一、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅實(shí)施過程中存在的問題及成因

（一）納稅人的納稅意識不強(qiáng)。這是一個(gè)老生常談的問題，幾乎一提到依法治稅存在的問題，都要涉及到這一話題。通過10多年的普法教育宣傳，這個(gè)問題仍沒有得到很好的解決。筆者認(rèn)為，納稅人納稅意識不強(qiáng)只是問題的表象，其深層次的根源在于現(xiàn)行制度沒有從根本上理順征稅與用稅之間的關(guān)系。

原因分析：納稅人繳稅后，不知道自己繳的稅都用在了什么地方，和自己有什么樣的利害關(guān)系，納稅人納稅積極性自然不高?，F(xiàn)代社會是以“權(quán)利”（權(quán)力＋利益）為本位的社會，人們的思維模式首先是考慮我能得到什么樣的權(quán)利，然后才是思考為擁有這樣項(xiàng)權(quán)利我應(yīng)該付出什么樣的代價(jià)和義務(wù)。納稅當(dāng)然可以說是一種權(quán)力，但它更重要的體現(xiàn)的是一種義務(wù)而非利益。在實(shí)際的宣傳和工作中，我們稅務(wù)機(jī)關(guān)更多的注意力是集中在監(jiān)督納稅人的納稅行為、強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)上，而不是把關(guān)注的焦點(diǎn)放在維護(hù)納稅人的利益上。它意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)投入到企業(yè)居民交錢和稅務(wù)機(jī)關(guān)收錢兩個(gè)環(huán)節(jié)的精力多，對于構(gòu)成稅收運(yùn)行全過程的政府部門用錢環(huán)節(jié)的關(guān)注少，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人解釋稅款使用情況時(shí)籠統(tǒng)陳述為“取這于民，用之于民”，運(yùn)用事實(shí)并細(xì)化到具體項(xiàng)目的分析少。這必然給納稅人思想上造成我知道必須繳稅，但為什么繳稅我不清楚或者繳的稅用到哪去了我更不清楚，以及我繳了稅只承擔(dān)了義務(wù)，卻沒有享受對應(yīng)的權(quán)利的思想誤區(qū)。給形成誠信納稅的思想觀念產(chǎn)生了障礙。

收稅是國家運(yùn)用強(qiáng)制力將一部分私人財(cái)產(chǎn)收歸國有，以用于公益需要。由私而公的強(qiáng)制性轉(zhuǎn)化過程，必然容易導(dǎo)致納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益對抗沖突?；膺@種沖突需要在執(zhí)法過程中貫徹民主參與精神，將對抗性有效轉(zhuǎn)化為自主性。從法理上講，公民有權(quán)參與對自己財(cái)產(chǎn)的分配。執(zhí)法的內(nèi)容只有體現(xiàn)民情，順應(yīng)民意、體現(xiàn)人民當(dāng)家作主的精神，才能更好的達(dá)成社會誠信征納的共識。但現(xiàn)實(shí)是，我們征稅過程本身是不透明的，公眾的參與程度極低，征納雙方在實(shí)際的稅收法律關(guān)系中，作為征稅機(jī)關(guān)，主要是將自己看作行政權(quán)力的行使者，沒有認(rèn)識到稅收的本質(zhì)屬性，漠視納稅人的利益，責(zé)任意識淡薄；作為納稅人，也沒有樹立現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下的納稅人稅收觀，還是從傳統(tǒng)的角度看待稅收，將稅收看作與自己利益無關(guān)的一種負(fù)擔(dān)。這樣導(dǎo)致的后果是，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管手段不斷強(qiáng)化，嚴(yán)厲打擊偷漏稅等違法行為，使稅收征納關(guān)系在總體上處于失衡狀態(tài)：一邊是納稅人消極義務(wù)觀念下冷漠的面孔，一邊是稅務(wù)機(jī)關(guān)片面強(qiáng)化權(quán)力下疲憊的身影。這種狀況的存在影響了稅收職能的發(fā)揮，破壞了納稅人和征稅機(jī)關(guān)之間應(yīng)有的法律關(guān)系，沒有形成適應(yīng)現(xiàn)代社會要求的稅收法治觀念。

（二）稅法宣傳效率不高。稅法宣傳工作是提高稅收法治觀念的重要手段。強(qiáng)化稅法宣傳，對做好依法治稅工作意義重大。近年來，有些地方稅務(wù)部門為了擴(kuò)大稅法宣傳影響，熱衷于出新招、出奇招，有的動輒組織稅務(wù)干部統(tǒng)一著裝，身披綬帶，懸掛橫幅，散發(fā)宣傳資料，而花費(fèi)很大精力和財(cái)力印制的宣傳材料卻很少有人看，起不到應(yīng)有的作用；有的單位熱衷于在大商場、大廣場、大市場搞所謂的大場面、大制作、大聲勢，看似轟轟烈烈，但由于宣傳內(nèi)容與納稅人的實(shí)際需求脫節(jié)，與老百姓關(guān)注的熱點(diǎn)關(guān)系不大，因此，縱使形式再新、聲勢再大，也難以引起納稅人和老百姓的興趣，其最終結(jié)果也只能是叫好不叫座。同時(shí)為了配合政治形勢需要，每一個(gè)時(shí)期的稅法宣傳工作都圍繞一個(gè)主題開展。但從基層情況看，有些人員對稅收宣傳主題的理解存在概念化、表面化傾向，有時(shí)甚至出現(xiàn)導(dǎo)向偏差。如一提宣傳稅收支持發(fā)展，就片面地理解為宣傳稅務(wù)部門落實(shí)了多少稅收優(yōu)惠，辦理了多少出口退稅，扶持了多少下崗職工，而對如何發(fā)揮聚財(cái)職能服務(wù)國計(jì)民生的宣傳卻很不夠。這樣過度宣傳的結(jié)果，厚此薄彼，對納稅人和社會公眾其實(shí)是一個(gè)誤導(dǎo)，對公平合理的稅收秩序毫無益處。而各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法宣傳的職能認(rèn)知普遍存在誤區(qū)，自我定位不準(zhǔn)確，沒有把稅法宣傳放到整個(gè)社會法治建設(shè)的高度來考慮，尤其是不注意向黨政領(lǐng)導(dǎo)做好宣傳解釋，有的同志甚至認(rèn)為稅法宣傳是稅務(wù)機(jī)關(guān)自己的事，舉辦稅法宣傳活動大都是唱“獨(dú)角戲”。

