為切實解決“四風”突出問題，進一步推動干部轉變作風、密切聯系群眾，根據《國家稅務總局黨的群眾路線教育實踐活動領導小組關于印發〈稅務系統第二批教育實踐活動“四風”突出問題專項整治方案〉的通知》（稅總群教組發〔2014〕21號）、《國家稅務總局黨的群眾路線教育實踐活動領導小組關于在第二批教育實踐活動中開展專項整治的通知》（稅總群教組發〔2014〕22號）和《自治區國家稅務局教育實踐活動領導小組關于印發〈全區國稅系統第二批教育實踐活動“四風”突出問題專項整治方案〉的通知》（桂國稅群教組發〔2014〕17號）精神，結合國稅工作實際，市國稅局教育實踐活動領導小組決定在市國稅系統黨的群眾路線教育實踐活動中開展“四風”突出問題專項整治工作，特制定本方案。

一、總體要求

認真貫徹系列重要講話精神，緊密圍繞“照鏡子、正衣冠、治治病”的總要求和為民務實清廉主題，遵循“問題引領、開門整改，領導帶頭、即知即改，標本兼治、制度完善，終端見效、群眾滿意”的思路，以解決群眾和納稅人反映最強烈的突出問題、積弊已久的“老大難”問題、屢犯屢改的慣性問題為重點，下猛藥、出重拳，集中力量逐項抓整治工作，著力解決國稅部門聯系群眾和納稅人“最后一公里”的問題，解決服務群眾和納稅人“最后一步路”的問題，進一步樹立市國稅系統為民務實清廉形象，確保教育實踐活動取得實效。

二、重點任務

按照稅務總局、自治區國稅局提出的教育實踐活動專項整治重點，結合市國稅系統教育實踐活動實際，認真落實《稅務總局黨的群眾路線教育實踐活動領導小組關于開展“四風”問題專項整治工作的通知》（稅總群教組發〔2013〕34號）的要求，在市國稅系統深入推進“三清三察三審三治”工作。

（一）深化“三清”

一、確實加強對政府信息公開工作的認識

我局黨組對政府信息公開工作高度重視，明確了推行政府信息公開是貫徹黨的十七大精神，建設社會主義民主政治，構建和諧國稅，密切征納關系，完善納稅服務的重要舉措，要求全局把該項工作提到政治的高度，認真貫徹落實《中華人民共和國政府信息公開條例》（以下簡稱《條例》），保障納稅人和社會各界依法獲取涉稅信息，提高國稅機關工作的透明度，促進依法治稅。

二、工作開展情況

（一）機構改革后及時調整政府信息公開工作領導小組及其辦公室成員

2009年10月，我局完成了機構改革，進行了業務重組，根據《條例》、《××省國家稅務局關于明確省局政府信息公開（政務公開）領導小組和辦公室成員及其職責的通知》（云國稅發〔2008〕57號）文件要求，結合我局機構改革后人員變動的實際情況，為進一步加強對政府信息公開（政務公開）工作的領導，確保政府信息公開（政務公開）工作的有序開展，經縣局黨組研究決定，調整政府信息公開（政務公開）工作領導小組及其辦公室組成人員，并明確了相關的工作職責。

（二）積極維護門戶網站，開展涉稅宣傳和服務

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為確保20**年全面換發稅務登記證件工作的順利進行，現將有關問題補充通知如下：

一、分類疏導

各地稅務機關可按照行業、規模、區域、納稅信用等標準，結合納稅人的意愿，將納稅人進行分類，分時分批次換證，減少納稅人等候時間，避免辦稅服務廳排隊擁擠。

稅務登記表格發放可提前開始，可以在納稅人到稅務機關辦理納稅申報和涉稅事項時發放；有條件的地方，也可以通過網絡、郵寄或者稅收管理員下戶等方式發放；國稅局、地稅局之間也可以相互代為發放。報送（收取）應在《國家稅務總局關于換發稅務登記證件的通知》（國稅發〔20**〕38號）（以下簡稱關于換發稅務登記證件的通知）規定的時間內進行。稅務機關應當自收到有關表格和資料之日起30日內審核完畢，并為符合條件的納稅人換發稅務登記證件。

稅務登記證件可以分散打印、發放，也可以集中打印、分散發放。辦稅服務場所在集中領發證件時，可以適當增設換證窗口，方便納稅人領取。有條件的地方，可以設立快速通道，為邊遠地區和有特殊困難的納稅人提供方便快捷的服務。

