導語：如何才能寫好一篇內部管理論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

作為銀行業金融機構來講，強化防范意識，樹立法治觀念，堅持依法合規經營是目前的當務之急。各銀行業金融機構主要負責人要高度重視，帶頭防范，全面認識當前侵害銀行業違法犯罪活動的嚴重性和危害性，真正從內心深處提高警惕，做好充分的思想準備，切實增強防范意識，把工作措施落到實處，做到防患于未然。要通過各種載體加大對全體員工的政策法規教育、職業道德教育、案例和技術教育，自覺遵守各項制度規定和操作規程，杜絕麻痹大意的思想，不給任何犯罪分子留可乘之機。

銀行業金融機構只有抓好內控管理，嚴格落實各項規章制度，才能從根本上提高案件防控能力。大多數金融違法案件，暴露出來的首要問題就是內部管理存在漏洞，而這同時也是許多案件長期潛伏的重要原因。因此嚴格內部控制，強化制度約束是治理目前基層網點發案多、直接操作人員涉案多、職務犯罪行為多的有效手段。

進一步完善內部控制。對各項業務操作流程制訂全面系統的政策、制度和程序，并在全系統范圍內統一業務標準和操作要求。內控制度要覆蓋所有風險點，包括決策、執行、監督全過程，重點崗位、主要風險緩解做到相互制約、相互制衡。對新業務、新產品更要事先制訂相關規章制度，以準確計算和評估風險，防患于未然。同時，對現有制度要不斷進行評估修訂、補充和整合，確保各項制度在各部門、各層次得到貫徹執行，并加強規章制度執行情況的監督檢查。

杜絕違規操作。切實加強業務授權管理、柜臺業務操作控制和重要空白憑證管理，加大對儲蓄、會計、出納、信貸、保衛等重要部門、重要人員和存單質押貸款、銀行承兌匯票、貼現等易發案件業務的監督檢查力度。

嚴格重要崗位人員行為考核，嚴格規范高級管理人員行使職權過程中的行為，尤其是人財物等重要決策行為，確保按照規定權限和程序行使權力。對易發案件的重要部門和重要環節及時進行檢查，對不適合在要害崗位工作人員要及時調整。建立和落實對員工行為排查制度，對已發現的有經商辦企業、從事第二職業、賭博、不正常交友等問題和現象的員工要予以密切關注，力求將各種案發隱患消滅在萌芽狀態。

篇2

【摘要】隨著市場競爭的日益激烈,越來越多的企業將有限的資源集中于核心業務,同時委托外部機構經營管理中的部分職能。內部審計外部化作為企業發展進程中的一個新動向,是企事業單位理性選擇的結果。作為知識領域的前沿陣地,高等院校應該積極地從理論上探索內部審計外部化所面臨的問題和必要條件,在實踐中不斷探索適合我國企業的內部審計外部化形式,更好地發揮內部審計在企業監管中的作用。

【關鍵詞】高等院校內部審計外部化

2008年一場金融危機席卷了整個世界,經濟環境不斷惡化。隨著市場競爭的加劇,越來越多的企業將有限的資源集中于核心業務,同時委托外部機構經營管理中的部分職能。內部審計外部化作為企業發展進程中的一個新動向,是企事業單位理性選擇的結果。高等院校是培養人才、科研攻關的重要基地,對國民經濟的持續健康發展起著人力和科技支持作用。隨著高校辦學規模的不斷擴大,高校與單位經濟協作活動的日益增多,其辦學和科研經費正在迅速增加。在高校改革和發展的新形式下,高校內部審計工作面臨的任務更加繁重,而現有的審計力量相對薄弱,因此必須認真應對,以開創高校內部審計工作的新局面。

1內部審計外部化的概述

1999年6月,在加拿大的魁北克市,由120多個國家參加的國際內部審計師協會(IIA)理事會一致同意通過了一項內部審計的新定義。新的內部審計定義為:內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化和規范化的方法,評價和改進風險管理的效果,幫助組織實現其目標。該定義與IIA在1990年《關于內部審計職責的聲明》中內部審計的定義存在著兩個重大的差別:一是新定義增加了內部審計具有“保證”和“咨詢”的作用,這就反映了現代內部審計活動已經擴大了它的范疇;二是新定義中去掉了“在組織內部”一詞。這就表明內部審計不再是一種組織內部的自檢活動,組織可以充分利用“外部資源”履行內部審計的職能,即可以實行內部審計外部化。這種變化說明,內部審計的主體可以是組織內部的一個職能部門,也可以不是組織內部的一個職能部門,內部審計的主體可以由第三方對內部審計工作進行投標,以獲得對組織的內部進行審計的權利。

2高校內部審計外部化的意義

2.1有助于增強內部審計的獨立性,保證內部審計工作的權威性

內部審計機構作為高校的一個職能部門,其基本的職能就是監督,但內部審計的監督職能又往往因為受到學校管理層的干預而失效,使內部審計不能公允地評價高校經營管理水平。同時,高校內部審計機構名義上是與其他職能部門相對獨立,但實際上卻與其他職能部門的人員有著千絲萬縷的聯系,因此獨立性在開展工作時是無法得到保障的。如果將內部審計工作委托給會計師事務所,由注冊會計師根據與高校簽定的合同開展內部審計,他們雖然也需要與高校的相關人員進行溝通,但只是因為開展工作的需要,沒有附帶任何感彩和經濟上的利害關系,這就使得審計人員能夠毫無顧忌地指出管理活動及內部控制存在的漏洞,從而提供更具獨立性和客觀性的評價結果。同時會計師事務所有一套保證審計準則受到遵循的機制,促使注冊會計師在提供內部審計服務時遵循職業標準,從而確保了審計工作的質量。

2.2有助于降低審計風險,節約內部審計費用

隨著市場環境的變化和競爭的日益激烈,傳統的內部審計的職能已經不能滿足高校建立科學管理機制的需要。因此,為適應高校管理的需要,內部審計必須不斷擴充其職能,逐漸向風險管理和管理咨詢拓展。而風險管理和管理咨詢業務的開展需要金融、會計、市場、計算機等方面的專業人士來共同完成。如果借助于外部注冊會計師來滿足這方面的需要,在一定程度上可以節約成本,提高工作效率。如果高校聘請注冊會計師充任管理審計師,他可以根據內部審計業務的需要,利用其分支機構和固有渠道,合理地配置資源,避免了內部審計人員的重復勞動,節省審計成本。再者,注冊會計師對一個組織同時進行財務審計和內部管理審計,可以形成相互制約、相互監督的機制,從而降低審計風險。另一方面,內部審計外部化可以節約內部審計費用。內部審計費用是內部審計人員全面履行職責過程中所支出的費用,包括開展業務活動的公用經費和內部審計人員經費兩部分。若自己設立內部審計部門,需要支付員工薪金、培訓費和管理費用。如果從外部聘請人員承擔內部審計工作,則不僅可以節省設立內部審計機構和培訓內部審計人員的費用,在不進行內部審計時便不必支付內部審計人員的工資和福利費等,這就降低了學校的成本支出。

2.3有助于社會資源的優化配置

內部審計對高校來講并不像生產經營那樣是一種經常行為,在高校管理需要的時候,從外部聘請注冊會計師對其進行內部審計并提出報告,能夠使社會人力資源得到充分的利用。因為注冊會計師遠比高校內部審計人員的知識結構優化,而且在對不同類型的組織提供服務的過程中積累了豐富的經驗,這是一種十分難得的社會資源。高校完全可以利用這些人才的知識而不必再去培養自己的內審人員,減少管理成本。內部審計外部化還能充分利用公共信息資源,將一些組織的先進經驗介紹給高校管理層,避免高校在市場經濟環境下由于過長的適應期所帶來的額外開支。

3如何推進內部審計工作外部化

在我國高校領域,內部審計工作雖然在某些方面依靠外部審計,但內審職能主要還是靠內部審計機構來承擔。內部審計外部化作為理論界的一個新生事物,在西方等發達國家已經開始實踐并迅速發展,它的存在給現有的內部審計工作帶來了一些新的理念、新的方法,給高等教育體制改革帶來了新的思維方式。

3.1高等院校實行內部審計工作外部化需要考慮成本與效益原則

3.1.1內部審計工作外部化特別適用于有房屋基建和大型維修項目的高校。如果高校在幾年中僅有為數不多的房屋建設項目,若配備工程造價審計人員進行審計,在工程建設期間支付的審計費用可能會低于聘請外部審計人員所需費用。但工程完工后,工程審計人員如不具備其他方面的審計知識,在其他審計工作中發揮不了作用,而高校仍需為其支付各種費用;同時內審人員具有的專業知識一般會低于外部專業審計人員。因此,在保證審計質量的前提下,聘請注冊會計師比高校自身配備工程造價審計人員明顯降低成本費用。

3.1.2在新設立、新升格的高校和原來沒有設立審計機構及審計人員素質偏低的高職院校可優先考慮采用內部審計工作外部化,這樣能盡快改變這些高校內部審計機構不健全、工作不到位的現狀,較大幅度地提高這些學校的審計工作水平。

3.1.3內部審計工作外部化適用于高校所屬的經營單位或已經實行企業化管理的實體較多的學校。因為這些經營單位或實體分別執行不同行業的會計制度和采用不同形式的經濟責任制,對其審計工作量大、技術要求高,依靠高校現有內部審計人員很難全面完成審計任務。

3.1.4內部審計工作外部化適用于現代化教育集團及教育資源共享的大學城的內部審計。內部審計在現代化教育集團的管理中有著不可替代的作用,為保證審計工作的權威性和獨立性,聘請外部審計人員配合集團人員加強對所屬單位的財務審計和下屬教育單位負責人的離任審計,可以保證審計工作質量,提高集團內部審計工作的權威性。

3.2強化內部審計工作,健全科學管理機制,還要從自身作起,才能達到審計工作目的

3.2.1要順應時代潮流,積極推動內部審計工作的創新。內部審計工作開展20多年來,積累了許多寶貴的經驗,其中重要的一條就是在創新中謀發展,在發展中探索創新。實踐證明,高校內部審計工作必須要有創新精神,沒有創新,內部審計工作就會陷入停滯和僵化。當前內審工作的創新,應著重在以下方面下工夫:第一、創新工作理念。要提升內審工作的前瞻性,樹立“防范勝于糾正”的理念,問題發生后再審計,雖然可以達到找出原因、分清責任、采取措施的目的,但造成的損失和影響是無法挽回的;第二、要創新工作目標,不斷拓展審計領域。內審工作目標應放在促進部門與單位提高管理水平和經濟效益上來,目的就是通過加強管理提高經濟效益;第三、要創新工作手段。隨著信息技術的普及,經濟犯罪手段也越來越隱蔽,方法也越來越巧妙,這些都給內部審計工作提出了更高的要求。面對新的挑戰,客觀上要求內部審計工作必須不斷創新工作手段。

3.2.2要繼續深化高校內部審計體制改革。要以內部審計創新為動力,全面加強高校內部審計思想、制度、作風建設。正確處理內部審計的內外關系,建立“權責明確、運轉靈活、服務高效”的內部審計體制和機制。內部審計一定要眼睛向內,真正成為本單位、本部門自我約束和加強管理的工具,并且按照這一要求積極研究探討教育內部審計體制改革,理順關系,完善機制,保證內部審計健康有序發展。

