勢發展變化的需要。

一、對外商投資稅收政策的調整選擇

眾所周知，WTO規則是針對其成員國的產品貿易、服務貿易及與服務貿易有關的知識產權交易進行約束規范的，而對各國間的跨國投資并無直接的要求，但它的透明度原則對各國選擇制定國際投資稅收政策卻是有約束力的，尤其是各國依據OECD范本和聯合國范本所簽訂的國際稅收協定，對各國的跨國投資稅收政策有許多具體的規定要求。在所有的國際稅收協定中，都有稅收無差別待遇條款，這與WTO協議中的國民待遇原則精神是一致的。稅收無差別待遇是締約各方向對方提出的稅收待遇要求，它要求締約國一方國民在締約國另一方所享受的稅收待遇不能比后一國的國民相同條件下享受的待遇差，具體包括：（1）國籍無差別；（2）常設機構無差別；（3）支付無差別；（4）資本無差別。在此條款的約束下，各國可以對外商投資提供與本國資本相同的稅收待遇或優于本國資本的稅收待遇，卻不能使外商投資承受比本國資本重的稅收負擔，否則，會被視為稅收歧視，影響國家間的對外投資關系。

（一）對我國現行的外商投資稅收政策的反思

我國現行的外商投資稅收政策，是依據涉外稅收全面優惠原則制定的，其核心內容是對跨國外國納稅人和本國納稅人分別制定兩套完全不同的稅法，給予前者以全面的、綜合的稅收優惠，使跨國外國納稅人的整個稅負明顯低于本國納稅人。顯然我國的政策選擇并未與國際稅收協定中的無差別待遇相違背，而且對外商投資者提供了遠優于本國資本的“超國民待遇”。這種選擇在國際上是少有的，甚至是獨一無二的。這樣做當然有利于加速吸引外資，但作為資本輸入國，卻往往需要付出很高的成本和代價。改革開放20年來，我國一直實行這一政策，其間有過一些調整，但兩套稅制、稅負外輕內重的基本格局始終沒有改變。隨著國內外投資環境的變化，這種多層次、多環節、全方位的稅收優惠政策體系的積極作用正日漸消減，而其所帶來的各種弊端卻在日益增多。

1.內外資企業稅負不平等，木利于公平競爭。近年來我國一直投資乏力，內需不足。而外輕內重的稅收優惠政策使外資的投資回報率大大高于內資的投資回報率，本國資本明顯受到歧視，一定程度上挫傷了內資企業的投資積極性。入世后，國內市場準入政策將大大放寬，外資企業會長驅直入。如繼續執行這種政策，勢必會使內資企業處于更加不利的劣勢地位，難以與外資企業公平競爭。

2.造成嚴重的稅收流失。有研究資料表明，中國對外資的稅收減讓及由此造成的稅收逃漏（大量的涉外稅收優惠刺激了假外資企業的衍生）每年不下一千億，這說明我國的引資政策成本相當高。

3.造成地區經濟發展不平衡。我國自改革以來，對外商投資逐步形成了經濟特區。經濟開發區、沿海開放城市、內地城市等的差別稅收待遇格局。這種地區導向上的偏差，一方面扭曲了外資的地區選擇，使整體投資環境原本就優越的沿海省份在吸引外資時具備了更加有利的條件；另一方面又使中西部地區有限的資金，因競相追逐稅收優惠也紛紛流向東南沿海地區，更加劇了中西部地區的資金匱乏，擴大了東部沿海與中西部地區的經濟發展差距。

（二）對外商投資稅收政策的合理取向

入世前，我國在對外商投資實行全面優惠的同時，尚有一些能夠對內資企業予以照顧保護的稅收、行政措施。一旦入世，那些照顧保護措施很快會被取消，國門洞開，外資將大量涌入。屆時，內資企業將面臨與外資企業激烈競爭的局面。如果不改變現行的全面優惠政策，內資企業將處于更加不平等的劣勢地位，難以生存發展。因此，盡快調整改革現行政策已是勢在必行。而政策調整的合理取向應是涉外稅收平等原則，即對跨國外國納稅人和本國納稅人在稅收上實行無差別待遇，一律平等對待，按照同一套稅法規定的相同征收范圍和稅率征稅。這樣調整的合理性在于：

1.可以兼顧吸引外資和保護民族產業兩方面的需要。一方面，我們作為發展中國家，經濟發展水平與發達國家相比有很大差距，這決定了我們需要大量吸引外資以加快我國的經濟發展速度。另一方面，我國的工業化程度還不夠高，亟需鼓勵本國的民間投資，以發展壯大本國的民族經濟。在內資和外資都需要鼓勵的情況下，選擇平等原則恰可兼顧這兩方面的需要。

2.客觀認識稅收優惠政策的作用。改革開放的實踐已使我們認識到，稅收優惠政策雖是大量吸引外資必不可少的條件，但它并不是唯一重要的因素。對外商投資者而言，一國的市場潛力、經濟政策的穩定性、勞動力的價格和素質起著更為重要的導向作用。