一、出口退稅政策與合法性界定

（一）出口退稅政策的含義

研究出口退稅政策合法性問題首先要界定出口退稅政策的含義，而重點是界定“政策”的含義。不首先解決這個問題，本文的研究就無法進行下去，而且容易走入政治誤區。

政策一般被界定為國家或政黨為實現一定歷史時期的路線而制定的行動準則。[1]法學界一般認為，政策可以分為總政策、基本政策和具體政策。國家政策是國家活動的準則，往往成為法律的指導原則或法律本身。執政黨的政策則直接影響甚至指導法律的制定，乃至成為某一具體法律的基本內容。[2]在稅收學或稅法學領域，學者一般認為，稅收政策是政府根據社會經濟發展的客觀要求而確定的指導制定稅收法令、制度和開展稅收工作的基本依據和準則。[3]綜上，可以看出，學界一般把政策理解為比較高的行為準則，甚至將其理解為比法律還高、可以指導法律的準則。如果這樣來界定政策，特別是界定出口退稅政策的話，那么，本文的研究根本無法進行下去，或者即使進行下去，也不會有太大意義。而且，現實中人們一般也不是這樣來理解政策的，特別是針對具體問題，如出口退稅政策，一般不會將其理解為指導出口退稅法律制度的基本準則，而一般將其理解為法律制度之下的具體的措施。也就是說，出口退稅政策一般是在法律規定的基本原則之下，或在沒有法律根據的情況下，國家針對特定時期的特定任務所采取的出口退稅方面的具體對策與措施。在這種意義上理解的政策，在地位上是低于法律的，從理論上講也是不能同法律相抵觸的，其作用一般是具體執行法律或者在沒有法律規定的情況下暫時代替法律而對相關問題予以規范。只有在這種意義上來理解出口退稅政策，本文的研究才有意義，也才能深入下去。

當然，我們這樣來界定政策并不僅僅是為了本文研究的需要，我國相關的法律法規也是在本文所界定的涵義的意義上來使用出口退稅政策一詞的。1994年的《對外貿易法》第34條規定：“國家采取進出口信貸、出口退稅及其他對外貿易促進措施，發展對外貿易。”這里直接把出口退稅視為一種措施。1995年黨中央、國務院的《關于加速科學技術進步的決定》中規定：“國家對高技術及產品的出口給予信貸、出口退稅等政策性支持。”這里把出口退稅視為一種政策，同時也就是一種措施。而本文將要分析的財政部、國家稅務總局所的各種關于出口退稅政策的文件中也都是將出口退稅政策視為一種法律之下或法律之外的具體措施，而不是將其視為指導出口退稅立法的指導原則或準則。

（二）合法性的含義

為貫徹落實《國務院關于進一步加強就業再就業工作的通知》（國發〔20*〕36號）和《財政部國家稅務總局關于下崗失業人員再就業稅收政策問題的通知》（財稅〔20*〕186號）的精神，經國務院同意，現將下崗失業人員再就業有關稅收政策的具體實施意見明確如下：

一、企業吸納下崗失業人員的認定、審核程序

可申請享受再就業有關稅收政策的企業實體包括服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體（以下簡稱“企業”）。

（一）認定申請

企業吸納下崗失業人員的認定工作由勞動保障部門負責。

企業在新增崗位中新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，可向當地縣級以上（含縣級，下同）勞動保障部門遞交認定申請。企業認定申請時需報送下列材料：

為深入貫徹中央經濟工作會議關于“依法加強稅收征管，做到應收盡收”的要求，進一步推動《國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的通知》的落實，確保2009年稅收收入增長預期目標的實現，提出加強稅種征管、促進堵漏增收的若干意見，望各地稅務機關結合實際認真貫徹執行。

一、加強貨物勞務稅征管

（一）增值稅

1．加強農產品抵扣增值稅管理

各地要結合本地區實際，積極采取有效措施，加強農產品抵扣增值稅管理，嚴厲打擊利用農產品收購發票和銷售發票偷騙稅違法犯罪活動。及時了解農產品收購加工企業的生產經營規律，摸清生產環節農產品消耗率、業務成本構成、投入產出比等情況。對于以農產品為主要原料的加工企業要定期進行納稅評估，結合企業申報資料深入檢查農產品進項稅額是否屬實，凡以現金支付農產品收購款且數額較大的，應重點評估，認真審核。對于管理中發現的涉嫌偷騙稅問題，要及時移交稽查部門，依法嚴肅查處。

2．加強海關進口增值稅專用繳款書抵扣管理

各省轄市勞動保障局、國稅局、地稅局，常熟市國稅局、地稅局，蘇州工業園區國稅局、地稅局，張家港保稅區國稅局，省國稅局直屬分局，省地稅局直屬分局，省各有關廳、局，省各直屬企業：

為保障企業職工在夏季勞動生產過程中的身體健康，做好防暑降溫工作，經研究，決定提高職工夏季防暑降溫費標準，現將有關事項通知如下：

一、企業在崗職工夏季防暑降溫費標準為：從事室外作業和高溫作業人員每人每月160元；非高溫作業人員每人每月130元。全年按四個月計發，列入企業成本費用，并準予稅前扣除。

