導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算措施一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，“大數(shù)據(jù)”、“智能化”時(shí)代的來(lái)臨，同時(shí)，我國(guó)旅游業(yè)蓬勃發(fā)展，國(guó)有控股集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)方式也日益豐富，使其財(cái)務(wù)核算工作不再是“賬房先生”，而是要從預(yù)算、預(yù)測(cè)開(kāi)始對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做合理的管控。2016年5月1日全面實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”，對(duì)于旅游服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)是一次變革，那就需要財(cái)務(wù)人員不斷更新自己的相關(guān)知識(shí)，合理利用各項(xiàng)優(yōu)惠政策，為公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供有用的信息。文章首先闡述了目前A旅游服務(wù)公司核算方面出現(xiàn)的一些問(wèn)題，然后針對(duì)問(wèn)題提出了一些相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：旅游服務(wù)；會(huì)計(jì)核算；會(huì)計(jì)監(jiān)督；解決措施

經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，作為旅游服務(wù)行業(yè)的A公司，其內(nèi)部存在一些財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題。同時(shí)會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)職能在集團(tuán)企業(yè)中也發(fā)揮著不可小覷的作用。通過(guò)有效的把控財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，做到事前、事中、事后全面可控，可以更好的服務(wù)于公司，為公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供更為可靠、有效的數(shù)據(jù)，做好“參謀官”。下面就旅游服務(wù)行業(yè)集團(tuán)公司核算過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題進(jìn)行分析。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督、及服務(wù)職能未得到充分的發(fā)揮。1.有閉門造車現(xiàn)象。A公司分為10余個(gè)職能部門，每個(gè)部門都有自己的工作職責(zé)，根據(jù)職責(zé)分工，財(cái)務(wù)部要對(duì)整個(gè)公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的核算與監(jiān)督，有些時(shí)候不太了解收入、成本、費(fèi)用等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的形成原因，形成過(guò)程，只是單純看到單據(jù)就進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，或者見(jiàn)到相關(guān)簽批文件或經(jīng)濟(jì)合同就確認(rèn)費(fèi)用，或者收到相關(guān)款項(xiàng)就確認(rèn)收入，最終造成數(shù)據(jù)歸集不精準(zhǔn)，數(shù)據(jù)分析不到位，無(wú)法為管理者的經(jīng)營(yíng)決策提供有用的參考信息。2.確認(rèn)收入、成本依據(jù)不充分，容易讓人產(chǎn)生歧義。如A公司與甲方簽訂受托管理協(xié)議，（同物業(yè)管理合同），除了協(xié)議內(nèi)容中明確約定的一些管理事項(xiàng)，有時(shí)還會(huì)發(fā)生一些協(xié)議之外的委托事項(xiàng)，如：2016年的一場(chǎng)大型活動(dòng)，A公司受托執(zhí)行相關(guān)工作，款項(xiàng)由甲方以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給A公司，再由A公司與各供應(yīng)商（乙方單位）簽訂購(gòu)買合同、服務(wù)合同，完成發(fā)票收取，付款等一系列后續(xù)工作。A公司根據(jù)活動(dòng)協(xié)議將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為收入，發(fā)生的支出確認(rèn)成本費(fèi)用，但在年終審計(jì)時(shí)被會(huì)計(jì)師事務(wù)所及證監(jiān)會(huì)指出賬務(wù)處理不恰當(dāng)，應(yīng)該進(jìn)行調(diào)賬處理，要將確認(rèn)的收入、成本調(diào)整為代收代付處理。隨著公司經(jīng)營(yíng)模式的成熟、穩(wěn)定，承接相關(guān)大型活動(dòng)會(huì)更多，這樣的問(wèn)題也會(huì)層出不窮。3.資產(chǎn)與費(fèi)用的劃分不明確。