一、即買(mǎi)賣(mài)雙方都需要有一個(gè)帳戶(hù)才可以paypal通道都屬于電子錢(qián)包交易模式.

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缺點(diǎn)：（1）外國(guó)公司研發(fā)的,在中國(guó)很多種原因容易限制帳戶(hù)；

［摘要］隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各行各業(yè)為了適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷地加強(qiáng)對(duì)自身的改革。鋼鐵企業(yè)作為我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，目前正面臨著各種各樣的問(wèn)題。原料資源的稀缺、鋼鐵產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增強(qiáng)使鋼鐵企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

［關(guān)鍵詞］銷(xiāo)售與收款;內(nèi)部控制;鋼鐵公司

1銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制概述

銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制是指以根據(jù)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的穩(wěn)定增長(zhǎng)為基礎(chǔ)，將企業(yè)的市場(chǎng)占有額持續(xù)的擴(kuò)大，以及采用對(duì)銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的銷(xiāo)售行為規(guī)范的內(nèi)部控制制度。這樣促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，優(yōu)化了現(xiàn)代企業(yè)制度的管理體制、運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)要強(qiáng)化銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制制度，規(guī)范銷(xiāo)售與收款作業(yè)的業(yè)務(wù)行為，把銷(xiāo)售的過(guò)程記錄下來(lái)，對(duì)商品的發(fā)出與貨款的回收進(jìn)行有效監(jiān)控，以此實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入的提升。企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制時(shí)，要與自身現(xiàn)狀相結(jié)合，對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行梳理，不斷完善銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的管理制度，對(duì)銷(xiāo)售的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行定期的檢查分析，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的建設(shè)，確保銷(xiāo)售目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2鋼鐵公司銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

2.1銷(xiāo)售政策制定的控制。鋼鐵企業(yè)的銷(xiāo)售部根據(jù)公司制定的鋼鐵產(chǎn)品價(jià)格的管理?xiàng)l例中明確的價(jià)格管理基本原則、鋼鐵產(chǎn)品價(jià)格制定的依據(jù)、價(jià)格管理的范圍等來(lái)執(zhí)行相關(guān)的銷(xiāo)售政策，通過(guò)價(jià)格的管理流程對(duì)鋼鐵產(chǎn)品的價(jià)格進(jìn)行規(guī)范，并能通過(guò)對(duì)日常價(jià)格調(diào)整和對(duì)產(chǎn)品年度目標(biāo)價(jià)格的制定的管理方式，形成企業(yè)的基價(jià)庫(kù)。2.2客戶(hù)信用度的管理控制。鋼鐵企業(yè)通過(guò)其銷(xiāo)售部門(mén)來(lái)制定風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)流程。通過(guò)對(duì)客戶(hù)進(jìn)行相關(guān)資信的調(diào)查進(jìn)行等級(jí)管理，并用客戶(hù)信用評(píng)估的等級(jí)為依托建立相關(guān)的信用管理檔案。對(duì)信用管理檔案進(jìn)行定期的檢查修訂，篩選出更優(yōu)良的客戶(hù)及供應(yīng)商，可以避免鋼鐵企業(yè)在相關(guān)方面的損失。2.3對(duì)收款的嚴(yán)格控制。收款對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)有著重要的關(guān)系，影響著企業(yè)的深度發(fā)展。收款作業(yè)的過(guò)程必須嚴(yán)格仔細(xì)，首先在貨款的催收過(guò)程中，要對(duì)匯款的情況進(jìn)行持續(xù)實(shí)時(shí)的關(guān)注，及時(shí)更新反饋回款的進(jìn)度，并對(duì)崗位上的收款人員和填賬單的人員進(jìn)行分離。收到貨款之后要積極開(kāi)展對(duì)賬的工作，如果貨款逾期了要對(duì)其警告，跟客戶(hù)進(jìn)行溝通獲得對(duì)方回款的計(jì)劃，并在最后收款之后，生成會(huì)計(jì)憑證。鋼鐵企業(yè)的收款方式主要是以支票、匯票、本票等，由鋼鐵企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，因此鋼鐵企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)銷(xiāo)售預(yù)收款對(duì)公司的收款進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，保障鋼鐵企業(yè)的資金流動(dòng)狀況，避免意外的事情發(fā)生。

