【摘要】探索與研究病歷書寫規范本體價值，實現價值從基礎價值向醫療質量價值、再向社會價值的轉移，踐行病歷規范書寫與病案管理的質量全程控制，旨在提高醫療質量與效率、效益與效果。以價值論為主導，信息論、控制論為方法學基礎，闡述醫院病歷書寫規范價值及其實現價值的全程質量控制過程，構筑醫院病歷書寫規范價值工程與全程質量控制體系，有效地證實病歷書寫規范與全程質量控制是實現與提高醫療質量的有效保障。

【關鍵詞】病歷書寫規范；價值與價值工程；全程質量

一、病歷書寫規范價值與價值工程體系

什么是價值？價值根植于自然界與社會方面，離不開人類進化與社會認知發展。因此，價值論的諸多爭議也源于價值的不同定義。從物理學角度，人們把價值理論建立在自然科學的基礎之上，使之具有高度的精確性、客觀性和公理性；而從醫療角度上，價值就有所不同了，它涉界于自然與社會兩個方面，在不考慮或忽略醫療成本情況下，為醫療提供服務所需的物化與活化勞動構成，形成病歷“個性品質”與“行為操守”。即“個性品質”應該表現出簡明、真實、完整、系統；而“行為操守”應該是嚴禁涂改、偽造、隱匿、銷毀或無理搶奪病歷資料信息。病歷書寫規范是價值及其價值轉移所形成價值鏈的過程，實質上也是一種操守、理想、信念、目標、規范、標準屬性體現。因此，價值的形成與價值轉移是與時俱進的，隨著醫學發展而價值及價值觀發展變化。病歷書寫規范價值也從這個視野下來闡述其價值論。

1.基礎價值———醫療病歷書寫規范建設與實踐發展。第一，病歷書寫基本規范問世與價值形成階段。基礎價值認為屬于自身價位或本體價值的表現。在病歷規范視野下，制訂、執行病歷書寫基本規范是《病歷書寫基本規范》的基礎建設、發展與優化過程的自身價值體現。2002年8月16日，原衛生部、中醫藥局，根據《中華人民共和國執業醫師法》、《醫療機構管理條例》、《醫療事故處理條例》和《中華人民共和國護士管理辦法》的基本法規的基礎上制定了首個《病歷書寫基本規范（試行）》，開新中國病歷書寫基本規范文件的先例。表明了我國醫療衛生工作重視病歷書寫與醫療質量的重要性，也闡明了書寫記錄的科學標準與技術規范，其內涵分解在基本要求、門（急）診病歷書寫要求及內容、住院病歷書寫要求及內容以及其它的37項條文之中。自9月1日起施行的七年來，已為我國醫療機構病歷的科學、規范化書寫指明了方向，確定了標準，奠定了醫療質量及其管理價值基礎。第二，病歷書寫基本規范成熟與價值發展階段。在《病歷書寫基本規范(試行)》實施的七年中，因醫療衛生技術的發展，對病歷書寫內涵及有關條文已不適宜當前的需要。于是，2010年2月4日，衛生部組織對各醫療機構的病歷書寫行為內涵進行擴容與內涵補充，也有取消部分內涵。從規范的內涵條文看，增加了打印病歷內容及要求，章節增至5章38條。新的《病歷書寫基本規范》進一步明確了基本概念主體，是在適應醫療技術發展、醫療質量管理需求的實際需要條件下頒發實施。在法律條文中，更正了舉證責任倒置問題；隨著數字化醫院體系的普及和應用的出現，添加電子病歷或計算機打印病歷新內涵；強調全面規范病歷書寫，做到客觀、真實、準確、及時、完整、規范。著重強調真實性是病歷的第一要義，不存在可以掩飾的真相，病歷貴在記錄有用可靠的信息，而不是盲目要求細化記錄。張紅君等人報道“電子病歷有存儲“患者既往診療信息、醫囑管理、檢查、檢驗報告、醫療質量管理與控制等多項功能”的觀點。[3]但目前我國司法系統尚不認可電子病歷法律地位，醫療事故、糾紛及司法案件所調用病案，仍以紙質歸檔病歷為證。

