導(dǎo)語：現(xiàn)代物流企業(yè)稅務(wù)管理問題及應(yīng)對策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：物流企業(yè)是現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)中的重要組成部分，對于刺激市場消費、促進地方經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。現(xiàn)階段，國家在“營改增”政策實施以后，從整體上降低了物流行業(yè)的稅負，稅率的調(diào)整和稅收政策的變化，對物流企業(yè)的稅務(wù)管理工作提出了更高的要求，企業(yè)需要更新稅務(wù)籌劃理念、轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理方式，更好地適應(yīng)外部宏觀環(huán)境。本文以現(xiàn)代物流企業(yè)稅務(wù)管理為研究主題，分析企業(yè)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理的相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代物流企業(yè)；稅務(wù)管理；問題與對策

近年來，國家為了引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)布局調(diào)整，對稅收政策進行了一系列改革。對于現(xiàn)代化物流企業(yè)來說，通過稅務(wù)管理工作，一方面可以增加企業(yè)的收入，通過對倉儲、運輸、裝卸以及人工等費用按照一定比例進行稅前扣除，可以有效控制物流企業(yè)的經(jīng)營性支出；另一方面，稅務(wù)管理工作可以實現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。以國家稅收政策為依據(jù)，基于稅率和稅基的變化對企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，不僅可以明確企業(yè)的投資方向，還能夠進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置，對于物流企業(yè)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展發(fā)揮著重要作用。

一、新稅制對物流企業(yè)稅務(wù)管理工作的影響

在2019年，國家稅務(wù)總局《網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法》，進一步規(guī)范了增值稅發(fā)票代開工作，且試點范圍逐步擴大；同一年，國家再一次針對增值稅和所得稅稅率進行了部分調(diào)整，稅收政策優(yōu)惠涉及多個行業(yè)。交通運輸服務(wù)行業(yè)的增值稅稅率下調(diào)至9%，所得稅稅率統(tǒng)一為25%，但部分行業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策。對于現(xiàn)代物流企業(yè)來說，新稅制環(huán)境下對企業(yè)發(fā)展的影響，可以從積極方面和消極方面進行探討。從積極影響層面來說，一方面，稅制改革解決了重復(fù)納稅的問題，也降低了企業(yè)的稅務(wù)成本。但現(xiàn)行稅制下，物流企業(yè)經(jīng)營管理中設(shè)備購進、設(shè)備修理等服務(wù)過程中所形成的增值稅，憑借增值稅專用發(fā)票可以在抵扣范圍內(nèi)進行稅前扣除。另一方面，新稅制環(huán)境提升了稅收征管效率，也能促進物流企業(yè)分工更加專業(yè)化。針對物流企業(yè)混合銷售或兼營交易等行為，傳統(tǒng)的“兩稅并存”的方式增大了稅務(wù)機關(guān)的針管難度，也容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險[1]。而現(xiàn)行稅制下，通過增值稅進項稅抵扣可以使企業(yè)的主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)更加細化。從消極影響層面來說，新稅制環(huán)境減少了物流企業(yè)的市場份額。尤其在營業(yè)稅改增值稅政策執(zhí)行以后，大部分物流企業(yè)都希望通過拓寬進項稅抵扣范圍的方式，減輕企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)。因此，部分企業(yè)對業(yè)務(wù)流程進行了調(diào)整，通過與第三方進行合作的方式，將物流環(huán)節(jié)的其他中間環(huán)節(jié)外包給合作單位，由此來獲取增值稅發(fā)票。這種經(jīng)營模式會使得企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模逐漸萎縮，甚至?xí)档推髽I(yè)的市場份額。

