導語：如何才能寫好一篇風險管理機制論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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論文摘要：現代銀行體系的建立是市場經濟取得成功的關鍵．我國商業銀行的經營環境正在發生著重大的變化，尤其在中國加入了WTO后，外資銀行進入中國金融市場的速度和力度不斷加速，在放松管制、全球化和金融創新的背景下形成的銀行業發展趨勢下，風險管理機制不僅是銀行治理機制的重要支撐，而且是銀行提升競爭力的基礎和保證，銀行改革與發展必須重視風險管理機制建設，因此加快構建我國商業銀行的核心競爭力，建立有效的風險管理機制已經成為我國商業銀行面臨的重大、緊迫的現實課題。

1我國商業銀行風險管理機制存在的問題

改革開放以來，中國銀行業在改革、發展和對外開放的同時，也在不斷借鑒國際先進商業銀行的經驗，國內不少銀行借助外部中介力量，引進中介知名機構的風險管理系統軟件，改造風險管理組織體系和業務流程等；構建商業銀行風險管理制度體系，如制定了包括授權授信、審貸分離、崗位制約、內部審計等大量的內部控制制度，在風險管理和內部控制上取得了一些成績。但是，在風險管理方面還不同程度的存在以下一些問題：

1．1公司治理機制尚不完善

隨著國有獨資商業銀行的股份制改造和新興股份制商業銀行的崛起，原來銀行業內部的利益格局發生了重大變化。在構建現代企業制度意義上的公司治理方面，國內商業銀行雖然有許多有益的實踐，但整體效果和個體實效都不甚理想，無論是公司治理的組織架構、制度安排還是治理機制，都處在新舊控制體系交錯的狀態下。

1．2內控管理機制和合規風險管理機制不健全

根據新巴塞爾協議的定義，合規風險指的是：銀行因未能遵循法律法規、監管要求、規則、自律性組織制定有關準則、已經適用于銀行自身業務活動的行為準則，而可能遭受法律制裁或監管處罰、重大財務損失或聲譽損失的風險。商業銀行的發展歷史表明，銀行業在經營過程中隨時都有可能被風險所困，甚至被壓垮。近年來，我國銀行業違規案件頻繁發生，給銀行業造成了很大的損失。

2我國商業銀行風險管理機制不健全的原因分析

公司治理機制不完善，風險管理戰略不健全，導致商業銀行的激勵機制的導向出現偏差，銀行的宗旨和價值無法得到體現。由于合規風險管理機制的不健全，使得商業銀行無法通過政策和程序的持續修訂去傳承許多有益的風險管理經驗，制約了商議銀行風險管理機制的發揮。

2．1缺乏全面的風險意識

首先是全面風險管理理念不到位，仍以信用風險管理為主，對市場風險、操作風險等重視不夠。其次是忽視了不同業務、不同地區在風險管理方面存在的差異。不僅不能管理好業務風險，反而容易產生新的風險。最后是不能正確認識風險管理和業務發展的關系，認為風險管理會阻礙業務發展，同時又不能認真研究市場變化的規律，通過否定業務逃避承擔風險，業務不但發展不了，反而降低了銀行的整體抗風險能力。

2．2對管理層缺乏有效約束機制

國家作為所有者和社會經濟調控者的雙重角色，對國有商業銀行提出的經濟目標在事實上也是雙重的，這就使得對國有商業銀行的實際經營狀況難以進行清晰有效的考核和評估。同時，由于缺乏人格化的產權和清晰的選擇標準，管理人員的選擇基本上采用行政化的干部考核運用制度。此外，國有商業銀行的員工薪酬體系類似于公務員，收入水平基本上是事前確定的，與業績水平的相關程度不明顯，對其難以形成有效的激勵。

2．3激勵約束機制與銀行文化不相融

銀行文化是指銀行在長期經營與發展過程中逐步形成并經過全體員工認同的共同價值取向和心理預期，這種以人為本的價值取向和心理預期就是銀行的目標和企業信念?？冃Э己藱C制體現了銀行的發展理念和經營思路，對于銀行風險管理有重要的導向作用。并且，績效考核結果的運用跟銀行員工的切身利益相關，對員工行為有重要影響。

3健全銀行風險管理機制的有效途徑

國際經驗表明，在經濟發展較快、銀行貸款大幅度增加的情況下，尤其要加強風險管理。我國近年來經濟發展速度較快，外部環境比較復雜，銀行業發展還不成熟，風險管理形勢嚴峻。增強我國銀行業的抗風險能力成為國有銀行改革與發展的重要任務之—。

3．1強化公司治理

完善公司治理結構是建立現代金融企業制度，提高銀行發展能力、競爭力和抗風險能力的根本所在。長期以來我國商業銀行就普遍存在產權模糊、產權主體虛置、產權約束弱化問題，導致銀行的所有者與經營者激勵不足和風險軟約束。這一問題國有商業銀行最為突出，在其他銀行也同樣存在一尤其是有政府背景的，或者國有企業為大股東或控股股東的商業銀行。產權結構在很大程度上決定了銀行的公司治理結構，進而直接影響了銀行治理機制和風險管理機制的效能。從風險管理機制的角度來看，股份制是商業銀行組織形式的最佳選擇。

3．2構建有效的合規風險管理體系

內部控制是防范金融風險最主要、最基本的防線，防范金融風險必須首先從銀行的內部控制做起。我國商業銀行具體可從四個方面改進內部控制：一是制度安排。主要是從制度上對銀行經營管理活動的授權和責任做出明確規定，關鍵是實現權利與責任相對稱；二是職能分離。要求銀行經營管理活動的主要職能要適當分離，要求在三道防線上都必須體現職責分離和相互制約；三是資產管理。要通過包括物理控制在內的多種手段對資產和投資予以保護；四是控制手段。要通過董事會或監視會的監督、獨立的內部或外部審計、不涉及日常業務的合規人員以及各業務縣的垂直監督等多種手段提高內部控制的有效性。

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風險，字面意思時隨風而至的險情,表示出了其不確定性，變化性，危害性。正如風對應著靜止的空氣一樣，風險是相對的；正如風向可預測一樣，風險在一定范圍內是可以預估的；正如風力也可為人控制為人所用一樣，風險某些時候也是可以人為控制的。從風險學說進而衍生到風險管理，風險管理，顧名思義就是企業管理在面對企業平穩發展而采取一定的方法和手段來規避風險的一種或某類行為。審計，審查同計算，是指通過對相關資料等搜集整理和分析之后所得的評估結論及報告，審計作為一門獨立部門，其相關人員在專業知識方面是非常嚴格的。2004年國際內部審計師協會在《內部審計實務標準》修訂版中定義內部審計為:“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標?！?/p>

二、內部審計與風險管理的關系

內部審計和風險管理是相輔相成的，市場經濟的蓬勃發展，企業所處的環境也是險象環生，因而需要更為專業有力的審計和風險管理團隊來協助企業的管理層規避風險。它們已經成為了企業發展過程中的重要部分。一方面內部審計參與風險管理有助于審計部門發展勢頭更勁。內審部門在資金安全管理上責任重大，因而對企業的風險管理極其關注。內部審計在參與風險管理的過程中，根據本企業的文化及其發展策略等情況評估它在制定某策略上或在某時期存在的風險，另一方面可以由此制定出相應的風險防御，風險降低，風險消除等可行措施，保證企業的損失減到最低，這樣風險管理同內部審計在企業的安全工作中地位也有提高。另一方面，內部審計作為以審計為主的獨立部門，不參與企業內部的管理調控，因而具有更清晰的視角來觀察企業潛在的風險，在有效針對企業運行的薄弱環節，對提出的改進措施進行新的評估認定等起著非常重要的作用。風險管理由于審計在其工作過程中的介入，賦予了內部審計在企業中新的生命，也使企業的安全因素達到一個新的高度。

三、如何協調和整合企業內部審計與風險管理

(一)建立一個合理的內部審計和風險管理體系作為企業健康發展的中堅力量，建立一個合理的內部審計和風險管理體系對企業而言絕對是利大于弊的，這對企業能否具有競爭優勢尤為重要。企業的內部審計管理體制的完善，風險管理的不斷優化都可以是審計的功能得到最大的發揮。同時企業管理人員本身需要加強各部門的團結，使得企業經營得到更好的控制，進一步深化內部審計對企業風險管理的監督控制，保證各項風險管理措施得到有效的實施。

(二)建立風險導向審計的工作模式傳統合規性審計采用的是“撒大網捕魚式”作業流程，即一張大網拋出去，捕到什么是什么。其基本流程是：內控—問題—風險。風險導向內審要求采用“阻擊手式”流程，即阻擊手先瞄準一個重點，一擊必中。其基本流程是：目標—事件—風險—內控。在傳統合規性審計下，往往是到一大堆帳簿及交易資料、操作或管理記錄中去尋找，看是否存在違背制度規定的問題；而在風險導向內審下，是先根據采集到的各種信息，識別并評估風險，找準重點，然后對重點進行追蹤檢查，看是否控制過度或缺乏控制?？偠灾?，合規性審計是查問題、提建議；而風險導向審計是查問題、查風險、查成因、查盡職、查整改、提建議。

(三)建立對審計人員內控審計效果或管理建議的考核制度內控出現問題，表明內審的監督職能未能充分發揮，內審為此承擔責任有其合理性。但內控效果或建議的增值效果都很難評價。往往風險提示和管理建議都不是結果，其產生的影響才是結果。沒有風險提示量或管理建議量，不論現場檢查多少項目、時間持續多長，審計人員都無績效(嚴重一些，反而可說其檢查是在浪費資源。)

(四)加強對審計工作專業人才的培養審計人員不僅需要合格的審計能力更需要具備較強的風險分析能力，除此之外還需涉獵經濟、管理、法律等相關知識，在理論基礎之外，實踐能力也不能弱，在面對突況時需要冷靜思考，迅速找出最優解決方案。

四、結論

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內部審計參與風險管理不僅為內部審計自身提供了發展契機，而且作為企業內的一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，內部審計是公司治理必要和有價值的組成部分，能夠在風險管理中發揮獨特的作用，無論內部審計還是風險管理都能在這一過程中提高效率、創造價值。