摘要：會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，對(duì)內(nèi)部控制制度提出了新的要求，手工會(huì)計(jì)下所采用的內(nèi)部控制制度已不適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)的需要。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，大大提高了會(huì)計(jì)信息處理的速度和準(zhǔn)確性，能為用戶(hù)提供及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，是會(huì)計(jì)事業(yè)發(fā)展史無(wú)前例的飛躍。但這個(gè)飛躍也給審計(jì)工作帶來(lái)很大的影響。

關(guān)鍵詞：電算化；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；控制活動(dòng)

當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的條件下，要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵作用越來(lái)越明顯。擴(kuò)大市場(chǎng)占有率、提高銷(xiāo)售額是降低成本的主要途徑。所有的投資戰(zhàn)略分析以及企業(yè)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃無(wú)不從確定市場(chǎng)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)開(kāi)始。企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理者都非常清楚，沒(méi)有銷(xiāo)售就沒(méi)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，銷(xiāo)售是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的龍頭。因此，所有企業(yè)無(wú)不對(duì)銷(xiāo)售和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)給予極大的關(guān)注。當(dāng)然，挑戰(zhàn)、機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)并存，銷(xiāo)售與收款已經(jīng)成為企業(yè)管理中非常復(fù)雜而且比較難控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，其發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率也在不斷增加。

一、企業(yè)銷(xiāo)售與收款的風(fēng)險(xiǎn)

在制造行業(yè)中，銷(xiāo)售與收款是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)非常重要的工作，其基本包括6個(gè)環(huán)節(jié)——市場(chǎng)推廣、銷(xiāo)售合同談判和簽訂、客戶(hù)服務(wù)、發(fā)貨、開(kāi)具發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收賬款、收款。銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)中，收款是最后一個(gè)環(huán)節(jié)，體現(xiàn)前面環(huán)節(jié)的成果，如果前面各環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)給收款環(huán)節(jié)留下很大的財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)質(zhì)量的高低完全可以體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的變化上，從財(cái)務(wù)上看，會(huì)計(jì)科目應(yīng)收賬款的借方反映銷(xiāo)售額的多少，貸方反映貨款回收的多少，余額則反映沒(méi)回收的貨款還有多少，所以如果銷(xiāo)售與收款的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了，最終會(huì)體現(xiàn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中贏得主動(dòng)，抓住商機(jī)，除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外，還要運(yùn)用賒銷(xiāo)方式來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售，只要有賒銷(xiāo)就必定有應(yīng)收賬款。在當(dāng)今中國(guó)，商品與勞務(wù)的賒銷(xiāo)、賒供已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)基本特征。而商品、勞務(wù)賒銷(xiāo)的結(jié)果，一方面擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)路，增加了產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和經(jīng)濟(jì)效益，另一方面又形成了一定的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著這一銷(xiāo)售方式的普遍運(yùn)用，不少企業(yè)應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)的比重居高不下，嚴(yán)重影響了資金周轉(zhuǎn)，甚至產(chǎn)生大量的呆壞賬，給企業(yè)帶來(lái)極大的財(cái)產(chǎn)損失。因此，企業(yè)必須采取措施，制定合理有效的管理辦法，加強(qiáng)銷(xiāo)售與收款中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理，特別是做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和收款安全，降低財(cái)產(chǎn)損失帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

自**年國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)內(nèi)貿(mào)易部、電子工業(yè)部、國(guó)家工商行政管理局聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于在商業(yè)服務(wù)業(yè)娛樂(lè)業(yè)推行使用稅控收款機(jī)的通知》(國(guó)稅發(fā)[**]65號(hào))以來(lái)，各地國(guó)稅部門(mén)積極采取措施，不斷改進(jìn)管理手段，在商業(yè)流通領(lǐng)域推廣使用稅控收款機(jī)，對(duì)于加強(qiáng)稅收監(jiān)控，提高稅收征管電子化水平，堵塞稅收漏洞起到了積極作用，但由于種種原因，稅控收款機(jī)的推行效果遠(yuǎn)未達(dá)到設(shè)計(jì)初衷。本人在對(duì)宿遷市稅控收款機(jī)推廣使用情況調(diào)查的基礎(chǔ)上，談些粗淺的看法。

