一、單一稅種無法承擔多重政策目標。目前我國證券市場稅收包括印花稅、個人所得稅、企業所得稅和營業稅，其中印花稅是證券市場的主體稅種，主要在流通環節征收。但實踐證明，這種相對單一的稅種難以承擔多重政策目標，如調節市場參與者的收入水平，區別對待中長期投資和短期投機等。

二、我國證券交易成本較高。我國證券市場的證券交易成本主要包括傭金和印花稅。以20*年為例，我國證券交易印花稅數額達到20*億元，已經超過上市公司分紅總額，占全國財政收入的3.91%，比20*年增長近10倍。

三、我國尚無針對資本市場的完整稅制體系，無法依靠稅收政策控制集中套現行為。當遇到大小非解禁高潮，市場上出現一些集中出售股票套現獲利的行為，國家對此沒有相應的稅收約束，只能會助長市場的投機氛圍。除此之外，對一級市場的投資行為，二級市場上的交易差價收入、國有股和法人股的投資所得、場外交易、有價證券的繼承和轉贈等，均缺少稅收約束。作為市場化的交易行為，本應依靠市場本身進行調節，如果依靠證監會進行監管控制，難免出現顧此失彼現象。

四、資本市場稅收不盡公平。明顯的表現是，國債投資者不納稅，但股票投資者要納稅；個人和機構投資者的股利收入要納稅，但國有股、法人股的股利收入不納稅；對可流通股交易征收交易印花稅，但對法人股交易、期貨交易以及基金交易不征收交易印花稅……一些稅負也不盡合理，比如沒有根據持股的時間長短、交易額大小或者起點等，設置差別化的稅率。

五、存在重復課稅現象。如個人股息、紅利所得要按20%的比例稅率上繳個人所得稅，而實際上，股份公司派發給股東的股利是從稅后利潤中支付的，這就造成對股利的重復征稅。不但不利于提高股東分紅的積極性，也讓不少投資者并不在意股東分紅收益，不愿意長期持有，這不利于鼓勵長期投資。

為嚴厲打擊惡性炒作行為，穩定、公平證券交易環境，切實保護廣大普通投資者的利益，筆者通過調研測算，建議通過設置獲利稅來替代印花稅，或二者并行實施。

正確認識房地產業及稅收調控的地位

(一)房地產業健康發展需要擺正位置,堅決扭轉“房地產依賴癥”

房地產業從2003年開始,被確認為國民經濟的支柱產業,其地位的特殊性一直受中央和地方政府重視。但房地產業的“過度非理性發展”也會產生一系列負面作用,導致一些地方政府不惜違法用地;房地產業的“過度非理性發展”加劇了人口、土地、資源環境之間的矛盾;房價上漲過快加劇收入分配不公,造成社會不穩定、不和諧的因素;高房價必然抑制居民對其他領域的合理消費,不利于擴內需、促消費;地方收入“房地產依賴癥”對其他產業產生資本和土地的擠出效應,使其他產業可能被忽視,因此不利于經濟結構的調整和產業優化升級,加快轉變經濟發展方式必然受到影響;大多數中央調控政策的執行最終都要靠地方政府,而對“土地財政”和房地產的過度依賴讓地方政府既無力建設保障性住房,也無心抑制高房價,這可以說是當前宏觀調控政策作用失靈的一個重要原因。因此,必須擺正房地產業的地位,房價一味上漲和房地產業“一枝獨秀”的發展絕不是房地產業健康發展的模式,必須從根本上扭轉這種認識和局面。

(二)房地產稅收調控要著眼于建立長效機制,努力改善稅收調控方式

房地產行業具有的“資金密集型”和對土地的高度依賴性特征,決定了土地政策和貨幣政策是房地產市場調控最重要的手段,而稅收調控只能作為一種輔助手段,不宜頻繁使用,相對穩定的稅收體系更有利于行業的健康發展。