3.統一稅收優惠，規范稅收制度，有利于增強稅收政策的透明度。我國現行的涉外稅收政策體系，涉及面廣、層次多，紛繁復雜，缺乏政策透明度，往往使外國投資者不得要領，這種做法雖然與WTO的國民待遇原則、國際稅收協定中的無差別待遇不相抵觸，但木符合WTO規則中的透明度原則。將現行的涉外稅收全面優惠原則改為平等原則，統一對內、對外的稅制、優惠，可使稅收政策透明規范，會更有利于吸引外資。

市場經濟要求平等競爭、公平稅負，按照涉外稅收平等原則設計外商投資稅收政策，就可以為中外投資者營造出一個公平、有效的稅收環境。因此，調整改革我國現行稅收政策的思路應當是：

第一，統一地方稅。按照涉外稅收平等原則統一內、外資企業分別適用的不同地方稅，將房產稅、城市房地產稅和城鎮土地使用稅合并為統一的房地產稅，改按評估值為計稅依據，以實現與國際接軌；將車船使用牌照稅和車船使用稅合并為統一的車船使用稅，同時調整稅額，改進計征方法；將城市維護建設稅進行合理修訂，使其對內資企業與外資企業統一適用。

第二，統一內外資企業所得稅。（1）合理確定納稅人。改變目前內資企業以實行獨立核算的單位作為納稅人，按國際通行做法以法人作為企業所得稅的納稅人，把不具有法人資格的個人獨資企業、自然人劃歸個人所得稅。（2）統一稅率。鑒于國際上公司所得稅稅率多在20％－35％之間及周邊國家對外開放吸引外資的情況，我國統一后的企業所得稅可實行25％的比例稅率，另設20％和15％兩檔低稅率，以對我國眾多小企業提供一定的稅收保護。（3）統一稅基。兩稅合一后，應在工資福利開支、交際應酬費列支、捐贈扣除、壞賬處理、固定資產折舊、殘值估價等方面實現統一。

第三，統一稅收優惠。（1）按照平等原則，統一設計優惠政策，對鼓勵投資的行業和地區，不論是內資還是外資一律給予相同的稅收優惠待遇，以鼓勵公平競爭。（2）統一的稅收優惠應以產業政策為導向。今后對國家鼓勵投資的基礎產業、高新技術產業、農業、交通運輸業等，應使內資與外資享受相同的稅收優惠待遇，徹底消除優惠外資、歧視內資的不合理現狀。（3）對在西部地區舉辦的符合國家鼓勵的產業，也應不分內外資實行相同的稅收優惠，以實現國內市場對內、對外的統一開放，從而誘導國內外資金向西部的轉移流動。

在實行涉外稅收平等原則的同時，為使我國現行的涉外稅收優惠政策具有連續性、穩定性，也為了在國際大環境的對比中，使我國的投資環境更具有吸引力，我國可借鑒周邊一些國家和地區的做法，制訂單獨的《引資法》，即根據我國經濟發展規劃、階段發展目標將利用外資的投資規模、項目的各種投資優惠政策，用法律形式規定下來。這樣，一方面可給投資者以安全保障；另一方面又可遏制各地區的優惠攀比，從而保證稅收政策在全國的統一性。

二、對外投資稅收政策的調整選擇

對外投資是我國對外開放、參與國際經濟活動的一個重要方面。

長期以來，由于受對外投資規模的限制，我國的涉外稅收政策研究一直限于我國境內的外資企業和個人方面，而對我國法人居民和自然人居民對外投資所涉及的國際稅收政策關注較少。相應地，這方面的稅收制度與稅收政策也不夠系統完善，一定程度上影響了我國的對外投資發展。我國加入WTO之后，對外開放的角度將進一步擴大，發展海外投資，對外輸出勞務的項目會越來越多，因此我們必須抓緊制定對外投資稅收政策，積極推動符合條件的企業對外投資，鼓勵我國有資金、有技術的企業在海外設立子公司、分公司，帶動設備和零部件出口，發展工程承包和勞務輸出，以促進跨國資本的雙向流動。

我國經濟經過20年的調整改革，已實現了投資主體多元化，并積累了相當的經濟基礎和經濟實力。到2000年底，我國城鄉居民的儲蓄存款余額已超過64300億元人民幣，外匯儲備超過1656億美元，國內生產總值超過89404億元人民幣。這些數據表明，我國居民的對外投資能力已大大增強。但與此同時，充分利用國內外資金，加快實現我國的工業化、現代化的任務依然十分艱巨。根據我國現階段的經濟發展水平、發展要求以及國際稅收規范的要求，從稅收上來講，我們應對海外投資實施一種既不鼓勵也不限制的政策，而按照資本出口中性原則來設計稅收政策恰能符合這種要求。從理論上講，所謂資本出口中性原則，是指對本國納稅人的國外所得與國內所得適用相同的稅率，使其投資地點的選擇不受稅收因素的影響，從而使稀缺資源能夠在世界范圍內得到最有效的配置。

