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摘要：隨著經濟形勢日益嚴峻，企業生存和發展的壓力加大，經營風險愈發嚴重，企業實現持續良好發展，必不可少的是合理完善的內部控制和科學有效的風險管理，二者在保障企業的良性發展中占據著不可忽視的地位。文章簡單介紹內部控制和風險管理的內涵，比較二者之間的內在聯系及本質區別，并對如何提升企業內部控制和風險管理的效率提出改進措施。

關鍵詞：內部控制；風險管理；聯系與區別

一、引言

內部控制，是指企業為了擴大發展成果，提升經營效率，最大限度地獲取可利用的資源，達成實現企業各項戰略目標的愿景而在企業內部采取并實施的多項控制措施、計劃、活動和方法等。風險是指不確定性對目標的影響。風險管理,是指對能影響企業發展的潛在風險事件進行識別、分析、評價,按照風險發生可能性大小和產生的后果程度來確定風險的大小，權衡降低風險的收益與成本，依據企業風險偏好來決定采取何種控制措施，為實現企業目標提供合理保證。內部控制與風險管理有聯系亦有區別，需要辨證地看待二者的關系,全面、準確處理和利用二者在經營管理中的相互作用和影響，為企業持續健康發展保駕護航。

二、內部控制與風險管理的聯系

從重合的關鍵要素來看，二者之間存在著密不可分、不可分割的聯系，二者相互交叉、共同影響企業的各項經營作業，協同作用于企業的發展效果。

（一）最終目的一致———合理保證企業目標實現

內部控制和風險管理都旨在為企業目標的實現提供合理保證，保障企業各項活動合理運行，促進企業健康發展。共同目的在于維護投資者的利益，對企業的資產進行保護的同時產生更有意義的價值。二者相輔相成，共同協調保證企業目標的實現。內部控制和風險管理的目標都主要有三類：報告類目標、經營性目標、遵循性目標。除此之外，風險管理還增加了戰略目標，也意味著風險管理在內部控制的基礎上，注重企業戰略目標的實現。

（二）性質相近———動態過程管理內部控制和風險管理均表示一系列

活動及過程，而不是結果。內部控制強調的是內部活動，風險管理強調的是管理手段，二者均強調的是過程管理，表現為時間上的周期性和過程上的連續性的動態管理，而不是表現為靜止狀態的結果管理。從動態的過程管理上看，二者是為企業的長遠發展提供保證，將隨著企業的發展而不斷更新、不斷完善，并作用于企業發展的各個階段，而不僅僅是局限于某一時段。

（三）內部控制為風險管理打好基礎和支撐

從歷史沿革來看，內部控制比風險管理出現的更早，發展也較為健全。從風險管理的發展歷程及管理方法來看，風險得以防范和規避，是其終極目標，而這正是內控最基本的功能所在，開展風險管理工作必須有內控這一強有力的工具支撐。目前大部分企業的內部控制不完善，企業在發展過程中面臨諸多風險，只有加強內部控制完善，才能更好地識別、控制風險事件的發生。在健全內控措施和制度、進一步優化內部環境和流程節點的基礎上，可增加風險工作的便利性和協調性，提高風險工作的效果，各方面協同作用，使得企業各項活動在完善的風險管理體系下有序進行，有效防范各類風險的發生，保障公司利益。

（四）風險管理為內部控制提供依據和便利

風險評估作為內部控制五大要素之一，對內部控制的合理性和有效性起到至關重要的作用。內部控制的合理有效，離不開對風險的防范和規避，而風險管理工作恰恰為其提供便利條件。完善的風險管理體系，能夠準確識別、分析和評估企業經營中的各種潛在風險，并實施有效的監測與預警，為內部控制工作的順利運行提供便利。隨著大數據技術的不斷發展，傳統內部控制模式已不能適應現有企業的發展要求，且風險管理逐步成為企業發展不可或缺的部分，因而“風險導向型”內部控制模式逐漸成為現代企業的必然選擇。

三、內部控制與風險管理的區別

（一）控制范圍不同

內部控制更多的是對企業內部的管控，主要針對事中的過程和事后的效果進行控制和監督來實現自身目標；而風險管理強調的是對企業整體的風險進行管控，不僅僅是企業內部風險，還包括企業外部風險，貫穿于管理過程的各個階段、各個方面，更重要的是在事前就充分考慮了風險的存在，全面識別各種可能發生的風險事件，隨時保持監測和管控，使各項活動都能在預期的安全范圍內，不至于出現突發的無法應對的事故，造成巨大損失。

（二）實現方式不同

內部控制是通過各種融合的制度規范、活動過程、組織架構及執行機制的方式，開展各類有序的控制事項，確保企業各項經營活動按照既定有效的過程開展，對過程中的風險加以評估和監控，最終保證企業發展目標的實現。風險管理主要是采用特定的方法和技術，對企業各項經營活動可能存在的風險（包括內部風險和外部風險）進行測試，對測試出的不同風險采取不同的處理方式，規避其現在及未來可能會給企業利益帶來的損失。值得一提的是對機會風險的鑒別和控制，機會風險是企業經營的一項特殊資源，把握控制得當，可能會為企業帶來意想不到的收益，若把握控制不當，也很可能會給企業帶來巨大損失，甚至可能是致命的。

