導(dǎo)語(yǔ)：優(yōu)化商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制分析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)獲得快速發(fā)展的背景下，以購(gòu)物中心、街區(qū)、文旅、商辦等為主要業(yè)務(wù)內(nèi)容的商業(yè)管理企業(yè)獲得了巨大的發(fā)展，一直保持著較高的增長(zhǎng)速度。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的縱深發(fā)展，各行各業(yè)之間面臨的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，在這樣的背景下，商業(yè)企業(yè)如何促進(jìn)內(nèi)部管理效率的提高，提升財(cái)務(wù)管理以及監(jiān)督水平，不斷的完善企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)其核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高具有重要的意義。本文主要就商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制優(yōu)化路徑進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：商業(yè)管理企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化路徑

進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展的支撐下，人們的物質(zhì)生活水平獲得明顯提高。人均可支配收入提升顯著，消費(fèi)能力大幅提高，消費(fèi)層次和消費(fèi)結(jié)構(gòu)不斷改善，這極大的促進(jìn)了我國(guó)以百貨零售為主的商業(yè)企業(yè)的發(fā)展，并且在未來(lái)仍然具有極大的發(fā)展前景。與此同時(shí)，信息技術(shù)的發(fā)展使其應(yīng)用范圍更加廣泛，在商業(yè)企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)得到應(yīng)用，促進(jìn)了商業(yè)企業(yè)的現(xiàn)代化水平。但是伴隨著商業(yè)企業(yè)快速發(fā)展而來(lái)的是，商業(yè)企業(yè)存在內(nèi)部控制水平偏低、財(cái)務(wù)監(jiān)督職能弱化、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范等問(wèn)題。如何優(yōu)化商業(yè)管理企業(yè)的內(nèi)部控制，及時(shí)找出其財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞，促進(jìn)內(nèi)部控制的完善，是一個(gè)十分值得探討的問(wèn)題。

1商業(yè)管理企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的意義

1.1促進(jìn)商業(yè)管理企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)對(duì)商業(yè)管理企業(yè)的內(nèi)部控制，不僅可以促進(jìn)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)管理的重視程度，同時(shí)可以促進(jìn)企業(yè)資源配置的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，要想提高其工作的實(shí)效性，前提就在于效率以及公平，因此，商業(yè)企業(yè)的相關(guān)管理人員通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源的有效整合和合理配置，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)收支結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)收支平衡，最終加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。1.2保證商業(yè)企業(yè)可以獲得應(yīng)用的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于商業(yè)管理企業(yè)來(lái)說(shuō)，其商業(yè)管理內(nèi)部控制相關(guān)工作的高效開(kāi)展，可以提高資金集中管理的效率，這樣做不僅可以使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降低，同時(shí)可以促進(jìn)資金價(jià)值發(fā)揮的最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源的合理配置[1]。另外，在分析流動(dòng)資金的基礎(chǔ)上，商業(yè)管理內(nèi)部控制可以完成成本控制體系的建構(gòu)，通過(guò)對(duì)相關(guān)工作的正面價(jià)值的展示，確保在企業(yè)內(nèi)部可以對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)制度進(jìn)行貫徹和落實(shí)。1.3提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性。財(cái)務(wù)決策在很大程度上決定財(cái)務(wù)管理的效果，因而管理人員需要采取有效措施，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，唯有如此才能使財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)差錯(cuò)的幾率降低。在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散時(shí)，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)情況，對(duì)財(cái)務(wù)決策方案進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，此外還需要就企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作建立完善的管理制度，明確劃分企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的權(quán)利和義務(wù)，這樣可以提升財(cái)務(wù)管理水平，還可以對(duì)企業(yè)資金的預(yù)期收支進(jìn)行大致的估算，為下一階段的財(cái)務(wù)管理提供參考依據(jù)[2]。

2我國(guó)商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

2.1缺少內(nèi)部控制的意識(shí)。很多商業(yè)企業(yè)在對(duì)工作績(jī)效進(jìn)行考核以及激勵(lì)時(shí)，往往單純的以銷(xiāo)售額和利潤(rùn)為考核指標(biāo)，企業(yè)管理層的主要考慮重點(diǎn)往往也在此，這導(dǎo)致很多商業(yè)企業(yè)的管理層沒(méi)有內(nèi)部控制的意識(shí)。一些企業(yè)的管理層雖然對(duì)內(nèi)部控制的重要性有了一定的認(rèn)識(shí)，但是由于其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高沒(méi)有直接的、表層的聯(lián)系，因此在內(nèi)部控制的建設(shè)積極性不高，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。甚至有一些企業(yè)錯(cuò)誤的認(rèn)為內(nèi)部控制將會(huì)使企業(yè)的靈活性降低，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提高不利。2.2采購(gòu)與銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的成本控制力度不夠。商業(yè)企業(yè)日常重點(diǎn)工作之一是采購(gòu)以及銷(xiāo)售，其中采購(gòu)涉及各行各業(yè)，需要財(cái)務(wù)以及采購(gòu)人員具有較高的分析、管控以及審核能力，同時(shí)具有較為廣泛的行業(yè)知識(shí)。但是當(dāng)前很多商業(yè)企業(yè)對(duì)此并不重視，因而使采購(gòu)部門(mén)的采購(gòu)計(jì)劃不完善，財(cái)務(wù)在審核時(shí)缺乏必要的行業(yè)信息，導(dǎo)致采購(gòu)成本的浪費(fèi)。此外，銷(xiāo)售以及物業(yè)成本也是商業(yè)企業(yè)的支出大頭，在內(nèi)部控制制度不健全的情況下，二者預(yù)算制定缺乏科學(xué)性以及牽制性，對(duì)各類(lèi)支出無(wú)法較好的監(jiān)控[3]。2.3財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠。商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容較為復(fù)雜，因此與此相關(guān)的監(jiān)管工作也比較棘手。當(dāng)前商業(yè)企業(yè)的監(jiān)管工作主要是由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)的，因此加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)十分重要。但是在內(nèi)部控制缺乏的情況下，內(nèi)部審計(jì)的職能被弱化，再加上風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)的缺乏，很容易造成決策失誤，給企業(yè)造成較大的損失。