2.核心價值———維護與保障醫療質量與安全。第一，為診斷和治療疾病服務。書寫好病歷是醫護人員診斷與治療疾病不可缺乏的手頭操守，是診治方案的醫療實踐性操作文件。良好的病歷書寫是醫護人員必備的基本條件，也是醫療診治工作基本功，是一項直接驗證醫護質量與管理工作水平的指標，有效地規范醫療行為操守，做好因病施治、因病論治、合理診治、合理用藥、合理檢查，促進醫療質量與醫療效率、效益、效果的效應，維護與完善醫療服務，保障醫療質量與安全的首要任務。第二，為預防與疾病控制服務。以感染性疾病為例，對傳染科病歷書寫要求，應該是在一般科別病歷書寫基礎上的差異化，突出傳染病感染過程與轉歸的特殊之處，即每個傳染病都有它特定傳染源、傳播途徑、易感人群，不等的潛伏期、癥狀與體征的感染性疾病書寫要求全面，所有癥狀均記明開始時間、程度、性質及病程演變過程。每個具有傳染性指標的性質、程度都是為預防與疾病控制措施制訂的依據。第三，為醫學教學、科研服務。病歷資料是臨床教學、科研的第一手材料。具有簡明性、系統性、完整性、真實性的病歷來源于臨床診治第一線，是具有臨床直觀性、生動性的活教材，也是臨床科研工作者，從縱向探索臨床技術、技能發展，橫向臨床各科室可比性與經驗借鑒的第一手真實、科學的數據信息，具有較強的科學性與臨床驗證說服力。第四，為醫療質量管理服務。病歷書寫與醫療管理的哲學基礎體現在病歷管理本質上，病歷書寫規范及病歷管理制度就是管理本質的直觀表現。規范化的病歷書寫直接為提高醫療服務，提高醫療效益。

摘要：近年來，國家不斷推進行政事業單位改革，使得進行政事業單位的業務范圍日益廣泛，經營形式日益復雜，使行政事業單位財務內部控制工作面臨著巨大挑戰。《行政事業單位內部控制規范（試行）》的出臺，為深化行政事業單位財務內部控制提供了基礎。本文分析了我國行政事業單位財務內部控制的現狀與面臨的問題，并提出了行政事業單位改革的建議。

關鍵詞：財務風險；會計的監督；審計監督

1引言

內部控制制度是指組織機構管理組織內部事項，使組織內部結構得到優化，有利于提高財務管理的效率，提高單位財務內部控制效率。隨著我國行政事業單位改革的不斷深化，行政事業單位的公共服務范圍與公共服務職能都發生了重大變化，行政事業單位財務內部控制面臨的問題也不斷增多，行政事業單位財務內部控制日益不規范。為解決行政事業單位財務內部控制不規范的問題，國家出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，改善公眾對行政事業單位財務內部控制的觀念，使行政事業單位財務內部控制的規范性得到提高。

2新時期行政事業單位財務內部控制規范性存在的問題

2.1財務會計的監督職能未得到有效發揮。由于受計劃經濟下管理體制的長期影響，行政事業單位缺乏科學的標準來進行崗位設置，工作流程也不規范，財務部門在進行工作時不遵循相關的規定，加大了行政事業單位的財務風險。行政事業單位常年單一的經營管理模式與穩定的經濟來源，沒有進行財務內部控制的必要性，進而使得財務內部控制的職能無法得到有效發揮。行政事業單位進行費用報銷時，需先由領導進行審批，而后交給財務部門進行審核，加上財務部門與費用發生部門的有效溝通也缺乏，在生產部門發生費用時財務人員并不知情，無法接觸到部門預算申請等環節，單位決策重要事項時財務人員無法參與，無法了解業務實施過程和結果。當業務已經完成，生產部門人員到財務進行報賬或結算時，財務人員才知曉了經濟業務的發生，無法對行政事業單位進行監督。此外，當財務審核發生問題時，如不規范的報銷單據、不合規定的處理流程等，財務人員還需協助部門領導掩蓋問題，給行政事業單位帶來巨大的財務風險。2.2財務內部審計監督職能作用不足。行政事業單位的雖也依照法律規定建立了內部審計部門，但是財務內部審計監督部門形同虛設，未發揮有效作用，流于形式。有些行政事業單位領導也擔任內部審計的負責人，由別的部門的工作人員或者人事擔任內部審計人員。一方面，這些人員并不熟悉財務會計業務，另一方面，這些人員投入于內部審計工作的時間不足。由于行政事業單位內部控制職能無法充分發揮，行政事業單位財務風險依然存在。

