【摘要】地方稅管理體制是在中央和地方之間劃分地方稅立法權(quán)和稅收管理權(quán)的一種制度，它是稅收管理制度的重要組成部分。地方稅的稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)在中央與地方間的不同劃分廈組合方式形成了地方稅管理體制的不同模式。在我國(guó)的分稅制改革中，地方稅管理體制的改革相對(duì)滯后，雖然確定了地方政府的固定收入．但稅權(quán)仍然高度集中于中央，不利于地方政府因地制宜地發(fā)展地區(qū)經(jīng)濟(jì)，也不符合分稅制對(duì)于在中央與地方問(wèn)合理劃分稅權(quán)的要求。

【關(guān)鍵詞】地方稅稅收立法權(quán)稅收管理權(quán)

一、我國(guó)地方稅管理體制的現(xiàn)狀

1．比較徹底的劃分稅種辦法．主要稅種歸中央，零星稅源歸地方

建立中央與地方兩大稅務(wù)體系。中央財(cái)政的固定收入包括關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅、地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅、鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中繳納的收入(包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅)等。地方財(cái)政的固定收入包括：營(yíng)業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個(gè)人所得稅(不含居民儲(chǔ)蓄存款利息稅)、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)業(yè)稅、對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅、土地增值稅、國(guó)有土地有償出讓收入等。

中央財(cái)政與地方財(cái)政共享收入包括增值稅、資源稅、證券交易稅。增值稅中央分享75％，地方分享25％，資源稅按不同的資源品種劃分，陸地資源稅作為地方收入，海洋石油資源稅作為中央收入。證券交易稅中央與地方各分享5O％。

稅源監(jiān)控是稅收管理的基礎(chǔ)，完善的稅源監(jiān)控體系對(duì)提高稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的能力和水平起著至關(guān)重要的作用。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革，信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，稅源分布的領(lǐng)域越來(lái)越廣，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)，稅源失控的問(wèn)題也越來(lái)越突出。本文主要分析探討地方稅源監(jiān)控存在的主要問(wèn)題及原因，提出加強(qiáng)地方稅源監(jiān)控的具體對(duì)策。

一、當(dāng)前地方稅源監(jiān)控存在的主要問(wèn)題

(一)稅源基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)。在稅源管理上，存在戶籍不清、征管資料不全、數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)的現(xiàn)象。在信息管理系統(tǒng)中，登記的納稅戶還存在重復(fù)登記，該注銷的不注銷等問(wèn)題。戶籍不清，不僅是不登記在冊(cè)的個(gè)人所得稅、資源稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等單個(gè)稅種納稅戶，而且還存在登記在冊(cè)的固定納稅戶戶籍不清的現(xiàn)象。另外，征管資料不全，數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)也是個(gè)突出問(wèn)題。在征管實(shí)際工作中，筆者發(fā)現(xiàn)有相當(dāng)一部分納稅人征管資料殘缺不全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)的狀況，主要表現(xiàn)在：一是納稅人不按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表、納稅人的職工工資表、房產(chǎn)、土地等涉稅資料。二是納稅人在購(gòu)銷商品、貨物，以及提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)所簽訂的合同、協(xié)議書也不按規(guī)定報(bào)送備案。三是流動(dòng)稅源及代扣代繳單位申報(bào)納稅后未按規(guī)定設(shè)置征收臺(tái)帳登記備查。四是企業(yè)改組改制、重組、合并、分立等事項(xiàng)不按規(guī)定報(bào)送相關(guān)文件和資料，致使大量的涉稅信息與稅源監(jiān)控中斷、缺失。

(二)稅源監(jiān)控手段比較落后。由于當(dāng)前地稅機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才少，計(jì)算機(jī)在地稅系統(tǒng)未能得到全面的開發(fā)和充分利用，目前使用的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)中基礎(chǔ)信息資料較為單一，信息準(zhǔn)確性、可靠性、利用價(jià)值都不高。稅源監(jiān)控方式方法也比較簡(jiǎn)單，主要還是以到業(yè)戶了解情況、電話咨詢、納稅人提供的稅務(wù)登記資料、納稅申報(bào)資料以及企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等有限的靜態(tài)基礎(chǔ)資料，而對(duì)最具監(jiān)控價(jià)值的動(dòng)態(tài)資料掌握有限，缺乏全程動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，給稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)內(nèi)的稅源狀況進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)帶來(lái)制約。

