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摘要:本文中的中小物流企業是指年營業額(包括物流貨運業務和訂艙業務)在10000萬元以下、從事貨運物流業務和訂艙業務的企業。這類企業中大部分是個人企業從無到有、從小到大逐步發展而來。由于中小企業的規模限制和實力決定企業的經營目的是以經濟效益為中心,對財務管理與財務分析卻不予重視，中小企業只有認識到現代物流財務分析的重要性,并嚴格按照建議去改變,加強現代物流建設,提高財務分析能力，以科學化、高效化、信息化的思路建設現代物流,才能真正的提高中小物流企業管理水平,降低物流成本,增加中小物流企業利潤。

關鍵詞:中小物流企業;物流管理;財務問題

在我國，隨著經濟體制改革的不斷深入，中小物流企業正迅速成為發展最快的一種企業模式。中小物流企業對我國社會發揮的作用也越來越巨大。雖然中小物流企業已經在滿足社會需求方面發揮了巨大的作用，但是中小物流企業的財務管理水平卻很落后，遠遠不及中小物流企業自身的發展速度，所以中小物流企業時常會面臨來自財務管理及分析方面的問題。許多中小物流企業因財務分析方面的問題而使發展的腳步推遲了，甚至因為財務分析的種種問題而難以持續經營運作。因此，當前需要加強對中小物流企業財務分析的研究從而促進中小物流企業健康有序地快速發展。

一、中小物流企業經營失敗的財務問題特點

由于各種中小物流企業在同類社會資源上的競爭，如果對中小物流企業的管理與運用效率太差，將導致整個物流資源的配置不當，并降低整個物流服務與管理水平，并最終面臨著在競爭中中小物流企業容易被淘汰的命運。通過中小物流企業的財務分析相關問題進行研究，使得中小物流企業在社會經濟中發揮更大的作用。

(一)中小物流企業經營過程中缺少明確的財務指標

中小物流企業的利潤指標不明確。在企業財務中，利潤指標被認為是企業量化分析的方法，是衡量企業績效的標準。然而，中小物流企業大多是業主及家人或朋友等組織結構比較自由零散的一種組織模式，在中小物流企業財務中往往缺乏明確的利潤指標，他們注重經濟效益卻又極少關注企業財務分析，這使得財務管理受到系統性損害，投資在很大程度上幫助企業確定利潤這一指標。這使中小物流企業很難確定自己的目標，同時使得分散管理更加困難。不同中小物流企業間也沒有統一的標準進行經營績效的對比。

(二)中小物流企業的責、權、利不是十分明確

在企業中的所有者通常通過股東大會、董事會等來實施對經營者的監督，并通過利潤等量化的績效指標來考核經營者的經營業績，進而能夠將責任、權利落實到個人，因此在中大型物流組織中其責、權、利相應明確。但在中小物流企業中，因為缺乏利潤等具體的量化衡量指標體系，這使得資金的投資者不能很好地監督資金的使用情況，也使得組織的管理人員經常難以對各種目標的相對重要性程度達成一致，這使得中小物流企業運營效率的衡量成了一大難題，因此這使得各部門的責、權、利也就無法十分明確。

(三)中小物流企業的投資者直接參與企業經營管理

對于企業來說，股東投資創辦企業，股東是企業的所有者，擁有企業所有權。然而，中小物流企業的成員不是按照法律要求而組成的，更多的是在自愿的基礎上，企業所有者的親戚朋友等出一定的資金或財產。在成員將資金投入后，投資者對該資產的所有權過問相對較少，該資產的所有權就歸中小物流企業所有。中小物流企業在一定情況下須按照資產提供者提供的要求與標準來經營該企業。資金提供者期望收回或取得經濟上的利益，但企業所有者基本上不進行損益的計算及正規的利潤分配，更多的是以自由、主觀的方式支配較多。