依據這一原則，我們可對我國的對外投資稅收政策做出如下的安排設計：

1.對國外繳稅實行限額抵免。純粹的資本出口中性，要求對本國居民的國外繳稅給予全部抵免，但這樣有可能侵占資本輸出國的稅收利益。因此，各國在采用抵免法時，都實行了限額抵免，我國也是如此。在我國現行的兩個企業所得稅法中均規定：納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除。但扣除額不得超過其境外所得依據本法規定計算的應納稅額。在這種情況下，如果外國稅率高，本國稅率低，投資者會有一部分超限額稅款得不到抵免，重復征稅將無法徹底消除，從而對資本輸出中性會有所偏離。不過采用超限額結轉抵免，可使這一問題基本化解。目前，美國、日本及中國等國都采用了這一做法，使資本出口中性得以保持。在今后的稅法調整改革中，我國應保留這一規定。

2.用綜合限制抵免代替分國限額抵免。在我國現行的兩個企業所得稅法中，對多國直接抵免我們選擇了分國不分項的限額抵免。這意味著，當各個非居住國的稅率高低不一時，采用此法會由于各個非居住國的抵免限額不能相互調劑使用，使適用高稅率的分公司的已納稅款超過抵免限額的部分得不到抵免，形成國際重復征稅，從而偏離資本出口中性。但它有利于維護居住國的財政利益。考慮到我國的境外投資者要面對比國內更加激烈的競爭，而國際上采用綜合限額法的國家又日漸普遍，我們認為應將分國限額抵免改為綜合限額抵免。這樣既可減輕我國境外投資者的競爭壓力，免受歧視待遇，又能更好地體現資本出口中性原則。

篇7

任何一個國家政權的有效運行，都要由財政稅收的保障。國家經濟的健康發展和社會的持久穩定都有賴于良好的財政稅收管理，它是國家財政體系的關鍵之所在。我國的財政稅收管理體制在逐步完善，但是在目前的狀態中還是存在著各種各樣的問題，久而久之勢必會影響我國財政事業的發展。下面簡要分析我國財政稅收管理體制中存在的問題。

（一）、體制運行還不夠健全，有效控制也沒有很好地進行管理。財政稅收工作同時受到業務和行政的制約，在財政稅收管理進行過程中，這樣就會造成一定的弊端。部分管理工作者會目無法紀，為了自己的私利違背原則，做出影響財政稅收管理順利進行的事情。有些地方，稅收人員不斷削減，管理機構也在日益減少，使得管理力量單薄，而且缺少了組織的穩定性，工作人員缺少工作的激情，無法帶動先進的管理。

（二）、財政稅收的管理的監督監管不到位。稅收管理體之中缺乏有效可行的監督機制，這會造成一種無責任和危機意識的狀態，導致違法亂紀現象時有發生。

（三）、民主管理的形式在體制上只是空有口號并沒有完全落實。部分地區不能落實民主管理制度，無法做到真正意義上的政務公開，即便有形式上的民主小組形式，但是并無實際意義。選舉幾乎都是大領導內定，不能通過民主決定，造成管理人員不夠專業，無法以身正則，起不到任何監督監管作用。沒有很好地要求，財政稅收工作就不能很有序的運行。

（四）、在目前的稅收系統中資金效益并沒有得到完全的優化。即便在制度上將收入和支出分成兩個部分，但是實際還是混為一談，一起運行。而且在專項資金調用時需要層層過關，分批撥付，這就直接影響了資金在使用過程中產生的效益，從整體來看，各部門之間的權利、責任和利益沒有完全有序化，分工不夠明確，致使我國財政稅收管理資金效益得不到提高，造成嚴重的浪費現象，阻礙了我國財政稅收管理的快速發展和創新。

二、改善財政稅收管理體制的創新之舉

（一）、財政稅收的管理體制需要完善，必須要根據實際的需要整改體制。就目前狀況來說，我國的財政稅收管理體制依然不夠健全完善，并且在這個體制的建設中始終循環著集權分權，而且影響深遠。在財政稅收的管理上，目前我們的狀態是很疏忽的，工作人員對于管理的認知觀念也是比較淡薄。要改變這一局面必須要加強財政稅收管理體制的整改，并將此工作作為現行財政工作的最主要的任務。在這一過程中首先很重要的一點就是要強化制度規范，加強法律權威；同時財政稅收管理秩序也要穩步的落實，做好財務管理機制的完善，對于債務管理要加之強化，避免出現不正常的債務現象，使得財政稅收管理關系處于健康、和諧的關系之中，能夠有效的促進其適應時代的發展。

