導語：會計師事務所審計風險防范探討一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：會計師事務所審計風險是事務所市場面臨的巨大挑戰之一。本文首先闡述了會計師事務所面臨的審計風險相關特點，然后從會計師事務所日常工作中的問題入手，歸納總結出其中的問題，根據已有的學術研究理論，并結合自身工作實踐與思考，提出具有針對性的解決措施和建議，希望可以幫助會計師事務所實現健康穩定的發展

關鍵詞：會計師事務所;審計風險;防范與控制

科學技術的發展促進了世界經濟一體化的趨勢形成，這也使得審計環境和審計方法產生了較大改變。就目前我國的實際情況來說，許多企業的財務運作無疑是不規范的，在市場競爭較為激烈的環境下，企業發展離不開利益的驅動，這也為審計帶來了現實的問題。作為外部審計的主體——會計師事務所來說，需要投入大量的人力和物力去分辨和處理市場信息，從而在市場競爭中提高風險的辨別能力。另外，事務所還需要具備處理問題、提供建議的能力。在找出或者通過檢查識別風險之后，會計師事務所需要針對風險進行評估和處理，提出相對應的解決建議和措施，從而減少企業風險隱患，盡可能降低風險所造成的損失。隨著市場經濟的發展，會計師事務所也逐漸走向成熟，但是在市場競爭環境下，會計師事務所市場也逐漸呈現出一些不和諧的音符。這種情況的出現很容易影響會計師事務所審計的公正性，擾亂經濟市場。因此，有必要加強對會計師事務所的管控和引導，規范會計師事務所市場競爭。

1會計師事務所審計風險的特點

1.1會計師事務所審計行業競爭日益激烈。在經濟快速發展的過程中，會計師事務所的數量急劇增加，市場競爭日益激烈。為了獲得市場份額和審計客戶，會計師事務所也經常采用價格戰的方式獲取客戶資源。有的事務所為了得到客戶賺取利益，甚至在一定程度上與企業達成約定，減少或者規避一部分審計程序，這樣一來，表面上不僅可以降低企業的審計風險，還可以為自身的審計工作降低成本。一些注冊會計師并不為了“盤點”審計收入，而注重專業素質。同時，一些審計公司居然以價格戰作為在市場中競爭的手段，從而大大忽視了審計質量。1.2會計師事務所獨立性不高。雖然會計師事務所是一個相對獨立的個體，但是事務所的業務卻與眾多的企業相關聯。在日常社會生活方面，會計師事務所主要控制審計業務，事務所與企業之間難免會有一定程度上的利益往來。一般來說，注冊會計師與審計機構之間較低的依賴關系可以提高注冊會計師的獨立性。但是由于利益的主導驅動，會計師事務所自身的獨立性正在逐漸消減，一旦難以保證會計師事務所的獨立性，就會導致審計過程更加困難。1.3審計工作自身存在局限性。由于被審計方未能建立正確的企業管理價值觀，日常運營中的違規和欺詐將直接導致審計風險。由于信息欺詐，許多企業很難找到注冊會計師。一些公司用虛假的經濟行為來粉飾財務報表，使得審計更加困難。此外，在現代審計過程中，隨著審計項目的復雜性和多樣性的增加，審計工作的準確性逐漸變得越來越重要。而如何提升審計的準確性則成為會計師事務所的核心競爭力。但由于目前的審計方法較為傳統，缺乏一些次要的行政執法手段，其自身的局限性無法得到克服，從而導致審計風險的識別較為困難。1.4審計工作人員的綜合素養參差不齊。雖然我國一直在不斷完善審計法律法規，但每當我們開展審計工作時，最關鍵的因素就是審計師，導致審計師綜合素質低下的因素很多。(1)為了進一步降低自身的成本和開銷，一些會計師事務所會減少員工的薪資和福利。雖然在一定程度上緩解了企業的成本壓力，但是在很大程度上加劇了人才的流失，從而影響會計師事務所的正常運營。(2)有些企業雖然比較注重人才的選拔和培養，但是在內部的教育和管理上并沒有做好嚴格的把控。這就使得眾多的會計師缺乏對于新知識的了解和掌握，這種行為同樣不利于企業的運作和發展。因為事務所的會計如果對于審計只是初步的了解和變化，很容易導致工作的失誤和漏洞的出現，這在某種程度上還會增加風險的發生概率。目前，我國有30多萬審計專業人員，但審計整體水平有待提高。這是最嚴重的問題，他們不能吸引高度的專業關注，這使得他們難以發現虛假報告或隱藏審計對象，并增加了審計風險因素。