內部會計控制是衡量上市公司管理的重要標志。隨著我國社會主義市場經濟的發展，上市公司內部會計控制也越來越重要。目前我國對上市公司內部會計控制認識不一致，管理比較混亂，沒有建立健全的內部會計控制制度，甚至一些上市公司的內部會計控制制度形同虛設，沒有得到有效執行。造成這種現狀的原因是市場的經濟不發達、對內部控制重視得不夠。我國上市公司內部會計控制建設應統一指導和規范，全面構建整體框架。下面就上市公司內部會計控制、理財行為存在的一些問題和如何解決這些問題的辦法進行膚淺的分析。

1、上市公司內部會計控制理論與委托理財

1.1內部會計控制

內部會計控制的概念，最早產生于1958年，美國的會計師協會下屬審計程序委員會為了劃分注冊會計師的審計責任，將內部控制分為內部會計控制和內部管理控制。主要包括：貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。

1.2委托理財的含義

委托理財是企業的一種經營方式。企業生產經營過程中，當出現閑置的資金時，企業就可以將其委托給專業性的投資機構投資于股票、證券等其他金融工具，用來達到獲取上市公司內部會計控制的理財目標。

早在1999年修訂的《會計法》中，就提到要建立健全內部控制。總理曾明確提出要“完善公司治理，健全內控機制”，之后根據國務院的批示，2006年7月15日，財政部、證監會、審計署、國資委、銀監會、保監會聯合成立了企業內部控制標準委員會，并開展了一系列內控方面的科研課題，為企業內部控制規范奠定了理論基礎。2008年6月28日，國家財政部、審計署、證監會、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，并要求2009年7月11日起先在上市公司范圍內施行。這不僅是我國會計改革國際趨同化的結果，也是我國會計領域的重大成就。在本文中，筆者擬對內部控制規范進行制度解析，并提出完善內部控制規范的建議。

一、我國企業內部控制規范的制定原則

企業內部控制規范的制定是一項社會性、專業性很強的工作，其制定主要依據以下幾個原則。

．從實際出發，結合企業實情

內部控制是一種系統的制度安排，制定的時候充分考慮了我國的政治、經濟、文化和社會環境，根據我國企業的實際情況，在對以往制度進行改革的同時參考國際相關制度，形成了企業內部控制規范的模本。整體看來，《內部控制基本規范》與我國企業所處的具體環境相適應，與我國的法律法規相協調，力求最大限度地弘揚我國企業經營管理的實踐經驗。

．突出重點，注重實效

摘要：圖書館書目數據的不規范，直接影響讀者對館藏資源的檢索和利用。造成書目數據不規范的原因除了在編目過程中把關不夠嚴謹，對圖書典藏數據不規范操作也是一個重要因素，因此應從質量驗收、制定規范細則、隊伍建設、規范典藏數據等方面保障書目數據的規范性。

關鍵詞：圖書館；書目；數據規范

圖書館館藏目錄是圖書館各項業務工作必不可少的工具，也是揭示館藏、宣傳圖書、輔導閱讀和讀者檢索的工具。[1]圖書的、檢索、統計、管理等系列工作必須依據系統目錄來完成。高質量的書目數據庫則是圖書館自動化管理系統能否全面投入使用,各個子系統功能能否得以實現的前提和保障,它直接影響到數據的交換和共享,其質量直接關系到整個系統的運行。[2]為了使圖書目錄的統一和規范。2005年國家圖書館組織專門的修訂組修訂的《中國文獻編目規則》(第二版)由北京圖書館出版社出版。目前聯機編目都是依據這一規則對圖書進行著錄和編目的。