3.2.3要緊緊把握好高校內審工作的質量。作為高校建立科學管理機制的重要一環,內審工作只有不斷提高質量,才能更有效地發揮內審作用,實現顯性與隱性價值。首先要在加強審計綜合分析,使審計成果成為決策的依據上下工夫;其次要重視未曾涉及到的重要領域,主動探索經濟活動與經營管理的規律和特點,把審計監督職能與服務職能結合起來;第三要把事前、事中和事后審計結合起來,實現以事后審計向事前、事中審計的轉變,將查錯防弊與效益、效率、效果審計結合起來,實現向績效審計的轉變,爭取審計工作每年都有提高。

3.2.4要注重高校內部審計人員的知識結構的更新,提高內部審計人員的業務素質。加強審計隊伍建設,是落實審計制度、促進審計工作持續開展和實現審計目標的關鍵。高校有著得天獨厚的學習與工作環境,廣大高校內部審計工作人員要積極參加注冊內部審計師的考試,使自己加快更新知識結構的步伐,為高校內部管理工作提供高質量的審計服務。

篇3

1.1缺乏完善的針對高校的有關內控法律法規

20世紀末，我國分別頒布了《內部控制和審計風險》《國家審計基本準則》等有關內部控制的法律和法規，可是我國這些法律法規缺少內在聯系，不能指導高校的實際情況，高校沒有一套完整的內部控制理論作為指導，導致高校內部控制不能完全發揮作用。

1.2高校缺乏完善的內控會計制度

高校缺乏完善的內部會計控制制度，不重視會計制度設計，財務的主要職責是核算、監督以及管理。大部分高校財務只履行基本的核算職能，缺乏內部控制制度或者存在滯后的內部控制制度，不能有效約束相關人員和適應時代的發展，導致高校經常發生經濟糾紛，嚴重損害了高校的經濟效益和社會效益，也影響了高校正常的教學科研活動以及黨風廉政建設等。

1.3高校缺乏良好的內部審計

高校傳統的內部審計已經不能適應時代的發展，高校沒有認清內部審計工作的重要性，主要體現在職責定位模糊、工作制度不規范、審計觀念落后、審計方法單一、人員素質不高等方面。有些人認為高校并非生產經營性單位，內部審計并不重要，且和其他部門的職能產生沖突。這些問題嚴重阻礙了高校在現代社會的發展。

1.4高校缺乏風險管理

風險指的是某一行動具有不確定的結果。高校過去處于計劃經濟體制中，由國家統一安排教育經費、招生計劃，學生事業支出不要求核算培養成本，也不用考慮辦學效益，所以高校缺乏較高的風險意識和風險防范能力?？墒亲罱鼛啄?，高校不斷深化體制改革，其所處的內部和外部環境也發生了很大的轉變，國內外高校之間的競爭非常激烈，特別是招生和就業壓力不斷增加，高校面臨很大的風險，特別是財務風險。所以高校要提高風險管理意識，并且采取有效措施，提高自身的綜合實力。

2高校內部控制管理的完善措施

2.1構建完善的法律體系

市場經濟的快速發展促使我國既要不斷總結國內內部控制理論，還要廣泛研究國外內部控制理論的實際執行情況，以目前的《內部會計控制規范——基本規范（試行）》為基礎，不斷完善其他具體操作規范，構建一個完整的內部控制規范和法律體系，指導和規范組織內部控制制度建設。

2.2加強內部控制意識

高校領導者要樹立內部控制意識，不斷更新自己的觀念，加強管理。首先，高校要成立專門的財經領導小組，精心組織和審核學校重大經濟事項，規范財務管理活動；其次，高校要重視財務管理崗位，將財務管理崗位作為一個重要的技術崗位，提升財務人員業務水平。

2.3健全高校內部審計

高校要創設良好的內部審計環境。高校應重視審計工作，關心和支持審計工作，加強宣傳內部審計工作，提高每一個職工的內部審計意識。不斷完善內部審計規章制度，依照有關法律進行審計和開展高校的各項活動；同時，建立健全內部審計的激勵和責任機制，使內部審計工作更加法制化、制度化和規范化。此外，高校要拓展內部審計的領域。高校內部審計以后勤管理、教學管理為中心，為教師和學生提供更好的服務。此外，還要加強離任審計、工程項目審計、績效審計，提高審計效果，有效發揮預防、引導、監督以及服務職能，不斷深化改革，切實提高辦學效果。

2.4加強高校的風險管理

為了有效發揮內部控制對高校的推動作用，使高校發展更加健康和快速，高校自身要加強風險意識和風險管理。有效控制財務風險的重點在于維持一個相對合理的負債水平。第一，高校為了拓展自身的規模和增加辦學投入，可以充分利用舉債發展這個辦法；第二，避免高校因為過度負債而面臨巨大風險。因此，高校有必要提高外籌決策機制的規范性，加強對籌資項目立項、評估、決策以及實施等環節的控制，降低財務風險。而高校在控制其他內部風險時可以采取各種防范措施，建立健全內部控制制度，有效管理風險。此外，高校還要不斷建設財務人才隊伍，因為任何制度都需要由人來執行。高校要有計劃地聘用和選擇財務人員，也要加強對這些人員的培訓，全面提高他們的素質，確保高?？梢杂行绦懈鞣N內控制度。

3結語

篇4

1.1定位

企業產品種類型號雖多，相互之間大都存在系列化、標準化，其中某些制品（塑件）存在可互換的關系，為減少和避免同類型產品反復發生類似的缺陷，同時在各類修模過程中實現方案最優化和有效性，需在各類產品缺陷和制品（塑件）修模實施方案之間建立索引，即修模知識管理庫。通過對模具的修模和生產過程中的各類技術資料，典型案例（包括成品修模案例、半成品修模案例）進行管理，建立修模知識管理系統庫，整合為動態的知識體系。利用新系統的開放式平臺，可提供從模具優化設計到成型工藝控制當中廣泛的模具制造信息和解決方案，又能使用企業內部原先數年間積累的成熟的修模經驗及數據、工藝。進一步實現打造企業自身的修模知識管理庫升級版——“模具信息管理系統”。

1.2前期工作

對模具修模過程及其經驗性知識進行認真的分析和研究，總結出修模知識的要素組成和各要素之間的聯系。并對系統需要的前期基礎數據進行預先錄入,在需要的時候方便調用。

1.2.1修模方案決策要素分析根據以往大量修模案例的分析，得到以下結論（如圖1所示）。（1）在修模過程中，問題的解決方法通常是采用糾正或補救的手段解決制品（塑件）缺陷的根源即問題的成因，因此問題成因對采用什么樣的解決方法有直接影響。（2）問題成因是對某一類問題而非某一種實際遇到的具體問題的形成原因的抽象總結，各類問題可發生在同樣的位置上，而同類問題可發生在不同位置，且制品（塑件）上存在某一類位置也不一定發生某一類問題。（3）問題類型和問題成因是現象與本質的關系，這種關系是直接的。綜上分析，針對某一問題采取什么樣的解決方法很大程度上直接依賴于問題的成因或形成機理以及具體的實際問題所處具體的位置。

1.2.2修模要素知識表達從以上的分析，可以發現具體問題發生于具體的位置，具體問題的解決方法，需考慮具置等的可行性和成本問題，因此采用什么解決方法與問題發生的位置等有直接關系。而問題成因又與采用什么樣的解決方法有直接對應關系。據此得到一系列制品（塑件）缺陷——問題成因——改進措施——制品（塑件）修模方案等的作業指導庫。為符合一般模具修模方案制定的思維順序，其表達方式確定為輸入描述問題癥狀，輸出描述問題原因，即故障診斷。

1.2.3修模要素關系架構分析與總結具體的修模問題、問題原因、修模方案之間的關系，為了能夠表達和映射修模要素之間不同類型的信息，選擇利用貝葉斯網絡表示修模知識的模型。將制品（塑件）缺陷進行歸納分類，將每一類缺陷劃分為一種問題類型（如毛刺、收縮、填充不滿、接痕、變形、表面無光澤等等）。與相關修模人員一起對以往各類修模案例結合相關文獻進行分析歸納總結，得到具體這一問題缺陷類型的成因和該類型經常發生的位置以及它們相關的經常采用的解決方法，搭建起關于各類缺陷的作業指導索引，并建立模具修模貝葉斯網絡，其數據模型（部分）如圖2所示。

1.3結構設置

1.3.1系統功能針對知識庫的目標定位及修模流程特點，系統應具有以下功能：（1）修模知識管理是對成品修模案例、半成品修模案例進行管理，對修模的問題類型、問題位置、問題原因等進行統計，可得出問題發生頻率的高低，同時為有效解決高頻問題提供支持。（2）為技術人員推薦有價值的解決方法。在修模知識管理系統中，技術人員在查看修模問題描述后，可通過系統獲得一些推薦的修模工藝方案以及一些相似問題的修模案例，根據方案生成修模工藝和修模設計。（3）利用系統提供的修模工藝指導進行推理，從而可以不斷提高其推理能力，使推薦的修模方案更加符合實際。相關修模人員將修模結果反饋回修模過程信息庫，技術人員可以查看反饋的修模結果信息，并以此調整修模方案。當查看者對知識的內容發生質疑時，或者提示知識已經不實用需要更新的時候，可以提出其合理化參考建議。（4）為優化加工流程提供可靠的數據報告。新的管理操作系統會在每一次修模加工完成后，都會生成并一個完整的綜合報告。它包括所修模產品開關零件的名稱、日期、設置以及發生的時間、問題事件描述、解決方案等。這個文件可以打印或記錄以備設計、制造部門使用，以便進行跟蹤、統計或重做相同的部分，具有質量跟蹤的可追溯性。

1.3.2系統運行開發平臺網絡平臺是知識管理系統動作的技術基礎，考慮以企業內聯網為核心作為信息交換平臺?？蔀橄到y管理提供方便的系統參數配置和運行環境設定，包括服務器地址設定、數據庫名稱設置、登錄名和密碼的檢驗以及程序運行目錄的授權等?；谀承┢髽I技術保護、保密的原因，由于修（改）模過程一般只在產品設計、模具工藝設計、模具制造這三個部門內完成，可考慮在內聯網中相對比較獨立，技術部門內部專用網絡平臺上進行搭建。

