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科學、合理的內部控制體系是加強政府采購管理的基礎，是搞好政府采購審計監督的關鍵，是提高政府采購效益的有力保證。為此，必須健全政府采購管理的內部控制制度，加強對政府采購活動的全過程監督。

建立政府采購人員素質控制制度

內部控制質量的好壞，歸根到底是政府采購人員的控制。為此，需要嚴格政府采購人員任用程序，切實把優秀人才選拔、配備到政府采購崗位上來；制定政府采購人員工作規范，明確責任與權限，定期考核政府采購人員的業績，實行獎懲分明；定期對政府采購人員進行培訓，使其不斷提高思想水平和業務素質，更好地完成政府采購工作任務；對重要崗位的政府采購人員建立保薦人推薦擔保責任制；實行工作崗位輪換，通過輪換可以防止在一個崗位長時間工作而形成庸俗關系網而發生合伙作弊，及時發現存在的差錯和舞弊情況，甚至可查覺不法分子的違法跡象。

嚴格執行職務分工制度

職務分工的目的是為了預防和及時發現處理政府采購業務時所產生的錯誤和舞弊行為。一項政府采購業務的全過程，不應由一個人或一個部門單獨完成或控制業務處理的全過程，必須要有相應的機構或人員制約，進行合理分工，就會大大減少差錯和舞弊。對不相容職責必須予以劃分，如資金支付活動必須由兩人分別擔任，實行事權與財權分離，做到審批與經辦分管，嚴格印鑒分管制度，管錢與管物分開，管錢與管賬分開，會計記錄與資料保管進行分工等，做到不相容職務分工，各個環節相互牽制。

完善資金安全控制制度

首先要完善政府采購資金安全制度。例如，對政府采購資金嚴格按規定實行限額管理，定期盤點，不得以票據、白條或實物抵押現金；加強對相關票據的控制；不準利用職務之便，挪用公款。嚴格按規定管理銀行賬戶，例如對銀行印鑒必須實行分管，并建立定期報告資金運作情況制度，做到無時不在監控之內。其次，要依法管理，降低政府采購資金運營風險。社會上極少數利欲熏心不法分子的違法詐騙行為，給政府采購資金管理帶來了一定負影響。為了防范和化解金融風險，銀行存款只能存放于指定銀行，嚴禁非法通過信用機構、外資銀行存款獲取利息或個人撈取好處。凡違規者，按有關規定給予嚴重懲罰。最后，要建立內部牽制機制。對政府采購資金的劃撥、支出、存儲，政府采購部門的領導、經辦人以及政府采購人員要各負其責、相互制約，落實資金報批、業務分管等制度，確保資金運營安全。

建立對政府采購負責人進行內部控制的制度

對政府采購負責人控制是內部控制的關鍵。從理論上講，內部控制本身也有局限性，其中主要是極少數政府采購負責人控制的隨意性或相互串通、搞內部人控制，對設置或實施的內部控制不予理采，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制形同虛設，或只對下不對上。根據相關法律規定，政府采購中對于重要資金支付業務，應當實行集體決策和審批制度，停止對貨幣資金支付“一支筆”決策審批的做法。任何人都無權決定劃轉巨額貨幣資金，嚴防政府采購資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。實行集體決策和集體審簽，是從制度上加強對政府采購負責人內部控制的有力措施。

強化政府采購內部控制制度

隨著電子信息技術的發展和電子商務的發展，現代信息技術在政府采購中的應用越來越普遍，內部控制制度發生了變化，加強電算化的控制勢在必行。因此，必須建立全新的電算化內控制度，主要是對電算系統的構成（人、硬件、軟件等）、環境實施和處理活動進行適時有效的控制，以適應現代信息技術給內部控制帶來的變化。內部審計是內部控制的—種特殊形式，是對政府采購運行的“監控處”。內部審計控制的建設應從以下幾個方面進行：一是進—步完善內部審計工作制度，明確內部審計工作的規章、程序質量控制等規定。二是提高內審人員的地位。內部審計盡管是在本部門、本單位主要負責人的領導下進行的，其獨立程度不及外部審計，但在組織上、職權行使上都應有必要的獨立性，審計人員要充分行使職權，使其在政府采購管理中發揮其參謀和助手作用。三是建立內審復查制度。內部審計結束后，在規定的時間內檢查被審計單位內部審計結果落實情況。

建立政府采購經常性檢查制度

目前政府采購管理部門人少事多的矛盾普遍比較突出，政府采購管理部門的領導沒有時間顧及政府采購人員的思想、業務管理，形成個別政府采購人員失控，出現道德風險。建立經常性檢查制度，就是進行經常性的跟蹤檢查，發現問題及時糾正。為此，需要對政府采購人員處理的政府采購業務進行經常性的檢查指導，幫助其提高業務水平，發現問題和不足，防患于未然；對重點單位進行經常性檢查，督促其嚴格按政府采購法規和實施細則的規定抓好落實；針對政府采購內部控制制度的適應性、建設和執行情況，進行經常性的檢查和監督。經濟在發展，環境在變化，政府采購管理的內部控制制度可能會隨著環境的變化而降低效果。所以，政府采購的內部控制制度的建立并不是一勞永逸的，它需要不斷完善和更新，以適應環境的不斷變化，發揮內部控制制度的最大作用。

作者:王文華 黃費連 單位:1.陜西正衡管理咨詢有限責任公司 2.中共陜西省委黨校政治學教研室