然而，由于各種因素，書目數據的質量會出現這樣和那樣的問題。如對同一類別圖書分類級別不一致、分類標引與主題標引不準確、不規范、同類圖書歸類不一致、對叢書的分類方式標準不統一、對交叉學科的圖書歸類不一致、對新學科和交叉科學圖書的主題標引不準確；著錄標準不統一，著錄內容不規范；書目數據著錄內容不全，格式不標準、不規范；由于疏忽造成的錯錄、漏錄現象；在圖書投入流通后的典藏記錄不規范操作。這些不規范直接影響了館藏圖書檢索的查全率和查準率，降低了讀者服務質量，而且質量不高的書目數據還關系到館藏文獻的收集、整序、組織管理。目前上述的前四個問題都得到了圖書館的重視，而上述的第五個問題卻沒有得到相當的重視。其實圖書典藏數據是圖書的檔案記錄，同樣是書目數據的重要組成部分，編目數據再完美，典藏數據不規范，同樣影響了館藏資源的利用。筆者對造成以上問題的原因進行了分析。

一、書目數據不規范的原因

1.編目業務外包可能留下數據隱患。目前，大多圖書館對圖書的采購實行了采購招標。由此造成了圖書的集中到館，為了不影響其基本服務工作，充分利用外部企業資源和管理高效率的優勢,達到降低圖書館運作成本、節約人力、縮短新書加工周期，也為了緩解圖書館自身編目壓力，大多圖書館對圖書編目也實施了業務外包。編目外包所利用的基礎數據是源自館外編制過的機讀目錄數據，外來數據本身就不可能做到十分的標準、規范和精確，加上編目人員水平高低不一，在檢索、核對過程中可能出現偏差。外來編目人員對各館的具體情況不熟悉，在分類級別和類目上沒有按館內的特定規則進行，如多主題書、叢書的歸類沒有根據學院學科的特點和館內習慣規定處理，因此造成數據的不統一、不規范。另外，對題名中的外文字母、阿拉伯數字、空格、標點等錄入也會因為對CNMARC規則的理解偏差錯誤著錄。在效益就是金錢的商業理念影響下，供應商為了搶時間、節省勞動成本，他們會更重數量而輕視質量，因此，錯錄、漏錄現象也經常出現在文獻著錄、標引、格式和字段中。

行政裁量中有一個基本的定論，即立法機關之所以授予行政機關自由裁量權，最根本的原因是因為立法機關無法完全預見迅猛、變幻萬千的各種行政現象，更不可能事先設定好所有的、并且是恰當的行為反應模式和相應規范，所以，只好委托行政機關根據個案的實際情況，根據長期以來積累的行政知識和經驗，根據所追求的政策目標，甚至根據對處理結果的判斷，來權衡、選擇恰當的行為模式。所以，行政自由裁量的本質屬性就是獨立地、自主地選擇行為方式的自由，不受任何外在的、不正當的干預和拘束。[1]這種觀念成就了行政法上一個很重要的原則，即行政裁量不受拘束原則（theprincipleofnon-fetter）。

然而，行政裁量又是在一個系統之中運行的，包括的、行政的、資源的等在內的很多因素都有可能對這個過程發生這樣或那樣的作用和，都很可能會對行政裁量權產生或多或少的拘束。所以，行政裁量不受拘束原則不是絕對的，它必須和行政法上的其他原則和價值觀相協調、相平衡。我們也就非常有必要把行政裁量放到相互作用的系統環境之中，去考察各種外在因素到底會對行政裁量產生什么樣的拘束效應，是合法的？還是違法的？對這個問題的，實際上是在探討行政裁量不受拘束原則的具體適用邊際問題，是在整個行政法價值體系和結構之中尋求該原則的準確定位問題。這對于我們了解和把握行政裁量的發動，以及各種特殊情境對其制約的合理邊際，是很有益處的。