一、內部審計評估內部環境

董事會各委員會之間持續的交流和聯系;在公司層面和分支機構、小組層面分配治理責任和活動;闡明橫向及縱向的監督事項;持續可靠的、有效的信息流動可以上達董事會各職能委員會;對包括但不限于治理，道德規范和監督政策的總體政策進行清楚地描述和溝通。只有組織存在一個經過仔細考慮的結構良好的治理環境，公司治理的流程和程序才能有效。公司的治理結構和政策應當反映組織的法律、經營和報告體系及其組成部分，而且必須在各治理事項間清楚地分配責任。在結構和政策方面，內部審計部門可以努力證實組織是否真正擁有這樣一個公司范圍的十分完整的治理、風險和合規環境，并評價其有效性，以幫助董事會和高級管理層。如果企業沒有完整的治理方法，內部審計可以幫助其建立。另外，內部審計還可以幫助促進與其治理目標、活動及發現有關的信息在治理結構的各要素之間(如各委員會)持續和無障礙的交流。要實現上述目標，內部審計首先評價董事會、執行委員會及其章程的結構，以保證組織具有改善公司治理的恰當政策。這些政策應當一方面保證董事會具有實質上的獨立，而不僅僅是名義上的獨立;另一方面為組織的其他部分建立一個良好的道德規范和公司治理。內部審計在公司尚未建立風險管理的過程中，應積極向管理層提出建立風險管理過程的相關建議。如果公司尚未建立風險管理過程，內部審計人員應該提請管理層注意這種情況，并同時提出建立風險管理過程的相關建議。內部審計人員長期立足于本企業的具體崗位，比較熟悉公司的業務并能夠隨時深入到生產經營的全過程去了解掌握具體情況，通過周密詳細的審前調查，收集到大量的第一手資料，從中發現存在風險的隱患問題，并對其構建以內部審計為基礎的全面風險管理體系進行風險分析，從而制定出全面且符合實際的審計工作計劃，提高工作效率。并了解了企業風險管理內部環境中公司治理結構的情況。

二、內部審計評估目標設定的合理性

企業的管理層和董事會決定企業的目標、實現目標的戰略、商業模式以及實施戰略的經營流程。核心及輔助的經營流程與組織的供應商、員工、資本提供者、內部審計參與風險管理相關問題研究客戶及競爭者共同促進了戰略的實施。除了決定這些外，管理層和董事會還要決定為實現其目標愿意接受多大的風險。對于某些組織而言，因為有較高的預期收益，管理層和董事或為組織本身，或為其他相關目標，愿意承擔相當大的風險;對于另外一些組織，管理層和董事則不愿意承擔過多風險。這種對風險的態度可稱為“風險偏好”。戰略及經營計劃中隱含的整體組織風險為風險管理其他六個要素的運行提供了一個總體框架。這些目標及風險偏好為企業風險管理提供了總體標準。內部審計人員就是要系統地將組織戰略和商業模式與對其實現構成威脅的風險聯系起來，評估組織的戰略目標、經營目標、財務目標、各個部門的目標的合理性。

三、內部審計評價風險事件識別的充分性

COSO概述的風險管理方法是以識別可能威脅組織目標實現的風險事件為基礎的。事件識別以環境為基礎，并需要針對可能的風險詳細描繪所處的環境。內部審計人員針對現有內外環境(壽命周期、經驗戰略等)與經營過程，采用各種分析方法獨立地推斷所有潛在的重大風險，為評價企業是否合理制定風險管理策略與決定風險方案提供充分根據。風險事件的識別就是要將比可容忍風險更加嚴重的次要風險從主要風險中分離出來，并提供數據以有助于風險的評價和處理。我們把所有潛在的重大風險定義為風險征兆，風險征兆是風險因素與風險事故的結合，而這種結合可能形成風險損失的各種現實跡象。內部審計人員利用壽命周期分析法，SWOT分析法，KSF分析法，DCCS法，盈虧臨界點分析法，財務、會計、統計指標分析法等捕捉風險征兆。

四、內部審計評價風險評估的合理性

經過風險事件的識別后，必須對風險事件量值(貨幣損失或事件發生可能性帶來的負面影響程度)以及給定量值時不利事件發生的概率予以計量，為確定風險管理戰略、政策與程序提供更為科學的依據;重要的是，對于以前風險戰略決策、政策與程序通過與實際業務的結合的評價，可以檢查其設計是否合理、適當，執行是否有效，尤其是要找出需要修正、完善之處;對于實行風險預警機制的企業，經過風險評估后，能進行合適的預警;對于己經變成現實的風險，需要對風險的處理進行評價，以便檢查控制執行的差異，找出原因，明確責任。

五、內部審計評價風險反應措施的恰當性

在風險管理戰略方針和策略指導下，風險反應措施有規避、控制與抑制、接受、轉移四種，每種措施的實施都經過了風險與收益的權衡。企業風險管理框架中的風險反應將風險劃分為三種風險收益類別。一些風險的風險收益關系在現有的量值和概率水平下是可接受的，這類風險可以完全接受。另外一些風險的量值或概率非常大，以至于不能接受且無法經濟有效地加以抑制，因而超出了組織的風險容忍度，必須通過放棄有關計劃從而避免受風險的影響，或通過在源頭上預防風險來消除這類風險。還有一些風險是企業經常遇見的，風險收益的權衡可接受，但如果管理層不采取一定的行動，則不可接受。一些風險可以通過保險、套期保值、衍生工具轉移給別人，或通過合營、聯盟和定價手段來分攤。內部審計人員判斷風險管理措施是否恰當，最好結合對管理層風險偏好判斷來進行：第一，欲避免某種風險也許不可能;第二，采用規避風險方法最經濟，以使內部審計參與風險管理相關問題研究收益小于控制成本;第三，避免一項風險可能產生另外新的風險。對于風險控制與抑制的評價，內部審計人員需要對內部控制設計的健全性、執行的有效性進行測試而評價。對風險轉移措施的評價應當考慮各種風險轉移形式的優缺點。如果企業采用風險接受措施，內部審計人員則可根據三個條件來判斷企業管理層采用的合理性：處理風險的成本大于承擔風險所付出的代價;估計某種風險可能發生的重大損失本身可以安全承擔;不可能轉移于他人的風險或不可能防止的損失。

六、內部審計評價控制活動的科學性和合理性

許多風險可以通過經營過程的規劃來控制，這些規劃限制或減少所面臨風險的可能性或量值。許多對交易和資產保護控制的內部控制程序或控制活動都是企業風險控制活動的例子。內部控制的時間一般應該針對總體和具體控制而言，因而分為一般(總體)控制和具體(應用)控制?？傮w控制從控制環境角度對組織業務進行總的控制;而具體控制則針對具體的程序和活動。如對采購業務進行控制，總體控制在設計時將這項業務分為招標、核定供應商名單一覽表、對采購發票與合同一一核對、驗收入庫等具體活動，要求各活動間職責分離，而通過招標選擇供應商只針對購貨這一業務，這就是具體控制。內部審計人員應該從如下方面評價控制活動的科學性、合理性：一是審查相關交易過程的控制措施。好的內部控制的設計必須保證每項交易都備有證明文件，保證拒絕非法的交易，保證所有合法的交易能夠被正確地處理。二是總體控制與具體控制?？傮w控制的缺乏會使具體控制失效。設計具體控制時，必須同時考慮相關的風險、報告的風險和發生的頻率。三是多重控制。為防止一項控制措施不能發現和糾正錯誤的可能性，應設計多重控制。這里包括授權、職務分離、憑證、接觸、實物清查等幾個方面同時或交替的控制設計。四是對成本與效益原則的考慮。內部控制的設計應該遵從成本與效益原則，即將缺乏控制導致的損失與建立和實施控制的成本相比較，在尋求內部控制的獨立性、有效性的同時，力求簡潔與低耗。

七、內部審計評估信息與溝通的有效性

作為一個充滿了生命跡象的有機體，組織的生存與發展牽涉到它的“健康”問題。影響組織健康的因素是多種多樣的，而對于當前大多數企業而言，溝通機制的缺乏或低效率是影響組織健康的重要因素。有研究表明，組織內部存在著溝通的位差效應，即領導層的信息一般只有20%-25%被下級知道并正確理解，從下到上反饋的信息更是不超過10%;而平位論文內部審計參與風險管理相關問題研究交流的效率則可以達到90%以上。組織中的信息不通暢、員工的情感或情緒問題得不到合理宣泄和回應，天長日久就會沉淀淤積，導致組織有效運行障礙和日后組織病變。因此，有效的溝通機制可謂是企業的安全閥，當企業內部不利于組織的能量達到一定程度時，它能以適當的通道來釋放這些能量。從而始終保持組織運行中的動態平衡。在一個組織中最重要的是：高層管理者的戰略、目標意圖能否自由、迅速、通暢地傳遞給下級，并且下級是否能充分理解上級的意思表達，并將意見充分反映到上級。而管理層對員工意見的獲取和采納程度，以及組織是否有多種溝通道都成為內部審計人員關注的焦點。企業內部有多個主體都需要獲得風險評估和風險管理過程的相關、可靠的信息。管理層想要獲取信息，并可靠地告知他人，以證明自己正在履行受托經濟責任和法律責任。管理層也希望員工能夠適當獲取其所面臨風險的信息，并將日常經營中出現的例外事項告知管理層。履行監督職責的審計委員會及外部董事通過確認風險得到恰當管理而得到安慰，他們也可以利用內部審計部門的確認報告作為其已經履行職責的證據。在一個組織中最重要的是：高層管理者的戰略、目標意圖能否自由、迅速、通暢地傳遞給下級，并且下級是否能充分理解上級的意思表達，并將意見充分反映到上級。而管理層對員工意見的獲取和采納程度，以及組織是否有多種溝通道都成為內部審計人員關注的焦點。企業內部有多個主體都需要獲得風險評估和風險管理過程的相關、可靠的信息。管理層想要獲取信息，并可靠地告知他人，以證明自己正在履行受托經濟責任和法律責任。管理層也希望員工能夠適當獲取其所面臨風險的信息，并將日常經營中出現的例外事項告知管理層。履行監督職責的審計委員會及外部董事通過確認風險得到恰當管理而得到安慰，他們也可以利用內部審計部門的確認報告作為其已經履行職責的證據。除了那些直接負責規劃和實施企業風險管理的人外，其他人也有興趣獲知風險和風險管理的信息。供應商、消費者及員工都希望獲得關于組織的風險及風險管理過程的確認信息。另外，投資者和債權人、潛在投資者及負責管理企業的管理機構也都想獲得確認信息，作為減少意外信息及資產損失的一種方式。上述所有主體都對風險及風險降低的過程感興趣，并且都想得到高質量的風險管理正在發揮作用的確認信息。但是他們的具體需求不同。因而，內部審計驗證信息的準確可靠性時需要予以權衡，要評價信息能否被適當主體獲取。