一、宿遷市稅控收款機(jī)推行的基本情況

建市八年來(lái)，宿遷市商業(yè)發(fā)展經(jīng)歷了一個(gè)由小到大，從少到多，銷(xiāo)售模式由傳統(tǒng)柜組銷(xiāo)售向現(xiàn)代連鎖業(yè)為主轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)商業(yè)市場(chǎng)持續(xù)繁榮，以蘇果超市、時(shí)代超市、華誠(chéng)超市為代表的新興連鎖超市取得了跨越式發(fā)展，顯示了新興城區(qū)特有的后發(fā)優(yōu)勢(shì)。至**年底，全市共有商業(yè)零售納稅人23792戶(hù)，12家商業(yè)連鎖企業(yè)46個(gè)商業(yè)點(diǎn)使用了103臺(tái)稅控收款機(jī)。**年商業(yè)連鎖超市共使用卷式發(fā)票1500萬(wàn)份，當(dāng)年全市來(lái)自商業(yè)批零企業(yè)的國(guó)稅收入達(dá)到1762.59萬(wàn)元。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在商業(yè)企業(yè)中推廣使用稅控收款機(jī)大體上可以分為二個(gè)階段。

第一階段是從**年至**年上半年，這一時(shí)期宿遷商業(yè)經(jīng)營(yíng)模式仍以傳統(tǒng)柜組銷(xiāo)售為主，全市無(wú)一家符合現(xiàn)代商業(yè)物流業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的連鎖超市。針對(duì)當(dāng)時(shí)納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，實(shí)際承受能力不強(qiáng)的實(shí)際情況，出于積累經(jīng)驗(yàn)，穩(wěn)妥開(kāi)展工作的考慮，決定先在國(guó)有商業(yè)零售企業(yè)中試點(diǎn)使用稅控收款機(jī)，經(jīng)過(guò)比較確定了百貨大樓、人民商場(chǎng)和醫(yī)藥公司為試點(diǎn)單位。經(jīng)過(guò)試點(diǎn)，上述三個(gè)單位應(yīng)稅銷(xiāo)售額較歷史同期平均增長(zhǎng)了7%，平均增值稅稅負(fù)上升到2.87%，年發(fā)票使用量較往年增長(zhǎng)了15.6%。

第二個(gè)階段是從**年下半年至**年，這一時(shí)期宿遷商業(yè)主要經(jīng)營(yíng)模式由傳統(tǒng)的柜組銷(xiāo)售向現(xiàn)代連鎖業(yè)快速轉(zhuǎn)型。**年10月蘇果超市宿遷直營(yíng)店在市區(qū)開(kāi)業(yè)，該店當(dāng)年三個(gè)月的收入排到了同期蘇果超市江蘇直營(yíng)店的前五位。蘇果超市的成功極大的刺激了其他商業(yè)零售企業(yè)，自**年10月至**年5月，短短半年多時(shí)間上海聯(lián)華、華聯(lián)、華誠(chéng)等超市紛紛登陸宿遷。**年?duì)I業(yè)面積超過(guò)一萬(wàn)平方米的普瑪特超市在宿遷開(kāi)業(yè)，標(biāo)志著現(xiàn)代連鎖業(yè)在宿遷商業(yè)零售業(yè)的主體地位得到確立，大大小小的超市已出現(xiàn)在宿遷城鄉(xiāng)各地，收款機(jī)的使用也得到了空前的普及。在這一階段，宿遷市各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)一方面在商業(yè)零售企業(yè)中推廣使用卷式發(fā)票，力爭(zhēng)做到銷(xiāo)售逐筆開(kāi)具發(fā)票，另一方面大力推廣使用稅控收款機(jī)，根據(jù)省局提供信息選擇北京高騰和億利達(dá)公司的產(chǎn)品做為推薦產(chǎn)品，在較大的蘇果超市、華誠(chéng)超市、千百美超市中推行。

在已推廣使用稅控收款機(jī)的商業(yè)零售企業(yè)中，由于未與納稅申報(bào)、稅款征收工作相掛鉤，稅控收款機(jī)的使用效益未能充分發(fā)揮。加之宿遷地區(qū)超市具有數(shù)量多、分散經(jīng)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的特點(diǎn)，每臺(tái)收款機(jī)少則4000多元，多則上萬(wàn)元的購(gòu)置費(fèi)用，使商業(yè)個(gè)體戶(hù)在本意就不想使用的情況下，經(jīng)濟(jì)上也無(wú)法承擔(dān)，自**年后推廣工作一度陷入停滯期間。