（二）、財政稅收管理工作中的主要執行者是工作人員，因此提高工作人員的綜合素質，并加強績效評估，深化體制整改的強度只管重要。稅收管理工作要想取得很大的成效就需要由綜合素質高的工作人員。人是管理運作的主要傳達方，因此為了財政稅收管理工作的有效開展必須要加強工作人員的綜合素質。為此，我們必須要形成成文的規章制度，并采取有效措施進行定期的培訓以強化行動觀念。并且對于財政稅收的專業知識以及培訓材料，要加強規范創新，優化知識結構，使得管理服務與理論指導相統一，提升整體的協調能力和辦事效力，為大眾提供優質的服務。同時要做到有效的精兵簡政，盡量減少繁冗機構，降低自身成本支出。績效評估對于提高工作人員的積極性有著良好的作用，因此在稅收管理工作也實行績效評估，會大大提升工作人員形象，提高工作積極性，提高財政管理工作的效率。

（三）、收支是財政稅收的體現，收入和支出要有明確界定以避免出現混亂管理的現象。管理中會有很多的經濟措施，對于收支的管理要利用好可行措施，建立一整套可行方案和體系。在人員管理上要認真做好收支項目的分配，根據實際情況和市場需求，遵循一定的原則明確收支范圍的定義，科學確定稅負比例，并且合理配置各種稅收服務領域，推進區域公共服務均衡化的發展；還要明確財政稅收管理職責權限，進行相關的職責劃分，逐步把財政稅收管理歸入預算管理范圍之內，同時調整在稅源轉移以及跨區域分配過程中出現的不公現象，降低市場或者國家政策等因素對于財政稅收收入的影響。財政稅收工作要想穩步健康地發展，就必須要有一個長期的健康機制，因此我們要為了社會的可持續發展，做好稅收機制的運作。

（四）、資金作為財政稅收的體現，必須要提高使用效益。我國的財政稅收一般都是用在公共事業上，但是隨著市場經濟的發展，我們必須要提財政稅收資金的有效使用，使其發揮有利的效益。財政稅收管理部門要整合財政稅收資源，公開化、透明化財政稅收，加大對潛力事業的扶持，并為了信息的有效傳遞，為了資源的共享做好一個共享機制。在這個過程中，管理部門要適當的照顧基層發展，現在基層發展需求的扶持比較渴望，稅收資金在這一方面會有很高的效益體現。最重要整個資金的使用過程要有一個完善的監督機制的管理，以最大化資金的使用效益。

三、結束語

篇8

關鍵詞：非稅收入 管理 有效配置 監管

一、關于政府非稅收入的涵義和特點

（一）政府非稅收入的涵義

非稅收入是指國家政府、各級機關、事業單位及其他社會團體依法行使政府職能、政府聲譽、國有資源、國家資產，提供公共服務，從中取得用于社會公共所需求的財政資金，是政府收入的一部分。

（二）政府非稅收入的特點

政府非稅收入的特點主要表現為靈活性、非普遍性、資金專屬性以及不穩定性。政府非稅收入是與稅收收入相對的，在我國法律法規的范疇內，可按照特殊環境下或特定地區的受益性原則，選擇收費、籌集基金和罰款等方式，即具有靈活性。政府非稅收入主要來源于特定的環境、經濟等和特殊的使用用途，不針對廣大全民收取，即具有非普遍性。政府非稅收入的用途多與其征收的來源緊密關聯，即具有資金專屬性。政府非稅收入與征收對象、征收多少和被征收對象的行為有著直接的關系，所以，政府非稅收入是政府收入的補充，是稅收的輔助形式，即具有不穩定性。

二、政府非稅收入管理中存在的問題

（一）政府非稅收入的監管體系不健全

目前，我國政府非稅收入不斷持續增長，政府非稅收入的監管存在不規范制度現象。首先，政府非稅收入的內部監管采用實地監繳和專項檢查等方式。但是在實際監管的工作中，主要是政府非稅收入種類多，而且過于分散，致使監督政府非稅收入的主體不清楚，進而其主體的多元化限制了監管職能的作用。其次，政府非稅收入的外部監管是指立法機關、紀委部門、新聞媒體和社會公民等。政府各部門崗位更換調動頻繁，部門之間缺乏工作程序上的協調效果，同時，社會媒體和公民對相關法律制度意識薄弱，不能有效地及時舉報違法等事宜。

（二）政府非稅收入的預算管理存在漏洞

現階段，政府非稅收入的預算仍是使用“預算內和預算外”，預算制度沒有統一化，未能貫徹部門和綜合預算的管理制度，削弱了政府非稅收入的管理職能，具體表現為以下幾個方面：

一方面，預算管理制度沒有徹底執行收支均衡，政府非稅收入編到預算執行時，政府非稅收入的管理部門和執法單位就返還比例問題存在著質疑，大幅降低預算的使用效果。

另一方面，各部門預算編制不完整，未能將各個部門的非稅收入預算完全編入到所屬部門或單位的預算中，所以，政府非稅收入預算編制工作未能發揮其真正的作用。

（三）政府非稅收入的征管制度不完善

政府非稅收入在管理工作過程中，存在一些治理方面的漏洞；在執法人員執法期間，易出現執法不嚴和違法不究的情況。政府非稅收入的領導和管理者對政府非稅收入的法律法規政策不熟悉，當遇到問題時，憑借自己的工作經驗處理問題，忽略了相關法律法規的政策。對于在繳款時出現的違法現象，執法人員沒有對違法行為依法追究，也沒有對相關的責任人作出處罰行為，形成執法不嚴和違法不予追究的現象。

