導語：如何才能寫好一篇內部審計信息化論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（1）會計工作方式發生變化。

企業會計業務的主流程最大程度地標準化和規范化，大量的業務數據通過網絡從企業營銷、采購、倉儲、生產、質檢、技術、設備動力等管理子系統直接傳輸到財務部門，經賬務系統自動處理后，生成XBRL格式的會計數據，通過公共接口與企業內外部系統相連接，為會計信息使用者提供數據。會計數據處理中人工干預大大減少，且信息以電子數據形式保存在云平臺。

（2）會計信息的利用程度與共享方式發生變化。

首先，開放的現代會計信息系統帶來高度的信息共享。企業內部各職能部門可以通過會計信息系統及時了解、使用會計信息。其次，采用通用的XBRL格式語言披露會計信息，實現數據的集成與最大化利用，通過外部接口可直接為企業外部使用者諸如商業銀行、稅務機關、供應商、經銷商等讀取及進一步處理，提高工作效率。

（3）財務會計與管理會計逐步融合。

隨著云計算、網絡技術發展，會計人員從手工勞動中解放出來，管理角色也在轉換。同時，內部管理需求將催生更多的管理模塊，各部門從云平臺抓取所需的會計信息，通過加工分析后提供給會計人員做更細致的管理分析，會計信息處理與管理會計的專業分析逐步智能化、一體化。

2會計信息化的發展對內部審計的影響

（1）內部審計環境發生了變化。

會計工作模式發生重大變化，企業整體管理模式發生變化。企業管理理念、業務流程經過調整，內部審計面對的不再是如山的憑證、厚厚的賬冊和成堆的會計報表，而是內外共享的信息系統平臺提供的會計信息。會計信息系統突破了歷史的、滯后的、貨幣計量甚至會計分期的限制，提供實時的、貨幣與非貨幣計量的、相關度高的各種會計信息；為滿足內部管理需要，還能提供跨期的或者任意會計分期下的會計數據。

（2）企業內部控制發生變化。

首先，內部控制形式發生了變化。在手工會計工作環境下，不同崗位的會計人員在職責范圍內工作，通過簽章明確，通過職能分割、人員分工形成內部控制體系。在會計電算化工作環境下，通過授權控制，外加記賬憑證簽章明確。而在會計信息化下，會計、管理和業務一體化，崗位分工、授權控制、全面預算、文件記錄等都以數據形式存在，而且，會計內部控制已經不再局限于會計核算部門。其次，內部控制制度在內容、層次、深度上需要不斷得到豐富、完善和深化。內部審計人員面對是電子簽名、流程、表單以及其他終端輸出。流程控制和內部控制制度的執行，對傳統職責分離的控制審計在實際中很難找到審計線索，而是更多地依賴計算機本身的程序。企業如果對操作員的權限管理松懈，操作員就可以以不同的身份進入系統并進行不同的操作，崗位責任制控制將名存實亡。

（3）內部審計風險進一步加大。

由于內部審計目的是評價和改善風險管理、控制公司治理流程的有效性，提高企業經濟效益，當審計環境與企業內部控制發生變化后，內部審計風險進一步加大。首先，會計數據來源復雜、自動處理，如若設置與控制環節不夠完善，出錯后果更為嚴重，且不容易查對。其次，審計面對的內部控制風險測試的難度加大。不管是進行符合性測試還是實質性測試都很難把握固有風險的評估。比如在信息化過程中管理人員（不僅僅是會計人員）的業務能力不夠、計算機系統“防火墻”受到破壞、計算機病毒、電源故障、操作失誤、程序處理錯誤和網絡傳輸故障都會造成實際數據與電子賬面數據不相符，增加了固有審計風險。再次，審計人員由于自身業務水平跟不上信息化技術發展而不能發現審計線索，不能發現財務報表實際存在的重大錯報、漏報的風險。另外，企業管理系統以及會計信息系統軟件的更新升級，也會增加審計檢查風險。對賬戶或交易的重大實質性測試往往離不開企業的歷史數據，軟件版本的更新、平臺的遷移都會對新舊數據產生不同程度影響，帶來檢查風險。

3企業內部審計的適應對策

3.1認真開展會計信息化系統安全評估

會計信息系統在企業管理系統中的重要地位毋庸置疑，如果會計信息系統安全性不能得到保障，內審工作也就無從談起。企業應該借助專業的網絡安全公司進行網絡安全評估。主要抓好以下幾方面安全評估工作：

（1）評估企業內部管理系統是否存在安全隱患。

會計記錄來源于原始業務數據，網絡開放性、數據共享性使得內部人員對原始數據的修改或刪除可以不留痕跡。內部審計機構配合網絡安全公司首先要梳理明確業務流程，然后對被測試系統做系統分析，分析其架構、軟件體系以及程序部署等，再對被測系統做系統安全分析，進行安全建模，明確本系統可能受到的潛在威脅，最后需要剖析系統，確認有哪些攻擊界面，根據測試方案進行測試。

（2）評估與企業外部對接環節是否存在安全隱患。

銀企互聯的技術已應用于企業委托收款與支付環節，網上銀行業務的開展實現了銀行和企業財務系統的平滑對接，企業通過財務系統中的操作可以直接完成銀行賬戶資金的管理和調度。網上銀行業務環節既有網絡系統的安全問題也有操作控制的安全問題。數字證書、電子銀行口令卡都是在企業管理系統內部共用的環境下使用，惡意的攻擊侵入與無意的錯誤操作都有可能發生，導致企業財產受到損失。內部審計機構要配合網絡安全公司對重點部位或者系統關鍵點實行滲透測試，滲透測試考慮的是以黑客方法，從單點上找到利用途徑，主動發動攻擊侵入系統，以測試系統關鍵部位是否安全，這種測試可以更直觀地幫助企業提高認識，也能解決一些重要問題。

（3）制定防范措施。

經過安全評估，內部審計部門應該對企業整體系統架構、安全編碼、安全測試、安全測試覆蓋性、安全度量等多個因素有全面的認識，清楚會計信息化系統的安全威脅所在，協助網絡安全公司提出解決方案，修補漏洞，參與制定安全防護措施。當企業管理系統或者會計信息系統軟件更新升級時，做數據備份的同時還需要重新評估整體安全性，進行必要的實質性測試，否則會帶來不可知的檢查風險。

3.2加強企業內部控制的評審，降低控制風險

內部審計是評價企業內部會計制度健全與否，控制程度如何的主要手段。內控措施包括制度控制和程序控制。

（1）程序控制方面主要選擇理想的審計軟件或者對現有的審計軟件進行二次開發，以適應會計信息化環境下的審計需要。

理想的審計軟件應該是一個會計信息化系統評測、審計技術分析、內部績效評價與考核等多種功能技術的集合體。它可以與管理系統直接對接，為子系統提供評測，直接取數，對財務數據開展分析、測試、計算處理、稽核，可以自動生成一部分審計工作底稿。經過對審計項目參數設置，提供績效考核各種指標。內部審計注重對績效考核體系的構建及績效評價指標考核的全程監控，更好地發揮內部審計在改善經營管理和提高經濟效益方面的作用。

（2）制度控制方面主要做好權限密碼管理，針對數據異常錯誤和聯網傳輸問題采取相應具體措施。

包括：分配設置責任中心和操作權限密碼，降低約束機制失效可能性；提高網絡通信效率和效果，降低軟件出現異常錯誤的可能性等。企業信息化初期建設階段，關注會計信息系統的操作風險，隨著試運行結束，在磨合期段后段，注重控制的流程、內控漏洞防控。

（3）在內部績效考核審計方面注重實時、全面、增值，從單純的查錯防弊向促進提高管理水平轉變。

第一，利用企業管理信息系統，結合內控制度審計，重新設計考評制度，評價企業內控制度的健全性和有效性，為改進內控管理服務。第二，利用企業管理信息系統，開展對專項業務活動的審計，要優化考評流程，實時、動態地考評被審計部門規章制度的執行情況、管理職能的發揮情況、管理措施的有效性等。第三，根據企業的內審環境，建立一種類似平衡計分法的評價模式，對照預算指標、安全生產目標等方面的業績指標，對各部門和員工當期業績進行考核和評價，兌現獎懲。

3.4提高審計人員的綜合素質和專業技能主要做好以下幾個方面：

（1）提高內審人員的專業知識和技術水平。

會計信息化帶來新的工作理念和模式，它要求內部審計人員不斷更新自己的知識結構，必須熟練掌握審計標準、程序和技術，并運用到實際審計業務中。內部審計人員同時要熟悉會計準則和技術，必須理解管理原則，從而認定和評價偏離良好經營慣例情形的重要性和重大性。內部審計人員只有通過繼續教育學習不斷提高自己的業務技能，才能精通內部審計標準、程序和技術運用。

（2）拓展內審人員的相關專業知識和技能。

內部審計人員不僅要熟練掌握審計依據、審計技術，熟練使用各種審計軟件，還要掌握計算機網絡技術，熟悉財務會計與企業管理軟件，適時補充管理科學和信息科學方面的知識，不斷加深對會計信息化環境下新型會計工作模式的理解。內部審計人員應當積極參加多種形式的實踐培訓活動，成為適應企業管理需要的復合型內部審計人才。

（3）增強內部審計人員的溝通能力、協調能力與組織能力。

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（1）會計工作方式發生變化。

企業會計業務的主流程最大程度地標準化和規范化，大量的業務數據通過網絡從企業營銷、采購、倉儲、生產、質檢、技術、設備動力等管理子系統直接傳輸到財務部門，經賬務系統自動處理后，生成XBRL格式的會計數據，通過公共接口與企業內外部系統相連接，為會計信息使用者提供數據。會計數據處理中人工干預大大減少，且信息以電子數據形式保存在云平臺。