在對房地產市場可以采取的常用調控政策中,稅收調控具有明顯的優勢。因為金融、信貸等政策調控往往是“一刀切”,而稅收政策更多是結構性調整。因此,雖然稅收調控只是作為一種輔助手段,但在房地產調控中的作用也日益重要。就稅收調控而言,現在的問題是:當前房地產業的稅收政策,沒有一項是從房地產市場長期發展的角度出臺的。

［提要］稅收在我國市場經濟中占據很重要的位置，科學的稅收調節更利于經濟的發展，也是國家宏觀調控的有效途徑。但隨著社會的發展，出現各種公平問題，制度的滯后越來越無法保證公平分配，其中稅收制度對收入分配的調節作用很大。所以，加強對稅收收入分配調節作用的研究具有很重要的價值。基于此，本文對我國稅收對規模性收入分配調節問題進行分析，并提出有效進行收入分配調節的對策，以供參考。

關鍵詞：稅收；規模性收入；分配；調節問題

近年來，我國居民收入差距逐漸加大，稅收作為國家分配活動，對生產、流通等各個方面帶來一定程度的影響。在稅收分配運行中涉及納稅人利益分配問題，所以稅收調節收入分配是其本質所在，在國家經濟發展中發揮著重要作用。

一、我國稅收對規模性收入分配調節問題

（一）稅收收入超速增加拉大收入差距。從我國實施稅制改革以來，稅收收入逐年增長，無論是居民收入還是政府入庫稅收（不包含關稅等）都是呈上漲趨勢。但從整體情況看，居民收入增長速度還是落后于稅收增長速度。我國稅收收入的持續增長，大部分都是因增值稅、營業稅等稅種收入提升造成的。而這部分稅種都是收入分配調節職能弱化的間接稅，所以即便是稅收收入增多也并未使收入分配情況得到很大的改善。在國民收入穩定的條件下，當政府獲取的多，那居民收入就會變少。從某種程度看，已有的稅收機制對公平分配的調節作用并未得到有效發揮，反而增加了分配的不公平性。（二）現有稅制結構削弱稅收調節收入分配的功能。增值稅、營業稅的中性特征比較突出，所發揮的收入分配調節功能也是很受限的；流轉稅實質上是提高效率的，它調控經濟的根本目的使促使資源的科學配置。我國現在實施的依然是以流轉稅為核心的稅制結構。稅收收入大部分源自于增值稅等一些流轉稅。比如，“十五”期間，流轉稅所得稅收入占整體收入的7%左右，占GDP比例不足1%，份額很小。但現在稅收收入中調節作用弱的流轉稅占比超過60%，而收入調節作用相對強的個人所得稅等稅種占比不足15%，這樣就加大了稅收對收入分配調節的累退性，且流轉稅極易轉嫁，比重大，所造成的收入分配差距也會變大，就會逆向調節收入分配。（三）具體稅種設計存在缺陷使稅收調節收入分配功能被弱化。第一，流轉稅。現在理論界大多數學者認為，除消費稅通過調節消費品價格來控制高消費收入外，流轉稅在首次分配中的中性作用不可忽視，其不具備政府調節個人收入分配工具作用。消費稅是調節收入分配的有效手段，但我國消費稅在此方面的職能存在缺失。因消費稅只是增值稅配套稅種，所以征收范圍比較小，無法對高消費、高收入進行調節。盡管經過多次調節，依然還有很多奢侈消費品未被納入征稅范圍內，比如說高檔居住區等，使消費稅的收入調節作用受到了一定程度的影響。第二，所得稅。個人所得稅是進行收入調控、促進公平分配的主要稅種，它利用累進稅、法定免稅能夠將個人所得稅的再分配作用凸顯出來，在我國受到多方面因素的影響，無法將其應用的作用體現出來。首先，個人所得稅稅基很窄，這就讓再分配功能變得很有限。其次，我國實施的是分類個人所得稅，無法將公平稅負、科學負擔的原則體現出來，更無法對高收入進行科學調節。最后，稅率結構不科學。最明顯的就是工薪薪資所得采用的是超額累進稅率，能夠重稅，對于資本財產所得實施比例稅率，反倒會減輕稅負。這一稅率結構在具體執行過程中無法將收入分配的調節作用體現出來。第三，財產稅。財產稅主要是補充所得稅的再分配功能。現在的財產稅制并不健全，其根本原因是我國已有的房產稅只可向經營性、出租性房產進行征稅，對自住房無法征稅。該做法也增加了貧富差距，一方面讓高檔房產這類高消費品免征稅；另一方面因對自身住房不征稅，給房產投機提供了條件，讓投機者獲得暴利，而真正要買房的人必須要高價購買或者是沒有經濟實力去購買。第四，資源稅。我國已有的資源稅制的計劃經濟色彩比較強烈，大多是面向國有大型資源類企業實施從量計征，這種征收形式既不滿足開采行業所有制要求，也不能根據資源市場價格的改變去調節采礦收入。因稅制缺陷，使現有的資源稅收入減少，無法有效地將自身的收入差距調節作用發揮出來。（四）稅收征管不嚴格影響稅收收入分配功能的發揮。稅收征管是有效執行稅收制度的保障。但我國稅收征管水平提升慢的趨勢并未扭轉。我國現在對稅務機關考核的參考指標之一就是稅收任務與計劃。稅收任務一般都是采用基數加增長的方式來確定的。在具體的稅收征管中根據“計劃任務”進行征稅，“基數”“任務”讓經濟水平好、收入高的區域稅負變輕，因工資薪金所得征收采用的是代扣代繳的方式，征收過程簡單，征收也更加徹底。相反，基于高收入人員收入來源廣的特征，針對一些實質性收入不能有效征稅，這樣就讓高收入者的具體稅負變輕，也就是稅收征管不足，使個人所得稅收入分配功能被削弱。