在本文中，我有意挑選了行政政策，行政機關上下級關系以及與其他公共機構之間的相互關系，行政上可供利用的資源狀況等特殊情境，來它們會不會對行政裁量產生不適當的拘束？為什么？特別是關注，假如法院在行政審判中發現上述情境構成了對行政裁量的不適當拘束，那么，法院應該采取什么樣的對應策略？

一

行政政策作為規范和控制行政裁量行使過程的結構性成分，是連接和溝通寬泛的裁量權和具體個案之間的橋梁，是行政裁量實踐離不開的一種要素。它對于貫徹，對于穩定、連貫、準確地實現特定的行政目標來講，無疑是十分重要和必要的。所以，澳德法官（Auld）甚至說，（行政裁量之中）“假如沒有一個政策，差不多就可以說成是非理性的”。[2]

但就像一枚銅幣具有正反兩面一樣（acoinwithtwosides），上述對政策的認識只是其中的一個方面。另一個方面，正如為數不少的學者指出的那樣，用規則和慣例來約束行政裁量，生搬硬套，某種程度上將使其失去本來的性質。[3]這是因為：

為了幫助行政事業單位特別是單位的領導和財會人員熟悉和理解內部控制規范和制度，弄清楚之間的關系，做好本單位的內部控制規范建設，進一步全面貫徹黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》提出的“對財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用”，落實在中紀委全委會上提出的，要加強權力運行的制約和監督，把權力關進制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機制、不能腐的防范機制、不易腐的保障機制。根據自己工作實踐，現就行政事業單位內部控制規范和制度建設談談自己的理解，希望能夠給大家一些幫助，建立起更加規范的內部控制。

一、內部控制制度與規范的定義

內部控制是指一個單位為了實現其經營管理目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營管理方針的貫徹執行，保證經營管理活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。根據財政部印發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）“第三條：本規范所稱內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。”通過查閱財政部印發的行政事業單位內部控制規范和企業內部控制基本規范，以及小企業內部控制規范，都未對內部控制規范進行定義。基于財政部印發的內部控制規范相關文件，再加上對內部控制定義理解及各級財政部門和單位實踐，本人認為，內部控制規范可以這樣來理解，就是單位為履行職能，實現控制目標，對經濟活動的風險進行防范和管控的過程而制定規定或標準、實施措施和執行程序。

二、內部控制制度與規范的關系

通過解讀制度、規范的概念，可以發現它們的聯系和區別。從區別上看，制度體現的是一種辦事規程或者行為準則，具有較高的層面，主要體現管理層面；而規范是明文規定或者標準，在行為規范上較制度具有更具體、更詳細的特點，體現的是對一項業務如何操作和控制。從兩者的聯系看，規范和制度是相輔相成的，兩者相互吸收，相互完善，共同提升；規范制定的依據主要是法規、制度，規范通過提升和完善，成為大家共同遵守的辦事規程或行動準則的制度，甚至法令。比如，為了加強本地區、本級行政事業單位公務接待、差旅費、會議費、培訓費等的管理，政府及政府管理部門，制定了公務接待、差旅費、會議費、培訓費的管理辦法或者制度。而各單位根據政府及政府管理部門制定的管理辦法或者制度，結合本單位實際和管理要求，除了要制定相應的管理制度或者實施細則外，還要按照內部控制規范要求，建立起包括公務接待、差旅費、會議費、培訓費等的控制依據、范圍、目標、費用標準、崗位設置、歸口管理、票據控制、審批、控制流程及流程圖、風險點及風險等級、控制措施等一系列內容的內部控制規范，以方便本單位管理人員、具體經辦人員規范操作。內部控制和內部控制規范又是什么關系。