八、內部審計評估風險監控的有效性

內部審計對風險管理的監控實際上就是判定高級管理層的風險管理業績的優劣，在這個過程中，內部審計人員要對風險評估過程進行再次評估，并為企業的風險管理提出改進建議，實現其增值功能。通常，風險監控是對意外情況和情況變化的持續監控，IIA的最新分析工具-分解(decom Positfon)在風險監控方面有很好的作用，并且非常適合管理會計師用于風險評估，以及內部審計人員在監控風險時運用。分解方法將經營計量系統記錄的業績與計劃和預算中的預期業績以及同一時期的競爭者進行比較，是監控風險環境變化的一種有效方式。與預期值的差異可以按其原因或“起源”按內部審計參與風險管理相關問題研究來解釋，或者用風險分析中所指出的、環境或經營條件的變化超出了限度來加以解釋。對原因進行相關、及時地計量和剖析便于管理層及時做出反應，也能更好發揮內部審計咨詢方面的增值功能。

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關鍵字：公路橋梁 施工管理 風險

自改革開放以來，交通一直是我國的重點行業，公路作為拉動內需的重點行業，給我國公路施工企業提供了前所未有的發展契機。對建筑企業應對工程風險的能力提出了更高的要求。公路橋梁在交通建設中處于重要地位，技術含量高、施工難度大，公路橋梁施工面臨的各種事故和潛在風險日益嚴重，所以公路橋梁施工風險就成為公路橋梁工作者必須面對的一個重要問題。潛在橋粱施工風險隨著跨徑的加大，公路橋梁施工的作業環境越來越復雜，施工的難度也增大。公路橋梁在施工階段的事故問題顯得越來越突出。由此橋粱施工風險的管理問題也日益得到重視，因此開展公路橋梁施工風險的管理的研究十分必要。本文橋梁工程施工論文對公路橋梁施工風險管理進行了初步的分析與探討。

1、公路橋梁施工風險管理研究現狀與問題分析

1.1風險管理意識不強沒有建立健全的風險管理機制

由于受計劃經濟體制的影響，我國公路橋梁施工企業管理者的風險意識還比較淡薄，對于公路橋梁施工風險管理的重要性認識不足，沒有把其作為橋粱施工管理的重要內容。盡管有一些公路橋梁施工風險管理的措施，但僅局限于在公路橋梁施工組織設計和施工技術方案中編制的一些在工程質量安全等方面的措施，缺乏系統性的公路橋梁施工風險管理目標，沒有正式的公路橋梁施_亡風險管理方案。公路橋梁施工管理人員只注重業務量，缺乏爭業風險管理。沒有建立健全的公路橋梁施工風險管理機制。國內多數公路橋梁施工企業由于風險意識的不強。對公路橋梁施工風險管理沒有明確的定位，因此，在企業組織結構設置上未考慮公路橋梁施工風險管理職能，缺乏專職人員來進行風險管理。公路橋梁施工企業內部風險機制不健全，增加了組織結構的運行風險。

1.2公路橋梁施工風險管理信息系統的建立不完善

不具備良好的橋粱施工風險管理技術和能力。絕大多數公路橋梁施工企業未能建芷起全面完善的風險管理信息系統，這主要表現對千公路橋梁施工過程中的變化控制不得力，對于公路橋梁施工中不斷發生的各種變化不能做到充分考慮，造成當公路橋梁施工風險到來時，由于缺乏全面可靠數據支持，不能及時做出應對措施，管理成效低。不具備良好的公路橋梁施工風險管理技術意味著以較低的項目成本獲得利潤的增加，我國公路橋梁施工企業普遍存在缺乏系統的風險管理技術和管理程序，管理制度化、程序化不高，不具備良好的風險管理能力。

1.3公路橋梁施工風險評估理論體系不完善

對于風險評估還處于方法研究和對大型公路橋梁進行風險研究，公路橋梁施工風險因素識別的層次不統一，不便于分工協作。雖然目前公路橋梁施工管理風險在一哆公路橋梁施工中得到運用，但系統和實用性強的成果并不多。已有的風險理論相對抽象，理解的難度大，不便為大多數公路橋梁施工一線的技術管理人員所運用。我國公路橋梁施工企業對風險管理沒有引起足夠的重視，公路橋梁施工風險管理知識的匾乏，使得我國公路橋梁施工企業整體對駕馭風險的能力較弱。公路橋梁施工風險管理已經成為公路橋梁施工企業不能回避的問題，需要找的一種符合目前風險發展水平且易于公路橋梁施工掌握和操作的實用風險評估方法。

2、公路橋梁施工風險管理問題的策略探討

2.1建立起全面、完善的公路橋梁施工風險管理信息系統，加強對經驗數據的積累，對公路橋梁施工過程中發生的變化做出科學估計，當風險到來時及時做出有效的反應。建立和完善公路橋梁施工風險管理機構和機制。對公路橋梁施工風險管理明確定位，設置上考慮風險管理部門和職能，配備專職部門和人員來履行公路橋梁施工風險管理職責。健全風險管理機制，增強公路橋梁施工企業組織結構的運行效率，增強公路橋梁施工風險管理意識，把風險管理作為公路橋梁施工管理的重要內容。加強對公路橋梁施工風險管理的基本原理、技術方法的學習，并能自覺應用。

2.2加強公路橋梁施工中的風險識別，為了直觀地表現風險，按公路橋梁施工目標的實現程度，可將公路橋梁施工風險分為進度風險、質量風險和費用風險，分別從這三個角度對風險進行識別，影響公路橋梁施工進度的因素很多，包括公路橋梁建設環境、設計、施工等多個方面，要從大量的因素中尋找公路橋梁施工的風險因素，對于可能轉化為工期風險的因素要做比較詳細地識別。另外要注意對公路橋梁施工中的風險估計，公路橋梁施工中的風險估計是對公路橋梁施工中的風險事件發生的可能性大小、發生時間等的估計。風險估計的對象是公路橋梁施工單個風險?？煞譃槭占瘮祿?、建立模型、公路橋梁施工風險發生的概率估計。這些風險包括設計變更頻繁、施工管理水平低、違反施工程序、建筑材料不合格：施工技術不完善、建筑材料費用漲價、投資或成本控制措施不力等因素。

2.3梁施工風險與施工合同不嚴密和不完備密切相關。要提高合同管理質量，是符合我國國情的公路橋梁施工風險預防機制中的一個重要內容。加強施工合同管理包括合同簽訂管理、合同履行管理、書面資料管理等措施。公路橋梁施工企業要重視安全生產，必須取得安全行政主管部頒發的《安全施工許可證》后才可開工，各類人員必須具備執業資格才能上崗，新員工必須經過三級安全教育，安全檢查不能放松，施工現場安全設施齊全，并符合國家規定，公路橋梁施工機械必須經安全檢查合格，并建立安全施工責任制，制定和完善公路橋梁施工安全操作規程和公路橋梁施工安全技格執行。在公路橋梁施工工程實施過程中，要對各項風險對策的執行進行查，檢查公路橋梁施工管理風險對策的執行效果。除此之外，還需要檢查是否有被遺漏的公路橋梁施工工程風險，開始新一輪的公路橋梁施工風險管理過程。公路橋梁施工風險管理是一個連續的過程，要在公路橋梁施工整個實施過程中要對風險進行持續的監視，從而保證公路橋梁施工風險管理計劃得以很好執行，需要說明的是公路橋梁施工風險管理相關研究較少，制約其發展的因素多，國家也尚未頒布工程風險管理的規范性文件，今后對公路橋梁施工風險管理企業建立和完善風險管理機構和機制，增強風險管理意識的同時，需要進一步對這個問題進行探討與研究，從而更好的保證公路橋梁施工工程建設順利實施。

3、結束語

公路橋梁建設的管理是一項系統性工作，其工作牽扯眾多部分和單位，但管理工作是十分重要的工作，其關系到公路橋梁建設的最后質量及完成的時間，因此，企業應該認真策劃，科學安排，合理調度，確保公路橋梁建設工作按預期完成。

參考文獻

[1]張文橋.淺談公路橋梁建設行政管理[J].科技致富向導，2011（02）

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論文關鍵詞：巴塞爾新資本協議；風險；監管

一、背景及巴塞爾協議概述

現代銀行經營管理的核心內容之一就是風險管理。所渭風險管理就是指銀行在籌集和經營資金的過程中，對商業銀行風險進行識別、衡量和分析，并在此基礎上有效地榨制和處置風險，用最低成本來實現最大安全保障的科學方法。商業銀行業務經營中面臨的主要風險包括流動性風險、利率風險、信貸風險、投資風險和匯率風險等。銀行業作為會融中介機構，承載著市場資金優化配置的重任．在世界各國的經濟體系中都占有舉足輕重的地位。大量的理論和實證研究表明，穩健有效的銀行體系可保證和促進經濟的穩定增長。古典經濟理論認為．市場這只“看不見的手”可以指引自由銀行制度順利運行．在這種影響下．傳統的銀行業一直很少受到政府的干預。在新世紀．中目的商業銀行正在經歷著一場前所未有的變革。這一變革將使中國的銀行業尤其是四大國有商業銀行面臨空前的挑戰，與此同時，以金融機構全能化為特征的混業經營體制將成為國際金融業的主流模式，這也給中國的銀行業帶來了一系列值得深入思考的重大問題：中國的現行的金融體制是否能獨立于國際潮流之外而繼續堅持分業經營．中國加入WTO后．在不同經營體制下．中國金融機構特別是國有金融機構與國際舍融機構競爭時能否處于有利地位。在這樣的背景下．我國現有金融監管模式的有效性將面臨嚴峻的考驗。

巴塞爾協議是一個對全球銀行活動有著深刻影響的國際性銀行監督管理合約，我國已表示接受巴塞爾協議．并且基于加入世界貿易組織后面對的國際競爭壓力，我國的商業銀行將逐步地、必然地要遵循國際銀行經營管理的統一規則．接受以巴塞爾協議為準繩的國際銀行業監管原則、標準和方法。這將促進我國銀行業全面加強風險管理，完善內部控制制度，改進信息披露制度，并推進監管的規范化、全程化，保證監管的持續性和有效性。巴塞爾委員會制定和頒布的一系列義件規定和建議要求．越來越成為許多國家的監管標準和指導原則。從統一國際銀行資本衡量和資本標準(即《巴塞爾協議》)，到利率風險管理原則，再到銀行業有效監管核心原則以及2000年出臺的新資本協議征求意見稿，成為符國監管局的共識和最重要的監管依據。

