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論文關(guān)鍵詞：哈耶克內(nèi)部規(guī)則財(cái)政權(quán)力分立

論文內(nèi)容摘要：在財(cái)政制度領(lǐng)域，哈耶克認(rèn)為，分派個(gè)人稅額所須依憑的一般性規(guī)則與確定所需征收稅款總額的決策分屬于不同的規(guī)則范疇。因此，這兩種規(guī)則的制定權(quán)力應(yīng)賦予不同的機(jī)關(guān)行使。藉此，哈耶克構(gòu)建了其財(cái)政權(quán)力分立的理論。文章認(rèn)為這一理論對(duì)避免公共財(cái)政的過度擴(kuò)張和確保稅收的經(jīng)濟(jì)效益具有一定借鑒意義。

哈耶克財(cái)政法律制度理論的思想基礎(chǔ)

弗雷德里希•奧古斯特•馮•哈耶克是20世紀(jì)英國著名的古典自由主義政治哲學(xué)家和奧地利學(xué)派的經(jīng)濟(jì)學(xué)家，1974年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)的獲得者。在60余年的學(xué)術(shù)生涯里哈耶克構(gòu)建了龐大的自由主義理論體系，而其財(cái)政權(quán)力分立的財(cái)政制度理論就是其自由主義理論體系的主要實(shí)踐性理論。該理論也是以其自由主義理論體系中的知識(shí)論、社會(huì)秩序理論和法律理論為思想基礎(chǔ)的。哈耶克的整個(gè)自由主義理論是建立在建構(gòu)論唯理主義與進(jìn)化論理性主義認(rèn)識(shí)論框架基礎(chǔ)之上的。這一認(rèn)識(shí)論框架將西方的自由主義區(qū)分為兩個(gè)傳統(tǒng)，一個(gè)是立基于笛卡爾式歐陸理性主義的思辨式的建構(gòu)論唯理主義；另一個(gè)則是近代始于蘇格蘭啟蒙運(yùn)動(dòng)的，特別是以休謨?yōu)榇淼模?jīng)驗(yàn)主義的進(jìn)化論理性主義，它是經(jīng)驗(yàn)的且非系統(tǒng)的自由理論傳統(tǒng)。

哈耶克的財(cái)政法律制度理論

（一）財(cái)政制度兼含內(nèi)部規(guī)則和外部規(guī)則

在對(duì)一般意義上的法律作出了內(nèi)部規(guī)則與外部規(guī)則的重要區(qū)分后，哈耶克指出，在現(xiàn)代社會(huì)，內(nèi)部規(guī)則和外部規(guī)則的制定權(quán)力逐漸都被歸于了同一個(gè)立法機(jī)關(guān)行使，并且捍衛(wèi)自生自發(fā)秩序和個(gè)人自由的內(nèi)部規(guī)則被認(rèn)為只保護(hù)私人利益而不保護(hù)公共利益。這使外部規(guī)則得以滲透或替代內(nèi)部規(guī)則，進(jìn)而威脅到自生自發(fā)的社會(huì)秩序。

而在財(cái)政立法領(lǐng)域，內(nèi)部規(guī)則與外部規(guī)則的混淆則更為凸顯。授權(quán)支出的財(cái)政法與確定不同納稅人承擔(dān)稅額方式的稅法在適用范圍、法律責(zé)任和立法目的等方面存在著嚴(yán)格的區(qū)別。財(cái)政法因其所涉及的乃是政府掌握資源的支出，而應(yīng)屬于規(guī)范政府組織秩序的外部規(guī)則。“就它所涉及的開支項(xiàng)目來看，根本就不會(huì)含有任何規(guī)則，而只會(huì)包含一些指令：它們所涉及的乃是政府掌握的資源應(yīng)予達(dá)致的目的和應(yīng)予采取的使用方式。……批準(zhǔn)這樣一種政府行動(dòng)計(jì)劃的代議機(jī)構(gòu)，顯然不是在人們所理解的立法機(jī)關(guān)的意義上作為立法機(jī)關(guān)行事的，而是作為向行政機(jī)關(guān)它必須予以執(zhí)行的命令的最高政府機(jī)構(gòu)行事的”。