1.3.3系統功能結構站在企業實際應用的角度，設計了系統功能結構如圖3所示。整個系統從功能上來分共有5個模塊，分別是：（1）基礎信息管理。該模塊包含有人員信息管理和權限控制兩部分。網絡維護工程師：負責修模知識庫的建立與維護。在系統建立初期由企業內部網絡系統管理員、經驗豐富的修模專家等和軟件開發人員擔任，后由系統管理員負責系統的安裝、運行、維護工作。具有對知識庫全部的權限。系統用戶：a.產品設計人員：負責描述制品（塑件）需重點解決的關鍵技術問題（“成型”性問題，保證制品（塑件）的形狀和尺寸精度；“成性”性問題，制品（塑件）內部微缺陷產生的機理、成型與性能關系等），以技術（更改）通知書的形式向模具設計、工藝部門和模具生產制造部門提出更改要求。具有在系統上傳、更改通知單和制定修改期限，查看了解修模情況的權限。b.模具設計、工藝人員：針對制件技術問題及更改要求制定修模方案并根據修模方案進行修改設計。具有瀏覽更改通知單和輸入、增加、刪除、修改修模方案及圖紙等權限。c.模具制造部人員：根據修模方案執行加工、裝配操作。僅有瀏覽《更改通知單》、修模方案及圖紙和輸入執行情況、進度及反饋建議的權限。由于是在內網平臺上搭建，系統用戶人員信息、權限設置可采用其系統配置和基礎數據庫快速建立完成。（2）修模方案管理。該模塊功能主要是針對更改通知單的內容要求輔助工程師分析修模原因，推薦采用并編制實施修模方案，同時也提供執行狀態跟蹤、反饋建議、文檔管理功能。（3）修模知識維護。該模塊功能主要是積累修模經驗知識，整理修模案例，分析修模問題與解決方案的特點，提取決定修模解決方案的修模問題特征與原因特征。可以用來統計分析修模過程中出現的問題，對問題原因進行分析，利用貝葉斯網絡和粗集理論對修模經驗性知識進行歸納，形成新的修模解決方案。（4）修模統計分析。該模塊主要提供修模的統計分析，用戶可以選定不同的問題類型或不同的問題位置進行統計。（5）修模知識搜索。該模塊主要提供在系統中快速及時查詢相關信息和知識，以輔助討論和決策?？赏ㄟ^時間范圍、產品圖號、更改通知單編號以及模具令號等進行查詢。

1.3.4系統運行總體架構根據系統的功能結構，系統開發與運行遵循以下層次架構，如圖4所示，共3層包括：外觀視圖表現層（用戶界面）：系統通過視圖層提供給用戶一個顯示界面，供用戶輸入數據、獲取數據。應用功能控制層：控制層是界面表現層和數據處理層的橋梁，它響應視圖層的用戶請求，執行任務并從模型層抓取數據，將需要的數據傳送給視圖層。數據存儲處理層。實現數據庫連接，定義、維護數據的完整性、安全性，它響應控制層的請求，為控制層提供數據。

2結束語

篇5

(一)相關財務管理制度不健全

近些年，公安機關的改革進程逐步加大，出現了很多新的業務，但制度并未及時修改，對新業務的制約和引導性不足。會計制度、會計法規不完善的情況較為嚴重，成為了公安機關加強財務管理的障礙。

(二)固定資產管理不規范

盡管在固定資產管理方面公安機關有大的進步和發展，但仍存在許多問題。首先，存在固定資產管理松散的現象，派出所重視采購，輕視管理流程的某些方面：如不及時將資產項目計賬，或不能跟進，不按照規定定期或不定期地盤點固定資產。在使用過程中沒有及時維護和維修，設備運行也是非法的，磨損嚴重。在出售資產的過程中，不是通過公開招標，或走過場轉售，嚴重低估固定資產的價值，造成固定資產損失。缺乏固定資產管理資產分配合理的標準，資產管理部門和社會事務管理部門的職能不能相互協調導致資產配置不合理。固定資產流失現象發生的根本原因是對固定資產的重視程度不足。缺乏管理監督機制，沒有建立完善的全方位的監督體系，事前、事中、事后的全程監督工作缺乏。

(三)內部控制不健全

多數公安機關風險防范和有效控制的力度不夠，缺乏適合自身情況的內部控制制度。單位會計監督的意識強不強，措施不得力，缺乏各自的責任具體劃分，監督銜接方面不夠緊密，并且沒有科學的管理方法等。內部管理層控制存在偏差，看不到風險管理和控制的重要性以及它的內涵和外延，這些錯誤的理解成為風險控制應用的阻礙。內部控制聯動缺乏對風險控制行動的統一性，架構不完善，難以全面應對復雜多樣的風險因素?，F階段的情況是領導的離任審計只有在離任時才進行，幾乎沒有例行日常審計的要求，內控測試也是流于形式，導致很多內部控制要求不高。公安機關的日常管理風險是多種多樣的，一些基層干部很難完全掌握面對，只能看到其中的一些風險隱患，忽視了其他可能的風險，無法掌控所有的風險。當前的風險識別、管理及控制主要是依靠經驗，由于自身專業知識的限制，將風險量化難以進行下去，很難對風險及時和有效的預警。公安機關是根據單位內部風險和外部風險情況，建立適合自身的內部控制制度，獨特化風險防范體系，脫離自身風險特點的風險防范體系是低效的，只有將防范體系與自身風險特點相結合。此外，現有的控制方法不夠細致，無法細分到各個細節，不能充分發揮作用。風險防范的最優途徑是在風險發生前防止，風險即將發生時發現并及時糾正可能出現的財務管理才是最優的，這需要不斷豐富和完善公安機關內部財務控制制度。

(四)缺少內部監督機制

公安機關的預算部門需要對財務執行管理和監督，而現階段尚未建立一個全面的監督體系，缺少對財務流程的全程監管，因此需要設計有效的控制方法和全面監督手段。在實施過程中，最明顯的問題是公安機關內部人員法律意識淡薄，一些財務人員的法律知識缺乏，對財務內部控制的重視度很低。此外，還存在報銷沒有固定的流程，缺乏一定的財務分析等問題。(五)政府采購不規范公安機關作為國家的安全管理部門，警務設備是管理的物質基礎，并且治安警務所需要設備量較大，這些設備很大一部分是以政府采購形式進行的。在日常工作中，大部分基層對于政府采購態度是很消極的，認為其過程繁瑣，耗時耗力。因此，某些基層單位會出現先采購后補手續，甚至某些單位直接不履行政府采購手續，私自采購。

二、公安機關加強內部財務管理的政策建議

(一)規范公安非稅收入

公安機關的非稅收入包括證照收入、罰款等，這些收入涉及領域廣，金額也較大。如果不能妥善管理，勢必造成財政收入的減少，進而將公安公用經費的來源從根源縮減；截留挪用資金的現象，會造成公安隊伍的腐化，導致公安部門內部分配不公，公安隊伍內部鬧情緒，工作不力。主要從以下幾方面進行改善：

1.規范收費標準。

杜絕收費過程中的違法違紀行為，從加強派出所和收費科室收費標準的檢查工作開始，建立有震懾力的公安機關違反收費標準的處罰制度，對發現的違規行為要重罰，加大違法成本，規范每一處公安機關的收費行為。另外，每一項收費都必須有票據相配套，票據做到正規、合法，做到每一張票據都可以核對，而對于收取的費用，要求收繳后立即納入國庫，不能存在任何理由的隔天入繳，并且對及時性要定期檢查。

2.嚴格執行收支兩條線。

收取的費用一律上繳，對收費部門和非收費部門的支出在預算撥款中統籌安排，避免出現收費部門公用經費高，而非收費部門經費保障低的不合理現象，從而可以避免出現因分配不公平造成的內部不協調、工作不力等現象。

(二)加強固定資產管理，防止資產流失

篇6

[摘要]起源于航空領域的收益管理，是解決在資源約束前提下提高企業收益的理論與方法，現已成為現代管理科學的重要分支。從不同的視角詮釋收益管理內涵，提出協同收益管理的理念；在傳統收益管理研究的基礎上，結合服務經濟時代企業的特點，提出協同收益管理的概念，是對收益管理基本內涵、行業應用特性、發展演化和必要條件等基礎問題的梳理分析。由此可見，協同收益管理是今后該領域研究的一個重要方向。

[關鍵詞]收益管理；協同；經濟全球化；科學技術

經濟全球化和科學技術進步，使航空、酒店、銀行等服務性企業的經營由壟斷轉向競爭，市場由以企業為中心轉向以顧客為中心，產品或服務由同質化轉向差異化，顧客需求由單一化轉向多元化。這些變化使得傳統的供求理論在解決有限資源約束下提高企業收益問題時，面臨資源閑置或因潛在收益流失造成企業收益下降等困境。自1970年代末以來，深受市場激烈競爭和價格血戰帶來收益嚴重下滑困擾的航空業，通過對自身經營戰略的反思，率先進行有效提高企業收益的新的理論研究和實踐探索。起源于航空業的收益管理理論正是在傳統的供求關系理論的基礎上，吸收運籌學、管理學、市場營銷和協同等學科的研究成果，并在計算機等先進技術的支持下，逐步形成以市場和客戶為中心，以市場細分和預測為基礎，以資源存量控制和價格控制為優化機制，以協同環境為運營保障的收益管理理論體系，逐步形成為現代管理科學的一個重要分支。收益管理理論在航空業的成功應用，不僅推動了該理論發展，而且其應用領域逐步向酒店、銀行、汽車租賃、交通運輸、電信、電力等服務性行業拓展。正如國際運籌聯合會主席Bell先生預測管理科學未來50年發展時所指出：20世紀80年代開始研究的收益管理已經改變，并將繼續改變整個應用領域和管理科學的面貌。筆者通過國內外收益管理研究文獻的分析梳理，系統地對收益管理理論的內涵、行業應用特征、發展演化及必要條件等基礎問題進行歸納研究，力圖為收益管理理論的進一步研究奠定基礎。

一、收益管理理論的基本內涵

關于什么是收益管理理論的基本內涵，專家和學者眾說紛紜，并作出了不同的詮釋，主要觀點體現如下：

Talluri和VanRyzin(2004)從經濟學視角將收益管理定義為需求決策管理(DDM)，認為收益管理是通過對市場需求的細分和預測，決定何時、何地以何種價格向誰提品或服務，通過擴大顧客有效需求來提高企業收益。該定義是對供應鏈管理(SCM)的必要補充，同時充分認識到市場細分和預測對提高收益的重要性。

Weatherford和Bodily(1992)從企業的產品或服務的性質視角提出收益管理就是易失性資產管理(Perishable-AssetRevenueManagement)。該觀點充分認識到服務性企業的產品或服務有別于制造業產品的重要特性就是易失性，其產品或服務的價值或收益同時間有密切關系，且價值隨著時間而呈遞減趨勢。因此，持有該觀點的學者認為收益管理就是對不同時段的資源(如航空的飛機座位等)和價格進行有效管理，通過有效利用企業有限資源，并根據不同時段資源價值制定價格的途徑來提高企業收益。該定義意識到資源所具有的價值將隨時間變化的重要特征。

Jauncey等(1995)學者從企業經營目的視角提出收益管理就是在考慮需求預測的基礎上，在需求淡季通過折扣等促銷手段提高客房入住率，在需求旺季提高客房價格的方式來實現客房收益最大化。美國酒店和汽車旅館協會(AHMA)在Jauncey等的定義的基礎上，考慮了顧客取消預訂、顧客爽約和是否接受顧客預訂情況等因素，進一步豐富和完善了收益管理的內涵。Jauncey和AHMA對收益管理的定義強調實現企業收益最大化的目標，同時認識到市場預測在收益管理中的重要地位。

