導語：試析企業如何構建財務分析框架一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在當今“大數據”時代背景下，傳統的財務分析為決策領導層提供有價值的財務信息已越顯乏力，建立一套立足企業實際，更科學完善、更實效，能實時分析、監控的適應當下的財務分析體系顯得尤為重要，使定量分析與定性分析相結合，緊緊地將各部門聯系在一起，共同參與到財務分析中，最終為決策領導層提供更加生動、精準的管理用財務報表及附注信息。

關鍵詞：大數據；構建財務分析框架

一、引言

X廣播電視傳媒集團是在市政府深化推進廣播電視媒體體制改革背景下成立的，對市本級廣播電視的產業和資源進行了重新整合優化，合并掉經營業務類似的公司，新設新星產業項目的公司，來參與市場化運作，旨在發展壯大廣播電視事業、優化產業結構，讓廣播電視產業在市場化運作中更加靈活、更加健康。作為有一定規模的集團公司，走向市場，參與激烈地市場競爭，必然會對財務方面的要求更加嚴格、更加精準全面，直面大數據財務分析。可順勢現在“大數據”時代的契機，來更新迭代傳統的以期末數為依據會計數據報表，建立一套立足企業實際，科學、完善的、能實時分析的適合新時期的財務分析體系顯得尤為重要，讓各層級的管理者都能看到自己管轄范圍內的財務數據與自己的部門分析表進行比對，發現異常時，進行及時地預警提示，并融入部門用大數據。讓各層級的管理者能實時清晰地看到自己部門的優劣問題，并進行深入的調查，去探知真正的根源，以利及時找到更精準的應對方案。

二、大數據背景下，構建的財務分析體系

大數據下財務分析不再是財務部門孤立的以會計數據為主的財務分析，而是要將各部門都參與進來，緊緊地圍繞企業戰略目標，基于財務會計信息化的基礎上，讓會計數據共享給各個部門，并嵌入適合各部門自身的大數據及工作進度，最后匯聚成更加全面、精準的大數據下的財務分析體系。在分析中出現異常時，進行預警提示，并要求部門進行深入分析。此運作過程是要求在財務會計信息化建設中，留有接入各部門自身大數據的端口，并增加各部門數據庫功能模塊，在限定權限內賦于各部門留出接入端口的查詢、錄入功能，以利部門對自身部門數據進行定量與定性分析。在大數據的背景下，各部門緊緊地聯系在一起，構建更加全面、系統的財務分析體系已越來越突顯重要性，所以筆者構建了大數據財務分析體系，如圖1所示。大數據財務分析體系操作流程：(一)財務部門將生成的會計數據，進行財務專業分析外，另將特定的會計數據共享給相應的部門；(二)各部門將特定的會計數據與年初部門預算進行比對分析，有異常的會生成自動預警提示，并要求說明原因，另外接入各部門大數據信息庫，生成部門分析用報表及部門數據；(三)各部門運。用定量與定性信息，產生各部門分析用報表，再匯集到財務部門進行匯總、分析整理，最后生成管理用財務報表，交決策領導層。

三、財務部門提供會計數據與財務專業分析

(一)保證會計數據質量。由財務部門依據電算化信息系統，先匯總未加工的會計數據，將未加工的會計數據與年初總預算及各部門預算進行比對，生成各部門比對分析表，但這里匯總生成的會計數據統計口徑要保持前后一致，具有可比性，減少弄虛作假的風險。在比對分析表中，若各部門反映出異常情況時，會進行預警提示，要求其部門調查，深究根源，說明原因。(二)建立與績效考核相結合的財務專業分析，生成管理用財務報表。1.應收賬款分析與考核標準。應收賬款回收及時性直接影響企業的現金流，是為企業生存和發展提供資金來源的保障。所以應收賬款回款率應與營銷部門的個人績效考核相掛鉤。可精細到每個業務人員每一筆應收款。進行賬齡分析考核，實行獎、罰分明的考核機制，例如：應收款賬齡分析表與個人績效考核相掛鉤等考核制度。2.費用列支情況與各部門費用預算相結合進行考核。各部門的成本費用開支與自己部門費用預算進行對比，專門設置各部門成本費用列支進度表，使各部門管理層可實時與年度部門預算執行進度去進行比對，發現異常時，及時分析說明，同時將各部門的績效與部門費用預算執行情況相掛鉤來進行考核。3.盈利質量分析。主要是剔除偶然性的無法持續增長的收入，注重主營業務收入，與營銷部門年度銷售預算進行比對考核，此項可細分到電視、廣播、新媒體等廣告傳播媒介在廣告收入中的比重，按月、季、半年、全年度進行考核。對廣告傳播媒介的趨勢分析，逐漸減少“瘦狗業務”，加大“明星業務”的投入，培育新星的“互聯網+”業務。4.償債能力。誠信是企業參與資本市場投融資的立身之本，所以企業的短期和長期借款要十分謹慎、重視，關注流動比率、速動比率，此表由決策領導層和融資職能執行人員實時監控，在債務分析表中，要有提前量的還款期限預警，分析表中要反映資本結構和融資成本等。將債務分析表與執行人員的績效相結合進行考核，主要考核融資成本及減少債務違約風險等。5.營運能力。由電視、廣播、新媒體等傳播媒介支持的技術部門來進行資產管理，部門的績效考核直接與資產的使用效率、維護保養程度相掛鉤，對金額重大的、技術革新快的設備進行重點管理，做到物盡其用，避免資產閑置、浪費及操作保養不當致損現象。(三)匯總各部門分析信息，生成管理用財務報表。財務部門將各部門提供的定量定性分析信息及各部門自身大數據，進行匯總、分析，整理成管理用財務報表。及時地為決策領導層提供精準、全面的財務分析報表。