三、優化政府非稅收入管理的策略

（一）構建健全的政府非稅收入的監管體系

構建一套完善的政府非稅收入的監管體系，要做到從根源抓起，改變政府非稅收入的監管思路。首先，要逐步實行各種各類的管理信息有封閉到公開，透過網絡和媒體，提高政府非稅收入管理和監督的透明度。其次，在監管體系中補充多方面的主體。包括：項目建議的審批由立法機構負責，政府非稅收入的監督由審計部門負責，違法犯規的處罰由司法部門負責，道德監督由社會媒體和公眾參與其中。有效地協調各方監管主體之間的聯系和影響，從而形成一個多元化、多層次的監管體系。

（二）完善政府非稅收入票據管理，加強其監管系統

基于財政票據各有不同且數量很多，應該積極研究新的票據管理方式。采取設立財政票據管理檔案、搭建電子化管理系統、加強票據收發等有效措施，同時經常性地核實票據的使用情況，堅持以票控款，票款一致，從根源上發揮票據管控的有效作用。加強政府非稅收入管理和監督的建設，利用網絡信息平臺，通過計算機技術，提升政府非稅收入管理水平，實現以票控款，網絡監督的高效率模式。

（三）規范和統一政府非稅收入的收繳

當前，國家政府機關和各地政府強化政府非稅收入管理的法律法規制度，盡早實行規范化、統一化管理方式，對于收繳環節出現的違法行為，要予以依法處理，做到政府非稅收入收繳有監管。為提升政府非稅收入收繳的工作效率，政府部門與銀行共同合作，簡化收繳流程，繳款人通過銀行網點直接把款項繳納國庫，作為政府非稅收入，并由征繳部門開票，制定出一套規范的科學的收繳流程。

四、結束語

政府非稅收入是地方政府資金的重要來源，也是地方政府使用各項職能的根本。隨著我國經濟的不斷發展，政府非稅收入也在逐步上升，但是因為管理和制度的不足，造成了政府非稅收入管理呈現較多問題。因此，提高政府非稅收入管理水平，依法杜絕不良現象，從而維護了政府的良好形象。

參考文獻：

[1]鄭新建.全面規范非稅收人管理加快建立現代財政制度[J].財政研究，2014， （10）

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【論文摘要】隨著“金稅工程”的順利實施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進，稅收征管制度流程和征管手段都發生了巨大的變化。為了增強稅收專業本科學生的稅收專業實踐能力，高校在進行稅收專業實驗課程稅收管理建設時，要以稅務部門現行的工作流程為導向進行實驗課程建設，并注重產學研合作，引入稅務信息化應用軟件，展現在稅務信息化背景下的稅收征管流程，提高學生的稅收專業實踐能力。

(一)《稅收管理》實驗課程建設的必要性

1．對學生專業實踐能力的培養必須落實到學校的實踐教學環節。據中國社會科學院最近的2009年《經濟藍皮書》預計，2008年年底將有100萬高校畢業生不能就業，而2009年又將有近611萬大學生面臨就業難問題，大學生普遍的專業實踐能力的欠缺成為就業的瓶頸。當前，對于財經類專業，尤其是財稅專業學生，畢業生的畢業實習的去向主要是財稅部門和企事業單位，但財稅部門是國家機關，很難接收學生進行實習；而企業招聘往往也是要求具備相關工作經驗和專業基本技能的要求，一般的實習生通常都被安排在非業務部門，根本接觸不到專業實際業務，所以，對學生專業實踐能力的培養就必須落實到學校的實踐教學環節。

2．增強財稅專業學生的專業實踐能力是一項重要而緊急的任務。教育部周濟部長在第二次全國普通高等學校本科教學工作會議上指出：知識來源于實踐，能力來源于實踐，素質更需要在實踐中養成；各種實踐教學環節對于培養學生的實踐能力和創新能力尤為重要。隨著“金稅工程”的順利實施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進，稅收征管制度流程和征管手段都發生了巨大的變化，也對高等財經類院校的財稅教學提出了更高的要求。如何進行教學改革，特別是實踐教學改革，增強財經類專業學生，尤其是財稅專業學生的專業實踐能力成為一項重要而緊急的任務。

3．稅收管理實驗課程的開設是實現稅收專業人才培養目標的重要內容。目前在開設稅收專業的財經院校中，稅收管理都是專業骨干課程。以廣西財經學院為例，是廣西唯一開設本科稅務專業的本科院校，稅收管理的理論知識和業務技能是本科稅務專業學生必修的專業骨干課程，在本科稅務專業人才培養方案中，明確提出了稅收專業人才培養目標是“……要求熟練掌握稅收征收管理知識、稅務、納稅籌劃等方面的知識和業務技能……”在專業培養要求中明確提出：要接受稅收征收管理、稽查、和籌劃等方法和技巧方面的基本訓練，具有分析和解決稅收實際問題的基本能力。在本科教學計劃中稅收管理理論課程是必修稅務專業方向主干課程，稅收管理模擬實習是必修的實踐課程。近幾年隨著金稅工程的建設，稅務信息化的發展，稅收管理業務流程進行了優化和完善，特別是防偽稅控系統，網上發票認證、網上申報等業務系統的的投入使用，稅收管理工作流程有了很大改變，如果在實踐教學環節，不能把稅收理論與稅務機關實際的工作流程相結合，就會造成學生專業實踐能力的欠缺，所以，開設與稅務機關稅收業務流程相符合并與時俱進的專業實驗課程建設與完善勢在必行。