2會計師事務所審計風險防控存在的問題

2.1風險管理意識薄弱。會計師事務所雖然需要對企業提供審計風險評估服務，但是從客觀上來說，審計風險通常較難理解和量化，因為這種風險的發生具有不確定性，其發生的損失也無法預計和估算。所以，面對這種情況，工作人員的專業勝任能力就顯得尤為重要。他們需要具備對風險較為敏銳的觀察能力，從而及時地發現問題并解決問題。如果我們能把風險管理的概念融入到公司的風險控制活動中，我們就能快速識別審計風險以避免和防范風險。雖然一些公司已經建立了一些審計風險控制體系，但其審計風險管理意識仍然薄弱，審計風險控制的全面性被忽視。2.2忽視審計人員影響。審計風險指的是會計師事務所的審計人員在對企業的風險進行審核的過程中出現的不確定性或者遺漏而偏離真實情況的現象。無論是從客觀上還是主觀上，這種問題都會存在，而這種問題的產生，則往往會影響到審計的結果。審計的風險一般分為兩個方面：一方面是財務報表中重大錯誤或者遺漏的風險，另一方面就是審計師的錯誤所帶來的風險。這就是風險的主客觀因素。發生這種情況的企業，往往會因為錯誤或是不準確的審計結果而產生風險，造成經濟損失。從根本上來說，這種風險不能被消滅，只能規避。由于這種風險的特性，會計師事務所在進行審計工作的過程中就需要充分考慮到主觀和客觀因素對審計結果的干擾。在現實的審計工作中，為了減少審計差錯，提升審計結果的科學性，會計師事務所一般都會要求審計人員遵循規定的審計程序進行工作。2.3質量復核工作安排不善。隨著市場競爭的不斷激烈，各類企業的數量不斷增多，審計行業也得到了迅速的發展，而審計風險的概念也被越來越多的企業所熟知。會計師事務所在該方面需要結合審計單位的實際情況，對審計的全程進行精確的把控，統一審計流程和規則，從而降低和減少審計工作的誤差。這就需要復核工作的開展，但是目前的現實情況就是復核工作開展效果不理想，反而增加工作的投入。2.4法律法規懲戒作用不強。由于缺乏制度的保障，會計人員在審計工作中很難把握審計自由裁量權。這在一定程度上增加了審計風險。由于我國相關法律的滯后，很多的審計工作都沒有一個明確的工作要求，這就使得整個行業顯得有些混亂無序。尤其是針對一些特殊的法律法規條款，可以用來借鑒的法律法規很少，這就容易導致一些不規范的行為發生。此外，許多非法會計師未能從中吸取教訓，主要是因為現行法律法規處罰和警告力度不夠，容易因人為因素增加審計風險。2.5盲目選擇審計對象。為了獲得客戶資源，一些事務所往往忽略了預期的審計風險。目前，會計師事務所面臨著激烈的競爭，有些競爭并不溫和。為了獲取客戶資源，實現經濟效益最大化，提高會計師事務所的績效，一些會計師事務所不會篩選審計目標。為了獲得更多的經濟效益，一些會計師事務所甚至會自愿降低審計費用和標準。這種競爭趨勢使得會計師事務所必須降低審計成本，從而迫使會計師事務所減少審計環節，這違反了審計風險控制原則，增加了會計師事務所的風險。