Donaghy(1995)、Liemberman(1993)等學者從技術視角對收益管理進行解釋，他們認為收益管理是一種企業生產能力的管理工具，通過對信息系統、管理技術、概率統計和組織理論、經營實踐和知識等理論和技術的優化組合，以增強企業的收益能力和對顧客的服務能力。該定義強調了收益管理是提高企業收益的技術手段和管理工具。

Jones(1999)等學者從系統的視角出發，認為收益管理是為酒店業主實現酒店盈利能力最大化的服務管理系統，該系統通過細分市場對盈利能力的識別，確定銷售價值、價格設定、折扣生成、訂房過濾準則以及對價格、客房資源進行有效控制，以實現酒店盈利能力最大化的目標。該定義強調了收益管理在酒店盈利能力管理中的戰略地位，從系統的角度分析市場、價格、存量等要素對收益的影響，強調了整體收益最大化的觀點。

Kimes(1989)在綜合上述學者研究成果的基礎上并結合營銷學理論，提出4R理論，即在正確的時間和地點(Righttimeandplace)，以正確的價格(Rightprice)向正確的顧客(Rightcustomer)提供正確的產品或服務(Rightproductorser-vice)，實現資源約束下企業收益最大化目標。4R理論反映了收益管理的市場、運作機制和企業目標等內涵，是目前對收益管理較為全面和準確的詮釋。

筆者以為，企業收益應由顯性收益和隱性收益兩個部分組成。傳統收益管理對收益的認識主要集中在受價格和有效存量要素影響的利潤的這一顯性收益上。但隨著經營市場的開放和競爭程度的加劇，顧客、員工、企業內外環境等要素對企業收益的影響力加大，企業品牌和社會價值等帶來的隱性收益在企業收益的比重逐漸增大，因此，單一采用利潤一個維度來詮釋企業的收益已顯不足，企業的收益應該詮釋為由企業利潤、顧客滿意度和社會貢獻度三個維度共同構建的價值。故筆者將收益管理理論的基本內涵界定為：企業在有效協同影響收益的內外要素基礎上，利用先進的計算機等技術的支持，通過有效地對市場細分和預測，在正確的時間和地點以正確的價格向正確的客戶提供正確的產品和服務，實現由利潤、顧客滿意度和社會貢獻度構成的價值的最大化目標。收益管理系統是一個受多個要素影響，由市場分析、優化機制(即資源存量控制和價格控制)、協同環境構成的復雜服務管理系統。

二、收益管理理論的行業應用特征

收益管理理論是一門由運籌學、管理科學、經濟學等學科融合而成的邊緣交叉學科。隨著收益管理理論在航空領域的成功應用，收益管理理論現已在其他服務領域也得到了廣泛的應用。雖然各個行業的特點不盡相同，但適用于收益管理理論的行業一般具有共同的應用特征。VanWes-tering(1994)和Kimes(1998)等學者對航空、酒店餐飲等行業應用收益管理理論進行長期研究，將其共同的應用特征總結如下：

1.企業具備相對固定產能。以航空、酒店等行業為例。由于行業特征，都存在前期投資規模大(如購買新的飛機、修建新的酒店、開設新的營業網點等)，最大生產或服務能力在相當長一段時間內固定不變，短期內不可能通過改變其生產或服務能力來滿足需求變化。企業只有在有限的產能條件下，通過提高管理水平來提高企業收益。

2.需求可預測性。航空、酒店、銀行等服務性企業的資源可分為有形資源(如飛機座位、酒店客房、銀行服務窗口)和無形資源(如酒店入住時間、銀行窗口排隊時間等)，其顧客可分為預約顧客和隨機顧客，其銷售可分為旺季和淡季。企業只有通過對計算機或人工預訂系統收集的顧客、市場信息進行分析預測，管理者才能夠了解不同顧客需求變化的規律和實現需求轉移，并以此制定出合理的資源存量配置和定價機制，實現企業收益最大化。

3.產品或服務具有易失性。與傳統制造業的產品不同，航空、酒店、銀行等服務性企業的產品或服務具有易失性，即時效性。其產品或服務的價值隨著時間遞減，不能通過存儲來滿足顧客未來的需要，如果在一定時間內銷售不出去，企業將永久性地損失這些資源潛在的收益。企業只有通過折扣等管理手段降低資源的閑置率，以實現企業收益增長的目標。

4.市場可細分性。航空、酒店、銀行等行業面臨以顧客為中心、競爭激烈和需求多元化的市場。不同顧客對企業產品或服務的感知和敏感度各不相同，采用單一價格策略將會造成顧客流失或潛在收入流失。比如，航空市場上存在兩類顧客，一類是對價格不敏感，但對時間和服務敏感的商務顧客，另一類是對價格敏感，而對時間和服務不敏感的休閑顧客。如果采用高價策略，休閑顧客可能選擇低成本的航空公司或其他交通工具，造成航空公司座位資源閑置。反之，如果采用低價策略，商務顧客選擇低價或因對服務質量不滿而流失，造成航空公司潛在收益下降。對市場進行有效細分，為不同需求層次的顧客制定不同價格和分配不同資源，是解決企業資源閑置或潛在收益流失的重要途徑。

5.具有隨機波動性需求。如果顧客的需求確定且無波動，企業可通過調整生產和服務能力來滿足顧客需求。然而，航空、酒店、銀行等行業面臨顧客需求不確定，呈季節性或時段性波動。企業采用收益管理，在需求旺季時提高價格，增加企業的獲利能力；在需求淡季時通過折扣等策略來提高資源利用率，減少資源閑置。

6.具有高固定成本和低邊際成本的特點。航空、酒店、銀行等行業的經營屬于前期投資較大的行業，短期內改變生產或服務能力比較困難，但增售一個單位資源的成本非常低。以波音737-300機型的航班為例。根據某航空公司1999年的機型成本數據，平均每個航班的成本如下：總成本大約6萬元左右，其中固定成本大約5.5萬元，而邊際成本僅為0.033萬元。固定成本是邊際成本的1833倍，因而多載旅客能在不明顯增加成本的基礎上獲取更大的利潤，提高企業的總收益。

7.產品或服務具有可預售性。企業面對需求多元化的顧客采取收益管理，一方面通過提前預訂，以一定折扣價格將資源預售給對價格敏感的顧客，降低資源閑置概率；另一方面設置限制條件防止對時間或服務敏感的顧客以低價購買資源，造成高價顧客的潛在收益流失。同時，對預訂數據進行分析和預測，根據不同需求層次的顧客購買資源的概率分布情況，在確保資源不閑置的基礎上，盡量將資源留給愿出高價的商務顧客。

盡管以上特征體現了企業有限產能、產品和需求特性、市場和經營等特點，卻忽略了企業的技術特征。筆者認為，由于收益管理的實施需要進行復雜的模型計算和大量數據處理，沒有先進的技術支持，收益管理理論的應用將會受到嚴重的制約。因此，有效應用收益管理理論的應用領域應該還具備高水平的信息化基礎。

三、收益管理理論發展的三個必要條件

從收益管理的發展歷程分析，市場環境、理論基礎和技術支持是促進收益管理理論發展的三個必不可少的條件。

首先，競爭性市場環境是收益管理應用發展的前提條件。面對封閉壟斷的市場，壟斷企業可以憑借對資源和價格的控制來獲得高額的壟斷利潤，企業缺乏對資源或價格管理的源在動力。隨著經濟全球一體化和科學技術的進步，要求放松行業管制，打破壟斷，促進競爭，提高效率成為社會發展的必然趨勢。競爭促使市場由以企業為中心向顧客為中心轉變、由產品功能向顧客需求轉變，產品或服務由同質化向差異化轉變。面對這些變化，企業再難以通過壟斷控制資源或價格的手段來提高企業的收益，而是要根據市場和顧客需求，制定合理的價格機制，將有限的資源合理分配給不同需求層次的顧客；通過有效管理企業資源和價格，獲取潛在收益的方式來提高企業的總收益。也就是說，追求收益管理成了企業生存和發展的內在動力。因此，開放性的市場競爭環境是收益管理應用和發展的前提條件。

其次，多學科理論交叉是保證收益管理應用發展的基礎條件。一個新理論的形成和發展離不開成熟的多學科理論的支持，收益管理理論的應用和發展也具有同樣道理。收益管理理論是解決航空等服務性企業資源和價格均衡，實現企業收益最大化的一系列理論和方法。它在傳統的供求管理理論基礎上，吸收和應用運籌學、管理學、經濟學、市場營銷學、行為心理學、協同學等學科的研究成果逐漸形成自身的理論體系。運籌學、經濟學的理論和方法形成了解決資源存量機制、差異化價格機制等收益管理的優化理論基礎；市場營銷學、行為心理學等學科的理論和方法形成了解決市場細分、預測以及顧客行為等市場分析理論基礎；博弈論推動了收益管理聯盟資源共享理論的發展；人力資源、組織學、和諧理論以及協同學是形成收益管理協同運營環境的理論保障。因此，收益管理理論的形成與發展是多種學科理論支持的結果。新型學科的吸收和引進，將不斷地豐富和完善其體系。

再次，先進的現代科學技術是收益管理應用和發展的保障條件。收益管理的應用和發展離不開先進的現代科學技術，特別是計算機、數據庫和網絡通信技術的支持。航空技術的發展，降低了飛機制造成本和企業入市門檻；計算機、數據庫等技術的發展，如座位編目計算機控制系統(SABRE)、計算機預訂系統(CRSs)、全球分銷系統(GDSs)、動態存量資源分配和優化系統(DINAMO)等，能自動、快速、準確地解決收益管理中大量的數據收集、整理、存儲和分析及復雜的資源、價格優化計算、市場預測和顧客分類等問題。網路通信技術，特別是互聯網技術拓寬了收益管理的市場分銷渠道。因此，每一次科學技術的進步都促進了收益管理及其應用領域的發展。

四、收益管理理論的發展演化

收益管理起源于航空業，有效地解決了航空業面臨的有限資源閑置或價格戰所造成總體收益下滑的現實問題。隨著收益管理在航空領域應用的巨大成功，收益管理逐步形成了自己的理論體系，并迅速地在酒店、交通運輸、電信等行業得到廣泛的應用。通過對國內外關于收益管理的文獻的研究分析，筆者將收益管理理論的發展歸結為萌芽、優化和協同三個發展階段。