二、我國稅收對規模性收入分配的調節原則

摘要：本文從財稅政策與能源節約的關系出發，闡述了政府財稅政策在能源節約領域的作用邊界和范圍，結合遼寧能源利用現狀及存在的問題，有針對性地提出了財政稅收政策在遼寧當前的能源節約戰略中可采取的主要措施。

關鍵詞：能源節約；財政政策；稅收政策

一、財稅政策是政府能源節約管理和調控中最靈活、最有效和重要的政策措施

（一）政府在能源節約中的主導作用

市場和政府是兩個最主要的資源配置主體，依據現代經濟學理論，在資源配置過程中，市場配置資源具有經濟效率高的優勢。所以，在資源配置過程中，應主要發揮市場機制的作用。就能源節約方面來看，以煤炭、原油、電力、新能源等為代表的各種能源具有商品的屬性，以市場定價為目標的能源價格改革，如煤價放開、油價與國際接軌和新建電廠還本付息定價等，對促進市場競爭、改善企業經營和抑制能源需求增長產生了積極作用。市場競爭促使企業自覺節能，特別是那些能耗占成本比重較高的企業大都積極采用節能新技術，加強節能管理，降低消耗，降低生產成本，提高效益和效率，以增強競爭能力。但是，能源節約具有公共事務的性質，市場機制的作用很有限，常常存在“市場失靈”現象，表現在：市場價格不能反映長遠利益；投資者偏向能源開發項目，不愿投資于節能技術的開發利用；能源生產利用的環境成本未計入能源價格；消費者缺乏能源節約信息和技巧；政府不合理的財稅政策和管制政策妨礙能源節約潛力的充分發揮等。因此，從“市場失靈”的角度看，有必要大力加強政府在節能工作中的地位和作用。據世界銀行研究，市場力量對實現能源節約潛力的貢獻率只有20%，市場經濟國家的實踐也表明，對于能源節約，政府必須起主導作用。

