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自**年國家稅務總局、財政部、國內貿易部、電子工業部、國家工商行政管理局聯合發出《關于在商業服務業娛樂業推行使用稅控收款機的通知》(國稅發[**]65號)以來，各地國稅部門積極采取措施，不斷改進管理手段，在商業流通領域推廣使用稅控收款機，對于加強稅收監控，提高稅收征管電子化水平，堵塞稅收漏洞起到了積極作用，但由于種種原因，稅控收款機的推行效果遠未達到設計初衷。本人在對宿遷市稅控收款機推廣使用情況調查的基礎上，談些粗淺的看法。

一、宿遷市稅控收款機推行的基本情況

建市八年來，宿遷市商業發展經歷了一個由小到大，從少到多，銷售模式由傳統柜組銷售向現代連鎖業為主轉變，傳統商業市場持續繁榮，以蘇果超市、時代超市、華誠超市為代表的新興連鎖超市取得了跨越式發展，顯示了新興城區特有的后發優勢。至**年底，全市共有商業零售納稅人23792戶，12家商業連鎖企業46個商業點使用了103臺稅控收款機。**年商業連鎖超市共使用卷式發票1500萬份，當年全市來自商業批零企業的國稅收入達到1762.59萬元。各級國稅機關在商業企業中推廣使用稅控收款機大體上可以分為二個階段。

第一階段是從**年至**年上半年，這一時期宿遷商業經營模式仍以傳統柜組銷售為主，全市無一家符合現代商業物流業標準的連鎖超市。針對當時納稅人經營規模較小，實際承受能力不強的實際情況，出于積累經驗，穩妥開展工作的考慮，決定先在國有商業零售企業中試點使用稅控收款機，經過比較確定了百貨大樓、人民商場和醫藥公司為試點單位。經過試點，上述三個單位應稅銷售額較歷史同期平均增長了7%，平均增值稅稅負上升到2.87%，年發票使用量較往年增長了15.6%。

第二個階段是從**年下半年至**年，這一時期宿遷商業主要經營模式由傳統的柜組銷售向現代連鎖業快速轉型。**年10月蘇果超市宿遷直營店在市區開業，該店當年三個月的收入排到了同期蘇果超市江蘇直營店的前五位。蘇果超市的成功極大的刺激了其他商業零售企業，自**年10月至**年5月，短短半年多時間上海聯華、華聯、華誠等超市紛紛登陸宿遷。**年營業面積超過一萬平方米的普瑪特超市在宿遷開業，標志著現代連鎖業在宿遷商業零售業的主體地位得到確立，大大小小的超市已出現在宿遷城鄉各地，收款機的使用也得到了空前的普及。在這一階段，宿遷市各級國稅機關一方面在商業零售企業中推廣使用卷式發票，力爭做到銷售逐筆開具發票，另一方面大力推廣使用稅控收款機，根據省局提供信息選擇北京高騰和億利達公司的產品做為推薦產品，在較大的蘇果超市、華誠超市、千百美超市中推行。

在已推廣使用稅控收款機的商業零售企業中，由于未與納稅申報、稅款征收工作相掛鉤，稅控收款機的使用效益未能充分發揮。加之宿遷地區超市具有數量多、分散經營、經營規模小的特點，每臺收款機少則4000多元，多則上萬元的購置費用，使商業個體戶在本意就不想使用的情況下，經濟上也無法承擔，自**年后推廣工作一度陷入停滯期間。