而作為對(duì)某個(gè)特定年度經(jīng)由稅收而籌集的整個(gè)收入所做的決定，稅法確定了每一個(gè)社會(huì)成員對(duì)國家繳納一定數(shù)額稅款的義務(wù)。而這一稅額的分配與征收過程必將涉及到是否正當(dāng)和公平的問題。例如，“多數(shù)愿意承擔(dān)的稅額是否可以強(qiáng)加給不愿承擔(dān)此一稅額的少數(shù)的情勢(shì)，或者如何在不同的個(gè)人和群體當(dāng)中分配給一定的總稅額的情勢(shì)”。也就是說，稅法調(diào)整范圍是整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，稅法法律責(zé)任及于每一個(gè)社會(huì)成員，并且以追求稅收的公平、正義和效率為原則。因此，為確保社會(huì)成員的自由不受侵犯，稅收應(yīng)當(dāng)屬于一般性的正當(dāng)行為規(guī)則，即由內(nèi)部規(guī)則來支配。

（二）哈耶克對(duì)財(cái)政立法的制度性反思

哈耶克認(rèn)為，“對(duì)分派個(gè)人稅額所須依憑的一般性規(guī)則進(jìn)行立法，實(shí)是與那種確定所需征收稅款總額的決策極不相同的；為了有效地對(duì)二者進(jìn)行界分，我們就必須對(duì)公共財(cái)政的所有原則作徹底的反思”。而在西方現(xiàn)行的財(cái)政制度體系內(nèi)，人們已經(jīng)將以上二者混淆，進(jìn)而認(rèn)為財(cái)政立法的方式是先行確定開支爾后再考慮由誰來承擔(dān)稅額的。

哈耶克進(jìn)一步指出，這一財(cái)政制度在本質(zhì)上也是與一般性的正當(dāng)行為規(guī)則相沖突的。先行確定開支爾后再考慮由誰來承擔(dān)稅額的財(cái)政制度會(huì)導(dǎo)致公共部門持續(xù)不斷且毫無約束的擴(kuò)張，這一擴(kuò)張“意味著把自生自發(fā)的社會(huì)秩序日趨轉(zhuǎn)變成一種只能服務(wù)于管理或支配那些資產(chǎn)的官僚機(jī)構(gòu)所確定的某套特定目的的組織”。

（三）財(cái)政權(quán)力的分立—哈耶克的財(cái)政制度構(gòu)想

在反思了西方現(xiàn)代的財(cái)政制度后，哈耶克提出了其財(cái)政權(quán)力分立的具體制度構(gòu)想。哈耶克的這一財(cái)政制度構(gòu)想是建立在其憲政構(gòu)想基礎(chǔ)之上。哈耶克的憲政構(gòu)想主張把陳述一般性正當(dāng)行為規(guī)則的任務(wù)賦予一個(gè)代議機(jī)構(gòu)即“立法議會(huì)”，而同時(shí)把政府治理任務(wù)賦予另一個(gè)與其不同且獨(dú)立的機(jī)構(gòu)即“政府治理議會(huì)”。具體到財(cái)政立法上，哈耶克認(rèn)為，“一方面征收款項(xiàng)肯定是一種強(qiáng)制行為，所以它必須根據(jù)立法議會(huì)所制定的一般性規(guī)則予以展開；然而另一方面，有關(guān)如何決定公共開支的數(shù)額及其用途的問題，則顯然是一個(gè)政府治理的問題”。