1．最低資本要求。新協議在最低資本要求中考慮了信用風險、市場風險和操作風險．并為計量風險提供了幾種備選方案。關于信用風險的計量，新協議提出了兩種基本方法：即標準法和內部評級法。對于風險管理水平較低一些的銀行．新協議建議其采用標準法來計量風險，計算銀行資本充足率。當銀行的內部風險管理系統和信息披露達到一系列標準后．銀行可采用內部評級法。內部評級法允許銀行使用自己測算的風險要素計算法制定資本要求。其中初級法僅允許銀行測算與每個借款人相關的違約概率，其他數值由監管部門提供；高級法則允許銀行測算其他必須的數值。在計量市場風險和操作風險方面。委員會也提供了類似不同層次的方案以備選擇。

2監管部門的監管檢查。監管當局的嘛督檢查是最低資本規定和市場紀律的重要補充，監管當局監督檢查的四大原則：第一，銀行應具備與其風險狀況相適應的評估總量資本的一整套程序，以及維持資本水平的戰略，還有銀行監測和確保滿足監管資本比率的能力。若對最終結果不滿足，監管當局應采取適當的監管措施。第三，臨管當局應希望銀行的資本高于最低監管資本比率，并應有能力要求銀行持有高于最低標準的資本。第四，監管當局應爭取及早干預從而避免銀行的資本低于抵御風險所需的最低水平，如果資本得不到保護和恢復．則需迅速采取補救措施。

3．市場約束。委員會強調．市場約束具有強化資本監管．幫助監管當局提高金融體系安全、穩健的潛在作用。新協議在適用范圍、資本構成、風險暴露的評估和管理程序以及資本充足率四個領域制定了更為具體的定量及定性的信息披露內容。監管當局應評價銀行的披露體系采取適當的措施。新協議還將披露劃分為核心披露與補充披露。委員會建議．復雜的固際活躍銀行要全面公開披露核心及補充信息。關于披露頻率．委員會認為最好每半年一次，對于過時失去意義的披露信息如風險暴露，最好每季度一次，不經常披露信息的銀行要公開解釋其政策。委員會鼓勵利用電子等手段提供的機會．對渠道的披露信息。

二、我國銀行業風險監管中存在的問題

(一)風險管理的體制性差異較大

我國現代商業銀行制度還未真正確立．現代公司治理結構這一根本性問題仍待進一步解決，實施有效的風險管理所需的法律體系以及市場凋控制度也需要進一步的完善。反觀西方發達國家商業銀行在風險管理方面的經驗．我們可以看到，國外銀行一般都是按照嚴格的法律程序組建的股份制商業銀行，它們運作規范，具有完善的產權制度以及有效的激勵機制和約束機制，特別是具有良好的公司治理結構。這些體制優勢使得國外商業銀行具有較高的風險控制和管理能力

(二)風險管理機制上的差距比較明顯

國外商業銀行在風險管理機制方面已經形成了一整套完善的系統，其中包括：1．風險甄別系統——用于分析風險來源及成因，區分風險類別及危害性程度：2．風險報險系統——主要進行風險預警，傳遞風險信息并建立風險資料庫；3．風險決策系統——確立、行使風險管理原則，制定風險指標以及避險策略等職能；4．風險避險系統——具體實施風險規避行為，對風險進行再分配或轉移：5．全程監控系統——對風險管理全過程進行全面監理和控制，并做出風險管理評估報告。健全有效的風險管理機制是國外商業銀行經營運作的堅實基礎．也是銀行安全性原則的重要體現。而這一點正是國內商業銀行的薄弱環節。當前，國內銀行普遍存在著風險管理機制缺失的問題。

(三)風險管理工具及技術方面有較大的差距

目前。國際金融市場上，一方面各種金融衍生工具層出不窮，金融創新業務在銀行業務中占據著越來越大的比重；另一方面．金融風險與市場不確定性不斷增強．銀行風險管理日趨復雜然而，國內商業銀行在金融產品創新以及金融工具的使用方面遠遠落在了西方國家之后。國外很多風險管理工具和理念至今尚未在國內銀行業風險管理過程中發揮作用。

(四)我國銀行業競爭不充分

與西方國家相比．我國銀行業產業集中度較高。大部分的產值都集中在四大國有商業銀行中。這就導致了銀行業競爭不充分。由于當前我國的資本市場還很不發達，企業融資需求主要還是通過問接融資來進行．這就使得銀行的資產運作空間十分狹窄。而資產結構的單一化必然會導致銀行的資產質量更容易受到宏觀經濟周期性波動的影響，受到倉業經營狀況的影響，增加了銀行的經營風險，給商業銀行的流動性管理帶來了困難。

三、對我國商業銀行風險監管的建議

(一)強化市場約束

除了強化銀監會對商業銀行安全性監管的獨立性與權威性外，還必須充分利用各種會計事務所、審計事務所和信用評估等社會中介機構的力量適當進行金融風險現場監管。銀行的各種報表數據可由社會中介機構監定，也可以委托其對銀行及其信用行為開展各種審計、評估和檢查，構建銀監會一中介機構——商業銀行的外部峪管網絡。

(二)加強外部監管

外部監管的目的是確保商業銀行建立起有效的內控制度，借以評估銀行在分析風險基礎上設定的資本充足率，并對銀行是否妥善處理各種風險及關系進行嘧督。銀倚會應指導、督促商業銀行建立和健全內控制度．開展經常性的內控制度執行情況專項檢查．對內控制度執行中出問題的單位和責任人進行必要的處罰，并將責任追究制度納入內控制度建設中。

(三)規范信息披露

新資本協議將市場約束列為銀行風險管理的第三個支柱．特別強調了對銀行信息披露的要求。銀行信息披露既要考慮強化市場約束．規范經營管理的素．又要考慮到信息披露的安全性與可行性。為規范信息披露工作，國有商業銀行應該進一步修改信息披露制度。

1．要按照新資本協議要求，對銀行風險管理制度與程序、資本構成、風險披露的評估和管理程序、資本充足率等領域的關鍵信息準確核算，按照由內到外逐步公開的原則，穩步推進固有商業銀行信息披露工作；

2．要結合銀行股份制改造工作，推動會計制度的國際化。提高會計信息的一致性和可比性。銀行內部稽核部門也要進一步嚴明紀律．發揮審計檢查職能。提高經營、會計信息的準確性：

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Abstract： Due to multiple risk factors and long project period of large construction projects， it is necessary to establish a dynamic risk management pattern orienting at all participants in the process of construction. This article analyzes the organizational functions and personnel of large construction project risk management， establishes an inter-organization interdisciplinary cooperated dynamic risk management model， introduces the dynamic risk management for the outpatient service building project of a hospital， and analyzes the effectiveness of dynamic risk management.

關鍵詞： 大型建設項目；動態風險管理；組織模式

Key words： large construction projects；dynamic risk management；organization pattern

中圖分類號：TU71 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）07-0056-03

0 引言

大型建設項目投資大、周期長、建設風險高，在實際的項目執行過程中，施工單位長期沿用傳統的風險管理模式，對風險進行一次性識別后，制定靜態的風險預防措施和應對方案，沒有認識到大型建設項目的風險是動態變化的，隨著項目的推進風險因素、發生概率、風險影響程度都是動態變化的，導致風險管理組織模式無法適應實際需求。隨著風險管理理論和實踐的豐富，人們認識到風險管理是變化的管理（Change Management），風險管理是一個動態的過程，風險動態的管理的理論、方法逐漸得到了人們的認可。

1 風險動態管理的組織職能

大型建設項目涉及的組織眾多，根據在風險動態管理中的職責，參與單位可以分為直接責任單位和間接責任單位，直接責任單位是直接參與項目建設，對項目動態風險管理具有決定性的、直接的責任，包括業主、施工單位、監理、設計單位等。間接責任單位不直接參與項目建設，對項目動態風險管理具有影響且承擔一部分責任，包括項目投資單位、供應商等。建設項目風險動態管理組織中應包括全部直接責任單位和部分間接責任單位。

1.1 風險動態管理的決策

業主是建設項目成果的所有者和買方，項目的總體目標、驗收標準都是由業主指定的，在項目建設過程中業主是資源提供者和決策者，決定著建設項目的管理模式和重大事項。因此，在項目風險動態管理的組織模式中，業主是天然的主導者和決策者，應由業主負責項目動態風險管理體系建設、工作流程制定和管理制度制定。

1.2 風險動態管理的監督協調

根據我國建設行業管理規定，監理單位雖然是受業主委托開展工作的，但具有較強的第三方監督職能，監理單位在確保業益的同時，也應該維護施工單位、設計單位等大型建設項目參與單位的權益，在大型建設項目風險動態管理的組織模式中，監理單位承擔著風險動態管理的監督協調職能。大型建設項目的風險是動態的、連續的，每一階段風險因素受到上一階段風險管理措施的影響，也會影響下一階段的風險管理，對風險的動態管理應該是連續的，監理單位在項目施工過程中應充分發揮法律賦予的第三方監督職能，督促業主單位做好項目風險動態管理，做好設計單位、施工單位、原材料及設備供應商間的溝通協調，確保項目風險動態管理有序進行。

1.3 風險動態管理的執行

在大型建設項目施工過程中，建設單位是項目施工的主體，也是項目風險動態管理的直接關系人。按照國際風險管理的慣例，風險管理采用“近因易控”的原則，能夠最有效、最方便處理風險的部門應負責風險管理的執行，因此施工單位承擔了大型工程項目風險動態管理的執行職能。設計單位是工程項目設計方案的制定者，應承擔大型工程項目風險動態管理的部分執行職能。

2 風險動態管理組織模式

2.1 組織形式

根據風險管理組織的職權和組成，大型工程項目風險動態管理的組織分為兩種形式，分別是風險管理小組和風險管理委員會。

①風險管理委員會。由項目參與單位共同組成風險管理委員會，作為風險管理的決策機構，按照項目進度定期召開專題會議，對風險動態管理涉及的問題進行討論和決策。風險管理委員會能夠整合項目各參與單位的資源，能夠更加全面、系統地進行風險動態管理。

