隨著計算機技術的發展和包括財務管理、會計電算化在內的企業信息化的推進，利用計算機系統進行財務監控已有了一定的技術保證和人才基礎，因此，有必要分析和探索建立一個高效、適用的計算機財務監控系統，并保證其正常運行。下面對此作簡要分析。

一、計算機財務監控機制

計算機財務監控是指借助具有財務監控功能的計算機系統，對需要監控的財務事項建立控制標準，并動態地將其與計算機系統記錄的相應財務信息進行比較分析，揭示差異方向和差異程度，并在差異達到某一警戒點后自動報警，指出需要采取措施解決的問題及可能的解決途徑和建議，使企業管理當局能及時地對差異進行調節，以保證企業財務管理目標的實現。

計算機財務監控從本質上講也是財務監控，所以它具有與人工財務監控基本一致的監控機制，包括：①確定監控內容。財務監控的基礎和起點就是確定財務監控的重點內容，明確監控對象。②制定財務監控對象的具體要求和標準。應以企業的財務目標、財務計劃和財務預算為依據，按照先進、可行的原則制定。③及時獲取財務信息。④信息反饋。必須隨時對財務監控對象、指標進行跟蹤，將其與財務監控的標準進行比較，揭示出差異方向和差異程度，再按照要求反饋給有關部門或有關管理人員。⑤差異分析與調節。差異調節方法主要有三種：一是直接限制，比如對某些費用的限額制度，超過限額則不予支付。二是追加更嚴格的審批手續，比如對超額領用材料，直接限制會影響生產經營，只能要求由更高層次的管理人員審批后才能發料。三是實行嚴格的獎懲制度來促使責任人員自行調節。

二、計算機財務監控的特點

1．實時動態監控。計算機快速高效的數據處理能力，使計算機財務監控系統可以對監控對象進行動態跟蹤，實時提供監控結果，徹底改變了人工財務監控只能事后（且通常只能定期的）提供有限時點監控結果的狀況，為及時調節差異，更好地實現財務目標贏得了寶貴時間。

「摘要」為了在激烈的市場競爭中取得先機，越來越多的企業趨向于采用戰略聯盟的營運模式。在把企業戰略聯盟分為垂直聯盟和水平聯盟的基礎上，分析了對企業戰略聯盟實施財務監控的必要性，從財務監控的原則、主體、客體、對象、目標、方式、內容等幾個方面具體闡述了企業戰略聯盟的財務監控問題，初步構建了企業戰略聯盟財務監控機制，最后從努力培育廣泛的合作基礎，塑造共同的價值觀，積極溝通，保持良好的戰略協同關系等三個方面提出了對企業戰略聯盟實施財務監控的配套措施。

「關鍵詞」企業戰略聯盟；財務監控；財務機制

戰略聯盟是指兩個或兩個以上的企業（或職能部門）為了特定的戰略目的，通過一定的方式組成的松散型網絡式的聯合體[1].隨著我國市場經濟體系的日益完善，市場也由買方市場向賣方市場轉變，其競爭程度也日趨激烈。為了在激烈的市場競爭中取得先機，以及克服市場不確定性的需要，增強企業自身的核心競爭力就顯得尤為必要。但是，由于任何企業只能在價值鏈上的某些環節擁有優勢，構建擴展到所有結盟企業之間的戰略合作關系，能夠極大的增強結盟企業的核心競爭力。戰略聯盟作為企業實現快速成長的三種戰略之一，越來越多的企業趨向于采用戰略聯盟的營運機制。它可以使來自不同國家或地區的結盟企業共同分擔風險、共享資源、獲取知識、進入新市場[2].相關文獻對企業戰略聯盟組織與運作的研究涉及頗多，而對于企業戰略聯盟財務監控方面的文獻極少。對企業戰略聯盟實施有效的財務監控，對于企業戰略聯盟良性協調的發展極其重要。

一、對企業戰略聯盟實施財務監控的必要性

為了準確限定我們的研究范圍，我們將伴有資本流動的企業收購、兼并等形式不列入企業戰略聯盟研究的范圍。而且把企業戰略聯盟分成兩大類：即在某一生產經營活動的價值鏈中承擔不同環節任務的企業之間的垂直聯盟，如產銷戰略聯盟；在價值鏈中承擔相同任務的企業之間的水平聯盟，如研究開發聯盟，市場拓展聯盟[3].