(二)課程建設目標與原則

1．課程建設目標。稅收管理獨立實驗課程應是一門與稅務專業主干理論課程稅收管理相配套的獨立實驗課程，內容涵蓋稅收管理主要流程，特別結合中國稅收征管信息系統CTAIX的主要業務架構，如圖1，以稅收管理工作過程為導向進行建設。

按照金稅三期的建設要求，目前稅務機關使用的稅收征管系統都是按照國家稅務總局的規范要求開發的，國稅機關已采用統一的中國稅收征管信息系統CTAIX版本，地稅機關統一的CTMX版本正在開發中，但業務流程已按中國稅收征管信息系統CTAIX進行了完善與升級，所以實驗課程的設計將按照中國稅收征管信息系統CTAIX版本的業務模塊布局，將實驗內容分為管理服務、征收監控、稅務稽查、稅務法制與稅務執行五大部分，每部分按稅務專業學生最需掌握的重點內容設計3～5個模實驗塊，每個實驗模塊的內容按重要性設l～6個實驗，每個實驗按業務流程、典型案例、學生實驗三個部分來編寫。學生實驗部分包含實驗目的、實驗原理、實驗步驟、實驗內容等。課程建設力求達到以下改革效果：(1)真實、實用、有用。真實：稅收管理業務實驗流程設計真實，與現行的稅收管理業務流程保持一致；實用：實驗模塊設計實用，選擇稅收管理業務中最常用的業務設計實驗模塊，保證實驗內容的實用性；有用：實驗流程設計、實驗內容設計要確保學生進行實驗后掌握了相關的業務技能，提高專業業務水平，提高學生的就業競爭力。(2)綜合、整合、結合。綜合：實驗課程內容覆蓋主要的稅收管理業務，兼顧稅務機關和納稅人兩種不同角色的業務流程；整合：實驗課程內容設計要與《稅收管理》理論課程內容相銜接，是理論的驗證、復現，便于學生理論知識與實踐知識的整合；結合：實驗課程內容設計要與中國稅收征管信息系統CTAIX相結合，與現有的“防偽稅控實驗室”的設備與軟件相結合，對于防偽稅控業務、納稅申報業務實驗設計上機操作，鍛煉學生的動手能力，充分利用專業實驗室的實驗設備和環境。(3)直觀、易學、易教。直觀：實驗課程業務流程和操作流程要用流程圖設計，使學生可直觀地學習業務，自主按實驗指導流程進行自主實驗：易學：實驗課程的業務案例和實驗指導要通俗易懂，實驗目的、實驗步驟設計清晰易學，方便學生操作；易教：實驗課程教材、講義、課件編寫要符合本科實驗教學管理規范，內容全面而規范，方便教師教學，提高教學效率。

2．課程建設原則。課程建設不僅應滿足本科教學的需要，還要滿足培養大學生四種能力的需要，在建設時應遵循的原則：(1)實驗設計以稅收管理工作流程為導向，與中國稅收征管信息系統CTAIX相結合，與最新的稅收管理信息化應用軟件相結合，反映最新的稅務應用軟件(如電子報稅、發票認證、防偽稅控)與CTMX的業務交互流程的應用方式及步驟。(2)以征稅人和納稅人兩種角色分別設計實驗角色。讓學生在實驗中分組分別扮演征稅人和納稅人兩種不同角色，真實互動地展現實際中稅收管理業務辦理流程。(3)實驗設計以學生自主實驗為主，教師組織指導為輔。在實驗教學過程中，教師對實驗起組織和指導作用，組織學生按實驗指導進行自主實驗，在實驗中掌握稅收管理實務的主要內容、步驟及操作技能。(4)以企業真實的財務數據為基礎編制實驗案例，為學生提供真實的業務實驗素材，鍛煉學生的財稅知識綜合運用能力。(5)實驗業務流程保持與現行稅務機關規定同步，采集最新的稅收政策制度，反映征管改革成果。(6)實驗設計新穎，實驗指導全面，實驗數據真實。編制實驗力求與實際業務相符，覆蓋面全，重點突出，便于學生理解和掌握。