摘要：會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，對(duì)內(nèi)部控制制度提出了新的要求，手工會(huì)計(jì)下所采用的內(nèi)部控制制度已不適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)的需要。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，大大提高了會(huì)計(jì)信息處理的速度和準(zhǔn)確性，能為用戶(hù)提供及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，是會(huì)計(jì)事業(yè)發(fā)展史無(wú)前例的飛躍。但這個(gè)飛躍也給審計(jì)工作帶來(lái)很大的影響。

關(guān)鍵詞：電算化；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；控制活動(dòng)

當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的條件下，要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵作用越來(lái)越明顯。擴(kuò)大市場(chǎng)占有率、提高銷(xiāo)售額是降低成本的主要途徑。所有的投資戰(zhàn)略分析以及企業(yè)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃無(wú)不從確定市場(chǎng)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)開(kāi)始。企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理者都非常清楚，沒(méi)有銷(xiāo)售就沒(méi)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，銷(xiāo)售是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的龍頭。因此，所有企業(yè)無(wú)不對(duì)銷(xiāo)售和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)給予極大的關(guān)注。當(dāng)然，挑戰(zhàn)、機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)并存，銷(xiāo)售與收款已經(jīng)成為企業(yè)管理中非常復(fù)雜而且比較難控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，其發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率也在不斷增加。

一、企業(yè)銷(xiāo)售與收款的風(fēng)險(xiǎn)

在制造行業(yè)中，銷(xiāo)售與收款是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)非常重要的工作，其基本包括6個(gè)環(huán)節(jié)——市場(chǎng)推廣、銷(xiāo)售合同談判和簽訂、客戶(hù)服務(wù)、發(fā)貨、開(kāi)具發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收賬款、收款。銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)中，收款是最后一個(gè)環(huán)節(jié)，體現(xiàn)前面環(huán)節(jié)的成果，如果前面各環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)給收款環(huán)節(jié)留下很大的財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)質(zhì)量的高低完全可以體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的變化上，從財(cái)務(wù)上看，會(huì)計(jì)科目應(yīng)收賬款的借方反映銷(xiāo)售額的多少，貸方反映貨款回收的多少，余額則反映沒(méi)回收的貨款還有多少，所以如果銷(xiāo)售與收款的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了，最終會(huì)體現(xiàn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中贏得主動(dòng)，抓住商機(jī)，除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外，還要運(yùn)用賒銷(xiāo)方式來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售，只要有賒銷(xiāo)就必定有應(yīng)收賬款。在當(dāng)今中國(guó)，商品與勞務(wù)的賒銷(xiāo)、賒供已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)基本特征。而商品、勞務(wù)賒銷(xiāo)的結(jié)果，一方面擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)路，增加了產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和經(jīng)濟(jì)效益，另一方面又形成了一定的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著這一銷(xiāo)售方式的普遍運(yùn)用，不少企業(yè)應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)的比重居高不下，嚴(yán)重影響了資金周轉(zhuǎn)，甚至產(chǎn)生大量的呆壞賬，給企業(yè)帶來(lái)極大的財(cái)產(chǎn)損失。因此，企業(yè)必須采取措施，制定合理有效的管理辦法，加強(qiáng)銷(xiāo)售與收款中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理，特別是做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和收款安全，降低財(cái)產(chǎn)損失帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

摘要：內(nèi)部控制作為一種十分先進(jìn)的管理制度，在眾多公司內(nèi)部都備受關(guān)注，公司內(nèi)部制度的完善與否會(huì)對(duì)公司后期的生存和發(fā)展會(huì)帶來(lái)不同程度的影響。科學(xué)合理的銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)置以及符合內(nèi)部控制規(guī)范要求的內(nèi)部控制體系構(gòu)建和控制措施的有效實(shí)施，是企業(yè)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)高效、有序運(yùn)行，進(jìn)而順利實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售目標(biāo)的重要前提和保證。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；銷(xiāo)售與收款；風(fēng)險(xiǎn)控制

內(nèi)部控制作為有效的手段和方式可以提升企業(yè)的內(nèi)部管理效率，是保障企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中順利運(yùn)行的重要基石，也是企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)地位的有力手段。所以，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力的核心手段。銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制制度的有效建立，能夠降低風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