(三)稅源監(jiān)控能力明顯欠缺。一是對(duì)納稅人的戶籍管理不到位。納稅人數(shù)量多、分布廣、稅收管理員難以一一查證到位，一些規(guī)模小的企業(yè)和個(gè)體戶，有不辦理工商登記、稅務(wù)登記的，也有不進(jìn)行納稅申報(bào)而成為漏征漏管戶的。有資料表明，基層征管單位每年在對(duì)納稅業(yè)戶開展清查時(shí)，查出的漏征漏管戶占登記戶的比例在10—15%左右，稅務(wù)登記戶數(shù)與工商部門發(fā)照戶相比差距甚遠(yuǎn)。二是稅務(wù)登記信息不實(shí)。有的開業(yè)登記的信息本身就是虛假信息，有的是登記內(nèi)容發(fā)生變化也不作變更登記，稅務(wù)部門守株待兔式的管理職能和管理辦法，只能是被動(dòng)錄入，無(wú)從監(jiān)控。三是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展變化情況還沒有一套行之有效的監(jiān)控管理手段。納稅人在各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，時(shí)常發(fā)生改組、改制、合并、分立、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)租、承包、租賃，特別是小型企業(yè)和個(gè)體戶關(guān)停并轉(zhuǎn)，稅務(wù)部門常因缺乏有效的手段，而無(wú)法達(dá)到有效的監(jiān)控，甚至出現(xiàn)有納稅人停業(yè)、轉(zhuǎn)業(yè)、轉(zhuǎn)讓等，既不申報(bào)注銷登記，也不繳銷發(fā)票，連人帶票出逃，查無(wú)下落的狀況。

(四)監(jiān)控方式缺乏動(dòng)態(tài)和全方位。一是稅務(wù)登記管理只停留在開業(yè)登記、填表的形式上，至于登記內(nèi)容的真實(shí)性沒有及時(shí)去審核、調(diào)查，稅務(wù)登記的信息資料與實(shí)施稅源監(jiān)控管理之間處于脫節(jié)狀態(tài)。例如，納稅人到辦稅服務(wù)廳辦理稅務(wù)登記業(yè)務(wù)并領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，往往不知道自己是屬哪一位稅收管理員管理，部分納稅人因?yàn)椴幻靼自撀男械木唧w稅收義務(wù)又不知向誰(shuí)咨詢，造成拖欠申報(bào)。二是納稅申報(bào)側(cè)重于對(duì)按時(shí)申報(bào)的管理，而對(duì)于申報(bào)質(zhì)量的管理在深度和廣度上離稅源監(jiān)控的要求還相差較遠(yuǎn)，導(dǎo)致納稅申報(bào)準(zhǔn)確率不高。三是對(duì)納稅人的評(píng)估不及時(shí)、不全面。目前由于稅務(wù)機(jī)關(guān)力量及技術(shù)的制約，難以對(duì)全部納稅人的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行準(zhǔn)確地收集和分析，而納稅評(píng)估的財(cái)務(wù)資料均由納稅人自己提供，其準(zhǔn)確性難以考證。四是“以票控稅”機(jī)制不完善，在發(fā)票管理方面存在著制度上和管理上的漏洞。由于餐飲、娛樂(lè)等服務(wù)業(yè)的服務(wù)對(duì)象大多是一般群眾，人們并無(wú)事事索取發(fā)票的習(xí)慣，而餐飲行業(yè)經(jīng)營(yíng)戶大多無(wú)帳可查，普遍存在不開票和“大頭小尾”的現(xiàn)象，從而造成稅務(wù)部門對(duì)該類納稅人營(yíng)業(yè)額難以確定，給計(jì)稅和征稅帶來(lái)困難。

第一章總則

一、為了履行浙江省人民政府和國(guó)家稅務(wù)總局賦予浙江省地方稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱省局）的職責(zé)，使省局工作法制化、規(guī)范化、制度化，提高工作效能，根據(jù)《浙江省人民政府工作規(guī)則》和《國(guó)家稅務(wù)總局工作規(guī)則》，結(jié)合省局工作實(shí)際，制定本規(guī)則。

