導語：如何才能寫好一篇內部審計工作經驗總結，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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本人作為一名企業內審人員，在本文中結合多年從事內部審計工作的經驗，針對審計決定執行難，通過剖析審計整改工作落實的難點問題，立足內部審計為企業服務的根本目的的角度，提出對策與建議。本人深感只有通過深入、扎實地做好內部審計服務工作，使企業各部門感受到內部審計工作的必要性與重要性，建立起內部審計的權威性方能提高內部審計機構在企業中的地位。

一、開展審計整改存在的工作難點

審計工作中常常會發現許多問題屢查屢犯，上一年度針對該問題好不容易才完成的整改，下一年度再審時發現又再犯了，造成這一現象的原因很多，但綜合起來基本是以下四類：

1.提出的某些審計建議不具可操作性，造成整改難

工作中，我們會發現某些審計建議對于被審計單位其根本無法整改。造成這樣的局面是因為審計人員提出的審計建議和意見不接地氣、不具有整改操作性。因此內部審計人員提出建議時應針對發現的問題結合被審計單位的實際情況提出行之有效的審計建議，提高被審計單位的整改有效性、積極性。

2.被審計單位對待整改問題存在錯誤的認識，造成整改難

被審計單位在審計中出現的錯位認識，如審計開展現場工作時不配合、遭到各種推諉、回避關鍵問題等，歸根結底主要對內審工作的認識存在偏差，認為審計是“東查西查、沒事找事”，怕在審計中發現問題影響政績、丟“面子”、影響企業的社會形象等。未曾換個角度考慮，內部審計是在對企業“防疫系統”進行體檢、幫助企業發現問題、解決問題，是在為企業降低風險。

3.機制缺失，造成整改難

首先是制度本身存在缺陷或漏洞，導致執行起來存在合法不合理、合情不合法的情況，這些都需要通過制度完善、加強執行情況檢查來不斷完善與改進，不斷地建立、健全制度。

4.跟蹤問效不夠，造成整改難

審計整改工作落到實處的重要環節就是檢查督辦、跟蹤問效。審計結論和決定不能光停留紙上、應該一查到底、跟蹤落實，否則就會形成了審計“只打雷不下雨”、屢查屢犯的困局。再就是審計整改工作由審計部門唱“獨角戲”，未能形成行之有效的部門聯動機制和科學的問責制度，這也是導致未能起到監管效力的原因。

二、審計的最終目的

正所謂查出問題不是審計的最終目的，解決問題才是最終目的，立足服務是審計的根本目的。從這點看，落實審計整改工作在審計工作中是相當重要的一環。因此，企業內審人員通過開展后續審計、將審計整改工作作為體現服務的重要手段，構成了審計監督的重要部分，是審計監督最終的落腳點。通過后續審計，將審計整改工作落到實處，解決問題、服務企業，這才是提升內部審計地位的關鍵手段。

三、強化審計整改的作用

內部審計準則第2107號內部審計具體準則，所稱后續審計是指內部審計機構為跟蹤檢查被審計單位針對審計發現的問題所采取的糾正措施及其改進效果，而進行的審查和評價活動。對審計中發現的問題采取糾正措施，是被審計單位管理層的責任。評價被審計單位管理層所采取的糾正措施是否及時、合理、有效，是內部審計人員的責任。

通過開展后續審計，強化審計整改可以充分發揮以下作用：根據審計部門依法審計所做出的審計決定或提出的審計建議，被審計單位對其自身存在的違法違規問題或薄弱環節進行糾正、改進，其整改的過程和結果，其對審計各方而言，都具有重要的作用：

1.從審計部門的角度看，通過推進審計整改工作，可以有效檢驗審計工作質量，進一步提升審計工作的總體水平，維護國家法律法規、規章制度的嚴肅性，發揮審計的建設性作用和“免疫系統”功能，也有利于進一步提升審計的公信力和審計部門的良好形象，樹立審計的權威性。

2.從被審計單位的角度看，通過推進審計整改工作，可以有效促進被審計單位健全完善內部控制制度，理順機制架構、改進和提升自身管理水平，進一步增強遵紀守法意識，提高資金使用效益，堵塞管理漏洞。