（二）政府與市場在能源節約領域的作用范圍和邊界

編者按：本文主要從高校后勤實體改革涉及的現行稅收政策；高校后勤實體改革稅收管理現狀及存在的問題；高校后勤實體稅收規范化管理的思考進行論述。其中，主要包括：高校后勤不再只是高校內部一個封閉的特殊市場、高校后勤經濟實體作為一個獨立的納稅人,享受和承擔稅法規定的權利與義務、對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅、經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入、徹底取消了高校后勤享受的免征所得稅的稅收優惠政策、高校后勤社會化的稅收法規滯后,政策法規不明確、缺乏連續性、高校后勤實體自身的改革不規范、不徹底、完善稅收、行政法規,為高校后勤社會化稅收規范化管理提供法律保障、加強相關部門聯合,健全和完善社會綜合治稅機制等，具體請詳見。

【論文摘要】《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》的頒布實施,從政策上明確了對高校后勤企業的有關經營活動實行減稅和免稅,但是,在實際的實施過程中卻遇到很多問題。因此,研究中國高校后勤領域稅收政策的歷史和現狀,對于深化高校后勤實體社會化改革,加強高校后勤實體稅收管理有很大的現實意義。

【論文關鍵詞】高校后勤實體改革稅收政策規范化

隨著高校“教育產業屬性”的提出,高校后勤不再只是高校內部一個封閉的特殊市場,正日益成為社會主義市場經濟的一個重要組成部分。從稅收角度來說,這就意味著高校后勤經濟實體作為一個獨立的納稅人,享受和承擔稅法規定的權利與義務。這不僅符合市場經濟發展要求,還可以為國家貢獻稅收。同時,高校后勤社會化后,可將主要精力用于教學和科研,減輕我國長期以來計劃體制模式下高校辦學形成的沉重負擔。

1高校后勤實體改革涉及的現行稅收政策

(1)增值稅。對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具,免征增值稅;經營此外的商品,一律按現行規定計征增值稅。對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅;向其他社會人員提供快餐的外銷收入,應繳納增值稅。

(一)房地產業健康發展需要擺正位置,堅決扭轉“房地產依賴癥”

房地產業從2003年開始,被確認為國民經濟的支柱產業,其地位的特殊性一直受中央和地方政府重視。但房地產業的“過度非理性發展”也會產生一系列負面作用,導致一些地方政府不惜違法用地;房地產業的“過度非理性發展”加劇了人口、土地、資源環境之間的矛盾;房價上漲過快加劇收入分配不公,造成社會不穩定、不和諧的因素;高房價必然抑制居民對其他領域的合理消費,不利于擴內需、促消費;地方收入“房地產依賴癥”對其他產業產生資本和土地的擠出效應,使其他產業可能被忽視,因此不利于經濟結構的調整和產業優化升級,加快轉變經濟發展方式必然受到影響;大多數中央調控政策的執行最終都要靠地方政府,而對“土地財政”和房地產的過度依賴讓地方政府既無力建設保障性住房,也無心抑制高房價,這可以說是當前宏觀調控政策作用失靈的一個重要原因。因此,必須擺正房地產業的地位,房價一味上漲和房地產業“一枝獨秀”的發展絕不是房地產業健康發展的模式,必須從根本上扭轉這種認識和局面。

(二)房地產稅收調控要著眼于建立長效機制,努力改善稅收調控方式

房地產行業具有的“資金密集型”和對土地的高度依賴性特征,決定了土地政策和貨幣政策是房地產市場調控最重要的手段,而稅收調控只能作為一種輔助手段,不宜頻繁使用,相對穩定的稅收體系更有利于行業的健康發展。

在對房地產市場可以采取的常用調控政策中,稅收調控具有明顯的優勢。因為金融、信貸等政策調控往往是“一刀切”,而稅收政策更多是結構性調整。因此,雖然稅收調控只是作為一種輔助手段,但在房地產調控中的作用也日益重要。就稅收調控而言,現在的問題是:當前房地產業的稅收政策,沒有一項是從房地產市場長期發展的角度出臺的。