二、物流企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的問題

其一，資產(chǎn)引入方面。物流企業(yè)的稅收票據(jù)管理過程中，對于開票納稅人的資質(zhì)認定有硬性規(guī)定，主要體現(xiàn)在自備運輸工具或提供運輸勞務(wù)等環(huán)節(jié)。但由于政策規(guī)定，物流企業(yè)只有在自主購置車輛進行物流運輸時，才能夠被認定為具備開具增值稅專用發(fā)票的納稅人資質(zhì)，享受進項稅抵扣政策；同時，由于物流企業(yè)的運輸訂單數(shù)量較多，如果企業(yè)自行準備運輸工具，必然需要為獨立采購?fù)度胍欢ǖ馁Y金。這種經(jīng)營模式成本較高、資金占用量較大，甚至?xí)o企業(yè)帶來運營風(fēng)險。其二，管理溝通方面。一方面，基于不同發(fā)展地區(qū)經(jīng)濟建設(shè)方面的差異，國家規(guī)定地方稅務(wù)機關(guān)部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展進度，對稅收政策保留一定的自由裁量權(quán)，也就是說，物流企業(yè)對稅收政策的解讀口徑需要與稅務(wù)機關(guān)保持一致。但在實踐過程中，部分物流企業(yè)與外部稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系較少，缺乏日常溝通。稅務(wù)籌劃方案不符合稅務(wù)機關(guān)認定條件，不僅會造成企業(yè)稅務(wù)成本虛增，還會因籌劃過度引發(fā)漏稅等違法事件。另一方面，企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門與稅務(wù)會計人員之間缺乏有效的信息反饋渠道，而會計人員對業(yè)務(wù)前端工作了解較少，稅收政策應(yīng)用與企業(yè)實際業(yè)務(wù)內(nèi)容及投資方向存在矛盾和沖突，也會影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其三，信息技術(shù)應(yīng)用方面。對于現(xiàn)代物流企業(yè)來說，大部分資本相對雄厚的企業(yè)已經(jīng)建立了基礎(chǔ)的信息化設(shè)施，但信息化應(yīng)用局限于倉儲管理環(huán)節(jié)，對稅務(wù)管理方面支持力度較小。尤其在共享系統(tǒng)尚未建立的情況下，企業(yè)稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)采集與物流業(yè)務(wù)信息無法一一對應(yīng)，且需要人工錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，嚴重影響了稅務(wù)管理工作的效率。此外，政策規(guī)定物流企業(yè)的信息化建設(shè)可以在一定范疇內(nèi)享受增值稅抵扣優(yōu)惠和開發(fā)人員個稅優(yōu)惠，但部分企業(yè)對相關(guān)政策解讀不夠充分，稅務(wù)籌劃空間相對較小。

三、物流企業(yè)加強稅務(wù)管理的應(yīng)對策略

（一）合理開展稅務(wù)籌劃

1.合理選擇納稅人身份。現(xiàn)階段，國家為了支持中小型企業(yè)的發(fā)展，在小規(guī)模納稅人資質(zhì)認定方面，我國商業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、工業(yè)等企業(yè)的小規(guī)模納稅人認定標(biāo)準統(tǒng)一為收入在500萬以下的企業(yè)。基于這一政策，一些可抵扣項目較少、增值稅發(fā)票取得相對困難的現(xiàn)代化物流企業(yè)，可以充分利用這一政策，在2018年5月至2020年12月以內(nèi)，對企業(yè)納稅人身份進行轉(zhuǎn)化，以小規(guī)模納稅人身份開展稅務(wù)籌劃工作；同時，對于可抵扣的項目，小規(guī)模納稅身份的物流企業(yè)也可以到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票，獲取抵扣依據(jù)。總的來說，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國家稅收政策、企業(yè)稅務(wù)成本、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、供應(yīng)鏈上下游、以及自身管理水平等因素，綜合考慮并確認納稅人身份，以降低成本、提升收益為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)[2]。2.合理規(guī)劃發(fā)票管理。對于現(xiàn)代物流運輸企業(yè)來說，企業(yè)在運輸過程中必然要消費一定的燃油成本和修理成本，對于發(fā)票獲取過程需要企業(yè)加強管理。具體來說，由于大部分加油站無法在現(xiàn)場提供增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以依據(jù)油品零售加油站增值稅管理相關(guān)辦法開展稅務(wù)籌劃工作，即與中石化或者中石油等具備全國連鎖資質(zhì)的石油公司簽訂長期合作協(xié)議，直接購買石油公司的加油卡，在交易階段不需要單獨開具發(fā)票。待運輸車輛加油以后，在一定會計證期內(nèi)由公司依據(jù)車輛整體的用油情況，到石油公司統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票，有效解決了發(fā)票開具環(huán)節(jié)在時間和空間方面的限制。另一方面，由于車輛運輸過程中，部分相對偏遠地區(qū)維修單位資質(zhì)不符合增值稅發(fā)票開具條件，企業(yè)的維修活動也無法取得正規(guī)的發(fā)票。針對這一問題，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)委派專人對運輸過程中車輛所經(jīng)過的路段進行全面考察，與一些價格低廉、服務(wù)水平較好、具備開票資質(zhì)的修理單位建立長期合作關(guān)系，簽訂服務(wù)合同，要求企業(yè)的車輛在運輸過程中出現(xiàn)的一切維修問題，到簽約單位進行車輛維修。通過從正規(guī)渠道獲取增值稅專用發(fā)票，可以滿足進項稅抵扣條件，力求企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。3.合理利用優(yōu)惠政策。稅收政策規(guī)定，企業(yè)在一定會計期間期內(nèi)所購置的固定資產(chǎn)可以納入進項稅抵扣范圍之內(nèi)，這在一定程度上降低了企業(yè)的采購成本。對于現(xiàn)代物流企業(yè)來說，國家為了鼓勵汽車行業(yè)的發(fā)展，對上游產(chǎn)業(yè)制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，例如：車輛以舊換新政策。物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分研讀相關(guān)稅收政策，結(jié)合增值稅可抵扣稅款、財政補貼金額、車輛使用年限、車輛價值殘值率、企業(yè)服務(wù)水平等要素，合理應(yīng)用車輛以舊換新政策，既要確保稅務(wù)籌劃方案的成本效益性，還要關(guān)注企業(yè)綜合競爭優(yōu)勢的提升。