四、審計整改的主要類型

審計整改工作，牽涉方方面面，根據多年內審工作經驗，從發現問題后的整改方向大致可以分為以下三種類型：

一是可以通過采取針對性措施完成整改。被審計單位通過調整會計處理、補繳稅金、完善資料、按規定繳交或收回資金和財產等手段對審計問題予以整改。

二是可以通過修訂制度來建立、健全相關制度完成整改。由于制度方面缺失，被審計單位無法根本整改，如果不從源頭加以解決，健全完善有關制度，今后勢必再犯同樣的問題。被審計單位要徹底解決問題必須要從完善制度、理順機制，從根子上杜絕屢審屢犯問題。

三是已成既定事實，整改有一定難度，對以前問題無法整改但是從今往后對同類問題進行完善或規范來完成的整改。通過重點督促被審計單位加強管理、建立和完善內部控制，嚴格執行政策規定，今后避免再次發生類似的問題。如已完成的采購行為未嚴格執行采購相關規定、已竣工驗收的建設工程招投標程序不合規、已竣工項目未按批復設計內容施工等問題。這些問題的共同特點是由于是事后審計，雖然被審計單位違規違紀行為已經發生，但由于糾錯成本或代價太高，實踐中采取糾正措施的可能性很小，審計在依法追究相關人員責任的基礎上，更多的精力和重點應著眼于督促被審計單位完善相關制度、健全機制、加強和改進內部管理，在以后工作中杜絕類似問題的再次發生。

五、提高審計整改執行效果的對策與辦法

1.審計建議應具有可操作性。

針對審計發現的問題對其根本原因進行深入分析，深究其產生的原因是管理不善還是制度不健全、是個別現象還是冰山一角，是被動違規還是主動違法，有針對性地提出解決問題的有效措施，被審計單位持審計意見與建議可以有依有據進行切實整改，這才是具有可操作性的審計建議，才能真正達到審計工作促進管理，審計工作為經濟建設服務的根本目的。

2.積極調動被審計部門整改工作的主觀能動性

審計部門應把督促審計整改作為一件大事來抓，但這決不僅僅是內審部門的工作與責任，這也是被審計部門的工作職責所在。審計部門在加強督促審計整改的同時，通過與被審計單位的加強溝通，隨時掌握被審計單位對審計結果的反應和審計建議的反饋，及時調整整改措施與策略，積極創造良好的整改工作氛圍。還可以利用財經管理培訓、審計案例分析等講座形式，向各被審計單位與有關人員剖析容易發生問題的領域和環節，從降低風險、提供服務的角度提出加強監管的辦法和措施，努力營造審計立足于服務的良好氣氛，被審計單位的接受度會隨之增強。

3.作實整改工作，總結出臺整改效果評估方法。

在通過加大審計整改跟蹤力度督促被審計單位的整改落實工作的同時，還可以根據審計工作經驗總結出臺審計整改效果評估的方法、內容，讓整改評估工作有據可依、作實整改工作，避免審計整改走過場，提高整改的效果。

4.落實審計整改問責制度

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關鍵詞：會計事務所 審計質量 質量控制

一、前言

最近幾年，我國經濟增長速度達到了一個前所未有的高度，經濟環境也開始變得愈發復雜。隨著各類經濟糾紛案件數量的不斷增加，會計事務所的重要性也開始逐漸顯露出來。在市場經濟愈發完善的當下，各個行業中的企業均得到了更多的發展機遇與更大的進步空間，企業作為獨立法人.必須要嚴格按照市場的需求來完成生產和經營，以此達到資產保值與增值的目的。而絕大多數的中小型企業均不具備完善的財務制度與審核機構，因此會將非常重要的審計工作交由會計事務所來完成。為了緊跟住時代的發展腳步，財政部在1980年12月印發了《關于成立會計顧問處的暫行規定》，在此規定中明確允許會計師制度的注冊恢復，企業可將各類會計服務委托給會計師事務所來完成。如今我國各種規模的會計事務所已經多達6000余家，但由于相關的管理制度尚未制定完全。從而導致會計事務所的審計質量控制水平尚未_到應有高度。