從企業戰略聯盟實踐發展的角度來看，企業戰略聯盟財務監控問題在實踐中是客觀存在的，但其理論落后于實踐的發展。企業戰略聯盟作為各個結盟企業松散的聯合體，如何對其實施財務監控，的確存在一定的難度。他們之間既不具備行政隸屬關系，各自的利益目標也并不一致，不可能像單個企業的內部財務監控那樣，監控的主客體明晰，目標明確，監控手段多樣。各個結盟企業也是基于生存戰略的考慮，為了在激烈的市場競爭中奪得先機，因而結成的企業戰略聯盟。無論是聯盟內部經濟利益的分配，還是企業戰略聯盟正常有效的運營，以至于最終戰略目標的達成，都離不開有效的財務監控。在企業戰略聯盟的運營中，如果財務監控機制設計不當，極易導致結盟企業的個體利益偏離企業戰略聯盟整體利益的方向。因此，對企業戰略聯盟實施有效的財務監控就顯得尤為必要。

「摘要」為了在激烈的市場競爭中取得先機，越來越多的企業趨向于采用戰略聯盟的營運模式。在把企業戰略聯盟分為垂直聯盟和水平聯盟的基礎上，分析了對企業戰略聯盟實施財務監控的必要性，從財務監控的原則、主體、客體、對象、目標、方式、內容等幾個方面具體闡述了企業戰略聯盟的財務監控問題，初步構建了企業戰略聯盟財務監控機制，最后從努力培育廣泛的合作基礎，塑造共同的價值觀，積極溝通，保持良好的戰略協同關系等三個方面提出了對企業戰略聯盟實施財務監控的配套措施。

「關鍵詞」企業戰略聯盟；財務監控；財務機制

戰略聯盟是指兩個或兩個以上的企業（或職能部門）為了特定的戰略目的，通過一定的方式組成的松散型網絡式的聯合體[1].隨著我國市場經濟體系的日益完善，市場也由買方市場向賣方市場轉變，其競爭程度也日趨激烈。為了在激烈的市場競爭中取得先機，以及克服市場不確定性的需要，增強企業自身的核心競爭力就顯得尤為必要。但是，由于任何企業只能在價值鏈上的某些環節擁有優勢，構建擴展到所有結盟企業之間的戰略合作關系，能夠極大的增強結盟企業的核心競爭力。戰略聯盟作為企業實現快速成長的三種戰略之一，越來越多的企業趨向于采用戰略聯盟的營運機制。它可以使來自不同國家或地區的結盟企業共同分擔風險、共享資源、獲取知識、進入新市場[2].相關文獻對企業戰略聯盟組織與運作的研究涉及頗多，而對于企業戰略聯盟財務監控方面的文獻極少。對企業戰略聯盟實施有效的財務監控，對于企業戰略聯盟良性協調的發展極其重要。

一、對企業戰略聯盟實施財務監控的必要性

為了準確限定我們的研究范圍，我們將伴有資本流動的企業收購、兼并等形式不列入企業戰略聯盟研究的范圍。而且把企業戰略聯盟分成兩大類：即在某一生產經營活動的價值鏈中承擔不同環節任務的企業之間的垂直聯盟，如產銷戰略聯盟；在價值鏈中承擔相同任務的企業之間的水平聯盟，如研究開發聯盟，市場拓展聯盟[3].