對(duì)于租入固定資產(chǎn)（廣義的租賃，因無(wú)需支付租金）發(fā)生的改良支出，或者依附于原有房屋建筑物新安裝的中央空調(diào)、設(shè)置的展館展廳、沙發(fā)、桌椅等。既可以作為購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)確認(rèn)，也可作為經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。4.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)規(guī)范較薄弱。對(duì)于公司采購(gòu)的所有實(shí)物資產(chǎn)均需要由財(cái)務(wù)庫(kù)房組先進(jìn)行驗(yàn)收入庫(kù)，辦理出入庫(kù)手續(xù)，因單據(jù)錄入人員專業(yè)知識(shí)欠缺，不能準(zhǔn)確分類及歸集，無(wú)法正常劃分資產(chǎn)類型，如哪些是低耗，哪些是固定資產(chǎn)。有時(shí)同品名，不同規(guī)格的存貨未單獨(dú)新建編碼，采用同一編碼入庫(kù)，出庫(kù)時(shí)ERP自動(dòng)加權(quán)平均，造成成本核算不準(zhǔn)確；甚至是同一個(gè)存貨，編碼不唯一，同一個(gè)存貨有多種分類。（如同樣是T牌洗衣粉，有的在周轉(zhuǎn)材料的日雜里面，有的在周轉(zhuǎn)材料的清潔用品里面核算）5.原始憑證滯后現(xiàn)象較嚴(yán)重。各部門費(fèi)用報(bào)銷滯后，致使原始單據(jù)不能及時(shí)送達(dá)財(cái)務(wù)，但根據(jù)會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，會(huì)計(jì)已經(jīng)根據(jù)現(xiàn)有的會(huì)議紀(jì)要、報(bào)批件等資料確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用。（二）財(cái)務(wù)信息化管理有待優(yōu)化。目前雖已基本實(shí)現(xiàn)“會(huì)計(jì)電算化”，但是因ERP軟件版本較低，且軟件運(yùn)用的不夠深入，軟件系統(tǒng)的流程與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)流程連接不是很緊密，特別是在一些細(xì)節(jié)方面，如采購(gòu)發(fā)票管理、系統(tǒng)報(bào)表等。隨著公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的豐富，A公司是上市公司，需要對(duì)內(nèi)對(duì)外提供各項(xiàng)報(bào)表數(shù)據(jù)，且填報(bào)時(shí)間緊張，如每年年底的決算報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編制，專業(yè)性強(qiáng)，數(shù)據(jù)量大，表間勾稽關(guān)系復(fù)雜，技術(shù)含量高，需要財(cái)務(wù)人員花費(fèi)大量的人力物力去完成。（三）會(huì)計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升。1.會(huì)計(jì)核算人員思想觀念陳舊。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方式止步不前，無(wú)創(chuàng)新意識(shí)。無(wú)論是新業(yè)務(wù)，還是老問(wèn)題，不勤于思考、積極探索，總是按照現(xiàn)有模式及經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行核算及賬務(wù)處理。核算管理人員的管理能力、財(cái)會(huì)核算的專業(yè)素質(zhì)不高，導(dǎo)致在管理和核算工作中缺乏有效的管理理念指導(dǎo)，在思想意識(shí)上沒(méi)有充分意識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，從而造成會(huì)計(jì)核算方法不科學(xué)的現(xiàn)象產(chǎn)生。2.會(huì)計(jì)核算人員工作責(zé)任心有待加強(qiáng)。因公司所屬性質(zhì)，工作環(huán)境、工作強(qiáng)度等因素，公司的薪酬待遇并不高，發(fā)展提拔空間局限，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員工作不積極主動(dòng)，責(zé)任心不強(qiáng)。（四）公司背景對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響。A公司經(jīng)過(guò)幾次變更，于2013年4月成為某集團(tuán)公司的子公司，同年公司上市，雖形式上是國(guó)有企業(yè)，控股公司，集團(tuán)公司的多重身份，實(shí)則是除了與甲方簽訂的大的公建物業(yè)合同收入外，其他的收入來(lái)源均為自營(yíng)項(xiàng)目（如，場(chǎng)地租賃、房屋租賃、酒店、餐飲等），其實(shí)與民營(yíng)企業(yè)無(wú)二，自負(fù)盈虧。因此會(huì)計(jì)核算時(shí)，即要考慮自己的“雇主”即甲方對(duì)A公司的考核與管理，又要關(guān)注自身作為上市公司的子公司應(yīng)該滿足的財(cái)務(wù)核算要求及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。A公司立于中間的這樣一個(gè)角色，有時(shí)也使得財(cái)務(wù)工作較為被動(dòng)。