二、提高會計事務所審計質量的現實意義

如果會計事務所的審計質量水平低下，那么所提供的財務報表就無法較好的滿足于利益者的實際需求，所能夠帶來的負面影響包括如下幾個方面：首先，對企業經營者提供錯誤參考信息，導致投資決策失敗；其次，對審計單位的信譽度造成不良影響，打擊投資者的參與信心；再次，為會計事務所帶來經濟損失，流失潛在客戶；第四，影響國家法律制度的權威性，導致社會資源的不良流失；最后，助長不良風氣，干擾社會誠信環境，為和諧社會的構建造成不好影響。不難看出，會計事務所審計質量的控制水平無論是對投資企業、上市公司，還是對整個會計行業與社會發展來說，均有著十分重要的影響?；诖耍c相關從業人員必須要從根本上認識到提高會計事務所審計質量控制水平的重要性，結合實際情況來制定出高效的策略方案，爭取將審計質量控制工作的實際價值淋漓盡致的發揮出來。

三、會計事務所審計質量控制問題分析

（一）內部控制制度不夠完善

目前，我國絕大多數的會計事務所均屬于中小型企業，由于他們不如大企業一般有著雄厚的經營資本，因此在很多管理制度的制定上會顯得比較隨意。在工作任務比較密集的階段中，一些會計事務所會選擇從人才市場中雇傭一些臨時的審計人員，由于這些兼職人員的素質水平參差不齊，從而導致審計質量難以得到保障。歸根結底來看。造成此種現象的主要原因是由于會計事務所的內部控制制度不夠完善，因此在執行制度內容的過程中會出現力度不到位的情況，從而導致人才流失現象不斷加重。除此之外，會計事務所對審計人員的考核工作也并不到位，不僅缺少完善的績效考核方案，而且對于優秀人才的薪資待遇也沒有達到應有標準，從而嚴重影響到了審計人員的工作積極性與工作效率。

（二）會計事務所缺少應有的獨立性

在我國現行的掛靠制度下，會計事務所所開展的業務完全要按照掛靠單位的意愿來執行，在很多業務流程上均要聽從掛靠單位的指揮，導致注冊會計師無法站在客觀的角度上來發表公正的審計意見。不得不承認的是，會計事務所的審計質量水平在很多時候同其經營規模是成正比的，這是因為大型的會計事務所擁有很多高水平且職業經驗豐富的高素質人才，這一部分審計人員不僅對會計資料中的實際問題有著更高的敏感度，而且在處理問題時也表現的非常成熟，能夠從多個角度入手來看待問題。除此之外，規模較大的會計事務所在行業中有著較高的知名度，所具備的業務處理能力也更加獨立。不會因挽留客戶而出現不恰當的違規行為。

然而，就我國當前的會計事務所發展現狀來看，發展模式仍然普遍偏小，在業務處理過程中會第一考慮客戶的需求。具體表現為如下的幾個方面：首先，會計事務所的審計業務不夠規范，無法給予客戶準確、公正、客觀的審計意見；其次，在我國當前的經濟環境中，會計事務所同企業之間是雇傭關系，會計事務所必須要提供令企業滿意的審計報告，否則就有可能面對收不到酬金的尷尬局面；最后，我國的會計師行業存在著十分嚴重的業務回扣現象，一方面干擾了會計行業的正常發展秩序，另一方面還大幅壓縮了審計費用。在此種情況下，一些會計事務所為了節約成本，就很難嚴格遵守獨立審計的準則，進而對審計質量造成了比較嚴重的負面影響。

（三）會計事務所的監管工作不到位

當前。我國的會計師行業所采用的是政府監管與企業自律相結合的管理模式。在現行的法律政策中明確要求國家的財政部門可以根據相關法律制度來對會計事務所的日常工作給予監督指導，這也就意味著，對于整個會計師行業而言，財政部門所處的是絕對主導的地位。

