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1．住房公積金財務分析指標的介紹

住房公積金歸集率、住房公積金增值收益率、住房公積金管理費用率、資產負債比率、人員經費支出占管理費用的比率、公用經費支出占管理費用的比率、住房公積金委托貸款比率、住房公積金提取率。

2．住房公積金財務分析指標在資金核算中的應用

2．1住房公積金歸集率。該指標主要考核住房公積金實際繳存額占應繳額的比例，反映了住房公積金歸集工作的效率。按照計劃，該指標應該達到100%，但是在實際工作中肯定會遇到不少困難，這就需要中心各部門互相配合，通力合作，努力做好住房公積金歸集擴面工作，在做好宣傳工作的基礎上嚴格執法，使各企業單位意識到住房公積金的重要性，從而保證公積金中心歸集工作的順利開展。

2．2住房公積金增值收益率。住房公積金增值收益率是反映公積金管理中心盈利能力的一個指標，增值收益等于住房公積金收入與支出之差，收入主要來源于住房公積金貸款和定期存款，而每年支付給職工的住房公積金利息和支付給委托銀行的手續費構成了支出的主要部分。公積金管理中心作為管理職工繳存的住房公積金的機構，需要在保證資金安全的前提下做到保值增值，努力提高增值收益率。

2．3資產負債比率。資產負債比率是負債與資產之間的比值，它反映了公積金中心的長期償債能力。公積金中心作為住房公積金的管理者，它的資產主要包括在各受托銀行中的存款和發放的公積金貸款，負債則主要是職工繳存的住房公積金，二者的來源基本相同，都是職工繳存的住房公積金，在實際工作中，必須保證資產負債比率小于1，只有這樣，才能保證住房公積金的保值增值。

3．住房公積金財務分析指標在實際中的應用

為了更好地讓住房公積金財務分析指標在實際工作中發揮作用，為管理和決策提供幫助，我認為可以在新模式下建立住房公積金財務分析指標預警體系，即時監控公積金中心的各項經營管理活動，發現和糾正公積金中心管理活動的重大失誤和波動，并及時發出警報，建立免疫機制，不斷提高公積金中心抵抗財務風險的能力，使公積金中心的財務管理活動始終處于安全、可靠的運行狀態。具體來說，就是根據需要在系統中另行開發設計，新增財務分析指標預警體系的模塊。在該模塊中，系統可以根據計算公式和相應的函數邏輯關系，計算得出各住房公積金財務分析指標的數值。公積金中心的管理層或決策機構根據期初計劃和持續安全經營等要求，合理設定預警指標數值，并將其輸入系統設置為考核參數，財務管理人員定期查看住房公積金財務分析指標的數值，若數值超過預警指標數值，則證明公積金中心在實際的經營管理中出現了某些問題或是需要改進的地方，這時就需要工作人員認真尋找原因和面臨的困難，抓住問題的根源，并提出相應有效的改進措施，從而保證公積金各項業務的順利開展。

4．住房公積金財務分析指標存在的不足和改進的建議

4．1住房公積金財務分析指標存在的不足。現行使用的住房公積金財務分析指標是在1999年財政部出臺的《住房公積金財務管理辦法》中規定的相關指標，當時的情況與現狀可謂是差別巨大，隨著新世紀十多年來住房公積金業務的高速發展，現行的分析指標種類和數量稍顯太少，并且沒用形成一個財務指標體系，已經不能適應目前住房公積金業務發展的需要，不能完全反映和考核公積金管理中心的實際工作，需要對財務分析指標進行不斷地豐富和發展，使之更好地分析公積金管理中心的相關指標，為管理和決策提供參考和幫助。

4．2改進的建議。1．形成財務指標體系。任何一個財務指標都是從某一側面反映公積金管理中心的財務狀況，而財務指標體系是各類各項指標的系統化，其基本能夠系統、全面、綜合地反映企業財務狀況，如比較著名的杜邦財務分析體系。在財務指標體系中，各指標具有一定的關聯性，通過比對可以保證財務指標的準確性，為財務預測、決策和計劃提供有用信息，并不斷地挖掘潛力，改進工作。2．豐富完善財務分析指標。為了更好地評價財務指標，解釋和評價財務狀況，我認為可以增加以下財務分析指標:(1)風險耐力指標。風險耐力指標是衡量住房公積金貸款風險準備金的一個指標，其計算公示為:風險耐力指標=(貸款風險準備÷住房公積金貸款總額)100%。(2)凈利息率。凈利息率是衡量住房公積金收益能力的一個指標，其計算公式為:凈利息率=［(利息收入－利息支出)÷利息收入］100%。凈利息率越高，說明公積金管理中心的盈利水平越高。在實際的經營過程中，公積金管理中心的主要收入和支出都與利息有關，利息收入主要包括貸款利息收入和存款利息收入，而利息支出主要包括住房公積金職工結息，一般情況下，增值收益與利息收入應該同步增減，但如果住房公積金存款利率、特殊性項目和貸款風險準備金之一存在變化時，則可出現不同步增減的情況。(3)貸款收息率指標。貸款收息率指標是貸款利息收入與貸款平均占用額的比例關系，其計算公式為:貸款收息率=(貸款利息收入÷住房公積金貸款總額)100%。貸款收息率越高，表明公積金管理中心利用貸款的盈利水平越高，收益能力越強。貸款利息收入是公積金管理中心的主營業務收入，收息率越高，收入額越多。但不能用該指標單獨說明貸款效益的好壞，主要原因時貸款利息收入的高低，不能完全說明貸款投向和周轉的正常和合理，如逾期貸款罰息可增加利息收入，但不能說明公積金貸款效益好，因此該指標必須結合貸款風險指標一起分析使用。

作者:田田單位:大連市住房公積金管理中心