第一條為了規范審計處理、處罰行為，發揮審計監督的作用，維護公民、法人或者其他組織的合法權益，根據《中華人民共和國審計法》(以下簡稱《審計法》)、《中華人民共和國行政處罰法》(以下簡稱《行政政處罰法》)以及其他有關法律、法規的規定，制定本規定。

第二條審計機關對違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及違反《審計法》的行為進行處理、處罰時，應當遵循本規定。

第三條審計處理是指審計機關對違反國家規定的財政收支、財務收支行為采取的糾正措施。

審計處理的種類有：

(一)責令限期繳納、上繳應當繳納或上繳的財政收入；

(二)責令限期退還被侵占的國有資產；

第一條為了規范審計機關公布審計結果行為，充分發揮審監督作用，根據《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國國家審計基本準則》制定本準則。

第二條本準則所稱審計結果，是指審計機關的審計意見書、審計決定書等審計結論性文書所反映的內容。

第三條本準則所稱公布審計結果，是指審計機關向社會公眾公開審計管轄范圍內重要審計事項的審計結果。

第四條審計機關可以通過下列形式公布審計結果：

(一)廣播、電視；

(二)報紙、雜志等出版物；

第一條為了規范審計方案的編制、審核、調整和實施，實現審計目標，保證審計工作質量，根據《中華人民共和國國家審計基本準則》，制定本準則。

第二條本準則所稱審計方案，是指審計機關為了能夠順利完成審計任務，達到預期審計目的，在實施審計前對審計工作所作的計劃和安排。

第三條審計機關在實施審計前，應當制定審計方案。

第四條審計方案包括審計工作方案和審計實施方案。

審計工作方案是審計機關為了統一組織多個審計組對部門、行業或者專項資金等審計項目實施審計而制定的總體工作計劃。

審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務，從發送審計通知書到處理審計報告全部過程的工作安排。當一個審計項目涉及單位多，財政收支、財務收支量大時，審計組為了完成審計實施方案所規定的審計目標，可以對不同的審計事項制定若干具體實施步驟和方法。

第一條為了規范審計復核工作，保證審計工作質量，根據《中華人民共和國國家審計基本準則》，制定本準則。

第二條本準則所稱審計復核，是指審計機關內部的復核機構或者專職復核人員依法對審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書以及所附審計報告等材料進行審核，并提出復核意見的行為。

本準則所稱審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書均為代擬稿。

第三條審計機關的法制機構是本機關的復核機構。

未設立法制機構的審計機關，應當確立本機關的復核機構或者專職復核人員。

第四條審計組所在部門向審計機關主管領導提交審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書以及所附審計報告等材料前，應當經復核機構或者專職復核人員進行復核。

20*年，全州審計工作以州黨委十屆五次全委（擴大）會議和自治區審計工作會議精神為指導，以科學發展觀為統領，堅持“二十字”審計工作方針，圍繞促進轉變政府職能、防止濫用權力、增強政府執行力和公信力，認真全面履行憲法和法律賦予的職責，監督財政財務收支的真實、合法、效益性，在推進社會主義經濟、政治、文化以及和諧社會建設中發揮重要作用。圍繞審計的總體目標，進一步加大預算執行、重點建設項目、專項資金和領導干部履行經濟責任情況等重點部門，重點領域和重點資金的審計監督力度。進一步提高質量，講求實效。進一步加強審計結果的分析、研究，提高審計信息、要情反映和審計專題報告的質量，更好地為黨委和政府宏觀決策提供依據。

從自治州實際出發，安排計劃詳見附表。具體安排如下：

一、財政審計

（一）自治州本級預算執行情況審計。

1.20*年度州本級預算執行情況審計。以推進各項財政改革，提高財政資金使用效益，完善財政體制為目標，重點審計和了解部門預算、非稅性收入，國庫集中支付和財政轉移支付等項改革實施的完整性和有效性；部門預算和國庫集中支付主要檢查其完整性和預算控制的有效性，財政轉移支付主要檢查其確定的依據、標準，以及實施效果；從預算資金的分配和使用入手，檢查財政資金的使用效益。并對財政局本級及所屬二、三級單位的部門預算執行和財務收支與管理情況進行審計。由財政審計科負責實施，于6月底完成，提交預算執行情況審計兩個報告。

2.20*年度阿拉山口管委員預算執行情況審計。作為州本級預算執行情況審計的內容，由財政審計科負責實施，于6月底完成。

第一條為了規范審計人員的審計抽樣行為，提高審計效率，保證審計工作質量，根據《中華人民共和國國家審計基本準則》，制定本準則。

第二條本準則所稱審計抽樣，是指審計人員從審計對象總體（以下簡稱總體）中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統計抽樣方法和非統計抽樣方法。

第三條審計人員應當運用專業判斷，決定采用統計抽樣或非統計抽樣方法，以獲取充分、適當的審計證據。

第四條審計人員在進行符合性測試和實質性測試時，可以運用審計抽樣方法。

第五條審計抽樣通常不適用于下列情況：

（一）以檢查總體完整性為目的的；

第一條為規范審計機關的審計處罰程序，保證審計質量，維護公民、法人或者其他組織的合法權益，根據《中華人民共和國行政處罰法》和《中華人民共和國審計法》，制定本規定。

第二條審計機關進行審計聽證應當遵循公正、公平、公開的原則。

第三條審計機關對被審計單位和有關責任人員（以下簡稱當事人）作出下列審計處罰前，應當向當事人送達審計聽證告知書，告知當事人在收到審計聽證告知書之后三日內有權要求舉行審計聽證會：