二、省局工作以鄧小平理論和“***”重要思想為指導(dǎo)，弘揚(yáng)求真務(wù)實(shí)精神，認(rèn)真貫徹黨和國(guó)家的路線、方針、政策、法律、法規(guī)，堅(jiān)決貫徹省委、省政府和國(guó)家稅務(wù)總局的決定、指示，堅(jiān)持依法治稅和以德治隊(duì)，以信息化為依托深化稅收征管改革，努力保持地稅收入的可持續(xù)增長(zhǎng)。

三、省局領(lǐng)導(dǎo)成員（以下簡(jiǎn)稱省局領(lǐng)導(dǎo)）要依法履行職責(zé)，保證政令暢通；解放思想，實(shí)事求是，與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新；忠于職守，勤奮工作，講求效率；服從命令，顧全大局，清正廉潔，全心全意為人民服務(wù)。

四、省局機(jī)關(guān)各處級(jí)單位（以下簡(jiǎn)稱局內(nèi)各單位）要認(rèn)真依照法律法規(guī)行使職權(quán)。要在各自職權(quán)范圍內(nèi)，獨(dú)立負(fù)責(zé)地做好工作。要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變職能、管理方式和工作作風(fēng)，深入實(shí)際，調(diào)查研究，克服官僚主義、形式主義，精簡(jiǎn)會(huì)議、公文，減少檢查、評(píng)比，健全工作制度，簡(jiǎn)化辦事程序。要積極推進(jìn)電子政務(wù)，加強(qiáng)政務(wù)公開，加強(qiáng)督促檢查，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，確保省局的各項(xiàng)工作落到實(shí)處。

第二章省局領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)

編者按：本文主要從共享稅設(shè)置現(xiàn)狀；共享稅設(shè)置必要性；現(xiàn)行分稅制下共享稅的設(shè)置進(jìn)行論述。其中，主要包括：有的國(guó)家設(shè)置共享稅，有的國(guó)家不設(shè)置、共享稅設(shè)置過(guò)多、地方固定收人的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等也帶有收人分成的痕跡、共享稅設(shè)置不規(guī)范、稅負(fù)轉(zhuǎn)移問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致地區(qū)間稅基與稅源的爭(zhēng)奪、共享稅中中央所占比重過(guò)大、中央與地方稅種的劃分應(yīng)建立在充足稅源，稅收體系健全的基礎(chǔ)之上、共享稅設(shè)置的主要目的是對(duì)中央與地方稅收比例的調(diào)解、中央稅收占全國(guó)稅收的比例為70％左右、中央與地方稅種的劃分一方面要考慮中央與地方財(cái)政分權(quán)的度、企業(yè)所得稅應(yīng)設(shè)置為中央與地方共享稅、共享稅應(yīng)實(shí)行稅基分享制等，具體請(qǐng)?jiān)斠姟?/p>

一、共享稅設(shè)置現(xiàn)狀

從國(guó)際上來(lái)看，有的國(guó)家設(shè)置共享稅，有的國(guó)家不設(shè)置。目前，采用專享稅形式的國(guó)家有法國(guó)、英國(guó)和澳大利亞等；德國(guó)實(shí)行按比例分成的共享稅；美國(guó)則按照共享稅源、分率分征的方式建立獨(dú)立的中央稅與地方稅體系。我國(guó)在分稅制改革中，大體將稅種劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，但目前我國(guó)共享稅還存在以下一些問(wèn)題。

1、共享稅設(shè)置過(guò)多。在我國(guó)，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、證券交易稅均為共享稅，甚至本應(yīng)屬于地方固定收人的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等也帶有收人分成的痕跡。

2、共享稅設(shè)置不規(guī)范。主要表現(xiàn)在不應(yīng)該設(shè)置為共享稅的稅種設(shè)置為共享稅。如增值稅作為中央和地方共享稅，主要是從兼顧中央和地方兩方面的經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，但增值稅與地方的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系密切，而稅基流動(dòng)性很大，作為共享稅存在稅負(fù)轉(zhuǎn)移問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致地區(qū)間稅基與稅源的爭(zhēng)奪。又如個(gè)人所得稅作為政府收人再分配的重要工具，從其稅種性質(zhì)與功能來(lái)講應(yīng)該劃歸中央。又如資源稅作為共享稅也存在著不少弊端。資源稅作為共享稅不利于國(guó)家資源的合理開發(fā)、不利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展、不利于自然生態(tài)的保護(hù)和環(huán)境治理、不利于打破傳統(tǒng)的自然經(jīng)濟(jì)觀念、不利于地區(qū)間的公平競(jìng)爭(zhēng)等。又如證券交易稅作為共享稅有失公平。證券交易稅來(lái)自全國(guó)，而受益的只有中央與少數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)。共享稅設(shè)置的不規(guī)范還表現(xiàn)在共享稅的設(shè)置不是根據(jù)稅種的性質(zhì)、事權(quán)與財(cái)權(quán)相對(duì)等的原則，而更多考慮的是中央與地方財(cái)力的劃分。如按照行業(yè)、所有制形式和重要性(是否重點(diǎn)企業(yè))、行政隸屬關(guān)系等標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置共享稅。