（二）加強稅務(wù)管理工作

1.實現(xiàn)各類發(fā)票精細化管理。物流企業(yè)經(jīng)營管理過程中所發(fā)生的燃油費、燃氣費、修理費、路橋費等項目內(nèi)容是否能夠納入進項稅可抵扣范疇之內(nèi)，取決于企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理水平。針對在實務(wù)操作中發(fā)票管理不當(dāng)、發(fā)票獲取困難等問題，首先，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)增值稅抵扣相關(guān)內(nèi)容對運輸司機進行專業(yè)培訓(xùn)，讓基層人員能夠充分了解到發(fā)票獲取渠道、稅款可抵扣內(nèi)容、電子發(fā)票使用方式、報銷憑證設(shè)計等知識，在發(fā)票正式報銷以前做好分類管理工作。其次，合理設(shè)計報銷憑證的格式，以國家稅務(wù)局相關(guān)規(guī)定，對財政部發(fā)票和稅務(wù)局發(fā)票進行分開管理，并在報銷活動開展之前做好可抵扣發(fā)票與不可抵扣發(fā)票的區(qū)分，有效提升財務(wù)處理效率，也能夠避免抵扣項目失效等問題。最后，物流企業(yè)可以充分利用2017年下發(fā)的公路收費增值稅電子發(fā)票開具相關(guān)政策文件開展稅務(wù)籌劃工作，通過為運輸車輛辦理用戶卡或ETC卡等方式，簡化發(fā)票獲取流程，由財務(wù)人員統(tǒng)一辦理。此外，物流企業(yè)的稅務(wù)管理人員有責(zé)任對增值稅專用發(fā)票開展信息核對與分類管理等工作，確保信息內(nèi)容與實際交易活動的一致性。2.打通內(nèi)外部溝通渠道。一方面，物流企業(yè)要重視與外部稅收政策環(huán)境之間的聯(lián)系。提升與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的溝通頻率，及時了解區(qū)域利好政策和稅務(wù)機關(guān)對稅收政策的裁量維度，準確把握我國稅收政策的變化趨勢，滿足優(yōu)惠政策的享用條件，確保稅務(wù)籌劃方案的可操作性；另一方面，物流企業(yè)的稅務(wù)會計人員也應(yīng)當(dāng)主動打破與業(yè)務(wù)部門之間的知識壁壘，通過信息溝通與反饋的方式及時了解前端業(yè)務(wù)執(zhí)行進度，做好成本信息的采集與整合工作，為稅務(wù)籌劃方案設(shè)計提供充分的信息支持。3.加強企業(yè)信息化建設(shè)。現(xiàn)階段，大部分物流企業(yè)為了促進經(jīng)營業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展，在倉儲環(huán)節(jié)積極推進信息化管理方式，有效緩解了企業(yè)的倉儲成本壓力。在這一環(huán)境下，物流企業(yè)的信息化建設(shè)也應(yīng)當(dāng)逐步拓展到稅務(wù)管理層面。尤其在現(xiàn)階段，國家對引入的先進信息技術(shù)增值稅稅額抵扣方面提供優(yōu)惠，包括固定資產(chǎn)加速折舊、技術(shù)研發(fā)項目加計扣除、研發(fā)人員個人薪資所得稅優(yōu)惠等。物流企業(yè)也可以通過加大信息化建設(shè)投入方式，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，也能夠滿足優(yōu)惠政策的適用條件。此外，物流企業(yè)還要注意建立信息采集和服務(wù)為一體的共享平臺，針對稅務(wù)管理設(shè)置獨立運行的系統(tǒng)模塊，將稅務(wù)管理信息系統(tǒng)與物流業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的會計科目、項目編碼進行一一對應(yīng)，設(shè)置數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對稅務(wù)管理工作的實時監(jiān)控，也能夠有效提升稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)采集效率。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代化物流企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，其財務(wù)管理工作必然會受到稅收政策的影響。為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，加強稅務(wù)管理工作、提升籌劃方案的科學(xué)性，是企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的重要組成部分。因此，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身在稅務(wù)管理工作中的問題和缺陷，不斷完善稅務(wù)管理體系，通過多元化的方式減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。

參考文獻：

[1]張雪.試析“營改增”背景下物流企業(yè)稅務(wù)籌劃思路——以江蘇XN現(xiàn)代物流股份有限公司為例[J].今日財富,2019(03).

[2]盧雪.稅務(wù)籌劃帶動現(xiàn)代物流企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營模式探究[J].中國市場,2018(08).

作者：梁芳