導(dǎo)語(yǔ)：當(dāng)前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：李曉霞工作單位：淮安體育運(yùn)動(dòng)學(xué)校

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括:一是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、甚至刑事處罰等風(fēng)險(xiǎn);二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為未能準(zhǔn)確適用稅法,沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策,從而多繳納了稅款,承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。成功的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理,能將控制風(fēng)險(xiǎn)與創(chuàng)造價(jià)值較好地結(jié)合起來(lái),保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)的安全運(yùn)行,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著重要的促進(jìn)作用。(一)是通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可有效避免重大稅收違法事件的發(fā)生,降低違法風(fēng)險(xiǎn),減少不必要的違法處罰,避免經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損害。(二)是通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可充分享受應(yīng)當(dāng)享受的稅收優(yōu)惠政策,在按章納稅的基礎(chǔ)上盡可能地降低稅收成本,從而增加企業(yè)稅后利潤(rùn);(三)是通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可以將企業(yè)良好的納稅信息傳遞給外界,為企業(yè)樹(shù)立良好的社會(huì)形象,同時(shí)企業(yè)的納稅情況和稅負(fù)在同行業(yè)的水平將直接影響投資者對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià);(四)稅務(wù)涉及企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售等環(huán)節(jié),從這個(gè)渠道入手,可發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中所存在的種種問(wèn)題。通過(guò)對(duì)存在問(wèn)題的解決可切實(shí)有效加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理。