(三)稅收管理實驗課程建設思路

1．與企業合作，采用“產學研”合作模式，把稅務專業應用軟件引入校園實驗室。實驗教學的成功與否取決于是否具備必須的實驗教學環境。在稅收專業實驗教學環境方面，應建設有包含中國稅收征管信息系統(CTAIX)模擬教學系統、防偽稅控模擬教學系統和電子報稅模擬教學系統的稅收專業實驗室。如果沒有中國稅收征管信息系統CTMX模擬教學系統和稅收業務防偽稅控模擬教學系統、電子報稅系統，學生就無法掌握目前金稅工程建設中最核心的稅務應用軟件，無法了解稅務機關和納稅人在當前以稅務信息化為背景下的稅收管理業務流程的真實操作，無法了解防偽稅控系統的建設原理和納稅人必須掌握的增值稅防偽稅控開票系統、增值稅防偽稅控認證系統、電子報稅的操作流程目前高校缺乏模擬稅收業務實驗教學軟件，不能滿足稅收專業實驗教學需要，主要原因是因為中國稅收征管信息系統(CTAIX)和防偽稅控系統是行業大型業務應用系統，并沒有針對高校的教學版。為了滿足稅收專業本科實驗教學需要，應積極探索高校與企業的產學研合作模式，解決專業業務教學軟件不足的問題，把稅收專業必須學習的業務系統引進校園。

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【論文摘要】隨著我國房地產市場的繁榮 發展 ，房地產業已成為我國財政收入的重要來源之一，但也給稅收征管帶來了很大的困難。文章就近幾年伴房地產業出現的較為嚴重的稅款流失現象做了分析，并對改進稅收征管工作提出了相應的建議。 

 

房地產稅收是國家和地方政府財政收入的一個重要組成部份。近年來，房地產業發展迅速，成為拉動 經濟 發展的重要力量和地方稅收新的稅源增長點，其稅收征管也日益成為了稅務部門關注的重點和難點。由于其范圍廣、稅費項目繁多、重復課稅、稅負不公、收入分散且隱蔽性強，給稅收征管帶來了很多的困難。漏征漏管的多，稅收流失嚴重，已成為制約產業經濟發展的“瓶頸”。以北京為例，2007年北京市地稅部門共清繳歷年稽查欠稅4.59億元，其中房地產行業就達2.56萬元，占欠稅總量的55.8%。本文根據房地產稅收征管問題的成因，針對如何解決這些問題進行了初步探討，以期進一步規范和促進房地產行業的稅收征管。 

 

一、房地產企業稅收征管的現狀和問題 

 

1、相關的稅收法規制度不完善 

據了解，我國現行的有關房地產稅收方面的權威大法還是1951年頒布實施的《中華人民共和國城市房地產稅暫行條例》，盡管后來根據不同的 歷史 時期做過各種各樣的補充和修改，但作為上位法已經不能滿足現實社會的變化和需求，尤其是我國財產評估制度、財產登記制度不健全，而私人財產登記制度還沒有明確的 法律 規定。房產、土地、戶籍等有關管理部門與稅務機關的協作配合不夠，影響了稅收征管的力度，造成財產稅收的流失。同時目前在土地使用權的出讓和房地產開發、轉讓、保有諸環節涉及到的稅（費）種有10多個，相關的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快難以掌握。 

2、房地產企業納稅意識不強 

一方面，有些房地產開發企業的財務人員對稅收政策學習不夠、理解不透。房地產開發企業大多數都是在取得土地開發權后，注冊登記的，財務人員就地聘請，開發企業的股東也只是房地產行業的行家里手，對稅收法規和政策了解不多、學習不多，加上工程開發前期投入較大，資金周轉較緊，造成了企業欠交稅款情況較為普遍。另一方面，房地產開發企業一般具有一定社會背景和社會活動能力，他們為了追求高額利潤，利用其自身影響力和擁有的各種社會資源干擾和影響著房地產稅收的征管。因此，他們在稅收上往往是能偷則偷，能逃則逃，“勇”于以身試法，納稅意識比一般的納稅人更差。 

3、財務管理比較混亂 

在房地產企業，不做賬、做假賬、記流水賬、賬務混亂等現象普遍存在。還有些房地產公司不按規定設置賬簿；將部分收入或預收賬款直接存入老板私人賬戶，不及時在 會計 上反映該部分收入，或將其混入其他往來賬戶；將預繳的營業稅、土地增值稅等記入預繳年度的扣除項目，違背了配比原則，減少了企業當年的利潤；與往來單位交叉攤計費用，將對方成本費用在本企業賬上反映，虛增成本費用，偷逃稅款；多頭開戶，隱瞞收入。這些不規范的會計核算，為其偷漏稅提供了方便，加大了稅務稽查的難度。 

4、房地產經營項目難以管理 

房地產企業對房屋的開發，要涉及規劃、國土、建設、房管等部門。但是目前這些部門相互之間的合作只處于相互約定和協商的狀態，遇到問題不能及時解決，必須召開部門問的協調會議才可解決，缺乏相應的激勵制約手段，未能實現信息共享，難以實現房地產行業稅源的源泉控制。使得一些房地產企業有機可乘，造成國家稅款的大量流失。 