②風險管理小組。由項目直接責任單位組成項目風險管理小組，作為項目的風險動態管理機構，負責項目風險的動態識別、實時監控和風險管理。矩陣式組織結構形式靈活，其組織、變更、解散都是隨著項目進展進行的，各單位選派專業人員參與項目風險管理小組，能較好地兼顧組織的靈活性和工作效率。

2.2 組織人員

①風險管理委員會組織人員。風險管理委員會由各相關單位本項目負責人組成，委員會主席一般由業主單位項目經理擔任，在保證委員會風險動態管理決策機構職能的同時，確保委員會做出的決策能夠有效執行。

②風險管理小組組織人員。風險管理小組是大型建設項目風險動態管理的執行機構，負責具體的風險動態管理工作，組長應由監理單位該項目負責人擔任，組長對項目風險動態管理工作負責。小組成員由各直接責任單位專業技術人員、風險管理人員和項目經理組成，采用專職和兼職相結合的人員組成方式。

2.3 組織結構

大型建設項目風險動態管理的組織結構如圖1所示。

如圖1所示的項目風險動態管理組織結構中，風險管理委員是對風險管理進行審議、決策的機構，主席由業主方的項目負責人擔任，委員會成員由各單位的項目負責人組成。風險管理小組由項目直接單位組成，在運行過程中以橫向的單位職能為主、縱向的風險管理工作內容為輔。信息中心是風險管理小組下的實體部門，應由專職人員組成，負責項目風險動態管理過程中的信息交流、資料管理和信息化管理，包括制定項目統一的風險管理規則、編號、語言，及時匯總并保存項目風險管理涉及的信息和數據。

3 職責分工及工作流程

3.1 職責分工

在大型工程項目風險動態管理的執行過程中，應根據國內建筑行業的法律法規，依據項目合同中對各方責任、權利、義務的約定，進行風險動態管理組織搭建和職責分工。

3.2 工作流程

根據風險管理相關理論，大型建設項目風險動態管理的工作流程可以分為四個階段，分別是風險識別、風險評估、風險跟蹤和風險應對，這四個過程在大型建設項目執行過程中是動態變化、循環進行的，形成了一個閉環的風險動態管理過程。需要注意的是，上述四個風險動態管理階段的循環不僅發生在項目執行的整個過程，在項目執行的不同階段風險管理的四個過程也是循環進行的。風險動態管理就是針對大型建設項目中每一個風險循環過程，進行風險的實時識別、動態管理和積極應對，將項目整體的風險降到最低。

4 案例分析

在某醫院門診綜合樓建設項目中，運用了風險動態管理模式，取得了比較好的效果。該醫院門診綜合樓是集門診、治療、保健多功能為一體的智能化綜合性醫療建筑，建筑面積為132000m2，綜合樓建筑高度60.34m，地上13層、地下2層。該項目建設地點在市中心地區，醫院對工程質量提出了很高的要求，項目具有工期緊、質量要求高、分包單位多、交通組織壓力大等特點。為了確保項目按期高質量交付，施工單位采取了風險動態管理模式，成立了由業務單位牽頭的風險管理委員會和由各參見單位共同組織的風險管理小組，制定了風險動態管理機制。項目計劃階段，風險管理小組經過評估，將重點風險納入風險動態管理，具體風險情況如表1所示。

項目風險管理小組對以上風險產生的原因、可能造成的后果進行了深入的風險，量化評估了風險發生的概率和風險損失，如表2所示。

在表2中，風險損失為風險發生可能造成的經濟損失，包括人工費用、材料費、設備租賃費、賠償金等。例如，一旦發生項目資金無法按時到位的情況，將導致項目停工，將產生較大額度的人員和設備閑置費用。上述風險都是隨著項目推進不斷變化的，按照風險動態管理的組織模式、職責分工和工作流程，項目風險管理小組采取了風險動態管理的模式，主要采取以下措施：

第一，風險信息動態跟蹤。安排專人對涉及動態風險的信息進行跟蹤，例如天氣情況、周邊交通情況、項目資金流轉、環保部門限制施工預告等。

第二，風險動態評估。在每周的項目組例會上，安排專門時間段對動態風險相關情況進行評估，對于當前施工階段的重點風險，進行專題討論和評估。

第三，風險動態預警。當某項風險的概率突然增加，或對項目當前階段影響程度很大的，項目組將及時向各單位發出風險預警，并安排專人應對。

第四，風險動態應對。當風險發生后，項目組將成立專門的應對小組，按照預案進行風險應對，并根據風險發展情況及時調整策略。

在項目組風險動態管理機制有效開展的情況下，醫院門診綜合樓建設項目沒有發生經濟風險、質量風險和安全風險；由于周邊交通影響，發生了工期延誤和建筑材料延遲；由于高考期間環保部門的臨時管制措施，項目臨時停工五天。上述風險對項目造成直接經濟損失約400萬元，小于理論值。施工單位同期執行了某綜合商業大廈項目，其規模、工期和醫院門診綜合樓項目比較接近，商業大廈項目沒有采取風險動態管理機制，該項目風險直接經濟損失約1500萬元。從風險管理的效果來看，風險動態管理機制具有較強的實用性。

5 結語

本文針對大型建設項目的特點和風險管理需求，結合國內建筑行業風險管理現狀，搭建了跨組織、跨專業、協同合作的工程項目風險動態管理組織模式，對風險動態管理組織的職能定位、組織結構、組織形式、組織人員進行了分析。通過在某醫院門診綜合樓項目的實踐，證明風險動態管理機制能夠實現對工程項目風險的動態跟蹤、動態評估和動態應對，有效降低項目風險損失。

參考文獻：

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論文摘要:現代市場經濟是一種風險經濟，風險對于地方商業銀行來說也是客觀存在的，對商業銀行進行風險防范或者說風險管理的目的是使銀行所遭受的風險在其承受能力之內，使風險的程度不會危及銀行的生存和進一步的發展。

一、地方商業銀行風險概述

(一)地方商業銀行風險的理論內涵及具體表現

地方商業銀行是指那些主要業務地區在某一個或某幾個區域、重點為該地區經濟服務的商業銀行。地方商業銀行風險的內涵可以套用一般商業銀行風險的定義。商業銀行風險是指在貨幣經營和信用活動中，由于經濟活動中各種不確定因素的影響，商業銀行的實際收益與預期收益發生背離，從而導致銀行蒙受經濟損失或失去獲取額外收益的機會和可能。

在具體理解這一內涵時，我們必須注意以下幾點:

第一，商業銀行風險具有客觀性。由于風險是受人的行為和經濟環境的不確定性影響而使商業銀行有遭受損失和獲取收益的可能性，不以人的意志為轉移。因此，銀行的信用風險是一種無處不在、無時不有的客觀存在。人們在經濟活動和銀行經營管理中，只能盡量使風險損失最小化，而不能完全消除它。

第二，商業銀行風險具有雙重性，即對銀行來講，風險既是一種挑戰，又是一種發展契機。風險是一種損失的可能性，它并不一定導致損失。風險不是單純的經濟現象，而是一種機制，我們可以利用風險機制(即損失和收益機制)的雙重作用，尋求金融發展和運行效率的最優組合，通過深化金融改革以促進經濟發展。

第三，商業銀行風險不僅指資產的風險也包括負債的風險，還有資產負債表外風險。這就是說，風險作用于銀行經營活動的全過程，而不是某一個方面。

第四，商業銀行風險更多的是指動態風險，是經濟運行中風險的反應。它隱含的指出了商業銀行如何進行信貸管理和經營變革，以降低風險的負面效應，積極發揮其正面效應，提高金融效率。因此，風險與經濟主體的行為目標、決策方式和經濟環境相聯系，并不單純是銀行自身的問題。

地方商業銀行風險的表現形式突出反映在如下方面:市場準人不規范;市場定位偏離;資產結構單一、質量下降;經營范圍狹窄，業務發展余地受到限制;中央銀行監管不到位。這里重點分析前四個。

1.市場準人不規范

地方商業銀行市場準入的市場性程度不高。城市信用社更是在“摸著石頭過河”的形勢下誕生的，既沒有嚴格的市場準人規則，又沒有高級管理人員的素質要求，更沒有可操作的行業管理規范。并且，在從城市信用社多級法人制向城市商業銀行一級法人制過渡過程中，因有些問題處理不當，使得一部分城市商業銀行形成較為嚴重的虧損。因此，地方商業銀行在成立之初就存在“先天不足”。

2.商業化經營難以完全實現

地方商業銀行是在地方政府的一手策劃與推動下成立的，地方政府通過財政成為我國各類地方性銀行的大股東，其股份一般占到30%4000。大量的中小企業和個人股雖然是絕大多數，但其數量相當分散，這種股權結構必然使地方政府對地方商業銀行的干預合法化，必然影響地方銀行的商業化經營。

3.內部控制制度不健全

主要表現在以下幾方面:第一，對內部控制的認識不到位，違規經營時有發生。第二，對分支機構的控制不力，管理還有漏洞。第三，法人治理結構不完善，缺乏監督制約機制。第四，稽核機制不健全，影響內部控制的有效落實?；瞬块T力量薄弱，人員素質不高，不能起到查錯防漏、糾正違規、強化管理、控制風險的作用。

4.市場定位偏離

地方商業銀行在成立之初，一般都把自己定位于為中小企業、市民百姓或個體商戶服務的“中小銀行”“市民銀行”，在國有獨資商業銀行的業務邊緣或夾縫中求發展。這種恰當的定位使地方商業銀行發展迅速。后來地方商業銀行逐漸從求異市場定位戰略轉向跟隨型市場定位戰略，熱衷于向地方重點項目或大企業投資，造成貸款壘大戶，貸款集中度過高，一旦這些國營、集體企業不景氣或破產倒閉，地方商業銀行的貸款本息就無法收回。

二、防范和化解地方商業銀行風險的策略

(一)微觀層面

1.在銀行內部建立一種良好的“風險控制文化”。這包括四個方面的內容:第一，形成一種風險控制的文化氛圍。無論決策層還是管理層，都有責任通過其言行來強調風險控制的重要性，從而營造一種氛圍，使所有員工都認識到風險控制的必要性，并在各自的工作崗位中自覺地增強風險意識。第二，形成一種風險防范的道德評價和職業環境。第三，認識金融風險存在的客觀必然性和風險管理的持久性。第四，及時發現風險并提前采取風險控制措施是高層決策人員的主要工作任務之一。風險管理工作能否達到預期目的，取決于銀行高層管理者對風險的控制與管理能力，清晰明了的風險管理政策與手段，風險評價方法以及風險偏好等四個要素。

