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摘要：當前，通信行業(yè)面臨著諸多問題，譬如行業(yè)飽和、價格競爭日趨激烈，科學技術發(fā)展帶來的互聯(lián)網企業(yè)競爭，以及5G大投資、國有企業(yè)改革的壓力等，這使得通信企業(yè)的利潤空間不斷縮小。本文結合當前通信企業(yè)的實際情況，深入分析通信企業(yè)在成本預算組織、預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督、預算考評等方面存在的問題，并根據(jù)存在的問題提出完善成本預算組織、科學編制預算、加強預算執(zhí)行、強化預算監(jiān)督、嚴格預算考評等解決通信企業(yè)成本預算管理困境的對策。

關鍵詞：通信企業(yè)成本預算管理問題對策

成本預算管理是企業(yè)全面預算管理的一部分，在企業(yè)經營中有著不可忽視的作用。當前，通信行業(yè)積極響應國家提速降費的號召，迎接5G大投資時代的來臨，同時也面臨著傳統(tǒng)語音業(yè)務收入下滑、新興業(yè)務拓展較為困難的壓力。借助成本預算管理，提升投入產出效益，推動企業(yè)高質量發(fā)展，是每一個通信企業(yè)都必須重視的課題。

1通信企業(yè)成本預算管理的作用

成本預算管理，就是利用預算對企業(yè)的成本資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營活動，完成既定的經營目標。加強成本預算管理，對于通信企業(yè)來說具有十分重要的意義和作用。一是可以有效整合利用企業(yè)的成本資源，更好地實現(xiàn)企業(yè)的經營發(fā)展目標；二是可以提升企業(yè)的經營管理能力，能夠讓企業(yè)各部門人員加強合作，提高各項工作的質量；三是可以及時監(jiān)督管控企業(yè)的生產經營活動，防范企業(yè)的經營風險。