前文述及財政部印發的行政事業單位內部控制規范、企業內部控制基本規范、小企業內部控制規范三個文件的標題都叫內部控制（基本）規范。如財政部、國家審計署、銀監會、證監會、保監會聯合印發的《企業內部控制基本規范》（財會〔2008〕7號）“第三條：本規范所稱內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。”財政部印發的《小企業內部控制規范(試行)》（財會〔2017〕21號）“第三條：本規范所稱內部控制，是指由小企業負責人及全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。”三個文件里面只給了內部控制定義，而沒有給出內部控制規范相應的定義。本人認為，通過定義內部控制，實際上也就明確了內部控制規范，就是對經濟業務活動進行防范和管控而制定規定或標準、實施措施和執行程序。這個，在作為具體指導行政事業單位開展內部控制建設的財政部《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》（財會［2016］11號）可以得到很好的說明，各單位既要建立制度，更要建立規范；同時在的《行政事業單位內部控制規范（試行）》、《企業內部控制基本規范》、《小企業內部控制規范(試行)》的標題明確的是單位內部控制規范，而不是單位內部控制制度；在財政部針對企業印發的一系列具體規范和應用指引說得更明白了。

摘要:近十年來，在我國社會經濟的快速發展下，我國行政事業單位面臨機遇與挑戰，積極構建完善的內部控制制度成為實現行政事業單位可持續發展的重要內容與保障，只有如此，才能真正保證行政事業單位各項資產的安全性，才能保證各項財務信息的準確性，為行政事業單位開展各項經濟活動奠定有力的基礎與保障。根據財政部出臺的《行政事業單位內部控制規范(試行)》，筆者結合對行政事業單位內部控制的分析與了解，于下文中簡要提出自己的建議。

關鍵詞:行政事業單位;內部控制;規范;對策

所謂行政事業單位內部控制主要是指應用會計與會計相關的工作，對我國行政事業單位的基本情況進行調控與引導，以此用來提高我國行政事業單位的社會效率。所以在新形勢下需要積極建立健全行政事業單位內部控制制度，才能真正實現對我國行政事業單位的內部監督，建設廉潔高效人民滿意的服務型政府，推動我國行政事業單位得到健康發展。

一、現階段我國行政事業單位內部控制存在的問題

從整體角度分析我國行政事業單位因經濟業務操作比較簡單，運轉環節比較少，所以在常年工作中已經形成了一套獨特的工作流程，其工作理念、工作方式與新形勢下社會發展趨勢有所不同，導致內部控制與管理要求差距很大，主要表現在以下幾點：

(一)缺乏良好的內部環境

自上世紀90年代以來，企業內部控制研究逐步成為我國理論界和實務界關注的一個重要領域。內部控制制度是公司治理結構的重要組成部分，它的完善與否關系著企業能否建立合理的公司治理結構。我國政府對此予以了相當的重視。財政部先后頒發了一系列用于指導全國各單位建立內部會計控制的規范文件，但這些內部會計控制規范在實際中的具體運行情況怎樣？其適應性如何？

一、長安福特公司的固定資產內部控制分析

（一）長安福特公司及其固定資產內部控制流程

長安福特總部坐落在長江上游的經濟中心——重慶市，是由中國汽車工業最大的“百年老店”——長安汽車集團和世界領先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業生產滿足中國消費者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產線，2005年年產達到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區。

長安福特公司的主要管理架構是由合資雙方各派代表組成的董事會、執行委員會及各個部門組成。公司的內部控制系統是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內部控制體系基礎上建立而成的，具有較高的起點。它的主要內部控制內容包括：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督這五大要素，并在COSO內部控制整體框架指引下，結合我國國情形成了具有一定特色和較高水準的內部控制系統。

長安福特公司，首先界定了固定資產的范圍及內容，其業務流程包括（簡要）：

摘要：縣級物價局作為一個特殊的行政事業組織群體，承擔著落實國家、省、市價格政策，制定地方民生價格，進行縣級市場價格監督檢查，行使公共職能的重要職責。本文主要針對某縣物價局內部控制建設過程中存在的問題，分析形成原因，提出解決方案，進而提高該單位內部控制建設及管理水平。