2.形成全方位的風險管理體系。這里可以借鑒北京市商業銀行的經驗:設立“三道防線”、建立“五個系統”、完善“十個機制”的風險防范體系。

設立“三道防線”即以完整的、科學的、有效的規章制度和操作程序為第一道防線，以嚴格的授權分責和部門間的相互監督制約為第二道防線，以獨立、及時的監督檢查和評價為第三道防線;建立“五個系統”即:1)建立組織管理監控系統，包括對決策程序、經營方針制定、機構設置、授權分責、審批程序、操作規程等進行監控。建立定期考核，重要崗位定期輪崗制度，執行干部離任稽核制度。2)建立資產風險監測系統，包括對授信額度的審批，貸款三查制度的落實，審貸分離制度的建立，資金交易程序，不良資產的控制、核銷等的監測。3)資料信息保全系統，包括會計原始記錄、合同契約的真實完整，各項資產(現金、有價證券、抵質押品、重要空白憑證)的保管，計算機系統安全運行控制等方面。4)預警防范系統，包括定期業務分析、風險評估，定期實物盤點，各種賬證、賬薄、賬表的核對，業務活動的事后監督，內部控制系統的評審及反饋，以及對帶有苗頭性、傾向性問題的預測預報。5)稽核監督系統，包括開展定期或不定期、全面或專項的稽核檢查，及時發現問題，堵塞漏洞，消除隱患，防止內部、外部案件的發生。對違規、違紀行為進行處理，督促各項管理措施和規章制度的貫徹實施;完善“十項機制”，即完善自我約束機制;相互制約機制;嚴格授權機制;審批管理機制;資產質量管理機制;財務管理機制;有效獎罰機制;崗位行為規范機制;監測防范機制;檢查監督機1.轉換地方政府角色定位，減少不必要的行政干預，同時采取各種優惠措施，以增強地方商業銀行發展的后勁，從而為地方商業銀行的風險管理提供一個寬松的外部環境。

(1)優化地方商業銀行股權結構。如前所述，現有的股權結構使地方政府的干預合法第一，增加非國有企業股份和個人股的比重，使地方商業銀行的資本來源和結構多元化。第二，成立地方商業銀行控股公司(類似于國有資產經營有限公司)，代替地方政府職能部門行使在地方性銀行的國有股權益，依法取得剩余索取權。

(2)制定各種優惠措施甚至立法推動地方商業銀行的發展，以應對各種風險。地方政府的指導有積極和消極兩方面的作用，應發揮其政策指導的積極作用。按照地方政府在市場經濟發展中的地位與作用，明確地方商業銀行與地方政府的關系，發揮地方政府在倡導地方經濟良性循環中的作用，維持地方金融的穩定，建立一個有利于地方商業銀行良性循環的環境。并采取各種優惠措施支持地方商業銀行的發展。

2.建立和完善市場約束機制，堅持嚴格的市場退出政策，從外部對地方商業銀行風險管理與防范施加壓力。

(1)完善信息披露制度。市場需要及時和可靠的信息才能發揮作用，披露這類信息是銀行的責任。特別是風險較高的銀行，具有隱瞞或修改信息的動機。盡一切努力使市場給與所有者和管理者以壓力來披露可靠的信息對于防范銀行風險是非常必要的。

(2)堅持嚴格的市場退出政策。使問題嚴重的銀行退出對保持銀行體系的穩健性是至關重要的。銀行的市場退出可以通過市場機制和監管行為來實現。銀行的退出應發揮官方機制的作用，由中央銀行或其他金融監管當局或政府部門組織進行，有序的銀行倒閉應當視為對其他銀行管理者的一種強有力提示。對強有力的退出政策，需要在觀念上進行轉變，一般不要輕易使風險銀行進人破產清算程序，但這并不意味著對早期官方監管性干預的排斥。

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關鍵詞：保險業；混業經營；風險；監管

中圖分類號：F840文獻標識碼：A文章編號：1006―1428(2010)04―0054―03

一、一般風險

(一)決策風險

決策風險指保險公司在資本配置、項目投資、管理層聘用、內部管理系統調整等重大問題的決策方面所面臨的不確定性。其中控股公司和其子公司都存在一定的決策風險。

從決策發生的層次、決策的內容來看，包括戰略決策、管理授權決策、業務發展決策等。決策風險在每一個層次都會發生。但對公司影響的重要程度是不一樣的。

(二)市場風險

市場風險是由于資產價值和定價發生變化而引起的潛在損失，比如由于利率波動、匯率波動、股票價格和商品價格發生變化而引起的損失。對于混業經營的保險公司來說，由于涉足了不同的金融業務，各種業務會面臨不同的市場風險。其中利率風險對保險公司的影響最大。其主要取決于經營主體的利率敏感性資產與利率敏感性負債的對比關系。

(三)信用風險

信用風險是指由于債務人或者交易對手不能履行合同義務，或者信用狀況的不利變動而造成損失的可能性。它不僅包括借貸和債券義務的風險，也包括擔保人風險和派生交易者不能履行其義務的風險。有時，信用風險還包括由于借款人信用評級降低而導致其公司債務市值減少引起的損失的可能性。

二、特殊風險

(一)組織模式帶來的風險

我國保險公司將面臨“控股”組織架構所帶來的四種特殊風險：內部交易風險、資本重復計算風險、利益沖突風險和系統傳遞風險。保險控股公司規模越大，成員越多，關系越復雜，此四種風險帶來的危害越大。

1、內部交易風險。

內部交易風險(即關聯交易Intra.group transac-tion)是指保險控股公司內部由于交叉持股、相互擔保等復雜的資金往來關系，致使風險在整個保險集團內部傳播、擴散和放大。

2、資本重復計算。

對于控股公司而言，內部由于存在較為復雜的持股關系，為了實現資金利用效率的最大化，它會在母公司和子公司間多次使用同一筆資本。同一資本可能被兩個或更多的法人實體用以抵御風險。資本的這種重復計算意味著資產重復計算，這會使整個集團的財務杠桿比率過高，影響到集團的財務安全。

(二)實現途徑帶來的風險

在保險控股公司中，各子公司處在不同的競爭環境之下，要求不同的管理技能，需要保持各自獨特的企業文化。如投資銀行的公司文化是企業家精神、承擔風險以及有激勵的報酬體系；商業銀行的公司文化是穩定的客戶關系，承擔穩定的風險，個人的報酬與業績關聯不大；保險公司的文化同樣有兩大類，壽險公司一般是與激進的作風、市場營銷創新、咨詢式銷售以及有激勵的報酬體系相聯系的，非壽險公司的文化介于壽險公司和商業銀行之間。由于公司文化的不同，在實際運營中很容易產生文化沖突。

三、全面風險管理現狀及問題

近幾年來，隨著保險業的快速發展，我國保險公司在積極探索全面風險管理，但全面風險管理框架還處于探索階段，風險管理中存在很多不足。

(一)對全面風險管理的認識不夠

很多保險公司并未將全面風險管理作為公司發展中重要的競爭優勢來對待，不少保險公司仍習慣于采用傳統的風險管理組織結構，由不同部門承擔著不同的風險管理職責，缺乏對風險的統一管理。如，負債風險由精算部管理，資產風險由財務部管理等，部門之間的合作由高層領導來組織協調，缺乏制度化管理。另一方面，一些公司已初步建立了全面風險管理組織架構，最大的特點是在各業務部門上成立風險管理委員會，由首席風險官和風險管理委員會負責公司的統一風險管理。但這也只是一個初步建立起來的框架，全面風險管理作為一種管理職能，還未被全面融入保險企業的經營管理中，大多數保險公司及控股子公司其風險管理沒有貫徹到公司的各項業務過程和各個操作環節。許多關鍵控制點形成所謂的控制盲點。部門之間、員工之間雖然能各司其職，但普遍缺乏協同作戰的精神，往往只針對局部風險進行單獨處理，風險管理存在著嚴重的“豎井效應”。

(二)沒有形成科學、完整的風險內控制度

很多保險公司治理結構不完善。獨立董事制度面臨挑戰，部分公司內部人控制現象嚴重，經營者注重短期經營行為，缺乏激勵約束機制。有些內控制度缺乏可操作性，形同虛設，使管理工作無章可循而出現混亂的局面。并且風險管理主要是以事中和事后控制為主，而風險控制制度又多是分布在不同的文件中。不成體系。

(三)風險管理技術水平低、管理手段和方法不成熟

我國保險公司在風險管理方面表現出突出的傳統風險管理模式的特征，重視定性分析，主觀性較強，量化分析手段欠缺，在風險識別、度量、監測等方面客觀性、科學性不夠突出。與國際保險公司大量運用數理統計模型、金融工程等先進方法相比，我國保險公司風險管理方法顯得比較落后。在資產負債管理理論、償付能力管理理論、動態風險管理等風險管理方法的采用并不成熟，普遍采取簡單確定法定最低償付能力標準的方法來評估償付能力、管理風險。另外，我國資本市場起步較晚、市場不成熟、法制不健全、投資工具比較少、缺乏應有的經驗數據和模型，對于金融衍生品等產品的風險管理，國內金融機構對其認識相當有限，與銀行證券公司相比，我國保險公司在這方面更是缺乏經驗。

四、混業經營全面風險管理

(一)以公司治理結構為基礎，健全和完善公司內控制度

首先，公司股權結構是保險(控股)集團公司治理結構的基礎，因為保險控股公司和子公司之間的股權結構比較復雜，容易產生關聯交易、資本金重復計算等問題，如果沒有完善的法人治理結構和嚴密的內控制度，就可能產生更大的風險?？毓傻哪腹竞妥庸局g應該盡量實現股權結構的清晰化，不宜使股權結構太復雜。另一方面，對于保險控股公司而言，應該盡量做到股權分散。實證表明：企業的經濟績效與股權集中度呈現二次相關，在股權集中度35％-45％區間內，經濟績效達到最優。保險控股公司股權應由多種性質的所有制經濟主體持有，公司的職工也可成為自己公司的股東，中資保險公司和大型企業(集團)及大型金融機構之間可相互持股，但在母子公司之間和子公司之間要盡量減少相互持股。