（2）會計信息的利用程度與共享方式發生變化。

首先，開放的現代會計信息系統帶來高度的信息共享。企業內部各職能部門可以通過會計信息系統及時了解、使用會計信息。其次，采用通用的XBRL格式語言披露會計信息，實現數據的集成與最大化利用，通過外部接口可直接為企業外部使用者諸如商業銀行、稅務機關、供應商、經銷商等讀取及進一步處理，提高工作效率。

（3）財務會計與管理會計逐步融合。

隨著云計算、網絡技術發展，會計人員從手工勞動中解放出來，管理角色也在轉換。同時，內部管理需求將催生更多的管理模塊，各部門從云平臺抓取所需的會計信息，通過加工分析后提供給會計人員做更細致的管理分析，會計信息處理與管理會計的專業分析逐步智能化、一體化。

2會計信息化的發展對內部審計的影響

（1）內部審計環境發生了變化。

會計工作模式發生重大變化，企業整體管理模式發生變化。企業管理理念、業務流程經過調整，內部審計面對的不再是如山的憑證、厚厚的賬冊和成堆的會計報表，而是內外共享的信息系統平臺提供的會計信息。會計信息系統突破了歷史的、滯后的、貨幣計量甚至會計分期的限制，提供實時的、貨幣與非貨幣計量的、相關度高的各種會計信息；為滿足內部管理需要，還能提供跨期的或者任意會計分期下的會計數據。

（2）企業內部控制發生變化。

首先，內部控制形式發生了變化。在手工會計工作環境下，不同崗位的會計人員在職責范圍內工作，通過簽章明確，通過職能分割、人員分工形成內部控制體系。在會計電算化工作環境下，通過授權控制，外加記賬憑證簽章明確。而在會計信息化下，會計、管理和業務一體化，崗位分工、授權控制、全面預算、文件記錄等都以數據形式存在，而且，會計內部控制已經不再局限于會計核算部門。其次，內部控制制度在內容、層次、深度上需要不斷得到豐富、完善和深化。內部審計人員面對是電子簽名、流程、表單以及其他終端輸出。流程控制和內部控制制度的執行，對傳統職責分離的控制審計在實際中很難找到審計線索，而是更多地依賴計算機本身的程序。企業如果對操作員的權限管理松懈，操作員就可以以不同的身份進入系統并進行不同的操作，崗位責任制控制將名存實亡。

（3）內部審計風險進一步加大。

由于內部審計目的是評價和改善風險管理、控制公司治理流程的有效性，提高企業經濟效益，當審計環境與企業內部控制發生變化后，內部審計風險進一步加大。首先，會計數據來源復雜、自動處理，如若設置與控制環節不夠完善，出錯后果更為嚴重，且不容易查對。其次，審計面對的內部控制風險測試的難度加大。不管是進行符合性測試還是實質性測試都很難把握固有風險的評估。比如在信息化過程中管理人員（不僅僅是會計人員）的業務能力不夠、計算機系統“防火墻”受到破壞、計算機病毒、電源故障、操作失誤、程序處理錯誤和網絡傳輸故障都會造成實際數據與電子賬面數據不相符，增加了固有審計風險。再次，審計人員由于自身業務水平跟不上信息化技術發展而不能發現審計線索，不能發現財務報表實際存在的重大錯報、漏報的風險。另外，企業管理系統以及會計信息系統軟件的更新升級，也會增加審計檢查風險。對賬戶或交易的重大實質性測試往往離不開企業的歷史數據，軟件版本的更新、平臺的遷移都會對新舊數據產生不同程度影響，帶來檢查風險。

3企業內部審計的適應對策

3.1認真開展會計信息化系統安全評估

會計信息系統在企業管理系統中的重要地位毋庸置疑，如果會計信息系統安全性不能得到保障，內審工作也就無從談起。企業應該借助專業的網絡安全公司進行網絡安全評估。主要抓好以下幾方面安全評估工作：

（1）評估企業內部管理系統是否存在安全隱患。

會計記錄來源于原始業務數據，網絡開放性、數據共享性使得內部人員對原始數據的修改或刪除可以不留痕跡。內部審計機構配合網絡安全公司首先要梳理明確業務流程，然后對被測試系統做系統分析，分析其架構、軟件體系以及程序部署等，再對被測系統做系統安全分析，進行安全建模，明確本系統可能受到的潛在威脅，最后需要剖析系統，確認有哪些攻擊界面，根據測試方案進行測試。

（2）評估與企業外部對接環節是否存在安全隱患。

銀企互聯的技術已應用于企業委托收款與支付環節，網上銀行業務的開展實現了銀行和企業財務系統的平滑對接，企業通過財務系統中的操作可以直接完成銀行賬戶資金的管理和調度。網上銀行業務環節既有網絡系統的安全問題也有操作控制的安全問題。數字證書、電子銀行口令卡都是在企業管理系統內部共用的環境下使用，惡意的攻擊侵入與無意的錯誤操作都有可能發生，導致企業財產受到損失。內部審計機構要配合網絡安全公司對重點部位或者系統關鍵點實行滲透測試，滲透測試考慮的是以黑客方法，從單點上找到利用途徑，主動發動攻擊侵入系統，以測試系統關鍵部位是否安全，這種測試可以更直觀地幫助企業提高認識，也能解決一些重要問題。

（3）制定防范措施。

經過安全評估，內部審計部門應該對企業整體系統架構、安全編碼、安全測試、安全測試覆蓋性、安全度量等多個因素有全面的認識，清楚會計信息化系統的安全威脅所在，協助網絡安全公司提出解決方案，修補漏洞，參與制定安全防護措施。當企業管理系統或者會計信息系統軟件更新升級時，做數據備份的同時還需要重新評估整體安全性，進行必要的實質性測試，否則會帶來不可知的檢查風險。

3.2加強企業內部控制的評審，降低控制風險

內部審計是評價企業內部會計制度健全與否，控制程度如何的主要手段。內控措施包括制度控制和程序控制。

（1）程序控制方面主要選擇理想的審計軟件或者對現有的審計軟件進行二次開發，以適應會計信息化環境下的審計需要。

理想的審計軟件應該是一個會計信息化系統評測、審計技術分析、內部績效評價與考核等多種功能技術的集合體。它可以與管理系統直接對接，為子系統提供評測，直接取數，對財務數據開展分析、測試、計算處理、稽核，可以自動生成一部分審計工作底稿。經過對審計項目參數設置，提供績效考核各種指標。內部審計注重對績效考核體系的構建及績效評價指標考核的全程監控，更好地發揮內部審計在改善經營管理和提高經濟效益方面的作用。

（2）制度控制方面主要做好權限密碼管理，針對數據異常錯誤和聯網傳輸問題采取相應具體措施。

包括：分配設置責任中心和操作權限密碼，降低約束機制失效可能性；提高網絡通信效率和效果，降低軟件出現異常錯誤的可能性等。企業信息化初期建設階段，關注會計信息系統的操作風險，隨著試運行結束，在磨合期段后段，注重控制的流程、內控漏洞防控。

（3）在內部績效考核審計方面注重實時、全面、增值，從單純的查錯防弊向促進提高管理水平轉變。

第一，利用企業管理信息系統，結合內控制度審計，重新設計考評制度，評價企業內控制度的健全性和有效性，為改進內控管理服務。第二，利用企業管理信息系統，開展對專項業務活動的審計，要優化考評流程，實時、動態地考評被審計部門規章制度的執行情況、管理職能的發揮情況、管理措施的有效性等。第三，根據企業的內審環境，建立一種類似平衡計分法的評價模式，對照預算指標、安全生產目標等方面的業績指標，對各部門和員工當期業績進行考核和評價，兌現獎懲。

3.4提高審計人員的綜合素質和專業技能

主要做好以下幾個方面：

（1）提高內審人員的專業知識和技術水平。

會計信息化帶來新的工作理念和模式，它要求內部審計人員不斷更新自己的知識結構，必須熟練掌握審計標準、程序和技術，并運用到實際審計業務中。內部審計人員同時要熟悉會計準則和技術，必須理解管理原則，從而認定和評價偏離良好經營慣例情形的重要性和重大性。內部審計人員只有通過繼續教育學習不斷提高自己的業務技能，才能精通內部審計標準、程序和技術運用。

（2）拓展內審人員的相關專業知識和技能。

內部審計人員不僅要熟練掌握審計依據、審計技術，熟練使用各種審計軟件，還要掌握計算機網絡技術，熟悉財務會計與企業管理軟件，適時補充管理科學和信息科學方面的知識，不斷加深對會計信息化環境下新型會計工作模式的理解。內部審計人員應當積極參加多種形式的實踐培訓活動，成為適應企業管理需要的復合型內部審計人才。

（3）增強內部審計人員的溝通能力、協調能力與組織能力。

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一、進一步增強內審工作的責任感、使命感

內部審計監督是審計監督的重要組成部分，是加強單位內部管理與控制的重要舉措。各內審機構應充分認識內部審計工作的重要性，尤其在全縣實現跨越趕超的關鍵時期，各鎮、各單位內審機構更應增強責任感和使命感，加大對內部審計工作的管理力度，完善內部審計工作制度，依法履行職責，及時解決好本部門、本單位內部審計工作中遇到的問題，真正發揮內審機構在促進規范管理，保障資金安全，提高管理績效方面的積極作用。

二、促進內審轉型升級，倡導內審工作新理念

各內審機構要緊緊圍繞本單位、本部門的工作重點和上級審計機關的工作要求，堅持監督與服務并重，揭示問題和防范風險并舉，逐步實現從財務衛士向經濟謀士的轉變。切實履行內部審計職責，通過財政財務收支審計，促進單位加強內部管理；通過經濟責任審計，強化權力運行的制約和監督；通過基本建設項目審計規范項目管理和造價；通過專項資金審計和調查，維護人民群眾利益；通過效益審計和內控制度審計，推動經濟社會改革創新。要有針對性地提出改進內部管理、提高經濟效益、防范決策風險的建議，切實發揮內部審計的參謀助手作用。內部審計要關注省市“十項規定”、縣“八項規定”的執行和“三公經費”使用情況，以其特有的職能認真貫徹落實黨的十精神。

