導(dǎo)語(yǔ)：金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制思考一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：在金融深化改革的背景下，金融機(jī)構(gòu)面臨著更加嚴(yán)格的監(jiān)管和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是提升金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必然選擇，而完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制是最有效的辦法。本文指出會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)金融機(jī)構(gòu)的重要意義，分析金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制存在的問(wèn)題，并提出完善金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策建議，希望對(duì)金融機(jī)構(gòu)完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制起到借鑒意義。

關(guān)鍵詞：金融機(jī)構(gòu)；會(huì)計(jì)監(jiān)督；機(jī)制

金融機(jī)構(gòu)是從事金融服務(wù)有關(guān)的機(jī)構(gòu)，包括銀行、保險(xiǎn)、基金、信托等，是金融業(yè)的重要組成部分。金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督是指運(yùn)用會(huì)計(jì)手段對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理，目的是強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理，推動(dòng)內(nèi)部管理規(guī)范化、程序化和科學(xué)化，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。近些年來(lái)，金融機(jī)構(gòu)越來(lái)越重視利用會(huì)計(jì)監(jiān)督手段強(qiáng)化內(nèi)部管理，監(jiān)督經(jīng)營(yíng)行為，但是，其會(huì)計(jì)監(jiān)督仍然存在一些問(wèn)題，缺乏一套完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督效果不理想，監(jiān)督工作開(kāi)展難度大。因此，健全完善金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，是一項(xiàng)緊迫的任務(wù)。

一、金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要意義

金融業(yè)是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的血脈，其健康發(fā)展關(guān)系到整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。金融機(jī)構(gòu)一般準(zhǔn)入門(mén)檻高，經(jīng)營(yíng)規(guī)模龐大，資金實(shí)力較強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，爆發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的危害性極強(qiáng)，會(huì)計(jì)監(jiān)督有助于強(qiáng)化內(nèi)部管理，發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)行中的隱患，提前采取預(yù)防措施，避免發(fā)生不可挽回的損失。同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)主要與“錢(qián)”或者與“錢(qián)”有關(guān)的服務(wù)打交道，而會(huì)計(jì)監(jiān)督則是通過(guò)“錢(qián)”形成的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督和管理，會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)象是金融機(jī)構(gòu)的命脈，比一般監(jiān)督方式更加直接和有效。資金經(jīng)營(yíng)不出現(xiàn)問(wèn)題，金融機(jī)構(gòu)就能健康運(yùn)行。特別是近些年來(lái)，我國(guó)金融改革不斷深化，金融市場(chǎng)化進(jìn)程不斷加快，金融業(yè)發(fā)展環(huán)境發(fā)生改變，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。金融機(jī)構(gòu)只有不斷提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，才能在競(jìng)爭(zhēng)中贏得市場(chǎng)。會(huì)計(jì)監(jiān)督有助于金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部管理，完善監(jiān)督機(jī)制，提升整體競(jìng)爭(zhēng)力。

二、金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制發(fā)展現(xiàn)狀

1.會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)部控制機(jī)制不健全

金融機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有把會(huì)計(jì)監(jiān)督同業(yè)務(wù)發(fā)展放在同等重要的位置，還沒(méi)有建立一套完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，特別是基層金融機(jī)構(gòu)未建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，監(jiān)督程序、過(guò)程隨意性大，監(jiān)督工作流于形式。會(huì)計(jì)人員工作獨(dú)立性不足，受單位領(lǐng)導(dǎo)制約較大，有事會(huì)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意圖任意篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)信息造假和失真現(xiàn)象非常普遍。同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)人員監(jiān)督行為的約束機(jī)制不健全，會(huì)計(jì)人員監(jiān)督行為規(guī)范性不足，往往只把日常會(huì)計(jì)工作作為主要的工作任務(wù)，忽視了會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。

2.外部監(jiān)督機(jī)制匱乏

金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督法律法規(guī)建設(shè)不完善，金融業(yè)會(huì)計(jì)工作執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，該準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)工作的普遍準(zhǔn)則，對(duì)規(guī)范金融業(yè)會(huì)計(jì)工作針對(duì)性不強(qiáng)。特別是我國(guó)金融業(yè)正處于快速發(fā)展期，各類(lèi)金融衍生品不斷產(chǎn)生，金融業(yè)務(wù)增多，范圍不斷擴(kuò)大，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則難以滿足金融發(fā)展需求。社會(huì)監(jiān)督效果不理想，會(huì)計(jì)事務(wù)所工作獨(dú)立性不足，執(zhí)行監(jiān)督的能力不強(qiáng)，甚至為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)，受到利益的誘惑，迎合雇主的要求，缺乏職業(yè)道德，審計(jì)可信度低。還有，我國(guó)法律法規(guī)建設(shè)不斷完善，但缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行，金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息造假現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，而違法的單位和個(gè)人并未受到嚴(yán)格的法律制裁，導(dǎo)致有些人鋌而走險(xiǎn)，知法犯法。

