導(dǎo)語：“營改增”對(duì)電力企業(yè)的影響與對(duì)策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：我國計(jì)劃營改增政策最快將于2016年全面完成，電力企業(yè)“營改增”正在發(fā)酵當(dāng)中，為做好應(yīng)對(duì)籌劃工作，本文從財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營管理及財(cái)務(wù)管理對(duì)策等，兩個(gè)方面分析“營改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，為建筑企業(yè)平穩(wěn)過渡稅制改革出謀劃策。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；營改增；影響；應(yīng)對(duì)措施

1、“營改增”對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)影響

1.1對(duì)收入的影響。營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，營業(yè)收入是含稅收入，目前合同收入中包含了營業(yè)稅金。而增值稅是價(jià)外稅，其營業(yè)收入是不含稅收入。例如，原產(chǎn)值100萬元，繳納營業(yè)稅下營業(yè)收入為100萬元，繳納增值稅下先進(jìn)行價(jià)稅分離：營業(yè)收入=100/（1+11%）=90.09（萬元）；銷項(xiàng)稅額=90.09*11%=9.91（萬元）；營業(yè)收入減少了（100-90.09）/100=9.91%，直接導(dǎo)致收入指標(biāo)下降。

1.2對(duì)稅負(fù)的影響。目前在執(zhí)行營業(yè)稅稅目下行業(yè)適用營業(yè)稅稅率一般為3%，而2011年11月國務(wù)院批復(fù)的《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》提出其適用增值稅稅率為11%，即，應(yīng)納增值稅＝不含稅營業(yè)收入×11%－可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額［1］。由此可見，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是引起稅負(fù)增減的關(guān)鍵因素。而現(xiàn)行的增值稅規(guī)定人工成本不允許進(jìn)項(xiàng)抵扣，部分材料費(fèi)幾乎無進(jìn)項(xiàng)稅金可抵扣。

1.3對(duì)利潤的影響。由于實(shí)行“營改增”后收入減少了9.91%，因?yàn)榇嬖诟鞣N不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，使得企業(yè)實(shí)際稅負(fù)增加，增加的稅負(fù)如果不能從客戶轉(zhuǎn)嫁，勢(shì)必導(dǎo)致實(shí)現(xiàn)的利潤總額也將有所下降。

1.4資產(chǎn)縮水。由于增值稅價(jià)外稅得屬性，營改增后，由于電力工程購置的原材料和機(jī)械設(shè)備等能夠通過獲取增值稅專用發(fā)票來進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，導(dǎo)致其存貨成本和固定資產(chǎn)科目的金額減少，造成資產(chǎn)總額有一定幅度的下降。即營改增后，企業(yè)購置資產(chǎn)入賬價(jià)值降低。

1.5現(xiàn)金流趨緊。“營改增”會(huì)使企業(yè)的資金鏈更加緊張。其一，由于計(jì)費(fèi)狀態(tài)增值稅開票付款推進(jìn)后，增加現(xiàn)金流出;二是，由于估價(jià)尚未收到工程款，事先應(yīng)收款增值稅，增加現(xiàn)金流出;三是延期支付給供應(yīng)商和分包商的付款，無法取得增值稅專用發(fā)票，不能及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并增加現(xiàn)金流出;四是“營改增”后，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理不規(guī)范可能導(dǎo)致多交稅款。

2、電力企業(yè)經(jīng)營管理的影響

電力企業(yè)“營改增”所帶來的利弊共存，營改增政策只繳納增值部分的稅金，減輕了企業(yè)稅負(fù)。同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、報(bào)表、運(yùn)營等人員，特別是項(xiàng)目一線管理人員綜合素質(zhì)提出了較高要求。

2.1營改增對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)方面帶來的影響。電力企業(yè)實(shí)施營改增政策之后，企業(yè)自身原有的營業(yè)稅財(cái)務(wù)制度。例如發(fā)票的管理以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等制度必然難以適應(yīng)增值稅務(wù)的管理，所以，企業(yè)需改變自身財(cái)務(wù)的管理制度才能進(jìn)一步達(dá)到增值稅務(wù)管理的要求，且營改增政策實(shí)施以后，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金流量會(huì)逐步發(fā)生變化，因此電力企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)只能夠較低就會(huì)嚴(yán)重制約著營改增的實(shí)施效率，所以，電力企業(yè)對(duì)相關(guān)稅務(wù)、財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培養(yǎng)十分必要。

2.2對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表帶來的影響。電力企業(yè)實(shí)施營改增政策之后，企業(yè)施工所需的機(jī)械設(shè)備以及企業(yè)辦公用品、庫存材料等資產(chǎn)實(shí)施抵扣進(jìn)項(xiàng)以后，入賬的原值金額就會(huì)減少，同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅消除之后使期末余額逐步減少，在短期時(shí)間內(nèi)，使企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債同比等很可能發(fā)生下降，而流動(dòng)性負(fù)債和資產(chǎn)比例會(huì)提高。這就有利于企業(yè)進(jìn)行更大的投資以及擴(kuò)大其資產(chǎn)規(guī)模等，但企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上負(fù)債總額也會(huì)呈現(xiàn)出上升的趨勢(shì)。