從企業戰略聯盟實踐發展的角度來看，企業戰略聯盟財務監控問題在實踐中是客觀存在的，但其理論落后于實踐的發展。企業戰略聯盟作為各個結盟企業松散的聯合體，如何對其實施財務監控，的確存在一定的難度。他們之間既不具備行政隸屬關系，各自的利益目標也并不一致，不可能像單個企業的內部財務監控那樣，監控的主客體明晰，目標明確，監控手段多樣。各個結盟企業也是基于生存戰略的考慮，為了在激烈的市場競爭中奪得先機，因而結成的企業戰略聯盟。無論是聯盟內部經濟利益的分配，還是企業戰略聯盟正常有效的運營，以至于最終戰略目標的達成，都離不開有效的財務監控。在企業戰略聯盟的運營中，如果財務監控機制設計不當，極易導致結盟企業的個體利益偏離企業戰略聯盟整體利益的方向。因此，對企業戰略聯盟實施有效的財務監控就顯得尤為必要。

失去了昔日化油器生產的優勢，化油器產品的效益連年滑坡，1999年第一季度起，上海乾通汽車附件有限公司（以下簡稱乾通公司）的化油器車間出現嚴重虧損，成為該公司最大的虧損產品。經過慎重研究，決定以原化油器車間為基礎，成立上海乾通汽車附件有限公司化油器廠（以下簡稱化油器廠），成為乾通公司的投資企業。化油器廠是經工商行政部門注冊登記的相對獨立經營的非法人機構，實行風險承包，具有較大的經營自主權，廠長公開招聘，為了搞活機制、扭虧為盈，乾通公司對化油器廠加強了財務監控。具體做法如下。

一、實行財務主管委派制

在吸取了以往經驗教訓的基礎上，乾通公司提出了對化油器廠的財務主管實行委派制。財務主管由財務部提名，經公司領導討論，由總經理聘任。財務主管的人選必須具備能堅持國家有關財經法規和會計法，堅持原則，業務水平、政策水平較高，具有較高的職業道德水平和能獨擋一面的同志擔任。

1．實行財務主管委派制的好處

①財務主管代表乾通公司對化油器廠實行財務監控，具有權威性。財務主管的工資福利待遇是由乾通公司制定并發放，克服了以往財務主管從屬于經營者，職責權限也有限，往往是聽命于經營者的狀況，解決了財務主管的后顧之憂，可以放手大膽工作。

②實行財務主管委派制，保證財務主管能進入化油器廠的決策，監督經濟活動，使其在具體運作中能夠發揮財務監控作用，并體現及時性、有效性、經常性等特點，可以改變對財務監控乏力的局面。

財務管理不僅要做好事后的核算，更要做好事前的控制。集團公司因為有二級公司、三級公司多，都要實現事前的控制，可以做得到嗎？答案是：可以的。本文中，筆者以一個有80多個單位構成的實際運行的集團為例，介紹如何實現財務的事前控制。

一、財務事前控制所需要的軟件

某集團本部負責全集團的財務匯總，有一個本級的財務單位，有9個二級單位，每個二級單位又有7至10個3級單位，整個集團有80多個單位構成，分布在相距幾百公里的地域，在各地開立銀行賬戶。該集團實現財務事前控制的方法是：借助于網絡技術，實現實時信息傳遞，編制支出預算，以銀行支出憑證為控制點，每張支出憑證都用電腦在系統中打印，對應的開戶行約定只接收電腦打印的憑證。沒有預算的憑證、超過預算的憑證，電腦系統打印不出銀行支出憑證，無法支出財務資金。達到事前控制的目的。

要做到事前控制，首先需要有一套具有預算管理功能、有日清月結的、有銀行支付功能的網絡系統，它不同于一般的財務電算化軟件，它把信息化、網絡化很好地應用到財務管理工作中，為財務工作服務。把預算、指標管理、資金控制與會計核算很好地集合，以撥款單據為控制點，隨時計算各個項目的指標增加數字、已支出數，把兩組數據隨時進行對照檢查，一旦超指標撥款，就無法打印撥款單據，銀行不能支出，達到遠程控制的目的。該軟件不僅是核算的軟件，還是事前控制的軟件，還是省、市、縣集團數據大集中的軟件，是遠程指標控制的軟件。

