導(dǎo)語：剖析國有企業(yè)內(nèi)控體制健全措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

企業(yè)內(nèi)部控制是當(dāng)前理論界和實務(wù)界探討的熱點和焦點之一。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證。無數(shù)生產(chǎn)實踐證明：得控則強(qiáng)；失控則亂；無控則亡。完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度，是國有企業(yè)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、保證會計信息質(zhì)量、遏止違法違紀(jì)案件發(fā)生、確保國有資產(chǎn)保值增值的有效手段。只要國有企業(yè)重視內(nèi)控制度建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，形成全員全過程的內(nèi)部控制機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，“建立具有國際競爭力的跨國企業(yè)集團(tuán)”的戰(zhàn)略目標(biāo)就一定能夠?qū)崿F(xiàn)。那么，如何完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度，筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾個方面著手：

一、完善公司法人治理結(jié)構(gòu)

1、公司法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控制度的關(guān)系

公司法人治理結(jié)構(gòu)是由所有者、董事會、監(jiān)事會和高級經(jīng)理人員組成的一定的制衡關(guān)系，是用來約束和管理經(jīng)營者的行為的控制制度。建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)的宗旨就是：在股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間合理配置權(quán)限、公平分配利益，以及明確各自職責(zé)，建立有效的激勵、監(jiān)督和制衡機(jī)制，從而實現(xiàn)公司的多元化目標(biāo)。公司法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系是密不可分的，公司法人治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行，保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，是實行內(nèi)部控制的制度環(huán)境；而內(nèi)部控制在公司法人治理結(jié)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色，是有利于企業(yè)受托者實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，完成受托責(zé)任的一種手段。

2、確立董事會在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中的核心地位

董事會是代表全體股東行使所有者職能的常設(shè)機(jī)構(gòu)，在企業(yè)中是作為所有者的代表。所有者對企業(yè)擁有最終控制權(quán)，而董事會要維護(hù)出資人權(quán)益，對股東會負(fù)責(zé)。董事會對公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營活動作出決策，聘任經(jīng)營者，并對經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行考核和評價。而內(nèi)部控制是董事會為確保經(jīng)營者合法合規(guī)經(jīng)營，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營者行為而實施的一種重要手段，因此可以看出，董事會不但在公司管理中處于重要地位，而且在企業(yè)內(nèi)部控制體系中居于核心地位。首先要強(qiáng)化董事會在公司法人治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會在完善內(nèi)部控制體系過程中的核心作用。其次是完善董事會結(jié)構(gòu)。通過對董事會這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力量，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。

二、構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系

在完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度時，國有企業(yè)必須充分考慮的問題是，由于內(nèi)部控制工作所涉及的內(nèi)容非常廣泛，所以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是一個體系。首先，這個體系包含內(nèi)部控制基本規(guī)范，它主要是就涉及內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、方法、檢查、督導(dǎo)和實施等問題。其次包含內(nèi)部控制具體規(guī)范，它主要是對單位內(nèi)部的各種具體工作進(jìn)行規(guī)范。從內(nèi)容上看，可以從四個不同的角度來進(jìn)行具體規(guī)范設(shè)計：第一，是具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)范，如貨幣資金、物資采購、工程項目、采購與付款、銷售與收款等；第二，是具體業(yè)務(wù)處理崗位的內(nèi)部控制規(guī)范，如出納、記賬、保管、采購等；第三，是具體管理崗位和管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制規(guī)范，如授權(quán)、執(zhí)行、驗收、審核等；第四，是業(yè)務(wù)處理手段的內(nèi)部控制規(guī)范，如手工處理系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)等。通過制定不同的內(nèi)部控制規(guī)范，形成一個相對完善的體系，才能對規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制工作起到重要的促進(jìn)作用。要強(qiáng)化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機(jī)制。

通過內(nèi)控體系的建立，在國有企業(yè)內(nèi)部，要形成這樣一種觀念：企業(yè)一切管理工作，要從完善內(nèi)部控制制度開始；企業(yè)的一切決策，都應(yīng)統(tǒng)一在完善的內(nèi)部控制制度之下；企業(yè)的一切活動，都不能游離于內(nèi)部控制制度之外。

三、建立恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系

組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系是實施內(nèi)部控制的載體。內(nèi)部控制不是某個事件或某種狀況，而是散布在企業(yè)作業(yè)中的一連串行動，是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分，與經(jīng)營過程結(jié)合在一起，使經(jīng)營過程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，并監(jiān)督著企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進(jìn)行。換言之，內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營活動相互交織，為企業(yè)基本的經(jīng)營活動而存在。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)的經(jīng)營提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架，它應(yīng)根據(jù)相互牽制、相互作用的原則，使每一項業(yè)務(wù)的全部處理過程或過程中的重要環(huán)節(jié)，不是由一個部門單獨(dú)完成，而是由兩個或兩個以上的部門在相互協(xié)調(diào)、相互制約的基礎(chǔ)上完成。對每一個部門的責(zé)任與權(quán)利應(yīng)予以明確規(guī)定，既要防止權(quán)利重疊，也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一項業(yè)務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果及控制效果。構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)控制的一個重要方面，按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。良好的組織必須以執(zhí)行工作計劃為使命，并具有清晰的職位“層次順序、”流暢的“意見溝通”渠道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系。組織結(jié)構(gòu)的具體化就是權(quán)責(zé)分派。權(quán)責(zé)分派包括指派進(jìn)行營運(yùn)活動的權(quán)與責(zé)、建立溝通渠道、設(shè)立授權(quán)方式等。建立權(quán)責(zé)分派體系采用的方法主要有兩種：一是書面的政策與程序手冊，包括權(quán)責(zé)說明書和各種管理政策；二是道德行為標(biāo)準(zhǔn)。