二、推行工作中存在的主要問題

（一）稅控收款機推行應用缺乏規范與統一

**年6月，總局雖然公布了由五部委聯合簽發的《關于在商業服務業娛樂業推行使用稅控收款機的通知》和《國家稅務總局關于開展推行使用稅控收款機試點工作的通知》（國稅發[**]88號），但上述文件只確定了首批試點城市，而沒有明確與試點相配套的稅控機具生產廠家,也未對稅控收款機試點提出具體的時間要求，更沒有明確技術標準和管理規范。加之在2001年前稅收法律層面也沒有規定稅控收款機推行使用的具體條款（這種局面直至2001年5月1日新征管法出臺才告終結），而相對具體的操作規范至今年4月29日，以國家稅務總局、財政部、信息產業部、國家質量監督檢驗檢疫總局《關于推廣應用稅控收款機加強稅源監控的通知》(國稅發[2004]44號)為標志，才初步建立起來。因此可以說**年至今年年初，稅控收款機推行工作在一定程度上，不僅沒有一部可操作的強制法律、法規，而且在申報、抵扣、運營、監管等方面，也沒有配套政策，致使推廣工作無法全面、規范開展。

（二）收款機價格偏高阻礙了推行工作的順利開展

由于稅控收款機的目標客戶是財務制度不健全、經營規模小的納稅人，納稅人必須自行負責購置費用。在這種情況下如果一臺收款機價格是其一個季度甚至是半年的收入，推行工作必然舉步維艱，而近幾年的推行實踐也證明了這一點。我國稅控機具價格與個人收入比是意大利的稅控機具價格與個人收入比的數十倍，后者一臺收款機的價格只是一個普通員工的月薪甚至周薪。雖然在《國家稅務總局關于印發<個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）>的通知》（國稅發【**】第043號）第十七條中規定“個體戶購置稅控收款機的支出，應在二至五年內分期扣除，具體期限由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定?！钡趥€人所得稅本身“跑冒滴漏”甚多的情況下，依靠這一舉措減輕個體戶負擔，促使其使用稅控收款機的吸引力是微乎其微。加之近年稅控收款機推行后，政策變動頻繁，不僅使納稅人憑空增加了納稅成本，而且有損于國稅機關的形象。

（三）納稅人消極被動影響推行效果

在推行配套政策不明確的情況下，如果納稅人積極配合，那么做好工作也是有希望的，但實際情況卻是納稅人對于稅控收款機推行極為反感。他們對于安裝使用稅控裝置較為懼怕，出于保守商業秘密、減少稅收的目的，本能地希望不使用稅控收款機，但迫于稅務機關壓力，他們只能是不情愿的、被動的使用稅控機，這樣“明用暗不用”、“惡意破壞”等情況的出現就可想而知了。可以說在這種心理狀態下，如果稅務機關的監管不力，推行工作的效率必定會大打折扣。

（四）推行目標與實際對象發生較大背離

初期的推行工作由于采取層層布置“推行面”、“推行數量”的傳統手段，各地稅務機關為完成上級機關下達的稅控收款機推行計劃，大多先在經營規模較大的商業企業推行，后在商業個體戶中推行，事實上形成大型超市較多使用稅控收款機，而商業個體戶基本上沒有使用稅控機收款的局面。實際上，對于財務制度健全、經營規模較大的商業企業來說，出于自身管理的需要，利用稅控收款機中商品進、銷、存管理系統的數據庫，實時地對經營數據作統計和記錄，他們大都會主動要求安裝稅控收款機。而對于商業個體戶，由于稅務機關對其經營行為很難真實、準確掌握，為彌補稅收征納信息不對稱的被動局面，稅務機關才要求其全面、徹底使用稅控收款機，這部分納稅人才是稅務機關推行此項工作的初始目的。可以說這種局面的出現，已偏離了推行的初衷。

三、進一步加強稅控收款機管理的對策

（一）完善制度，做好推行工作前的法律準備

由于適用對象的廣泛性、技術條件的專業性、后續管理的艱巨性、涉及部門的多樣性，因此稅控收款機的推廣工作完全是一項系統工程。建議總局在下發《關于推廣應用稅控收款機加強稅源監控的通知》的基礎上，充分考慮不同地區經濟發展狀況，仔細研究稅控收款機推行所需注意事項，從有利于實際操作的角度出發，建立一套行之有效的推廣制度。對于稅務機關和其他政府機關在推行中各自職責及如何分工配合，稅務機關、商和廠家各自應擔負哪些責任和義務，如何對稅控收款機進行有效的管理，如何組織售前培訓及售后服務，如何進行稅控收款機的銷售和稅務編程，甚至用戶如何購機、如何購買發票、如何切實降低用戶非稅收支出項目等方面都應有相應的文件來明確。