二、預算安排

要做到事前控制，需要做好預算安排，年末就要讓各子公司、孫公司根據人員數、項目成本等要素編制次年的開支預算。匯總上報總部，總部審核批準各單位次年的開支預算和支出的項目。把預算數放入本系統，各單位開銀行支票時，系統自動核對該預算數，如果項目不對、預算超支，就開不出銀行支票。多個單位同時使用這套軟件，提高財務信息的適用性、時效性、準確性。以前，省市縣集團之間多用電話、傳真、郵件等傳遞財務報表數據，傳輸速度慢、輸入和匯總工作量大，有些報表經過層層的傳遞、轉換容易出差錯，有的數據傳來傳去，都超過了時間，時效性差，無法滿足管理會計、各級領導決策的需要。該系統使用后，縣里輸入一張憑證，這張憑證的科目、數據、甚至原始的發票、憑證、照片，在幾秒內傳送到省里的數據中心。省、市、縣領導、財務人員，需要看報表，賬本、憑證，無需基層財務人員編制、呈送。可以自己生成報表、賬簿、可以直接查看憑證、原始憑證、照片，總部與子單位、孫單位查看數據幾乎沒有時間差。匯總出來的數字是當前從基層直接來的數字，沒有經過中間層的加工的數據，是最原始的、最真實、最準確的數據。原始發票、合同、工程照片都可以看到。用款單位更會認真審核原始單據，防止虛假發票、單據的產生。

編者按：本文主要從財務控制階段的歷史演化西方國家財務控制演化的歷史；財務控制演化的特點通過以上財務控制的演化過程；完善財務控制的對策財務控制的演化趨勢以及所表現出來的特點進行論述。其中，主要包括：財務控制是企業財務管理的重要內容、企業活動的財務控制階段生產企業產生后的早期、對生產活動的財務控制，進而發展到對經營活動的財務控制、以控制人為主的多層次、多方位財務控制階段、以內部綜合控制等為重要內容的財務控制階段外部控制、依環境變化而變化，財務控制的內容日益復雜、對企業活動由直接控制轉變為間接控制、由內部控制轉變為內外結合控制、由動態財務控制轉變為動態與靜態財務控制的結合、加強財務戰略控制、完善公司治理結構，創造良好控制環境、、加強企業文化建設、利用財務網絡進行全方位控制等，具體請詳見。

內容提要：加強企業財務控制是當前的熱點問題之一。本文在分析財務控制演化歷史的基礎上，總結了財務控制演化的特點，針對演化所表現出來的特點和趨勢，結合我國的實際，提出了完善我國企業財務控制的對策：加強財務戰略控制；完善公司治理結構，創造良好控制環境；加強企業文化建設；利用財務網絡進行全方位控制；完善會計規范。

關鍵詞：財務控制戰略控制公司治理結構

財務控制是企業財務管理的重要內容，加強企業的財務控制是一個經久不衰的話題，也是當今企業需要解決的重要問題。許多企業因為財務控制薄弱導致經濟效益低下，甚至導致企業破產。本文將從財務控制演化的角度，對我國如何完善財務控制進行探討。

一、財務控制階段的歷史演化西方國家財務控制演化的歷史，大體經歷了以下三個階段：

（一）企業活動的財務控制階段生產企業產生后的早期，其財務控制主要圍繞增加產量的生產活動進行。19世紀末20世紀初，隨著社會化大生產程度的提高，生產規模日益擴大，競爭日益激烈，經營者意識到企業生存和發展主要取決于成本的高低，所以提高勞動生產率，控制成本成為財務控制的主題。泰羅的科學管理理論適應這種客觀要求應運而生。泰羅通過科學試驗進行時間研究、動作研究，舍棄生產過程中的無效時間和動作，制定出最有效率的標準操作方法，訓練工人掌握，此外還對工人使用的工具、機械、材料以及作業環境加以標準化。通過對工人生產過程中的活動加以控制實現了對成本的控制。

摘要：統合管理是一種創新的管理模式，其本質特征是提高管理的效率。而公司內部財務監控是公司管理的重要組成部分。從統合管理的思維出發，探討公司內部財務監控的基本命題和統合管理理念的基本內涵，并以此為指導，對公司內部統合管理型的財務監控機制相關要素進行分析設計，具有重要的現實意義。