19世紀20～30年代，航空業處于發展初期，飛機成本較高，市場供給遠遠小于市場需求，航空業主要經營運輸郵件等貨物運輸和富有階層的高端市場，市場主要由大型航空企業壟斷。大型航空企業通過高額壟斷價格策略獲取超額壟斷利潤。二戰后到60年代，飛機制造技術的發展使得航空運輸業可以采用大型噴氣式飛機，增強了航空公司的運輸能力，同時其高速性和舒適性刺激了公眾的旅行需求，另外大型飛機也降低了航空公司的運營成本，極大地推動了航空運輸業的發展。隨著航空業供給的增加和需求的多元化，單一的高額票價政策造成了飛機座位閑置，由機座位資源的不可存儲特點，使得航空公司的收益下滑。為了解決收益下滑問題，航空公司利于計算機技術加強顧客訂票的管理，將一些收益管理的概念逐漸應用于航空領域，如計算機訂票系統的使用；利用超訂管理手段預防顧客違約(如取消訂座、爽約等顧客行為)給企業帶來收益損失；利用折扣價管理手段來提高飛機運載率。這些技術和管理手段逐漸形成了收益管理理論的雛形。英國學者Littlewood提出機票預訂折扣費用準則理論和二階分類模型以及Belobaba提出的預期邊際座位值(EMSR)等理論，逐步揭開了收益管理理論由定性研究向定量研究的序幕，使得收益管理理論的科學性得到了有效保障。20世紀70年代末，以美國為首的許多國家政府放松了對航空業管制，許多低成本運營的中、小型航空企業紛紛涌入航空市場(如People-Express公司)。美國激烈的航空市場競爭，引發美國航空史上著名的“92航空價格血戰”，造成了美國航空業近20億美元的損失。而此期間，美國航空公司市場部總經理羅伯特·克蘭德爾引入了收益管理思想并在此基礎上開發出收益管理系統，并將其應用到經營實踐中。通過利用收益管理系統以有效地管理座位資源和價格，在全行業虧損的情況下，創造了6%的收益增長。收益管理理論在美國航空公司應用的成功，引起業界和學術界對收益管理的重視和研究。國際航空協會(IATA)、運籌協會國際聯合會(IFORS)等國際機構、科學機構和高校、航空公司和管理咨詢公司構成了收益管理理論研究和應用的組織與機構；運籌學、市場學、經濟學、管理學、信息學等多學科理論的發展奠定了收益管理的理論基礎；收益管理研究從靜態發展到動態、由單航程發展到OD網絡研究、由單資源發展到多資源、由二階分類發展到多階分類；計算機、數據庫和網絡技術的發展加速了收益管理理論向實踐轉化，收益管理應用領域由航空領域逐步拓展到酒店、交通運輸、電力、電信、銀行等服務領域。此階段，隨著收益管理理論逐步完善和實踐拓展，收益管理逐步形成自身體系，成為現代管理科學中的一個重要分支，以利潤為中心的收益優化成為這一階段的研究主流。

進入服務經濟時代，企業經營的內外環境發生巨大變化，影響企業收益的要素更加復雜多變。企業信譽、社會價值等隱性收益在企業收益中的比重日趨增強。研究者發現企業是一個開放性的復雜系統，過分強調顯性收益——利潤最大化，忽視信譽、社會價值等企業隱性收益，將制約企業收益的進一步提高。為此，對企業收益的認識應由利潤最大化轉變為價值(利潤、顧客滿意、社會貢獻)最大化，收益管理也由對資源、價格要素優化管理轉變為對資源、價格、內部環境(員工、組織結構、企業文化等)以及外部要素(國家政策、顧客、競爭對手或伙伴)協同管理。隨著和諧理論、協同理論、人力資源理論以及顧客行為心理理論的研究成果和方法應用于收益管理，為協同收益管理研究提供了新的理論支持，促使收益管理由優化階段步入了協同發展階段。

篇7

［論文摘要］企業內部開展管理審計是企業現代化發展的必然趨勢。本文通過對實際工作中用到的一些主要概念做一簡略探討，以期理順思路，服務實踐。使企業內部管理審計在從實踐到理論的循環作用中逐步完善，穩步發展。

隨著經濟的發展和現代企業制度的完善，企業之間競爭日益激烈，迫使企業管理者更加講求管理力度，防范風險，追求經濟效益，并且建立富有生機活力的激勵與約束相結合的經營機制，成為現代企業制度的核心。內部審計適應現代企業制度的需要開展管理審計就成立一種必然趨勢。

審計署審計長李金華在中國內審協會五屆二次理事擴大會議上指出，今后內部審計要開展對經營活動、內部控制、風險管理等事項的監督和評價，實施以內部控制和風險管理為導向的管理審計，為改善組織的運營，提高增長質量和效益服務，為管理層當好參謀。

管理審計在我國開展時間較短，規范化的實踐經驗尚顯不足。對一些在實踐中必須清楚的重點問題討論頗多，這些問題的認識直接影響管理審計的有效開展及發展方向。本文對管理審計是什么、為什么、怎么做，注意點作一概念性的探討，以期對開展企業管理審計有一清晰的思路。

一、管理審計的概念、內容、形式

1、管理審計的概念。解決好管理審計是什么的問題直接影響管理審計的發展方向，國外管理審計理論經過半個多世紀的不斷發展與延伸已逐漸成熟和穩健，但是由于國情不同，不能奉行“拿來主義”，必須建立一套符合中國特色的管理審計理論。沒有理論的指導，再好的行動也只能是盲動。中國內審協會在管理審計理論研討會上達成的初步共識是：管理審計指為了明確一個組織中的所有職能部們和經營環節中現存的和潛在的薄弱之處，面對管理人員在實現企業目標和管理效果方面所進行的客觀的、獨立的、可理解的和建設性的評價，以幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責任。此概念揭示了管理審計的范圍：一個組織中的所有職能部們和經營環節；職能：明確現存的和潛在的薄弱之處，進行的客觀的、獨立的、可理解的和建設性的評價；目的：幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責任。由此看出此概念較全面的解決了管理審計是什么的問題，是當前指導管理審計實踐的較全面的定義。

2、管理審計的內容。管理的內容是相當廣泛的，但管理審計是否滲透到管理的方方面面，尚需探討。從管理審計的概念中看出它的目的是幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責任。所以說，當前管理審計是針對被審計單位的經濟管理行為進行的，與經濟管理行為無關的內容如人事、環境等不應成為管理審計的內容。管理審計的內容只能是經濟管理活動，有其特定性，不應包羅萬象，不應與組織內其他職能機構產生職能沖突。具體內容可以是戰略決策、投資效益、物資采購等生產經營各方面。

3、管理審計的形式。管理審計是一個發現問題、解決問題的過程。通過對表面經濟現象的監督檢查，并根據檢查結果，由表及里，對表面現象進行深入剖析，從而對審計對象進行評價并提出改進意見。所以企業管理審計從形式上應該是一種過程審計，不僅要對企業經濟活動進行事后監督和評價，更要將審計關口前移，延伸到經濟活動的事前和事中，參與企業管理的全過程，通過對企業經營流程和內控制度進行全面調查分析，提出改進建議，促進企業獲利能力的提高。管理審計總體形式上是過程審計，不要停于一點或一面。具體形式應包括：風險管理審計、內控制度審計等。

二、管理審計的程序、方法、特點

管理審計是為了促進被審計單位的經濟工作，幫助他們挖掘提高經濟效益的潛力。突出的中心是向被審計單位提出改進管理工作的建議，以實現經濟目標。由于其審計目標的特殊性，也決定了其程序和方法有其自身的特點。

1、管理審計的程序。對于管理審計的程序，習慣上基本包含準備、實施、報告三步。我認為面對紛繁復雜的、處于動態變化中的審計對象，應進一步細化，突出其特定性對指導實踐更有幫助。第一確立審計項目。由于管理活動內容廣泛性，市場經濟的多變性，以及對管理審計前瞻性、預警性的要求，管理審計要把握要點，切中管理活動的要害，立項工作顯得尤為重要。立項時不僅要考慮項目的效益效率，還要考慮人員、時間和成本效益原則。要通過風險分析、與管理者交流等手段確定管理風險點。第二審前準備。管理審計在準備階段要搜集更為全面和內容比其他審計更多、更復雜的資料。深入現場調查研究，了解企業的體制、產品、生產規模、生產能力、業務流程、管理模式、財物管理系統等多種信息資料。第三審計實施。此階段就是要認真做好調查取證，研究分析證據。這不僅限于財務資料，跟重要的是深入生產經營第一線，客觀公正地獲得評價企業經營管理的可靠和足夠的數據。并通過系統科學的分析鑒證得出審計結論。第四審計報告。管理審計的審計報告重點揭示經營管理、內控體系中的管理問題和薄弱環節，揭示普遍存在的問題，挖掘產生問題的根源，提出建設性的建議。第五后續審計。只管過程，不顧后果的做法，將無法體現管理審計的過程控制性和企業發展的連續性。所以后續審計對管理審計是非常必要的。通過后續審計看那些建議得到了落實，效果如何；那些沒有落實，原因何在，從而不斷提升審計工作的層次。

2、管理審計的方法。管理審計是對管理活動的分析評價，所以要用到大量的現代管理方法和經濟活動分析方法，而不僅僅是核對、盤點、調節等傳統方法。主要技術方法一是財務分析方法，如比率分析、趨勢分析、報表分析，主要解決財務管理問題，并揭示潛在的經營問題。二是經濟分析方法，如量本利分析，經濟批量分析。主要對管理活動進行系統分析，為正確決策提供充分、必要的信息。三是現代管理方法，如頭腦風暴法、決策樹法等主要是為提出科學、合理的管理建議，提高審計質量，減少審計風險。

3、管理審計的特點。管理審計有別于傳統財務審計的特點很多，從內容、形式、程序方法、報告上都有其自身特性。較為突出的特點有：一是審計范圍的廣泛性。由于經濟管理活動的寬泛性，所以管理審計的范圍可以涉及經濟管理組織、管理的各個層面，如計劃、財務、物資、合同、內控制度等。二是審計方法的多樣性。管理審計除使用常規財務審計方法外，更多的要用到包括現代經濟管理技術在內的非財務分析法，既要使用定量分析方法，更要使用定性分析方法。三是審計結論的建設性。管理審計的結果主要是為被審計對象加強管理，提高效益服務，不應具有強制性。內部審計人員在實施管理審計時只提建議，不要求經營者必須執行，管理決策本身是經營者的事，內審人員不承擔經營責任。

三、實踐中存在的問題與對策

1、審計效果問題。管理審計花費力氣大，成果不好量化，直接成果不大，且短期內不易顯現，影響管理審計的有效開展。審計人員一是要樹立服務意識，不計一時之榮辱。二是注重于管理層和被審單位的溝通與交流，在企業管理層的重視下，使內部審計在企業具有較高的組織保證。

2、審計業務的獨立性問題。組織上的獨立是開展一切審計工作的基礎，管理審計也不例外，但是由于內部審計自身的局限性，只能是相對獨立。加之管理審計參與范圍的廣泛性，為避免發生利益沖突，一是從組織形式上提高審計部門的地位，保證必要的獨立性，二是人員管理上保證內審人員的客觀性。有條件的企業可進行不定期的輪崗制度。

3、人員素質問題。由于當前內審人員大部分為財會

人員，對財會知識有余，而企業管理知識不足，所以一方面內審人員要跟上時代潮流，加強學習；另一方面充分利用內審的內部優勢，進行資源整合，根據不同項目情況在有關企業部門調用相關專業技術人員以及技術裝備等資源，這是當前最有效的解決方法，也得到了實踐證實，美國無線通信公司AirTouch通過此形式進行內審組織再造，取得良好效果。

四、結語

管理審計是企業發展的內在需要，這是實施管理審計的基本社會基礎，企業發展需要管理，管理的發展又需要審計的支持。企業內審部門要從實際出發，開展管理審計定位要準確，基本概念要明確，循序漸進，不斷實踐，理清思路，穩步發展。