原因分析：稅法宣傳是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要職能之一。稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都要投入大量的人力、物力、財(cái)力來做這件事情。從實(shí)際情況來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法宣傳上優(yōu)勢和劣勢都很明顯。其優(yōu)勢在于，掌握著大量的稅收行政管理資源，這是我們開展這項(xiàng)工作的前提和基礎(chǔ)。劣勢主要表現(xiàn)在我們不是專門的宣傳機(jī)構(gòu)，無論是宣傳渠道、宣傳手段、都不具備長期宣傳的能力，也不可能把主要精力投入到稅法宣傳中，容易形成“風(fēng)過景依然”、“雨過地皮干”的現(xiàn)象。由于始終沒有建立一套具體完整的操作模式，特別是沒有形成完善的效果評估體系，出現(xiàn)宣傳偏差和效率不高的問題也就再所難免。

稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，也是國家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下有著不可替代的重要地位和作用。社會主義市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，依法治稅是市場經(jīng)濟(jì)順利發(fā)展的有利保障。我國加入世貿(mào)組織標(biāo)志著我國國民經(jīng)濟(jì)將全方位、多領(lǐng)域地融入經(jīng)濟(jì)全球化和貿(mào)易自由化的浪潮中，這將對我國稅收工作提出挑戰(zhàn)、帶來機(jī)遇，依法治稅問題更擺上了重要位置。依法治稅作為稅收工作的基本原則和稅收事業(yè)發(fā)展的根本方面既是貫徹依法治國建設(shè)社會主義法制國家的需要，也是建設(shè)和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的必然要求。隨著稅收征管改革的逐步推進(jìn)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都實(shí)現(xiàn)了從分散征收向集中征收、從手工開票向微機(jī)開票、從管戶制向管事制的順利轉(zhuǎn)變。逐步建立起“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管新模式。征、管、查之間逐漸形成相互制約、相互監(jiān)督、相互聯(lián)系的運(yùn)行機(jī)制，稅務(wù)人員執(zhí)法的隨意性大大減少，特別是計(jì)算機(jī)等高新技術(shù)在稅收征管領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，因手工操作而導(dǎo)致收“人情稅”、“關(guān)系稅”的現(xiàn)象進(jìn)一步減少。隨著新《征管法》的頒布實(shí)施和ctais的全面運(yùn)行，依法治稅工作也將得到長足發(fā)展。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，認(rèn)真履行稅收職責(zé)，堅(jiān)持“依法治稅，從嚴(yán)治隊(duì)”的治稅方針，不斷深化征管改革，大力加強(qiáng)規(guī)范化管理，不僅有力地推進(jìn)了依法治稅，而且提高了稅收征管質(zhì)量和效率。但是，依法治稅還存在著諸多問題，從我國的稅收實(shí)踐看，近幾年來，每年因各種偷稅、逃稅、騙稅、越權(quán)減免以及虛開增值稅專用發(fā)票等造成的稅收流失已經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)重?？梢钥隙?，稅收流失是我國目前乃至今后較長一段時(shí)間內(nèi)不得不面臨的一個(gè)難點(diǎn)問題。營造依法治稅的環(huán)境非一日之功，十分值得研究和探討。

針對如何推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅，筆者認(rèn)為當(dāng)前應(yīng)完善以下措施：

一、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員依法行政的觀念和素質(zhì)

首先，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要學(xué)習(xí)和熟悉履行領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)所必須的基本法律知識，提高運(yùn)用法律手段解決稅務(wù)行政法律事務(wù)的能力。一是樹立正確的執(zhí)法觀念，凡事從國家和人民的根本利益出發(fā)，不搞狹隘的本位主義、地方保護(hù)主義。二是樹立公平觀念。在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，各類型企業(yè)都是平等競爭的市場主體，權(quán)利平等，義務(wù)平等，違章受追究平等。任何不符合政策的對個(gè)別企業(yè)的“特別關(guān)照”都是對其他企業(yè)的歧視，也是與社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求格格不入的。三是改善服務(wù)觀念。稅務(wù)人員是人民的公仆，代表國家執(zhí)行公務(wù)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)義不容辭，任何特權(quán)思想和盛氣凌人、不可一世的工作作風(fēng)都是不可取的。