3、共享稅中中央所占比重過(guò)大。中央共享比例過(guò)大削弱了地方可支付財(cái)力和地方政府的職能作用，挫傷了地方政府和地稅部門的積極性，而且打破了分稅制改革中建立的中央與地方財(cái)政分配的平衡格局，不利于分稅制財(cái)稅管理體制的完善。中央與地方稅種的劃分應(yīng)建立在充足稅源，稅收體系健全的基礎(chǔ)之上。我國(guó)財(cái)政體制的現(xiàn)狀是地方稅收體系尚不健全，但同時(shí)存在大量的預(yù)算外資金，共享稅中中央所占比重過(guò)大也導(dǎo)致地方預(yù)算外資金的擴(kuò)張。

一、增值稅轉(zhuǎn)型的利弊分析

（一）三種類型增值稅功能比較。生產(chǎn)型增值稅不允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含的增值稅，稅基相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，稅基最大，但重復(fù)征稅也最嚴(yán)重。收入型允許扣除固定資產(chǎn)當(dāng)期折舊所含的增值稅，稅基相當(dāng)于國(guó)民收入，稅基其次。消費(fèi)型允許一次性扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含的增值稅，稅基相當(dāng)于最終消費(fèi)，稅基最小，且消除重復(fù)征稅也最徹底。

（二）生產(chǎn)型增值稅存在的主要弊端。生產(chǎn)型增值稅不允許抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)形之中增加了企業(yè)機(jī)器設(shè)備的購(gòu)置成本，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，抑制了企業(yè)技術(shù)改造和設(shè)備更新的積極性，極大阻礙了基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和資本、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。另外，生產(chǎn)型增值稅不允許扣除當(dāng)期購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，使一部分稅款作為固定資產(chǎn)價(jià)值的一部分分期轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品價(jià)值中，成為產(chǎn)品價(jià)格的組成部分，造成重復(fù)征稅，尤其對(duì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)影響最大，由此形成了投資大、產(chǎn)出大、抵扣少、稅負(fù)重的惡性循環(huán)。

（三）實(shí)行消費(fèi)型增值稅是適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。首先，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正處于戰(zhàn)略調(diào)整期，實(shí)行消費(fèi)型增值稅有助于新技術(shù)、新設(shè)備的更新?lián)Q代，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。其次，實(shí)行消費(fèi)型增值稅有助于扭轉(zhuǎn)我國(guó)生產(chǎn)型增值稅抵扣不足,國(guó)內(nèi)商品在國(guó)際市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)力不足的難題，有利于國(guó)內(nèi)產(chǎn)品開拓國(guó)際市場(chǎng)。第三，實(shí)行消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型，有利于應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的影響，增值稅轉(zhuǎn)型的減稅效應(yīng)，有利于企業(yè)增加收入，擴(kuò)大企業(yè)需求，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。總的來(lái)說(shuō)，實(shí)行消費(fèi)型增值稅，不僅能夠提升企業(yè)的生產(chǎn)能力，提高全社會(huì)投資的積極性，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，還有益于促進(jìn)國(guó)家對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展。

二、增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)地方稅收的影響

消費(fèi)型增值稅將使進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣大幅減少，它對(duì)企業(yè)所得稅的影響又會(huì)如何？下面以實(shí)例進(jìn)行比較：

優(yōu)化稅源管理方式的原則應(yīng)該是：實(shí)事求是，因地制宜，突出重點(diǎn)，職責(zé)到位。具體應(yīng)掌握以下幾點(diǎn)：