關鍵詞：統合管理；內部財務監控；假設；監事會

一、統合管理：公司治理的一個新理念

市場經濟是產權經濟；產權是一定社會經濟利益的集中體現（郭道揚2004.2.會計研究）。在公司制企業中，產權結構多元化，不同產權主體都是在尊重產權的基礎上形成契約關系，以追求其相應經濟利益的，而且不同產權主體的財務目標取向并不完全一致，會存在一定的差異性。這種差異在更多的時候會表現為不同產權主體之間的相互利益沖突，從而對企業財務活動和信息披露產生不利影響，這就決定了要有相應的財務監控機制來保證不同產權主體在企業中的相關利益。從理論上講，監控方式的確定與產權結構密切相關：股權相對集中的應加強內部監控，我國的公司制企業股權相對集中，就是上市公司也是“一股獨大”，所以內部監控更為重要；從實務上看，公司自身的內部財務監控機制不僅成本最低，而且可以彌補外部監控主體事后被動監控的缺陷，能在事中、事前主動監控，以全方位維護各相關利益主體的利益，如果能夠真正發揮作用的話，是既經濟又有效的。然而，我國現行公司內部的財務監控主要由監事會、董事會下設的審計委員會、總會計師和內部審計機構來實施。在多重財務監控主體在公司內部同時并存的情況下，如何才能使監控的效率最大化，避免“大家都能監控，卻又沒人監控”的現象發生，是一個非常值得探討并亟待解決的問題。為了解決這一問題，筆者大膽借用了一個目前在公司治理研究中尚未應用的新理念，即統合管理理念。用科學的統合管理思想對多重財務監控主體的組織體系、業務執行、信息資源等方面進行有序的規范管理，是提高公司治理能力、財務競爭能力和保持持久競爭優勢的關鍵，也是公司內部財務監控機制是否成功的關鍵。

所謂“統合”，是指一個系統內各要素之間整體協調，相互滲透，形成合力。將統合管理理念運用于企業管理，其模式包括組織系統統合、業務執行統合、信息資源共享統合等。

“統合”一詞，來源于計算機行業的統合伺服器。統合伺服器是組織用來降低成本、增加效率以及達成更高可用性、延展性和價值的方法之一。MicrosoftWindows2000Server家族和。NETEnterpriseServers提供了一個經過驗證的環境，可以達成伺服器統合作業，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣新聞》報道：日本防衛廳決定將陸上、海上、航空自衛隊各自擁有的通信、衛生、補給部隊聯合起來成立新的“統合部隊”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。

編者按：本文主要從適時財務監控與公司治理的分析；基于公司治理環境下的適時財務監控構建的一些建議進行論述。其中，主要包括：現代公司能夠便捷地利用電子商務、管理信息化等信息化管理工、財務監控是公司治理實務不可或缺的一部分、現代公司治理實務需要適時財務監控、企業交易的對象更多的是存在于活躍市場的商品或金融產品、構建持續成長的適時財務監控體系、構建高度開放的適時財務監控體系、建立起全面涉及公司內部供、產、銷以及財務、管理等主要環節的網絡實時信息系統、構建全方位的適時財務監控體系、推進適時財務監控，提高經理層管理效率、強化適時財務監控，提升董事會決策水平、重視適時財務監控，落實獨立董事和監事的監督職能等，具體請詳見。

[摘要]本文在對財務監控與公司治理實務的關系分析的基礎上，探討企業適時財務監控與公司治理的融合，試圖為財務監控在公司治理實務中的應用提供一個研究框架。

[關鍵詞]財務監控公司治理企業信息化

企業信息化的逐漸鋪開，使中國企業的傳統戰略管理開始結合企業的內外環境變化的實際情況，轉向最大程度滿足顧客的需求，創造企業最大價值的創新管理。正是由于企業信息化工程的展開，現代公司能夠便捷地利用電子商務、管理信息化等信息化管理工具，不同程度上提高了其對市場的應變能力和競爭的靈活性。企業信息化的展開以及由其而引發的戰略管理模式的變革，為中國企業的公司治理實務帶來新的變化和挑戰。

本文在對財務監控與公司治理實務的關系分析的基礎上，探討企業適時財務監控與公司治理的融合，試圖為財務監控在公司治理實務中的應用提供一個研究框架，以期可以為企業的公司治理水平的提升帶來幫助。