3會計師事務所審計風險的防范與控制

3.1強化風險管理意識。從哲學的角度來說，意識對事物具有能動作用。所以，想要對會計師事務所審計風險進行防范和控制，首先需要明確并強化風險管理意識，這就需要從眾多方面進行強化和理解。從大的方面來講，需要凈化審計外部環境，營造良好的社會風氣，從小的方面來講，就需要結合公司的實際情況，盡可能地降低會計事務所的審計風險，將風險降到最低。下面主要從幾個方面進行詳細的闡述：3.1.1審計前的風險管理措施。在審計的前期準備過程中，需要首先了解客戶企業的基本信息，從大體上了解企業所面臨的主要風險。在審計的具體過程中，需要與客戶積極溝通，通過這種途徑，明確公司的內部結構以及風險情況。審計師在會計師事務所必須要受到統一的培訓，從源頭上統一業務工作的開展流程。3.1.2審計進行中的風險管理措施。在審計的具體過程中，往往會遇到不同行業的問題。面對不懂的問題時，需要積極與相關行業的人員進行溝通，了解不同行業的不同風險，但是絕對不能將客戶的資料泄露給他人。負責審計的人員需要定時向會計師報告審計的進展情況，需進行詳細論證的部分要明確記錄，堅持事后驗證。在整個審計流程中，首先需要明確審計的各個節點程序，對具體的項目進行檢查和分析，要求調查精準細致，對相關人員應該進行全面的調查，不留死角，并同時做好調查記錄，方便隨時取證。3.1.3審計末期的風險管理措施。注冊會計師應該在很大程度上保持謙虛謹慎的工作態度，對于需要進行審核的相關佐證材料，及時表明審計意見。在開展審計工作之前，需要首先了解審計團隊人員的資質，盡量尋求資歷較深、經驗豐富的人員組成審計檢查團。被審計單位的人員需要積極配合審計調查組的工作。做到互相遵守雙方的職業道德和職業操守。另外，還需要對違法及違規操作的人員進行嚴厲的處罰。在審計結束后，審計調查人員需要及時將審計的佐證材料歸檔保存，從而為審計結果的制定提供參考依據。3.2增加對被審計單位狀況的復核。進一步復核是指對會計師事務所審核之后的復核工作，這種復核是進一步了解前期審核結果真實性、合理性的一個重要的判斷標準。科學地運用復核審計不僅可以進一步增加審計結果的準確性，還可以在一定程度上規避審計風險的發生。3.3完善相關法律法規。我國還應加強對注冊會計師違規行為的處罰，督促注冊會計師遵守行業規范，堅持審計工作的原則，從而降低會計師事務所的審計風險。同時，根據法律法規的實現，可以指導會計審計的實際工作，成為注冊會計師審計的系統基礎。另外，我國應通過法律內容建設加強相關法律法規建設，完善法律體系，為會計師事務所審計工作提供更多參考。3.4謹慎選擇審計對象。企業不應該盲目降低審計指標來爭奪客戶資源，而應該選擇財務數據真實性高、企業管理較好的部門，從源頭上降低審計風險。公司應該在挑選顧客之前進行各種調查。在審計過程中，應保持審計順序，不隨意改變審計環節和審計程序，確保審計工作能夠合理有序地進行，確保審計工作嚴謹完善，盡可能避免審計風險。此外，有必要在第一時間了解被審計方的具體情況，并結合企業自身工作的特點對企業的審計風險和審計標準進行評估。盲目競爭是不會提高公司業績和獲得經濟效益的。

4結語

本文主要闡述了會計師事務所審計風險的特點，然后結合目前會計師事務所的實際情況找出其中存在的主要問題，最終結合自身所學知識，提出較為合理可行的建議，希望為會計師事務所的發展提供一定的幫助和借鑒。

參考文獻

[1]林鵬飛.風險導向審計在會計師事務所的應用研究——基于問卷調查的數據[J/OL].河北經貿大學學報,2019(06).

[2]王桂玲.會計師事務所的常見內控缺陷問題與對策[J].財會學習,2019(28).

[3]武帥帥.會計師事務所審計質量的評價與影響因素分析[J].中國管理信息化,2019(19).

[4]楊永淼,楊慧燕.客戶重要性、會計師事務所聲譽與財務重述[J].山東社會科學,2019(09).

[5]郭葆春,張奕瑩.審計師與高管的學校關聯會影響審計收費嗎？[J].會計之友,2019(18).

[6]邱強,洪文杰.事務所規模與審計質量關系的再檢驗——基于國際大所與國內大所的比較研究[J].會計之友,2019(18).

作者:劉錦梅 單位:公證天業會計師事務所(特殊普通合伙)揚州分所