其次，要提高稅務(wù)干部的整體素質(zhì)。稅務(wù)人員素質(zhì)的高低，關(guān)系到稅收執(zhí)法行為是否公正，關(guān)系到稅務(wù)機(jī)關(guān)的地位、形象，關(guān)系到稅務(wù)行政執(zhí)法質(zhì)量。鑒于部分稅務(wù)人員素質(zhì)不高、能力不強(qiáng)的問題，必須通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)來解決。一要學(xué)習(xí)鄧小平理論和黨的路線方針政策，使稅務(wù)執(zhí)法人員樹立堅(jiān)強(qiáng)的政治責(zé)任感和正確的人生觀、價(jià)值觀，深刻認(rèn)識依法履行職責(zé)的重要性和不執(zhí)法的危害性，牢固樹立為稅收事業(yè)獻(xiàn)身的崇高信念。二要進(jìn)行多層次、多形式的稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，除了業(yè)務(wù)方面外，還要組織學(xué)習(xí)《行政復(fù)議法》、《行政訴訟法》、《行政處罰法》、《國家賠償法》等，使廣大稅務(wù)干部在知法、懂法的基礎(chǔ)上能夠正確執(zhí)法。三要開展具體執(zhí)法操作程序的培訓(xùn)，狠抓崗位練兵，培養(yǎng)征管查能手。四是實(shí)行培訓(xùn)考核與執(zhí)法資格掛鉤辦法。對不參加培訓(xùn)或考核不合格的，不發(fā)給對外執(zhí)法證，決不能心慈手軟，偏袒放任，對那些嚴(yán)于律己、秉公執(zhí)法者則要大張旗鼓地宣傳，樹立先進(jìn)典型，并給予物質(zhì)和精神獎勵。

二、完善監(jiān)督制約機(jī)制，增強(qiáng)自我約束能力

第一章總則

第一條為了保持各級稅務(wù)機(jī)關(guān)同人民群眾的密切聯(lián)系，保護(hù)信訪人的合法權(quán)益，維護(hù)信訪秩序，促進(jìn)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，根據(jù)《信訪條例》（國務(wù)院令第431號）和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際，制定本規(guī)則。

第二條本規(guī)則所稱信訪，是指公民、法人或者其他組織采用書信、電子郵件、傳真、電話、走訪等形式，向各級稅務(wù)機(jī)關(guān)反映情況，提出建議、意見或者投訴請求，依法由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的活動。

采用前款規(guī)定的形式，反映情況，提出建議、意見或者投訴請求的公民、法人或者其他組織，稱信訪人。

第三條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做好信訪工作，認(rèn)真處理來信、接待來訪，傾聽人民群眾的意見、建議和要求，接受人民群眾的監(jiān)督，努力為人民群眾服務(wù)。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)暢通信訪渠道，為信訪人采用本規(guī)則規(guī)定的形式反映情況，提出建議、意見或者投訴請求提供便利條件。

黨的十五大確立依法治國，建設(shè)社會主義法治國家的基本方略后，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)越來越重視依法行政工作，稅務(wù)系統(tǒng)法治建設(shè)取得了較大的進(jìn)展。國稅系統(tǒng)自全面貫徹國務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》以來，大力規(guī)范稅收執(zhí)法行為，依法行政工作也取得了明顯成效。但在推進(jìn)稅收法治建設(shè)的同時(shí)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法行政工作上仍然還存在著一些不容忽視的問題，諸如不同程度地存在有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象的存在，影響了我國稅收法規(guī)的貫徹實(shí)施和依法治稅的進(jìn)程，一些執(zhí)法難題和困境仍有待破解。

一、當(dāng)前稅收執(zhí)法中存在的主要問題

（一）外部法制大環(huán)境有待進(jìn)一步優(yōu)化。一是稅法立法上的不完善。主要表現(xiàn)在法律法規(guī)的內(nèi)容，或不夠完善或重疊交錯，法律用語過于簡單，模糊概念使用較多，立法前瞻性不夠，造成稅法修改補(bǔ)充頻繁、穩(wěn)定性較差。二是稅收計(jì)劃管理與推進(jìn)“依法治稅”之間存在矛盾。由于制定稅收計(jì)劃任務(wù)的主要依據(jù)是上年稅收完成數(shù)和計(jì)劃年度預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)增長速度，客觀上形成稅收計(jì)劃指標(biāo)與客觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅源變化保持協(xié)調(diào)和一致存在很大的不確定性，在一定程度上使稅收計(jì)劃管理與推進(jìn)“依法治稅”之間存在著矛盾。三是社會綜合治稅機(jī)制尚不成熟，部門配合不力。主要表現(xiàn)為相關(guān)執(zhí)法部門各自為政、信息交流不暢、協(xié)作不力。一些相關(guān)部門對稅務(wù)部門在稅收執(zhí)法的配合協(xié)作上推諉、拖延，難以形成行政執(zhí)法的整體合力。

