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一、改進征稅方式，嚴打偷稅漏稅，為有利于保險業發展的保險稅制改革創造條件

改進征稅方式，嚴打偷稅漏稅，才能有效地解決保險業的高稅賦和偷逃稅并存的問題，減輕保險市場主體和消費者的稅收負擔，凈化市場秩序，為有利于保險業發展的保險稅制改革創造條件，促進保險業的發展。除免稅部分外，原則上應以毛保費作為營業稅應稅保費，對儲金返還和手續費、經紀費及退費，由保險公司代繳相關稅賦；否則一經查實，由保險公司加倍代繳相關稅賦。

2、調整保險稅收結構，發揮保險稅收的杠桿作用

由于國家財力有限，不可能大幅對保險業減稅。事實上，靠減免稅提高保險業的償付能力是不可行的，比如壽險和長期健康險是免稅的，而壽險業的償付能力不足是有目共睹的，這種償付能力的不足是保險業經營中的問題，也是保險業金融功能能不能有效發揮的金融制度安排產生的問題。為了使保險業的稅收穩步增長，保險業的發展至關重要，稅源的培育至關重要，為此必須進行保險業的稅收結構調整，發揮保險業的稅收杠桿作用。

1．調整所得稅和營業稅稅基

在所得稅稅基方面，對各種準備金應制定合理的提取標準并嚴格執行，尤其是對保險保障基金、巨災風險和長尾巴業務、財務再保險和非比例再保險及今后會發展的再保險證券化業務準備金的提取，這樣既有利于不同市場主體的公平競爭，又可防止殺雞取卵，增加保險業的稅收負擔；對于營業稅稅基，至少應扣除已決賠款部分中的自留部分。

2．分險種征收營業稅，并實行部分險種的全免

建議按各險種從長遠角度講對經濟發展的促進作用的大小和對社會保障的重要性、與國計民生的關系程度、是政策性保險還是半政策性保險（含國內實力難以辦到的險種和部分再保險業務）、是否為強制性保險為界分險種確定不同的營業稅率。同時在目前部分險種的營業稅免稅的基礎上擴大免稅范圍，如地震險、洪水險、信用保證保險和強制性保險。

3．設置特別附加稅，防止利潤轉移

加拿大對分出到國外的保費，一律征收特別資源稅，這樣既可防止保險公司尤其是外資公司的利潤向國外轉移而偷逃稅，又可鼓勵保險公司在保持財務穩定的基礎上盡量分入業務和提高自留水平，這種做法值得我們借鑒。事實上，征收的特別附加稅最后是會轉移到國外再保接受人的，并沒有加重國內保險業的負擔，同時由于中國保險業有龐大的市場資源，并不用擔心這樣做吸引不到外資。

4．在功能性稅收政策的大前提下謹慎地實施差別化的稅收政策，促進民族保險業的發展

對保險業落后的西部地區保險機構實行優惠稅收政策，但時間不能過長，其極限期限是西部市場的市場經濟體制和運行機制基本完善之時，同時這種差別化的稅收政策應對各保險公司一視同仁。對擬破產或財務困難的公司的收購應可享受一定的稅收優惠政策。為鼓勵利潤再投資到保險業以增強償付能力和積累實力，對不分紅的所得部分，可實行稅收延緩計劃或先征后返的政策。

5．調整對保戶的稅收政策、拉動保險需求

像保險發達國家和新興保險市場那樣，應允許法人被保險人購買的大部分保險支出進入成本，但是儲金除外，對購買無牌照的和境外的保險的保費也不得減免稅收。

由于中國個人所得稅征收目前基本上僅適用于工資獎金收入和2000年才實行的利息收入，因此對個人購買的保險，暫無必要減免稅收，因為在險種的收入或成本彈性系數不大、居民收入增長不快的情況下，減稅對個人保險業務的開展未必有大的刺激作用，“拉弗曲線”也會失效。

《中國保險報》