(四)中小物流企業的收入與支出特點

中小物流企業收入是指中小物流企業開展物流業務活動及其他活動依法取得的資金收入。這是中小物流企業為完成其經濟使命實現其經濟價值而獲取經濟收入的主要來源。企業的收入來源主要是以市場價格出售商品和勞務來作為收入來源，而中小物流企業有更為廣泛的收入來源是提供各種物流服務收入為主，分傳統多式聯運下的運輸和倉儲服務收入和物流增值服務收入等。物流企業的支出主要分直接支出與間接支出，直接支出主要是指直接從上游供應商得到的有形物資或無形服務到需要者客戶為止的實物流動或服務轉移所需要的直接成本，而把相關物流功能整合而成的服務產品作為間接成本計算對象，包括新的物流服務開發，運輸路線、運輸方式的優化，倉庫儲存的優化，針對不同的客戶開發不同的增值服務等，作為期間費用。因為物流企業的直接材料、直接人工占企業總成本的比重很小，而間接費用比重卻很大，尤其是成本的支出，因此間接費用能否合理分配到成本計算對象至關重要。

二、我國中小物流企業經營管理過程中存在的一些問題

盡管目前我國中小物流企業發展迅速，但在數量、規模、服務意識和服務質量上還有不少差距。在財務管理上還明顯存在著一些問題：

(一)由于中小物流企業規模與能力的限制，外部融資存在一定困難

面臨日益激烈的行業競爭壓力，我國中小物流企業必須從傳統簡單的作坊物流向現代物流轉變，企業規模也將向中大型化的方向發展。物流企業的轉型與規模的擴大都需要大量的外部資金支持。銀行等金融機構貸款門檻高、限制條件多、審批時間長、融資費用高，導致物流企業融資存在一定困難。

(二)資金利用效率低

目前，我國物流企業競爭激烈，持續經營需要大量墊付資金，普遍存在資金不足或閑置的問題，資金運用與周轉存在不足，效率低下。由于資金管理方式落后，缺乏專業的財務人員，缺乏手段，資金體外循環、隨意投資、使用效率不高等問題在所難免。影響企業整體經營效益的發揮。

(三)缺少財務分析，財務監管作用不顯

中小物流企業經營管理者對財務工作不重視，會計核算基礎工作不扎實，財務核算不規范等情況。加上我國對中小物流企業的財務監管不力，大多都是采用事后監控的方法，財務僅限于發揮記賬、核算、統計等作用，缺乏必要的事前和事中監督管理分析等工作，有問題不能及時糾正。財務管理監督缺少有效的手段與方法，浮于表面，監管作用不顯。

三、我國中小物流企業經營失敗的財務問題分析

我國的中小物流企業有了長足的進展，但在很長一段時間內，中小物流企業會計制度滯后，沒有完整的會計制度。此外，中小物流企業財務管理中還存在一些問題。

(一)缺少獨立、專業的財務人員

缺少獨立且專業的財會人員，主要體現在：有非專業人員和兼職人員；企業規模小，業務簡單，未設專門財會人員。大量的非專業人員和兼職人員的存在是制約財務管理水平發揮的關鍵。高素質的專業財務管理人員為中小物流企業提供可靠的財務信息，可信的財務分析和業務信息，能幫助決策者進行正確投資。與有財務管理實踐經驗的專業人員相比低素質的工作人員不能確保正確的資金流動，往往也容易出現財務管理帳目的混亂現象。

(二)缺少有效的財務管理監督機制

由于中小物流企業規模小，分布分散，其管理手段和方式落后，現代物流管理的手段方法上有很大欠缺。只是停留在什么時間從這個地點運輸到那個地點的古老方式上,并沒有多考慮考慮從哪兒運、怎么運的問題，缺少有效的監督管理機制，另外，中小物流企業的資金來源的特殊性決定其財權的過于集中，以至于很多時候獨斷專行。財務管理組織設置欠缺，不夠規范，企業的財務活動比較單一，大多中小型物流企業的財務部門與會計部門合并設置，導致的職責不明確的弊病越來越明顯，以至于監督管理越來越困難，缺少更好的監督管理機制。

四、完善我國中小物流企業財務分析的對策

中小物流企業應注重財務分析工作，糾正財務分析認識上的偏差，建立和完善內部控制制度和財務管理制度，加強企業財務管理的能力與職業道德建設，提高財務分析的可行與執行，真正做到科學制定、重點落實、貴在監督。在財務管理上，我們應該牢固樹立資本成本和現金流量觀念，要考慮風險和回報之間的關系，盡可能避免和控制風險，使風險和收益達到較好的平衡，要追求資源的有效利用。不斷提高資金的使用效益和周轉效率，不應排斥營利精神和商業行為，因為使用以營利為目的的管理和商業手段，這對提高服務質量和效率都是有好處的。