三、規范管理，提高質量，努力提升內部審計效能

（一）加強內審隊伍建設。各單位要以貫徹落實新修訂的《省內部審計工作規定》為契機，從強化內部監管的目標出發，繼續加強機構建設，充實專職內審力量，提高內審工作的獨立性和權威性。各鎮、縣屬機構要在現有機構編制條件下，大膽創新，嘗試設立獨立的內審機構，逐步將審計工作獨立于財務工作之外，同時還要重視兼職內審隊伍建設，有條件的要充分調動基層單位財務審計專業力量，建立特約審計員隊伍，確保內審工作開展的需要。

（二）健全內審工作機制。各單位要認真落實內審工作主要領導直接分管制度，健全和完善審計工作領導小組或聯席會議制度，形成部門合力，共同推進審計實施，監督審計整改，促進成果利用。在審計工作組織方面，要建立經濟責任審計和財政財務收支審計的輪審制度，確保審計覆蓋面；要進一步建立完善建設項目審計制度，將本單位及下屬單位的重點基本建設項目全部納入內審監督范圍。在審計形式上，要注重整合內外審計資源，探索開展對基層單位的集中會審、交叉審計，努力提升審計監督成果。

（三）提升內審業務水平。一是要規范審計工作程序。要按照上級審計機關的工作規范，規范審計取證和記錄，嚴格執行征求意見、內部復核等審計程序，防范審計風險。二是要提升審計項目質量。從項目計劃著手，統籌安排、科學組織審計項目；深化審計實施，突出審計重點，注重分析研究，力求將問題查深查透；積極運用計算機輔助審計等先進技術方法，防范審計風險，提高工作效率。三是要充分發揮審計效益。要特別關注審計整改工作，及時向領導匯報審計發現的問題及整改情況，建立審計整改督查工作機制，組織定期回訪活動，促進審計整改切實到位；要注重業務研究，提高綜合分析能力，對審計發現的普遍性、典型性、傾向性問題進行歸納和提煉，提出可操作的建議，進一步提升審計成果。

四、拓展平臺、優化考核，推動內審工作科學發展

（一）拓展內審工作交流平臺。一是繼續加大內審培訓力度。認真組織和支持內審人員參加中內協、省內協的專業培訓，促使內審人員的專業知識得到及時更新，提升內審人員依法審計意識和業務能力，不斷提高內部審計隊伍的整體水平。二是加強內審業務交流。以全縣同步實施的“一條鞭”項目為契機，進行審計項目質量交流和評比，通過看檔案、問情況、聽匯報，比質量、比效果、比規范，促進相互學習，共同提高。今年各鎮的“一條鞭”項目是對農村專業合作社財政專項補助資金使用情況進行審計調查；縣各部門（單位）是對內管干部的經濟責任實施審計。三是通過建立內審信息員隊伍，強化內審宣傳，擴大內部審計工作影響，放大內審工作效能，及時、準確、全面地收集、上報內審工作動態，挖掘典型性的經驗和做法，更好地宣傳我縣內部審計工作的特色和亮點，以點帶面，促進我縣內審事業的健康發展。

（二）優化內審工作考核。根據《市內部審計質量控制辦法》，《市內部審計工作考核辦法》，進一步完善《縣優秀內部審計項目評比辦法》，增加對審計項目質量和特色工作的考核內容，其中審計項目質量考核主要結合項目評優工作實施，在項目質量考核、特色工作考核中，將采取內審人員互評方式，提高內審人員參與度，確保考核結果客觀公允。

（三）加強內審工作指導。今年將參照《省審計機關審計文件材料立卷歸檔操作規程》及市內審協會即將出臺的《市內部審計檔案管理方法》，適時組織集中學習，指導內審機構規范立卷歸檔程序，保證內部審計案卷質量。

篇4

關鍵詞：信息化；高校；內部審計；質量管理

審計質量是審計工作的生命。近年來，隨著信息技術的發展、數字化校園建設工程的推進，高校信息化管理水平不斷提升，各種管理信息系統得到應用和集成，導致審計對象數據化、審計線索模糊化、審計風險多樣化。因此，結合審計資源相對有限與審計需求不斷增加、審計任務日益繁重與審計質量相對偏低的現實，研究信息化環境下高校內部審計質量管理面臨的挑戰及相應的提升策略顯得十分必要和緊迫。

1高校內部審計質量管理現狀評價

審計質量有廣義（審計工作整體質量）和狹義（具體審計項目質量）之分，審計質量管理以滿足使用者需求和審計質量持續提高為核心，是一個涉及審計機構、審計人員、審計規章、審計方法、審計項目等諸多因素的持續的、動態的系統過程，高校內部審計也不例外。當前，高校內部審計質量管理的措施主要包括但不限于：（1）提高審計取證的精度，加強對審計實施方案、工作底稿、審計報告的復核；（2）加強內部審計人員的后續教育，增強其專業勝任能力；（3）修訂和完善內部審計規章制度，優化內部審計流程；（4）突破傳統財務收支審計的局限，不斷提高咨詢業務比例，探索內部控制審計、績效審計、管理審計的發展方向；（5）運用計算機輔助審計，降低審計成本，提高審計效率?？傮w而言，隨著重視程度的提高，內部審計項目質量和內審工作整體質量都呈現出提高趨勢，高校內部審計趨于同內部治理良性互動的方向發展，由監督導向逐步轉變為服務導向，在實踐中日益關注風險，體現出增值型內部審計理念。但是，實證調研結果表明各高校內部審計機構設置模式、內部審計工作管理模式、業務類型、人力資源狀況不同，內部審計依然存在傳統賬目基礎審計、事后審計所占比例過大，對學校經營風險、內部控制、管理績效關注不夠等問題，內管干部經濟責任審計結果運用不充分，管理層和教職工對內部審計的認識和理解存在偏差。就內部審計質量管理而言，存在的問題主要包括但不限于：（1）審計隊伍建設滯后，內審人員的培訓和后續教育缺乏針對性、層次性、實效性；（2）內部審計職能定位強調了監督性，而忽視了服務性、內向性以及控制職能、評價職能、咨詢職能；（3）缺乏內部審計文化建設和有效的審計溝通，難以增進被審計單位和人員對內部審計的認知和支持；（4）內部審計資源整合和審計結果運用受阻，獨立性得不到保障，降低了內審機構和內審人員的工作積極性；（5）內部審計信息化建設相對滯后，審計效率、審計信息資源共享未能實現實質性改進。

2信息化環境對高校內部審計質量管理的挑戰

2.1內部審計理念亟需轉變。CIIA將內部審計定義為組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。國家審計“免疫系統論”為高校內部審計發展提供了科學依據。然而，高校內部審計因缺乏完備的委托-關系這一基本前提而出現認知和定位的偏差，內向型的評價、控制、咨詢活動所占比例偏低，工作理念尚未上升到幫助學校提高決策水平、改善經營管理狀況、實現教學、科研和服務社會既定目標的高度。信息化環境下，高校內部治理結構、內部控制方式發生變化，經營管理活動潛在風險增加，亟需內審機構和內審人員以風險為導向，以增加學校價值為目標，堅持事前、事中、事后相結合原則，有效參與內部治理。

2.2傳統審計領域和方法受到沖擊。已有實證研究結果表明：高校內部審計業務中賬目基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計所占比例依次遞減，并且傳統的監督性業務依然占據主導地位。信息化環境下，需要將管理信息系統作為審計對象，需要運用審計抽樣軟件、接口軟件、分析軟件進行樣本抽取、數據獲取、配比分析，需要分析和評價學校內部各項經濟管理活動基于信息技術手段而面臨的潛在風險，這些都將嚴重沖擊傳統審計領域和審計方法。與此同時，現有內部審計人員數量不足以及專業勝任能力欠缺，使得代表內部審計發展方向的內部控制審計、風險管理審計、效益審計以及咨詢、評價業務受到阻礙，運用計算機輔助審計和現代審計方法提高審計效率的必要性進一步凸顯。

2.3內部審計風險加劇。信息化環境在給高校內部審計帶來便利的同時，也在無形中加劇了內部審計風險。一方面，數據生成、存儲、傳遞方式變化造成審計線索隱蔽化、審計取證動態化，信息系統本身成為審計對象增加了審計難度，內審人員依靠原有的知識和技能無法勝任信息化環境下的審計工作；另一方面內審人員將在短時間內面對財務、業務、管理方面的復雜信息并進行審查、評價，博弈難度和失察的可能性加大。此外，雖然運用審計軟件采集、計算、分析數據具有速度快、精度高等優勢，但審前數據分析不充分，原始憑證、賬簿、報表人工審核不足，審計軟件跟蹤程序設置滯后，都將加劇審計檢查風險。

2.4內部審計管理手段和效率面臨升級。科技進步和信息化進程的加快，推動了高校管理體制及內控制度的變革,在對財務管理、教學科研管理、招標采購等產生較大影響的同時，也對高校內部審計參與學校治理、提升自身管理手段和效率提出升級要求，內審人員在審計實踐中，不能僅局限于對各個功能要素進行孤立的審計，還要對各個要素之間的關聯活動和相互作用的效果進行審計，要充分利用信息化手段，從總體上對審計目標進行動態、系統的審計評價。當前，高校內部審計面臨審計資源有限與審計需求增加、審計任務繁重與審計質量偏低并存的矛盾，整合內部審計資源、提高審計效率、實現審計管理手段的現代化成為信息化條件下的必然選擇。