（二）內(nèi)部管理體制機(jī)制尚需進(jìn)一步完善。一是思想認(rèn)識問題沒有根本上解決，依法行政意識有待加強(qiáng)。二是內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制不完善，缺乏統(tǒng)一的稅收執(zhí)法質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)。另外，稅收執(zhí)法監(jiān)督的手段仍難以跟上發(fā)展的需要。三是專業(yè)法制人員力量薄弱，結(jié)構(gòu)不盡合理，不能滿足當(dāng)前稅收法制工作的需要。從知識結(jié)構(gòu)看，稅務(wù)系統(tǒng)法制機(jī)構(gòu)的工作人員沒有受過系統(tǒng)、專業(yè)的法律教育，在法學(xué)理論、法律理念和法律知識等方面沒有受過系統(tǒng)、專業(yè)的法律教育，還不能完全適應(yīng)依法行政的要求；從年齡結(jié)構(gòu)看，尚未在總體上形成梯次的年齡結(jié)構(gòu)。四是稅法執(zhí)法部門執(zhí)法權(quán)有限影響法制權(quán)威。稅務(wù)部門對于違法執(zhí)法人員的處理只有“建議”權(quán)而沒有直接處理權(quán)，嚴(yán)重影響監(jiān)督效果和法制機(jī)構(gòu)的權(quán)威，對稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作產(chǎn)生負(fù)面影響。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法存在的問題急需進(jìn)一步改進(jìn)。一是重人治，輕法治。收“人情稅”、“關(guān)系稅”，該免的不免，該罰的不罰；有的擅自變通稅法，有的權(quán)限范圍掌握不準(zhǔn)確，越權(quán)處罰等等。二是重實(shí)體法，輕程序法。許多稅務(wù)人員對各稅種的稅收政策法規(guī)掌握得很熟練，但對《稅收征管法》及相關(guān)法律法規(guī)的運(yùn)用卻相對生疏。在執(zhí)法過程中有重口頭告知、輕執(zhí)法文書現(xiàn)象。在日常稅收活動中，許多基層單位和稅務(wù)人員不重視稅收執(zhí)法程序，憑感覺和經(jīng)驗(yàn)辦事，隨意簡化稅收執(zhí)法手續(xù)，人為造成執(zhí)法失誤。三是納稅人的權(quán)利沒有得到應(yīng)有的重視。實(shí)際操作中存在納稅人的義務(wù)多于權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利多于義務(wù)，即現(xiàn)行稅收法制還沒有充分又有效地保護(hù)納稅人的權(quán)利。對納稅人的行政救濟(jì)制度也不完善，重執(zhí)法輕救濟(jì)。四是稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)加大。就政策原因來講，表現(xiàn)在：稅收法律體系不健全。稅法與相關(guān)法規(guī)銜接不夠，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)不完備，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法帶來隱患。政策出臺相對滯后，難以適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)活動的需要。一些稅收實(shí)施辦法和操作規(guī)定對可能產(chǎn)生的稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不夠，易引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。就稅務(wù)機(jī)關(guān)及執(zhí)法人員來講，表現(xiàn)在：稅收政策調(diào)整頻繁而培訓(xùn)不到位，加之部分稅務(wù)干部缺乏學(xué)習(xí)稅收政策業(yè)務(wù)的自覺性，導(dǎo)致一部分稅務(wù)人員對稅收政策的熟悉和掌握不夠。部分稅務(wù)執(zhí)法人員存在憑經(jīng)驗(yàn)辦事的現(xiàn)象。部分稅務(wù)干部法律素質(zhì)較差。往往只重視學(xué)習(xí)和掌握稅收稅種知識、財(cái)務(wù)會計(jì)知識，而不重視法律知識的學(xué)習(xí)和掌握，從而使其法律知識，特別是法律基礎(chǔ)知識以及同經(jīng)濟(jì)管理密切相關(guān)的法律知識欠缺，以致使執(zhí)法權(quán)發(fā)生異化或弱化現(xiàn)象。個(gè)別稅務(wù)執(zhí)法人員政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力不高，工作責(zé)任心不強(qiáng)，執(zhí)法能力較差。在執(zhí)法過程中，不會應(yīng)用法律武器，正確行使依法治稅的權(quán)力，從而造成執(zhí)法偏差，破壞了法律的權(quán)威性。從而引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)執(zhí)法問題的根源探析

要切實(shí)強(qiáng)化對“兩權(quán)”的監(jiān)督，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)尤其是各級領(lǐng)導(dǎo)必須首先確立大監(jiān)督觀，即教育是監(jiān)督、檢查是監(jiān)督、考評是監(jiān)督、追究也是監(jiān)督，在此基礎(chǔ)上，不斷拓寬內(nèi)部監(jiān)督渠道，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督功能，真正將監(jiān)督貫穿于“兩權(quán)”行使的各個(gè)環(huán)節(jié)和全部過程。

一、“兩權(quán)”監(jiān)督中應(yīng)注意處理好幾個(gè)關(guān)系

1、監(jiān)督與效率的關(guān)系。效率是現(xiàn)代行政管理的一個(gè)重要目標(biāo)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，一方面要堅(jiān)持依法行政、規(guī)范行使權(quán)力，另一方面又必須兼顧效率。因此，在建立有關(guān)監(jiān)督制度，進(jìn)行權(quán)力分解、職責(zé)細(xì)化，強(qiáng)化“兩權(quán)”監(jiān)督的同時(shí)，必須堅(jiān)持簡明規(guī)范、便于操作的原則，把提高辦事效率和為納稅人服務(wù)的目標(biāo)一并考慮進(jìn)去，不能因?yàn)閷?shí)施對權(quán)利的監(jiān)督，而發(fā)生互相扯皮，工作效率降低的問題。

2、權(quán)力監(jiān)督和效能監(jiān)督的關(guān)系。“兩權(quán)”監(jiān)督的首要任務(wù)是加強(qiáng)廉政建設(shè)、懲治腐敗，但其功效并不僅限于此，還包括促進(jìn)稅收管理效能的提高。在“兩權(quán)”監(jiān)督過程中，既要從規(guī)范、制約的角度，防止濫用權(quán)力，以權(quán)謀私；也要通過上下級的層級監(jiān)督、專門監(jiān)督等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并調(diào)整管理過程中存在的問題，糾正和補(bǔ)償管理過程中的偏差與失誤，防止怠于職守、該干不干、消極應(yīng)付的作風(fēng)和行為，促進(jìn)稅務(wù)干部勤政、優(yōu)政。