其次，有效的公司治理結構需要建立一套與股權結構相適應的、權責分明的組織體系。保險公司治理結構中應加強董事會建設，逐步完善獨立董事制度。強化董事與董事會的責任，確保董事會的獨立性，強化董事會的審計、薪酬、提名等專業委員會的作用和

責任；應著力提高監事會的功效，提升監事會的地位及其監控與決策權能，監事會成員結構需得到優化，也可以吸納外部監事。

(二)全面風險管理的目標及重點

必須先有目標，風險管理部門才能識別影響目標實現的潛在事項，全面風險管理框架要求管理當局采取適當的程序去設定目標，確保所選定的目標與它的風險容量相協調。我國多元化經營的保險控股公司主要從兩個層級上設定風險管理目標。各個層級都要明確自己的風險管理側重點和主要風險對象。在對風險進行識別和評估的基礎上，制定不同的戰略規劃，采取不同的風險管理技術和方法。

(三)加快建設風險管理信息系統

為綜合考慮集團所面臨的主要風險。我國保險控股公司應建立集團風險管理信息系統。其一，應建立支持集團風險集成管理程序的數據庫，該數據庫中應包含支持集團風險集成管理程序所需要的信息量。其二，應設定綜合管理信息技術平臺的關鍵鏈接，通過建立通用的客戶標識使公司的風險管理委員會、風險管理部及風險經理能夠在很短的時間里獲得有關客戶的信息資料。其三，風險管理人員在對風險信息進行計算、分析和歸納之后，應形成集團與子公司各層級與各部門的風險管理分析報告。并通過該信息系統快速送達。其四，應建立風險管理數據模型，并開發相關的管理軟件。以此提高集團風險定量化管理的能力和風險預警能力。

五、結論與建議

首先要在集團層面貫徹集團控股，法人分業的制度，使得控股集團與專業公司的權責利明確?？毓杉瘓F通過董事會監督考核專業子公司，但不能直接干涉子公司的經營，限制股東利用子公司控制權為本集團謀取利益的行為。保障專業子公司的高度自主性。同時建立子公司的績效考核機制，鼓勵子公司之間的合作，并通過集團協調子公司之間的利益沖突，避免子公司之間的沖突風險。

其次，在專業公司層面從公司的內部和外部著手，以流程和制度為基礎，完善內部控制和風險管理機制。在內部制定合理的風險控制原則、流程和制度，并確保公司的業務流程符合預先的規定。在外部則分析公司外部環境、權衡風險回報以實現公司利益的最大化，并制定相應的原則，在公司內部執行。

再次，保險業的一個主要風險就是分支機構的管理控制，一方面金融機構的分支機構眾多，因此將分支機構的相關權限集中起來，統一人力資源管理體系和費用預算管理制度，削弱分支機構的管理職能，從職能上防止分支機構的風險。同時，還應該建立更為透明的職能監管制度，建立自上而下的內部審計和稽核制度。

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[關鍵詞]供電企業； 風險預警； 流程；

一、引言

供電企業的行業特征決定了企業既肩負著社會責任，也承擔著巨大的經營責任。作為國有獨資并體現國家控制力的基礎性產業，首先，供電企業要承擔國家的政治責任。其次，供電企業還承擔著使國有資產保值增值的責任。再次，作為關乎國家民生的行業，供電企業也肩負著公共安全責任以及社會責任。因此，加強供電企業的抗風險能力刻不容緩。

目前，供電企業現有風險管理多為事后控制，對風險缺乏系統地、定時地評估，缺少積極的、主動的風險管理機制，從而不能從根本上防范重大風險以及其所帶來的損失。

上述問題的存在，不僅會導致供電企業應對市場變化能力不強，企業發展后勁不足，還會令供電企業在重大風險事件發生之時無從應對，導致巨額損失，對社會正常運轉以及民眾的日常生活帶來不便。因此，供電企業應建立風險預警機制，使風險管理重點由事后監督向事前預防、事中控制轉移，從而提高風險管控的效率。本文為此結合供電企業實際，建立供電企業風險預警機制，以探索符合供電企業特點的風險預警體系。

二、風險預警概述

風險預警是一種實時展示風險水平，提前防范和控制的管理方法。一項風險事件的發生可能有多種成因，風險預警就是將所有可能出現、可能導致發生的危險狀態辨識出來，進行評價得出一定的等級。在日常工作中，供電企業應時刻監控這些危險狀態，一旦出現即刻報告，并通過供電企業風險預警管理系統將預警結果展示出來，責令相關人員立即實施相應的風險防控措施。另外，供電企業還要根據實際情況，不斷修正完善風險預警系統，實行動態管理。

三、 供電企業風險預警機制的建立

建立風險預警機制，目的在于使供電企業能夠根據外部環境與內部條件的變化，對未來的風險進行預測和報警，從而增強供電企業的免疫力、應變力和競爭力，做到防患于未然，進而有效彌補單純事后控制的不足。

供電企業在建立風險預警機制的過程中，應運用科學的方法，有步驟、有層次的展開，從預警事項收集、預警指標體系構建、預警事項分析評價、預警事項的整改與處理、預警責任機制確定、風險預警制度制定六個方面進行構建，具體如圖1所示。

圖1 風險預警流程

Fig.1The Process of Risk Warning

1.預警事項的收集

預警事項的收集是建立預警機制的第一步，該步驟是對企業整個經營過程的全面了解，從戰略規劃和經營管理層面把握企業發展的風險要素，為預警指標體系的建立以及預警事項的分析評價事件奠定基礎。

預警事項的收集不僅應涉及到企業經營目標、業務架構、組織架構，還要求考慮整體業務流程以及把握業務流轉中各主要業務職責，明確經營風險承受度等。因此，在預警事項收集前，首先須對供電企業進行業務分析，確定預警事項的內容，包括在投入與產出過程中有哪些因素應當考慮？引發這些因素的主要原因是什么？這些風險因素導致的后果及其嚴重程度如何？

通過預警事項的收集，供電企業最終要建立一個囊括供電企業內部業務數據、外部經濟數據及電力行業數據的風險事件數據庫。通過該數據庫，風險管理人員可根據需要調取所需數據，利用信息技術實現信息在各職能部門和業務單位之間的集成與共享，充分滿足對風險進行監控預警的要求。

2.預警指標體系構建

合理的預警指標體系是風險預警機制有效實施的前提，為保證預警指標的高覆蓋性，使之真正發揮作用。供電企業在構建風險預警機制時，可以采用綜合預警指標法，建立預警指標體系。該體系包含四個子類，即通用預警指標集、專用預警指標集、部門級預警指標集和崗位級預警指標集（如圖2所示）。

圖2風險預警指標體系

Fig.2The Indicator System of Risk Warning

其中，通用預警指標集是針對給供電企業帶來經營管理風險的各種宏觀因素設立的預警指標，如宏觀經濟形勢、政府政策法規等；專用預警指標集與通用預警指標集相對，在制定時，要充分考慮供電企業行業特點，涵蓋供電企業面臨的各項特殊風險；部門級預警指標集是對供電企業各職能部門在工作過程中有可能面臨的各種風險，進行預警而構成的集合；崗位級預警指標集是更深層次的預警指標設置，它將預警進一步細化到崗位層級上，從而保證了預警機制的實施。

3.預警事項分析評價

在確立了預警指標體系的基礎之上，結合供電企業對待不同風險的風險容忍度，利用行業數據，可確定適用于供電企業的預警級別及區間。在此基礎上，可進一步對預警事項進行分析和評分。整個分析過程如圖3所示。

圖3 預警事項分析

Fig.3The Analysis of Warning Matters

供電企業可對用電企業管理及生產中的各類風險預警指標進行評分，相應地對應Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ5個預警等級和紅、橙、黃、藍、綠5種預警信號。當風險事件發生時，通過預警信號可直接了解風險水平并明確預警責任層級。

以繳納電費能力指標的分析為例，描述預警指標分析過程。首先，按照一定標準對不同用電企業的繳費能力指標進行評分（如下表所示）。

表1 繳費能力風險預警指標評分表

Table1 The Risk Warning Index Score Table of Affordability

根據風險預警指標，進行評分，并確定不同用電企業所處區間并風險預警信號，進一步可明確預警責任層級（如表2所示）。

表2 風險預警評估標準

Table 2The Risk Warning Assessment Criteria

4.預警事項的整改與處理

風險預警管理是一個動態持續的管理流程，需要根據環境的變化做出相應調整，不斷地加以改進與完善。因此，在風險預警管理的實踐中，要充分考慮風險環境的變化與內部控制體系的完善，對風險事件和預警指標等進行定期整改處理。

在對預警管理改進時，首先，應與內部控制評價相結合，確定相關的整改及處理方案；其次，應根據預警事項的不同預警級別，確定整改和處理的先后順序；最后，應與內控自我評估相結合，保持預警事項的持續監控與完善。

另外，供電企業還應加強與國內外先進企業的交流合作，與此同時向同業對標中的先進電網公司學習，學習他們在風險管理方面的技術、方法和經驗，積極探索符合國際慣例和電網特色的風險預警管理技術。

5.風險預警責任機制

為保證風險預警的有效實施，供電企業應建立逐級承諾、逐級聲明和問責到底的管理機制，形成循環責任傳導體系，并隨著風險管理工作的逐步落實，強化企業員工的責任意識，形成縱向到底、橫向到邊的橫、縱向網狀監督和管控。供電企業應明確預警評級報告層級、預警事項責任層級、預警事項整改責任層級。由企業管理層負領導責任，對主要風險確定責任人，具體風險責任落實到各職能部門和業務單位，對任何違反風險管理相關政策的組織和個人，要給予追究和處罰。

另外，供電企業應在對現有考核體系進行診斷的基礎上，明確風險預警管理考核的目標和內容，確定企業及各職能部門關注的考核點，設計風險預警管理考核的基本框架，確定考核層級，設計風險預警管理考核的內容、量化指標，并在征求各部門對考核的意見和建議后，確定明確的考核標準，并嚴格執行。

6.風險預警制度制定

供電企業應該從風險預警的目標出發，規范業務流程，對業務流程的風險進行分析和評估，建立符合供電企業實際的預警管理制度體系，從而保證預警工作的規范化，包括：預警管理系統維護制度、警情報告制度、預警要素數據庫更新制度、發出預警信號后風險控制和應急反應制度、預警工作評估制度等。