1）管理層重銷(xiāo)售輕職能，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄缺乏信用管理部門(mén)是企業(yè)產(chǎn)生呆賬、壞賬的一個(gè)重要原因。很多公司一味的追求銷(xiāo)售額的擴(kuò)大，采用促銷(xiāo)賒銷(xiāo)的方式銷(xiāo)售商品時(shí)，如果對(duì)客戶(hù)信用情況沒(méi)有嚴(yán)格審核，那么在客戶(hù)資金壓力較大的情況下，會(huì)延遲應(yīng)收款項(xiàng)的回收，增加企業(yè)發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，甚至使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。2）人力資源政策落后企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)本質(zhì)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，一個(gè)企業(yè)是否能穩(wěn)定健康的發(fā)展，擁有一批高素質(zhì)人才是其中一個(gè)重要因素。任何一個(gè)好的制度沒(méi)有合格的人才都無(wú)法發(fā)揮它的效力，合理有效的制度只能與優(yōu)秀人才相結(jié)合才能發(fā)揮它的最大效用。制定一個(gè)切實(shí)可行的規(guī)章制度并有效執(zhí)行，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以起到控制和監(jiān)督的作用，對(duì)人事管理具有指導(dǎo)意義。但是當(dāng)一個(gè)管理者沒(méi)有相關(guān)的系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)時(shí)，他對(duì)內(nèi)部控制的真實(shí)內(nèi)涵不能真正領(lǐng)悟，會(huì)很局限的把內(nèi)部控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等同起來(lái)，把內(nèi)部控制與規(guī)章制度的制定等同起來(lái)，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。

一、銷(xiāo)售與收款的一般流程與重要票據(jù)

在現(xiàn)代商業(yè)中，一般可以分為現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)兩種方式。其中賒銷(xiāo)就是利用信譽(yù)作為抵押，推后付款。銷(xiāo)售與收款的一般流程主要包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)及審計(jì)中因注意的相關(guān)原始憑證：1.處理客戶(hù)訂貨，審計(jì)中對(duì)應(yīng)的是銷(xiāo)貨單。2.批準(zhǔn)賒銷(xiāo)，賒銷(xiāo)必須有合法人員經(jīng)過(guò)審查客戶(hù)信譽(yù)后批準(zhǔn)的賒銷(xiāo)額，涉及到批準(zhǔn)賒銷(xiāo)的負(fù)責(zé)人和相關(guān)單據(jù)。3.發(fā)運(yùn)商品，審計(jì)中對(duì)應(yīng)的是發(fā)運(yùn)憑證。4.對(duì)客戶(hù)開(kāi)出賬單并登記銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)，應(yīng)具有的原始憑證為銷(xiāo)貨日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。5.定期對(duì)賬并催帳，向客戶(hù)發(fā)送的應(yīng)收賬款對(duì)賬單，還包括所有款項(xiàng)、折扣、折讓的詳細(xì)信息、應(yīng)收款帳齡分析表、催帳單等。6.收款入賬，審計(jì)中對(duì)應(yīng)是現(xiàn)金收入日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬。7.背提壞賬，依照穩(wěn)健的會(huì)計(jì)原則、提取壞賬準(zhǔn)備。8.審批銷(xiāo)售退回及折扣，退貨時(shí)應(yīng)具有退貨驗(yàn)收單和入庫(kù)單，折扣時(shí)應(yīng)有折讓業(yè)務(wù)憑證。9.注銷(xiāo)壞賬，確認(rèn)無(wú)法收回后，經(jīng)批準(zhǔn)后將其注銷(xiāo)，應(yīng)在應(yīng)收款總帳和明細(xì)賬中有體現(xiàn)。

二、符合性測(cè)試

1.了解該企業(yè)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制，2.查閱制度、檢測(cè)職責(zé)劃分，主要觀察其各部門(mén)是否獨(dú)立。抽檢退回或折讓發(fā)票或壞賬沖銷(xiāo)記錄，審查簽字人員是否具有相關(guān)資格。3.測(cè)試內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，抽檢各項(xiàng)原始憑證看相關(guān)制度的執(zhí)行情況。4.審查銷(xiāo)售合同，核查其完整性、合法性，并檢查其履行情況5.審查對(duì)賬單，看對(duì)賬單是否完整、是否寄出寄到等，以評(píng)價(jià)執(zhí)行力6.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記7.審查折扣與收款的合理性，主要核對(duì)其合理性，對(duì)相關(guān)折扣要由負(fù)責(zé)人解釋清楚折扣的依據(jù)和合理性。8.壞賬手續(xù)是否合理，對(duì)較大金額的壞賬要驗(yàn)證，詢(xún)問(wèn)批準(zhǔn)壞賬原因，依據(jù)等。