二、用人單位應當在高溫天氣合理安排職工工作，適當調整高溫、露天作業人員的勞動強度和作息時間，避開高溫時段，嚴格控制加班加點，最大限度地減少職工因高溫中暑造成的職業危害，確保職工身體健康和生命安全。

三、各級勞動保障部門要引導和督促企業按照國家法律法規和衛生部、勞動保障部、國家安監總局、全國總工會《關于進一步加強工作場所夏季防暑降溫工作的通知》要求，制定和落實夏季工作場所防暑降溫各項措施，建立健全勞動安全衛生制度，確保夏季企業生產經營正常進行。要加強對高溫、高濕作業場所的用人單位遵守勞動保障法律法規情況的監督檢查，重點檢查職工工作時間、休假時間、工資支付、女職工和未成年工的勞動保護等情況。

也是一項復雜且極具挑戰性的工作。只有在進行細致深入的調查研究的基礎上，煤礦企業兼并重組整合是一件事關地方經濟可持續發展的大事。才干做到情況清、底子明，才干對癥下藥、有的放矢，真正做好煤礦企業兼并重組中的各項稅收管理和納稅服務工作。同時，市縣兩級有關部門要切實加強對兼并重組煤礦企業的稅收政策落實、涉稅服務工作的監督檢查。對有政策而不落實，或者落實不到位，故意刁難兼并重組煤礦企業的單位和個人，要通報批評并嚴格追究部門領導和相關責任人的責任，以確保各項工作落實到位，以實際行動支持全市煤炭企業兼并重組工作，促進我市經濟社會的全面發展。

隨著全市煤礦兼并重組工作的結束和復工復產進程的加快，煤炭企業是市經濟發展的重要產業。煤炭行業將進入一個全新的發展時期。為了進一步加強稅源控管、優化納稅服務，強化對兼并重組煤礦和煤運企業的稅收征管和納稅服務，現提出如下意見：

密切配合

一、加強領導。

將每一戶煤炭企業的稅收征管服務責任落實到部門、落實到人員，煤礦企業兼并重組工作是省委、省政府站在轉型發展、平安發展、和諧發展”高度作出的一項重大戰略決策。各級人民政府、相關部門和稅務機關要充分認識煤炭資源整合和煤礦兼并重組工作的艱巨性和緊迫性。各單位要加強對兼并重組煤礦及煤運企業稅收管理的領導。明確職責，協調配合，一抓到底。

稅收管理難度較大，煤礦資源整合工作涉及面廣。國稅部門要積極主動向當地黨委、政府匯報有關涉稅問題，協調工商、地稅、煤炭、國土資源、銀行等部門，積極配合開展稅收工作。

煤炭企業是我市經濟發展的重要產業，隨著全市煤礦兼并重組工作的結束和復工復產進程的加快，煤炭行業將進入一個全新的發展時期。為了進一步加強稅源控管、優化納稅服務，強化對兼并重組煤礦和煤運企業的稅收征管和納稅服務，現提出如下意見：

一、加強領導，密切配合

煤礦企業兼并重組工作是省委、省政府站在“轉型發展、安全發展、和諧發展”的高度作出的一項重大戰略決策。各級人民政府、相關部門和稅務機關要充分認識煤炭資源整合和煤礦兼并重組工作的艱巨性和緊迫性。各單位要加強對兼并重組煤礦及煤運企業稅收管理的領導，將每一戶煤炭企業的稅收征管服務責任落實到部門、落實到人員，明確職責，協調配合，一抓到底。

煤礦資源整合工作涉及面廣，稅收管理難度較大，國稅部門要積極主動向當地黨委、政府匯報有關涉稅問題，協調工商、地稅、煤炭、國土資源、銀行等部門，積極配合開展稅收工作。

二、全面加強稅收管理

隨著煤炭企業的兼并重組和核算體制的改變，也帶來一些新的稅收問題和管理風險，應引起各級國稅部門的高度重視,積極實施稅收專業化分類管理,全面加強稅源控管。

為加強增值稅征收管理，規范增值稅小規模納稅人的增值稅納稅行為，市局于年下發了《北京市國家稅務局關于在我市部分區、縣試行〈增值稅小規模納稅人管理暫行辦法〉的通知》[京國稅發（2002）32號]（以下簡稱《暫行辦法》），并在西城、朝陽、豐臺、昌平四個區縣局進行了試點工作。在試點的基礎上，市局決定，自2003年9月1日起，對我市增值稅小規模納稅人的增值稅征收管理工作一律按《暫行辦法》的規定執行。現就有關問題規定如下，請認真貫徹執行。

一、對《暫行辦法》中《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》的有關指標及其填表說明做如下修訂：

1、增加第16欄“其中：本期預繳稅款”欄，作為計算“本期應補（退）稅額”的減數；

2、增加第19欄“本期應補（退）稅額”欄；

3、由于增加了以上兩欄指標，報表其他欄次序號做相應的調整；

4、上述指標的填報說明詳見附件3。