3、人機(jī)結(jié)合的關(guān)系。隨著稅收管理信息化程度的提高，稅收權(quán)力的運(yùn)行機(jī)制發(fā)生了根本改變，傳統(tǒng)的手工監(jiān)督方式和人盯人的滯后監(jiān)督顯然已不能適應(yīng)要求，加強(qiáng)信息化手段在“兩權(quán)”監(jiān)督中的應(yīng)用成為必然。近年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)以稅收管理信息系統(tǒng)為載體，逐步建立起機(jī)器管人的機(jī)控防線。但實(shí)踐表明，過于依賴機(jī)控并不可取，特別是在信息化建設(shè)的初始階段，要確?！皟蓹?quán)”監(jiān)督的深度和效果，必須堅(jiān)持人機(jī)結(jié)合的途徑和方法，使兩者互相促進(jìn)、互相補(bǔ)充。

二、“兩權(quán)”監(jiān)督的幾個(gè)環(huán)節(jié)

編者按：本文主要從以“依法治稅”和“以德治稅”為基本要求，構(gòu)建適合自身發(fā)展的學(xué)習(xí)體系；明確學(xué)習(xí)的主要內(nèi)容；學(xué)習(xí)、創(chuàng)新、發(fā)展進(jìn)行講述。其中，主要包括：建立“工作——學(xué)習(xí)——創(chuàng)新”永續(xù)循環(huán)的良性軌道，實(shí)現(xiàn)工作與學(xué)習(xí)巧妙融合，培養(yǎng)干部獨(dú)立思考、系統(tǒng)思考能力，形成學(xué)習(xí)工作化、工作學(xué)習(xí)化的良好氛圍，以知識推進(jìn)稅收工作、首先，加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)和稅收理論知識學(xué)習(xí)，使稅務(wù)干部進(jìn)一步提高理論素養(yǎng)。其次，是法律法規(guī)知識，提高全體稅務(wù)干部依法行使權(quán)利和履行義務(wù)的意識和能力。再次，加強(qiáng)現(xiàn)代科技文化知識。根據(jù)本職工作和自身發(fā)展的需要，學(xué)習(xí)相關(guān)的科技文化知識。最后，加強(qiáng)崗位技能知識。包括征管軟件應(yīng)用、辦公自動化等、整天學(xué)習(xí)而不創(chuàng)新的行為只能是空泛而無意義的重復(fù)，學(xué)與思、學(xué)與用、學(xué)與時(shí)、學(xué)與效率、學(xué)與創(chuàng)新的結(jié)合才是真正意義上的學(xué)習(xí)，與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新，不斷強(qiáng)化，揚(yáng)棄舊義，探求新知。創(chuàng)建學(xué)習(xí)型的稅務(wù)機(jī)關(guān)，必須樹立“終身學(xué)習(xí)”的現(xiàn)念，打造“終身學(xué)習(xí)”平臺，這不僅是創(chuàng)建學(xué)習(xí)型稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)在動力，更是目標(biāo)等，具體材料請?jiān)斠姡?/p>

目前企業(yè)行業(yè)種類繁多，不同行業(yè)各具專業(yè)性，相對的是基層稅務(wù)人員對財(cái)務(wù)知識缺乏，沒有機(jī)會得到專門的培訓(xùn)，這就大大制約了基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收管理、納稅評估、稅務(wù)稽查等工作的效果。更有甚者，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅務(wù)人員詢問稅務(wù)知識時(shí)，稅務(wù)人員不知其理，無法回答，造成了工作當(dāng)中的被動，甚至被企業(yè)財(cái)務(wù)人員所恥笑。

針對以上現(xiàn)象，加強(qiáng)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)行業(yè)化知識、創(chuàng)建學(xué)習(xí)型稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)勢而生。這是一次學(xué)習(xí)的革命，通過樹立先進(jìn)的理念、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，促進(jìn)觀念更新、思想解放、創(chuàng)建學(xué)習(xí)型稅務(wù)機(jī)關(guān)。加強(qiáng)基層稅務(wù)人員行業(yè)化知識、創(chuàng)建學(xué)習(xí)型稅務(wù)機(jī)關(guān)，必須確立一個(gè)系統(tǒng)、全面、正確的思想。

一、以“依法治稅”和“以德治稅”為基本要求，構(gòu)建適合自身發(fā)展的學(xué)習(xí)體系。建立“工作——學(xué)習(xí)——創(chuàng)新”永續(xù)循環(huán)的良性軌道，實(shí)現(xiàn)工作與學(xué)習(xí)巧妙融合，培養(yǎng)干部獨(dú)立思考、系統(tǒng)思考能力，形成學(xué)習(xí)工作化、工作學(xué)習(xí)化的良好氛圍，以知識推進(jìn)稅收工作。

二、明確學(xué)習(xí)的主要內(nèi)容。首先，加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)和稅收理論知識學(xué)習(xí)，使稅務(wù)干部進(jìn)一步提高理論素養(yǎng)。其次，是法律法規(guī)知識，提高全體稅務(wù)干部依法行使權(quán)利和履行義務(wù)的意識和能力。再次，加強(qiáng)現(xiàn)代科技文化知識。根據(jù)本職工作和自身發(fā)展的需要，學(xué)習(xí)相關(guān)的科技文化知識。最后，加強(qiáng)崗位技能知識。包括征管軟件應(yīng)用、辦公自動化等。

