導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題分析

1.施工企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)問(wèn)題

施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著很強(qiáng)的特殊性，其生產(chǎn)工作一般是在露天或者高空環(huán)境下進(jìn)行的，企業(yè)普遍存在輕管理重技術(shù)、輕經(jīng)營(yíng)重生產(chǎn)的思想，對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)片面性較強(qiáng)，認(rèn)為內(nèi)部控制并不能為企業(yè)帶來(lái)直接效益，管理模式較為粗放。在企業(yè)的施工活動(dòng)的管理中，往往以經(jīng)驗(yàn)以及過(guò)去的制度來(lái)指導(dǎo)施工活動(dòng)，對(duì)于施工極少采用現(xiàn)代化的手段以及內(nèi)部控制來(lái)提高施工的規(guī)范性，致使施工企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)和維護(hù)并沒(méi)有很強(qiáng)的積極性，無(wú)法使用先進(jìn)的內(nèi)部控制手段來(lái)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的企業(yè)管理。

2.施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題

首先，施工企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)還不夠完善，在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，往往出現(xiàn)政出多門的問(wèn)題，在企業(yè)內(nèi)部缺乏專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在空缺。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部控制制度一般由職能部門制定，在部門職能不一致、部門間協(xié)調(diào)不足的情況下，內(nèi)部控制機(jī)制很可能失效。例如，在市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部門中，其內(nèi)部控制的重點(diǎn)往往片面地放在業(yè)務(wù)承攬量上，對(duì)于項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目資金、工期等方面考慮較少。其次，如今施工企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中，責(zé)任追究機(jī)制依舊不完善，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)一致，對(duì)于違紀(jì)行為不能實(shí)現(xiàn)預(yù)防控制。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的缺失

施工企業(yè)的生存和發(fā)展正處于一個(gè)關(guān)鍵時(shí)期，只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理才能夠應(yīng)對(duì)這些變革，尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。施工企業(yè)應(yīng)該將各方面應(yīng)對(duì)危機(jī)的能力提升上來(lái)，使各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)的安全范圍之內(nèi)，企業(yè)才能夠有一個(gè)安靜地環(huán)境謀求發(fā)展。施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種：一是資產(chǎn)多元化投資的風(fēng)險(xiǎn)；二是資產(chǎn)安全監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)；三是財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)；四是資產(chǎn)保值增值的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的從性質(zhì)上看，有決策不周帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，有操作執(zhí)行不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，還有政策調(diào)整帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估在如今的企業(yè)越來(lái)越受重視，是現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然存在和必須要解決的問(wèn)題。

二、關(guān)于加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)應(yīng)該明確股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，讓他們?cè)诟髯载?fù)責(zé)的范圍中形成有效地制衡機(jī)制。建立健全財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上就是要完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)現(xiàn)有的施工企業(yè)的情況，我們可以明確企業(yè)必須做到的以下幾個(gè)方面：一是要明確企業(yè)治理的核心，建立起權(quán)力制衡的機(jī)制，最大限度地實(shí)現(xiàn)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層分權(quán)制衡的結(jié)果，使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層三方面恪盡職守，在工作中相互制約的環(huán)境得到實(shí)現(xiàn)，必須將三層組成人員的產(chǎn)生機(jī)制做好，實(shí)現(xiàn)高效率的人力資源分工，二是加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，將經(jīng)營(yíng)管理權(quán)利集中，提高施工企業(yè)管理效率。

2.實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理

實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理對(duì)于強(qiáng)化施工企業(yè)內(nèi)部控制有著很大幫助，要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，企業(yè)首先要按照《中國(guó)中鐵項(xiàng)目成本管理信息化系統(tǒng)》的運(yùn)行情況，重點(diǎn)檢查是否以資金支付為手段，真實(shí)、客觀、實(shí)質(zhì)性實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目主要業(yè)務(wù)進(jìn)行在線實(shí)時(shí)審批、實(shí)時(shí)監(jiān)控、實(shí)時(shí)預(yù)警，對(duì)分包合同、采購(gòu)合同、租賃合同是否按要求實(shí)行了集中審批、集中結(jié)算、集中支付。其次，要按照責(zé)權(quán)一致原則，對(duì)合同以及項(xiàng)目款項(xiàng)進(jìn)行檢查，計(jì)量工程量，分析企業(yè)是否能夠完成上繳目標(biāo)。此外，精細(xì)化管理的實(shí)現(xiàn)離不開(kāi)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)狀況的把控，要實(shí)現(xiàn)以項(xiàng)目為主體、以責(zé)任成本預(yù)算為核心、以資金流為主線、以制度流程為基礎(chǔ)、以過(guò)程管控為主措、以資金支付為卡口，實(shí)現(xiàn)對(duì)施工項(xiàng)目的全程控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。

3.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度

生產(chǎn)的流轉(zhuǎn)性以及施工業(yè)務(wù)的復(fù)雜性為施工企業(yè)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)，為了增強(qiáng)施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)面向員工定期舉辦培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，強(qiáng)化項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制，還可以設(shè)置專門的部門和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員。可以根據(jù)企業(yè)的具體情況可以建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，將風(fēng)險(xiǎn)管理專門化，凡是涉及風(fēng)險(xiǎn)管理的施工項(xiàng)目都應(yīng)該使風(fēng)險(xiǎn)管理部門參與進(jìn)來(lái)，使風(fēng)險(xiǎn)管理部門直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。再有就是應(yīng)當(dāng)善于轉(zhuǎn)嫁企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，購(gòu)買保險(xiǎn)、設(shè)立分機(jī)構(gòu)都是不錯(cuò)的選擇。

4.加強(qiáng)執(zhí)行

施工企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模大、生產(chǎn)地點(diǎn)分布廣、資金鏈長(zhǎng)，內(nèi)部控制的執(zhí)行有著一定的難度，為了更好地執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制，首先應(yīng)當(dāng)建立起企業(yè)的組織框架，設(shè)置好企業(yè)的職能部門，將企業(yè)的內(nèi)部控制總體框架制定出來(lái)；應(yīng)該根據(jù)施工的特點(diǎn)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行生產(chǎn)控制；針對(duì)項(xiàng)目的施工流程明確地劃分職責(zé)分工，保證工程質(zhì)量。此外，市場(chǎng)不是一成不變的，在施工過(guò)程中應(yīng)該及時(shí)地根據(jù)實(shí)際運(yùn)作情況對(duì)執(zhí)行方面的控制制度進(jìn)行合理地調(diào)整，使內(nèi)部控制更符合實(shí)際。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督以完善風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行全程的跟蹤審計(jì)，通過(guò)內(nèi)部評(píng)價(jià)來(lái)找出企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，使內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性完備性得到保障。審計(jì)部門還應(yīng)及時(shí)與管理層進(jìn)行溝通，針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的控制弱點(diǎn)和管理缺陷進(jìn)行改善，從而形成制度健全、科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。

三、結(jié)語(yǔ)

施工企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)周期長(zhǎng)，耗費(fèi)資金大，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于防范項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是有著巨大意義的，在建設(shè)資金成本不斷提高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，完善內(nèi)部控制成為了施工企業(yè)面臨的大問(wèn)題，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況制定適合自身的內(nèi)部控制制度，從而獲得更好的發(fā)展。

作者:高萍單位:中鐵五局一公司