為了保證制度的有效落實，必須獲得業務部門的支持，消除各級員工的顧慮。因此，供電企業應將風險管理文化建設融入企業文化建設的全過程。通過建立、完善員工對風險管理的培訓教育制度，增強全體員工的風險管理意識，使風險管理意識真正成為所有員工的共同認識、進而轉化為自覺行動，從而促進供電企業建立系統、規范、高效的風險預警管理機制。

四、結束語

供電企業的生產經營活動作為集合經濟、技術、管理、組織等各方面的綜合性社會活動，在各個方面都存在著不確定性。建立風險預警機制，是進行風險預控，化解風險的發生，并將風險造成的損失降至最低程度的有效手段。但企業風險預警機制的建立，也是一項非常復雜的項目，涉及因素眾多，可以運用的方法較多。本文對供電企業預警機制的建立進行了探討，以期為供電企業建立風險預警機制提供借鑒。

參考文獻：

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關鍵詞：職業院校；財務風險管理；策略

隨著科教興國及人才強國戰略的提出，國家對教育的重視力度不斷提升。職業學校的管理，尤其是財務風險管理受到普遍的關注。不僅關系到職業學校的財務管理效率，而且嚴重影響著職業學校的發展?；诖?，筆者結合自己學習及工作的經歷和經驗，在相關理論的支撐下，對職業學校的風險管理運用進行了較為系統的研究。

1.職業院校的財務風險

職業教育是以培養學生良好的職業道德、熟練的工作技能為教學目標的一種教育類型。目前，我國嚴重缺乏技術人才，所以可以說職業教育在當代中國的現代進程中是具有非常大的現實意義，具有不可替代性。職業院校作為一種公共事業單位，具有一定的公益性質。所以，院校在調整辦學結構或規模的過程中經常要籌集經費等方面的財務活動。而這種財務活動與企業這種盈利性的組織存在一定的差異。這種差異主要表現在職業院校的經費及資金的籌集具有一定的活動導向性，其財務決策、執行、監督、評價等方面的機制不具有規范性及可復制性，這就隱形地增加了職業院校的財務管理活動的難度。再加上風險控制常規指標不能照搬到職業學校的財務風險管理中，這進一步增加了職業院校財務風險發生的概率。再加上職業院校發展歷史不是很長，學校財務風險管理的能力比較弱。比如財務風險管理的意識淡薄、內部控制機制不健全、政府投入不足、籌集資金的能力不強等。同時，職業院校普遍存在專業發展不平衡、部分專業招生難的問題，部分職業院校還存在著校區分散、辦學成本高、管理難度大的問題，這不僅嚴重影響著職業院校的發展，而且還增加了學校財務管理的風險。由此可以看出，職業院校的非營利性、委托、財務治理等因素的相互作用，使得其財務狀況存在一定的不確定性。這種不確定性的存在，不僅可能給職業院校財務活動帶來損害，增加學校的財務管理風險，而且會嚴重制約著學校育人培技的社會職能的實現。

2.職業院校財務風險管理的必要性

通過上面的分析可以看出，職業院校的財務管理存在一些比較突出的風險因素，而且這些風險的存在與發生，將會嚴重制約著學校的長遠發展，甚至威脅到學校的生存。所以，職業院校的財務風險管理具有十分重要的作用與意義。

2.1 基于學校運作的風險管理的必要性

從學校運作的角度來看。職業學校財務風險管理的必要性主要體現在以下幾方面。

首先，職業院校的基礎設施投入非常大。因為很多學校都是由中專、成教或是一些職工學校升格而成的學校，所以相對來說，資金壓力會比較大。學?，F有的資金幾乎不可能滿足學校發展增長所帶來的資金需求，所以，職業院校赤字預算與負債經營現象非常普遍。由此可以看出職業院校財務風險管理的現實意義。

其次，職業院校的教育成本比較高，這也決定了職業院校必須對財務風險進行有效的管理。職業院校是一種培養學生職業技能的學校，所以教師不僅要重視對學生基礎知識的傳授，重視對學生學習能力的培養，更要注重對學生實踐能力的鍛煉。而這種鍛煉必須要有相關的場地及設備做支撐，這種投入動輒百萬、千萬，如果不加強管理的話，很多人會利用職權便利，為謀取自己的利益鋌而走險。同時，隨著計算機及信息技術的發展，教學手段與方法在不斷地發生變化，學校必須要結合自己的教學實際對教學相關的輔助設備進行配置與更新。不僅現代教育所需的輔助條件越來越多，而且計算機、多媒體教學、仿真模擬實驗等教學方法在職業學校的課堂教學中得到了很廣泛的運用，已成為常規教學手段。這使得學校的教學投入大量增加。

另外，辦學主體對學校的投入嚴重不足，這直接決定了學校進行風險管理的必要性。一般來說職業學校的辦學主體多是以地方、行業、企業以及民辦為主。這類辦學主體就決定了學校所獲得的財政撥款是比較有限的，學校必須要用學生的學費等經費來補充運行，如果不進行合理的財務風險管理，不僅有可能影響學校的正常運作，甚至可能會導致學校的運作整體癱瘓。

2.2基于學生工作的風險管理的必要性

通過對職業學校存在的財務風險的分析，可以看出，除了學校的運作過程中存在一定的財務風險外，學生的報到率低以及欠費嚴重的問題，也給學校的財務管理帶來很大的風險。從這個角度上來說，職業學校財務風險管理在學生工作范圍內也有一定的效用。如果說重點大學的招生市場是“賣方市場”的話，那么職業院校的招生則完全是“買方市場”。導致這種現象出現的原因，主要是因為職業院校的教育內容及性質決定的，成績比較優異的學生幾乎不會選擇就讀職業院校。對于一些成績較差的學生來說，在選擇職業院校的時候，也具有一定的盲目性，職業院校的門檻低，也使得整個市場幾乎成了一個自由競爭的市場。這導致了職業院校招生難的現狀。很多職業院校的新生報到率，遠遠低于學校的招生計劃。據相關數據統計，我國職業類院校的新生報到率不到70%。因此，學校的招生計劃幾乎每年都要進行較大范圍的調整。這種變化的招生計劃及不確定的報到率，導致職業院校的財務收入具有不確定性，同時也增加了學校財務管理的風險。

一方面是專業發展不均衡引起的招生難，另一方面是學生學費支付難。因為職業院校大多是地方類的院校，很多學生都是來自于農村，甚至是一些老少邊窮的地區，學生家境不富裕的現狀，決定了學生欠費情況的普遍。這對于本來就入不敷出的職業院校來說，影響是非常大的。另外，政府部門對于職業學校也存在一些亂攤派和亂收費的現象，這在一定程度上嚴重影響了職業院校財務狀況。

2.3 基于行政工作的風險管理的必要性

職業院校的行政管理方面也存在一定的問題，具體主要體現在以下幾個方面。第一，學校的辦學思路及方向不明確。一些職業院校出現盲目擴大教學規模的現象，甚至于都不考慮到自身的條件，導致基建規模過大，項目投資過多，增加了很多債務負擔。而且浪費了大量的教學及資金資源。第二，財務管理機制不完善。很多職業院校對于辦學成本的控制失衡。很多領導因為不重視或者不了解的原因，對職業院校的成本核算和控制重視力度不夠，甚至對相關領導的經濟責任沒用明確的規定，財務管理工作質量比較低下。同時，很多領導在決策的過程中，對學校的實際考慮不足，對財務風險也缺乏專業的認識。學校財務管理部門也沒有建立財務風險預警機制。這些都在一定程度上決定了職業院校財務風險管理的重要性。

3.職業院校財務風險管理策略

通過對職業院校財務風險管理的必要性分析，可以看出要有效地進行財務風險管理，必須要采用相應的管理策略?；诖?，筆者提出以下幾點策略，以供職業院校選擇。值得強調的是以下策略的是在普遍意義的基礎上提出的，對于具體的院校來說，可以根據學校的實際，做針對性的選擇。

第一，職業學校要建立健全財務管理組織體系。這樣才能保證職業院校的財務運作秩序正常，只有秩序正常，才能有降低財務管理風險的可能。而且通過建立健全有效的財務管理體系，學校各部門之間的溝通會更加通暢。學校的財務、審計等部門的相互協調配合才可以彼此承擔起各自的責任。具體來說，職業院校的財務管理體系的建立，要對投資建設和金融借貸進行重點管理。在進行投資之前，一定要對投資項目做好相關的可行性分析，在確?？尚械幕A上，提高投資效益，降低投資風險。盡量控制好相關的風險因素，其中財務過程的控制最為重要。財務管理可以說是一種管理也可以說是一種技術，管理強調的藝術，技術強調的是規范。所以，對于財務管理來說，既要講究一定的藝術，也要進行強調規范的重要性。加強對預算的管理，管理好各項收費工作，嚴格執行相關會計制度。

第二，職業院校要建立財務風險預警指標體系。指標的建立也是為了降低財務風險。一旦發現哪個指標超出了規定的范圍之內，就開始進行控制的話。不僅可以將一些危險的因素控制在萌芽之中，而且也可以及時發現管理中存在的一些潛在的問題。也就是說職業學校的財務風險是可以控制的，如果反應風險的指標能夠被及時發覺的話，就可以將財務風險控制在職業院校能夠承受的范圍內。而且通過財務風險預警系統的建立，還可以對未來可能出現的風險進行提前預測。這也有助于學校提前做好相關的防范，準備好相關的應急措施。另外，值得強調的是，為了更真實地反映職業院?？赡苊媾R的財務運營風險，在指標的選擇過程中，要選取一些有重大影響和較高敏感性的相關指標。對于職業院校來說，可以將償債能力、營運能力、發展潛力等方面的指標，作為預警指標體系的重要組成，將職業院校的償債能力指標作為核心指標。這樣可以有利于職業院校對風險的判斷，幫助學校采取相應措施以有效地幫助企業應對財務風險。

4.結語

通過論文的研究可以看出，職業院校的財務風險管理對于職業院校的長遠發展具有十分重要的作用與意義。職業院校的運作、學生及行政管理過程中不可避免地存在一些風險因素。相關的管理者及工作人員要提高對風險的識別能力，建立相關的風險預警機制，加強對財務風險的管理。最后，希望論文的研究為相關的工作者及研究人員提供一定的借鑒與參考價值，也為職業院校的發展做出一定的貢獻。

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