三、學(xué)習(xí)、創(chuàng)新、發(fā)展。整天學(xué)習(xí)而不創(chuàng)新的行為只能是空泛而無意義的重復(fù)，學(xué)與思、學(xué)與用、學(xué)與時(shí)、學(xué)與效率、學(xué)與創(chuàng)新的結(jié)合才是真正意義上的學(xué)習(xí)，與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新，不斷強(qiáng)化，揚(yáng)棄舊義，探求新知。創(chuàng)建學(xué)習(xí)型的稅務(wù)機(jī)關(guān)，必須樹立“終身學(xué)習(xí)”的現(xiàn)念，打造“終身學(xué)習(xí)”平臺，這不僅是創(chuàng)建學(xué)習(xí)型稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)在動力，更是目標(biāo)。

編者按：本文主要從縣局征管實(shí)體化的初步嘗試情況；當(dāng)前縣局征管實(shí)體化運(yùn)行過程中存在的不足；進(jìn)一步推行縣局征管實(shí)體化的構(gòu)思進(jìn)行講述。其中，主要包括：實(shí)現(xiàn)人力資源最大化、實(shí)現(xiàn)稅源管理專業(yè)化、實(shí)現(xiàn)征管職能科學(xué)化、實(shí)現(xiàn)征管流程規(guī)范化、實(shí)現(xiàn)征管手段現(xiàn)代化、實(shí)現(xiàn)征管水平高效化、應(yīng)該說我縣的稅收征管實(shí)體化工作取得了一定的成績，但根據(jù)二年來運(yùn)行的情況看，也尚有一些不足之處，如部分業(yè)務(wù)銜接不暢，機(jī)構(gòu)設(shè)置尚有合并的空間、責(zé)處理局機(jī)關(guān)日常政務(wù)，起草年度及有關(guān)重要工作會議報(bào)告、制定全縣國稅系統(tǒng)人事管理制度并組織實(shí)施、負(fù)責(zé)調(diào)查研究、處理、反饋國家稅收政策、法規(guī)、規(guī)章在貫徹執(zhí)行中的有關(guān)問題、稽查局主要負(fù)責(zé)：偷逃騙抗稅收案件的查處等，具體材料請?jiān)斠姡?/p>

近年來，我們**國稅系統(tǒng)把流程再造理論引入稅收管理領(lǐng)域，不斷地推進(jìn)稅收管理革命，取得令人矚目的成就，于此同時(shí)，根據(jù)總局、省局的征管改革目標(biāo)、思路，并結(jié)合流程再造理念和信息化應(yīng)用的需求，在全市國稅系統(tǒng)進(jìn)行縣局征管實(shí)體化建設(shè)的嘗試。

所謂縣局征管實(shí)體化，就是把過去作為基層領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)的縣局和過去具體負(fù)責(zé)征收征管的分局、鄉(xiāng)所進(jìn)行層級壓縮，精簡以往的機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)，歸并內(nèi)部相關(guān)事務(wù)，壓縮中間層次的管理人員，，讓更多的人充實(shí)到征、管、查一線，縣局成為直接負(fù)責(zé)稅收征收管理（包括稽查等）和為納稅人服務(wù)的基層稅務(wù)部門。

縣局實(shí)施征管實(shí)體化后，除稽查局外，所有的內(nèi)設(shè)科室都不具備執(zhí)法主體資格，一個(gè)公章對外，便于從總體上規(guī)范執(zhí)法，可以最大程度地避免稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟。

一、縣局征管實(shí)體化的初步嘗試情況

2002年起，市局部署實(shí)施的稅收流程再造和新一輪機(jī)構(gòu)改革，使縣級國稅局已具備了實(shí)體化的雛形。我縣從2002年11月份開始，撤銷所有全職能分局，成立稽查局和11個(gè)相關(guān)科室，在城區(qū)設(shè)置一個(gè)辦稅服務(wù)廳，納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理事務(wù)都到辦稅服務(wù)廳來辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人由調(diào)查執(zhí)行機(jī)構(gòu)來執(zhí)行。企業(yè)全部實(shí)行網(wǎng)上納稅申報(bào)，雙定戶實(shí)行稅款預(yù)儲，劃卡繳稅，零散稅源委托鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、辦事處代征，從而更加有效地對稅源實(shí)行控管，降低了稅收成本，提高了工作效率，方便了納稅人。具體體現(xiàn)在：

績效管理是運(yùn)用科學(xué)的方法對下一層級組織實(shí)際業(yè)績及價(jià)值效能進(jìn)行評價(jià)、衡量和獎懲的重要手段，是管理者與被管理者之間的有效溝通，也是管理者引導(dǎo)和激勵被管理者取得優(yōu)異成績而實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的管理措施。將績效管理理念引入并運(yùn)用到稅收管理領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)稅收工作效率的最大化，既是新時(shí)期稅收管理現(xiàn)代化的需要，也是是推進(jìn)稅收事業(yè)不斷發(fā)展的重要課題。