3信息化環境下提升高校內部審計質量的策略取向

3.1轉變內審理念，更新內審人員知識結構。要堅持全面質量管理的原則，立足于信息化環境對內部審計質量的升級要求，通過部門會議、個別交流等形式，統一認識，實現內部審計功能定位由外向監督到內向服務的轉變，樹立增值型內部審計理念，切實通過防范風險、查處問題、完善治理的相互作用體現內部審計“免疫系統”功能；要突出層次性、針對性、系統性，增強內審人員后續教育培訓效果，避免培訓流于形式，使內審人員及時更新已有財務管理、會計、審計專業知識，不斷豐富經濟統計、工程建筑、計算機、法律、管理知識；要制定針對性和可操作性強的方案，提升準確應用審計標準、正確識別控制薄弱點和審計重點、保持合理職業審慎、進行有效審計溝通等方面的專業勝任能力。

3.2拓展審計領域，創新審計方式方法。高校內部審計需要通過積極拓展審計領域、不斷創新審計方式方法，進而提供高質量審計產品后，才能實現“以為立位”，提升其權威性并發揮“免疫系統”功能。隨著信息生成速度加快、信息容量加大，內審人員要把握信息化環境下內部審計發展方向，將信息系統納入審計對象，及時了解和評價學校管理信息系統的結構、流程以及內部控制措施。要強調信息接收、處理的及時性、有效性，加大非現場審計，實施“參與式”審計。要區別對待系統開發、應用程序、數據文件三類審計業務，探索程序追蹤法、平行模擬法、受控處理法、數據檢測法、嵌入審計程序法等方法的具體運用和創新。

3.3強化風險意識，控制內部審計風險。學校管理者和教職工對審計工作期望和要求越來越高，內審人員的責任和風險也越來越大。鑒于信息化環境下高校內部審計所面臨的固有風險、控制風險、檢查風險加劇，應強化內審人員的風險意識，使其充分認識審計風險所具有的普遍性和客觀性特點。要堅持廉潔從審，總結經驗，增進內部溝通協作，通過審計數據之間的相互比對增加發現審計線索的可能性。要建立健全風險管理模式，實現審前風險預測和評估、過程控制、分析和修正審計結果的有機結合。要確定合理的審計抽樣范圍，提高審計取證精度，嚴格進行審計質量檢查，準確評價和定性審計發現。

3.4推進信息化建設，構建內部審計管理信息系統。信息化環境要求運用信息化技術手段實施和管理內部審計工作。推進高校內部審計信息化建設，要充分發揮計算機輔助審計優勢，運用計算機審計技術對被審計單位有關計算機信息系統所存儲和處理的數據進行審計，提高審計效率，節約審計資源，加大審計檢查覆蓋范圍。要主動適應學校事業發展、內部控制改善、內審轉型升級的要求和信息化硬件基礎、軟件基礎、人力資源狀況，不斷豐富內部審計法規庫、案例庫、專家庫、數據庫、中介機構庫信息資料，逐步構建網絡化管理體系，充實審計項目管理系統、審計資源管理系統、審計業務管理系統和審計信息化保障系統，實現標準作業、便捷操作、過程可控、資源共享等目標。

作者:夏午寧 陳麗 單位:南京曉莊學院紀監審辦公室

參考文獻:

[1]韓傳模.內部審計質量管理的探索與實踐———全國內部審計質量管理理論研討論文綜述[J].中國內部審計.2013(01):30-33.

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1 目前我國醫院財務會計內部控制存在的問題

1.1 內部控制環境基礎薄弱

控制環境是內部控制的基礎，直接關系到醫院內部控制的執行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實施或實施效果的好壞。目前醫院在組織機構設置中，比較重視縱向的權利與義務關系，而對橫向的協調重視不夠，導致同級各職能部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協調性差，進而影響醫院內控的成效；大多數醫院院長來源于醫療骨干或學科帶頭人，缺乏系統的管理知識，對于內部控制的認識不到位，使醫院內控工作缺乏統一領導，統一部署，即使有些院長對醫院內控工作有了較清楚的認識，也會因其管理能力所限而無法建立和實施完善的內部控制制度。

1.2 財務會計內部控制制度不夠健全

有些學術參考網專業提供論文寫作、寫作論文的服務，歡迎光臨dylw.net醫院財務管理部門與會計核算部門未明確劃分，將兩項工作合并一處，財會部門的主管人員既管理財務收支又處理會計信息，如此極易導致基于需要而捏造會計信息。權利、義務與責任對等是內部控制的基本原則之一，而目前醫院的會計人員按有關規定所擔負的責任大于其實際擁有的權力，同時醫院又對他們缺乏有效的內部激勵機制，導致責、權、利嚴重背離。有的單位雖然建立了較完善的內部控制制度，卻沒有很好地貫徹執行或束之高閣，使得內部控制制度形同虛設。

1.3 財務會計內部控制人員缺乏應有的專業素質

人員素質是決定財務會計內部控制制度執行的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達到內部會計控制的基本要求，對財務會計內部控制程序或措施誤解、誤判，即使內部控制制度再完善，也很難充分發揮作用。就目前醫院情況看，會計人員綜合素質偏低，參加學習培訓的機會很少，缺乏應有的分析判斷能力，難以適應財務會計內部控制所需的知識層次，只滿足于日清月結、做憑單、記賬等，缺乏敏感性和分析辨別能力。

1.4 醫院財務內部審計沒有發揮應有的作用

內部審計是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計人員是財務會計內部控制制度制定和檢查執行的首要責任人，但他們的獨立性不夠，內部審計的服務對象是醫院經營者，而內部各職能部門都是在經營者的直接領導下開展工作，其各項經營管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權下進行，在這種情況下，內部審計無法真正履行其職能。有的內部審計人員只是兼職或是掛靠，對業務知識掌握不全面，使得財務會計內部控制制度的執行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加強醫院財務會計內部控制的對策

2.1 營造良好的財務會計內部控制環境

強化財務會計內部控制意識是提高醫院內部會計控制有效性最基本和最迫切的要求，醫院內部應建立以院長為首的經濟責任制，加強總會計師在會計工作中的地位，提高對財務會計內部控制的認識，認真履行《會計法》賦予的職責，加強對財務內部會計控制的組織領導和協調，保證其正常有效運行。醫院財務會計內部控制是一個涉及醫院經濟活動全方位的控制，是一整套相互監督、制約、聯系的控制方法，醫院各個層次的人員，上到院長下到各部門、科室、職工要共同實施，只有全院上下統一認識，才能保證醫院內控制度的建立健全和有效實施。此外，領導重視才能保證內部會計控制有一個良好的工作環境。

2.2 建立健全醫院財務會計內部控制制度

財務會計內部控制制度的制定應該全面、系統，要涵蓋預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資學術參考網專業提供論文寫作、寫作論文的服務，歡迎光臨dylw.net產控制、工程項目控制、對外投資控制以及信息系統控制。要遵循機構分離、職務分離、錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監督，確保財務會計內部控制成效。醫院內部會計控制應當涉及所有與經濟業務相關的崗位及人員，并對經濟業務處理過程中的關鍵點落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。財務會計內部控制涉及經濟業務的全過程。同時，醫院應選擇一些影響面廣、作用大的關鍵控制點，實行重點控制。

2.3 全面提高財務會計人員綜合素質

近幾年醫院會計制度作了較大改革，新增內容較多，由于人的素質因素，不能適應新形勢，跟不上事業發展需要，影響了會計信息質量，從而導致技術性會計信息失真；由于從業人員政治素質的影響，不能依法進行會計核算，不履行義務與職責，在利益驅動下，步入歧途，形成經濟犯罪。為加強醫院會計內部控制，必須提高會計人員的政治和業務素質。醫院負責人應鼓勵和支持會計人員學習和掌握新的專業知識，使其知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，從而跟上經濟形勢發展的需要。同時，還要加強對會計人員的職業道德教育，提高會計人員的職業道德水準，這是有效發揮財務會計內部控制作用的重要條件。

2.4 強化內部審計的職能

內部審計的目的是審計財務核算的正確性，同時也是為了檢驗各項制度的制定和執行情況，以便發現不足，彌補漏洞。內部審計機構應強化其獨立性和權威性，獨立于有關部門的經濟活動之外，通過定期和經學術參考網專業提供論文寫作、寫作論文的服務，歡迎光臨dylw.net常的審計活動，對經濟運行進行審核檢查并提出改進意見和建議。在醫院內部建立以內部審計為主線的監控機制，應實行院長負責制，設立獨立的內部審計科室，保證醫院內審工作的獨立性、權威性和有效性，避免“形同虛設”，真正使內部審計起到衛士、謀士的作用。醫院審計部門要制定出一整套的內部監督制度，將整個內審工作的重心從過去的事后審計，轉向事前計劃預測、事中跟蹤控制、事后審計并舉，從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，實現對醫院進行全過程、全方位的監督評價，及時發現存在的問題， 把醫院的經營風險降到最低，從而使內控制度更加完善和嚴密。

主要參考文獻

[1]于小龍，魯菲，葛軒.公立醫院擴張[J].財經國家周刊，2011（20/21）.