三、實(shí)質(zhì)性測(cè)試分析

實(shí)質(zhì)性測(cè)試分析是建立在符合性測(cè)試通過(guò)的基礎(chǔ)上，即已經(jīng)證明被審計(jì)公司在銷(xiāo)售與收款循環(huán)相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部制度健全并有效。

應(yīng)收款在收回之前不會(huì)增值，而且隨時(shí)問(wèn)的推移讓企業(yè)付出代價(jià)。不及時(shí)回收，對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生負(fù)面影響，還可能引發(fā)相互拖欠，從而形成嚴(yán)重的三角債問(wèn)題；一旦形成呆賬，就會(huì)使這部分資金滯死，使企業(yè)蒙受?chē)?yán)重的財(cái)務(wù)損失，甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存和發(fā)展。如何管好、用好和盤(pán)活應(yīng)收款，以加強(qiáng)資金安全，提高資金使用效率，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)不容忽視的重要課題。

一、造成的影響

冶金環(huán)保工程企業(yè)，常據(jù)鋼鐵企業(yè)的需要專(zhuān)門(mén)為共制造所需的廢氣治理設(shè)各。從設(shè)計(jì)、制造、安裝、調(diào)試、直至竣工驗(yàn)收、交付使用，整個(gè)工程生產(chǎn)建設(shè)周期較長(zhǎng)上。在實(shí)施過(guò)程中組成項(xiàng)目經(jīng)理部負(fù)責(zé)除塵系統(tǒng)制造安裝全過(guò)程。在這過(guò)程中不確定性因素多，任一風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響環(huán)保工程企業(yè)的產(chǎn)品順利交付使用和貨款的回收。冶金行業(yè)通常按：“預(yù)付款30％、進(jìn)度款30％、驗(yàn)收款30％、質(zhì)保金10％”支付款項(xiàng)。對(duì)環(huán)保工程企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收款包括了應(yīng)收未收的設(shè)備款、工程款、質(zhì)保金等。目前國(guó)內(nèi)鋼鐵企業(yè)普遍鋪攤子、擴(kuò)大規(guī)模，導(dǎo)致其自有資金嚴(yán)重不足。而鋼鐵企業(yè)又屬于污染大戶(hù)，受?chē)?guó)家環(huán)境保護(hù)政策的影響較大，經(jīng)常處于無(wú)錢(qián)也必需上環(huán)保工程的困境，造成環(huán)保工程企業(yè)“干工程難，催要工程款更難”的雙重困境，由此導(dǎo)致環(huán)保企業(yè)的應(yīng)收款呈上升趨勢(shì)，許多企業(yè)應(yīng)收款余額超過(guò)當(dāng)年收入的30％。

1、降低了資金使用效率，導(dǎo)致效益下降。據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入，交納企業(yè)所得稅，而此時(shí)尚未到與鋼鐵企業(yè)結(jié)算工程款的節(jié)點(diǎn)；按增值稅有關(guān)規(guī)定：“采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天”，這時(shí)企業(yè)也需提前墊付資金交納增值稅。產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益，導(dǎo)致墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久之必將影響資金周轉(zhuǎn)。

2、夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。環(huán)境治理工程在質(zhì)保期內(nèi)都會(huì)出現(xiàn)或多或少的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生維修費(fèi)用，但維修費(fèi)難以估計(jì)，所以?xún)H在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，實(shí)際發(fā)生時(shí)作為發(fā)生年度的售后費(fèi)用。稅法規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，環(huán)保企業(yè)通常并不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，等實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)作為當(dāng)期的費(fèi)用。囚此導(dǎo)致與該項(xiàng)收入有關(guān)的費(fèi)用推遲入賬，使得收入實(shí)現(xiàn)年度多利潤(rùn)、以后年度少計(jì)利潤(rùn)。