2通信企業(yè)成本預算管理存在的問題

2.1成本預算管理組織問題。一個完整的成本預算管理組織，通常包括預算管理委員會、預算管理辦公室、預算管理工作小組。通信企業(yè)成本預算管理組織主要存在的問題：一是組織機構不完善，通常只成立了預算管理委員會，預算管理辦公室即財務部門，基本沒有成立預算管理工作小組。二是組織機構職責不明確。預算管理委員會層面通常流于形式，沒有明確規(guī)定哪些事項由預算管理委員會決策，或是以公司領導決策替代了預算管理委員會決策；預算管理工作小組層面即使成立了也沒有明確規(guī)定職責，日常基本沒有在履職。成本預算管理工作常常成為財務部門的內部工作。2.2成本預算編制問題。成本預算編制，就是成本預算擬定、確定的過程。以X通信企業(yè)(以下簡稱“X企業(yè)”)為例，其在成本預算編制過程中主要存在的問題：一是預算編制起點的問題。預算編制起點通常有兩種模式：一種是以銷售為起點，另一種是以利潤為起點。X企業(yè)的收入、利潤目標均是由上級公司下達的。收入目標、利潤目標的確定就“框定”了X企業(yè)的總成本額度。這個總成本額度并非基于市場、基于實際，而是基于“計劃”，與X企業(yè)的實際成本需求存在較大的偏差。X企業(yè)的預算編制會受制于這個總成本額度。二是預算編制人員的參與度問題。預算編制工作是基于對生產經營過程中各項耗費的預測而開展的，需要實際產生這些耗費的業(yè)務部門的共同參與。但是，業(yè)務部門往往認為“預算是財務部門的事情”，不能很好地參與到預算編制工作中，而財務部門又無法百分百地摸清生產經營活動，導致實際的成本預算需求難以確定，編制不準確。三是預算需求是動態(tài)的、變化的。企業(yè)實際的成本需求會隨著市場環(huán)境、業(yè)務發(fā)展、人員情況、資產情況等各種因素發(fā)生變化。以X企業(yè)的發(fā)展酬金為例，預計發(fā)展10萬用戶，實際發(fā)展12萬用戶，發(fā)展酬金自然會增長，這也使得實際成本預算需求的確定變得復雜起來。2.3成本預算執(zhí)行問題。成本預算執(zhí)行是成本預算管理的關鍵環(huán)節(jié)。如果成本預算執(zhí)行存在偏差，即使存在監(jiān)督、考核、評估，也無法挽回企業(yè)的損失。在通信企業(yè)成本預算執(zhí)行過程中主要存在的問題：一是主觀執(zhí)行部門的問題。作為成本預算的執(zhí)行部門，業(yè)務部門往往只關注業(yè)績，并沒有按照預算來規(guī)劃生產經營活動，預算歸預算、執(zhí)行歸執(zhí)行的現(xiàn)實情況比比皆是。二是客觀執(zhí)行環(huán)境的問題。生產經營環(huán)境隨時在變化，生產經營的耗費需求也會隨之變化，即使執(zhí)行部門遵照預算開展活動，也會因執(zhí)行環(huán)境的變化，出現(xiàn)預算執(zhí)行的偏差。2.4成本預算監(jiān)督問題。成本預算監(jiān)督，就是對企業(yè)成本預算執(zhí)行情況進行跟蹤管控。以X企業(yè)為例，其在成本預算監(jiān)督過程中主要存在的問題：一是監(jiān)督意識的問題。通常只有財務部門落實監(jiān)督工作，公司領導、業(yè)務部門往往更為關注的是收入等市場指標，缺乏監(jiān)督意識，在業(yè)務拓展過程中為了業(yè)務發(fā)展忽略成本效益的情況屢屢皆是，收不抵支的情況也不乏有之，即使財務部門做了監(jiān)督通報，也少有人關注。二是監(jiān)督手段的問題。通常監(jiān)督只是通報預算完成率、同比增長率等指標，監(jiān)督的廣度和深度都有所欠缺，無法覆蓋到生產經營過程中的方方面面，缺乏對執(zhí)行偏差原因的深層次挖掘。2.5成本預算考評問題。成本預算管理考評，就是對企業(yè)各單位成本預算執(zhí)行結果進行的考核和評價，它是實現(xiàn)成本預算約束與激勵作用的必要環(huán)節(jié)。在通信企業(yè)成本預算考評過程中主要存在的問題：一是考評辦法不完善。在通信行業(yè)收入增長乏力、市場競爭加劇的現(xiàn)實下，通信企業(yè)往往只注重收入等市場業(yè)績的考評，不注重成本預算執(zhí)行情況的考評。二是考評指標不科學。成本預算考評受限于通信企業(yè)客觀環(huán)境的復雜性、受限于財務數(shù)據(jù)報賬的滯后性等原因，往往很難設置一些合理的考評指標，在實際運作中，成本預算執(zhí)行情況往往難以考評。