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關鍵詞：大數據分析；內部審計應用

近年來，大數據應用更加廣泛，它改變了固有的數據分析方式，將企業經營以及與之相關聯的企業和客戶信息進行收集和分析，通過新的思維處理數據與技術的難題。據調查顯示，目前我國很多優秀企業都將大數據作為新一輪經濟增長點，從2012年開始就實現了持續增長，成了企業市場經營的巨大資料庫，提高了企業的整體技術水平和競爭能力。具體而言，大數據分析是一種能夠從各類信息中快速提取有用數據的一種新技術，對內部審計工作來說具有的意義不言而喻。下面就從大數據分析給內部審計帶來的機遇和挑戰入手，從實際出發做好應用性審計，帶動審計工作發生質的飛躍。

一、大數據分析給內部審計工作帶來的機遇和挑戰

（一）審計目標信息化技術使用的初期，內部審計工作依賴計算機技術，可以通過對數據的觀察和分析找到審計中存在的問題，為具體工作的開展提供參考。大數據分析技術的應用則將審計工作帶到了新的高度，它不僅能夠發現問題，還可以對風險進行評估，對效益進行分析，及時發現審計工作中存在的問題，降低內部控制風險，為企業發展做出預測性思考。（二）審計內容數字是傳統內部審計工作參考的重點，包括營業收入、費用支出、稅收情況等等。大數據分析則突破了原來數字化的限制，基本內涵和審計的內容不斷向外延展，打破了傳統數據結構化的樣式不足，在不同的時間范圍內可以生成復雜多變的數據，其中包括文本、音頻、視頻、xml等，構建出了審計的立體化方法。（三）分析技術大數據分析與內部審計應用的結合，最大的改變就在于技術的更新，大數據分析可以實現大數字的整合，從五大技術方面進行了完善。即可視化分析、數據挖掘算法、預測性分析、語義引擎和數據質量與管理。這些新技術可以通過標準化的形式，建立數據新模型，提取隱藏起來的內部審計信息，利用圖表展示數據分析的全過程，并做出前瞻性的判斷，從而提高數據的分析準確性。

二、大數據分析內部審計的方式

首先，數據驗證性分析朝著數據挖掘性分析轉變。即由原來的多維分析驗證數據變為挖掘性技術的使用，將數據倉庫和模型構建起來，做好聚類分析，找到規律性內容，并提取關聯性數據。例如，在電力審計過程中，可以建立起專門的數據資料庫，找到電力使用的具體數據，分析用電情況。其次，審計方式由事后發現問題變為風險預警。企業經營難免會遇到各種風險，對市場形勢進行分析，將可能存在的危機控制在萌芽階段，是大數據分析有別于傳統分析模式最大的特點。另外，大數據分析可以早期關注經濟運行情況，發掘數據敏感性波動，并集合社保審計、債務數據、經濟宏觀運行數據，實現信息庫的交叉使用，提升數據分析水平和審計能力。最后，單機審計向云審計方法的轉變。云審計是基于云數據庫設立的數據平臺，它依靠的是中心統計分析，通過網絡與“云”的對接，對審計成果進行共享。與此同時，在大數據分析云計算實施的過程中，必須堅持技術的創新與發展，建立預算、財務、執政一體化策略，設立專門的數據平臺，提高信息化技術審核的質量，做好宏觀分析。

三、大數據分析在內部審計中的應用

大數據分析與內部審計的綜合應用是信息時代技術演變的新手段，在與內部審計結合使用的過程中必須堅持全面化使用，從制度流程、機構人員、審計業務以及技術上做好配合，全面推行新的審計方法。（一）創新大數據工作模式創新是進步的源泉，大數據分析的推行，與內部審計工作的結合，都必須堅持創新原則，對預算執行審計有一個全面的認識。傳統的孤立審計已不適應大數據審計的要求，需要打破部門之間的界限，以審計項目為管理主線，成立大審計組，進行扁平化管理。結合各預算部門的財務數據，發現是否存在預算項目在連年結轉的情況下仍然安排新增預算、造成資金閑置的問題。通過對數據進行宏觀整體分析，發現是否存在預算執行效率不高、分配下達預算不及時、撥付轉移支付資金超期等情況。（二）完善跟蹤審計方式通過建設審計數據綜合分析平臺，搭建關系國計民生的重點行業聯網審計系統，用Hadoop等專業工具處理半結構化、非結構化數據，規范高效地匯集和處理大規模數據信息。例如，在地稅審計中，可利用地稅聯網審計系統，集中進行全省地稅數據整理分析，探索“數據集中采集、集中統一分析、疑點分布落實、資源充分共享”的大數據審計模式，實現全省聯動審計。此外，還要對資金分配結構、資金使用流向、資金管理情況進行總體分析，全面反映預算執行整體情況，實現對預算單位的審計監督全覆蓋。（三）實現多數據融合，落實經濟責任審計運用關聯分析，找出數據間的相互聯系，分析關聯規則，發現異常聯系和異常數據，尋找審計疑點。在經濟責任審計中，可利用財政、稅務、社保、培訓等數據在橫向和縱向之間都做好關聯性研究，做好數據的全面跟蹤分析，實施和推行經濟責任審計模式，提高審計效率。另外，在深入挖掘數據過程中，還要利用數據倉庫和模型分析統計數據變動信息，分析關聯性內容，對體制機制性問題開展研究，挖掘行業性和趨勢性問題。

四、結束語

綜上所述，大數據技術的發展對審計工作提出了新的、更高的要求，也為審計提供了新的工具。傳統的大數據分析與內部審計工作的結合不夠緊密，技術應用不夠突出，且人才缺失。基于大數據分析的新情況，內部審計工作必須從數據、資源、人才方面逐步積累資源，創新大數據分析的思路和模式，研究技術發展的情況，并建立覆蓋公司業務流程的審計信息化管理系統，使公司各業務線在統一、透明、標準的審計監控下陽光運行，確保大數據在內部審計中的高效應用。

參考文獻：

[1]王磊.數據挖掘技術在保險公司內部審計中的運用研究[D].山東財經大學,2015.

[2]梁秀根,黃鄧秋,蔡赟,魏連濤,梁國平.持續審計結合數據挖掘技術在內部審計中的探究和應用[A].全國內部審計理論研討優秀論文集(2013)[C].2014:10.

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論文摘要：增值型內部審計作為一種新的審計理念是適應現代企業目標的要求而產生的，是企業內部審計發展的新階段，它很好的將內部審計與價值增值聯系起來。目前增值型內部審計在我國還未普遍的運用，企業實施過程中存在著一些問題。本文就此對我國實施增值型內部審計的現狀及問題作了分析，并闡述了提高我國增值型內部審計的應用水平的策略。

一、增值型內部審計概述

增值型內部審計是對傳統內部審計理念的深化與擴展，是以改善企業運營，實現價值增值為目的，利用內部審計的特殊地位，組織內外部資源為被審計對象提供認證與咨詢服務，提高審計效率的同時，促進企業價值的增加，實現與企業目標的一致。企業實施增值型內部審計是形勢發展的需要。當前經濟環境下，公司治理面臨的不確定性因素大大增加，企業價值受內部與外部風險因素的影響也越來越大。內部審計作為輔助手段，可以完善公司治理，控制企業經營風險，增值型內部審計更是將內部審計與公司價值增值聯系到了一起，強調發現問題并及時解決問題，提出增加價值的審計建議，幫助企業減少損失風險，從而促進公司治理的有效性，最終實現價值最大化的目標。

二、我國增值型內部審計應用的現狀及存在的問題

增值型內部審計的優點使其在西方國家中廣泛運用，而在我國，雖然對其認識有所提高，并且很多大企業也積極開展實踐活動，但鑒于我國國情及經濟環境，增值型內部審計在應用中還存在很多問題。

（一）增值型內部審計實施基礎薄弱

首先，從制度層面來看，我國的審計法律法規尚不健全。一方面，我國還沒有制定獨立的內部審計法規，對于內部審計的法規制度大都包含在《審計法》等法律中，實施細則較少，對于內部審計的職能、服務領域等方面還沒有上升到增值型內部審計的層次。另一方面，企業內部審計制度體系也不完善，沒有把其納入公司治理的制度層面加以重視。其次，技術支持方面，我國企業內部信息化系統審計的應用并不多，仍以手工審計為主，既缺少效率，也浪費成本，很難適應現代信息化社會發展和增值型內部審計的要求。在審計方法的運用上，多采用賬項基礎審計，風險導向審計技術、計算機輔助審計等方法運用較少，不能及時發現企業內控中的風險。

（二）組織機構和人員設置不合理

機構設置方面，當前我國很多企業的內審機構不能實現完全的獨立，而且企業多是為迎合證監會的相關法律及規章制度而實施內審管理制度，影響其權威性；在內審機構的隸屬層次上，由于我國公司治理結構中董事會、監事會、審計委員會成員設置等問題，內審機構的隸屬問題仍難以解決。人員配備上，內部審計人員素質普遍不高，知識結構也不合理，綜合知識水平比較低。有些企業內審機構人員是由會計部門轉到內審機構，或由會計人員兼任，導致內審人員素質低下的同時，也使內部審計機構和人員受其他方的利益牽制。

（三）增值型內部審計實施效果差

首先，實施思路不明確。企業領導層對于內部審計如何實現價值增值仍然很模糊，因而思路難以把握，導致增值型內部審計在企業內部得不到很好的運作。其次，很多企業名義上是增值型內部審計，實際內部審計仍集中于財務審計與經濟責任審計，對于公司治理、風險管理、內部控制等深層問題涉及尚淺。第三，內部審計大多還是事中及事后的查缺補漏，事前預測的作用得不到發揮，不能為企業決策提供必要的信息。

（四）增值型內部審計控制與考核不力

第一，缺少完善的增值型內部審計質量控制體系。大部分企業僅重視內部審計計劃的實行，忽視實施質量，控制標準不合理甚至沒有，從而無法保障增值型內部審計的效率。第二，雖然我國的內部審計準則要求企業安排后續審計工作，但實際中企業并未落實，內部審計人員不能對企業針對審計中發現的問題采取措施的有效性進行檢查。第三，內部審計部門業績考核體系不規范?？己藰I績可以為內部審計實施的成果提供證據，目前很多企業對內審部門業績的考核標準設置的不科學、不規范，打擊了內部審計人員實施增值型審計的積極性。 　 三、促進我國增值型內部審計應用的對策建議

（一）加強基礎建設，支持增值型內部審計實施

第一，進一步完善內部審計制度建設。一方面，從企業外部來說，首先要盡快制定獨立的、符合我國經濟實際的內部審計法規，提升內部審計的地位，并從制度層面將內部審計的增值功能納入到法律規定，與公司治理、內部控制、管理等制度結合，有關增值型內部審計實施的細則。另一方面，從企業內部來說，也要強化增值型內部控制制度體系建設，在原有內部審計制度基礎上融入增值理念，重視制度的結合與創新。