稅務(wù)管理業(yè)務(wù)目標(biāo)包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。其中經(jīng)營(yíng)目標(biāo):要求納稅申報(bào)手續(xù)完備,稅款及時(shí)、足額繳納。財(cái)務(wù)目標(biāo)要求:各項(xiàng)涉稅的會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。合規(guī)目標(biāo):要求各涉稅事項(xiàng)的處理符合國(guó)家各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定。四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)分解成多個(gè)業(yè)務(wù)流程步驟。每個(gè)步驟由一個(gè)或多個(gè)控制點(diǎn)構(gòu)成。控制點(diǎn)內(nèi)容包括該業(yè)務(wù)所涉及的部門及其崗位職責(zé)、本步驟工作過(guò)程描述和控制措施等。結(jié)合單位經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況可將具體管理控制分為事前控制、事中控制、事后控制。(一)事前控制1、設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位。為切實(shí)搞好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)建立健全稅務(wù)管理部門,并完善相應(yīng)崗位的設(shè)置,配備專職的稅務(wù)管理人員,負(fù)責(zé)稅收業(yè)務(wù)管理工作。如果公司規(guī)模較大,應(yīng)當(dāng)設(shè)置單獨(dú)的稅收事務(wù)部門,與單位所轄的財(cái)務(wù)部門平級(jí),專門負(fù)責(zé)公司相關(guān)稅收事務(wù)管理;公司規(guī)模較小的可在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的工作小組,根據(jù)工作需要可在稅收事務(wù)部門下分設(shè)一般稅收事項(xiàng)經(jīng)辦崗和稅收審核崗、稅收優(yōu)惠政策經(jīng)辦事項(xiàng)等崗位,并明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限。稅務(wù)管理人員崗位調(diào)整或調(diào)離時(shí),應(yīng)認(rèn)真做好業(yè)務(wù)交接工作,確保工作的連續(xù)、完整。同時(shí)還應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部牽制機(jī)制,確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離,并形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制,以防范內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。2、適時(shí)監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的適時(shí)監(jiān)控,尤其在納稅義務(wù)發(fā)生前,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃,盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理的零風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施監(jiān)控行為的過(guò)程中,要根據(jù)合理、合法原則審閱納稅事項(xiàng),合理規(guī)劃納稅事項(xiàng)的實(shí)施策略等,并對(duì)納稅模式不斷進(jìn)行分析和調(diào)整,測(cè)定其稅收負(fù)擔(dān),制定相應(yīng)可行的納稅計(jì)劃和方案。3、建立稅務(wù)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)保障,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制有很大的影響,很多控制點(diǎn)實(shí)際上是建立在信息系統(tǒng)中的。全面、有效的信息系統(tǒng)可以有效減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中所潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),做到防患于未然。所以《指引》要求企業(yè)建立完善的信息系統(tǒng),將信息技術(shù)應(yīng)用于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),因此要建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。(二)事中控制1、納稅申報(bào)和稅款繳納:各項(xiàng)稅收的申報(bào)表應(yīng)由稅務(wù)管理人員負(fù)責(zé)填報(bào),財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字,并在稅法規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。財(cái)務(wù)部門對(duì)于稅法規(guī)定需進(jìn)行稅務(wù)事項(xiàng)審批和備案管理的,應(yīng)在稅法規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)稅收資金劃撥憑證后,在規(guī)定期限內(nèi)繳納各項(xiàng)稅金,以防止給單位造成不必要的損害。2、會(huì)計(jì)核算:應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)稅收法律、法規(guī)及政策規(guī)定,正確計(jì)提、核算各種稅金,并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理,要根據(jù)內(nèi)部牽制的要求由不相容崗位人員對(duì)稅款的計(jì)提、核算、繳納的相關(guān)資料進(jìn)行審核,審核無(wú)誤后簽字確認(rèn)。3、票據(jù)管理:要按照國(guó)家稅收政策及本單位內(nèi)部發(fā)票管理制度的要求,負(fù)責(zé)管理各類票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、保管等工作。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)規(guī)定及本單位內(nèi)部管理的實(shí)際情況,購(gòu)置開(kāi)票稅控設(shè)備,配備專人負(fù)責(zé)開(kāi)票。對(duì)取得的票據(jù)應(yīng)認(rèn)真驗(yàn)證其真?zhèn)渭昂弦?guī)性,不符合規(guī)定的要停止辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。按照國(guó)家有關(guān)稅收政策要求對(duì)增值稅專用發(fā)票等可抵扣的票據(jù)要在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。(三)事后控制1、稅務(wù)檢查與分析:要做好日常稅務(wù)分析、預(yù)警及復(fù)核工作,對(duì)出現(xiàn)的異常情況要及時(shí)分析原因,并進(jìn)行處理。同時(shí)還應(yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的各類稅務(wù)檢查,根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的檢查結(jié)論,及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整(處理)。每年應(yīng)定期或不定期組織地稅務(wù)自查,對(duì)稅務(wù)檢查及自查中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)認(rèn)真總結(jié),制定整改方案及措施,及時(shí)進(jìn)行整改。2、納稅資料、檔案管理:要由專人負(fù)責(zé)保管稅務(wù)證件及各種納稅資料,建立查閱、借用登記制度。對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或其他抵扣憑證應(yīng)根據(jù)相關(guān)管理要求統(tǒng)一存檔保管十年以上,保管期滿報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。對(duì)已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)指定專人負(fù)責(zé)保管,保管期限為五年,保管期滿也要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。3、建立溝通機(jī)制,明確涉稅相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序。要建立企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、與其他部門、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等治理層以及管理層的溝通和反饋機(jī)制,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施,這樣才有利于將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低,從而避免不必要的損失,減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。4、建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)績(jī)考評(píng)制度。企業(yè)要建立并完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核機(jī)制,并做到績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)合理和獎(jiǎng)懲明確。根據(jù)考核情況及時(shí)反饋稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制所存在的的問(wèn)題,及時(shí)調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案和機(jī)構(gòu)人員,同時(shí)促使各稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位之間形成積極參與、主動(dòng)溝通的良好氛圍。對(duì)稅務(wù)管理人員的工作進(jìn)行考核,對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)并取得成效的進(jìn)行表彰。反之對(duì)態(tài)度消極、業(yè)務(wù)水平低下而給公司造成損失的人員,要進(jìn)行懲罰。5、注重關(guān)注重大稅收事項(xiàng),跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策和重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)乎企業(yè)的興衰存亡,具有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)性,其中就包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些重大事項(xiàng)不允許存在過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn),因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門不但要在事前分析、識(shí)別、防范風(fēng)險(xiǎn),更應(yīng)著重跟蹤監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并采取切實(shí)措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。企業(yè)可通過(guò)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo),評(píng)估涉稅風(fēng)險(xiǎn)的高低程度、影響面及發(fā)生的可能性等來(lái)采取相應(yīng)的控制機(jī)制,切實(shí)降低風(fēng)險(xiǎn),確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序進(jìn)行。

目前,公司治理越來(lái)越受到社會(huì)各界的關(guān)注,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為每個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略高度去認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和重要性。并應(yīng)該自身內(nèi)部管理的實(shí)際,摸索出最適合自己的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,夯實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基石,切實(shí)保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)施,最大限度控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生,從而不斷提高企業(yè)內(nèi)部管理,實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、規(guī)范化和科學(xué)化管理,為企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。