就當前的會計事務所審計質量控制水平來看，監管方面大致存在著如下幾個方面的問題：首先，會計事務所中的職責分工不夠明確，職責行使經常相互重疊，導致監管力量非?；靵y。例如某一個中小型事務所在同一個時期內會重復受到多個部門的檢查，并且由于各個部門所下達的整改要求都不同，因此為事務所帶來了非常大的經營壓力；其次，在我國現行的會計師注冊規定中，注冊會計師的行業組織本身就是會計師協會，那么在此種情況下，會計師協會就會站在行業監管者的角度上來對會計事務所發號施令，但由于監管工作難以執行到位，從而導致處罰效果難以發揮，部分會計事務所會出現造假行為，嚴重擾亂了行業的誠信氛圍。

四、提高會計事務所審計質量控制水平的措施建議

（一）進一步完善會計事務所的內部控制制度

如果想要進一步完善會計事務所的內部控制制度，首先需要做到的是構建一套系統化的激勵機制，唯有如此才能夠將內部審計人員的工作積極性調動起來，讓他們可以全身心的投入到審計工作當中。會計事務所的管理者要針對表現優秀的審計人員給予適當的物質與精神獎勵，同時對工作懶散且容易出錯的審計人員一定的懲罰。在企業中形成規范的工作風氣。除此之外，管理者還要結合自身的經營情況來完善審計質量控制程序，并經常性的深入到基層員工身邊，根據他們所提出的工作建議來調整控制程序與控制政策，其中包括員工的職業道德、業務執行規范以及客戶關系處理準則等多項內容。

（二）進一步加大對會計事務所內部審計系統的建設力度

1.完善培訓制度，提高審計人員的綜合素質。

會計事務所應當提高對審計人員培訓工作的重視程度，將更多的工作重心放到CPA的后續教育中。事務所應采用分層次的培訓模式，尤其是對于剛入職的新員工來說，要對其展開全方位的崗前培訓，直至其完全達到就業標準后才可進入下一階段。除此之外，事務所還要對已經具備執業資格且擁有一定工作經驗的會計師展開后續教育，幫助他們養成終身學習的良好習慣，以此來應對會計師行業中的諸多變化。除了要對企業員工展開專業化知識培訓以外，事賬還要著重培養他們的職業道德，幫助每一位在職員工樹立起正確的人生觀、價值觀以及就業觀。讓他們可以在達到一定專業水平的基礎之上長時間的保持職業獨立性。

2.構建內部考核制度。減少人才流失。

令很多會計事務所感到頭痛的問題就是優秀人才的流失，為了能夠將這些寶貴的人力資源長時間的留在企業當中，事務所需要在原有的基礎之上進一步完善考核制度與激勵制度。在設置員工績效的考核指標時，管理者需要嚴格按照質量指標與數量指標相結合的原則。經過大量的工作實踐證明，會計事務所完善內部考核與激勵制度的好處有如下兩點：有利于提高內部員工的工作積極性，讓他們將個人利益與企業利益相掛鉤，從而為事務所創造更多的財富；其次，通過將分級考核與質量考核有機結合，審計質量控制的工作效率得到了較大幅度的提升。

（三）做好自我管理，加強政府監管

首先，國家應當聯合各個地方上的財政部門來嚴格執行《注冊會計師法》與《行政許可法》中的相關規定，按照公開公正、自由民主、便民高效的工作原則來加大對會計事務所的審批力度；其次，積極開展對會計事務所執業資格的檢查力度，一旦發現有諸如掛名簽字、兼職執業以及虛假廣告等不法現象發生，應在第一時間將違規操作會計事務所的行政許可進行回收處理；最后.嚴厲打擊惡意競爭行為，營造出一個和諧健康的行業氛圍。對于存在于會計師行業中的無效監管與多頭監管現象，地方上的審計部門、財政部門、工商部門以及稅務部門要緊密的聯合在一起，加強工作交流與溝通，采用聯合辦案的方式從根本上強化監管力度。

會計事務所需要完全聽從財政部門的監督管理，一方面嚴格按照會計師注冊管理辦法來開展經營活動，另一方面還要定期進行自律檢查，針對并未達到會計師注冊資格的員工給予離職處理，同時結合自身經營現狀來進一步完善企業的業務管理制度、審計質量檢查制度、注冊會計師年檢制度、員工激勵制度以及檔案制度等。