一、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施績效管理的必要性

市國稅局多年來先后致力于稅收目標(biāo)管理、稅收征管質(zhì)量管理、ISO質(zhì)量管理等方面的嘗試和實(shí)踐，在考核的內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)了以征管質(zhì)量為主體考核內(nèi)容到稅收綜合工作全面考核的過程；在考核的標(biāo)準(zhǔn)上，實(shí)現(xiàn)了由定性考核為主到定量考核為主不斷細(xì)化完備考核項(xiàng)目的過程；在考核方法上，實(shí)現(xiàn)了由單一的工作組實(shí)地考核到采取實(shí)地考核、網(wǎng)上考核、日常監(jiān)控多維考核的過程；在考核深度上，由簡單地對照分值項(xiàng)目扣分的粗放型考核評價(jià)到發(fā)現(xiàn)問題與網(wǎng)上、實(shí)地、日常監(jiān)控比對后研究扣分的精細(xì)化過程；在考核面上，由市局對區(qū)縣單向考核到對區(qū)縣、市局機(jī)關(guān)處室，區(qū)縣對稅務(wù)分局和辦稅服務(wù)廳的“雙輪驅(qū)動、全覆蓋”轉(zhuǎn)變。應(yīng)該說，每一次管理實(shí)踐和考核方式都在總結(jié)成績，汲取教訓(xùn)，評價(jià)工作，反饋信息，整改問題，加強(qiáng)管理方面發(fā)揮了重要作用。

國稅機(jī)關(guān)作為國家重要的經(jīng)濟(jì)管理職能部門，以“為國聚財(cái)、為民收稅”為神圣使命，完成組織收入目標(biāo)和嚴(yán)格高效執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的根本任務(wù)。但是受制于傳統(tǒng)行政管理模式制約，國稅機(jī)關(guān)管理效能難以得到有效發(fā)揮。從宏觀層面看，長期把稅收收入完成數(shù)及一些靜態(tài)指標(biāo)作為衡量工作績效的主要尺度，標(biāo)準(zhǔn)單一且呆板。從微觀管理層面看，一是實(shí)施傳統(tǒng)的下達(dá)任務(wù)、計(jì)劃和指標(biāo)式行政管理模式，管理者與被管理缺乏有效溝通，管理者“推動工作難”、被管理者“執(zhí)行難”；二是長期計(jì)劃管理慣性形成的“大鍋飯”和平均主義，人力資源活力無法有效釋放。加之績效考核指標(biāo)體系和考核辦法不盡科學(xué)合理，在考核項(xiàng)目的設(shè)置上，內(nèi)容太多、太細(xì)，淡化了稅收工作的目標(biāo)；三是考核忽視了地區(qū)之間的差異和工作的個(gè)性化特征，不利基層因地制宜發(fā)揮創(chuàng)造開展工作；考核過程不夠透明，扣分理由不公開，基層對“暗箱操作”意見大，對考核結(jié)果不甚服氣；考核工作統(tǒng)一設(shè)定項(xiàng)目、評分標(biāo)準(zhǔn)和辦法，束縛了基層工作的創(chuàng)新。要突破傳統(tǒng)管理模式對國稅工作績效提升的桎梏，必須立足工作實(shí)際，引進(jìn)以“目標(biāo)管理”和“過程控制”為核心的績效管理理念和行為模式，應(yīng)用通暢的網(wǎng)絡(luò)和成熟的業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)信息化平臺，構(gòu)建符合國稅部門實(shí)際的績效管理模式。

二、市國稅局在績效管理方面的嘗試

市國稅局結(jié)合多年來對績效考核工作的不懈探索和具體實(shí)踐，確立了“雙輪驅(qū)動，無縫隙、全覆蓋”的績效考核管理體系。

1961年出生的我總是被拋在歷史的風(fēng)口浪尖上摔打，這一切磨礪了我的意志，塑造了我的品質(zhì)，讓我懂得了誠實(shí)的可貴、責(zé)任的重大，也更堅(jiān)定了我從事事業(yè)的信心，這次競聘上崗對我來說又是一次洗禮，我將以競聘辦公室主任這個(gè)職位的實(shí)際行動支持機(jī)構(gòu)改革、人事制度改革。

本人中共黨員，1981年畢業(yè)于博州師范學(xué)校中文班，分配工作后先后在三中、六中任初中、高中語文老師;1984考入伊犁教育學(xué)院學(xué)習(xí)漢語語言專業(yè)，1986年畢業(yè)，獲得大專文憑后回校任教至1995年;1995年下半年調(diào)入地稅局從事檔案、文書、保密、信息工作，1999年競聘為辦公室副主任，分管檔案、文秘、信息的管理工作。三年來，自己始終堅(jiān)持堅(jiān)定的政治立場，思想上、行動上始終與黨中央保持一致，嚴(yán)于律己，團(tuán)結(jié)同志，盡職守則，勤奮工作，能夠與時(shí)俱進(jìn)，努力做三個(gè)代表的實(shí)踐者。三年考核均為稱職。

辦公室的工作就是緊緊圍繞全局工作的中心，以政務(wù)工作為重點(diǎn)，以信息工作為突破口，逐步完善全系統(tǒng)辦公室業(yè)務(wù)工作的考核管理機(jī)制，加快辦公自動化建設(shè)步伐，充分發(fā)揮辦公室參謀助手、協(xié)調(diào)服務(wù)、監(jiān)督把關(guān)的職能作用，最終實(shí)現(xiàn)為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)、為機(jī)關(guān)服務(wù)、為基層和群眾服好務(wù)的目標(biāo)。這次機(jī)構(gòu)改革新增設(shè)的服務(wù)中心，就是把辦公室工作的重點(diǎn)從事務(wù)服務(wù)轉(zhuǎn)移到政務(wù)上來的一項(xiàng)重大改革措施，是把機(jī)關(guān)后勤服務(wù)工作推向社會的重大嘗試，可以預(yù)見到，今后辦公室的工作一定會從千頭萬緒的事務(wù)中解脫出來，集中力量更加有效地圍繞政務(wù)工作做好全方位的服務(wù)，為推動全州地稅工作做出更大的貢獻(xiàn)。