參考文獻：

篇8

1.高校內部行政管理的機構龐大，“官本位”思想濃厚。目前，我國高校的管理體制大多是沿用科層制的管理模式，這種管理者權力高度集中的管理模式，勢必會導致行政管理權力的泛化，造成對學術事務過多的干涉，產生許多不良影響。這主要表現在：一是在高校的機構設置中，基本上是按照地方政府的模式設置的，如：校辦、人事處、財務處、后勤處等，機構龐大，“官本位”思想濃重；二是行政管理的范圍較廣，多數高校內部行政管理幾乎統攬了從招生到分配，從專業設置到學科規劃，從人員錄用到職稱評定、經費分配等所有的事務；三是行政管理人員的地位過高，由于學術機構的成員大多由校長（院長）、處長或系主任等有行政職務的人員組成，致使行政管理人員的地位往往高于學術權威，學術管理權力的主體作用得不到發揮，出現大學教授爭當行政職務的現象。

2.高校內部行政管理機制不夠和諧，管理理念落后。當前高校內部行政管理一般采用校、院（系）兩級管理層次，也有部分高校是校、院、所三級管理層次，實行的是黨委領導下的校長負責制。重機構、重權力、重章法而不重視人，是這種管理機制中一個極為突出的特點。這種管理機制強調制定完善、嚴密的規章制度。高校行政組織通過等級結構進行控制、權力分層、職位分等、層層節制、環環相扣，使所有個人都統一在一個法則系統之內，保證組織的政令通行，這是科層建制的優越之處。但是，這種機制在管理實踐中更多地傾向于剛性管理，而將柔性管理置于一邊，限制了人的積極性、主動性和創造性的發揮，使人變得墨守成規、不思進取，成了一個機械的文件執行者，成了文件的奴隸。這種管理機制導致管理層級偏多、管理理念落后、管理效率低下。

3.高校內部行政管理人員的素質參差不齊，管理隊伍建設相對滯后。在制約高校內部行政管理效率的因素中，人的因素，即高校行政管理工作人員的素質是最主要的因素。近年來，各高校都比較重視行政管理隊伍建設，吸納了一批受過行政管理高等教育的人才。高校行政管理干部也積極適應變革時代的要求調整自身的知識結構，注重將現代化的管理手段運用到管理工作實際中，管理水平有了明顯的改觀。然而，由于各種因素的制約（比如，高校長期存在著輕視行政管理工作、從事行政管理工作的人員待遇普遍偏低等現象），目前，高校行政管理隊伍建設方面總體還是比較滯后，管理者整體素質相對偏低，專業知識結構不合理，學歷普遍偏低，管理人才流失嚴重，影響了高校行政管理的效率，直接或間接地造成了高校教育資源的嚴重浪費。

4.高校內部行政管理權力與學術權力矛盾失衡，行政管理和學術管理職能界限模糊。[3]行政權力與學術權力并行，組成高校特有的權利系統，兩者既相互依存又互相排斥。兩者之間的矛盾主要集中在：行政權力對學術事務的眾多干預，建立以行政權力為中心的決策管理模式，排斥學術權力對學術事務的決策；學術權力對行政事務過分介入，建立以學術權力為中心的決策管理模式，影響行政機構和行政人員按照規章制度高效處理問題能力。目前，多數高校執行的是行政、學術權力并行的整合管理模式。高校內部以行政權力的管理為主，以學術權力的管理為輔，學術權力的作用微乎其微。從多數高校設置的學術性質的機構與委員會實際情況來看，高校學術管理與行政管理機構的職能界限是非常模糊的。在實際工作中，學術性機構和學術性委員會經常成為行政機構的附屬物。

5.高校行政管理人員法律意識較弱，依法治校觀念不強。目前，高校一些行政管理人員依然采用計劃經濟體制下單一以行政手段行使行政管理職責的方法，在思想觀念上不認同依法治校的觀念，沒有形成用法律來解決學校行政糾紛的觀念和習慣，因此就導致出現了行政行為違法的現象。[4]同時，有些高校校紀校規缺乏合理性。目前，各個學校都有制定本校的校規校紀的權力，但是由于學校的某些規章和規定還不健全和完善，甚至有的校規會出現與法律抵觸的現象，學校的校規規定內容超出了法律所授權的內容。還有，高校普遍缺少一個法律服務部門，在社會中存在著如調解委員會、救助中心、律師事務所這樣的機構來解決糾紛，維護個人利益；但是，在高校中，我們卻很少設立這樣的機構，使有些問題得不到有效的救助。

6.行政管理信息化技術推進速度慢，行政效率低下。當前，我國大多數高校行政管理仍然習慣于采用傳統的人工或半自動化的工作方式，其信息化的水平處于初級階段，高校辦公自動化建設推進緩慢，甚至在推進過程中出現停頓和擱淺現象。高校部門之間條塊分割，資源不能實現校內共享，各個部門辦公軟件相對獨立，相互之間缺乏統籌安排，信息交流不暢，導致工作效率低下。

二、新形勢下高等學校內部行政管理改革舉措

1.精簡機構，加強管理監督。首先，應對學校的行政機構進行調整，進一步推進行政管理改革，對于人員冗多的部門進行合并精簡，減少管理的層次。與此同時，向院（系）放權，明確校、院、系的工作重心，強調校對各（院、系）的宏觀指導，改變過程管理為目標管理。適當提高院（系）自和運作靈活性，充分發揮基層管理的最大功效。其次，加強行政監督制約機制建設，強化對權力運行過程和結果的全程監督。重視校內紀檢監察、工會、教代會等傳統部門的建設和工作發展，充分運用現代網絡的快捷與透明，深系基層群眾，通過如實反映行政權力運行走向，及時糾正行政權力產生的不良后果。

2.轉變觀念，革新管理模式。首先，改變管理理念，讓行政管理人員明確他們的存在是因為有教師和學生，全體師生是他們的“上帝”。行政管理人員要牢固樹立“全心全意為師生服務”的理念。在實際工作中，淡化“管”的思想，擺脫傳統的“高高在上”的思想，強化服務至上的觀念。改變管理方式，寓管理于服務當中，把為師生服務作為學校管理的出發點和歸宿，為師生的工作、學習和發展提供良好的環境和優質的服務，為相關合作者提供高質量的社會服務。[5]其次革新行政管理模式，將學校行政組織結構扁平化、彈性化、多元化。扁平化可以減少學校行政組織的層次，使決策部門盡量接近教職工和學生，直接為他們服務。彈性化可有效提高行政部門的靈活性和應變能力，從而更好地處理突發事件，完成特定的服務目標。多元化比較有助于不同基本價值觀念和不同的組織追求之間的矛盾的妥協。高校的結構越是多元化，其調和矛盾的能力就越強。

3.加強隊伍建設，推進專業管理。首先，要強化行政管理人員的敬業精神，使他們樹立正確的人生觀和價值觀，增強責任感和使命感。行政管理人員不僅要熟悉并了解黨的方針政策，提高自身的政策水平，而且要善于結合學校和本崗位的工作實際，創造性地開展工作。只有行政管理工作人員樹立起無怨無悔、敬業樂業、孜孜以求、甘于奉獻的精神，投入感情，投入精力，方能有管理工作的高效運轉。其次，大力引進高素質專業人才，特別是經過專業訓練的管理人才，逐步推進高校內部行政管理的職業化、管理隊伍的專業化。同時，注意優化管理隊伍結構，增加懂法、懂經濟的人才比重，使隊伍結構更加合理。第三，加強管理隊伍培訓，高校應為行政管理人員做好培訓規劃，確定管理人員的培訓目標，選擇合理的培訓內容和培訓方式。定期進行管理業務方面的崗位培訓和技能培訓，采取不定期的專家講授、學校內部各部門間優秀管理經驗學習交流、到兄弟院校觀摩學習等方法，使行政管理人員不僅在專業知識方面，而且在個人素質、服務意識、交流溝通能力等方面得到全面提升。

4.強化學術權威，實現專家治學。首先，要強化學術權威，高校必須制定相應的規章以規范行政權力和學術權力的行使范圍和運作機制，要讓行政權力不再主導重大學術事務，行政權力要將學術事務決策權歸還給學術組織。為此，高校要建立健全各級學術組織，并真正賦予其決策職能，選拔學術上有造詣、有責任心的教授充實到各種委員會中來，參與學校重大問題的決策。其次，高校學術組織的構成需進一步優化，在高校學術組織中，“雙肩挑”干部，其角色期望中的行政管理意識可能會影響委員會在學術管理中發揮民主管理職能。對此，我們應該淡化學術組織的行政色彩，體現行政和學術分工的原則，學術組織的成員應以學術人員特別是學術帶頭人為主，除了適當考慮學科的覆蓋面以外，不應過多地為“雙肩挑”人員預留席位，學校領導應不擔任學術委員會主任。第三，借鑒國外高校行政管理的經驗，高校應成立由教授、副教授組成的學校治理委員會，一般學術建設方面的事務應交由學校治理委員會處理、決定，如教師職稱評聘、項目評審、學科建設等，學校行政領導不予干預。學校重大事務的決策亦應廣泛聽取學校治理委員會的意見，并經由學校治理委員會討論、通過，學校行政主管領導應將主要精力放在學校未來發展戰略與目標的制定上，為教學、科研、管理工作的正常運行提供保障和服務，兩者互不干涉，又互為補充，實現專家治學。

5.提高法律意識，實施法制管理。首先，要堅持法制管理，要求高校內部行政管理部門自覺遵守《憲法》、《高等教育法》等一切相關法律法規，做到有法可依、有法必依、違法必究、執法從嚴；要求高校建立法律顧問制度，協同處理學校內部行政管理的各種法律問題；要求提高管理者的法律意識及法制理念，自覺地用法律法規規范自己的言行，在管理與服務工作中公正地對待每一個師生員工，尊重他們的權利；有效推進民主法制、公平正義、誠信友愛、充滿活力、安定有序的文明校園建設。其次，要倡導道德管理，要求用社會主義道德規范來約束每一個高校人的行為，善于把傳承“師道尊嚴”的理念與創新培育良好的校風教風學風有機結合起來，使高校內部行政管理倫理化、精神化和道德化；要求在廣大師生中倡導“自治和自律”的道德觀念，培育集體主義精神，增強個人的道德感和社會的責任感，努力做到慎獨自律、愛崗敬業。

6.實行電子行政，提升信息化管理。首先，要進一步推動高校行政工作電子化、信息化建設，把現代網絡技術充分應用到高校各項管理工作中，改變單純通過文件形式的政務處理方式為現代網絡技術處理方式，積極推行信息化管理，以網絡充當信息載體和傳遞管道，加強學校信息資源的開發和應用。其次，要開展信息化管理“一站式”服務，在網絡平臺上實現各部門應用系統的信息交換和互聯互通，打破時空、地域局限，及時收發、處理、和傳遞信息，保證信息暢通，以實現高效、有權威的學校信息服務。同時，建設一個跨部門、基礎性、公益性的數據信息庫和辦公信息資源庫，可以避免數據收集的重復，減輕工作負擔，提高行政管理效能，以實現高校行政管理工作高效、有序、有力的開展。第三，要建立信息管理安全體系，維護信息安全，為了更加有效和及時地應對信息安全問題，高校應根據自身的特點制定完整、規范以及具有較強操作性的信息安全管理制度，并認真地監督實施。除此之外，高校應配備專業人才負責信息安全維護問題。