（三）風險對策不同

風險管理強調主動對風險進行識別、評價、判斷，更加關注的是預防風險。全面風險管理框架中引入了風險偏好、風險容忍度、風險對策、壓力測試、情景分析等概念和技術方法，對風險采取控制、規避、轉移、承擔等多種措施，降低企業在運營中的風險，從而減少損失。內部控制所負責的是風險管理事中及事后的重要活動，如對風險的評估和由此實施的控制活動、信息與交流活動和監督評審與缺陷的糾正等工作。

四、企業經營中內部控制和風險管理存在的問題

（一）內部控制模式缺乏創新

目前大部分企業的內部控制還處于傳統的模式，在實施中缺乏有效支撐，往往起不到實質的作用。如很多企業內部控制仍然停留在建章立制，以為內部控制僅僅是設立各種規章制度和操作規范。但內部控制實際上是動態的過程管理，而非靜態的結果管理，需改變這種理解模式，將其運用到企業實際經營中，在實踐中不斷創新改進。如在信息技術快速發展的形勢下，很多企業沒有將信息技術，尤其是大數據技術應用到內部控制建設中，在收集分析數據、科學決策、防范風險等方面控制不到位，不能起到更好地控制作用。

（二）風險意識薄弱，缺少風險管理體系

企業在經營過程中會面臨各種各樣的風險，制約著企業的發展質量及速度，這就要求企業具有較強的風險評估和控制能力。現階段，部分企業并沒有意識到風險管理對企業長遠發展的重要意義，缺少風險管理意識，對企業的風險管理體系建設不夠重視，導致企業的風險管理體系不完善，在防范和控制風險方面沒有起到實質作用，形同虛設，使得企業在面臨風險時，無法有效應對，造成巨大損失。

（三）內部控制與風險管理分離

二者在內涵、要素、目標等方面存在諸多重合，二者是相輔相成的關系，可聯系起來共同為企業目標的實現提供保證。現階段，企業中內部控制和風險管理并沒有結合聯系起來，而是各自獨立，甚至各自都無健全完善的管理體系，在作用效果上大打折扣。若將二者結合起來，能取得事半功倍的效果，也更加能適應不斷變化的經濟形勢和技術條件。如在涉及人民健康安全的醫療行業，風險管理尤為迫切，企業以風險管理主導內部控制可能更為便捷，在另一部分企業，為了符合信息披露的報告要求，以內部控制為主導，兼顧風險管理更為適合。

五、企業強化內部控制與風險管理的相關建議

（一）創新內控模式，建立“風險導向型”內部控制

隨著風險管理的不斷深入，在開展內部控制工作的過程中，一定要深刻認識到風險管理與內部控制的關系。要加強“風險主導”型內控理念的認識，將關注點放在提前預防未來很大可能會發生的各種不確定事件，進一步深化完善內控系統，深入做好內控工作的革新，這樣，才能取得更加有針對性的效果，才能使得內控工作更加具體有效。相比較而言，風險管理的涉及程度更為深入一些，也引進了諸多方式。現階段，革新內控模式勢在必行，建立新型內部控制，以提升經營效率，促進企業穩定。

（二）樹立風險意識，完善風險管理體系

面對日益復雜多變的市場環境，企業必須樹立風險意識，強化領導及員工的風險思維，加強對風險管理建設的重視。從企業整體層面制定風險管理計劃、依據企業現有的組織架構設計風險管理流程，同時規定好各自的職能，形成企業的風險整體架構，落實風險管理的長效機制，建立一個完善的識別、分析和監督反饋系統，方便于更加高效地監控風險管理的成果和效率。

（三）引進和培養高素質專業人才，提高員工業務技能

人才是企業發展的核心。企業要想切實有效地加強內部控制和風險管理，必須引進和培養相關的復合型人才，加大對員工的培訓力度，提高其理論知識和業務技能，不斷提高實際業務能力，使其可以結合企業自身的特點及實際情況提出針對性的解決方案，為內部控制和風險管理工作貢獻力量。六、結語設計合理、運行有效的內部控制能保證企業各項活動有條不紊地進行，不至于出現脫離正常運行程序的突發事件，給企業帶來不利的損失，同時也為開展風險管理做好基礎工作，為更好更全面的識別風險事件提供便利。健全完善的風險管理體系可以高效預防、規避和把控各種風險的發生，及時降低可能導致的威脅，發現內部控制的不足之處，為其更加合理化增強保障力度。企業應積極探索內部控制和風險管理在實際中的應用，隨著各自的不斷完善和不斷改進，二者應該是既有交叉性，又有獨立性，最終融合作用于企業經營中。因此企業應該用聯系發展的眼光看待二者的聯系和區別，恰到好處地將二者融合運用，才能保證企業穩定運行，甚至做大做強。

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作者：剛