第二，企業要從組織體系入手，健全內部審計的管理機制。良好的組織體系是開展增值型內部審計的基礎，而保證審計機構的獨立則是良好組織體系的關鍵。國內外審計實踐證明，企業最理想的內部審計組織形式是在董事會或其下屬的審計委員會下設立內部審計部門，從而提高了審計機構的獨立性的同時，也可以與高層直接接觸，實現了良好的信息溝通，因而提倡企業采取。

第三，優化人員結構，提升專業素質。高素質的人才隊伍是增值型內部審計有效實現的保障。一是要從審計人員的聘任上嚴把關，提高對聘用人員學歷更重要的是綜合知識及能力的要求，不斷優化人員的素質結構；二是加強對內部審計人員的管理，積極開展內部審計人員的繼續教育及培訓工作，提高審計人員對增值型內部審計實施的駕馭能力。三是要注重審計人員職業道德教育，防微杜漸，減少內部審計受利益牽制而發揮不到應有的作用。

第四，加強技術及方法支撐，促進審計信息化。增值型內部審計要求企業更深入的實施審計，離不開信息系統的支持。企業一方面要充分利用網絡電子信息系統等現代技術，結合會計信息系統和管理信息系統，建立完善的審計信息操作平臺，重視內部審計數據庫建設，并適時更新電子檔案，更好的為企業預測與分析提供有效的信息。另一方面，要積極開發適合我國企業經營特點和管理要求的審計信息技術及系統，加大科技投入，努力創新。

（二）加強實施管理，積極發揮增值職能

一是，企業管理層要樹立增值型審計理念，以發現問題并解決問題為目的，促進內部審計從單一的監督、評價職能向咨詢與服務等多種增值職能的轉變。二是，企業要明確實現內部審計增值的途徑，結合國內外企業內部審計的實踐經驗，探索適合自身狀況的、有效的內部審計模式，與審計部門協作建立增值型內部審計的良好框架。三是，深化內部審計工作范圍，促進增值職能的發揮。企業日益多變的外部環境使企業面臨的不確定性更大，風險管理與公司治理在企業實現目標價值過程中的作用越來越重要，內部審計要適應這種要求，不能再局限于傳統的對財務、經營業績的審計，而應該擴展到公司治理層面，參與企業的風險管理與控制，甚至企業戰略中來。要強化對企業治理各個層面的審計，發現不足并加以更正，不斷提高公司治理效率。最后，注重內審部門與企業其他部門的關系建設。內審部門要經常與被審計部門溝通，爭取得到他們的理解和支持，積極采納其他部門的意見；與被審計部門及時就發現的問題進行研討，共同提出改進措施。

（三）加大控制與監督，努力提高內部審計的質量與效率

內部審計的質量控制要貫穿于審計的全過程。首先，完善內部審計質量控制體系。企業要加強制度約束，明確具體內部審計項目負責人及一般審計人員的責任，獎勵先進，嚴格追究過失。要積極建立內部審計質量控制標準，從定性與定量兩個方面予以評價，以保證控制的合理性及有效性，特別是要重視檢查內部審計項目創造的價值，嚴格落實質量控制，及時對質量控制的效果進行反饋，更新質量控制系統信息，提高控制效率。

其次，后續審計要做到位。通過后續審計可以檢查企業是否真正采取了糾正措施，并對糾正效果進行評價，分析落實糾正措施的成本與效益。同時，后續審計還要關注未糾正的問題，弄清原因，并采取進一步的措施。

再次，規范內部審計考核機制?？己说膬热菁劝▽炔繉徲嬤^程的考察，也是對增值結果的評價，堅持實事求是的原則。內部審計過程的考核可以參照質量控制過程，對與增值效果的考核要全面，分別對內部控制、風險管理、公司治理領域實現的內部審計增值進行定性與定量的分析?？己朔椒ㄉ希浞掷闷胶庥嫹挚ǖ膬瀯荩谄髽I內部審計中采用平衡計分卡方法，根據其提供的內部和外部的評價，財務和非財務的指標來全面、客觀的反映增值型內部審計的實施效果。

參考文獻

[1]沈翠玲.基于EVA視角的增值型內部審計研究.財會通訊（綜合版）.2011年第7期

篇8

關鍵詞：內部審計 信息化 發展目標

一、審計信息化發展的現狀

（一）外部現狀

上個世紀90年代，隨著我國改革開放和科技興國戰略的實施，信息技術在重要行業得到了快速應用和普及，審計遇到了“打不開電子賬、進不了電子門”的困惑。1998年，審計署向國務院匯報建設審計信息化工程，在總理和相關部門的關心和支持下，1999年籌備，2000年申報金審工程。2002年7月，國家發改委批復一期工程，投資1.928億元，建設期2年，建設中央本級應用系統、網絡系統、安全系統、機房設施等內容。經過兩年建設和一年試運行，2005年11月，通過國家發改委組織的竣工驗收。2006年7月，審計署報送金審二期工程，建設規模覆蓋中央本級和29個省市。2007年4月，國家發改委批復金審二期工程項目建議書，總投資7.6億元，建設期3年，建設任務是完善和推廣一期成果、建設二期系統，建設內容包括標準規范、應用系統、信息資源、網絡系統、安全系統、機房設施等。2007年12月、2008年7月，國家發改委分別批復了金審二期工程中央本級可研報告和初步設計，二期中央本級投資2.38億元。

除了審計署推進的金審工程外，稅務部門在全國推行中國稅收征管信息系統，海關系統除了已有的“H883”系統系外，“電子口岸”計劃已于 2002 年正式啟動，甚至一些規模不大的行政事業性單位都實現了會計核算乃至業務管理信息化，可以看出審計信息化在國家政府機關，特別是審計機關發展比較早、比較快，并且已經較為成熟，相對于國家政府機關，企事業單位的審計信息化發展較為落后，基本還停留在“手工審計”階段，審計手段既單一又落后，已經無法滿足信息化發展的需要。即使部分企業進行網絡化審計，也僅限于對企業財務狀況進行抽樣和審核，所能提供的審計服務比較有限。

（二）企業內部現狀

河南中煙工業有限責任公司鄭州卷煙廠作為一家成熟的工業企業，一貫重視企業信息化可以為企業帶來的幫助。然而，財務、生產等領域信息化建設如火如荼的同時，審計部門的工作還停留在手工作業階段，極大的影響了審計的工作效率和效果。特別是河南煙草重組之后，生產廠審計部門的一項重要任務就是開展多經企業的財務收支審計以及負責人經濟責任審計等項目，以往都是根據企業要求或者人力資源部的需要，開展事后審計，無法真正起到對多經企業的實時監控，在事前、事中審計過程中存在盲區，對領導的決策支持無法起到事前謀劃、事中參考的作用。

2010年鄭州廠提出了“突出數字管理，強化持續改進，努力打造行業標志性卷煙加工基地”的目標，就是要用“數字”來說話，而對審計工作而言，就是要推進審計信息化工作。河南中煙工業有限責任公司有關領導在相關會議上多次提出了審計信息化及遠程審計的構想，企業負責人在中心組學習等會議上也多次強調審計信息化建設的重要性?！皵底止芾怼钡哪繕艘蠛皖I導的殷切希望，這些都成為我廠推進審計信息化建設的助推器。

基于以上諸多原因，河南中煙工業有限責任公司鄭州卷煙廠邀請相關專家到廠進行了四次專題論證會議，同時對省外同行業先進企業，如紅塔集團和紅云紅河集團的審計信息化狀況進行了實地考察和分析，在大量前瞻性的探索和嘗試下，為進一步利用信息科技為審計業務服務，強化和充分體現審計的服務和監督職能，提高審計工作效率，提升服務質量，鄭州卷煙廠與相關單位共同研究，致力于開發鄭州卷煙廠審計監督支持系統，從而實現對審計業務流程全方位的監控管理。

二、審計信息化發展的目標

（一）審計監督支持系統總體目標

1、構建審計管理信息一體化平臺

借助計算機網絡技術、應用軟件技術，構建能夠對審計業務具有過程監管、全面監管、及時預警、輔助決策功能的信息平臺，通過對所有被審計對象的逐步全面聯網，實現自動的業務信息采集、預警評價指標定義和智能化執行、業務評價模型定義和智能化執行等功能，構建企業資金走向哪里，監督緊跟到哪里；資金使用到哪里，績效評估開展到哪里的新型監管平臺。

2、建立新型內部審計管理體系

基于煙草行業的特性，建立以審計質量為核心，審計多樣性為根本，審計獨立性為先導，審計問題為出發點，審計程序為主線，審計工具為標準，審計文檔管理為依托的內部審計管理體系。

3、實現審計預警、審計管理、審計作業一體化

審計管理與審計作業無縫銜接，實現信息的交換及傳遞，保證系統的統一。審計管理系統是以審計計劃、跟蹤和預警審計項目流程為主線，旨在規范審計計劃、審計流程，提高審計質量，維護審計成果。實現的主要功能包括：人員及單位信息管理、審計計劃管理、審計項目管理、日常同級審計管理、審計報告管理、審計成果報表管理和數據分析、審計檔案管理、審計辦公管理、審計資源管理（法規庫、審計方法、案例等）、綜合查詢、系統管理等功能。

4、提高審計部門工作效率和效果

通過對河南中煙工業有限責任公司鄭州卷煙廠審計監督支持系統建設，可以實現對被審計對象自動的遠程網絡數據采集、智能預警、職能分析，自動化形成審計線索，一方面，實現了對被審計對象的全面核查；另一方面，借助計算機技術實現了審計重點自動篩選；同時，通過預警指標和分析模型的不斷完善，能夠促成審計疑點的過程化發現。從而提高了審計部門的工作效率，降低了審計風險，優化了審計成效。