（二）轉變觀念，借助市場力量推行稅控收款機

推行工作思路必須從簡單的行政命令式推行，向以市場力量推行為主，輔以行政推動的思路轉變。首先是稅務機關在做好稅控收款機技術標準、行業準入條件的把關后，堅決杜絕強制收款機用戶購買指定的某一家或某幾家產品的行為發生。要取消對符合標準生產廠家的各類限制性條款，讓其在市場上充分競爭，為用戶提供更多的選擇、更好的服務、更低價格的產品；其次推行中必須充分尊重稅控收款機用戶的自由選擇權，允許用戶到市場上自由選購、安裝符合國家標準的稅控收款機，并承擔由此產生的各類責任；最后要加強稅控收款機的技術、市場監管力度。通過日常檢查，規定生產企業和稅控收款機用戶行為，在檢查中如發現達標企業生產、銷售不符合規定的稅控收款機，必須取消其行為資格。

（三）規范管理，加強稅控收款機的全程監管

稅務機關對于稅控收款機管理要從開具發票管起，向納稅人開業和廠商銷售活動管理擴展。對符合條件的納稅人在開業登記時，就將稅控收款機購置情況列為登記事項之一。同時對于稅控收款機銷售廠商必須建立銷售報備制度，稅控收款機發到用戶之前，要在稅務機關進行注冊登記，并在稅務機關的嚴格監控下進行初始化編程設置，輸入有關的稅務登記信息。通過管理措施關口前移，不僅能夠杜絕各種不合規機器流入稅控領域，切實起到堵塞征管漏洞的作用，而且便于生產廠商提供售后服務，掌握納稅人購機基本情況。

要加大對稅控收款機稅控信息的增值利用，充分發揮其稅源監控作用。要將稅控收款機存儲信息納入納稅申報附報資料范圍中，按照“一戶式”管理的要求，建立納稅人征管資料電子信息庫。同時借鑒增值稅申報管理中“票表稽核”做法，將稅控收款機“黑盒子”中存儲的信息引入納稅申報管理中，將其信息定期同納稅申報信息比對，大力拓展稅控收款機信息的應用深度和廣度。

加強對使用稅控收款機企業的后續監管工作。各級國稅機關應強化責任區管理制度，定期或不定期抽查納稅人稅控收款機的使用情況，對于符合條件的商業納稅人開業不配置稅控收款機或者經營時不使用稅控收款機都要按照征管法或其他稅收法律、法規的規定的最高限額從重處罰。同時還要對稅務稽查人員和用戶進行適當的培訓，以保證對稅控收款機進行有效的管理和正確的使用。

（四）循序漸進，穩步推廣使用稅控收款機

由于不同行業，不同經營項目的生產流程不同、行業管理需求不同、交易習慣不同，加之目前稅控收款機功能較為單一（大多只具備簡單的金額統計功能和打印功能，無法實現商品的進、銷、存管理，難以滿足經營規模大的用戶管理需要），因此我國稅控收款機的推行工作必將是一個循序漸進的過程。近年來隨著《征管法》、《稅控收款機國家標準》的頒布實施，國家質檢總局會同信息產業部制定了《稅控收款機產品生產許可證實施細則》等文件，在法律、技術、市場準入層面已為推行稅控收款機掃清了障礙。為此各級國稅機關在推行過程中要做好適用對象的選取工作，選取中不求面大量多，注重實效，穩扎穩打，積小勝為大勝，通過一定期間的努力，使稅控收款機推行工作達到一個預期的目的。