我在辦公室工作整7年，曾接受過檔案、文書、保密、信息等多種培訓(xùn)，開闊了視野，增加了閱歷，提高了能力。在我擔(dān)任辦公室副主任工作的這3年中，親自參加指導(dǎo)策劃過以下幾項(xiàng)重大工作：1、全過程地參加、指導(dǎo)本系統(tǒng)檔案晉升為自治區(qū)一級的工作，并均獲的優(yōu)秀等次;2、今年又被州檔案局定為全州唯一一家文書立卷改革試點(diǎn)單位，4月25日，在我局成功地召開了全州試點(diǎn)工作現(xiàn)場會，我做了專題經(jīng)驗(yàn)介紹，使檔案工作達(dá)到了新水平。3、大力推進(jìn)新的《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)公文處理辦法》，使本系統(tǒng)內(nèi)的公文用紙、公文格式達(dá)到國標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，文書運(yùn)轉(zhuǎn)逐步規(guī)范。4、強(qiáng)化信息服務(wù)意識，積極推動信息工作上新臺階。經(jīng)過努力信息工作在州上評為先進(jìn)單位，全疆16地州中排名第9。5、參與精神文明單位由州級晉升自治區(qū)級的工作，在其中發(fā)揮了自己應(yīng)有的作用。6、稅收宣傳月連續(xù)4年由我擔(dān)任稅收宣傳月辦公室主任，積極策劃宣傳項(xiàng)目，為稅法的普及工作盡了全力。7、親自制定完善了系統(tǒng)內(nèi)辦公室業(yè)務(wù)考核評比辦法，使辦公室的各項(xiàng)工作不斷取得新進(jìn)展。8、規(guī)范了辦公室文件的傳閱方法，使文件運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)環(huán)相扣。

回想自己擔(dān)任辦公室副主任以來的工作、經(jīng)歷，收獲很大，體會很深，自己認(rèn)為能夠接受新事物，既不因循守舊，固步自封，又不等不靠，做到便學(xué)便干;不但能指導(dǎo)本機(jī)關(guān)的檔案、文書、信息工作，還能指導(dǎo)和帶動縣市局的辦公室工作。這些成績的取得與我較強(qiáng)的責(zé)任心、善于調(diào)動大家的積極性、工作中率先垂范、大膽管理是分不開的。

我從辦公工作的門外漢到成為辦公室工作的一個(gè)內(nèi)行，這其間傾注了我許多的心血和汗水。我不僅熱愛辦公室的政務(wù)工作，而且熟知辦公室其他方面工作的職責(zé)、要求，絕大部分的工作都能親自操作完成，可以說是一個(gè)稱職的內(nèi)行。我認(rèn)為自己有資歷、更有潛力、也完全有能力勝任改革后的辦公室主任工作。如果我擔(dān)辦公室主任，我將承諾：

稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)新時(shí)期稅源建設(shè)

稅源是經(jīng)濟(jì)稅源的簡稱，即稅收收入的來源，它主要是指國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門當(dāng)年創(chuàng)造或歷年積累的國民收入。所謂稅源建設(shè)，是指各級地方政府以及經(jīng)濟(jì)管理部門圍繞稅源健康、穩(wěn)定增長而采取的一系列新措施。就稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，稅源建設(shè)包括稅源管理和稅源服務(wù)兩項(xiàng)內(nèi)容。稅源管理，也稱之為稅源監(jiān)控管理，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，以掌握應(yīng)征稅款為目的，通過各種科學(xué)方法和手段，對稅源規(guī)模、狀況、發(fā)展變化等情況進(jìn)行監(jiān)督管理的稅收管理活動。具體地講，稅源管理包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰以及協(xié)稅護(hù)稅等諸多工作。稅源服務(wù)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為實(shí)現(xiàn)稅收目的，無償向納稅人、扣繳義務(wù)人以及自然人提供的稅法宣傳、咨詢以及辦理涉稅事項(xiàng)等各種方便措施。

對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，新時(shí)期的稅源建設(shè)，貫穿于稅收工作的全過程，涉及整個(gè)稅收征管活動的每一個(gè)環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)說，稅源建設(shè)是稅收工作的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)稅收目的的保障，分析和研究稅源建設(shè)的狀況和發(fā)展，對新時(shí)期稅收工作有著極其重要地意義。

一、當(dāng)前稅源建設(shè)中存在的主要問題

改革開放以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源建設(shè)方面做了大量工作，也取得了顯著成績，基本建立起了與稅源結(jié)構(gòu)和稅源變動相適應(yīng)的稅源管理和服務(wù)體系，實(shí)現(xiàn)了對稅源的有效管理和優(yōu)質(zhì)服務(wù)，有利促進(jìn)了稅收事業(yè)發(fā)展。隨著新《稅收征管法》的出臺，稅源建設(shè)得到進(jìn)一步加強(qiáng)。但是，新時(shí)期、新形勢下，國內(nèi)外政治、經(jīng)濟(jì)形勢的迅猛發(fā)展，要求稅源建設(shè)不斷深入。從目前情況看，稅源建設(shè)在某些方面還不同程度地存在著一些問題，稅源管理和稅源服務(wù)工作面臨著新的挑戰(zhàn)。

（一）稅源管理工作存在的問題