（二）審計監督支持系統建設目標

1、總體建設目標

通過審計監督支持系統的實施，進一步發揮審計監督與服務的職能；進一步提高工作效率和業務質量；進一步加強審計業務的規范管理；進一步增強審計資源的優化與配置。最終達到審計工作管理規范化、審計數據安全集中化、項目實施過程智能化、審計監控預警動態化及全面審計工作網絡化。

2、分項建設目標

在審計工作管理方面：實現審計資源、審計計劃、審計項目、審計成果、審計檔案及合同管理的全面管理，使審計工作在可視化的信息應用平臺上相互協作、高效管理，為領導決策提供有效支持。

在審計項目開展方面：實現被審計單位數據無障礙采集、審計項目合理分工、審計程序規范有效、靈活應用并不斷沉淀審計經驗、運用輔助工具快速定位審計疑點，全面助力內控測試和實質性測試的開展。

在審計模式創新方面：實現由單一的事后審計轉變為事后與事中審計相結合；由單一的現場審計轉變為現場與遠程審計相結合；向審計風險預警、審計計劃制定和項目審計相結合的以風險為導向的審計模式轉變。

在人員能力提升方面：通過審計信息系統的實施，培養一批既精通業務，又熟練掌握計算機輔助工具的雙棲人才；培養審計管理和審計作業人員運用計算機思維，適應被審計單位信息化建設給審計工作帶來的挑戰；培養審計人員靈活運用計算機、直接采用審計模型沉淀經驗，提高工作能力，開展更加深入的專項審計。

3、分步實施

結合企業發展的需求，統籌資金、管理等諸多因素，鄭州卷煙廠審計信息化即審計監督支持系統分兩步實施，第一步首先要建立在線監控審計系統和合同管理系統兩個系統。

在線監控審計系統是企業經營運作的免疫系統，針對經營風險關鍵點，利用建模引擎，構建分析模型、監控方法和預警指標等業務模型?？梢詫崿F查詢分析、結構分析、圖形分析、趨勢分析，以及跨數據集的多維分析和基于分析結果的再分析。監控預警結果能夠以多種方式通知，能夠確認為審計疑點，為內部審計工作提供強大的支持。

合同管理系統，專注于企業的業務管理過程，以資金管理為核心、以合同管理為主線，通過風險預警、統計分析和查詢等多種手段實現企業的業務管理，幫助企業把合同審批、合同履行、資金收付、合同變更、發票、合同資料等管理得更具條理性和統籌性。使以往繁瑣混亂的合同管理變得輕松愉快，繁多拖沓的收付款管理變得及時到位。 圖文并茂的合同、收付款數據統計，為企業決策者提供了強有力的數據支持。

4、建設藍圖

河南中煙工業有限責任公司鄭州卷煙廠審計支持系統要考慮及建設的內容有諸多方面，我們從實際出發，可以從若干個方面分別入手，分開考慮，綜合建設，必將能合理有序的達到建設目標?？偨Y起來在系統建設的藍圖就是：一、建設一個平臺。搭建系統管理平臺，在系統管理平臺中，包括業務設置、權限設置、系統設置3個部分。可以完成審計人員在進行工作時關于審計系統的初始設置工作，如組織機構管理，系統用戶管理，角色管理，流程配置和其他系統設置管理。二、整合一批資源。在系統中整合有效資源，包括OA辦公、在線監控、合同管理、審計數據管理。三、規劃一批流程。按照實際業務配置在線審批、合同審核、工程審核等業務流程，以及相關權限，使各個系統用戶可以在各自權限范圍內完成審核流程中各個環節工作。四、展示一個門戶。通過審計監督支持系統全部信息的展現平臺，不同權限的審計人員就可以快速瀏覽審計信息、審計新聞、部門公告等審計內外部動態，通過個人辦公進行工作查看和實時處理。五、輔助領導決策。系統提供綜合查詢模塊預置了強大的搜索引擎，可以進行多條件、精確到模糊、簡單到復雜的進行查詢，輔助領導決策。

參考文獻：

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[2]廖忠友，陳茸，蘇長江.內部審計信息化展望[A].中國內部審計協會2007年度全國“信息化環境下的內部審計”理論研討暨經驗交流會三等獎論文匯編[C]， 2007（10）

篇9

【論文摘要】近年來，隨著我國醫療衛生改革的進一步深化，風險管理的思想開始納入到醫院內部審計工作的職責范圍，形成了醫院內部風險審計。文章從醫院內部審計的現狀出發，尋求醫院內部審計的發展方略，轉變現有的醫院內部審計模式，加強醫院內部審計的行業性管理及醫院內部審計法律法規制度建設等，將有助于醫院內部審計的發展。

醫院審計范圍不斷擴大，審計人員所面臨的情況也愈來愈復雜，審計的風險也隨之增大。因此，正確認識醫院審計風險，采取有效的措施進行防范是目前醫院審計部門面臨的重要課題，風險審計也顯得尤為重要。

一、風險審計是市場經濟發展的客觀要求

風險審計，根據《內部審計具體準則第17號——重要性與審計風險》的定義，即內部審計人員未能發現被審計單位經營活動及內部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結論的可能性。審計風險不僅包括審計過程中審計人員主觀因素造成的風險，同時也包括審計過程之外的非主觀因素產生的風險。

風險審計是客觀存在的，且具有不確定性，它貫穿審計全過程，即使是審計結束之后，依然可能存在。只要在條件具備的情況下，審計風險就會轉化為現實的損失。內審人員只能通過運用計算機、概率論、數理統計等技術和工作經驗的積累，對審計風險進行分析研究，把握其規律，在有限的空間和時間內降低發生的頻率，減少損失的程度，但不可能徹底消除風險。

風險在市場經濟體制中普遍存在。任何企業、任何經濟活動，從始至終都伴隨著風險。這些風險既有可能來自于企業內部，也有可能來自于外部；既有顯性的，又有隱性的。但是，風險又與機遇并存，與收益相關。沒有風險，就沒有發展的機會。害怕風險的領導者不是優秀的領導者。關鍵問題在于能否正確預測風險，妥善回避風險，及時化解風險。

二、醫院內部審計存在的問題

1、內審機構設置的合理性

目前我國相當一部分醫院將內審與紀檢、監察合并。這樣雖然一定程度上提高了審計部門的地位，有利于精簡機構、提高辦事效率，但是從專業性的角度看，紀檢監察側重于在員工的思想教育、行為監督和道德風險的控制方面，積累了豐富的經驗，工作重點在于“人”，而內審的工作側重于“事”，強調事件對象的客觀本質。由此在實際工作中容易造成黨政管理錯位，過于強調監督職能而弱化內審管理服務職能的情況，從而增加審計風險。

2、法律法規的完善性

隨著國家改革開放不斷深入及經濟政策的不斷調整、變化，各種新情況、新問題不斷涌現，然而新形勢下出現的違法違紀問題有時沒有相適應的法律法規來處理，制度建設方面相對滯后，致使內審人員對有些問題難以認定、判斷并解決，審計力不從心。這一情況將要求內審人員在審計過程中要借助大量的職業判斷去認定某一審計事項，而個體主觀的差異必然會導致審計風險的存在。

3、對內部審計工作的期望值過高

目前，單位內審所要查證的不僅僅是財務方面的問題，還涉及很多敏感的專項事件，而有些被審部門往往在單位內部有復雜的關系，致使被審事項存在較多不確定因素，造成內審人員取證難度較大。內審一旦出現很小的違紀問題，只要審計報告中沒有提出，都認為是審計部門工作失誤。

三、醫院內部審計的發展現狀

內部審計作為醫院內部管理的一個職能部門，是隨著醫院的環境變化和規模的擴大而發展的。社會經濟和醫院規模發展的階段性，決定了內部審計發展也呈現階段性的特點。當前我國很大部分醫院的風險審計尚處于初步認識和探索階段，審計理念和方法仍然以傳統審計模式為主，普遍運用賬項導向審計和制度導向審計。但可以預見，在不遠的將來，風險審計必然要取代傳統的賬項導向審計和制度導向審計。

1、逐漸認識內部審計的重要性

隨著社會主義市場經濟的發展，市場競爭愈演愈烈，醫院管理層為了正確預測、妥善回避、及時化解醫院經營過程中可能存在的風險，開始積極主動地拓展目標市場，并在自身內部強化成本意識和推行績效管理，以提高醫院核心競爭力，取得行業競爭中的優勢地位。部分醫院領導干部歡迎內審人員積極“找茬”，不僅限于日常的財務收支方面，還有內控制度建設、對外合作項目效益、基建項目管理等，要求內審人員能夠全面融入醫院的各項管理之中。

2、逐漸實現信息化管理模式

進行風險審計需要廣泛收集經濟信息，深入了解各項業務的運營情況，這就必須采用計算機聯網，通過網絡進行查詢。不掌握計算機技能和網絡知識，審計就寸步難行，無法承擔風險審計的任務。目前，一些醫院由單一實體向集團化經營方向發展，相應的管理手段和管理方式也發生了變化。很多醫院均實現了醫院信息系統（hospitalinformationsystem，HIS）管理，信息化程度明顯提高。醫院實現HIS管理以后，以前分散到各個科室的數據被集中到一起，統一由計算機中心存儲及控制管理，同時對內審人員的要求也發生了改變，如果單純依賴計算機人員，就好像中間加了一層翻譯，會降低審計效率和審計準確度。計算機的廣泛應用要求內審人員具備相當程度的相關知識，原先的手工操作模式和一般的計算機應用水平，顯然已無法適應審計對象的變化，恐怕也很難實現預期的審計目的。

