導語：商業銀行稅務管理及籌劃對策一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：營改增的過程中暴露出不少問題亟待解決，由于稅種及計稅方法的變化，必然會對銀行的稅務管理、稅收籌劃等各方面產生較大的影響.通過對金融企業營改增的稅收政策進行研究，分析政策變化的影響并提出對策，幫助銀行制定應對措施。

關鍵詞：商業銀行；稅務管理；稅務籌劃

一、概述

由于營改增可以減少征稅環節，因此，它不僅是我國進行結構化減稅的重要舉措，而且對我國的經濟發展具有非凡的意義。而在金融業改革后，與其相關的稅收政策有了不同往日的重大變化：（1）納稅人的身份發生變化，劃分為一般納稅人和小規模納稅人；（2）計稅依據和稅率改變，以不含稅的銷售額為計稅依據，稅率改為6%；(3)應納稅額的計算方式不同，采用稅款抵扣制；(4)納稅申報更復雜，比如在進項稅額抵扣前，需要對獲得的專用發票進行相關認證，而在開具增值稅專用發票后，也應進行抄稅和報稅工作。

二、營改增對商業銀行稅務管理及籌劃的影響

（一）抵扣憑證難以獲取，可抵扣的進項稅額較少。我國進行此次稅改的目標，主要是為了完善同貨物相關的勞務稅制，構建更加合理的抵扣鏈條，使銀行完成進項稅額的抵扣，以解決不便退稅、重復征稅等問題，同時，減輕企業的稅負。根據現行政策規定的稅率，當進項稅額達到一定的數額后，才能減輕稅負。然而，從銀行的實際數據來看，管理費用支出以及銀行業務中的人員費用支出所占的比例較高，這些支出很難取得法定扣稅憑證或不屬于抵扣范圍，因此，真正允許抵扣的項目有限，金額小、比例低，只有辦公用品、購置房產、水電費、培訓費、維修費等費用可以憑票抵扣。除此之外，上游供應商中大部分都是小規模納稅人身份的企業，這便意味著稅務部門代開發票的過程將會異常繁瑣，獲得相關增值稅發票有一定的難度，購買頻率和固定資產數量非常有限。（二）業務系統不完善，加大了涉稅風險。營改增后，各大銀行的操作系統將無法滿足相應的稅收要求，因此，必須及時改造。目前，銀行為了解決現有的問題，普遍選擇了插件系統，然而，插件系統與業務系統的對接、數據遷移和數據系統的推送將存在很大的風險和困難。銀行業由于業務種類繁多且類型不一致，對財稅部門與銀行收入類科目匹配的要求較高。因此，在磨合初期，部分數據可能需要進行人工統計，這無疑加大了企業的稅收風險?；诖?，系統的升級改造勢在必行。銀行機構的業務系統需要從基礎上對其進行革新，不僅耗時長，而且需要投入一定的物力和財力。（三）企業員工缺乏相應的稅務管理和籌劃知識。一直以來，銀行業的員工大部分都畢業于金融或者會計專業，營改增后，他們在稅法及納稅管理方面的知識比較欠缺，在新政策下不能有效的進行稅務管理及納稅籌劃，人員培訓問題亟待解決。假如銀行的財務人員不完全知曉有關政策，那么在今后的日常業務處理過程中，他們可能會出現理解上的偏差和操作上的失誤。例如，在原營業稅的背景下，商業銀行將自己生產的產品用于捐贈、廣告等方面不用征稅，但稅改后，如果員工對新稅收政策的理解不正確，繼續不交增值稅，就會被認定為偷稅、漏稅，從而加大了銀行的稅務風險。改革后，以上這些行為屬于視同銷售行為，需要計算和繳納增值稅。（四）專用發票的管理將更加嚴格。增值稅以票控稅，增值稅專用發票除了是納稅人在各種經濟活動中的重要原始依據，還是法定扣稅憑證，是納稅環節中進行進項稅額抵扣以及計算銷項稅額的重要憑證，所以，對專用發票加強管理顯得特別重要，發票的開具、取得、認證、抵扣必須嚴格按照有關規定辦理。商業銀行的日常業務往來非常頻繁，涉及的項目眾多，網點分布廣、成交量大。營改增后，當有需求的企業要求銀行開具專用發票時，因其開票程序非常復雜，無疑增加了銀行的開票工作。伴隨著商業銀行業務規模的擴展，自助服務的普及以及跨區域買賣的增多，對發票的取得、開具、保管等管理工作將提出更高的要求，面臨新一輪的挑戰。如果不按照規定開具發票，會受到稅務機關的處罰，由此來看，發票管理需要更加嚴格。