1.稅源管理方式要與稅源結(jié)構(gòu)、稅種特點(diǎn)相適應(yīng)。在稅源管理上，不能搞“一刀切”，要根據(jù)稅源的不同形態(tài)、不同特點(diǎn)，綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、行政、法律等手段進(jìn)行稅源監(jiān)控。

2.稅源管理方式要與現(xiàn)行征管模式相適應(yīng)。要以管理為重點(diǎn)，兼顧征收、稽查等方面的不同特點(diǎn)和需要，實(shí)施事前、事中、事后的稅源監(jiān)控，為征、管、查提供可靠的稅源資料和信息。

3.稅源管理方式要與現(xiàn)代化、信息化相適應(yīng)。要提高稅源管理的科學(xué)性和有效性，就必須充分運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，推行電子信息化管理，將管理的觸角伸向城鄉(xiāng)各個(gè)角落，覆蓋整個(gè)稅源分布點(diǎn)和所有納稅戶，形成信息聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行有效的稅源監(jiān)控。

4.稅源管理方式要與地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和征收網(wǎng)點(diǎn)布局相適應(yīng)。根據(jù)省政府的統(tǒng)一部署，目前江西省地稅系統(tǒng)正在進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革，城市地稅征收單位按征管查三分離的原則設(shè)置，農(nóng)村基層征收單位由原來(lái)按行政區(qū)劃設(shè)置改為按經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)置，征收單位數(shù)量相應(yīng)減少，但稅源管理任務(wù)并未減輕。稅源管理方式要適應(yīng)這個(gè)變化，既管住戶又管住片，既抓住重點(diǎn)又不出現(xiàn)漏管。

在貫徹上述原則的基礎(chǔ)上，稅源管理要注意幾個(gè)結(jié)合：

為進(jìn)一步做好地方稅收保障工作，整頓稅收秩序，加強(qiáng)稅收管理，堵塞稅收漏洞，推進(jìn)依法治稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《山東省地方稅收保障條例》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我市實(shí)際，制訂本方案：

一、指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)

指導(dǎo)思想：以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，以加強(qiáng)稅收屬地征管為核心，以調(diào)動(dòng)鎮(zhèn)街發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)及協(xié)稅護(hù)稅的積極性為重點(diǎn)，著力推進(jìn)鎮(zhèn)街與稅務(wù)征收部門在思想、職能、組織體系和財(cái)稅利益上的一體化，有效解決稅收征管力量單一的問(wèn)題，確保地方財(cái)政收入的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，為全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)力保障。

工作目標(biāo)：通過(guò)深化地方稅收保障工作，集中開展稅收專項(xiàng)治理活動(dòng)，充分發(fā)揮各部門職能作用，查找稅收管理漏洞，查處稅收違法行為，打擊涉稅違法犯罪，提高納稅人稅法遵從度，進(jìn)一步完善地方稅收保障機(jī)制，力促稅收秩序持續(xù)好轉(zhuǎn)。

二、工作內(nèi)容

（一）實(shí)行煤炭稅收專業(yè)化管理。凡在我市境內(nèi)從事煤炭采掘、銷售的單位和個(gè)人，除上級(jí)統(tǒng)一管理的大企業(yè)之外，必須在我市依法辦理工商、稅務(wù)等相關(guān)登記手續(xù)，其煤炭生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)稅收，均納入專業(yè)化管理范圍，統(tǒng)一由市煤炭稅收專業(yè)化管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)管理。

第一條為加強(qiáng)我縣私人建房地方稅收征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》、《國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔〕號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)土資源部關(guān)于加強(qiáng)土地稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔〕號(hào)）等有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的私人建房是指本縣范圍內(nèi)的自然人、個(gè)體工商戶以及個(gè)人合伙（不含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）出資建設(shè)的房屋。

以上出資建房的自然人、個(gè)體工商戶及個(gè)人合伙各方統(tǒng)稱為建房人。

第三條為建房人提供建筑勞務(wù)（包括包工包料、包工不包料、按日計(jì)酬等各種形式）的單位和個(gè)人為本辦法所規(guī)定的建筑業(yè)納稅人，依法負(fù)有納稅義務(wù)。

建房人雇請(qǐng)未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的建筑業(yè)納稅人施工，建房人為扣繳義務(wù)人，依法負(fù)有扣繳稅款義務(wù)。

第四條建房人存在銷售、轉(zhuǎn)讓或承受土地房屋權(quán)屬行為均應(yīng)依照本辦法繳納與房地產(chǎn)有關(guān)的各項(xiàng)稅收。