3、進一步提高審計人員的職業素質

醫院內部審計工作一般圍繞審計信息的可靠性與完整性，被審計對象遵循各項政策、計劃、程序、法律和規章的情況，資源的節約與有效使用等方面來展開的。但是隨著醫院建設的不斷發展，內部審計出現了主要職能從查錯防弊向為服務管理型方向轉變，機構的設置和定位從平行于各職能部門向更高層次、更完善的結構轉變，實施方式從單一靠內審機構人員的力量向與外審相結合的方向發展，內審從事后審計逐步向事前及事中審計轉變等多方面的趨勢。醫院內部審計人員不僅要具備熟練的審計專業知識，還要熟悉金融、證券、保險、外貿等多方面的現代經濟知識；不僅要了解本行業的微觀運行情況，還要了解社會的經濟周期、行業所處的地位、國家的政治和政策以及重大事件等宏觀因素對本行業經濟活動的影響。有了豐富的知識，才會有敏銳的警覺和靈感。

四、醫院內部審計的發展方略

1、因地制宜，加強醫院內部審計的制度建設

現代風險審計是一種較為科學的審計新理念，但任何方法都有其獨特指向，任何方法的運用也均有其必備條件，必須遵照實事求是的原則，視不同的具體對象及審計環境選用不同的審計方法，依不同的審計層次及審計目標選用不同的審計方法。如果由于種種原因銀行的信息資料庫難以建立，其錯報風險難以評估，則審計人員應更多地運用審閱法、復核法等傳統查賬方法?，F代風險審計不可能一蹴而就，其應用必有一個循序漸進的過程。

同時，在當前各項法律法規不盡完善的情況下，有效的審計內部控制體系和制度管理，對于提高審計質量，規避審計風險有積極的意義。規范審計流程，強化復核制度，任何一項審計業務必須按照內審準則執行，尤其是強調兩級或三級復核制度，減少個人主觀原因所造成的誤差；做好審計回訪工作，及時了解被審計對象對審計意見和處理決定的落實情況，鞏固審計成果；建立人員輪崗制度，內審人員長期從事某一方面的單純性業務，容易形成與被審計之間老關系，產生以審謀私等情況，同時也不利于激發審計的內在活力和復合型審計人才培養；充分利用外部專家服務，面對管理層需求和自身發展趨勢，單一性知識結構人員很難適應今后的工作，利用外援是提高審計效率和質量的有效手段。

2、因人制宜，合理設置醫院內部審計的組織系統

審計人員的素質、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計方法的運用，銀行運用現代風險審計方法，不僅要求審計人員掌握會計、審計知識，而且要求審計人員熟悉管理知識。精通業務，具備審計人員獨特的敏銳性和判斷力。因此，復合型人才的培養與儲備是現代風險審計方法運用必不可少的前提條件。

首先，要建立獨立的醫院內部審計機構。增設專門的內部審計機構，配置專門內部審計人員，其機構必須至少與其他職能部門平等，并使之向高層發展，從體制上建立醫院內部審計的權威性，從而保證醫院內部審計工作的全面開展。

其次，選擇合適的醫院內部審計管理模式。醫院內部審計可選擇的管理模式主要有衛生局委派領導的醫院內部審計模式、醫院黨委領導的內部審計模式、醫院院長領導的內部審計模式。從理論上講，前兩者模式有利于在醫院內部形成一個完善的監督系統。但是，從實際情況來看，院長領導的醫院內部審計模式更容易融入醫院治理，更能充分發揮審計職能，進而提供積極有效的服務。當然各地區、各醫院應根據實際情況選擇適合本地區、本單位的內部審計管理模式，其前提是有利于充分發揮內部審計的服務作用。

3、系統觀點，建立“服務主導型”醫院內部審計模式

根據系統觀的理論，如果相互聯系的個體組成一個系統，則系統就會表現出突變行為，系統總體特征就會與加入個體之間相互獨立式表現的特征有本質差異?，F代風險審計方法如此，其審計方法的運用原理也如此。

醫院內部審計除了用于查錯防弊、監督和評價醫院內部控制活動，還應在完善醫院治理結構、內部組織重整，幫助醫院營造“軟控制”環境等方面發揮重要作用。國際內部審計師協會在其2004年修訂的《內部審計實務標準》中定義，內部審計是一項獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織運營。它通過系統化的應用，規范化的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現目標。這不僅是對內部審計工作范圍的界定，也是醫院內部審計未來發展的方向。

隨著我國市場經濟的發展，醫院治理結構也必將面臨改革。醫院內部審計要把主要精力放在加強醫院管理和經濟效益審計上，必須建立新型的醫院內部審計模式“服務主導型”模式。我們需要進一步加強醫院內部控制制度的建設，保護醫院資產安全完整和醫院財務記錄的有效性。良好的內部控制制度可以使醫院的各項管理工作按照經營者的預期目標順利開展，減少信息的失真，降低醫院內部審計的風險，從而有利于醫院內部審計模式的轉化。

【參考文獻】

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[4]王愛君、郭愛華：建立和完善醫院內部控制制度的探討[J].中國衛生經濟，2003（8）.

篇10

關鍵詞:學校 內部審計 問題 對策

一、內部審計的定義

國家審計署2003年的《關于內部審計工作的規定》中對內部審計做如下定義：內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。中國內部審計師協會組織有關方面的專家以及工作者，歷經多年制定了一套內部審計準則，準則中對內部審計的定義是：內部審計是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

二、目前學校內部審計工作中存在的主要問題

(一)學校領導的思想認識落后，導致內審機構缺乏獨立性與權威性

從當前實際情況來看，有些學校的個別領導對內審工作的認識還十分欠缺，大都認為學校內部設置內審部門的目的在于應付上級檢查工作，而不是加強學校的經濟管理，同時為提高學校的整體經濟效益而設置。所以，他們對學校內部審計工作并不重視，并不在學校內部設置具有獨立性的內審部門，有的盡管設置了這樣的部門，但是卻沒有及時安置必要的審計人員。此外，有的甚至將內審部門設置在財務部門或者紀檢監察部門，這就給內審工作帶來了一定的負面影響，產生了一些不必要的漏洞。

(二)內審人才缺乏，素質不高

當前在很多學校的內審部門里，專職人員非常缺乏，而兼職人員很多，有的兼職人員的身份還存在一定的問題。在一些學校內審部門之中，受過專門審計教育的人才非常缺乏，而且學校也不會專門培養審計人才，這就導致學校的內審工作不猛做到專業化、科學化。此外，有的學校將財務部門人員與內審部門人員合用，即將一個部門的人員用在兩個部門，“一套人馬，兩塊牌子”，工作人員既是財務部門的人員，又是內審部門的人員，存在自己審自己的弊端，所以，這就導致內審工作的質量不高，無法滿足內審工作的實際需要。實際上，學校的內審工作不僅需要專門化人才，而且還需要工作人員具有一定的政治素質與思想素質，對內審人員的要求非常高，而現在的內審現狀無法滿足學校內審工作的需要。

(三)內審工作職能不健全

當前很多學校內審部門的組成人員幾乎都是從學校各個部門臨時抽調組成的，他們不僅要做好審計工作，而且還需要同時做好其他工作。此外，有的學校的內審部門的職能存在異化，既存在內審部門不專任內審工作，而關注其他工作職能，這就使得學校內審工作的職能遭到弱化。目前，很多學校的內審工作主要完成財務審計，糾正學校內部存在的違紀違規現象，審計的方式還只是采用手工操作，離真正意義上的現代化微機內審存在很大的差距。

三、加強學校內部審計工作的對策

(一)樹立內審機構的權威性和獨立性

學校的領導應該對加強學校內審工作具有一定的重視，為更好地開展內審工作創造良好的環境和氛圍。一是要樹立內審部門的權威性，保證內審部門的獨立性，具有獨立的審計職能，同時為獨立的審計部門配備具有獨立性的工作人員，在業務上、經費上給予獨立的支持，同時保證內審部門與其他工作部門的分離；二是在行政隸屬關系上，應該將內審部門置于學校主管領導的直接領導下，保證內審部門獨立行使職權，開展獨立工作，為學校內審部門樹立權威性與獨立性。

(二)提高內審人員整體素質

學校首先應該選拔具有較高素質的專業人才，保證審計人才的可靠性與專業性，同時制定具有約束力的學校內審工作人員的職位準入制度，堅持做到無審計資格證不能上崗執業，完善選拔內審人員的工作制度；二是積極組織學校內審部門工作人員參加專業培訓，提高工作人員的業務水平；三是在有條件的學校，可積極組織學校內審工作人員參加具有國際影響力的注冊內部審計師考試，促使學校內審人員具備國際認可的審計師資格，加強學校內審人員向現代化審計人才轉型，從而從長遠角度提高學校審計工作的專業性與規范性。

(三)更新觀念，拓展職能

對于學校內部控制系統而言，必須具備完善的信息支撐系統，為加強學校內部控制提供必要的信息資源。隨著學校會計電算化步伐的推進，內審工作也應該做出必要的轉變，加強內審工作的信息化建設，與財務系統的管理軟件實現相互融合、相互支持、信息共享的模式，同時，加強內部網絡化建設，促進學校整體工作實現網絡化管理，通過這樣一個整體網絡，加強學校內審工作對學校整體工作的監督實效，及時發現問題，提高內審工作的有效性與針對性。

(四)加強制度建設

對于學校內審工作而言，一套具有完備性與實效性的制度體系是做好內審工作的必要前提與保障，因此，學校應該根據實際情況，在國家《審計法》的指導下，盡快制定具有約束力的《學校內部審計工作規章制度》、《學校內部人員工作職責》等，進一步完善內審機制，促進學校內審工作實現規范化發展。同時，必要在管理機制、管理方式、管理思想上實現轉變，注重對各個部門工作的實時性監督控制，發揮學校整體效益，做好預防工作，保障學校整體工作實現順利健康發展。

參考文獻:

[1]劉世林.基于決策、執行、監督分離治理模式下的企業內部審計地位探討[J].北京：會計研究.2010（2）