7.加強績效管理，促進行政管理科學化。[6]首先，要逐步建立健全科學而人性化的行政管理人員考核測評體系。在實施績效管理過程中，要善于把戰略目標與行政管理人員個人的發展目標有機銜接起來，幫助他們準確了解自己的優勢和工作的不足，找到發展的差距和努力的方向，更加有效地工作，達到開發行政管理人員潛能和提高績效的目的。績效管理，減少內耗，建立共同努力的合作團隊，形成和諧進取的氛圍和增強學校的凝聚力。其次，要確立評價管理方法和標準，注重評估指標在反映行政人員職業身份特點等方面的信度和效度，真正做到在確保行政人員處于競爭環境的同時，保障其合法權益。行政人員的崗位職責與績效計劃盡可能地量化，減少績效核算中的不確定性和隨意性。通過績效管理，達到優化考評指標體系，從而促進高校行政管理科學化。第三，盡量采用全方位考核方法，廣泛聽取和吸納有關方面的意見，注意與行政人員的溝通對話，力求考評結果的公正與公平，進而達到改進工作、提高整體績效和全面調動工作主動性的目的。

三、結語

篇9

摘要：信任問題一直是學術界研究的熱點問題之一，在企業中尤其是下屬對上級信任問題的研究方興未艾，在全球金融風暴的打擊下，對處于寒冬的企業而言，信任將在企業發展中發揮著不可替代的獨特作用。本文以此為出發點，對企業內部下屬對上級信任度的相關問題進行了探討，在前人研究的基礎上，對信任概念進行了界定，探討了影響下屬對上級信任度的因素及信任產生機制，最后，對提高下屬對上級的信任度對企業發展的意義進行了闡述。

關鍵詞：信任影響因素產生機制意義

一、下屬對上級信任度的概念界定

信任問題從19世紀進入學術研究領域之后，一直是各個領域學術研究的熱點問題，產生了豐富的研究成果，建立起來系統的理論框架，對社會各個領域的發展產生了深遠的影響，日益受到人們的重視。在這些研究中，其中在心理學、社會學、組織行為學、經濟學等領域成果更為突出，研究者從不同的視角出發來探討信任問題。下面，筆者在梳理前人研究的基礎上，對本文中在企業中下屬對上級的信任，進行概念的界定。

從不同的角度出發，前人對信任的研究主要有四種取向，即人格特質理論、情境反應理論、人際關系理論和社會功能理論等，在不同研究背景下，每一種取向都具有其合理性，具有積極的作用。

1、人格特質理論

把信任作為人格特質的研究者認為，信任是個人所具有的一種心理的品質，這種心理品質是個體所特有的，經過后天的學習和生活過程中所產生形成的，主要表現為一個人對其他人的一種期望、信心和信念。主要代表人物有Rotter，Wrightsman等。Rotter認為信任是個體對另一個人的言詞、承諾、口頭或書面陳述的可靠性的概括性期望；wrightsman(1992)則認為信任是構成個體特質的一種信念，認為一般人都是有誠意、善良并相信他人的；Sabel(1993)認為信任是交往雙方共同具有的認為對方不會利用自己弱點的一種信心。個人的生活經歷、他對人性的看法會影響其對他人的可信賴程度的一般期望或信念，有的人傾向于信任他人，有的人則傾向于懷疑他人。

2、情境反應理論

持情景反應理論的研究者認為，信任是對情境的反應，是由情境刺激決定的個體心理和行為。人們面對不同的情境時，所具有的心理狀態和所采取的行為會隨著情境的不同而發生改變，其中最典型的案例是多伊奇(Deutsch,958)所做的囚徒困境的試驗，隨著試驗條件的變化，雙方的心理和行為產生了巨大的變化。情境反應理論的代表人物有Deutsch、Boon、Holmes等。Deulsch(1958)把信任定義為在發生于人與人間的事件中所擁有的一種期待，指出信任是在以下三個情勢參數的環境中做出的：一是存在一系列不確定性的行為；二是結果的發生基于其他人的行為；三是行為的有害性的影響力大干行為有益性；Boon和HoImes(1991)把信任定義為“在有風險的情勢下，對他人的動機抱有一種積極地、自信的期待狀態”。

3、人際關系理論

持人際關系理論的研究者把信任放在一定的人際關系中進行研究，而不僅僅把信任作為一種個人的人格特質，一定程度上是對人格特質理論的修正。如彭泗清認為人際關系理論將信任理解為人際關系的產物，是由人際關系中的理性計算和情感關聯決定的一種人際態度，比如，人們對一次性人際交往對象的信任建立過程與對長期性人際交往對象的信任建立過程是不同的。代表人物有Lewis、Weigert等。列維斯(Lewis)和維吉爾特(Weigert，1985)認為信任是“人際關系中的理性計算和情感關聯所決定的人際態度?！崩硇院颓楦惺侨穗H信任的兩個重要維度，這兩個不同的組合可以形成不同類型的信任。其中認知性信任(cognitivetrust)和情感性信任(emotionaltrust)是兩種最重要的類型。他們認為認知性信任是指由于對他人的可信任程度的理性考察而產生的信任，而情感性信任是基于情感聯系而產生的信任。

4、社會功能理論

持社會功能理論的研究者將信任理解為社會制度和文化規范的產物，是建立在法理(法規制度)或倫理(社會文化規范)基礎上的一種社會現象，如社會信任和制度信任等。其主要代表人物有Luhmann、Fukuyama，Barber、Zucker等。盧曼(1979)認為，信任是簡化復雜性的機制之一，因為它能超越現存的人與人之間的信息而達成一些行為預期，幫助在人際間建立某種保障性的安全感，從而減少社會交往的復雜性。盧曼還區分了人際信任和制度信任，認為人際信任是以熟悉度及情感聯系為基礎，制度信任則是靠法律、規章之類的懲戒機制或預防機制來降低社會交往的復雜性；福山從文化的視角對社會信任進行了研究，他認為信任是由文化來決定的，而文化是繼承而來的倫理習慣，包括宗教、傳統、歷史習慣等機制，由于文化的差異，使得不同社會的信任程度差異很大。茹克爾(Zucker,1986)根據經濟結構中“信任產生”的三種重要模式，把信任劃分為來源于過程的信任、來源于特征的信任和來源于制度的信任。來源于特征的信任是指料想對方是否值得信任，往往顧及他的家庭背景、年齡、社會地位、經濟地位、種族等等。來源于制度的信任還要從非人格化的規則、社會規范和社會制度等的基礎上產生，而不僅僅從人際間的交往和熟悉度中產生。茹克爾還比較系統的闡明了信任的三種形成機制，其中包括基于社會相似性的信任產生機制和基于法制的信任產生機制：前者主要是依據雙方間的家庭背景、種族、價值觀念等方面的相似程度來決定是否給予信任，后者主要是依據社會規章制度，如專業資格、科層組織、中介機構及各種法規的保證狀況來決定是否給予信任。

通過對前人信任研究成果的梳理，我們發現對信任研究的四種不同的取向，都具有其合理性和理論價值，對完善信任理論系統發揮著獨特的作用，對指導實踐也具有重要意義。但在企業尤其是針對下屬對上級的信任度研究情境中，筆者認為把信任納入到人際關系理論和社會功能理論的雙重研究取向之中，是一個更為合理的、切合情境的選擇，從這種思路出發，在本文中筆者把企業中下屬對上級的信任界定為：在一定的企業文化和制度下，下屬與上級交往過程中，下屬在理性計算和情感關聯基礎上對上級所產生的一種心理反應和行為體現。

二、下屬對上級的信任的影響因素及其產生機制

在當代企業制度下，信任在實現企業健康平穩發展中發揮著越來越重要的作用，下屬與上級之間良好的信任關系，有利于增強下屬對企業文化和企業發展愿景的認同感，有利于構建和諧、高效的雇傭關系，有利于員工提高工作的滿意度和職業倦怠的克服，從而不斷地提升企業的績效。既然下屬對上級的信任度對企業發展具有如此重要的意義，那么上級如何才能獲得下屬的信任，影響下屬對上級信任度高低的影響因素有哪些呢?下屬對上級的信任的產生機制是怎樣的呢?

1、下屬對上級的信任的影響因素

前人對影響信任的因素，從不同的視角出發作了大量的研究，取得了豐富的成果。國內外學者針對影響上級與下屬之間信任的因素的探討，都提出了影響信任的因素，如邁耶爾、戴維斯和舒奧爾曼(Mayer,Davis&Schoorman,1995)以及彭泗清等都做出了系統的整理。另外，比較典型的研究還有克拉莫爾(Kramer,1996)，他從上下級權力大小的角度，來探討上下級之間信任，并認為上級對下屬的信任和下屬對上級的信任在本質上有不同之處，因此，要想充分了解組織中上下屬間的信任關系，必須將上級對下屬的信任和下屬對上級的信任區分開來，并得出結論，認為除了關系之外，忠誠與才能是影響上級對下屬信任的重要因素，而仁厚與正直則是影響下屬對上級信任的重要因素：Buller(1991)認為決定信任他人的影響因素包括十個因素，即有效性、勝任力、一致性、言行謹慎、公平、正直、忠誠、開放性、履行承諾、接受能力；Gabarro發現品質(正直、動機、一致性、開放性、謹慎)、勝任(功能上的，人際上的，一般化的)和判斷力是組織信任的重要基石；向上信任的維度(下屬對上司的信任)與向下信任(上司對下屬的信任)是不同的，向上信任的維度是正直、動機和開放性，而向下信任的維度卻是正直、勝任、一致性；Maver&Davis認為能力、善意、公平是人際信任的基石。

我們發現，在所取得的研究成果中，下屬對上級的信任和上級對下屬信任的影響因素是不同的，下屬對上級的信任更重要的是考慮上級的勝任力、公平性等因素，而上級對下屬的信任更著重考慮的是下屬的忠誠度的因素；同時發現，雖然不同的學者對影響因素的研究的結果不同，但是我們也可以發現有一些因素是這些學者所共同認可的，如勝任力、公平、開放性等。

同時，企業制度和文化對下屬是否信任上級具有重要的影響，來源于制度的信任往往更能夠使下屬更加容易產生積極的心理反應和行為表現，而對剛性的企業制度和文化的堅定的信任，往往能夠加強下屬對上級所具有的勝任力、公平、開放性等柔性因素的認同，剛性的企業制度與柔性的領導者品質，兩者相互貫通，從而不斷提高下屬對上級的信任度。

因此，在企業中尤其是下屬對上級的信任的影響因素中，既要考慮企業制度和文化的構建和塑造，更對上級領導者提出了嚴格的要求，只有那些具有高勝任力、堅持公平和開放性等優秀品質的領導者，才能夠得到下屬的信任和支持。

2、下屬對上級信任的產生機制

下屬對上級的信任的建立需要經歷一個階段性的過程，在信任建立的過程中，下屬對上級的信任經歷了三個過程，即威懾型信任、了解型信任和認向型信任，這三種類型的信任是一個不斷提升的過程，認同型信任是最高層次的信任，是上級獲取下屬對其信任所追求的目標。