關鍵詞：價格管理；行政事業單位；內部控制

一、內部控制建設過程中存在問題

1.單位層面存在的問題。（1）管理層缺乏制衡思想。單位的主要管理者及中層干部沒有重視內控建設，存在敷衍塞責想法。單位財務長期由一人管理，沒有進行不相容崗位分離，甚至重點領域和重點崗位仍由一人擔任的情況。（2）內部控制制度手冊模板化。為了更好的建設內部控制，縣級財政部門請知名大學教授為全縣財務人員做專業知識培訓，并公布內部控制制度的模版。這也導致單位在制定自身的內控手冊時，很少主動思考，照搬照抄，沒有結合自身工作實際，就匆匆出臺自己內控手冊。（3）由內部財務部門進行內部控制審計。單位存在由財務部門承擔審計職責的情況，可能由于部門管理者主觀因素影響認為審計是財務的一部分，所以便將工作交由財務處理，違反獨立性原則。2.業務層面存在的問題。（1）預算管理編制沒有結合現實需要，沒有為突發事件預留充裕資金；存在虛高估計支出，提高預算額度的情況。（2）在收支業務層面表現為存在部分坐支情況，雖然財務人員現在沒有出現問題，但難以保證以后不會出現錯誤，且印章管理沒有分離，財務單位直接管理主要負責人印章，容易發生不合程序的財務事故。（3）在資產管理存在部分漏洞，對于部分固定資產，如筆記本、攝像機等，由于不能隨機進行盤點，存在部分職工公物私用，甚至丟失的現象。在合同管理方面，存在未按時與職工簽訂勞動合同，或者合同缺乏妥善的情況。

二、內部控制建設存在問題的原因

1.對于內部控制重視程度不夠，存在認識誤區。目前，行政事業單位內部控制制度建設工作仍處于起步階段，單位負責人往往只重視單位的財務收支及各自業務工作管理，對單位內部控制制度的設計和建設不能投入足夠的關注，認為不是單位所有科室的事情，在單位層面縮小了執行的范圍。但是，內部控制建設能否有效開展，首要條件是負責人全身心的支持。這種現象不僅存在于管理者管理層，在中層人員及普通職工中也存在部分上述認識。受傳統管理模式的影響，甚至認為內部控制制度建設不僅沒有必要性，反而是對單位內部資金和人力等資源的一種浪費。2.內部控制組織架構不健全，實施不徹底。價格管理單位內部現有的內設機構職能存在模糊性，單位內部現有工作人員的工作職責劃分存在異議，并且在部分關鍵性業務工作崗位的人員配置應用方面，未能實現按崗位落實責任。雖然物價部門針對業務工作過程中的預算業務、收支業務、政府采購業務、資產控制、建設項目控制、合同控制等多個方面，已經建立了規范系統的管理控制制度，但是在貫徹執行過程中存在偏差，或者存在根本不執行制度還是按照原來的工作思路工作的情況。3.內部控制的監督力度有待加強。由于內部控制的管理者小組成員就是本單位的在職職工，有的人會礙于情面不能嚴格地按照內部控制標準對同事進行要求，導致內部控制實施效果大打折扣，所以要就工作論工作，此外，也存在內部控制管理者小組成員本身專業水平不高，以至于不足以檢查到他人工作中存在的問題的情況。4.基層物價部門缺乏內控發展土壤。基于縣級物價單位，內部控制專業人員較少的現狀，為內控控制建設工作的開展造成了較大的阻礙，基層物價單位工作涉及的科目較多，財務人員、管理人員的年齡結構、職業素養等方面層次不齊，行政人員的素養決定了制度執行的生命力，人才隊伍建設緩慢為基層物價局推進內控建設造成了巨大阻力。根據有關數據調查，在部分基層單位，員工年齡構成呈現兩極化，部分年齡大的工作人員在日常工作中安于現狀，沒有重視新形勢下專業知識的學習，在工作中單憑經驗辦事。部分新入職的工作人員，對于內部控制的理念學習不到位，不具備專業的內控知識，且管理層對于內控知識的培訓工作不重視，導致基層物價部門的內控建設工作受到影響。