3解決通信企業(yè)成本預算管理問題的對策

3.1完善預算管理組織。3.1.1成立預算管理委員會，明確職責。一是要合理構建，應包括公司領導以及財務部、人力部、市場部、運維部、辦公室等主要專業(yè)部門的領導。二是要明確職責，明確重大事項應由預算管理委員會集體決策。3.1.2成立預算管理工作小組，明確職責。一是要根據(jù)通信企業(yè)實際，成立人力、市場、運維、辦公等各類具體的工作小組，明確工作小組的牽頭部門及牽頭負責人；二是要明確工作小組在預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督、預算考評等各個環(huán)節(jié)的職責，形成固定的工作機制。預算管理工作小組的設立，對于后續(xù)的預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督、預算考評都具有十分重要的意義。3.2科學編制預算。3.2.1充分發(fā)揮預算管理工作小組的作用。相較于財務部門，預算管理工作小組更為深入參與生產經營活動，更能了解實際的成本耗費需求。相較于基層一線，預算管理工作小組在與財務部門的長期溝通中，更能理解財務部門統(tǒng)籌規(guī)劃預算的必要性。預算管理工作小組，可以成為財務部門與基層一線有效溝通的橋梁，由預算管理工作小組牽頭收集對應專業(yè)的預算需求，并對預算需求進行初步審核，會促使預算編制工作更富有成效。3.2.2區(qū)分成本性質，分類編制成本預算。區(qū)分通信企業(yè)各項成本的性質，遵循可控原則，分類編制成本預算。以X企業(yè)為例，其將成本區(qū)分為統(tǒng)管成本、彈性成本、專項成本、下達成本四類，適配不同的預算規(guī)則，如表1所示。分類編制成本預算，可以有效解決預算編制中預算需求動態(tài)的、變化的問題，也為后續(xù)的預算執(zhí)行、預算監(jiān)督、預算評估提供基礎。3.3加強預算執(zhí)行。3.3.1提高認識，強化業(yè)務與財務的融合。業(yè)務部門應當認識到，有效的成本預算管理可以使成本資源更好地支撐服務經營工作，會助力其完成業(yè)績指標；財務部門應當認識到，有效的成本預算管理是圍繞“經營目標”而開展的，不是圍繞“成本控制”而開展，不能為了“控”而“控”。提高全員對成本預算管理的認識，強化業(yè)務與財務的融合，從而更好地開展成本預算執(zhí)行，最終共同實現(xiàn)經營目標。3.3.2明確預算執(zhí)行工作職責。明確預算管理工作小組及各使用部門的職責，一是要求其按照下達的預算規(guī)劃本專業(yè)生產經營活動；二是要求其及時報告預算例外事項，杜絕未預先行事項。3.4強化預算監(jiān)督。3.4.1健全預算監(jiān)督機制。建立預算監(jiān)督部門，健全全員監(jiān)督機制。既要明確各級財務部門的監(jiān)督職責，也要明確預算管理工作小組的監(jiān)督職責。3.4.2建立成本監(jiān)督體系。一是針對企業(yè)的重點成本，如折舊攤銷、渠道費用等，應建立按月、或是按季的定期監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題，適時開展專題分析。二是針對企業(yè)的營銷成本，應建立營銷活動效果監(jiān)督機制，要對前期執(zhí)行完畢的營銷活動效果及時總結評估，為下期營銷活動策劃提供參考。三是針對企業(yè)的專項成本，如ICT業(yè)務成本等，應建立專項成本效益全流程跟蹤體系，做好專項成本監(jiān)督管控工作。四是針對成本使用效益低下的項目，應建立預算回收機制，騰出成本空間，實現(xiàn)成本的有效投入，實現(xiàn)成本下達、執(zhí)行、監(jiān)督、回收的閉環(huán)管理。3.5嚴格預算考評。3.5.1提高管理層對成本預算管理的認識，建立預算考評辦法。提高管理層對成本預算管理的認識，使其認識到成本預算管理是一種較為完善的企業(yè)管理模式，是企業(yè)實現(xiàn)經營發(fā)展目標的重要幫手，而不是一項普普通通的財務部門的日常工作。在提高管理層認識的基礎上，將預算考評納入企業(yè)的KPI考評體系，通過考評引導全體成員重視成本預算管理。3.5.2開展智慧財務管理，提升預算考評工作水平在預算考評時，不能單純地僅對預算完成率、同比增長率等指標進行考評。考評不僅要關注財務數(shù)據(jù)，還應該關注非財務數(shù)據(jù)，在開展智慧財務管理工作的基礎上，集成市場、投資、人力等各系統(tǒng)數(shù)據(jù)，開展表外資源管理工作、業(yè)務價值管理工作。通過合理選擇預算考評指標，提升預算考評工作水平。

4結語

綜上所述，成本預算管理是企業(yè)管理的一項重要課題，通信企業(yè)要重視成本預算管理，通過完善成本預算組織、科學編制預算、加強預算執(zhí)行、強化預算監(jiān)督、嚴格預算考評等措施，提升企業(yè)的成本預算管理水平，提高綜合競爭力，助力經營發(fā)展目標的實現(xiàn)。

參考文獻

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作者:連麗 單位: 中國電信股份有限公司龍巖分公司