所謂威懾型信任是基于行為的一貫性，如果行為的一貫性無法維持時，就會受到懲罰。這種類型的信任是建立在下屬和上級的交往的前期階段，下屬對企業制度、企業氛圍、上級領導的領導風格等都是陌生的，在這種情況下，下屬所采取的行為更多的是建立在對制度的遵從上，因為如果不遵守制度，自己就會受到懲罰，因此威懾性信任更多的是一種制度的約束和威懾，下屬沒有對企業和上級投入情感。

所謂了解型信任是基于對對方行為的可預測性，能夠準確的預測對方所采取的行為而產生的信任。該類型的信任是較威懾型信任更高層次的信任，在這一階段中，員工通過與上級的交流和溝通，開始對上級有了初步的了解，能夠對上級所要采取的行動進行較為準確的預測，并希望得到上級情感上的支持和認同。

所謂認同型信任是基于對對方的愿望和意圖的接納，相互間形成情感、價值觀上的認同。該類型的信任是信任發展的最高層次，下屬對上級的價值觀、企業發展的愿景高度的認同，并積極主動地為實現該愿景而努力，企業上下高度和諧，員工擁有高度的工作滿意度和成就感，組織績效得以大力提升。

高層次的認同型信任的建立是一個長期復雜的過程，在這個過程中上級領導者發揮著主導性的作用，要求領導者不斷提升優秀的領導品質，完善企業制度的基礎上，遵循下屬對上級信任產生的過程和規律，努力實現在企業內部形成高層次的認同型信任，不斷提高組織績效。

三、提高下屬對上級信任度對企業發展的重要意義

下屬對上級信任對企業發展所產生的重要作用，尤其是高層次的認同型信任的功能受到了越來越多國內外研究者的重視，他們從不同的視角，如信任與組織績效的關系、信任與員工工作滿意度的關系、信任與員工忠誠心的關系以及信任與員工的組織公民行為的關系等，進行了大量的理論探討和實證研究。筆者認為，提高下屬對上級信任度對企業發展意義重大，下屬對上級的信任度與組織績效、員工的工作滿意度、員工的忠誠心以及員工的組織公民行為成高度的正相關關系。

1、下屬對上級的高層次信任有利于提高組織績效

關于企業內部信任與企業績效關系，已有大量的理論探討和實證研究，如趙西平等人對團隊能力、組織信任與團隊績效的關系進行了研究，研究結果表明一個團隊的寫作能力、團隊資源的掌控能力分別于團隊績效、組織信任正相關。組織信任與團隊績效正相關。團隊協作能力、團隊資源掌控能力分別通過組織信任影響團隊績效；也有研究者對管理者個人績效與信任關系進行了研究，分析管理者在組織中所面臨的三種信任關系——上級的信任、下屬的信任以及同事間的信任，并分別說明三種信任關系是如何影響管理者的個人績效，最后提出了360度信任——績效提升模型。

下屬對上級的高層次的信任，會反應在員工的心理契約和行為表現之上，下屬對上級信任，會主動地追隨上級，認同上級的價值觀，接受并積極主動地為實現企業發展愿景而努力，而這些行為會直接影響到上級領導者的管理績效和任務績效，所謂的管理績效主要表現在計劃、組織、領導和控制下屬等的管理職能方面的績效，而下屬對上級的高度信任，有利于加強下屬與上級的溝通，幫助領導者制定出正確的可行性的計劃，有利于下屬對上級工作安排的認同和接受，便于上級的組織管理；所謂的任務績效與管理績效往往是正相關的，較高的管理績效帶來較高的任務績效。

2、下屬對上級的高層次信任有利于提高員工的工作滿意度

工作滿意度是員工根據自己的參考框架對工作的特性加以解釋后所得到的結果，是員工對其工作參考緯度的情感反應。在這里工作參考緯度不僅僅是工作的狀況，還包括員工工作的整體環境，公司的制度和文化，領導者的領導風格以及領導者對待下屬的態度等等，員工是否對工作滿意更多的是一種主觀感受和解釋，是一種情感的體驗。而梳理國內外學者對影響企業員工工作滿意度的研究結果表明，人際關系和領導風格是影響企業員工工作滿意度的重要因素，人際關系包括與上級的關系、與同事的關系，而民主公平的領導風格也更能讓員工得到情感的滿足。

高層次的認同型信任，是建立在下屬和上級良好的溝通基礎上形成的，是下屬對上級的價值觀、情感上的高度認同，是對企業制度和文化的接納，是對上級領導者勝任力、公平性、開放性以及對員工職業規劃和發展的支持的態度等的認同。這種情感上的付出所建構起的高層次的認同型的信任，無疑會加強員工對企業以及領導者的情感投入，獲得美好的情感體驗，不斷地提高在企業中的工作滿意度。

3、下屬對上級的高層次信任有利于提高員工的組織公民行為

篇10

1.風險管理與內部審計的關系

（1）風險管理是內部審計的重要內容IIA對內部審計做了這樣的定義，內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評估并改善風險管理，控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。該定義將內部審計的范圍延伸到企業風險管理和公司治理，認為內部審計是針對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善所必須的。

（2）內部審計是風險管理的監督職能的承擔者和執行者審計委員會與內部審計部門是企業風險管理的最后一條防線，是風險管理的監督職能的承擔者和執行者。內部審計部門在風險管理方面，主要負責研究提出全面風險管理監督評價體系，制定監督評價相關制度，開展監督與評價，出具監督評價審計報告。

2.公司主要風險及風險管理現狀

（1）主要風險通過對數家企業的考察，發現考察的多數企業在經營和發展過程中面臨的風險主要表現在：經濟萎縮帶來的產業重新定位風險；體制、機制落后制約發展；加工企業產品結構不盡合理；投資決策不當，被投資企業經濟效益不佳；長短期債務資金結構不合理，資本性投資多用短期信貸資金解決，造成現金流短缺，資金緊張，資金成本加大；進出口和其他對外業務因匯率變動遭受損失；賒銷政策不當，導致應收款項無法收回，形成壞賬損失；境外投資企業財務監管不到位；安全管理不善。

（2）風險管理現狀多數公司非常重視風險管理，當前，公司在風險管理方面還存在如下主要問題：

①風險管理職能分散，尚未形成管理體系。

②風險管理與內部控制缺乏有機結合，未形成突出風險管理的內部控制系統。

③風險管理組織機構不健全，未形成有效的風險約束機制。

二、內部審計在風險管理中的作用

《內部審計實務標準》將內部審計在風險管理中的作用概括為兩方面，一是對企業是否建立恰當的風險管理過程以及其充分性和有效等方面起到保證作用；二是以咨詢顧問的身份協助企業確定評價并應用處理風險和管理方法和控制措施。筆者結合實際工作，將內部審計在風險管理中的保證作用具體歸納為以下幾點。

1.研究提出風險管理監督體系

從監督企業是否已經建立了風險管理體系；已經建立的風險管理體系是否涵蓋了決策、經營、生產、財務等主要風險；風險管理體系是否發揮了應有的作用等方面，評價企業風險管理體系的健全性和有效性。目前，很多公司尚未建立起完整的風險管理和監督體系，內部審計主要是立足本職崗位，通過收集大量第一手資料，對發現的風險隱患加以分析整理和評估，提請管理層關注各種風險，為完成風險管理和監督體系做好初始信息管理和風險評估等基礎工作。

2.監督評價風險管理相關制度

在具體的實踐中，內部審計人員從評價各單位和部門的內部控制制度入手，結合符合性測試等辦法，審查相關控制制度設置的合理性以及執行的有效性，識別并防范風險。例如，一家公司下屬熱電公司的煤炭采購是管理上困擾企業經營者多年的難點問題。內部審計通過實地調查和對各個環節的分析，發現該公司在煤炭采購、檢尺、化驗、入庫、付款等環節中存在一人多職的問題。對此，內部審計提出了建議并幫助建立內部監督制約制度，加大對關鍵部位的控制，使該企業的管理得到了提升，卸掉了領導身上的包袱。通過對此類問題的監督，內部審計協助完善集團材料采購、招投標廢舊物資處理等一系列規章制度，有效解決了人碰人的管理弊端，實現了重點環節的制度化管理。內部審計不光監督和揭示風險，更注重發現和總結被審計單位風險管理的成功經驗，并加以推廣，發揮典型引路的作用。

三、對內部審計全面參與企業風險管理的建議

隨著市場經濟的發展，很多公司的組織形式日趨集團化，經營方式走向多元化，組織結構傾向月扁平化和網絡化，這些變化客觀上使公司面臨更多的風險，要求加強對整個公司的監管，如何克服風險管理中存在的弊端，在開展風險管理審計的基礎上全面參與風險管理，是內部審計應該積極思考的問題，筆者結合實際工作情況提出如下建議。

1.建立符合經營目標的穩定的風險管理框架

內部審計要指導和協助風險管理部門建立適合的風險管理框架，從企業整體層面建設風險管理整體架構，包括制定企業的風險管理戰略，完善企業的內控體系，設計與優化企業的風險管理流程，設計企業風險管理組織結構及其職能，從而改變目前“直覺管理”、“局部管理“的狀態，將企業風險管理與內部控制有機結合起來，形成突出風險管理的內部控制系統，建立起風險管理的長效機制，從根本上提升風險管理的效率和效果。

2.建立健全風險管理監督評價體系

一個有效的風險管理體系，離不開風險監控，這是內部審計最重要的職責。所以，建立健全風險管理監督評價體系，用一個有活力的程序指出風險管理中的弱點和缺陷，使我們能正確地行動。首先，要制定符合實際的關鍵風險指標和效力標準。其次，各職能部門、分公司、子公司建立風險管理崗位，設立專職人員對風險管理進行效果評價。再次，健全審計與風險管理委員會職責范圍和內部審計制度，內部審計對包括風險管理職能部門在內的各有關部門和業務單位能否按照有關規定開展風險管理工作及其工作效果進行監督評價，向董事會和審計與風險管理委員會報送監督評價審計報告。

3.立足現實，開展符合企業實際的風險管理審計

雖然內部審計開展了一些涉及風險管理的工作，但還要積極開展更科學、更專業的風險管理審計。首先，要改變原來的審計思路和觀念，更加注重確認和測試為降低風險而采取的方式和方法。其次，結合實際，積極探索風險管理審計創新。再次，將風險管理審計經常化、制度化，要周期性或不定期地開展風險管理審計。

4.加強隊伍建設提高內部審計人員自身素質

盡管內部審計為公司的風險管理做出了很大貢獻，但是由于專職審計人員比較少，并且以財務人員轉型為主，開展風險管理審計工作存在一定困難。風險管理審計涉及的知識面比較廣，除政治素質外，業務上需要學習財務知識以外的更多的東西，需要投入更多的人力、物力、財力和精力，否則，難以勝任。首先，要增加內部審計力量，在分公司、子公司設專職內審人員。其次，內審人員要定期培訓，不斷更新專業知識，提高專業水平，同時也要注意提高計算機操作水平，以適應時代的發展。再次，除財務人員外，審計隊伍還要吸收一些經營管理技術方面的專家參與。

四、結語