第一條為加強(qiáng)地方稅收征收管理，保障地方稅收收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，根據(jù)稅收法律、法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱地方稅收保障，是指地方稅務(wù)機(jī)關(guān)以及有關(guān)機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人為保障地方稅收及時(shí)、足額收繳入庫(kù)所采取的稅收預(yù)測(cè)、控管、協(xié)助、監(jiān)督以及舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)等措施的總稱。

第三條任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他違反稅收法律、法規(guī)的決定。

各級(jí)人民政府及其部門制定規(guī)范性文件涉及地方稅收內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)征求同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見，并按規(guī)定上報(bào)備案。

第四條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、法規(guī)，無(wú)償提供納稅咨詢服務(wù)，依法維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，不得濫用職權(quán)不征、少征、多征稅款或者刁難納稅人。

第五條任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人均有權(quán)對(duì)違反稅收法律、法規(guī)以及侵犯自身合法權(quán)益的行為進(jìn)行舉報(bào)。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)接到舉報(bào)后應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以查實(shí)，依法處理。

內(nèi)容提要：

自1994年分稅制實(shí)行10年來(lái)，現(xiàn)行地方稅制對(duì)確保地方財(cái)政收入和調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)揮了重要作用。但是，現(xiàn)行地方稅制改革步伐緩慢，現(xiàn)行地方稅制與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不協(xié)調(diào)而產(chǎn)生的矛盾日益顯現(xiàn)，已不能適應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。實(shí)行分稅制后，地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出，地方稅成為地方財(cái)政收入的主要來(lái)源和地方政府行使調(diào)節(jié)職能的主要手段。然而地方政府的事權(quán)較以前擴(kuò)大了，但作為地方財(cái)政支柱的地方稅卻存在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)力度弱、收入規(guī)模小、稅源分散、征管難度大以及征管成本高等諸多弊端，導(dǎo)致地方稅目前管理的狀況難以滿足地方政府實(shí)現(xiàn)和履行社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能的客觀需要。同時(shí)1994年分稅制改革明確劃分了中央稅、地方稅、中央與地方共享稅范圍，將適合地方征管，有利于調(diào)動(dòng)地方積極性的稅種劃為地方稅收收入，它是以“分稅”為前提，以“分權(quán)”為基礎(chǔ)的一種新的財(cái)政管理體制，這一體制的建立，一方面促使我國(guó)稅制與國(guó)際稅制接軌，另一方面，規(guī)范了中央與各級(jí)地方的財(cái)力分配，建立初具規(guī)模的地方稅體系，增加各級(jí)政府聚財(cái)、理財(cái)?shù)姆e極性。但通過(guò)幾年實(shí)踐，地方稅制不完善缺點(diǎn)日漸突出，因此，應(yīng)積極著手改革和完善現(xiàn)行的地方稅體系，以構(gòu)建符合我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的公共財(cái)政框架。

關(guān)鍵詞：地方稅改革完善立法思考

1994年分稅制，雖使地方稅體系初具雛形，但受當(dāng)時(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響，地方稅運(yùn)行體制難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要。因此應(yīng)積極改革和完善地方稅體制，增強(qiáng)地方財(cái)政支出功能，維護(hù)地方政權(quán)正常運(yùn)行，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

一、我國(guó)地方稅制現(xiàn)狀

（一）地方稅收總規(guī)模偏小，缺乏主體稅種。一方面，按照分稅制財(cái)政體制的規(guī)定，目前地方稅稅種有13（其中有兩個(gè)稅種已暫停征）個(gè)，數(shù)量雖不少，但收入規(guī)模小，且地方稅沒有大的主體稅種，除了營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅可視為主要地方稅種外，其余多屬零星小額稅種，加上地方稅源分散的不穩(wěn)定性，決定了地方稅征管難度大，征收成本高。另一方面，隨著增值稅的改革，作為地方稅主體稅種的營(yíng)業(yè)稅中有部分可能因與增值稅交叉而劃歸國(guó)稅局征收，再則所得稅已成為共享稅①，使得地方稅收入在整個(gè)稅收收入中所占比重趨于下降，與地方政府所應(yīng)承擔(dān)的事權(quán)不相適應(yīng)，從而削弱了地方稅收及政府預(yù)算的職能作用。