2.3對(duì)企業(yè)運(yùn)營帶來的影響。營改增要求了企業(yè)將重新調(diào)整自身的發(fā)展戰(zhàn)略。電力企業(yè)實(shí)施營改增之后，從單純制造、生產(chǎn)逐步調(diào)整到制造和服務(wù)并重，甚至以服務(wù)為主的企業(yè)，倘若企業(yè)將自身人力資源實(shí)施外包，以此抵扣進(jìn)項(xiàng)的稅額。此外，電力行業(yè)實(shí)施營改增以后，企業(yè)就可以通過采購優(yōu)質(zhì)材料或者更新設(shè)備等方式來提升自身的產(chǎn)品質(zhì)量及生產(chǎn)效率，同時(shí)，增值稅中涉及到的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的相關(guān)政策，也促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)工藝的改革，最終創(chuàng)新企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)。

3、財(cái)稅管理對(duì)策

現(xiàn)行的營業(yè)稅稅收制度體系，造成企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅的相關(guān)理論和政策比較陌生，更對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)操作提出了挑戰(zhàn)。

3.1需設(shè)立稅務(wù)專員。“營改增”后增加了許多操作環(huán)節(jié)，日常工作中，除了發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管、登記等，還要進(jìn)行增值稅的認(rèn)證、抄稅、報(bào)稅等工作，加大了工作量和操作難度。

3.2會(huì)計(jì)核算改變。“營改增”前，公司依據(jù)營業(yè)收入計(jì)提企業(yè)的營業(yè)稅金及附加，按當(dāng)期實(shí)際結(jié)算收入計(jì)算繳納當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)，通過“應(yīng)交稅金-營業(yè)稅”等科目核算。“營改增”后以增值額為計(jì)征對(duì)象，公司將按當(dāng)期全部結(jié)算收入及價(jià)外費(fèi)用確定企業(yè)銷售額計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；對(duì)于購進(jìn)的企業(yè)物資材料取得的增值稅專用發(fā)票，通過稅務(wù)認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。在應(yīng)交稅金科目下設(shè)二級(jí)科目：應(yīng)交增值稅、未交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和增值稅檢查調(diào)整四個(gè)科目，為準(zhǔn)確核算，還設(shè)置了進(jìn)項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等9個(gè)三級(jí)科目。從科目設(shè)置到會(huì)計(jì)核算對(duì)比營業(yè)稅復(fù)雜得多。

3.3稅務(wù)籌劃。“營改增”稅制的變化會(huì)為企業(yè)帶來新的納稅籌劃空間。增值稅不重復(fù)征稅有助于企業(yè)實(shí)施專業(yè)化管理。比如：設(shè)立專業(yè)物資公司，增加流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，但不增加稅負(fù)；發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢(shì)，降低采購成本，對(duì)供應(yīng)商實(shí)行優(yōu)選，擴(kuò)大增值稅專用發(fā)票取票率、實(shí)現(xiàn)充分抵扣。另外可充分利用融資租賃政策，利用直租或售后回租，實(shí)現(xiàn)融資利息提前抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。增值稅納稅籌劃必須以合法合規(guī)為前提，按“營改增”不同時(shí)期有針對(duì)的進(jìn)行稅收籌劃，綜合考慮各稅種之間稅負(fù)平衡，確保整體稅負(fù)合理化。

3.4合同及制度修訂。針對(duì)“營改增”對(duì)電力企業(yè)帶來的變化，需要進(jìn)行合同范本修訂、管理制度修訂，增加與增值稅發(fā)票管理的相關(guān)內(nèi)容。比如在業(yè)務(wù)承接、物資（服務(wù)）采購、設(shè)備租賃以及工程分包時(shí)對(duì)相應(yīng)合同范本提出具體修訂要求；制定增值稅專用發(fā)票管理辦法和流程、完善稅務(wù)管理預(yù)警機(jī)制、合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，建立稅務(wù)管理信息系統(tǒng)等。

4、結(jié)語

電力企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展、輸電安裝施工、變電站施工等方方面面都與營改增有著莫大關(guān)聯(lián)，因此，要接受改政策對(duì)自身發(fā)展帶來的影響，并積極采取相關(guān)措施給予應(yīng)對(duì)，使電力企業(yè)在營改增對(duì)政策實(shí)施的背景下，也能穩(wěn)定發(fā)展。

作者:孫霞 單位:國網(wǎng)江蘇省電力公司建湖縣供電公司

參考文獻(xiàn)：

[1]年張眉.“營改增”對(duì)施工企業(yè)的影響及對(duì)策[J].中國經(jīng)貿(mào)，2013，11(22):244-245.