哈耶克財(cái)政法律制度理論的借鑒意義

（一）加強(qiáng)預(yù)算法律監(jiān)督，避免公共財(cái)政的不必要擴(kuò)張

公共財(cái)政的行為目標(biāo)是彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈、提供公共產(chǎn)品與服務(wù)以滿足公共需要。因此，公共財(cái)政必須最大限度地實(shí)行民主決策，充分接受民主監(jiān)督。否則，如果缺乏信息透明與有效地監(jiān)督，將使得公共財(cái)政規(guī)模并不由可供使用的資金數(shù)量來確定，而只會(huì)在事后通過籌集資金的方式去滿足一項(xiàng)前定的公共開支所需要的資金，這將會(huì)造成公共服務(wù)的惡性擴(kuò)張，超出了提供公共產(chǎn)品的范圍而進(jìn)入了那些本可以由市場(chǎng)提供服務(wù)的領(lǐng)域，影響了市場(chǎng)機(jī)制的發(fā)揮，而造成了經(jīng)濟(jì)效率的下降。因此立法實(shí)踐上，應(yīng)完善預(yù)算法律制度，將預(yù)算編制、審議、通過、執(zhí)行以及預(yù)算收支違規(guī)后的問責(zé)，每一步都應(yīng)該向社會(huì)公開，處于全社會(huì)監(jiān)督之下，受控在嚴(yán)密的法律規(guī)范之中。充分考慮稅收的收入狀況，防止行政機(jī)關(guān)鋪張浪費(fèi)，避免公共財(cái)政的不必要擴(kuò)張。

（二）賦稅的分擔(dān)應(yīng)維護(hù)經(jīng)濟(jì)自由，減少對(duì)市場(chǎng)供求關(guān)系的扭曲

哈耶克認(rèn)為，稅收的征收涉及對(duì)公民財(cái)產(chǎn)的強(qiáng)制，所以它必須符合根據(jù)立法議會(huì)所制定的一般性規(guī)則，不得對(duì)公民獲保障的私域構(gòu)成侵犯。即稅收不應(yīng)對(duì)生產(chǎn)者自由過分的干預(yù)，而造成對(duì)經(jīng)濟(jì)激勵(lì)機(jī)制運(yùn)作的妨礙和市場(chǎng)供求關(guān)系的扭曲，挫傷企業(yè)家的生產(chǎn)積極性，并最終會(huì)影響經(jīng)濟(jì)的增長和就業(yè)。因此，在稅法的制度構(gòu)建上，賦稅的分擔(dān)應(yīng)盡可能保持稅收的中性原則，避免整體稅收的過度累進(jìn)性對(duì)資源配置信號(hào)造成的扭曲效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的效率，及更高程度的公平與效率。

結(jié)論

綜上所述，哈耶克的法律理論，是基于進(jìn)化論理性主義哲學(xué)認(rèn)識(shí)論，將立法機(jī)關(guān)所制定的法律界分為維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自生自發(fā)秩序的內(nèi)部規(guī)則與規(guī)范行政權(quán)力行使的外部規(guī)則，并且在現(xiàn)代的國家里，由于兩類規(guī)則的立法權(quán)力被歸于了統(tǒng)一立法機(jī)關(guān)行使，故而外部規(guī)則在逐漸的替代者內(nèi)部規(guī)則。在此基礎(chǔ)上，哈耶克認(rèn)為財(cái)政法律制度兼含內(nèi)部規(guī)則和外部規(guī)則，其中，立法機(jī)關(guān)授權(quán)政府支出的財(cái)政法屬于內(nèi)部規(guī)則，而確定稅負(fù)的具體分擔(dān)方式的稅法則屬于外部規(guī)則。而在西方現(xiàn)行的財(cái)政制度體系內(nèi)，兩類法律已被混淆。這一局面進(jìn)而造成市場(chǎng)主體的自由受到了來自公權(quán)力的侵犯，并最終阻礙了市場(chǎng)機(jī)制資源配置作用的充分發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

1.鄧正來.規(guī)則•秩序•無知：關(guān)于哈耶克自由主義的研究[M].三聯(lián)書店，2004

2.[英]弗里德利希•馮•哈耶克.鄧正來等.法律、立法與自由[M].中國大百科全書出版社，2000