一、適時財務監控與公司治理的分析

[摘要]由于我國基金管理公司成立的時間短、管理體制不完善、管理手段落后以及我國證券市場還不夠規范等原因，基金管理公司已成為我國基金風險的“高發區”，其中財務監控乏力是一個關鍵因素。目前我國基金管理公司財務監控中存在的主要問題包括財會信息虛假、理財技能低下、財會人員違規操作，加強證券投資基金財務監控的途徑主要有建立基金的資產分離制度、對投資決策和交易業務的控制、健全基金經理報酬機制。

[關鍵詞]基金；財務監控；投資；途徑

隨著近十多年來證券投資基金在我國的大力發展，我國基金管理公司也不斷涌現，截至2005年6月30日，我國基金管理公司數量已達到49家，是2001年的3倍多。這些公司的發展對于繁榮我國的資本市場、完善我國的基金體系起到了積極的作用。但由于我國基金管理公司成立的時間普遍不長、管理體制不完善、管理手段落后以及我國證券市場還不夠規范等原因，基金管理公司已成為我國基金風險的“高發區”，出現了基金經理頻繁大換血、“基金黑幕”、基金利益輸送、基金凈值低下等現象，嚴重損害了基金持有人的合法權益，妨害了基金業的健康發展。近幾年，政府部門加大了基金監管力度，出臺了一系列相關法律法規，但效果不顯著，基金風險有增無減，這其中的原因是多方面的，主要的是重視了外部環境的制約，而對基金管理公司內控制度的建設抓得不夠，其中財務監控乏力是一個關鍵問題。財務監控對于主要從事資金流通與資本運作業務的基金公司來說，其好壞程度對公司發展有著決定性的影響。財會信息虛假、理財技能低下、財會人員違規操作等問題反映出我國當前基金行業的財務監控問題的嚴重性。

一、我國基金管理公司財務監控中存在的主要問題

財務監控的本質是對財務活動合法性、效益性的監察和督導，目的在于督促財務活動符合國家有關政策、法規和企業經營目標、制度的規定，揭露財務活動中的弊端和違法行為，威懾和制約不法行為，保證財務活動的正軌運行；促進企業資源的合理配置和有效利用，實現企業經營目標。我國基金管理公司財務監控中存在的問題主要表現在以下幾個方面：

（一）信托方式不規范加劇道德風險

[摘要]本文在對財務監控與公司治理實務的關系分析的基礎上，探討企業適時財務監控與公司治理的融合，試圖為財務監控在公司治理實務中的應用提供一個研究框架。

[關鍵詞]財務監控公司治理企業信息化

企業信息化的逐漸鋪開，使中國企業的傳統戰略管理開始結合企業的內外環境變化的實際情況，轉向最大程度滿足顧客的需求，創造企業最大價值的創新管理。正是由于企業信息化工程的展開，現代公司能夠便捷地利用電子商務、管理信息化等信息化管理工具，不同程度上提高了其對市場的應變能力和競爭的靈活性。企業信息化的展開以及由其而引發的戰略管理模式的變革，為中國企業的公司治理實務帶來新的變化和挑戰。

本文在對財務監控與公司治理實務的關系分析的基礎上，探討企業適時財務監控與公司治理的融合，試圖為財務監控在公司治理實務中的應用提供一個研究框架，以期可以為企業的公司治理水平的提升帶來幫助。

一、適時財務監控與公司治理的分析

中國企業的公司治理的研究在很大程度上還停留在公司的制度安排研究上，認為在充分競爭的市場上，一個有效的公司治理結構必須在滿足個人理性約束和激勵相容的條件下最大化企業的總價值，必須是一個多贏的制度安排。因此李維安（2001）認為目前，中國把公司治理作為“三會”（股東大會、董事會、監事會）的治理結構來實踐，可能會出現現代公司改革中的新的“空洞化”的結局，導致公司改革實踐最重要的公司治理實務仍是一個空白。造成公司治理實務空白和治理結構空洞化的原因是多方面的，其中沒有將公司的財務監控貫穿于公司治理實務中并與其進行有機的融合則是一個不可忽視的原因。