導(dǎo)語：養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶測算論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]根據(jù)國務(wù)院《完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》的精神，在不久的將來，做實(shí)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶將在全國推廣實(shí)施。為了解決“做實(shí)”基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶測算的理論與實(shí)際問題，筆者經(jīng)過大量的調(diào)研，設(shè)計(jì)了一套可供各級政府社保部門用來測算做實(shí)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶財(cái)政缺口資金的數(shù)學(xué)模型，并通過實(shí)例驗(yàn)證其合法性、合理性和準(zhǔn)確性。

[關(guān)鍵詞]基本養(yǎng)老保險(xiǎn)；個(gè)人賬戶；測算方法

一、問題提出

做實(shí)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶（以下簡稱個(gè)人賬戶）就是要保證繳費(fèi)的個(gè)人賬戶有實(shí)際的積累，它是完善基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度可持續(xù)發(fā)展的重要保證。做實(shí)個(gè)人賬戶的主要內(nèi)容是：個(gè)人賬戶的規(guī)模統(tǒng)一由本人繳費(fèi)工資的11%調(diào)整為8%，全部由個(gè)人繳費(fèi)形成，單位繳費(fèi)不再劃入個(gè)人賬戶，而且實(shí)行基金完全積累，并與個(gè)人賬戶記賬額相匹配。在繼遼寧、吉林、黑龍江三省做實(shí)個(gè)人賬戶試點(diǎn)后，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，天津、上海、山西、山東、河南、湖北、湖南和新疆等8個(gè)省區(qū)市又被列為2006年做實(shí)個(gè)人賬戶的擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)。根據(jù)國務(wù)院《完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》的精神，在不久的將來，做實(shí)個(gè)人賬戶將在全國推廣實(shí)施。針對做實(shí)個(gè)人賬戶測算問題，筆者經(jīng)過大量調(diào)研，設(shè)計(jì)了一套能夠快速準(zhǔn)確地計(jì)算做實(shí)個(gè)人賬戶中財(cái)政缺口額的數(shù)學(xué)模型，這不僅對地方各級社保部門解決基本養(yǎng)老保險(xiǎn)做實(shí)測算問題有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，也是實(shí)現(xiàn)黨和政府提出的建設(shè)和諧社會的必然要求。

二、建模前提與基礎(chǔ)

（一）以國家現(xiàn)行政策為依據(jù)

為了更好地預(yù)測做實(shí)個(gè)人賬戶未來各級政府財(cái)政部門所需資金情況，筆者以《勞動和社會保障部、財(cái)政部關(guān)于擴(kuò)大做實(shí)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶試點(diǎn)的通知》和國務(wù)院《關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》兩個(gè)文件以及相關(guān)的法律法規(guī)作為建模測算依據(jù)。

（二）考慮主要因素

在進(jìn)行做實(shí)個(gè)人賬戶數(shù)據(jù)建模測算時(shí)，主要考慮做實(shí)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的目標(biāo)是需要達(dá)到征收與發(fā)放平衡，即做到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)收支平衡。筆者考慮主要的收支因素是：（1）收入因素：企業(yè)在職參保人數(shù)、當(dāng)年在職參保人年均繳費(fèi)基數(shù)、當(dāng)年在職參保人年均繳費(fèi)工資率、當(dāng)年個(gè)體戶參保人數(shù)、當(dāng)年靈活就業(yè)人員年均繳費(fèi)基數(shù)、當(dāng)年靈活就業(yè)人員年均繳費(fèi)工資率；（2）支出因素：離退休人員數(shù)、離退休人員年均領(lǐng)取離退休金；同時(shí)還要考慮做實(shí)個(gè)人賬戶工資率。

（三）計(jì)算動態(tài)增長變動率

在進(jìn)行個(gè)人賬戶數(shù)據(jù)測算時(shí)，主要考慮到有些變動是隨著政策的改變而改變，如某省從1996年1月起實(shí)施社會統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，開始建立個(gè)人賬戶，當(dāng)時(shí)個(gè)人賬戶的規(guī)模是2%，1998年與全國統(tǒng)一制度并軌后調(diào)整為4.5%，而后又不斷調(diào)高，直到現(xiàn)在的8%；有些變動是隨人口情況而變的，如參保職工由1996年的34.44萬人增加到現(xiàn)在的43.61萬人，享受養(yǎng)老待遇人數(shù)由11.48萬人增加到12.46萬人，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的盤子做大了，參保職工與退休人員的在退比由3∶1提高到3.5∶1；還有些變動是隨基本養(yǎng)老保險(xiǎn)管理力度增強(qiáng)而改變的，如按繳費(fèi)比例和繳費(fèi)基數(shù)應(yīng)征繳的基金完全征繳到位，就會相應(yīng)增加基金積累等。

三、數(shù)學(xué)建模

根據(jù)全國做實(shí)個(gè)人賬戶試點(diǎn)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)和做法，上述各因素之間應(yīng)滿足恒等式：J-L+C=A×R其中，J：職工當(dāng)年繳費(fèi)收入總額；L：當(dāng)年養(yǎng)老金支出總額；C：當(dāng)年財(cái)政補(bǔ)助總額；A：當(dāng)年平均繳費(fèi)基金；R：做實(shí)個(gè)人賬戶的工資率。為此，當(dāng)年財(cái)政部門補(bǔ)助總額可以用下式表達(dá)：