（一）對被審計單位處以違反國家規定的財務收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款；

（二）對違反國家規定的財務收支行為負有直接責任的有關責任人員處以二千元以上罰款。

第四條審計聽證告知書主要包括以下內容：

第一條為規范審計機關的審計處罰程序，保證審計質量，維護公民、法人或者其他組織的合法權益，根據《中華人民共和國行政處罰法》和《中華人民共和國審計法》，制定本規定。

第二條審計機關進行審計聽證應當遵循公正、公平、公開的原則。

第三條審計機關對被審計單位和有關責任人員（以下簡稱當事人）作出下列審計處罰前，應當向當事人送達審計聽證告知書，告知當事人在收到審計聽證告知書之后三日內有權要求舉行審計聽證會：

（一）對被審計單位處以違反國家規定的財務收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款；

（二）對違反國家規定的財務收支行為負有直接責任的有關責任人員處以二千元以上罰款。

第四條審計聽證告知書主要包括以下內容：

第一條為規范審計機關的審計處罰程序，保證審計質量，維護公民、法人或者其他組織的合法權益，根據《中華人民共和國行政處罰法》和《中華人民共和國審計法》，制定本規定。

第二條審計機關進行審計聽證應當遵循公正、公平、公開的原則。

第三條審計機關對被審計單位和有關責任人員(以下簡稱當事人)作出下列審計處罰前，應當向當事人送達審計聽證告知書，告知當事人在收到審計聽證告知書之后三日內有權要求舉行審計聽證會：

(一)對被審計單位處以違反國家規定的財務收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款；

(二)對違反國家規定的財務收支行為負有直接責任的有關責任人員處以二千元以上罰款。

第四條審計聽證告知書主要包括以下內容：

盡管現行審計體制來自于憲法規定，但自1983年審計機關成立以來，人們對審計機關設立在何處這一審計體制問題的爭論就一直未停止過。特別是近幾年來，隨著社會主義民主政治和市場經濟深入發展，這一問題已引起社會各界特別是政治層面廣泛關注，并已逐漸演變成為社會性話題。

按審計機關的歸屬不同，人們在爭論中逐漸形成了“立法論”、“審計院論”、“垂直論”、“升格論”、“合并論”和“雙軌制論”等多種體制改革觀點[2]，呈現出“百花齊放”的格局。事實上，人大工作本身就與審計監督存在密切聯系，有全國人大常委會委員曾說道：“離開審計監督，人大的財政監督將無法進行。”那么，人大工作者和全國“兩會”代表和委員又是如何看待現行審計體制及其改革呢？筆者借助于文獻搜集、問卷調查、采訪調查等多種渠道對他們的意見進行收集、總結并加以評價，相信這對于全面評價現行審計體制以及提出合理適當的改革設想具有比較重要的參考價值。

一、來自于人大工作者的看法

從目前公開的文獻資料看，無論是全國人大常委會（或財經委、預算工委），還是全國人大領導，在公開場合或正式講話中基本都沒有對現行審計體制及其改革問題公開發表意見。但值得注意的是，人大在其職權和工作范圍內，卻一直在推動著審計監督工作的發展，“審計機關在逐步按人大的要求突出審計重點”。從某種意義上說，人大對審計監督工作的重視與推動正是審計體制走向改革的關鍵所在，就如審計署石愛中副審計長所指出的“變革從政府內部和從國家審計內部是無法突破的”。

實際上，人大機關從事理論和政策研究的部門以及一些人大工作者對審計體制問題的討論一直持續不斷并提出了不少改革設想[3]。突出的是：

全國人大常委會辦公廳研究室周芳芳曾對現行審計監督及其存在的問題進行了深入剖析。認為現行審計監督制度還不夠合理和完善，制約著審計監督職能和作用的充分發揮，而審計監督正是全國人大常委會經濟監督權力架構中的一個薄弱之處，亟待引起重視，得到加強。為了“健全和完善審計監督體制，加強審計監督的力度，遏制腐敗，保障社會主義市場經濟的健康發展，保持審計監督旺盛的生命力”，周芳芳提出了以下三種改革意見：第一種，借鑒國外“立法型”的審計監督模式，改變現行體制，建立中國特色的立法型審計監督體制，審計部門對人大負責，向人大報告工作，而不是向政府和上一級審計部門負責。第二種,不改變現行體制，但同時強化全國人大常委會在審計監督上的作用。第三種,針對人大的監督工作內容廣泛和整體性，將審計監督列為整個人大監督體系中不可分割的重要一環，為此要合理架構人大監督權力，保持人大監督權力的完整性和統一性，使各種監督形式包括審計監督都充分實現其效率，發揮它應有的作用。考慮到中國的國情，在體制上，把審計監督納入人民代表大會制度，全國人大常委會和地方各級人大常委會建立審計監督機構作為國家審計監督機構，在本級人大常委會的直接領導下進行審計監督工作；同時，政府部門仍然保留內部審計部門。在審計監督的內容上，與人大的預算監督相應，人大的審計機構負責預算執行的審計監督；政府審計部門負責政府各部門、企事業單位財政收支的審計工作，并向人大提交報告，接受人大的監督。