3優(yōu)化商業(yè)管理企業(yè)的內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1提高管理人員的整體水平。相關(guān)的管理人員是加快企業(yè)發(fā)展的重要?jiǎng)恿Γ渌礁叩蛯?duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有直接的影響，因此商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同工作人員的不同崗位工作內(nèi)容，對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，提升員工的整體水平，使其在內(nèi)部控制中更好的發(fā)揮其價(jià)值。當(dāng)然，企業(yè)培訓(xùn)的對(duì)象除了員工之外，對(duì)各層管理人員進(jìn)行培訓(xùn)十分重要，對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)的主要目的是強(qiáng)化其內(nèi)部控制思想，豐富其內(nèi)部控制知識(shí)，增進(jìn)其對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而可以在日常的工作中自覺(jué)的引導(dǎo)其他職工遵守內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)效性。此外，應(yīng)當(dāng)組織管理人員與外部進(jìn)行高效的交流，使其管理思想可以與時(shí)俱進(jìn)，保證商業(yè)管理煥發(fā)出全新的活力和生機(jī)。3.2促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)質(zhì)化。面臨著日益激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，商業(yè)管理企業(yè)的管理層如果仍然將目光和靜力限制在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高問(wèn)題上，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)“充耳不聞”，則必然會(huì)為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展留下諸多的隱患。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)主要對(duì)內(nèi)部控制的必要性和重要性進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)，使企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)可以落到實(shí)處。為此，首先，應(yīng)當(dāng)促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善，使相關(guān)工作人員在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)可以“有章可循”。其次，應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的內(nèi)部控制職責(zé)，并將內(nèi)部控制責(zé)任細(xì)化，具體到每一個(gè)員工身上，只有這樣才能保證內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展。加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的交流和溝通，同時(shí)也保證各個(gè)部門(mén)之間的相互監(jiān)督和制約[4]。3.3建立健全內(nèi)部控制體系。健全的內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)包括成本控制體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系以及審計(jì)監(jiān)督體系。首先，進(jìn)行成本控制體系建立，制定相關(guān)制度，對(duì)企業(yè)的采購(gòu)、銷(xiāo)售等環(huán)境進(jìn)行明確的規(guī)范，以免出現(xiàn)大肆浪費(fèi)、私自克扣等問(wèn)題，而且需要制定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，在滿(mǎn)足企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的情況下，最大限度的節(jié)約企業(yè)的成本支出。其次，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立。在當(dāng)前瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境中，商業(yè)企業(yè)需要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將其融入到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)工作中[5]。同時(shí)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效的措施加以遏制，使企業(yè)免于遭受不必要的損失。最后，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督體系建立，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，充分的發(fā)揮其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督作用，在一年內(nèi)最少需要對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行1次審計(jì)，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題，制定有效的措施加以處理和改進(jìn)。3.4提高商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的信息化水平。互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、人工智能，各種高頻熱門(mén)字眼層出不窮，信息技術(shù)步入井噴時(shí)代，商業(yè)管理企業(yè)也要緊跟時(shí)代的步伐，利用信息化技術(shù)，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)———信息系統(tǒng)》第一條就明確指出：為了促進(jìn)企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平，減少人為因素，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。可見(jiàn)，企業(yè)必須積極引入合適的信息管理系統(tǒng)：對(duì)財(cái)力雄厚的企業(yè)，可以考慮把內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)嵌入集團(tuán)綜合信息系統(tǒng)，如大眾熟知的ERP綜合管理系統(tǒng)，這樣更方便企業(yè)內(nèi)部控制融入管理的方方面面。而資金實(shí)力一般的企業(yè)則需要根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合成本效益原則，尋找適合企業(yè)的內(nèi)控管理系統(tǒng)。無(wú)論哪種模式，健全的企業(yè)內(nèi)部控制的信息管理系統(tǒng)，要形成包括搜集、儲(chǔ)存、加工及輸出等一系列環(huán)節(jié)的完善的信息管理系統(tǒng)，以此確保數(shù)據(jù)信息的完整性和科學(xué)性，充分發(fā)揮信息資料在商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制中的作用。此外，企業(yè)還需要培養(yǎng)一批既懂內(nèi)控、又懂信息系統(tǒng)，既熟悉業(yè)務(wù)流程、又清楚企業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的人才，這樣才能促進(jìn)企業(yè)的管理效率、管理水平大大提高。

綜上所述，在我國(guó)人們生活水平不斷的提高的背景下，商業(yè)企業(yè)未來(lái)的市場(chǎng)前景依然十分廣闊。但與此同時(shí)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，商業(yè)企業(yè)將面臨愈加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而要想在競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，就需要商業(yè)企業(yè)在追求高額經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制，提高管理人員的整體水平、促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)質(zhì)化、建立健全內(nèi)部控制體系，減少企業(yè)的管理成本以及風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高。

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作者:劉霞 單位:重慶財(cái)信商業(yè)管理有限公司