3.會(huì)計(jì)監(jiān)督人員整體素質(zhì)不高

金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作人員綜合素質(zhì)普遍不高，部分會(huì)計(jì)人員未取得資格證，會(huì)計(jì)知識(shí)不夠豐富，有些基層單位會(huì)計(jì)人員僅僅能夠處理簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)事務(wù)，管理會(huì)計(jì)知識(shí)匱乏，認(rèn)為“對(duì)賬”就是會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作不夠重視，認(rèn)為日常做賬就是全部的會(huì)計(jì)工作，而會(huì)計(jì)監(jiān)督只不過(guò)是“畫(huà)蛇添足”。同時(shí)，會(huì)計(jì)工作人員職業(yè)道德普遍不高，對(duì)會(huì)計(jì)工作的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，唯領(lǐng)導(dǎo)是圖，隨意更改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象普遍。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，會(huì)計(jì)工作謹(jǐn)慎性和規(guī)范性不足。

三、完善金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的對(duì)策建議

1.實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制，強(qiáng)化監(jiān)督職責(zé)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵是會(huì)計(jì)人員，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)人員受到單位制約大，工作獨(dú)立性不足，實(shí)行有效監(jiān)督困難。實(shí)行委派制是指金融機(jī)構(gòu)配備專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)工作人員，且由上級(jí)或者政府直接委派任命、管理，杜絕會(huì)計(jì)人員與所服務(wù)單位的利益關(guān)系，使會(huì)計(jì)人員不受服務(wù)單位的限制。明確會(huì)計(jì)人員監(jiān)督工作的職責(zé)和權(quán)利，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員監(jiān)管，實(shí)施嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)會(huì)計(jì)人員對(duì)監(jiān)督工作的積極性。同時(shí)，完善內(nèi)部治理機(jī)制，制定會(huì)計(jì)監(jiān)督流程、過(guò)程、期限、責(zé)任等各項(xiàng)內(nèi)容，推動(dòng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作走向程序化、規(guī)范化道路。

2.完善行業(yè)監(jiān)督，強(qiáng)化法律制約完善金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制離不開(kāi)外部監(jiān)督。積極適應(yīng)不斷發(fā)展的金融業(yè)變化，加快制定金融業(yè)會(huì)計(jì)法律法規(guī)，增強(qiáng)法律法規(guī)對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督的指導(dǎo)下和針對(duì)性。強(qiáng)化法律法規(guī)的約束，對(duì)會(huì)計(jì)造假等會(huì)計(jì)違法行為，加大處罰和懲處力度，堅(jiān)決追究直接責(zé)任人和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，做到有法可依。規(guī)范社會(huì)監(jiān)督行為，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的監(jiān)督和管理，重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德培訓(xùn)，發(fā)揮會(huì)計(jì)事務(wù)所的監(jiān)督作用，規(guī)范會(huì)計(jì)監(jiān)督行為。

3.提高會(huì)計(jì)監(jiān)督人員綜合素質(zhì)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體，直接關(guān)系到實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的效果。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立會(huì)計(jì)人員溝通交流平臺(tái)，組織會(huì)計(jì)人員開(kāi)展經(jīng)常性業(yè)務(wù)培訓(xùn)、討論和交流，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)，提高整體業(yè)務(wù)素養(yǎng)。實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員自覺(jué)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，對(duì)未獲取資格證的工作人員進(jìn)行調(diào)整崗位，或者要求參加資格證考試，杜絕未獲取資格證人員從事會(huì)計(jì)工作。強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，教育引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員從整體和大局角度考慮會(huì)計(jì)工作，認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的重要性，自覺(jué)規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為，提升自身職業(yè)道德。

四、總結(jié)

金融機(jī)構(gòu)虧會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部管理控制的重要內(nèi)容，對(duì)金融機(jī)構(gòu)具有重要的意義。我國(guó)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)還處于初級(jí)階段，發(fā)展水平還不高，存在會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)部控制機(jī)制不健全、外部監(jiān)督機(jī)制匱乏、會(huì)計(jì)監(jiān)督人員整體素質(zhì)不高等諸多問(wèn)題。本文建議重點(diǎn)從實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制、強(qiáng)化監(jiān)督職責(zé)，完善行業(yè)監(jiān)督、強(qiáng)化法律制約，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督人員綜合素質(zhì)三個(gè)方面完善金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

作者:楊陽(yáng) 單位:中泰信托有限責(zé)任公司

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