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【摘要】隨著我國經濟的發展和改革開放的推進，越來越多的企業走向了國際社會，成為跨國經營公司，為我國在國際經濟中的影響和國際社會地位的提升做出了巨大貢獻。但是，伴隨著跨國經營規模的增加，我國企業在境外的資產總量也在不斷增加。本文在作者的實際工作經驗的基礎上，結合其他文獻的研究，從財務管理方面入手，對如何對海外子公司進行財務管理進行了研究。

【關鍵詞】境外;子公司;財務管理

在今年全國兩會上，全國政協委員、國家審計署原副審計長董大勝稱“央企境外資產基本上未進行過國家審計”，引起了社會熱議和普遍關注。自改革開放以來，一大批有實力的中國企業積極實施“走出去”戰略，廣泛參與國際國內兩種市場的競爭。近年來總理力推的“高鐵外交”，不僅促成了南北車合并成中國中車，也將我國企業的國際影響力推向了一個新的高度。目前，隨著“一帶一路”戰略的實施，更多的企業將“出海”。而與我國企業國際化發展相伴相隨的，是境外投資的風險與監管難度與日俱增。境外資產的管理主要有以下特點：第一，雙重性。即境外資產必須同時接受投資國(母國)和投資所在國(東道國)的雙重管理。第二，國際性。境外資產是經過最初的國際貿易進而演化為國際投資形成的，在經營管理過程中，主要依托國際市場的發展，進而帶動國內外向型經濟更好更快地進入國際市場。第三，靈活性。境外資產主要是投資主體在跨國投資的過程中通過參與國際市場競爭而形成的，為適應國際市場競爭，投資者在投資決策、資金投入、投資方式和投資地區選擇等方面都必須具有高度的靈活性。第四，復雜性。主要體現在經營管理上的復雜和所面臨的外部環境的復雜等。本文在作者的實際工作經驗的基礎上，結合其他文獻的研究，從財務管理方面入手，對如何對海外子公司進行財務管理進行了研究，以期可以為大家提供參考。

一、企業集團境外子公司財務管理的特點

（一）財務管理環境復雜

境外子公司生產經營活動受所在國的法律、文化、政治及經濟等因素影響，財務管理環境比較復雜。經濟環境、市場環境、法律環境等的差異使境外子公司在會計核算、預算編制、報表管理、資金管理、資產轉移、稅收管理等方面有別于境內子公司。

（二）財務管理體制具有雙重性

所謂雙重性，是指境外子公司的財務管理既要滿足境內企業集團的各項制度及監管要求，又要受所在國有關部門相關法律法規的約束。

（三）財務管理理念和文化存在差異

由于地域、政治、經濟等的差異，境外子公司經營理念、管理方式、價值觀念、思維模式、行為規范等，和境內企業差別較大。這些差異如果不能得到有效處理，會加大企業的管理成本，影響經營效率，并有可能會導致企業失敗。

（四）財務管理風險更加多樣性

境外子公司經營環境的復雜性，導致其所面臨的風險更加復雜多樣，與國內公司相比，具有很大差異。

（五）財務管控手段更加受限

由于地域、文化、語言的限制，境內企業集團對境外企業財務情況的了解和管控，收到很大的限制，很多對境內企業行之有效的管控手段，都無法實施。

二、企業集團境外子公司財務管理共性問題

財務組織架構的設置問題:無論通過收購或者新設的方式，在境外設立的子公司，均面臨派出企業集團自己的員工還是在當地招聘員工的問題。會計準則和相關規定不統一的問題:企業集團了解境外子公司財務狀況、經營情況，最主要的方式是境外子公司的財務報告。會計系統選擇的問題:境外企業，尤其是收購的境外企業，所采用的會計系統千差萬別，會計系統的功能也天差地別。為實現財務信息的整體性，企業集團就存在著整合會計系統的問題。資金管控的問題:企業集團為把控資金風險，統一資金管理，提高資金使用效率，降低資金成本，通常需要對子公司的資金進行集中管控。

三、企業集團境外子公司財務管控措施

（一）財務組織架構的設置

收購后或新設境外子公司，企業集團通常會對境外子公司設定新的戰略，為保證新戰略得到充分理解和執行，通常應由企業集團直接向境外子公司派駐財務負責人。企業集團派駐的財務負責人能夠更好理解集團戰略，并通過財務資源配置，支撐戰略的執行。

（二）核算體系的設置

境外子公司須根據當地會計準責的要求，建立會計核算體系，滿足當地財政、稅收等主管部門的監管要求，并滿足當地資本市場的披露要求。

（三）會計系統的統一

會計系統的統一，便于企業集團快速了解海外公司的財務狀況，方便匯總海外公司財務數據，便于集團財務數據整體性查詢。同時，采用統一的會計系統，可以提高財務工作效率，減少財務報告出具時間。但采用統一的會計系統，應考慮到系統對海外公司當地核算要求的適用性。會計系統應可以實現當地會計核算體系的轉換。

（四）業務考核方式的建立

考核指標的確定，可以體現企業集團在集團戰略發展的基礎上對海外子公司的發展要求，為海外公司工作的開展提供了方向和準繩。企業集團對海外子公司的考核，應限于子公司自身可控因素范圍內。1.資金管理的集中。企業集團的資金集中管理,其基本含義是將整個集團的資金集中到集團總部,形成資金池，在集團總部設立專職部門代表集團公司實施對資金的統一調度、管理、運用和監控。通過資金的集中管理,企業集團可以實現整個集團范圍內的資金資源整合與宏觀調配,充分盤活資金存量，提高資金使用效率,降低財務成本和資金風險。2.投、融資決策的集中。投資決策集中可以更好的實現協同效應，形成集團投資一體性，使投資緊密結合集團的戰略。海外子公司雖然地處境外，但對外投資仍應納入集團財務戰略整體規劃，實現集團統一管理、統一審批，并通過預算管理等手段對各類投資進行制定統一的會計核算系統，通過互聯網技術，實現數據共享；集團總部設立統一的會計賬簿和報表格式，并根據各子公司的需求以及企業會計準則的要求，經過平衡和研究，統一設置會計科目、業務流程、人員權限等，各子公司人員在企業集團分配的權限內申請增減會計科目、操作人員等，完成日常財務操作。

四、總結

綜上所述，企業集團對其子公司實施有效的財務管控是一個非常復雜的工程。海外子公司分散在世界各地，在資金的籌集、使用、結算以及收益的分配等方面的管理上都有很大的難度與風險。因此，企業集團必須綜合考慮各有關國家的政治、經濟、法律、文化等因素，在滿足當地政府監管的要求下，盡量實現企業集團的財務管控手段，及時了解海外公司的經營情況，利用多國經營降低財務成本、提高資產使用效率，實現企業集團整體經濟利益最大化及企業價值最大化的目標。

作者:張昭盼 單位:云南省能源投資集團有限公司

參考文獻

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