對前一階段房地產稅收政策的梳理

內容摘要:文章認為房地產稅收調控要著眼于建立長效機制,物業稅是維護房地產業健康發展的長效制度,必須下決心認真研究開征或者著手改革現行房地產稅制和土地出讓金制度。

關鍵詞:房地產業房地產稅收政策長效機制稅制改革

正確認識房地產業及稅收調控的地位

(一)房地產業健康發展需要擺正位置,堅決扭轉“房地產依賴癥”

房地產業從2003年開始,被確認為國民經濟的支柱產業,其地位的特殊性一直受中央和地方政府重視。但房地產業的“過度非理性發展”也會產生一系列負面作用,導致一些地方政府不惜違法用地;房地產業的“過度非理性發展”加劇了人口、土地、資源環境之間的矛盾;房價上漲過快加劇收入分配不公,造成社會不穩定、不和諧的因素;高房價必然抑制居民對其他領域的合理消費,不利于擴內需、促消費;地方收入“房地產依賴癥”對其他產業產生資本和土地的擠出效應,使其他產業可能被忽視,因此不利于經濟結構的調整和產業優化升級,加快轉變經濟發展方式必然受到影響;大多數中央調控政策的執行最終都要靠地方政府,而對“土地財政”和房地產的過度依賴讓地方政府既無力建設保障性住房,也無心抑制高房價,這可以說是當前宏觀調控政策作用失靈的一個重要原因。因此,必須擺正房地產業的地位,房價一味上漲和房地產業“一枝獨秀”的發展絕不是房地產業健康發展的模式,必須從根本上扭轉這種認識和局面。

(二)房地產稅收調控要著眼于建立長效機制,努力改善稅收調控方式

摘要：文章認為房地產稅收調控要著眼于建立長效機制,物業稅是維護房地產業健康發展的長效制度,必須下決心認真研究開征或者著手改革現行房地產稅制和土地出讓金制度。

關鍵詞：房地產業房地產稅收政策長效機制稅制改革

一、正確認識房地產業及稅收調控的地位

(一)房地產業健康發展需要擺正位置,堅決扭轉“房地產依賴癥”

房地產業從2003年開始,被確認為國民經濟的支柱產業,其地位的特殊性一直受中央和地方政府重視。但房地產業的“過度非理性發展”也會產生一系列負面作用,導致一些地方政府不惜違法用地;房地產業的“過度非理性發展”加劇了人口、土地、資源環境之間的矛盾;房價上漲過快加劇收入分配不公,造成社會不穩定、不和諧的因素;高房價必然抑制居民對其他領域的合理消費,不利于擴內需、促消費;地方收入“房地產依賴癥”對其他產業產生資本和土地的擠出效應,使其他產業可能被忽視,因此不利于經濟結構的調整和產業優化升級,加快轉變經濟發展方式必然受到影響;大多數中央調控政策的執行最終都要靠地方政府,而對“土地財政”和房地產的過度依賴讓地方政府既無力建設保障性住房,也無心抑制高房價,這可以說是當前宏觀調控政策作用失靈的一個重要原因。因此,必須擺正房地產業的地位,房價一味上漲和房地產業“一枝獨秀”的發展絕不是房地產業健康發展的模式,必須從根本上扭轉這種認識和局面。

(二)房地產稅收調控要著眼于建立長效機制,努力改善稅收調控方式

編者按：本文主要從介紹；研究背景；稅收的最終歸宿比例稅；個人所得稅的公平性；總結與未來工作五個方面進行論述。其中，主要包括：公共財政學是研究在政府影響下資源分配和收入分配模型是如何運作的、個人所得稅對于促進我國的改革開放、經濟發展、我國個人所得稅存在的一些突出問題、稅收征管能力是現在每個所得稅制度有效實施的保證、中國稅制政策、工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得、稿酬所得、特許權使用費所得、國外的稅制政策、原來的勞動提供者有可能在征收比例稅時提高自己的勞動供給量、原來的勞動提供者有可能在征收比例稅時提高自己的勞動供給量、累進性的計算、中國個人所得稅公平性分析等，具體材料請詳見。