5、稅務征管能力不強 

一是稽查人員配備不足，業務水平有待提高， 稽查工作效率不高，查處力度不強，違規違法行為得不到及時糾正，也在一定程度上助長了違規者的僥幸心理。其次是稅務部門出于扶植企業發展、維護稅源的考慮，征管力度較弱，對于發現的違法違規行為，持“仁慈”心理，處罰較弱，以補代罰，以罰代刑，處罰決定得不到嚴格執行，往往流于形式。第三是行業征管手段滯后。目前，許多地方對房地產行業的稅收征管還處于“粗放”階段，特別是征管手段上還不能適應 科學 化、精細化管理的要求，信息共享難、操作處理慢。 

二、加強我國房地產企業稅收征管的措施 

 

1、完善相關稅收政策 

我們要針對房地產稅收政策的一些缺陷，加大改進力度，力求每項政策科學、合理、可操作性強，不留漏洞。對自用沒有同類可比價開發產品的房地產企業，要求其提供法定評估機構的評估證明嚴格界定拆遷補償費，建立拆遷補償費列支的管理和審批制度；制定房地產開發企業建筑安裝計稅成本的基準定額，加強審核、管理力度，有效堵塞偷逃稅漏洞。 

2、提高納稅意識 

一個良好的納稅 企業 服務體系和精心策劃而有目標的稅法宣傳活動，對促進納稅企業守法至關重要。為了促進自覺守法。稅務機關必須通過良好的宣傳方法向納稅企業提供持之以恒、公正、禮貌和快捷的服務。宣傳方法應該是通俗簡明，達到即使是沒有受過多少 教育 的納稅人也能夠理解。同時稅務人員對不同的納稅人應采取不同的方法來宣傳稅法、規章、規定和通告，以便提高其遵章守法水平，從而減少對稅收的誤解。把申報納稅變成公民的自覺行為。還有加強稅務的信息化建設。隨著 現代 信息技術產業的 發展 ，稅務機關不但可以通過 網絡 獲取企業和個人房地產方面的信息，為稅收征管其他環節提供基礎，而且可以通過與銀行等其他相關部門的聯網了解納稅人的收入及經營情況。而納稅人也可以通過網絡獲得多數納稅相關信息。尤其是 電子 郵件的廣泛使用可大大縮小征納雙方之間的交往成本。可見，實現信息化管理對于稅收征管的各個環節，都有促進作用。 

3、加大房地產稅收稽查力度 

為了防止房地產企業的偷稅漏稅，稽查人員在對房地產業開展檢查時，應做好以下工作：第一，實行主查人責任制，明確職責，加大考核力度。第二，每年都應重點安排若干戶房地產開發企業作為重點檢查對象，在開展全面性的稅收檢查基礎上，分析、剖析加強稅收管理的對策和措施，提出有效的辦法和建議。第三，加大對存量房交易完稅憑證的檢查力度，依法追繳應納稅。對違法行為，要加大曝光和懲罰力度。第四，各稅種檢查相結合，加強對實行核定征收方式的納稅人的稽查力度。國稅、地稅、財政、 金融 、審計等機構應加強聯手配合，互通營業稅、所得稅及其他稅種的納稅評估情況，相互印證，聯合開展對房地產的重點、交叉稽查。 

4、實現房地產稅收一體化 

在房地產稅收征管工作中，各級地方稅務、財政部門應以存量房交易環節所涉及的稅收征管工作為切入點，主動與當地的房地產管理部門取得聯系，建立有效的協作機制，加強信息溝通，整合征管資源，優化納稅服務。首先，各級地方稅務、財政部門應與房地產管理部門建立緊密的工作聯系，充分利用房地產交易與權屬登記信息，建立、健全房地產稅收稅源登記檔案和稅源數據庫，并根據變化情況及時更新稅源登記檔案和稅源數據庫的信息；定期將稅源數據庫的信息與房地產稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時查補稅款。其次要開展科技創新，開發“房地產稅費一體化管理”軟件，多方采集房地產企業的涉稅信息。同時建立健全部門間的協調與配合機制，明確部門職責。 

5、提高稅務征管能力 

一是要提高稽查人員的業務水平和 政治 素質。要在人員錄用上力爭吸收一些專業水平較高的人才，并定時組織培訓和學習， 提高工作效率；同時對稽查人員加強服務意識和職業道德方面的教育。二是改進征管手段，提高科技含量。要不斷提高房地產稅收征管的科技含量，在稅務機關之間、部門之間、稅企之間充分實現網絡互聯、信息共享。可由房地產稅收一體化管理領導小組或政府信息管理部門牽頭，在政府共享平臺上搭建“房地產稅收一體化管理信息共享系統”，規劃、國土、房管、財政、稅務等部門相關信息要實現共享。同時加大以票管稅力度，全面推廣使用電腦版建安、不動產發票。 

 

【 參考 文獻 】 

[1] 趙晉林：當前我國房地產稅制中存在的主要問題[j]．涉外稅務，2004（4）. 

[2] 韓雪：我國現行房地產稅制的博弈分析[j]．稅務研究，2005（5）.