二、解決辦法

一、工行購(gòu)買(mǎi)企業(yè)應(yīng)收帳款的案例

不久前,中國(guó)工商銀行與摩托羅拉(中國(guó))電子有限公司簽訂了總額為10億元的人民幣應(yīng)收帳款購(gòu)買(mǎi)協(xié)議。即工商銀行購(gòu)買(mǎi)摩托羅拉公司在銷(xiāo)售其產(chǎn)品時(shí)產(chǎn)生的應(yīng)收貨款,扣除利息后為摩托羅拉公司提供資金,收回的應(yīng)收帳款歸工商銀行。摩托羅拉(中國(guó))電子有限公司由于在國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大,其應(yīng)收帳款余額不斷增加,這給企業(yè)的資金管理帶來(lái)一定的壓力。作為摩托羅拉公司的主辦行,經(jīng)協(xié)商,工行和摩托羅拉公司簽訂購(gòu)買(mǎi)應(yīng)收款協(xié)議。協(xié)議的期限暫定為兩年,額度為10億元人民幣,10億元應(yīng)收帳款是一個(gè)余額的概念,銀行在這兩年之內(nèi)可以不斷支付不斷收回。在風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方面,工行采取了較為謹(jǐn)慎的辦法。即有追索權(quán)的方式,摩拉羅拉公司仍要對(duì)應(yīng)收帳款的回收負(fù)責(zé)。公司定期將應(yīng)收帳單證提供給銀行,銀行再按單證把資金付到公司帳戶(hù)。根據(jù)協(xié)議,購(gòu)買(mǎi)哪家經(jīng)銷(xiāo)商的帳款要由銀行來(lái)選擇。此外,這次工行購(gòu)買(mǎi)的是摩托羅拉公司正常的銷(xiāo)售貨款,而非拖欠款,因此銀行收回貨款的風(fēng)險(xiǎn)并不大。銀行在購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的應(yīng)收帳款時(shí)按照協(xié)議利率先扣除利息,這種類(lèi)似票據(jù)貼現(xiàn)的做法使銀行的收益更有保證。在收益方面,銀行除了按人民銀行規(guī)定的貼現(xiàn)利率收取利息外,還按一定比例收取手續(xù)費(fèi)。

二、對(duì)商業(yè)銀行信貸創(chuàng)新的啟示

(一)信貸業(yè)務(wù)創(chuàng)新要緊緊圍繞金融創(chuàng)新的流動(dòng)性、安全性、盈利性目標(biāo)。

首先,在上述案例中,工行采取的是余額概念,即不斷支付,不斷收回,收回一筆,等于歸還了一筆貸款,企業(yè)再提供過(guò)來(lái)一張應(yīng)收帳單,等于是又新發(fā)放了一筆。這相當(dāng)于2年內(nèi)向摩托羅拉公司提供10億元的貸款額度,在這額度內(nèi)不斷的發(fā)放流動(dòng)資金貸款,額度內(nèi)的貸款是充分流動(dòng)的,但又保持了10個(gè)億的貸款額度。等于是獲取了10個(gè)億的貸款市場(chǎng),而且是流動(dòng)性較強(qiáng)的貸款市場(chǎng)。

其次,充分保證了貸款的安全性。這次工行采取的是有追索權(quán)的方式,如果收不回來(lái),企業(yè)仍要對(duì)應(yīng)收款的回收負(fù)責(zé)。銀行其實(shí)沒(méi)有承擔(dān)購(gòu)貨方的信用風(fēng)險(xiǎn),承擔(dān)的只是貸款人的信用風(fēng)險(xiǎn)。而在本案例中,摩托羅拉公司應(yīng)該是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)很低的借款戶(hù)。

摘要：應(yīng)收賬是企業(yè)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分,主要用于核算和管理企業(yè)與客戶(hù)之間的往來(lái)款項(xiàng)。本文主要針對(duì)用友ERP應(yīng)收款系統(tǒng)賬務(wù)處理被忽視的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析,并提出了解決方法。

關(guān)鍵詞：ERP;應(yīng)收款系統(tǒng);忽視

在用友ERP-U8管理系統(tǒng)中,應(yīng)收款系統(tǒng)屬于財(cái)務(wù)管理中的組成部分,主要用于核算和管理企業(yè)與客戶(hù)之間的往來(lái)款項(xiàng)。

一、收款單據(jù)處理容易被忽視的問(wèn)題及解決方法

收款單據(jù)處理主要是對(duì)結(jié)算單據(jù)(收款單、付款單即紅字收款單)進(jìn)行管理。具體操作時(shí)應(yīng)用以下方法解決問(wèn)題:

(一)如何形成預(yù)收款