四、各部門進行定量定性分析，并生成部門自身大數據

(一)采購部門對使用設備進行優劣分析，生成采購用大數據。采購部門除部門分析表與采購計劃執行進度進行比對外，采購部門對所有重要設備要做到了然于胸，要了解這些設備設施性能的優缺點，并與市場上產品進行優劣分析，并采集供應商及產品的各項信息。對集團公司自身設備進行優勢分析，如在傳統媒介上擁有政府壟斷性優勢，擁有技術性、專業性強的大型設施設備、傳媒專業大樓及可生產、投送的大型專業設備，另還有大型演播室、高清非編系統及可室外現場直播的轉播車等，這些在此區域內是其他傳媒企業無法比擬的。但也存在設備及技術更新時，所涉金額巨大，短期內會對集團造成資金壓力。需要采購部門在不影響新聞傳媒質量上，對設備進行經濟壽命期評估，適時在經濟壽命期內經濟地更新設備設施。同時，需要采購部門將歷年來供應商的信息、產品性能及采購途徑匯聚成大數據，更便于今后比對采購。(二)作業部門提供技術及作業保障，生成作業用大數據。廣電行業的作業模式，除承擔政府性新聞宣傳任務和公益廣告外，通常采用以銷定產的模式進行作業的，勢必需要營銷部門與作業部門密切合作。傳媒產品作業中對技術設備通常要求很高，特別是電子產品市場革新快，影響媒介產品質量時，需要將淘汰產品信息提供給采購部門，同時對市場上的新產品介紹給采購部門。作業部門不僅要保證員工正確操作新設備、新技術，同時，在作業中還要打造品牌主持人和品牌商標。利用品牌優勢，特別是名主持人在當地是有一定影響力的，可以在廣告媒介中植入名主持人，另外打造有影響力的“東海尋歡”、“少兒培訓”等有名的品牌，打造出更加接地氣的廣大受眾媒介產品，來提高知名度。作業部門還要要掌握各項作業信息，如歌手、嘉賓以及在作業部門中薄弱環節外包的各項信息，生成作業用大數據。(三)營銷部門進行業務拓展與行業分析。除將廣告創收與部門業績考核相掛鉤外，營銷部門側重客戶分析、維護，對目前房產、金融、汽車、會展、旅游等行業客戶的廣告投向要格外關注，還要承擔行業分析、營銷策略等深度分析。1.行業分析。x廣播電視傳媒集團在當地廣播電視行業屬于龍頭企業，廣告營銷滲透在當地各行各業中，但隨著“互聯網+”的興起，已形成了跨區域的競爭格局，原有的傳統媒介在不斷地萎縮，而新媒體、全媒體正在以全新的營銷模式植入到各行各業。x廣播電視傳媒集團只有從企業自身的競爭優勢出發，結合當前的行業形勢，系統分析外部環境和企業自身的優劣勢后做出的全局性的戰略規劃和市場定位，更利于拓展新型廣告媒介業務。2.市場營銷客戶分析。主要是產業經營部門結合財務數據對各創收部門的客戶、廣告量、客戶行業分類等進行多維度分析，關注現有行業客戶占比指標、重要客戶廣告投放量指標等，促使創收產業部門在保住原有客戶群的基礎上，積極拓展潛在客戶，并向著跨區域、跨界業務上去發展，可采用市場滲透戰略、業務領域多元化發展戰略。此項需要創收部門收集各行各業的客戶信息資源，生成客戶大數據，便于分析優質客戶和潛在客戶。(四)人力資源部門保證人力資源與員工培訓。除考核集團人力成本外，培訓計劃的執行也同樣重要。在保證人力成本在年度工資總額預算內，不斷完善效績薪酬體系，來充分調動員工的工作熱情。另外每年都要對員工進行培訓，依據各部門特點，分批分次進行輪訓，以利提高員工的工作技能和崗位勝任能力。同時，人力資源部門需要對歷年來獲知的人才、招人途徑、人才來源渠道等進行信息采集，生成內源人力和外源人才及培訓講師等大數據。

五、建立風險預警與控制機制

基于會計數據，通過一定的方法整理成管理用財務分析報表，對在分析報表上設置的標準指標出現一定變動幅度時，均會進行風險預警提示，這樣各部門能做到實時監控，精準地找到問題點。對管理用財務分析報表使用者著重的關注點，需要各責任部門深入調查分析，并及時地將調查后的說明信息反饋給決策領導層，更精準地生成應對方案，以利迅速地解決。

六、結語

大數據時代下財務分析應該是實時能掌控、實時能預警的財務分析體系，將不局限于財務部門，而是需要各部門全員參與，全程參與、實時監控的過程分析，數據分析也不僅僅體現在會計數據上，將定量分析與定性分析相結合，把非財務信息增加進來，以彌補傳統財務分析的不足，使各層級管理者與決策領導層者也緊緊地聯系在一起，更利于企業戰略目標的實現。

參考文獻：

[1]趙磊.基于管理會計視角的財務大數據框架的構建[J].財務與會計,2016(1):51-52.

[2]肖海越.基于管理會計視角下財務大數據框架的構建[J].中國市場,2016(50):113-115.

[3]聞玲,劉繼偉.基于哈佛分析框架下的財務分析——以羚銳制藥為例[J].現代商業,2018(27):138-139.

[4]賈麗.淺議企業財務分析框架問題[J].行政事業資產與財務,2017(3):82+79.

[5]陳藝妮,付韜,張金玲.基于哈佛分析框架下的康恩貝財務分析[J].財會月刊,2017(13):100-105.

作者:姜葉 單位:舟山廣播電視傳媒集團有限公司