四、樹立以人為本的思想

我國的傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標(biāo)志。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識、經(jīng)營理念、人格力量和行為等因素是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€企業(yè)的發(fā)展。反之，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重對企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強(qiáng)調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，就能促進(jìn)整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。正如美國管理學(xué)家赫伯特?西蒙所說：“企業(yè)家的獨(dú)特性質(zhì)是，其決策最終控制著員工的活動。”

內(nèi)部控制制度是由人來制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部控制的主體，也是內(nèi)部控制的客體。在知識經(jīng)濟(jì)條件下，人才又是一種很重要的資源要素。世界著名的管理大師彼德.杜拉克認(rèn)為：“人的品德與正直，其本身并不一定能成就什么。但是一個人在品德和正直方面如果有缺點，則大足以敗事”。實踐表明：樹立“以人為本”的思想，可以取得比單純對物流、資金流控制更好的效果。因此，國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對人力資源的管理與控制，提高企業(yè)員工選拔、培訓(xùn)、業(yè)績考評及晉升等政策和程序的合理程度，努力做到以下幾點：一是要嚴(yán)把用人關(guān)，對重要崗位的人員配備和管理人員的選拔，要堅持公開、平等、競爭、擇優(yōu)的原則，引入競爭機(jī)制，全面考查其德、能、才、績等綜合素質(zhì)，確保各崗位人員的素質(zhì)達(dá)到較高的要求；二是要多層次、多方位地加強(qiáng)崗位和在職員工的培訓(xùn)，切實提高員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其遵紀(jì)守法、精通業(yè)務(wù)；三是要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)員工敬業(yè)愛崗的精神，教育員工自覺地遵守和執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部控制制約機(jī)制；四是建立相應(yīng)的激勵約束機(jī)制，把領(lǐng)導(dǎo)層和核心員工的短期行為長期化。我國國有企業(yè)可參照國外成功企業(yè)的做法，對領(lǐng)導(dǎo)層和核心員工實行年薪制、股票期權(quán)制、豐厚的退休金制、職務(wù)消費(fèi)制等，將其個人利益與企業(yè)效益緊密掛鉤。通過這種激勵和約束，使國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和核心員工更關(guān)注企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展，從根源上消除不重視企業(yè)內(nèi)控制度，甚至違反內(nèi)控制度的動機(jī)；五是對有些崗位實行定期或不定期的輪換制度，以便相互牽制，并能及早發(fā)現(xiàn)相關(guān)崗位人員違反內(nèi)控制度的行為。

五、進(jìn)行全面的風(fēng)險評估

現(xiàn)代社會是一個充滿激烈競爭的社會，每一個企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險，對風(fēng)險的管理成為現(xiàn)代企業(yè)管理的主要內(nèi)容之一。風(fēng)險影響著每個企業(yè)的生存和發(fā)展，也影響其在行業(yè)中的競爭力以及在市場上的聲譽(yù)和形象。所有的企業(yè)，不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何，其組織的不同層次都會遭遇風(fēng)險，管理者必須密切注意各層次的風(fēng)險，并采取必要管理措施。有些企業(yè)是高投資、高風(fēng)險的行業(yè)，面對市場經(jīng)濟(jì)條件下的各種風(fēng)險，必須加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險意識，只有企業(yè)意識到了風(fēng)險，才會主動采取措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制。風(fēng)險的存在是實施控制的根本原因。戰(zhàn)略管理中常用的“SWOT”（優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會、威脅）分析法，就是風(fēng)險分析的一種，國有企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)分析自身的優(yōu)勢與劣勢，長處與短處，對外分析外界的機(jī)會和威脅，考慮自己的生存機(jī)遇。不僅企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過程中要進(jìn)行“SWOT”分析，而且在企業(yè)日常的內(nèi)部控制過程中也應(yīng)該時時這樣做，才能將內(nèi)部控制目標(biāo)考慮的風(fēng)險降至最低。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估一般須經(jīng)歷風(fēng)險辨別、分析、管理、控制等過程。特別要注意的是，當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，風(fēng)險最容易發(fā)生，因此國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對環(huán)境改變時的事務(wù)管理。公務(wù)員之家

六、建立暢通的信息系統(tǒng)

一個良好的管理信息系統(tǒng)，可以使企業(yè)及時掌握營運(yùn)狀況，提供全面、及時、正確的信息，對國有企業(yè)的運(yùn)營和控制是必不可少的。這些信息不僅指國有企業(yè)內(nèi)部生成的信息，而且包括企業(yè)決策所需的外部環(huán)境的信息。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，必須在企業(yè)內(nèi)部的整個空間中自上而下和自下而上地進(jìn)行有效的信息傳遞。企業(yè)管理層次多、管理幅度大，信息傳遞存在一定障礙，要使信息得到及時有效的傳遞，要做到以下兩點：首先，最高管理層應(yīng)向全體員工發(fā)出各自的控制職責(zé)必須得到認(rèn)真履行的明確信息。每個員工應(yīng)當(dāng)了解自己在控制系統(tǒng)中的地位和作用，以及自己的工作與他人工作的相關(guān)性。其次，應(yīng)當(dāng)有一個自下而上報告重大信息的有效途徑。員工們在日常工作中每天都會接觸到一些關(guān)鍵性經(jīng)營問題，因而總是他們最先認(rèn)識到問題的存在。要使這些信息能及時反饋給管理層，就應(yīng)當(dāng)建立一個開放和暢通的信息反饋渠道，并且管理層有傾聽這類信息的強(qiáng)烈愿望，使員工們相信管理層愿意了解他們所反映的問題并能有效地解決這些問題。這樣做，便于找出內(nèi)部控制中的潛在薄弱環(huán)節(jié)，并及時采取相應(yīng)的預(yù)防措施。