C=J-L-A×R

（一）靜態(tài)數(shù)學(xué)模型

根據(jù)上述個(gè)人賬戶的基本模型，在沒有考慮各年增長變動因素的情況下，做實(shí)個(gè)人賬戶測算可以使用下列靜態(tài)數(shù)學(xué)模型：

公式1：當(dāng)年基本養(yǎng)老保險(xiǎn)所需資金=當(dāng)年繳費(fèi)工資總額×個(gè)人賬戶比例

公式2：當(dāng)年繳費(fèi)工資總額=企業(yè)在職參保人數(shù)×當(dāng)年職工年均繳費(fèi)基數(shù)×28%①+當(dāng)年個(gè)體戶參保人數(shù)×當(dāng)年靈活就業(yè)年平均繳費(fèi)基數(shù)×20%②

公式3：當(dāng)年職工（靈活就業(yè)）年平均繳費(fèi)基數(shù)=當(dāng)月職工（靈活就業(yè)）平均繳費(fèi)基數(shù)×12

公式4：基金缺口財(cái)政兜底③=所需總資金-中央財(cái)政固定補(bǔ)助-地方財(cái)政補(bǔ)助

（二）動態(tài)數(shù)學(xué)模型

動態(tài)數(shù)學(xué)模型是指在靜態(tài)數(shù)學(xué)模型基礎(chǔ)上主要考慮了各年增長變動因素后演變的計(jì)算模型。在上述靜態(tài)數(shù)學(xué)模型中，在職參保人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)、個(gè)體戶參保人數(shù)、靈活就業(yè)繳費(fèi)基數(shù)、退休人員數(shù)、每月人均退休金等因素均是變動數(shù)，需在上年基數(shù)的基礎(chǔ)上乘上一個(gè)增長系數(shù)才能計(jì)算出來。為了驗(yàn)證上述模型的準(zhǔn)確性，筆者經(jīng)過調(diào)研得到某市2003年至2006年基本養(yǎng)老金繳撥相關(guān)數(shù)據(jù)，情況如表1所示。

通過上述靜態(tài)模型可以計(jì)算：該市企業(yè)在職參保人數(shù)4年平均增長數(shù)為-0.0576，4年繳費(fèi)基數(shù)平均增長數(shù)為0.1795，個(gè)體戶參保人數(shù)4年平均增長數(shù)為0.0190，靈活就業(yè)月繳費(fèi)基數(shù)4年平均增長數(shù)為0.211，退休人員4年平均增長數(shù)為0.0758，退休金4年平均增長數(shù)為0.0698.

假設(shè)該市個(gè)人賬戶從3%做起，按照勞社部發(fā)[2005]27號文件要求，做實(shí)個(gè)人賬戶每年遞增1%進(jìn)行測算，我們利用上述計(jì)算相關(guān)數(shù)據(jù)、動態(tài)數(shù)學(xué)模型可以計(jì)算得出該市2007年至2012年做實(shí)個(gè)人賬戶所需財(cái)政資金總額為9.18億元，其中中央財(cái)政補(bǔ)助總額為1.7億元，地方財(cái)政補(bǔ)助額0.57億元。另外，按照勞社部[2005]27號文件規(guī)定，扣除中央財(cái)政和地方財(cái)政按規(guī)定的比例所做補(bǔ)助后，該市仍存在6.91億元的基金缺口，需要地方財(cái)政兜底解決，為此，地方財(cái)政共需要補(bǔ)助資金7.48億元（如表2所示）。

做實(shí)個(gè)人賬戶是一項(xiàng)長期復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及方方面面的工作，各有關(guān)部門都應(yīng)從做實(shí)上下功夫。

注釋

①28%是企業(yè)按工資總額繳費(fèi)20%和個(gè)人按工資總額繳費(fèi)8%的相加之和。

②20%是個(gè)體參保人員按工資總額的繳費(fèi)工資比例。

③基金缺口財(cái)政兜底是根據(jù)勞社部發(fā)[2005]27號文件《勞動和社會保障部、財(cái)政部關(guān)于擴(kuò)大做實(shí)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶試點(diǎn)有關(guān)問題的通知》中關(guān)于做實(shí)個(gè)人賬戶采取動態(tài)做實(shí)、半動態(tài)補(bǔ)助的辦法，中央對做實(shí)個(gè)人賬戶試點(diǎn)的中西部地區(qū)、老工業(yè)基地和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)仍按照在東北三省試點(diǎn)時(shí)中央財(cái)政的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)助，做實(shí)到5%的部分，每做實(shí)l個(gè)百分點(diǎn)，中央財(cái)政補(bǔ)助0.75個(gè)百分點(diǎn)，最多不超過3.75個(gè)百分點(diǎn)；每做實(shí)1個(gè)百分點(diǎn)，地方財(cái)政補(bǔ)助0.25個(gè)百分點(diǎn)。中央財(cái)政對地方做實(shí)個(gè)人賬戶5%的部分實(shí)行包干補(bǔ)助后，新增資金缺口由地方自己解決。根據(jù)該文件精神，可以根據(jù)公式4計(jì)算得出需要地方各級財(cái)政兜底的基金缺口。

主要參考文獻(xiàn)

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