三、商業銀行的應對策略

銀行和政府應共同努力，攜手應對問題，積極行動，采取可行之法，減少此次改革對商業銀行帶來的不利影響，促進銀行業的健康平穩發展。（一）完善定價機制，合理的籌劃稅收成本。對于商業銀行來說，由于各自的客戶結構與業務結構存在差異，其受到營改增政策的影響也有很大的不同。銀行要合理的規劃稅收成本，在商品價格的定位上，不僅考慮客戶的納稅人身份以及采購、售賣的產品，還要全面考慮銀行和客戶所負擔的稅負大小，得出相關結論后再對其做出相應的調整。同時，有必要收集和管理供應商和客戶的稅務信息。例如，在購買前，為了確定最終的采購成本，收集供應商的納稅人資格類型、發票類型、稅務登記證等基本信息。在采購過程中，應比較不同納稅人身份供應商的報價，測算各方案下的利潤，從而做出最優的選擇。當銷售服務時，應將不含稅的銷售價款與稅金分別報價，有效的避免在價款方面和客戶發生不必要的誤會、糾紛。此外，銀行可結合營改增對成本的影響、價格敏感性分析、行業自身的組合效應和監管要求，綜合分析價格調整的可行性。（二）擴大抵扣范圍，形成更加完整的抵扣鏈條。按照相關政策的規定，假如金融企業的身份是一般納稅人，那么提供貸款服務所獲得的所有利息及利息性質的收入全部計算銷項稅額。然而，貸款利息支出目前是不允許抵扣進項稅額的，貸款涉及手續費、咨詢費等費用，同樣也不能抵扣進項稅額，抵扣范圍很窄，能抵扣的進項稅額太少。在金融業特別是銀行業，增值稅抵扣鏈條同實體經濟沒有交融。其次，大部分銀行貸款業務的成本需要銀行自行解決，而不是經過增值稅扣稅鏈條傳遞給被服務的對象。因此，應向相關部門積極爭取擴大抵扣范圍，確立嚴厲的監管制度，將其合規的支出都放到增值稅抵扣鏈條中，從部分抵扣過渡到全額抵扣。（三）及時完成銀行財務系統的升級改造工作。銀行系統的革新是一份困難的工作，政府相關部門可在需要的時候給予一定的技術支援，盡可能的幫助銀行完成財務系統的升級改造工作，使每一筆收入在取得時能實現自動分離價款與稅金。同時，銀行在轉型過程中也要留意數據的存儲和備份，保護客戶的隱私以及相關權益。政府也要身體力行，監督其在革新過程中的涉稅風險，適時頒布相關政策，確保銀行業能夠安全過渡到營改增后的新階段。（四）加強對企業內部員工的培訓。營改增后，企業領導人應不斷加強內部培訓，定期組織大家學習相關的會計準則，鼓勵員工踴躍加入到稅務機關組織的各類宣講、輔導以及培訓中，尤其要重視與增值稅相關常識的學習與掌握。在此基礎上，企業還可以制定一套適合自身發展并適應新稅制的會計核算方法和核算體系，盡可能弱化此次稅改所帶來的不良影響。另外，會計人員與采購人員在銀行發票的開具、取得、認證、保管等過程中發揮最主要的作用，也是控制發票風險的主要參與者，所以，需要增強他們的發票管理意識和發票鑒別能力，對不合規、不正確的發票及時根據相關規定退回，要求對方重新開具，確保順利的抵扣進項稅額。取得的發票應及時認證并在認證通過的當月實現抵扣，另外，還要由專人保管發票，保證扣稅憑證的安全性。為實現開票的規范性，應對會計、出納、銷售部門的員工進行培訓，讓他們熟悉增值稅的開票流程和規范性要求。

參考文獻：

[1]孫淑萍.營改增試點過程中的不足及改進意見[J].會計之友，2014.

[2]凌世壽.營改增企業進項稅抵扣憑證的風險管控研究[J].財經界，2014.

作者:徐元玲 李絢麗 秦怡 單位:成都信息工程大學