二、關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的對(duì)策及建議

（一）建立健全會(huì)計(jì)核算及監(jiān)督制度。梳理相關(guān)制度，匯編制度手冊(cè)，組織人員學(xué)習(xí)，并認(rèn)真貫徹實(shí)施，真正做到以制度為出發(fā)點(diǎn)，使其公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均有章可循，有法可依。同時(shí)財(cái)務(wù)人員也需要了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展及操作流程，對(duì)于工程施工項(xiàng)目及大型維護(hù)維修等項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、現(xiàn)場(chǎng)核算，并做好相關(guān)記錄，便于拿到原始單據(jù)入賬時(shí)能準(zhǔn)確、及時(shí)歸集。為規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。另外，重視財(cái)務(wù)核算工作。從領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)始，使公司上下級(jí)員工對(duì)財(cái)務(wù)核算工作有所了解，支持財(cái)務(wù)工作，積極推動(dòng)財(cái)務(wù)工作，費(fèi)用報(bào)銷時(shí)限及手續(xù)簽批時(shí)限應(yīng)嚴(yán)格按照公司相關(guān)制度執(zhí)行。真正實(shí)現(xiàn)“工作效能革命”。（二）升級(jí)財(cái)務(wù)信息化軟件。軟件不斷升級(jí)提升，促進(jìn)信息技術(shù)與財(cái)務(wù)管理的深度融合，關(guān)注效率提升，保證規(guī)范核算，數(shù)據(jù)可靠。對(duì)于各類財(cái)務(wù)報(bào)表的填報(bào)，通過(guò)軟件升級(jí)降低報(bào)表填報(bào)難度，提高速度和準(zhǔn)確率，通過(guò)多年的填報(bào)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)每一張報(bào)表做深入的分析，根據(jù)不同報(bào)表數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，思考如何對(duì)ERP軟件進(jìn)行設(shè)置，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表。縮短編制上報(bào)時(shí)間，減輕財(cái)務(wù)人員工作量，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率。2016年5月1日全面實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”之后，對(duì)于發(fā)票的管理工作量加大，特別是需要辦理出入庫(kù)手續(xù)的實(shí)物資產(chǎn)，因大部分實(shí)物資產(chǎn)在辦理入庫(kù)手續(xù)時(shí)尚未取得發(fā)票，只能暫估入庫(kù)，待以后月份取得發(fā)票后再調(diào)整相關(guān)暫估及稅金。公司存貨種類繁多，采購(gòu)次數(shù)頻繁，導(dǎo)致很難準(zhǔn)確判斷發(fā)票開(kāi)具情況，只能到最后付款環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核付款單據(jù)時(shí)才能看到發(fā)票，發(fā)票得不到有效的管理。系統(tǒng)升級(jí)以后，通過(guò)軟件中的單據(jù)自定義在采購(gòu)入庫(kù)單表頭增加字段等方式來(lái)統(tǒng)計(jì)發(fā)票的開(kāi)具情況，進(jìn)而加大發(fā)票的催收力度，對(duì)公司的稅負(fù)做到合理的把控。另外，軟件升級(jí)后還可實(shí)現(xiàn)信息化系統(tǒng)的連續(xù)性、易用性，使日常軟件操作界功能全面，一點(diǎn)既可，批量導(dǎo)出。實(shí)現(xiàn)快速插入、查找替換、聯(lián)查、修改憑證等功能。（三）提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，改變工作觀念。想要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督、服務(wù)職能，保證財(cái)務(wù)核算工作的正常進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)核算人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)是核心原則，相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該主動(dòng)關(guān)注財(cái)經(jīng)政策、法律法規(guī)的變化、更新，并與實(shí)際的工作相結(jié)合，真正做到“學(xué)中干，干中學(xué)”的狀態(tài)。要想從根本上提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，首先要從源頭開(kāi)始重視，即從公司人員招聘開(kāi)始把關(guān)，內(nèi)部調(diào)動(dòng)的（如收銀員調(diào)會(huì)計(jì)崗位），需要先做上崗培訓(xùn)，并實(shí)行考核合格后上崗。其次，提升專業(yè)知識(shí)方面，應(yīng)每年堅(jiān)持參加繼續(xù)教育，積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，自身也應(yīng)該通過(guò)看專業(yè)書(shū)籍，或者考證等方式加強(qiáng)學(xué)習(xí)。再次，從業(yè)人員在工作需要中主動(dòng)學(xué)習(xí)，勤思考，善總結(jié)，不斷加強(qiáng)自己的實(shí)操能力。同時(shí)，公司應(yīng)該建立健全考核激勵(lì)政策，實(shí)行同崗不同薪，同崗經(jīng)過(guò)考核有級(jí)別劃分，與薪酬相結(jié)合。不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心，為公司的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作打下良好的基礎(chǔ)。同時(shí)，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，改變工作觀念，為一線經(jīng)營(yíng)部門做好后勤兵，及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。在切實(shí)加強(qiáng)全公司的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)的日常核算與監(jiān)督的情況下，主動(dòng)配合業(yè)務(wù)部門，做好財(cái)務(wù)分析。

三、結(jié)語(yǔ)

2017年國(guó)家在宏觀層面了十三五規(guī)劃的6大舉措，互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)等，通過(guò)數(shù)字化實(shí)現(xiàn)萬(wàn)物互聯(lián)，人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)，社會(huì)化財(cái)務(wù)、大數(shù)據(jù)分析。隨著德勤財(cái)務(wù)智能機(jī)器人的正式上崗，做細(xì)、做準(zhǔn)、做精財(cái)務(wù)核算工作已經(jīng)是財(cái)務(wù)工作的基本。因此會(huì)計(jì)核算過(guò)程中出現(xiàn)的上述問(wèn)題也亟待解決，機(jī)器是智能的，但人類是智慧的。未來(lái)，不再需要我們?nèi)プ龊?jiǎn)單重復(fù)的體力腦力勞動(dòng)，但需要我們?nèi)ニ伎肌⑷?chuàng)造。一切有溫度的服務(wù)，都是機(jī)器無(wú)法取代的疆域。對(duì)于財(cái)務(wù)人員自身來(lái)說(shuō)，更要增強(qiáng)自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使其具有不可替代性。這樣才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況。同時(shí)還要不斷提升企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平，努力從核算型向參與管理型轉(zhuǎn)變。

參考文獻(xiàn)：

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作者:黃繼琴 單位:西安曲江大明宮國(guó)家遺址公園管理有限公司