(一)編制財務預算和預算執行機制，實現財務管理有預算、有執行

中小物流企業財務管理部門要始終圍繞經營目標利潤，站在一定高度，多角度多方面綜合考慮財務管理問題，認真編制財務年度預算，在預算執行過程中爭取月度彈性年度剛性的原則，搭建中小物流企業財務管理責任指標。做到以預算為起點，以企業經濟實力確定業務支出規模，以業務經營狀況確定業務經營收入的原則，確定物流收支預算，并以此確定直接物流成本、人工成本、管理費用和銷售費用等預算，匯總編制財務成本預算。在每月的預算執行財務過程中，量入為出，避免出現太大的預算差異，平常應該根據近期比較準確的財務數據信息及時修正財務預算指標，爭取年度剛性月度彈性。

(二)全面系統地提高自身業務素質

提高財務人員基本素質，加強會計核算基礎工作。會計核算的性質和財務管理特點決定了財務人員須具備一定的專業素養，知識水平、良好的職業道德。要按照《會計基礎工作規范》的要求，加強中小物流企業會計基礎工作的規范性，做到賬目齊全清楚、憑證完整無誤、理賬及時、計算準確。期望會計人員具有扎實的理論功底和豐富的實踐經驗，要求他們在職業培訓中掌握全面的系統知識，以提高他們的專業素質。

(三)加強對企業日常經營活動的財務監督控制

首先要加強企業的應收賬款管理。物流企業一般都會存在大量代墊海運費、運雜費等，因此出現應收賬款問題是屢見不鮮的，必須提前防范，加強管理。從墊付資金開始就需要嚴格審核把關，把具體的付款條件、付款權限等規定清楚，防止客戶事后故意借口拖延，防患于未然。如果應收賬款問題已經發生，企業就需要及時有效的制定回款政策，并嚴格落實。其次要合理利用財務預算數據，根據日常收支習慣、規律，估計日常的現金收支流量額度。盡量正確估算資金的收入和支出，確定現金大概流入和流出的時間，盡可能準確的預測未來的資金需求，并確保及時有效地提供這資金需求。這方面常見的錯誤是高估了收入，低估了成本開支，或者在現金流量中沒有加入意外開支的準備金。

五、加強中小物流企業財務分析對提高企業經營收入的重要性

中小物流企業的經營發展過程中財務管理不到位，財務分析功能嚴重缺失，財務分析的指導性作用被忽視。中小物流企業的財務分析以財務經營收支活動為基礎，以物流環節的會計核算、報表統計、物流行業歷史數據以及其他相關專業資料為依據，對物流環節的成本效益進行分析，對物流企業的籌資活動、投資活動、經營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力、風險管理能力和企業價值增長能力進行評估，對物流市場動態走勢進行預測的經濟管理活動。中小物流企業的財務分析主要是為企業的投資者、債權人、經營者、客戶等利益相關個人或組織提供準確的決策信息或依據。加強內部審計，加強財務分析力度，提高企業經營收入，中小物流企業財務分析要有專人負責,依法對經濟活動通過有效數據進行財務分析,通過分析發現問題并及時提出整改意見,指導中小物流企業搞好經濟活動。具體措施有：建立良好的內部控制環境。企業經營管理者的領導能力、管理方式、職業素養直接影響企業資金活動的執行效果；財務科應加強對不相容職務崗位的定期輪換，確保企業貨幣資金安全；加強企業內部審計的監督管理力度，及時有效控制內部監管的漏洞及薄弱環節。加強內部控制管理。選擇合理合適的資金結算方式、結算時間，確保資金安全。運用財務分析為中小物流企業及各部門制定提供收支預算、消耗定額和各項會計數據核算、對比及差錯原因查找提供強有力的有效依據，間接提高企業經營收入。

作者:秦玲敏 單位:青島港國際貨運物流有限公司

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