關鍵詞：公共財政論文我國個人所得稅稅收歸宿公平性

1.介紹

公共財政學是研究在政府影響下資源分配和收入分配模型是如何運作的。稅收作為政府的收入以及常用的宏觀調控工具，起著極為重要的作用。稅收的一個的調控作用是縮小貧富差距，增加社會的公平性，在這一方面，占有稅收總額不足7%的個人所得稅成為稅收中比較重要的一個稅種。在經濟發達國家的稅制體系中，個人所得稅大都為稅制體系中的主體稅種，在整個稅收收入中占有絕對的優勢地位，成為國家財政收入的主要來源。除此之外，它同時又是政府調節收入分配的主要手段，發揮了財政收入和收入分配調控并重的雙重職能。對于我國來說，長年以來，政府一直在努力使得個人所得稅能夠較好的起到調節功能。

隨著我國經濟的持續、快速發展，個人收入水平的不斷提高，個人所得稅對于促進我國的改革開放、經濟發展，調節收入分配和維護國家利益等方面確實發揮了重要作用。

眾所周知，個人所得稅是我國最重要的稅種之一，關系到我們每個人的生活，每一位百姓的切身利益。那么，作為一名或即將成為一名合法的納稅人，我們所繳納的稅收的征收原理是什么？其歸宿又是什么？個人所得稅的承擔者到底是誰呢？是我們印象中的每一位以勞動力為商品換取薪金的普通勞動者？還是雇用勞動力以營利方式謀取最大利潤的各個企業單位？還是兩者兼有呢？隨著經濟發展，人均收入的提高，我們會不會在不久的將來再次見到第四次個人所得稅的改革呢？又或者隨著收入分配的調節，貧富差距的加大，個人所得稅能否起到預期的“劫富濟貧”作用呢？如果能，其公平性又是怎樣體現的呢？帶著許多疑問，我們將以個人所得稅的稅收歸宿和公平性研究為課題，結合課上所學的知識，進行研究。

編者按：本文主要從我國個人收入分配的現狀；稅收在嬌正個人收入差距方面的局限性；嬌正個人收入理距的稅收政策取向進行論述。其中，主要包括：個人收入是居民個人在一定時期內(通常為一年)從各種來源取得的收人總和、居民之間個人收入差距拉大、城鄉之間個人收入差距過大、不同行業之間個人收入差距過大、稅收政策在矯正貧富差距方面尚存在不足、稅制結構不合理、稅種不完善.弱化了稅收矯正貧富差距的功能、稅收征管存在問題、完善現行稅制結構、完善現有的稅種、進一步擴大所得稅尤其是個人所得稅、財產稅稅基、新開征一些稅種、解決失業人員的社會保障問題等，具體請詳見。

論文摘要：我國居民個人收入差距拉大,是我國完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度的必然結果。防止收入差距過大和兩極分化,實現共同富裕,建立全面小康社會是我們的奮斗目標。那么在矯正個人收入差距上,應采取什么樣的稅收政策呢?

論文關鍵詞：個人收入差距貧富差距分配制度個人所得稅流轉稅矯正征稅范圍納稅人財產稅稅收政策取向

個人收入是居民個人在一定時期內(通常為一年)從各種來源取得的收人總和。我國個人收人包括:工資和薪金收人;獎金和單位福利收入;兼職收人;資本性收人;灰色收人甚至黑色收人。稅收只能對前四項收人進行調節,最后一項需通過其他法律、法規來加強管理。

一、我國個人收入分配的現

改革開放以來，伴隨著我國經濟的快速增長，綜合國力迅速提高，我國居民的個人收人也有了非常快的增長。但是，由于分配制度和勞動就業體制不完善，在初次分配中就存在諸多不合理，致使居民個人收人差距不斷擴大。具體表現在: